屬于印花稅按件貼花的是（11篇）

【第1篇】屬于印花稅按件貼花的是

《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證，不需要貼花，現(xiàn)對(duì)工作中常見的22種無須繳納印花稅的業(yè)務(wù)合同歸納總結(jié)，希望對(duì)納稅人有所幫助。

1. 既有訂單又有購銷合同的，訂單不貼花

在購銷活動(dòng)中，有時(shí)供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時(shí)訂單作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國稅函( 1997 ) 505 號(hào)文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對(duì)外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)( 88 )國稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定，無需貼花。

2. 非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同

根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu)，無需貼花。

3. 股權(quán)投資協(xié)議

股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。

4. 繼續(xù)使用已到期合同無需貼花

企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容，即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內(nèi)容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項(xiàng)另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。

5. 委托代理合同

代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的，根據(jù)國稅發(fā) [1991] 第155 號(hào)文規(guī)定，不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。

6. 貨運(yùn)代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開出的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到

在貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)中，委托方和貨運(yùn)代理企業(yè)簽訂的委托代理合同，以及貨運(yùn)代理企業(yè)開給委托方的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票，根據(jù)國稅發(fā) [1991] 第 155 號(hào)、 國稅發(fā) [1990]173 號(hào)文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無需貼花。

7. 承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)

在貨物托運(yùn)業(yè)務(wù)中，根據(jù)國稅發(fā) [1990]173 號(hào)文規(guī)定，承、托運(yùn)雙方需以運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為應(yīng)稅憑證，按照規(guī)定貼花。但對(duì)于托運(yùn)快件行李、包裹業(yè)務(wù)，根據(jù)( 88 )國稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定， 開具的托運(yùn)單據(jù)暫免貼花。

8. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

根據(jù)財(cái)稅 [2006]162 號(hào)文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證 ，不征收印花稅。

廣州市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)稅三(1988)776 號(hào)文規(guī)定，印花稅暫行條例規(guī)定的購銷合同不包括供水、供電、供氣(汽)合同，這些合同不貼花。

9. 會(huì)計(jì)、審計(jì)合同

根據(jù)(89)國稅地字第034號(hào)文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

10. 工程監(jiān)理合同

建設(shè)工程監(jiān)理，是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位(項(xiàng)目法人)的委托，依據(jù)國家批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目建設(shè)文件等相關(guān)規(guī)定，代替建設(shè)單位對(duì)承建單位的工程建設(shè)實(shí)施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢合同，是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。因此，工程監(jiān)理合同并不屬于“技術(shù)合同”稅目中的技術(shù)咨詢合同，無需貼花。

深圳市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)深地稅發(fā) [2000]91 號(hào)文規(guī)定，“工程監(jiān)理合同”不屬于“技術(shù)合同”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監(jiān)理單位承接監(jiān)理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。

11. 三方合同中的擔(dān)保人、鑒定人等非合同當(dāng)事人不需要繳納印花稅

作為購銷合同、借款合同等的擔(dān)保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方合同，雖然購銷合同、借款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證，但參與簽訂合同的擔(dān)保人、鑒定人、見證人不是印花稅納稅義務(wù)人，無需就所參與簽訂的合同貼花。

根據(jù)《印花稅暫行條例》第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。根據(jù)《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定，所說的當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。

12. 沒有書面憑證的購銷業(yè)務(wù)不需繳納印花稅

印花稅的征稅對(duì)象是合同，或者具有合同性質(zhì)的憑證。在商品購銷活動(dòng)中，直接通過電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，不使用書面憑證的，根據(jù)國稅函( 1997) 505號(hào)文規(guī)定，不需繳納印花稅。例如通過網(wǎng)絡(luò)訂書、購物等。

13. 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)

企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指持票人在票據(jù)尚未到期的情況下，為提前獲得現(xiàn)金，將票據(jù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行將票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的業(yè)務(wù)。

14. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的憑證

集團(tuán)內(nèi)部具有獨(dú)立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內(nèi)部物資、外貿(mào)等部門之間使用的調(diào)撥單(或卡、書、表等)，若只是內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，根據(jù)國稅函〔2009〕9號(hào)、國稅發(fā) [1991]155 號(hào)、國稅函 [1997]505 號(hào)文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無需貼花。

至于什么情況才是“內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算”，可參照國稅函[2006]749 號(hào)文的解釋：安利公司的生產(chǎn)基地(廣州總部)向其各地專賣店鋪調(diào)撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節(jié)，由于沒有發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，不予征收印花稅。

15. 實(shí)際結(jié)算金額超過合同金額不需補(bǔ)貼花

根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅的征稅對(duì)象是合同，征稅依據(jù)是合同所載金額，而不是根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的交易金額。如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后，實(shí)際結(jié)算金額和合同所載金額不一致，根據(jù)(88)國稅地字第025號(hào)文規(guī)定，不再補(bǔ)貼花，也不退稅。

16. 培訓(xùn)合同

企業(yè)簽訂的各類培訓(xùn)合同，只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的，才需要按照“技術(shù)合同”貼花，其他的培訓(xùn)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

哪些屬于技術(shù)培訓(xùn)合同?根據(jù)(89)國稅地字第034號(hào)文規(guī)定，技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方委托另一方對(duì)指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對(duì)各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。

17. 企業(yè)改制

根據(jù)財(cái)稅[2003]183 號(hào)文規(guī)定，企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。企業(yè)改制之前簽訂但尚未履行完的各類印花稅應(yīng)稅合同，若改制后只需變更執(zhí)行主體，其余條款沒有變動(dòng)，則之前已貼花的不再重新貼花。

18. 資金賬簿

(1)合并、分立、聯(lián)營、兼并企業(yè)的資金賬簿

企業(yè)發(fā)生合并、分立、聯(lián)營等變更，若不需要重新進(jìn)行法人登記，企業(yè)原有的已貼花資金賬簿，根據(jù)國稅發(fā)[1991]第155號(hào)文規(guī)定，貼花繼續(xù)有效，無需重新貼花。企業(yè)發(fā)生兼并，根據(jù)(88)國稅地字第025號(hào)文規(guī)定，并入單位的資產(chǎn)已按規(guī)定貼花的，接收單位無需對(duì)并入資產(chǎn)補(bǔ)貼花。

(2)跨地區(qū)經(jīng)營的總、分機(jī)構(gòu)的資金賬簿

跨地區(qū)經(jīng)營的總、分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)(88)國稅地字第025號(hào)文規(guī)定，如果由總機(jī)構(gòu)撥付資金給分支機(jī)構(gòu)，所撥付的資金屬于分支機(jī)構(gòu)的自有資金，分支機(jī)構(gòu)需就記載所撥付資金的營業(yè)賬簿按照資金總額貼花，其他營業(yè)賬簿則按件貼花?？倷C(jī)構(gòu)只需就扣除所撥付資金后的余額貼花。如果總機(jī)構(gòu)不撥付資金給分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)只需就其他營業(yè)賬簿按件貼花五元。

(3)企業(yè)改制

企業(yè)實(shí)行公司制改造，重新辦理法人登記成立新企業(yè)，或者以合并或分立方式成立新企業(yè)，其新啟用資金賬簿記載的資金，根據(jù)財(cái)稅[2003]183 號(hào)文規(guī)定，只需就未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花，原已貼花的部分可不再貼花。

(4)根據(jù)(88)國稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定，凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時(shí)，資金未增加的，不再按件定額貼花。

19. 土地租賃合同

在印花稅稅目表的“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目中并沒有列舉土地使用權(quán)租賃項(xiàng)目，因此土地租賃合同不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。

20. 承包經(jīng)營合同

承包經(jīng)營合同在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。

(88)國稅地字第025號(hào)文則進(jìn)一步明確規(guī)定，企業(yè)和政府、上級(jí)主管部門簽訂的承包經(jīng)營合同，以及企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的承包、租賃合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，無需貼花。

21. 修理單

修理合同屬于 “加工承攬合同”，但對(duì)于委托商店、門市部的零星修理而開具的修理單，根據(jù)(88)國稅地字第025號(hào)文規(guī)定，無需貼花。

22. 常見的其他無需貼花的合同或憑證

下列合同或憑證，在印花稅稅目表中沒有列舉，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，企業(yè)無需繳納印花稅：單位和員工簽訂的勞務(wù)用工合同;供應(yīng)商承諾書;保密協(xié)議;物業(yè)管理服務(wù)合同;保安服務(wù)合同;日常清潔綠化服務(wù)合同;殺蟲服務(wù)合同;質(zhì)量認(rèn)證服務(wù)合同;翻譯服務(wù)合同;出版合同。

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【第2篇】印花稅屬于應(yīng)交稅費(fèi)嗎

不少財(cái)務(wù)在做賬的時(shí)候會(huì)遇到印花稅，有的會(huì)計(jì)覺得交印花稅，要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，有的會(huì)計(jì)覺得不需要，那么，正確的方式是怎么樣的呢？

中稅網(wǎng)校告訴大家：印花稅不用通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

借：稅金及附加——印花稅

貸：銀行存款

依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南的通知》（財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)）附錄：會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理

2221應(yīng)交稅費(fèi)”科目

本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。

因此印花稅無需通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，企業(yè)在發(fā)生印花稅時(shí)，直接計(jì)入稅金及附加即可。

【第3篇】印花稅屬于營業(yè)稅金及附加

來源：會(huì)計(jì)學(xué)堂

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導(dǎo)讀：營業(yè)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，有很多的新手學(xué)員們會(huì)把它誤認(rèn)為成本類的賬戶，其實(shí)不然，就是損益類的。營業(yè)稅金及附加有計(jì)算公式嗎?

營業(yè)稅金及附加有計(jì)算公式嗎?

答：營業(yè)稅計(jì)算公式：應(yīng)交納的營業(yè)稅=營業(yè)收入額×適用稅率，教育費(fèi)附加=營業(yè)稅金總額×適用稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

營業(yè)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加等。

營業(yè)稅有九個(gè)稅目，其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%稅率;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%稅率，娛樂業(yè)適用5%至20%的稅率。教育附加稅適用稅率3%。

營業(yè)稅及附加主要是包含哪些內(nèi)容?

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)：

營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅都在營業(yè)稅金及附加。

房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。

營業(yè)稅金及附加有計(jì)算公式嗎?當(dāng)然是有計(jì)算公式的，希望你們閱讀完之后，可以清楚知道營業(yè)稅金及附加的計(jì)算內(nèi)容，接下來就換做你們來計(jì)算你們的問題吧!

【第4篇】屬于印花稅納稅人的是

趙國慶

7月1日，《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱“印花稅法”）施行后，隨著《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)，以下簡稱“22號(hào)公告”）的發(fā)布，一些印花稅常見爭議問題有了清晰答案，方便納稅人進(jìn)行準(zhǔn)確的稅務(wù)處理。

制圖：馮玥

多主體合同的納稅主體是誰？

在現(xiàn)實(shí)生活中，很多合同的訂立不僅涉及交易雙方，還涉及其他第三方，如合同見證人、鑒定人等。此時(shí)，一份合同便涉及多方，究竟哪些主體應(yīng)該繳納印花稅，22號(hào)公告第一條第一款明確，書立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對(duì)應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人。也就是說，與應(yīng)稅憑證無直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的第三方，不需要繳納印花稅。

另外，22號(hào)公告第一條第三款明確了多主體拍賣合同的納稅主體。如果拍賣成交確認(rèn)書按照買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，那么納稅人應(yīng)為拍賣標(biāo)的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。

委托貸款合同是否繳納印花稅？

委托貸款合同是否繳納印花稅、誰是印花稅的納稅人，是爭議已久的問題。

22號(hào)公告發(fā)布前，實(shí)務(wù)中有兩種觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為，對(duì)于委托貸款而言，銀行只是受托方，不確認(rèn)利息收入，只確認(rèn)傭金手續(xù)費(fèi)收入，因此這種合同不屬于印花稅征稅范圍，不需要繳納印花稅；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，委托貸款合同是基于中國金融監(jiān)管的特點(diǎn)，委托人沒有提供貸款業(yè)務(wù)的資格，所以要借銀行的名義去提供貸款。因此，對(duì)于委托貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)由銀行和借款人按照貸款合同繳納印花稅，而委托人和銀行之間的委托貸款協(xié)議書，僅作為明確委托、代理關(guān)系的憑證，不屬于印花稅征稅范圍，委托人不繳納印花稅。

從22號(hào)公告的規(guī)定來看，顯然認(rèn)可第二種觀點(diǎn)。根據(jù)22號(hào)公告第一條第二款，采用委托貸款方式書立的借款合同屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，印花稅納稅人為受托人和借款人，不包括委托人。

何為“在中國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證”？

印花稅法明確，在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。但何為“在中國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證”，22號(hào)公告發(fā)布前沒有答案。印花稅法實(shí)施后，22號(hào)公告直接借鑒了增值稅關(guān)于跨境勞務(wù)境內(nèi)外劃分的原則，明確了具體的判定規(guī)則。

具體來說，“在中國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證”，包括以下四種情形：一是應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的，該不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；二是應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國居民企業(yè)的股權(quán)；三是應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的，其銷售方或者購買方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)；四是應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

司法判決書是否屬于征稅范圍？

22號(hào)公告發(fā)布前，法院司法判決不動(dòng)產(chǎn)過戶的裁決書，是否屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是否需要繳納印花稅等問題也不太明確。

22號(hào)公告第二條第四款明確，人民法院的生效法律文書，仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書，監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書不屬于印花稅征稅范圍。這樣各地稅務(wù)機(jī)關(guān)有了統(tǒng)一的執(zhí)行口徑，這類問題就能徹底解決。

涉及多方的應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)如何繳稅？

涉及多方的應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)如何繳納印花稅，是22號(hào)公告發(fā)布前爭議較大的問題。

舉例來說，a公司將全部股權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲、乙、丙三個(gè)自然人，簽署一份轉(zhuǎn)讓合同，合同總價(jià)款1億元，其中甲涉及2000萬元、乙涉及5000萬元、丙涉及3000萬元。此時(shí)，甲、乙、丙應(yīng)按各自涉及金額繳納印花稅，還是都按1億元繳納印花稅，這個(gè)問題容易引起稅企爭議。對(duì)此，7月1日施行的印花稅法明確，同一應(yīng)稅憑證有兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

22號(hào)公告在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確：同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計(jì)稅依據(jù)。

這就是說，對(duì)于一對(duì)多或者多對(duì)一主體的應(yīng)稅憑證、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，如果應(yīng)稅憑證、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明了各自金額，多人按照應(yīng)稅憑證、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中列明的各自金額繳納印花稅；只列明總金額，沒有列明各自金額的，多人按照平均分?jǐn)偨痤~繳納印花稅。

作為行為稅，印花稅能退、能抵嗎？

印花稅法實(shí)施前，鑒于印花稅屬于行為稅，簽訂合同行為既然已經(jīng)發(fā)生，繳納過的印花稅就應(yīng)該不存在退稅和抵稅的情況。22號(hào)公告明確了兩種印花稅可退稅和抵稅的情形，屬于重大變化。

一種情形是，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致。22號(hào)公告第三條第二款明確，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

另一種情形是，納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加的。22號(hào)公告第三條第三款明確，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

同時(shí)，22號(hào)公告還明確了兩種印花稅不能退稅的情形。一種是未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款；另一種是納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。

減免規(guī)定的執(zhí)行規(guī)則是怎樣的？

考慮到印花稅是針對(duì)應(yīng)稅合同征稅，合同涉及兩方或多方。因此，在減免印花稅時(shí)，究竟是減免一方的印花稅還是減免雙（多）方的印花稅，實(shí)踐中存在爭議。

例如，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日—2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。這里就容易產(chǎn)生歧義——究竟只免征金融機(jī)構(gòu)的印花稅，還是同時(shí)免征金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)的印花稅？

對(duì)此，22號(hào)公告第四條明確，對(duì)應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，并明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。結(jié)合上例來說，除有特別規(guī)定外，金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂了借款合同后，均可享受印花稅減免政策。

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2023年7月8日b2版。

來源：中國稅務(wù)報(bào)

作者單位：中匯稅務(wù)師事務(wù)所

責(zé)任編輯：杜偉 宋淑娟 (010)61930016

【第5篇】印花稅屬于營業(yè)稅金及附加嗎

1. 問： 報(bào)企業(yè)所得稅的營業(yè)成本要加上利潤表中財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用嗎？

答：營業(yè)成本中是不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)頒布的季度申報(bào)表及填表說明：該申報(bào)表中的“營業(yè)成本”填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計(jì)算。

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

因此，該欄不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

而財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用體現(xiàn)在所得稅報(bào)表的“利潤總額”一欄中，利潤總額=主營業(yè)收入-主營業(yè)成本+營業(yè)外收入-營業(yè)外成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+納稅調(diào)增事項(xiàng)-納稅調(diào)減事項(xiàng)。

2. 問：殘疾人保障金屬于稅金及附加的嗎？那分錄是如何去做呢

答：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金”科目，貸記 “其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目；實(shí)際上交時(shí)，借記 “其他應(yīng)付款——應(yīng)付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。不屬于稅金及附加科目。

3. 問：現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊后一定要有殘值嗎？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第五十九條規(guī)定，“固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！?/p>

在新企業(yè)所得稅法頒布實(shí)行后，依據(jù)上述規(guī)定，可以看出新企業(yè)所得稅法不再對(duì)固定資產(chǎn)殘值率的比率做出硬性規(guī)定，將固定資產(chǎn)殘值率的比率確定權(quán)交給企業(yè)，但是強(qiáng)調(diào)一個(gè)合理性，要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率。

4. 問：公司認(rèn)繳制下的實(shí)收資本怎么交印花稅呢？

答：認(rèn)繳制下，遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，在實(shí)際收到出資時(shí)繳納印花稅。按照記載資金的賬簿中實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額0.5‰貼花?！皩?shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

5. 問：利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”包含增值稅么？

答：不包括的。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

(溫馨提示：由于近年財(cái)政政策頻出，本答疑精選僅供參考，如因政策變動(dòng)引起的爭議實(shí)際操作請(qǐng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見為準(zhǔn)。)

【第6篇】屬于印花稅按件貼花的

對(duì)于企業(yè)來說，不管哪稅種都不能忽視，特別是一些小稅種更不能掉以輕心。小稅種涉及的金額雖小，但是涉稅風(fēng)險(xiǎn)同樣存現(xiàn)。下面虎虎就來分享一下，小稅種當(dāng)中印花稅的相關(guān)知識(shí)。

印花稅按件貼花的情況有哪些？

根據(jù)《印花稅暫行條例》的規(guī)定可知，印花稅按件貼花的情況需要分為兩種：

1、營業(yè)賬薄。

這里的營業(yè)賬薄，是指不記載資金的其他賬薄。對(duì)于其他賬薄來說，按件征收的標(biāo)準(zhǔn)是每件5塊。

應(yīng)納印花稅=應(yīng)納稅賬薄數(shù)量*5。

具體來說，需要繳納印花稅的其他賬薄包括日記賬簿和其他各類明細(xì)分類賬薄。企業(yè)每年交納一次其他賬薄的印花稅即可。

比方說，虎說財(cái)稅公司一共有10本賬薄需要繳納印花稅。

所以，應(yīng)納印花稅=10*5=50。

2、權(quán)力、許可證照。

按件貼花的權(quán)力、許可證照有5種，分別是房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證和土地使用證。權(quán)力、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，具體標(biāo)準(zhǔn)是每件5塊。

應(yīng)納印花稅=應(yīng)稅憑證件數(shù)*5。

對(duì)于權(quán)力、許可證照的印花稅來說，在實(shí)際發(fā)放時(shí)征收即可。

比方說，虎說財(cái)稅公司在2023年4月獲得的專利證書是3本。

需要繳納的印花稅=3*5=15。

營業(yè)賬薄的印花稅有哪些優(yōu)惠？

1、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅[2018]50號(hào)）的規(guī)定可知：從2023年5月1日開始，對(duì)于按件征收的其他賬簿免征印花稅。

2、根據(jù)財(cái)稅[2018]50號(hào)的規(guī)定可知，從2023年5月1日開始，資金賬簿減半征收印花稅。

由于營業(yè)賬薄除了按件征收的情況，還存在按照比例稅率征收印花稅的情況?！队』ǘ悤盒袟l例》規(guī)定記載資金的賬簿，按照0.5‰比例稅率繳納印花稅。

在減半征收的情況下，實(shí)際計(jì)算時(shí)資金賬簿的印花稅稅率就變成了0.25‰。

征收“權(quán)力、許可證照”印花稅的變化

2023年7月1日《中華人民共和國印花稅法》開始實(shí)施以后，“權(quán)力、許可證照”不再征收印花稅。當(dāng)然，《中華人民共和國印花稅法》開始實(shí)施，同樣意味著《印花稅暫行條例》就會(huì)廢止。

也就是說，“權(quán)力、許可證照”征收印花稅的情況會(huì)成為歷史。當(dāng)然，在《印花稅暫行條例》還沒有廢止，《中華人民共和國印花稅法》沒有正式實(shí)施之前的這段時(shí)間內(nèi)，“權(quán)力、許可證照”印花稅依然需要征收。

不過，由于“權(quán)力、許可證照”征收的印花稅并不多，這個(gè)新變化對(duì)于納稅人的影響微乎其微！

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【第7篇】印花稅車船稅是屬于什么稅種

目前，我國還在征收的18個(gè)稅種（增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、關(guān)稅、契稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、船舶噸位稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅）有八個(gè)已經(jīng)由全國人大立法征收，可以說，這8個(gè)水中的征收真正做到了有法可依，而剩余的10個(gè)目前仍然依據(jù)國務(wù)院制定暫行條例進(jìn)行征收。

那么你知道已經(jīng)由人大立法的稅種是哪八個(gè)嗎？請(qǐng)往下看：

一、個(gè)人所得稅。

個(gè)稅法前后有七次修訂，真夠多的

2、企業(yè)所得稅法

去年年底，又修訂了一次

3、車船稅法

算是我國第三個(gè)立法的稅種了

4、環(huán)境保護(hù)稅法

2023年立法通過，去年就修正了一次

5、車輛購置稅法

今年7月1日正式執(zhí)行

6、耕地占用稅法

也是新稅種，今年9月1日實(shí)施

7、煙葉稅法

這個(gè)一般人也用不到

8、船舶噸稅法

這個(gè)一般也用不到

稅款征收的依據(jù)最好還是國家的法律，希望剩下的10個(gè)稅種加快立法工作

【第8篇】不屬于印花稅應(yīng)稅合同

《印花稅法》——應(yīng)稅合同篇

廣東稅務(wù)2022-06-27

廣東稅務(wù)，想您所想

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來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

供稿：廣東省稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處

【第9篇】下列屬于印花稅的納稅人有

1.（單選題)某企業(yè)2023年初擁有小轎車2輛；當(dāng)年4月，1輛小轎車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過公安機(jī)關(guān)的偵查，9月份被盜車輛失而復(fù)得，并取得公安機(jī)關(guān)的相關(guān)證明。已知當(dāng)?shù)匦∞I車車船稅年稅額為500元/輛，該企業(yè)2023年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（ ）元。

a.500

b.625

c.792

d.1 000

2.（單選題）甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔(dān)保人，關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（ ）。

a.甲和乙為納稅人

b.甲和丙為納稅人

c.乙和丁為納稅人

d.甲和丁為納稅人

3.（多選題）下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的有（ ）。

a.從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證

b.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅

c.沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車船稅

d.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅

4.（多選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的有（ ）。

a.合同的雙方當(dāng)事人、擔(dān)保人、證人、鑒定人

b.會(huì)計(jì)賬簿的立賬簿人

c.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人

d.在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位

5.（判斷題）省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定車輛具體適用稅額應(yīng)當(dāng)遵循以下兩條原則：第一，乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；第二，客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人（含）以上兩檔劃分，遞增稅額。

以下為答案解析，一定要做完才能看哦：

1. 正確答案：c

考點(diǎn)：車船稅的計(jì)算

解析:已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。應(yīng)納稅額=500×2-500×1×5÷12=792（元）。

2. 正確答案：a

考點(diǎn):印花稅納稅人

解析：根據(jù)規(guī)定，立合同人為印花稅的納稅人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

3. 正確答案：abcd

考點(diǎn)：車船稅的征收管理

解析:無。

4. 正確答案：bcd

考點(diǎn):印花稅納稅人

解析:簽訂合同的各方都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

5. 正確答案:正確

考點(diǎn):車船稅的征稅范圍、稅目、稅率

解析：無。

【第10篇】印花稅屬于什么科目

金牌答疑老師解答

汪老師| 官方答疑老師

職稱：會(huì)計(jì)師+初級(jí)會(huì)計(jì)師

回答數(shù)：18950個(gè),好評(píng)數(shù)：18759個(gè)

印花稅做借稅金及附加 貸應(yīng)交稅費(fèi) 借應(yīng)交稅費(fèi) 貸銀行，計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

繳納時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

2019-05-18,11:07:46

憶蓮 | 會(huì)計(jì)達(dá)人

追問：現(xiàn)在印花稅記到稅金附加了嗎？

2019-05-18,11:09:29

汪老師| 官方答疑老師

是的，財(cái)會(huì)2016.22號(hào)規(guī)定是要記稅金及附加

2019-05-18,11:10:44

憶蓮 | 會(huì)計(jì)達(dá)人

追問：以前記到管理費(fèi)用吧？

2019-05-18,11:12:23

汪老師| 官方答疑老師

是的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是做管理費(fèi)用

2019-05-18,11:14:23

【第11篇】其他屬于印花稅征稅范圍的

圖書出版社合同需要繳納一定的印花稅，但是在合同簽訂當(dāng)中的電話訂貨內(nèi)容不需要繳納印花稅。

下列憑證為應(yīng)納稅憑證:

1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

2、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。

3、 營業(yè)賬簿

營業(yè)賬簿，是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬簿。

4、 權(quán)利、許可證照

5、 財(cái)政部確定征稅的其他憑證

印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

(條例第二條，細(xì)則第三、四、五、六、十條)