企業(yè)稅收怎么計(jì)算（16篇）

【第1篇】企業(yè)稅收怎么計(jì)算

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，自2023年1月1日至2023年12月31日，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （實(shí)際稅負(fù)2.5%）

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，自2023年1月1日至2023年12月31日，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2023年1月1日至2024年12月31日，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （實(shí)際稅負(fù)5%）公式：

應(yīng)納所得稅=a段（毛利100萬(wàn)內(nèi)）*稅率2.5%+b段（毛利100-300萬(wàn)內(nèi)）*稅率10%

這里的稅率不是國(guó)家規(guī)定的，是推算出來(lái)的綜合稅率。如果總金額在a段內(nèi)，b段就是0。

應(yīng)納所得稅=100萬(wàn)內(nèi)部分*12.5%*20%+（100-300）萬(wàn)部分*50%*20%

小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。 “小型微利企業(yè)”出至于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面（小規(guī)模企業(yè)是增值稅里面的說(shuō)法）。小型微利企業(yè)同時(shí)符合三個(gè)條件：資產(chǎn)規(guī)模不超過(guò)5000萬(wàn)；從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)。

申報(bào)系統(tǒng)會(huì)通過(guò)提交的財(cái)報(bào)會(huì)自動(dòng)識(shí)別是不是小微企業(yè)，小微企業(yè)可能是小規(guī)模企業(yè)，也可能是一般納稅人。

附：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)全文有效 成文日期:2022-3-14

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

2023年3月14日

【第2篇】房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃

近些年我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)得到了快速發(fā)展，就行業(yè)特點(diǎn)而言，房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程本身具有復(fù)雜性，需要房地產(chǎn)企業(yè)投入大量的資金。

而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的建設(shè)周期長(zhǎng)，并且房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中也需要考慮諸多稅種的影響，如增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅的印花稅等。

稅收籌劃則是指企業(yè)在遵守相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做安排與籌劃，達(dá)到降稅負(fù)的目的，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的意義重大，值得關(guān)注。

房地產(chǎn)行業(yè)與國(guó)家財(cái)政掛鉤的費(fèi)用，主要有兩項(xiàng)：一是土地出讓金，二是與房地產(chǎn)有直接關(guān)系的稅。

目前來(lái)看，土地出讓金是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源，2023年全國(guó)土地出讓金8.4萬(wàn)億，占地方本級(jí)財(cái)政收入的84%。

不過(guò)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程放緩，新房成交逐步萎縮，未來(lái)地方財(cái)政對(duì)土地出讓金的依賴(lài)勢(shì)必也會(huì)隨之減輕。

那么，與房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)的稅費(fèi)，將成為財(cái)政要抓的重點(diǎn)。與房地產(chǎn)有直接關(guān)系的稅，包括耕地占用稅、土地增值稅、契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。其中，土地增值稅是最主要的稅費(fèi)。

房地產(chǎn)企業(yè)該如何做好稅收籌劃？

今天給大家分享一些籌劃思路。

利用土地臨界點(diǎn)

根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，如果企業(yè)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的話(huà)，免征土地增值稅。

普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)為：住宅小區(qū)的建筑容積率在1.0 以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍。各省市可以根據(jù)自身情況適當(dāng)浮動(dòng)。

因此，企業(yè)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅進(jìn)行出售的話(huà)，如果增值額略超20%這一臨界點(diǎn)，就應(yīng)當(dāng)適當(dāng)降低銷(xiāo)售價(jià)格，以達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。

增加可扣除的項(xiàng)目

上一條說(shuō)到，土地增值稅在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率不超過(guò)20%的情況下可以免征。如果企業(yè)的增值率超過(guò)20%臨界點(diǎn)較多的話(huà)，可以通過(guò)增加扣除項(xiàng)目，使得房地產(chǎn)的增值率不超過(guò)20%，從而享受免稅待遇。

利用不同的利息扣除方式

雖然現(xiàn)行政策限制貸款流入房地產(chǎn)，但只要是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，就肯定會(huì)涉及到大量貸款。關(guān)于利息支出的扣除，我國(guó)稅法規(guī)定了一些限制。

根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額。

其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。

也就是說(shuō)，要么提供金融機(jī)構(gòu)證明，要么在商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率的限度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；要么與其他費(fèi)用一起，按稅法規(guī)定在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的10%以?xún)?nèi)扣除。

這兩種不同的扣除方式，給了企業(yè)稅收籌劃的空間。一般來(lái)說(shuō)，所發(fā)生的能夠扣除的利息支出占稅法規(guī)定的開(kāi)發(fā)成本的比例，如果超過(guò)5%，則提供證明比較有利；如果沒(méi)有超過(guò)5%，則不提供證明比較有利。

政府代收費(fèi)用的處理

根據(jù)財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)規(guī)定，對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買(mǎi)方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用。

企業(yè)是否將該代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)，對(duì)于企業(yè)的增值額不會(huì)產(chǎn)生影響， 但是會(huì)影響房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的總成本，也就會(huì)影響房地產(chǎn)的增值率，進(jìn)而影響土地增值稅的數(shù)額。

利用土地增值稅的優(yōu)惠政策

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）。

除了這些法定的政策以外，還有很多政策性的減免。

開(kāi)發(fā)多處房地產(chǎn)時(shí)的核算方式

房地產(chǎn)公司在同時(shí)開(kāi)發(fā)多處房地產(chǎn)時(shí)，可以分別核算，也可以合并核算。這兩種方式所繳納的稅費(fèi)是不同的。

一般來(lái)說(shuō)，合并核算的稅收利益大一些。但如果開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅，分別計(jì)算增值額的收益會(huì)更大。

分解房地產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格降低稅率

房地產(chǎn)銷(xiāo)售所負(fù)擔(dān)的稅收主要是土地增值稅和所得稅，而土地增值稅是超率累進(jìn)稅率，即房地產(chǎn)的增值率越高，所適用的稅率也越高。

因此，如果有可能分解房地產(chǎn)銷(xiāo)售的價(jià)格，從而降低房地產(chǎn)的增值率，則房地產(chǎn)銷(xiāo)售所承擔(dān)的土地增值稅就可以大大降低。

由于很多房地產(chǎn)在出售時(shí)已經(jīng)進(jìn)行了簡(jiǎn)單裝修，因此，可以從簡(jiǎn)單裝修上做文章，將其作為單獨(dú)的業(yè)務(wù)獨(dú)立核算，以降低所適用的稅率。

.轉(zhuǎn)換房產(chǎn)稅計(jì)稅方式

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的稅率為12%。

兩種方式計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額有時(shí)候存在很大差異。企業(yè)可以適當(dāng)將出租業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)槌邪鼧I(yè)務(wù)，從而避免采用依照租金計(jì)算房產(chǎn)稅的方式。

來(lái)源：今日觀察員

【第3篇】減半征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

自2023年疫情防控開(kāi)始以來(lái)，商業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境逐漸嚴(yán)峻，因小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，受到的沖擊尤為明顯。

為幫助小微企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，國(guó)家出臺(tái)包括企業(yè)所得稅減半、增值稅全免且退稅等十余條稅收優(yōu)惠措施，今天小柳就和大家聊一聊小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。推文較長(zhǎng)，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。

我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類(lèi)的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問(wèn)題，都可以詢(xún)問(wèn)小柳，也可以說(shuō)說(shuō)你們的財(cái)務(wù)故事。

1、企業(yè)所得稅減半

2023年4月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》。

公告第一條即表示：“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

2023年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》。

公告第一條表示：“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

也就是說(shuō)截至2023年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100的部分，所得稅稅率僅2.5%；超過(guò)100萬(wàn)卻不足300萬(wàn)的部分，所得稅稅率也僅5%。

而包含于小微企業(yè)內(nèi)的個(gè)體工商戶(hù)，除依舊可以享受核定征收優(yōu)惠以外，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，個(gè)人所得稅減半征收，（成都）最低稅率為0.3%。

2、增值稅全免

2023年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》及其解讀。

公告稱(chēng)：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。”

且“如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

也就是說(shuō)只要該小微企業(yè)（包含個(gè)體）的納稅身份是小規(guī)模納稅人，就能享受增值稅全免，若開(kāi)專(zhuān)票則按3%稅率繳納的優(yōu)惠政策。

同時(shí)需要注意的是，國(guó)家稅務(wù)總局在發(fā)布小規(guī)模納稅人普票全免稅的同時(shí)，并未取消“合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅”的優(yōu)惠政策。

即明年全免政策可能會(huì)取消，而季度45萬(wàn)以?xún)?nèi)免增值稅的優(yōu)惠政策可能延續(xù)。（以具體政策為準(zhǔn)）

3、增值稅留抵退稅

2023年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》。

“將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。”

而符合條件的小微企業(yè)，可以自2022 年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。同時(shí)要“加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2022 年4月30日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策?！?/p>

也就是說(shuō)還沒(méi)有申請(qǐng)退稅的小微企業(yè)，可以盡快向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。具體退稅要求和計(jì)算方式，可以查看我們以前的推文《國(guó)家又發(fā)錢(qián)了！小微企業(yè)如何退稅？一文看懂！趕緊收藏》。

4、六稅兩費(fèi)減半

除稅負(fù)最重的企業(yè)所得稅和增值稅實(shí)行減半、全免、退稅等優(yōu)惠外，國(guó)家對(duì)稅負(fù)較輕的“六稅兩費(fèi)”也給予了一定程度的減免優(yōu)惠。

2023年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》。

公告表示：“對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。”

也就是說(shuō)，只要企業(yè)主體是小規(guī)模納稅人企業(yè)、小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)，那么在“六稅兩費(fèi)”上，可享受減半征收的優(yōu)惠。而且，如果上述主體在“六稅兩費(fèi)”上還享受了其他優(yōu)惠，那么還“可疊加享受本優(yōu)惠政策”。

5、緩繳稅費(fèi)及社保

2023年2月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》及解讀。

公告表示：“制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月?！?/p>

可延緩繳納的稅種主要為企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

同時(shí)，2023年5月人社部發(fā)布《關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》。

通知第七條規(guī)定：“以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員，2023年繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)至2023年底前補(bǔ)繳?！?/p>

而發(fā)改委等12部門(mén)在2023年2月也發(fā)布《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的若干政策的通知》：“2023年延續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策?！?/p>

即小微企業(yè)在報(bào)稅時(shí)可選擇包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅在內(nèi)的7個(gè)稅種延遲6個(gè)月再繳納；而企業(yè)需要繳納的職工失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)，階段性免繳；另外，個(gè)體工商戶(hù)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)，可延遲至2023年底。（補(bǔ)繳時(shí)間一般為3個(gè)月）

6、固定資產(chǎn)折舊

2023年3月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》。

公告規(guī)定：“中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。”

其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

而如果企業(yè)因?yàn)橐淮涡哉叟f以后利潤(rùn)不足，形成虧損的“可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行”

7、社會(huì)性費(fèi)用減免

自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

若職工人數(shù)高于30人，而企業(yè)安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 90%繳納殘保金。

同時(shí)，月銷(xiāo)售額不超過(guò)10 萬(wàn)元，以及按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò) 30 萬(wàn)元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

而增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2 萬(wàn)元（按季納稅 6 萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的 50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省（區(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門(mén)可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。

8、企業(yè)節(jié)稅方法

在推文里小柳總結(jié)了7點(diǎn)，共十余個(gè)辦法，幫助小微企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)，那非小微企業(yè)又該如何節(jié)稅呢？

首先，企業(yè)越想節(jié)稅，越應(yīng)重視財(cái)務(wù)建設(shè)。企業(yè)可通過(guò)年初財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，再通過(guò)每月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行修正。在專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輔助下，幫助企業(yè)革除“陳疾”獲得更多利潤(rùn)，才是最成功的節(jié)稅。

其次，企業(yè)可合理利用國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠。比如將企業(yè)規(guī)模保持在小微企業(yè)以?xún)?nèi)、小規(guī)模納稅人免征增值稅、申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)等幫助企業(yè)在具體項(xiàng)目上節(jié)稅。

再次，合理規(guī)劃企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)架構(gòu)等。若企業(yè)本是缺乏進(jìn)項(xiàng)票的終端企業(yè)，則可以考慮外包采購(gòu)部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)，分立企業(yè)等幫助企業(yè)多方面節(jié)稅。

最后，無(wú)論如何節(jié)稅，都應(yīng)將稅落到財(cái)務(wù)上，因?yàn)樨?cái)務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，而稅務(wù)是財(cái)務(wù)的體現(xiàn)，只有做好財(cái)務(wù)才能更好地做好節(jié)稅。同時(shí)，高明的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)可以通過(guò)應(yīng)收賬款減值、存貨減值、加計(jì)扣除、簡(jiǎn)易計(jì)稅等辦法幫助企業(yè)安全、高效地節(jié)稅。

所以，大家一定要重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，讓財(cái)務(wù)人員不僅只是簡(jiǎn)單地記賬。

凡是對(duì)財(cái)務(wù)建設(shè)不解，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對(duì)財(cái)務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢(xún)問(wèn)小柳，為您答疑解惑。

【第4篇】企業(yè)如何降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

《梅梅談稅》專(zhuān)注于企業(yè)稅務(wù)籌劃！助力企業(yè)合理、合規(guī)、合法進(jìn)行節(jié)稅稅收籌劃！

很多企業(yè)財(cái)務(wù)或老板都關(guān)注在公司的成本發(fā)票是否足額的問(wèn)題，因?yàn)槌杀酒标P(guān)系到到企業(yè)的利潤(rùn)和發(fā)展，很多時(shí)候企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生了 但是沒(méi)有取得發(fā)票 導(dǎo)致企業(yè)成本票缺失利潤(rùn)虛高 導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)壓力增大。那么企業(yè)如何來(lái)控制成本呢？

良好的企業(yè)管理制度 ，加強(qiáng)企業(yè)的管理， 各部門(mén)的管理尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)，就可以解決大部分業(yè)務(wù)問(wèn)題。

合理運(yùn)用國(guó)家普惠性政策，提前進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

設(shè)立個(gè)獨(dú)或個(gè)體享受核定征收；在有稅收政策的園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)，把主體公司的業(yè)務(wù)分包給新設(shè)立的個(gè)獨(dú)或個(gè)體，降低主體公司的稅負(fù)壓力。個(gè)獨(dú)、個(gè)體戶(hù)可申請(qǐng)核定征收，核定個(gè)稅0.6-1%，每家可450萬(wàn)的增值稅發(fā)票。

自然人代開(kāi)；個(gè)人只需憑借業(yè)務(wù)合同以及公司和個(gè)人的基本信息，就可以在園區(qū)所在地的稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，申請(qǐng)核定征收，綜合稅負(fù)在2.5-3%，稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票完稅后有完稅憑證，一人一年可以累計(jì)代開(kāi)500萬(wàn)。只需要2-3天就可以代開(kāi)完發(fā)票并郵寄。

成立有限公司享受稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策；梳理企業(yè)當(dāng)前業(yè)務(wù)情況，部分業(yè)務(wù)由在園區(qū)新設(shè)立的有限公司承接，通過(guò)在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)納稅，獲得地方的稅收扶持。有限公司可通過(guò)遷移或新辦入駐園區(qū)，不更換企業(yè)經(jīng)營(yíng)地和經(jīng)營(yíng)模式，以注冊(cè)式招商形式，企業(yè)只需在園區(qū)正常經(jīng)營(yíng)、納稅，園區(qū)就以扶持獎(jiǎng)勵(lì)的形式撥款給企業(yè)，園區(qū)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅地方留存的70-90%，（地方留存增值稅50%、所得稅40%）當(dāng)月納稅，次月獎(jiǎng)勵(lì)。

以上3種方式可以解決企業(yè)大部分的稅務(wù)成本問(wèn)題，但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要盡量做到實(shí)質(zhì)與形式吻合，根據(jù)自身情況選擇合適的解決方式。才能合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《梅梅談稅》公眾號(hào)，稅務(wù)籌劃、合規(guī)節(jié)稅請(qǐng)移步《梅梅談稅》！

【第5篇】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2023

稅收籌劃的途徑：

因所得稅直接影響企業(yè)的稅后利潤(rùn)水平，所以對(duì)稅收籌劃是很有必要的，它是依據(jù)稅法給予優(yōu)惠政策，合理合法的增加企業(yè)利潤(rùn)，不是偷稅漏稅。途徑有：

一，利用從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)從事蔬菜，谷物，薯類(lèi)，油料，豆類(lèi)，棉花，麻類(lèi)，糖料，水果，堅(jiān)果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜，家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉，農(nóng)產(chǎn)品初加工，獸醫(yī)，農(nóng)打推廣，農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，遠(yuǎn)洋捕撈項(xiàng)目的所得，對(duì)”企業(yè)+農(nóng)戶(hù)“經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

（這里面對(duì)于這方面的上市企業(yè)，因?yàn)橛羞@方面的優(yōu)惠，所以要特別注意，這個(gè)相當(dāng)于吹牛不上稅，也是造假的高發(fā)區(qū)，如果對(duì)該行業(yè)不熟悉，還是遠(yuǎn)離的好，這不是我們能賺到的）

二，利用國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

三，利用高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

符合條件的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。

四，利用創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

五，利用資源綜合利用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)綜合利用資源，以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

六，利用鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

2.我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

3.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

七，利用鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

1.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

3.投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。

4.對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

八，利用證券投資基金稅收優(yōu)惠政策

對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅；對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅務(wù)；對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)在選擇投資行業(yè)時(shí)，需要充分考慮稅收因素，考察不同行業(yè)涉及的流轉(zhuǎn)稅的稅種差異、稅種數(shù)目差異，稅率差異。在其他條件相近的情況下，盡量選擇涉及流轉(zhuǎn)稅稅種少、稅率低的項(xiàng)目和有企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目。

（這一點(diǎn)與個(gè)人相近，個(gè)人投資基金，股票獲得的收益也是免征個(gè)人所得稅）

【第6篇】中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

疫情對(duì)于民營(yíng)企業(yè)，尤其是中、小、微企業(yè)的沖擊巨大，面臨企業(yè)用工關(guān)系緊張、合同面臨違約、貸款即將到期、現(xiàn)金流吃緊這些問(wèn)題，解決方案無(wú)非“開(kāi)源”和“節(jié)流”。然而對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，“節(jié)流”的現(xiàn)實(shí)意義顯然大于“開(kāi)源”，即先“活下去”。其中最直接，也是最解眾人燃眉之急的即是稅收政策。

科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例由75%增至100%

首先，什么是加計(jì)扣除？研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益（即影響凈利潤(rùn)）的，可依據(jù)政策再次按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例于稅前扣除（起到稅盾作用），若形成無(wú)形資產(chǎn)的，則按照一定比例加計(jì)攤銷(xiāo)費(fèi)用。加計(jì)扣除的比例，從財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文中符合條件的企業(yè)享受75%，到財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)中制造業(yè)企業(yè)享受100%，再到2023年第16號(hào)公告中科技型中小企業(yè)享受100%，優(yōu)惠力度不斷加大。

其次，哪類(lèi)企業(yè)能夠享受該政策？起初主體范圍為除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的其他企業(yè)。自2023年1月1日起，除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例增加至100%。自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例增加至100%。

政策依據(jù)：

財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?科技部《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第97號(hào)）

小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

依據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2023年第15號(hào)公告， 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)公告）；

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)公告）

《關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問(wèn)題的公告》

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅、“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2023年第13號(hào)公告，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按12.5%、25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2023年第10號(hào)公告，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

值得注意的是，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

政策依據(jù)：

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局2023年第13號(hào)公告）

財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局2023年第10號(hào)公告）

本文特整理以上幾點(diǎn)供各位讀者參考，望有所幫助。

【第7篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

（1）稅收優(yōu)惠政策介紹

據(jù)相關(guān)規(guī)定，截止到2023年12月31日，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進(jìn)行繳納，不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2023年年底到期，具體是否延期依據(jù)國(guó)家相關(guān)通知為準(zhǔn)。

（2）小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小微企業(yè)是指同時(shí)符合不超過(guò)5000萬(wàn)元的資產(chǎn)總額、不超過(guò)300人的從業(yè)人數(shù)、不超過(guò)300萬(wàn)元的年度應(yīng)納稅所得額三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，且從事的是國(guó)家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時(shí)，會(huì)依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。

（3）應(yīng)納稅所得額計(jì)算

若小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額沒(méi)有超過(guò)100萬(wàn)元，則計(jì)入到應(yīng)納稅所得額減按12.5%的稅率計(jì)算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進(jìn)行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計(jì)算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對(duì)在100萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間的部分，應(yīng)納稅所得額是減按50%的稅率進(jìn)行計(jì)算，再按20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來(lái)計(jì)算企業(yè)所得稅。

從2023年小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持力度是極大的，且有望在2023年對(duì)其加強(qiáng)扶持力度，對(duì)小微企業(yè)而言是十分利好的。

【第8篇】稅收為什么要服務(wù)企業(yè)所得稅

《梅梅談稅》專(zhuān)注于園區(qū)招商！利用地方性稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策 一站式 合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

隨著社會(huì)的發(fā)展，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)越來(lái)越普遍，常見(jiàn)的現(xiàn)代服務(wù)，包含金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、居民服務(wù)、信息咨詢(xún)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)等。但現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)服務(wù)大都屬于高利潤(rùn)、低成本，沒(méi)什么成本進(jìn)項(xiàng)，基本就是人工等成本，沒(méi)有成本進(jìn)項(xiàng) 導(dǎo)致企業(yè)所得稅、增值稅高等問(wèn)題。

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)如何降低企業(yè)所得稅、增值稅稅負(fù)重等問(wèn)題呢？除了規(guī)范企業(yè)自身的發(fā)票管理制度，減少無(wú)票支出，還可利用國(guó)家普惠性政策；例如國(guó)家針對(duì)小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、高新科技企業(yè)等普惠政策。還可利用地方性稅收優(yōu)惠政策；

1. 針對(duì)企業(yè)缺少成本票 ，導(dǎo)致企業(yè)所得稅高 ，在有稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)申請(qǐng)小規(guī)模企業(yè) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)的核定征收政策；

在稅收洼地園區(qū)內(nèi)，成立個(gè)獨(dú)或個(gè)體戶(hù)，以業(yè)務(wù)分包的方式，在園區(qū)內(nèi)享受核定征收 核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅 0.6-1% 綜合稅率1.6-2.8%。園區(qū)不同，稅率不同。同時(shí)要有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)，三流一致。企業(yè)就無(wú)須再繳納高額的企業(yè)所得稅25%和分紅稅20% 了 大大降低了企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)。

2. 針對(duì)企業(yè)缺進(jìn)項(xiàng)，不能抵扣。導(dǎo)致企業(yè)增值稅高，可在稅收洼地成立新公司，或?qū)⒅黧w公司遷至園區(qū)內(nèi)，用園區(qū)內(nèi)的企業(yè)承接業(yè)務(wù)，在園區(qū)內(nèi)正常經(jīng)營(yíng) 納稅申報(bào)，但不需要改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)地和經(jīng)營(yíng)模式，只需將注冊(cè)地更換到園區(qū)，就可享受園區(qū)的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)扶持。園區(qū)將地方留存的70-90%獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè) 一級(jí)財(cái)政園區(qū)，增值稅地方留存50% 所得稅留存40% 。企業(yè)當(dāng)月納稅，次月就可獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)。

例如 某服務(wù)企業(yè)今年繳納了 200萬(wàn)的增值稅 和 100萬(wàn)的企業(yè)所得稅

園區(qū)就可獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè) 增值稅 200萬(wàn)*50%*80*=80萬(wàn)

所得稅 100萬(wàn)*40%*80*=32萬(wàn)

某服務(wù)企業(yè)就可得到112萬(wàn)的稅收返還。并且當(dāng)月繳納，次月就可到賬。增加了企業(yè)的資金流。依法納稅，但同時(shí)也要在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上 合理地節(jié)稅。合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，才能讓企業(yè)健康，穩(wěn)定的發(fā)展。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《梅梅談稅》公眾號(hào)，一站式稅務(wù)籌劃、合規(guī)節(jié)稅請(qǐng)移步《梅梅談稅》！

【第9篇】企業(yè)所得稅免稅收入包括

第一：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

第二：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

第三：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

實(shí)務(wù)易混點(diǎn)：

1. 企業(yè)持有上市公司股票獲得的股息紅利滿(mǎn)12個(gè)月才能享受免稅待遇，否則征收企業(yè)所得稅。

2. 持有非上市公司股權(quán)，不受12個(gè)月的限制。

第四：符合條件的非營(yíng)利組織的收入，非營(yíng)利組織進(jìn)行營(yíng)利性活動(dòng)取得收入（含政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)）征企業(yè)所得稅。

第五：企業(yè)取得2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

第六：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬(wàn)以?xún)?nèi)免征企業(yè)所得稅，500萬(wàn)以上減半征收。

【第10篇】建筑企業(yè)稅收組成

正確識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)是化解和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的前提，對(duì)建筑企業(yè)而言，這些看似存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，其實(shí)不是風(fēng)險(xiǎn)，或者說(shuō)，操作得當(dāng)不是風(fēng)險(xiǎn)。

1.項(xiàng)目部之間調(diào)撥材料無(wú)需視同銷(xiāo)售

項(xiàng)目法施工模式下自行設(shè)立的項(xiàng)目部，屬于獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體和經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體，但不具備獨(dú)立納稅主體資格，a項(xiàng)目調(diào)撥材料給b項(xiàng)目，賬上記好往來(lái)就可以了，不用視同銷(xiāo)售繳納稅款，什么稅都不用交。

2.向臨時(shí)工、季節(jié)工支付勞動(dòng)報(bào)酬，無(wú)需代開(kāi)發(fā)票，無(wú)需按照勞務(wù)報(bào)酬所得扣繳個(gè)稅

個(gè)人與單位之間只要存在雇傭關(guān)系（簡(jiǎn)單理解，這個(gè)人在你單位討生活，遵守你單位的規(guī)章制度，在你單位指定的場(chǎng)所或者崗位工作，你單位向其支付報(bào)酬），哪怕沒(méi)簽勞動(dòng)合同，沒(méi)上社保，哪怕工資是日結(jié)，他都屬于你單位的雇員。雇員自雇主取得的勞動(dòng)報(bào)酬，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，無(wú)需代開(kāi)發(fā)票，憑工資表入賬即可。個(gè)人所得稅按照「工資薪金所得」項(xiàng)目扣繳。

3.小規(guī)模納稅人可以接受專(zhuān)票

小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并不代表它不可以接受專(zhuān)票，現(xiàn)行政策并沒(méi)有禁止小規(guī)模納稅人取得專(zhuān)票。

4.小規(guī)模納稅人變成一般納稅人之后有可能抵扣小規(guī)模納稅人時(shí)期取得的進(jìn)項(xiàng)稅額

具體可參見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)），當(dāng)然，必須符合文件規(guī)定，否則有風(fēng)險(xiǎn)。

5.小規(guī)模納稅人連續(xù)12個(gè)月之內(nèi)有可能開(kāi)出500萬(wàn)元以上的發(fā)票

連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，需要在超標(biāo)月份或季度所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)，且其一般納稅人資格可以自行選擇當(dāng)月1日或者次月1日生效。在生效之前，它的身份仍然是小規(guī)模納稅人，仍然可以根據(jù)應(yīng)稅行為開(kāi)具發(fā)票。

6.分包方是小規(guī)模納稅人適用免稅，總包方是一般納稅人可以差額計(jì)稅

總包方是一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅，取得小規(guī)模納稅人分包方開(kāi)具的免稅普通發(fā)票，可以差額計(jì)稅。上家免稅，并未剝奪下家的差額扣除權(quán)。

7.分包方?jīng)]有預(yù)繳，總包方?jīng)]有責(zé)任，且可以差額扣除分包款

異地施工或者收到預(yù)收款時(shí)，總包方需要預(yù)繳稅款，在計(jì)算預(yù)繳基數(shù)時(shí)，可以在其收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除分包款。

如果分包方?jīng)]有按照規(guī)定預(yù)繳，總包方?jīng)]有任何責(zé)任，取得合規(guī)憑證的，總包方仍然可以差額扣除分包款。

8.可以差額扣除分包款，并沒(méi)有排除違法分包款

稅法上的分包款，指的是向分包方支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，這個(gè)分包方是指的形式上的勞務(wù)分包和專(zhuān)業(yè)分包。現(xiàn)行增值稅政策并未像營(yíng)業(yè)稅政策那樣，要求分包方必須要有建筑業(yè)資質(zhì)。

9.提供建筑服務(wù)是差額征稅全額開(kāi)票

甲公司是一般納稅人總包單位，所屬a項(xiàng)目為甲供項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，本月自業(yè)主收取工程進(jìn)度款1030萬(wàn)元，本月支付勞務(wù)分包款309萬(wàn)元，取得分包方開(kāi)具發(fā)票。則甲公司a項(xiàng)目應(yīng)納稅額為（1030-309）÷1.03×3%=21萬(wàn)元，甲公司開(kāi)給業(yè)主的專(zhuān)票上的稅額為30萬(wàn)元。

10.機(jī)械租賃取得的發(fā)票品名為「*建筑服務(wù)*機(jī)械租賃費(fèi)」

機(jī)械設(shè)備出租業(yè)務(wù)，如果是出租方只租設(shè)備不配備操作人員，發(fā)票顯示「*經(jīng)營(yíng)租賃*機(jī)械租賃費(fèi)」，如果是出租方出租設(shè)備同時(shí)配備操作人員，發(fā)票則顯示「*建筑服務(wù)*機(jī)械租賃費(fèi)」。

……

以上，我列舉了10種情形，看似風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)不是風(fēng)險(xiǎn)，真正的稅收風(fēng)險(xiǎn)則比這些要多得多。

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來(lái)源：何廣濤 何博士說(shuō)稅

【第11篇】有限合伙企業(yè)稅收

上海市《關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記等事項(xiàng)的通知》

股權(quán)投資企業(yè)的注冊(cè)資本（出資金額）應(yīng)不低于人民幣 1 億元，出資方式限于貨幣形式。 股東或合伙人應(yīng)當(dāng)以自己的名義出資。其中單個(gè)自然人股東（合伙人）的出資額應(yīng)不低于人 民幣 500 萬(wàn)元。以有限公司、合伙企業(yè)形式成立的，股東、合伙人人數(shù)應(yīng)不多于 50 人；以 非上市股份有限公司形式成立的，股東人數(shù)應(yīng)不多于 200 人。 股權(quán)投資管理企業(yè)以股份有限公司形式設(shè)立的，注冊(cè)資本應(yīng)不低于人民幣 500 萬(wàn)元；以 有限責(zé)任公司形式設(shè)立的，其實(shí)收資本應(yīng)不低于人民幣 100 萬(wàn)元。

（二）明確以有限合伙企業(yè)形式設(shè)立的股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)中自然人的稅 收 以有限合伙形式設(shè)立的股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照 國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。

其中，執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人普通合伙人，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所 得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，按“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用 5%-35% 的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資 收益，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，按“利息、股息、紅利 所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，依 20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

天津市促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法

以有限合伙制設(shè)立的合伙制股權(quán)投資基金中，自然人有限合伙人，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī) 定，按照“利息、股息、紅利所得”或“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率適用 20%；自然人普通合伙人，既執(zhí)行合伙業(yè)務(wù)又為基金的出資人的，取得的所得能劃分清楚時(shí)， 對(duì)其中的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用 20%；合伙人是法人和其他組織的，按 有關(guān)政策規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別繳納所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知

核心內(nèi)容：

對(duì)合伙企業(yè)中的自然人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得， 按個(gè)人所得稅法列舉的“個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，依 5%—35%稅率在合伙企業(yè)注冊(cè)地 地稅局繳納個(gè)人所得稅；對(duì)合伙企業(yè)中的法人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，仍按 財(cái)稅【2000】91 號(hào)文件規(guī)定，以法人合伙人名義在合伙企業(yè)注冊(cè)地地稅局繳納企業(yè)所得稅。

關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別繳納所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知

核心內(nèi)容

對(duì)有限合伙企業(yè)中不參與執(zhí)行業(yè)務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán) 投資收益，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用 20%的比例稅率，在有限合伙企業(yè)注 冊(cè)地地稅局繳納個(gè)人所得稅。

天津市地方稅務(wù)局 天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別繳納所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得，按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。 對(duì)合伙企業(yè)中的法人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，法人合伙人可在合伙企業(yè)注冊(cè) 地地稅局繳納企業(yè)所得稅，也可到法人合伙人投資者所在地繳納企業(yè)所得稅。法人合伙人的 納稅方式一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

北京市關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)

合伙制股權(quán)基金中個(gè)人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財(cái) 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率為 20%。

重慶市人民政府關(guān)于鼓勵(lì)股權(quán)投資類(lèi)企業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)

以有限合伙形式設(shè)立的股權(quán)投資類(lèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照國(guó)家有關(guān)稅 收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。其中，不執(zhí)行企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)中取得的股權(quán)投資收益，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例 的規(guī)定，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用 20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

以有限責(zé)任公司或股份有限公司形式設(shè)立的股權(quán)投資類(lèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，符合西 部大開(kāi)發(fā)政策的，可按規(guī)定執(zhí)行 15%的企業(yè)所得稅稅率。

寧波市鼓勵(lì)股權(quán)投資企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)

執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人普通合伙人，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所 得稅法》 及其實(shí)施條例的規(guī)定，按“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用 5%－ 35 ％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資 收益，按照《中華人民共私國(guó)個(gè)人所得稅法》 及其實(shí)施條例的規(guī)定，按“利息、股．息、 紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，依 20％稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【第12篇】企業(yè)改制重組稅收

伴隨著中國(guó)中國(guó)改革開(kāi)放腳步的持續(xù)加速，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制行為主體的主要方式越來(lái)越多樣化，而金融市場(chǎng)的日益活躍性，風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)業(yè)投資等各種資產(chǎn)投資激情的日漸上漲，也促使大量企業(yè)在續(xù)存全過(guò)程中，其資產(chǎn)組成和管理機(jī)制隨時(shí)隨地有可能因改制重組產(chǎn)生重點(diǎn)轉(zhuǎn)變，那麼，企業(yè)改制重組代表什么意思呢？

一、企業(yè)改制重組是什么意思

企業(yè)改制重組就是指依規(guī)更改企業(yè)原來(lái)的營(yíng)運(yùn)資本、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)模式或體系等，使其在事實(shí)上融入企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)新的必須的全過(guò)程。

二、企業(yè)改制重組的具體方法

中國(guó)改革開(kāi)放二十年，很多外國(guó)投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)期限已到，將有一些企業(yè)消除合同，改制為內(nèi)資企業(yè)企業(yè)與此同時(shí)，我國(guó)中國(guó)改革開(kāi)放幅度的增加，海外企業(yè)、本人、別的社會(huì)經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)選購(gòu)股份，資金投入增加量財(cái)產(chǎn)等方法入股或控投原內(nèi)資企業(yè)企業(yè)，這種內(nèi)、外資企業(yè)企業(yè)互轉(zhuǎn)正定級(jí)呈逐漸升高趨勢(shì)。因?yàn)檫@種企業(yè)各有不同，通常把對(duì)他們的改制重組方法分成：整體改制和一部分改制。

（一）整體改制

整體改制就是指以企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)為基本，根據(jù)財(cái)產(chǎn)重組，整體改造為合乎當(dāng)代企業(yè)規(guī)章制度規(guī)定的、標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)?，F(xiàn)階段，絕大多數(shù)企業(yè)采用整體改制的方法，尤其適用于中、中小型企業(yè)改制原企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)續(xù)存，其字體大小、信譽(yù)、商標(biāo)logo等無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)得到繼承，企業(yè)原來(lái)的構(gòu)架得到完好儲(chǔ)存，有益于企業(yè)的平穩(wěn)，新公司股東的添加和制度的變化，又提高了企業(yè)的魅力，有益于推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。

（二）一部分改制

部分改制是企業(yè)以一部分財(cái)產(chǎn)開(kāi)展重組，根據(jù)消化吸收別的公司股東的投入或出售一部分股份開(kāi)設(shè)新的企業(yè)，原企業(yè)再次保存。一部分改制比較合適于大中型企業(yè)的改制，尤其是開(kāi)設(shè)有限責(zé)任公司時(shí)多選用一部分改制的方法。嚴(yán)苛而言，一部分改制備案并不是工商變更，反而是變更登記。

總而言之，整體改制和一部分改制是相對(duì)來(lái)說(shuō)的，企業(yè)可依據(jù)自己狀況和改制目地挑選改制方法，達(dá)到最好的實(shí)際效果。

企業(yè)改制重組方法是我國(guó)企業(yè)在開(kāi)展股份合作制改組全過(guò)程中財(cái)產(chǎn)重組的方法。改制重組是一個(gè)企業(yè)融入新時(shí)期、新銷(xiāo)售市場(chǎng)、新的未來(lái)發(fā)展要求的必經(jīng)階段，許多企業(yè)，根據(jù)整體改制，完全擺脫以往的陳舊觀念，以更機(jī)動(dòng)靈活的制度體系，容光煥發(fā)新的魅力。

頒布企業(yè)改制重組土地增值稅現(xiàn)行政策的緣故

近些年，在我國(guó)企業(yè)改制重組腳步持續(xù)加速，不但變成企業(yè)加強(qiáng)整合資源、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的合理對(duì)策，也變成我國(guó)解決生產(chǎn)過(guò)剩分歧、調(diào)節(jié)提升產(chǎn)業(yè)布局的有效途徑。為深入貫徹黨的十八大、十八屆二中、三中全會(huì)精神實(shí)質(zhì)，推動(dòng)企業(yè)改制重組，2023年，國(guó)務(wù)院辦公廳頒發(fā)了《對(duì)于進(jìn)一步提升企業(yè)企業(yè)兼并重組市場(chǎng)環(huán)境的想法》（國(guó)發(fā)[2014]14號(hào)），明確規(guī)定構(gòu)建優(yōu)良的市場(chǎng)環(huán)境，充分運(yùn)用企業(yè)在改制重組中的主導(dǎo)作用，趕緊科學(xué)研究健全企業(yè)改制重組涉及到的土地增值稅現(xiàn)行政策。為貫徹落實(shí)中共中央和國(guó)務(wù)院辦公廳相關(guān)規(guī)定，國(guó)家財(cái)政部、國(guó)稅總局科學(xué)研究頒布了適用企業(yè)改 制重組的土地增值稅現(xiàn)行政策。

四、此次頒布的新政與以前企業(yè)項(xiàng)目投資、企業(yè)兼并有關(guān)的土地增值稅政的差別

本次頒布的企業(yè)改制重組土地增值稅現(xiàn)行政策，主要是對(duì)原來(lái)企業(yè)改制重組土地增值稅政策優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)與融合。具體來(lái)說(shuō)，一是持續(xù)了企業(yè)以房地產(chǎn)業(yè)作價(jià)項(xiàng)目投資、企業(yè)企業(yè)兼并有關(guān)土地增值稅政策優(yōu)惠，二是標(biāo)準(zhǔn)了企業(yè)企業(yè)兼并有關(guān)土地增值稅現(xiàn)行政策描述，將企業(yè)兼并列入合拼，三是增多了享有土地增值稅特惠的企業(yè)改制重組方式，將企業(yè)公司化更新改造、企業(yè)公司分立二種方式列入特惠范疇。除此之外，為有利于稅收征管實(shí)際操作，降低異議，《通知》還進(jìn)一步明確了企業(yè)改制重組后再出讓房地產(chǎn)業(yè)時(shí)，如何計(jì)算土地增值稅扣減新項(xiàng)目等有關(guān)事宜。

五、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為什么不適合企業(yè)改制重組土地增值稅現(xiàn)行政策

2006年，為降低稅收優(yōu)惠系統(tǒng)漏洞，防止一部分房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以“改制”之名，行“出讓房地產(chǎn)業(yè)”之實(shí)，避開(kāi)土地增值稅，國(guó)家財(cái)政部、國(guó)稅總局下發(fā)了《有關(guān)土地增值稅多個(gè)問(wèn)題的通告》（詳情及案例參考權(quán)易匯找政策混改條目稅務(wù)[2006]21號(hào)），要求房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不可享有改制重組土地增值稅政策優(yōu)惠。充分考慮在具體征繳中，以上狀況依然存有，本次頒布企業(yè)改制重組土地增值稅政策優(yōu)惠持續(xù)了這一要求。

為支持企業(yè)改制重組，2023年3月20日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》，詳情及案例參考權(quán)易匯找政策混改條目國(guó)資財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)、財(cái)稅[2015]5號(hào)、財(cái)稅[2006]21號(hào)

【第13篇】企業(yè)與稅收的關(guān)系

《芳芳說(shuō)稅》專(zhuān)注于稅務(wù)籌劃，分享稅收優(yōu)惠政策，助力于企業(yè)合規(guī)節(jié)稅！

增值稅和所得稅都是我國(guó)主要的稅種，是財(cái)政收入的主要來(lái)源。增值稅和企業(yè)所得稅也是各個(gè)企業(yè)所需要繳納的主要稅收。即便是正常合法經(jīng)營(yíng)，企業(yè)對(duì)于這兩大稅收的稅負(fù)壓力都是相當(dāng)大的，更何況還存在著一些稅務(wù)問(wèn)題。

那么企業(yè)針對(duì)這兩大稅種提前做好稅務(wù)籌劃就很有必要了，不僅能幫企業(yè)優(yōu)化構(gòu)架，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，還能在法律允許的范圍內(nèi)，去通過(guò)合理的方式達(dá)到減稅降負(fù)的目的。

關(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)該怎么去進(jìn)行稅收籌劃呢？答案就是通過(guò)稅收洼地去享受一些稅收扶持政策。屬于總部經(jīng)濟(jì)招商，無(wú)需企業(yè)實(shí)體入駐，不受地域限制。

一，成立有限公司：可享有限公司的稅收扶持政策。

企業(yè)在有稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)園區(qū)成立新的有限公司，可享受到增值稅和企業(yè)所得稅的財(cái)政扶持。根據(jù)地方財(cái)政留存50%增值稅和40%企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)，獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)70%-90%的返還扶持。

二，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)：可享個(gè)獨(dú)個(gè)體的核定征收政策。

企業(yè)在該園區(qū)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)，可以通過(guò)申請(qǐng)對(duì)個(gè)稅的核定去降低企業(yè)的綜合稅率。再加上免征企業(yè)所得稅和分紅稅，能將企業(yè)的綜合稅率控制在3%以?xún)?nèi)。

企業(yè)只要保證其業(yè)務(wù)真實(shí)性，做到基礎(chǔ)的三流合一。除國(guó)家明令管控的行業(yè)外，比如說(shuō)再生資源，生物醫(yī)學(xué)和危險(xiǎn)品類(lèi)等，大部分行業(yè)都是可以享受稅收優(yōu)惠政策的。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《芳芳說(shuō)稅》公眾號(hào)，如需了解更多稅收優(yōu)惠政策可移步《芳芳說(shuō)稅》！

【第14篇】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅梳理

一、政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）

二、收入的稅務(wù)處理

（一）完工條件

符合下列條件之一的：

1.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案。

2.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用。

3.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

（二）未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的稅會(huì)處理

1.會(huì)計(jì)處理

預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售價(jià)款時(shí)，由于房屋未交付，企業(yè)未履行合同中的履約義務(wù)，客戶(hù)也未取得開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的控制權(quán)，不符合會(huì)計(jì)收入確認(rèn)條件，只能先在預(yù)收帳款中進(jìn)行核算，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工后具備收入確認(rèn)條件時(shí)才可確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

(1)收到預(yù)收款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

(2)預(yù)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7%）

—教育費(fèi)附加（3%）

—地方教育費(fèi)附加（2%）

貸：銀行存款

預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)（主要是交付）方可從“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

（3）預(yù)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

注：土地增值稅預(yù)征的計(jì)稅依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

2.稅務(wù)處理

國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)規(guī)定，簽訂預(yù)售合同是確認(rèn)收入的要件，但由于預(yù)售年度無(wú)法準(zhǔn)確核算成本，因此暫時(shí)按照預(yù)計(jì)利潤(rùn)率核定成本，預(yù)售收入×預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率=預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待完工后就核定成本與實(shí)際成本的差額進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：

（1）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

（2）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

（3）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。

（4）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。

例如國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)規(guī)定，自2023年7月1日起，全省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率為：

（1）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于合肥市城區(qū)和郊區(qū)的，計(jì)稅毛利率為15%。

（2）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于其他省轄市（合肥市除外）城區(qū)及郊區(qū)的，計(jì)稅毛利率為10%。

（3）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于上述第（一）、（二）項(xiàng)以外地區(qū)的，計(jì)稅毛利率為5%。

（4）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，計(jì)稅毛利率為3%。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅計(jì)稅毛利率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）

3.季度申報(bào)

月（季）度預(yù)繳時(shí)，將預(yù)售應(yīng)納稅所得額填入a類(lèi)申報(bào)表第四行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）將《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”欄次的填報(bào)調(diào)整為：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額填入此行。與此前相比，刪除了“企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整”和“本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額”這一表述。

也就是說(shuō)2023年7月1日以后，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際收入和成本，允許在月季度申報(bào)時(shí)轉(zhuǎn)回銷(xiāo)售未完工商品預(yù)計(jì)毛利額，由于涉及到調(diào)減，預(yù)計(jì)毛利額填報(bào)金額可以小于本年上期申報(bào)金額。

4.匯算清繳

實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額的差額在匯算清繳調(diào)整時(shí)必須填寫(xiě)年表a105010（視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表），案例見(jiàn)后。

（三）銷(xiāo)售收入范圍

1.銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的全部?jī)r(jià)款，包括：現(xiàn)金，現(xiàn)金等價(jià)物，其他經(jīng)濟(jì)利益

2.代收款項(xiàng)（基金、費(fèi)用、附加）凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷(xiāo)售收入。

3.收入確認(rèn)原則：

企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。即，簽訂預(yù)售合同是確認(rèn)收入的要件，而銷(xiāo)售收入又分為未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入和完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入兩類(lèi)。

4.確認(rèn)方式：

（1）采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）采取分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（3）采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（4）采取委托方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

委托方式

開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方（或三方）簽定銷(xiāo)售合同

受托方與購(gòu)買(mǎi)方簽定銷(xiāo)售合同

銷(xiāo)售合同價(jià)＞買(mǎi)斷價(jià)/基價(jià)/包銷(xiāo)合同價(jià)

銷(xiāo)售合同價(jià)＜買(mǎi)斷價(jià)/基價(jià)/包銷(xiāo)合同價(jià)

視同買(mǎi)斷

銷(xiāo)售合同價(jià)

買(mǎi)斷價(jià)

買(mǎi)斷價(jià)

超基價(jià)分成

銷(xiāo)售合同價(jià)

基價(jià)

基價(jià)+分成

包銷(xiāo)

銷(xiāo)售合同價(jià)

包銷(xiāo)合同價(jià)

包銷(xiāo)合同價(jià)

支付手續(xù)費(fèi)

按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)

①采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

②采取視同買(mǎi)斷方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買(mǎi)斷價(jià)格，則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買(mǎi)斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買(mǎi)斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

③采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購(gòu)買(mǎi)方簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買(mǎi)方三方共同簽訂銷(xiāo)售合同或協(xié)議的，如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷(xiāo)售收入中減除；如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購(gòu)買(mǎi)方直接簽訂銷(xiāo)售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

④采取包銷(xiāo)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，包銷(xiāo)期內(nèi)可根據(jù)包銷(xiāo)合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷(xiāo)期滿(mǎn)后尚未出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷(xiāo)合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（四）視同銷(xiāo)售

開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為 。

1.視同銷(xiāo)售確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。

2. 確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋?/p>

（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定；

（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；

（3）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（五）將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于出租

企業(yè)新建的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

三、成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。

（一）允許扣除：

期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、稅金及附加、土地增值稅。

（二）扣除項(xiàng)目

1.合理的工資薪金(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))

2.五險(xiǎn)一金

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：工資總額5%，商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除。

（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）

3.應(yīng)付福利費(fèi)：工資薪金總額14%

內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。（折舊、工資等）

為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。（供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、困難補(bǔ)貼、食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)貼等）

其他職工福利費(fèi)（喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等）

4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：工資薪金總額2%，已撥繳，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》

5.職工教育經(jīng)費(fèi)：8%，實(shí)際發(fā)生原則。

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：60%，與銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5 ‰比較， 取小。

8.捐贈(zèng)支出：

（1）全額扣除：用于疫情防治，通過(guò)公益性組織或者縣級(jí)以上人民政府及部門(mén)捐贈(zèng)現(xiàn)金和物品/直接向承擔(dān)疫情防治的醫(yī)院捐贈(zèng)物品。

（2）限額扣除 ：年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）12%，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)三年；

（3）據(jù)實(shí)扣除：用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。

9.利息支出：

（1）企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。

（2）企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。

10.手續(xù)費(fèi)及傭金支出：與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%以?xún)?nèi)，準(zhǔn)予扣除。

委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售費(fèi)用，不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%，準(zhǔn)予扣除。

11.為購(gòu)買(mǎi)方按揭貸款提供的保證金（擔(dān)保金）不得扣除。

12.共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金：已計(jì)入銷(xiāo)售收入，應(yīng)于移交時(shí)扣除。

13.資產(chǎn)損失：企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（以成本對(duì)象為計(jì)量單位）整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。 詳見(jiàn)：企業(yè)資產(chǎn)損失專(zhuān)題學(xué)習(xí)

14.折舊：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷(xiāo)售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

（三）計(jì)稅成本（對(duì)象化的費(fèi)用）

1.成本對(duì)象的確定：

可否銷(xiāo)售原則、分類(lèi)歸集原則（地點(diǎn)、時(shí)間、結(jié)構(gòu)相近）、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。

成本對(duì)象在開(kāi)工之前確定,并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。如需改變，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。

2.計(jì)稅成本內(nèi)容

土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)

（1）土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)（或開(kāi)發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買(mǎi)價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。

（2）前期工程費(fèi)。指項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用。

（3）建筑安裝工程費(fèi)。指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。主要包括開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等。

（4）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)。指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)。

（5）公共配套設(shè)施費(fèi)。指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營(yíng)利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。

（6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。指企業(yè)為直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)以及項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施建造費(fèi)等。

3.計(jì)稅成本的核算的一般程序

企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算。其中，應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本中的費(fèi)用屬于直接成本和能夠分清成本對(duì)象的間接成本，直接計(jì)入成本對(duì)象，共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按受益的原則和配比的原則分配至各成本對(duì)象。

(1)各項(xiàng)開(kāi)發(fā)支出：期間費(fèi)用、開(kāi)發(fā)成本

(2)開(kāi)發(fā)成本：間接成本、共同成本、直接成本

①間接成本：未建成本對(duì)象

②共同成本：在建成本對(duì)象

③直接成本：已完工成本對(duì)象

（3）已完工成本對(duì)象：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

（4）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：已銷(xiāo)產(chǎn)品、未銷(xiāo)產(chǎn)品，已銷(xiāo)產(chǎn)品計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（5）共同成本、間接成本分配方法:

①占地面積法：土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的,應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。

②建筑面積法：?jiǎn)为?dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。

③直接成本法：借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。

④預(yù)算造價(jià)法：其他成本項(xiàng)目的分配法由企業(yè)自行確定。

（6）已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本：

可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷成本對(duì)象總可售面積

已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積×可售面積單位工程成本

（7）三種可預(yù)提的情況

①出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％。

②公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。（已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷(xiāo)，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造）。

③應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用（按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專(zhuān)項(xiàng)基金）。

（8）扣除憑證

企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第六條規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

又根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第十七條規(guī)定，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)如果完工當(dāng)年未取得發(fā)票，而在以后年度取得發(fā)票的，可以追溯調(diào)整到以前年度稅前扣除。

4.停車(chē)場(chǎng)

單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。但利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

5.會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施：

屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理

6.郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施：

應(yīng)單獨(dú)核算成本，其中，由企業(yè)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本，抵扣后的差額應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

7. 以非貨幣交易取得土地使用權(quán)的成本

(1)企業(yè)、單位以換取開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

①換取的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品如為該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在接受土地使用權(quán)時(shí)暫不確認(rèn)其成本，待首次分出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，再按應(yīng)分出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括首次分出的和以后應(yīng)分出的）的市場(chǎng)公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。

②換取的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品如為其他土地開(kāi)發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在投資交易發(fā)生時(shí)，按應(yīng)付出開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。

（2）企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的，接受投資的企業(yè)應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，按該項(xiàng)土地使用權(quán)的市場(chǎng)公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的取得成本。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。

8.屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的費(fèi)用

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。

四、特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

（一）以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司：

1.分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理

（1）收入確認(rèn) ：企業(yè)在首次分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)

（2）處理方法：

①該項(xiàng)目已結(jié)算計(jì)稅成本：其應(yīng)分配給投資方開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

②未結(jié)算計(jì)稅成本：將投資方的投資額視同銷(xiāo)售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

2.凡開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

（1）企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷(xiāo)或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。

（2）投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同股息、紅利進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

五、房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）不計(jì)或少計(jì)收入

1.完工產(chǎn)品未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入。項(xiàng)目已竣工備案或已入住，取得預(yù)售收入，會(huì)計(jì)帳記在預(yù)收帳款，未結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入。

2.代有關(guān)部門(mén)、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，已納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，但不按規(guī)定確認(rèn)為銷(xiāo)售收入。

3.以房產(chǎn)對(duì)外投資、低價(jià)賣(mài)給內(nèi)部職工，售價(jià)偏低，未視同銷(xiāo)售。

4.以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、中介服務(wù)費(fèi)等債務(wù)未按照市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)確認(rèn)收入。

5.委托方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不確認(rèn)或未按規(guī)定確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

6.銀行按揭貸款不及時(shí)確認(rèn)收入或者隱瞞首付款收入。

7.預(yù)售收入不及時(shí)入帳。如應(yīng)計(jì)入預(yù)收帳款的定金、售房款計(jì)入其他應(yīng)付款。

8.房產(chǎn)租賃收入未申報(bào)銷(xiāo)售。

9.拆遷安置房未作銷(xiāo)售或按協(xié)議價(jià)作收入，未視同銷(xiāo)售。

10.對(duì)外投資減少，無(wú)轉(zhuǎn)讓收益。

11.政府返還、政府獎(jiǎng)勵(lì)未計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

12.客戶(hù)放棄的購(gòu)房定金、沒(méi)收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等收入未入帳。

13.車(chē)庫(kù)、閣樓、地下室及精裝房裝修部分未申報(bào)收入。

14.將銀行按揭款計(jì)入短期借款科目，不做為預(yù)收款處理。

（二）虛增成本

1.造價(jià)低于當(dāng)?shù)禺?dāng)期同類(lèi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目單位平均建安成本。

2.已包含在總合同中的附屬工程、水電工程、屋面防水工程等又單項(xiàng)簽訂虛假合同、虛假結(jié)算單。

3.虛構(gòu)補(bǔ)充合同，增加工程款的補(bǔ)充合同。

4.通過(guò)采用轉(zhuǎn)讓地價(jià)方式將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到建安公司。

5.自購(gòu)建材費(fèi)用重復(fù)計(jì)算扣除。

6.建筑安裝發(fā)票非項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具。

7.到稅務(wù)局代開(kāi)大額建安發(fā)票或者買(mǎi)票，虛列成本。

8.園林公司虛開(kāi)苗木發(fā)票，或收購(gòu)苗木作為自有苗木開(kāi)具免稅發(fā)票。

9.將明星代言費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入施工成本。

10.通過(guò)掛靠建筑公司，為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，虛增成本。

11.虛開(kāi)“勞務(wù)派遣費(fèi)”發(fā)票。

12.拆遷補(bǔ)償費(fèi)虛列或未取得稅法允許稅前列支憑據(jù)。

13.套用高標(biāo)準(zhǔn)的工程定額，虛增開(kāi)發(fā)成本。

（三）多提預(yù)提費(fèi)用

1.預(yù)提了不允許預(yù)提的配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)，如將園林綠化費(fèi)做為公共配套設(shè)施預(yù)提;

2.多預(yù)提了允許預(yù)提的金額，如預(yù)提出包工程發(fā)票不足金額，超過(guò)了合同總金額的10% ;

3.已完工的配套設(shè)施不及時(shí)的進(jìn)行清算;

4.虛設(shè)配套設(shè)施并預(yù)提相關(guān)建造費(fèi)用。

（四）配套設(shè)施成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確

將自用、營(yíng)利性的或產(chǎn)權(quán)不屬于全體業(yè)主的會(huì)所、車(chē)庫(kù)、物業(yè)用房等配套設(shè)施計(jì)入公共配套設(shè)施分?jǐn)傞_(kāi)發(fā)成本，應(yīng)獨(dú)立核算未獨(dú)立核算；或雖單獨(dú)核算成本，但不對(duì)土地費(fèi)用或基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

（五）混淆項(xiàng)目，加大先期開(kāi)發(fā)成本

人為調(diào)整建安成本在各個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目之間的分?jǐn)偅瑢⑽赐旯さ幕虼蛩阕杂玫拈_(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本計(jì)入到已完工的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，擴(kuò)大稅前扣除。

（六）列支與取得收入無(wú)關(guān)的支出

代付小區(qū)商住樓/施工企業(yè)水電費(fèi)計(jì)入企業(yè)開(kāi)發(fā)成本。

將工程專(zhuān)項(xiàng)借款用于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的項(xiàng)目。

管理費(fèi)用中列支與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出。

同一區(qū)域多個(gè)項(xiàng)目運(yùn)作的成本費(fèi)用為準(zhǔn)確劃分。如將已結(jié)束未注銷(xiāo)的項(xiàng)目后續(xù)費(fèi)用通過(guò)各種形式轉(zhuǎn)移至正常項(xiàng)目公司。

（七）利息支出不符合規(guī)定

1.分?jǐn)偪鄢睦①M(fèi)用不符合統(tǒng)借統(tǒng)還政策規(guī)定。

（1）集團(tuán)企業(yè)、集團(tuán)核心企業(yè)、或集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司向下屬單位收取的利息利率水平高于向金融機(jī)構(gòu)借入的借款利率水平。

（2）項(xiàng)目公司向集團(tuán)支付的利息，未取得集團(tuán)開(kāi)具的免稅發(fā)票；

（3）未將統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議、集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)的貸款合同留存?zhèn)洳椤?/p>

2.工程建設(shè)期間的借款費(fèi)用一次性計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)資本化分?jǐn)偟介_(kāi)發(fā)成本中。

3.房地產(chǎn)集團(tuán)在集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間融通資金，未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)處理，不計(jì)息或收取低息。

（八）已出租的房產(chǎn)或周轉(zhuǎn)房再銷(xiāo)售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本不準(zhǔn)確，未減去已提折舊或已攤銷(xiāo)費(fèi)用，造成多轉(zhuǎn)成本。

（九）利用甲供材多列成本

1.施工合同里明確注明了包工包料，材料由施工方全部負(fù)擔(dān)，但在開(kāi)發(fā)成本中列支了開(kāi)給建設(shè)方的材料發(fā)票，重復(fù)列支成本。

2.施工合同里注明了只包工不包料，材料由建設(shè)方提供，但是建安發(fā)票金額卻包含了甲供材。

（十）多列費(fèi)用

1.管理費(fèi)用中列支了會(huì)務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、考察費(fèi)等支出憑證后面的附件實(shí)際是煙、酒、餐飲發(fā)票等。

2.會(huì)務(wù)費(fèi)后未附會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)的其他憑證。

3.樣板房裝修費(fèi)直接計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，未計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。單獨(dú)建造、事后拆除的建造成本和裝修費(fèi)用，未作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。售樓處租賃費(fèi)一次性列支，未在租賃期攤銷(xiāo)。

4.將不予列支的高利貸利息開(kāi)成咨詢(xún)費(fèi)發(fā)票計(jì)入管理費(fèi)用。

5.公益性捐贈(zèng)超限額或直接捐贈(zèng)未納稅調(diào)整。

6.福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)扣除限額未調(diào)整，或者計(jì)入到其他無(wú)扣除限額的其他科目核算，如在管理費(fèi)用—辦公費(fèi)、勞保費(fèi)、差旅費(fèi)中列支屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的購(gòu)物卡、禮品、餐飲支出。

六、案例分析

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)分兩期開(kāi)發(fā)，一期為公寓，二期為別墅。該企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率為15%。

2023年一期開(kāi)始預(yù)售，預(yù)收帳款——一期2023年末貸方余額為6000萬(wàn)元，期初余額為0，當(dāng)年預(yù)繳土地增值稅120萬(wàn)元。

2023年二期開(kāi)始預(yù)售，6月一期完工。預(yù)收帳款——一期，全年貸方累計(jì)發(fā)生額為2000萬(wàn)元，期末余額為0；預(yù)收帳款——二期2023年末貸方余額為10000萬(wàn)元，期初余額為0，當(dāng)年預(yù)繳土地增值稅200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6400萬(wàn)元，稅金及附加120萬(wàn)。

為計(jì)算簡(jiǎn)便，本案例暫不考慮其他業(yè)務(wù)和其他稅費(fèi)。計(jì)算上述兩個(gè)年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄，并填寫(xiě)a105010表。

解：

一、2023年度

（一）應(yīng)納稅所得額計(jì)算

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第八條、第九條，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按照預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6000*15%=900萬(wàn)元；

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第十二條，企業(yè)發(fā)生的土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額6000*2%=120萬(wàn)。

綜上，該企業(yè)2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為900-120=780萬(wàn)元。

（二）會(huì)計(jì)分錄

1.核算一期預(yù)售收入

借：銀行存款 6000

貸：預(yù)收帳款——一期 6000

2.預(yù)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 120（=6000*2%）

貸：銀行存款 120

（三)申報(bào)表填寫(xiě)

二、2023年度

（一）應(yīng)納稅所得額計(jì)算

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稅金及附加=8000-6400-120=1480萬(wàn)

2、二期預(yù)售收入

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第八條、第九條，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按照預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000*15%=1500萬(wàn)元；

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第十二條，企業(yè)發(fā)生的土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000*2%=200萬(wàn)。

預(yù)售收入共應(yīng)調(diào)增2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為1500-200=1300萬(wàn)元。

3、一期完工

預(yù)收帳款——一期，2023年期初貸方余額為6000萬(wàn)元，本期貸方發(fā)生額為2000萬(wàn)元（新收到預(yù)收款2000萬(wàn)元），借方發(fā)生額為8000萬(wàn)元（結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元），期末余額為0，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第九條規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額（理解：本期收入-成本）與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額900萬(wàn)；

根據(jù)財(cái)會(huì)字[1995]第015號(hào) ，一期預(yù)交的土地增值稅，轉(zhuǎn)入稅金及附加科目120萬(wàn)，由于在2023年度已經(jīng)扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)；

綜上，該企業(yè)2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1480+（1300-900+120）=2000萬(wàn)。

（二）會(huì)計(jì)分錄

1.核算二期預(yù)售收入

借：銀行存款 10000

貸：預(yù)收帳款——二期 10000

2.預(yù)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅200

貸：銀行存款 200

3.一期收到預(yù)收帳款

借：銀行存款 2000

貸：預(yù)收帳款——一期 2000

4..一期完工，確認(rèn)收入

借：預(yù)收帳款 8000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000

5.一期完工，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6400

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 6400

6.確認(rèn)收入轉(zhuǎn)回土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

借：稅金及附加——土地增值稅 120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 120

（三）申報(bào)表填寫(xiě)

（二）房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)一樓盤(pán)2023年交付，可售面積20000平方米，出包工程合同總金額5000萬(wàn)元。2023年僅取得發(fā)票3000萬(wàn)元，2023年最終辦理結(jié)算，2023年7月取得發(fā)票1000萬(wàn)，2023年7月取得1000萬(wàn)，發(fā)票開(kāi)清。該樓盤(pán)2023年銷(xiāo)售10000平方米，2023年全部銷(xiāo)售完畢，2023年未實(shí)現(xiàn)收入。為便于計(jì)算，假設(shè)未發(fā)生其他成本，計(jì)算該企業(yè)2013-2023年每年的銷(xiāo)售成本。

解析：

一、2023年

（一）對(duì)發(fā)票不足部分進(jìn)行預(yù)提

預(yù)提成本=5000*10%=500萬(wàn)元

借：開(kāi)發(fā)成本——建筑安裝工程費(fèi) 500

貸：預(yù)提費(fèi)用 500

依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)31號(hào)文）第三十二條，除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。第一項(xiàng)，出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％。第三十四條，企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。

（二）稅務(wù)處理

總計(jì)稅成本=3000+500=3500萬(wàn)元

1、發(fā)生開(kāi)發(fā)成本

借：開(kāi)發(fā)成本——建筑安裝工程費(fèi)、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)等 （截止13年末發(fā)生 3000）

貸：銀行存款、庫(kù)存商品、應(yīng)付酬工薪酬等 3000

2、完工結(jié)轉(zhuǎn)

借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 3500

貸：開(kāi)發(fā)成本 3500

依據(jù)：31號(hào)文第三十五條，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。

（三）計(jì)算2023年銷(xiāo)售成本

單位成本=3500/20000=0.175萬(wàn)

已銷(xiāo)成本=10000*0.175=1750萬(wàn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1750

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 1750

依據(jù)：31號(hào)文第十四條 已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本按下列公式計(jì)算確定：

可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷成本對(duì)象總可售面積

已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積×可售面積單位工程成本

二、2023年

（一）7月收到該項(xiàng)目發(fā)票1000萬(wàn)，因工程已辦理最終結(jié)算，不能繼續(xù)預(yù)提，應(yīng)沖減預(yù)提費(fèi)用 500萬(wàn)，增加計(jì)稅成本 500萬(wàn)

借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 500

預(yù)提費(fèi)用 500

貸：銀行存款等 1000

（二）計(jì)算已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本

1、有兩種算法：

（1）累積數(shù)計(jì)算法

該樓盤(pán)總成本=3500+500=4000萬(wàn)

單位成本=4000/20000=0.2萬(wàn)

已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=累計(jì)已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積×可售面積單位工程成本-已結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本=20000×0.2-1750=2250萬(wàn)。

理解：在2023年應(yīng)根據(jù)新的單位成本對(duì)2023年已經(jīng)銷(xiāo)售但因發(fā)票未到少結(jié)轉(zhuǎn)的部分補(bǔ)充結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）增量計(jì)算法

2023年該樓盤(pán)帳面總成本=期初余額1750+本期發(fā)生額500=2250萬(wàn)

單位成本=2250/10000=0.225萬(wàn)

已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=當(dāng)期已銷(xiāo)售的可售面積10000×可售面積單位工程成本0.225=2250萬(wàn)。

由于該樓盤(pán)2023年全部銷(xiāo)售完畢，結(jié)轉(zhuǎn)后開(kāi)發(fā)產(chǎn)品余額為0。

理解：2023年由于新取得發(fā)票，剩余面積的單位成本增加。

2、會(huì)計(jì)分錄

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2250

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 2250

三、2023年

（一）2023年7月到發(fā)票1000萬(wàn)

借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 1000

貸：銀行存款等 1000

（二）計(jì)算已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本

因開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已銷(xiāo)售完畢，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品科目應(yīng)無(wú)余額。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 1000

也可按公式計(jì)算：

該樓盤(pán)總成本=3500+500+1000=5000萬(wàn)

單位成本=5000/20000=0.25萬(wàn)

已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=累計(jì)已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積×可售面積單位工程成本-已結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本=20000×0.25-（2250+1750）=1000萬(wàn)。

【第15篇】小微企業(yè)區(qū)稅收優(yōu)惠政策

關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

來(lái)源：中國(guó)政府網(wǎng)

【第16篇】企業(yè)所得稅國(guó)稅收還是地稅收

有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？

《稅籌優(yōu)化專(zhuān)家》，一個(gè)專(zhuān)注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專(zhuān)家

這里說(shuō)的有限公司政策，可能各位覺(jué)得有點(diǎn)假，因?yàn)橛邢薰居址譃楹芏嘈袠I(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿(mào)易行業(yè)，服務(wù)行業(yè)，大宗貿(mào)易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數(shù)有限公司的稅收政策，記得關(guān)注點(diǎn)贊收藏

有限公司扶持政策具體如下：

正常情況下，企業(yè)季度申報(bào)，年度申報(bào)企業(yè)所得稅，增值稅在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，并不會(huì)享受任何稅收優(yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術(shù)企業(yè)，或者是當(dāng)?shù)卣龀值钠髽I(yè)，不然沒(méi)有任何優(yōu)惠。

那么這里說(shuō)的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊(cè)式招商，不需要企業(yè)去當(dāng)?shù)貙?shí)體辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對(duì)企業(yè)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

可以是將公司的注冊(cè)地遷移到園區(qū)內(nèi)，或者是在園區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當(dāng)?shù)?，那么，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)。

納稅越多，獎(jiǎng)勵(lì)的比例也就越高。當(dāng)月納稅，次月返還。

有的人就擔(dān)心了，這種操作，要是當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)去查企業(yè)怎么辦？

這點(diǎn)不用擔(dān)心，在園區(qū)內(nèi)是有單獨(dú)的辦公室給企業(yè)的，也就是說(shuō)，有真實(shí)的經(jīng)營(yíng)地址，只是辦公并沒(méi)有在當(dāng)?shù)亍?/p>

企業(yè)辦理好之后，可以用于對(duì)接上游，可以對(duì)接下游，也可以直接用新設(shè)立的企業(yè)來(lái)對(duì)接上下游，將溢價(jià)部分產(chǎn)生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。

增值稅，地方留存部分為50%，可以獎(jiǎng)勵(lì)70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎(jiǎng)勵(lì)70-90%。

通過(guò)當(dāng)月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì)金的方式打款到公司賬戶(hù)，可用于再投資或利潤(rùn)分配。

以上內(nèi)容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

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