【導(dǎo)語】房屋租賃印花稅稅率是多少怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的房屋租賃印花稅稅率是多少，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】房屋租賃印花稅稅率是多少
注意點(diǎn)一
不僅僅是房屋租賃合同，包括機(jī)械設(shè)備、車輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。
注意點(diǎn)二
房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬元，合同總金額1億元，則應(yīng)一次性繳納印花稅=10萬元。
注意點(diǎn)三
印花稅一旦繳納不得因?yàn)楹贤兄苟硕?，因此印花稅屬于一次性的，不存在反悔的情況。
注意點(diǎn)四
物業(yè)管理費(fèi)不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時(shí)候，一定要區(qū)分開來，比如：房租500萬元，物業(yè)費(fèi)100萬元，合計(jì)600萬元，這樣就只是針對500萬元的房租合同繳納千分之一的印花稅。
注意點(diǎn)五
對于個(gè)人出租房屋是否繳納印花稅問題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個(gè)人出租住房免征印花稅，個(gè)人出租商鋪寫字樓等，是要征印花稅的。
注意點(diǎn)六
對于簽訂的房屋租賃合同沒有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
注意點(diǎn)七
合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。
注意點(diǎn)八
增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。
參考政策
1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
2、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。即印花稅的繳納采取正列舉的方式，只有在稅目稅率表范圍之內(nèi)的才屬于印花稅的征收范圍，否則不屬于印花稅的征收范圍。
3、《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。
4、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人在訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號(hào)）4.有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的，如何貼花？有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是法規(guī)了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
6、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【第2篇】房屋租賃合同的印花稅
財(cái)稅字（1988）第 255 號(hào)文第十七條規(guī)定:“同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)
而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花。如
未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花”。由于在印花稅稅目稅率表中，沒有列舉物業(yè)管理
費(fèi)相關(guān)的服務(wù)項(xiàng)目，細(xì)則又明確規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征
稅的其他憑證征稅，因此物業(yè)管理合同不屬于印花稅征稅范圍。你公司所簽的合同在分別列示
兩種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)分別計(jì)算，只對房屋租金部分，按財(cái)產(chǎn)租賃合同記載的租賃金額千
分之一計(jì)稅貼花
【第3篇】房屋租賃合同印花稅稅率
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。
關(guān)于房屋租賃合同印花稅的計(jì)算：
1.財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅的稅率是0.1%；印花稅在簽合同時(shí)按合同金額繳納。
2.印花稅應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算；對財(cái)產(chǎn)租賃的印花稅有特殊規(guī)定，最低一元應(yīng)納稅額起點(diǎn)，即稅額超過一角但不足一元的，按一元計(jì)。
印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
【法律依據(jù)】
《憲法》第56條，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。
【第4篇】房屋租賃小微企業(yè)要交印花稅嗎
注意點(diǎn)一
不僅僅是房屋租賃合同，包括機(jī)械設(shè)備、車輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。
注意點(diǎn)二
房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬元，合同總金額1億元，則應(yīng)一次性繳納印花稅=10萬元。
注意點(diǎn)三
印花稅一旦繳納不得因?yàn)楹贤兄苟硕悾虼擞』ǘ悓儆谝淮涡缘?，不存在反悔的情況。
注意點(diǎn)四
物業(yè)管理費(fèi)不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時(shí)候，一定要區(qū)分開來，比如：房租500萬元，物業(yè)費(fèi)100萬元，合計(jì)600萬元，這樣就只是針對500萬元的房租合同繳納千分之一的印花稅。
注意點(diǎn)五
對于個(gè)人出租房屋是否繳納印花稅問題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個(gè)人出租住房免征印花稅，個(gè)人出租商鋪寫字樓等，是要征印花稅的。
注意點(diǎn)六
對于簽訂的房屋租賃合同沒有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
注意點(diǎn)七
合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。
注意點(diǎn)八
增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。
參考政策
1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
2、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。即印花稅的繳納采取正列舉的方式，只有在稅目稅率表范圍之內(nèi)的才屬于印花稅的征收范圍，否則不屬于印花稅的征收范圍。
3、《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。
4、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人在訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號(hào)）4.有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的，如何貼花？有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是法規(guī)了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
6、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【第5篇】房屋租賃協(xié)議印花稅
房屋租賃印花稅，到底誰來交呢？
房子是我們生活中不可或缺的一部分，不管是生活的需要，還是以這所冷冰冰的建筑賦予家的意義！我們離不開房子，那無論是打工還是創(chuàng)業(yè)，我們都會(huì)需要租辦公場地或者租住房，這里就會(huì)涉及到一個(gè)房屋租賃合同。我們普通工薪階層對合同里的一些稅率一些原則性問題可能都不太了解，今天金老師就和大家聊一些關(guān)于房屋租賃合同印花稅的問題。
《印花稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則中的財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，從性質(zhì)上屬于經(jīng)營租賃合同，其適用稅率為千分之一(1‰)，計(jì)稅依據(jù)為租賃金額。
根據(jù)國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《印花稅宣傳提綱》(國稅地字[1988]第012號(hào))的通知規(guī)定：
按比例稅率納稅而應(yīng)納稅額又不足一角的，免納印花稅;應(yīng)納稅額在一角以上，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算，對財(cái)產(chǎn)租賃合同規(guī)定了最低一元的應(yīng)納稅額起點(diǎn)，稅額超過一角但不足一元的，按一元納稅。就單筆租賃合同納稅而言，如租賃金額為300元，應(yīng)納印花稅0.3元，由于不足1元，所以按1元貼花;而如果租賃金額為1600元，則應(yīng)納印花稅1.6元，而不是四舍五入按2元貼花，因此，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅也應(yīng)以角為最低計(jì)量單位，超過1元應(yīng)全額貼花，不存在尾數(shù)取舍問題。
房屋租賃合同的計(jì)稅依據(jù)：是租賃金額，稅額不足1元，按1元貼花。適用稅率千分之一。應(yīng)交印花稅=20年*1000000元*千分之1=20000元
1.財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅的稅率是0.1%;印花稅在“簽合同時(shí)”按合同金額繳納。
2.印花稅是這樣規(guī)定的：應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算。
對財(cái)產(chǎn)租賃的印花稅有特殊規(guī)定：最低一元應(yīng)納稅額起點(diǎn)，即稅額超過一角但不足一元的，按一元計(jì)。
注意：
注意1：
不僅僅是房屋租賃合同，包括機(jī)械設(shè)備、車輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。
注意2：
房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬元，合同總金額1億元，則應(yīng)一次性繳納印花稅=10萬元。
注意3：
印花稅一旦繳納不得因?yàn)楹贤兄苟硕?，因此印花稅屬于一次性的，不存在反悔的情況。
注意4：
物業(yè)管理費(fèi)不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時(shí)候，一定要區(qū)分開來，比如：房租500萬元，物業(yè)費(fèi)100萬元，合計(jì)600萬元，這樣就只是針對500萬元的房租合同繳納千分之一的印花稅
注意5：
對于個(gè)人出租房屋是否繳納印花稅問題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個(gè)人出租住房免征印花稅，個(gè)人出租商鋪寫字樓等，是要征印花稅的。
注意6：
對于簽訂的房屋租賃合同沒有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
注意7：
合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。
注意8：
增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。
很多朋友對于房屋租賃合同印花稅該誰交付、及房屋租賃合同印花稅稅率是多少?
在稅收法規(guī)上，訂立合同的雙方都是印花稅納稅義務(wù)人，即使是合同約定稅負(fù)由物業(yè)承擔(dān)。
中華人民共和國印花稅暫行條例法規(guī)文號(hào)：國務(wù)院令【1988】第11號(hào)
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
第八條 同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花
我們租房子一般都是按月交租，很少有一次性交租的情況，畢竟很有可能會(huì)來一場說走就走的旅行。但在房屋租賃合同印花稅上，簽訂合同的時(shí)候就已經(jīng)由立合同人按照租賃金額千分之一繳納印花稅了，繳納之后也不會(huì)因?yàn)?strong>合同中止而退稅。所以專家們的建議是簽訂合同時(shí)只規(guī)定月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而不確定租賃期限的，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。這里也要提醒各位老板或者財(cái)務(wù)記賬人員，無租賃期限房屋租賃合同沒有具體的租賃金額，不能因此而忽視印花稅貼花問題。
來源：網(wǎng)絡(luò)整理（侵刪）編輯整理：金老師（侵刪）圖片：網(wǎng)絡(luò)（侵刪）
【第6篇】房屋租賃印花稅稅率
案例:某企業(yè)2023年與孵化園區(qū)簽訂房屋租賃合同，孵化園區(qū)出租房屋500平方米給公司做生產(chǎn)經(jīng)營用，合同約定每月租金10000元，每月孵化服務(wù)費(fèi)4000元，每月共計(jì)14000元，每年合計(jì)繳納168000元。
問題:該合同印花稅需要繳納多少？
計(jì)算公式:10000元*12個(gè)月*0.1%(租賃合同印花稅率)*50%(六稅兩費(fèi)應(yīng)納稅額減征50%)=60元
?提醒:孵化服務(wù)費(fèi)不需要繳納印花稅，不在印花稅正列舉的合同范圍之內(nèi)。
文件規(guī)定:
在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。
本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花。如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
★★★注意:印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。而在稅目稅率表中，沒有列舉物業(yè)費(fèi)，孵化費(fèi)，管理費(fèi)相關(guān)的服務(wù)項(xiàng)目，因而物業(yè)費(fèi)，孵化費(fèi)，管理費(fèi)不屬于印花稅征稅范圍。
所以，上述案例中某企業(yè)所簽合同在分別列示兩種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)分別計(jì)算，只對房屋租金部分，按財(cái)產(chǎn)租賃合同記載的租賃金額繳納印花稅。
文件依據(jù):
《中華人民共和國印花稅法》
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》
(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))
?印花稅正列舉合同明細(xì)如下:
?提醒:個(gè)人出租房屋合同需要交納印花稅嗎？
文件內(nèi)容:自2008年3玥3日起，對個(gè)人出租，承租住房簽訂的租金合同，免征印花稅。
文件依據(jù):《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅「2008」24號(hào))第二條規(guī)定。
?提醒:單位、個(gè)人與個(gè)人訂立的租房合同，是否需要繳納印花稅？
文件內(nèi)容:單位、個(gè)人與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花;用于生產(chǎn)經(jīng)營或既有生活居住也有生產(chǎn)經(jīng)營的，都應(yīng)按規(guī)定貼花。
您清楚了嗎？
【第7篇】房屋租賃印花稅怎么算
問題描述：我公司在商場內(nèi)租賃商鋪，初步簽訂了8年房屋租賃合同，之后續(xù)簽，有優(yōu)先權(quán)，租賃價(jià)格前三年租金20萬/年，合同約定租金每三年在原基礎(chǔ)上遞增5%，請問合同印花稅如何繳納？
答：8年的租金計(jì)算：
第一年20萬
第二年20萬
第三年20萬
第四年20+20*5%=21萬
第五年20+20*5%=21萬
第六年20+20*5%=21萬
第七年21+20*5%=220500元
第八年21+21*5%=220500元
第1~8年合計(jì)租金20*3+21*3+22.05*2=1671000元
政策依據(jù)：1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定：在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。房屋租賃按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。納稅人在訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
2、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。即印花稅的繳納采取正列舉的方式，只有在稅目稅率表范圍之內(nèi)的才屬于印花稅的征收范圍，否則不屬于印花稅的征收范圍。
因此，房屋租賃合同一旦簽訂，印花稅納稅義務(wù)也隨即發(fā)生，各簽訂雙方或多方就要按規(guī)定繳納，貴公司企業(yè)簽訂了8年的房屋租賃合同，根據(jù)以上計(jì)算，第1~8年合計(jì)租金20*3+21*3+22.05*2=1671000元，該合同應(yīng)繳納印花稅稅額為：1671000*0.1%=1671元。
來源：稅務(wù)熱線 西安晨光公益財(cái)稅國際注冊會(huì)計(jì)師、高級會(huì)計(jì)師 高旭鵬
【第8篇】房屋租賃的印花稅是多少錢
房屋租賃相信大家都清楚，房屋租賃的印花稅繳納你清楚了嗎？下面讓小編讓用七個(gè)關(guān)鍵詞給你們總結(jié)一下，方便快速理解記憶！
千分之一
房屋租賃的印花稅稅額為租賃合同金額的千分之一。（注：對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同、公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅）
依據(jù)：
財(cái)產(chǎn)租賃合同（包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī) 械、器具、設(shè)備等），都是按照租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令1988年第11號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕14號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）
一次性繳納
房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅就要繳納，比如我簽訂了5年的房租合同，則應(yīng)一次性繳納5年合同金額的全部印花稅。
依據(jù)：
書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、帳薄的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字〔1988〕255號(hào)）
不退稅
印花稅一旦繳納不得因?yàn)楹贤兄苟硕?，因此印花稅屬于一次性的，不存在反悔的情況。
依據(jù)：
凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字〔1988〕255號(hào)）
雙向稅
合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。
依據(jù)：
同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令1988年第11號(hào)）
有優(yōu)惠
增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。
依據(jù)：
由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知財(cái)稅》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
區(qū)別對待
對于個(gè)人出租房屋是否繳納印花稅問題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個(gè)人出租住房免征印花稅，個(gè)人出租商鋪寫字樓等，是要征印花稅的。
依據(jù)：
對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）
先預(yù)繳，后補(bǔ)繳
對于簽訂的房屋租賃合同沒有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
依據(jù)：
有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號(hào)）
記憶小口訣：
我把商鋪?zhàn)饨o你 印花稅率千分一
合同簽訂就需繳 合同中斷不給退
你我都要全額繳 小規(guī)模卻有優(yōu)惠
合同金額不明確 可先貼五后補(bǔ)齊
【第9篇】房屋租賃合同要貼印花稅嗎
房屋租賃備案是否要繳稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，按照相關(guān)規(guī)定，房屋租賃合同是需要備案的，作為房屋租賃當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提交房屋租賃合同及當(dāng)事人身份證明等。本文就針對房屋租賃備案是否需要繳稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
房屋租賃備案需要繳稅嗎?
答：房屋租賃備案是需要繳稅的。
按照相關(guān)規(guī)定可得：
1，對于個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅;
2.對于個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，可以免征印花稅;
3.對于個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上對營業(yè)稅進(jìn)行減半征收，以4%的稅率對房產(chǎn)稅進(jìn)行征收，而城鎮(zhèn)土地使用稅是可以免征的;
4.對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按照市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，可減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
綜上所述，出租房子需要繳納相應(yīng)稅款，并且我國已經(jīng)實(shí)行了出租房屋備案制度，各地區(qū)也對房屋出租備案及繳稅方面做了相關(guān)規(guī)定。
房屋租賃備案的辦理程序包括哪些?
房屋租賃備案的辦理程序包括：
1.租賃雙方攜帶相關(guān)證件材料前往房屋租賃管理辦公室進(jìn)行登記;
2.租賃工作人員對證件進(jìn)行審查，對租賃合同進(jìn)行監(jiān)證，審查初步通過后應(yīng)當(dāng)予以簽署初審意見;
3.通過初審的基礎(chǔ)上進(jìn)行二交審查，簽署二審意見;
4.在租賃雙方繳納了相應(yīng)稅費(fèi)之后，將《房屋租賃登記證》發(fā)給承租人;
5.如果手續(xù)準(zhǔn)備齊全及審查無誤，則可以在三天之內(nèi)辦好房屋租賃備案。
計(jì)提房屋租賃費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
每月進(jìn)行攤銷時(shí)：
借：管理費(fèi)用——房租等
貸：預(yù)付賬款
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第10篇】房屋租賃合同印花稅
最近，會(huì)計(jì)頭條app上提醒，房屋租賃合同的印花稅，必須注意8個(gè)事項(xiàng)！
注意點(diǎn)一
不僅僅是房屋租賃合同，包括機(jī)械設(shè)備、車輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。
注意點(diǎn)二
房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬元，合同總金額1億元，則應(yīng)一次性繳納印花稅=10萬元。
注意點(diǎn)三
印花稅一旦繳納不得因?yàn)楹贤兄苟硕?，因此印花稅屬于一次性的，不存在反悔的情況。
注意點(diǎn)四
物業(yè)管理費(fèi)不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時(shí)候，一定要區(qū)分開來，比如：房租500萬元，物業(yè)費(fèi)100萬元，合計(jì)600萬元，這樣就只是針對500萬元的房租合同繳納千分之一的印花稅。
注意點(diǎn)五
對于個(gè)人出租房屋是否繳納印花稅問題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個(gè)人出租住房免征印花稅，個(gè)人出租商鋪寫字樓等，是要征印花稅的。
注意點(diǎn)六
對于簽訂的房屋租賃合同沒有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
注意點(diǎn)七
合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。
注意點(diǎn)八
增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。
參考政策
1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
2、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。即印花稅的繳納采取正列舉的方式，只有在稅目稅率表范圍之內(nèi)的才屬于印花稅的征收范圍，否則不屬于印花稅的征收范圍。
3、《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。
4、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人在訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號(hào)）4.有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的，如何貼花？ 有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是法規(guī)了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
6、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
來源會(huì)計(jì)頭條app，作者郝老師說會(huì)計(jì)
【第11篇】房屋租賃印花稅誰交
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。所以訂立合同的雙方都是印花稅納稅義務(wù)人，都有繳納印花稅的義務(wù)。
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。
印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
【法律依據(jù)】
《憲法》第56條，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。
【第12篇】房屋租賃如何交印花稅
常見問題：
問題 1
我開發(fā)公司有部分房產(chǎn)需出租，已與物業(yè)公司簽訂托管經(jīng)營合同，請問:
（1）這部分租賃房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是開發(fā)公司的，但由物業(yè)公司與租戶直接簽租賃合同且由物業(yè)公司去收租金和開發(fā)票，物業(yè)公司可否按代收代付差額去交增值稅，這樣操作是否有轉(zhuǎn)租嫌疑（開發(fā)租給物業(yè)，物業(yè)轉(zhuǎn)租客戶）會(huì)交兩道稅？
（2）若不想出現(xiàn)轉(zhuǎn)租，實(shí)際租賃發(fā)票可否由開發(fā)公司開具，租金由物業(yè)公司代收代付，物業(yè)公司再按差額部分給開發(fā)公司開服務(wù)發(fā)票收手續(xù)費(fèi)？但租賃合同又是由物業(yè)和客戶簽訂的，咋辦？
答
本例中房產(chǎn)屬于開發(fā)公司，物業(yè)又與開發(fā)公司簽托管合同，物業(yè)與租戶簽租賃合同，并自行開具發(fā)票收取租金，明顯屬于轉(zhuǎn)租，如果不是簡易計(jì)稅，可通過增值稅專用發(fā)票抵扣的方式，避免重復(fù)征稅。也可以由開發(fā)公司與租戶簽租賃合同，物業(yè)與開發(fā)公司簽訂委托代收合同，約定開發(fā)公司開具發(fā)票給租戶，由物業(yè)公司將此發(fā)票轉(zhuǎn)交給租戶，并代為收取租金支付給開發(fā)公司，并另外向開發(fā)公司收取手續(xù)費(fèi)。這樣物業(yè)收租賃費(fèi)屬于代收，可只就手續(xù)費(fèi)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征增值稅。
目前對此雖無明確規(guī)定，但可參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十二條規(guī)定，條例第六條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤等運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
1、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
2、同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；
（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。
問題 2
總公司有一外省分公司，獨(dú)立核算，由總公司購入一批生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，合同發(fā)票均為總公司，實(shí)際分公司使用，如總公司將該批資產(chǎn)租賃給分公司，具體如何操作？是否有更好的操作方式?？偣緦?shí)為貿(mào)易類公司，分公司為實(shí)業(yè)類。
答
一、這是獨(dú)立核算的兩個(gè)公司之間的固定資產(chǎn)租賃，按有形動(dòng)產(chǎn)租賃就可以，增值稅率17%，國家沒限制貿(mào)易公司不能買設(shè)備出租。
二、如果采用融資租賃方式，這個(gè)分公司可以通過融資租賃公司買進(jìn)設(shè)備，比如這設(shè)備100萬元，和融資租賃公司簽合同讓他們買進(jìn)來，約定這設(shè)備只租賃給這家分公司，比如租期5年，年租金25萬元，5*25=125萬元，租賃到期，分公司有權(quán)以1元錢的價(jià)格買過來，這樣處理，在銀行貸款困難的情況下，方便你公司及時(shí)用到需要的設(shè)備，不影響生產(chǎn)，而且，如果是到銀行貸款，要交利息，那么目前的政策，利息是不能在增值稅中抵扣的，分公司如果通過融資租賃處理這個(gè)，給融資租賃公司付的是租金，是可以抵扣的。
三、有個(gè)優(yōu)惠政策，不知是不是適合你公司的情況，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百條規(guī)定的購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
問題 3
想問下公司租賃二手房東的房屋，對方能否開的出發(fā)票，對方如果能開，需要什么樣的手續(xù)？
答
二手房東如果是自然人，只能持相關(guān)合同等資料到稅務(wù)局去代開（其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅業(yè)務(wù)由地稅部門代管），代開發(fā)票時(shí)，會(huì)附征房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、增值稅（月租金不含稅3萬元以下免），具體附征率，各地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)有不同，到大廳代開時(shí)可咨詢辦理。
如果二手房東是單位，可以自開租賃服務(wù)發(fā)票（無此經(jīng)營范圍的，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加經(jīng)營范圍，增加開票稅目），一般納稅人可以直接開具專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可以代開增值稅專用發(fā)票。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)征管問題的通知》（稅總函〔2016〕181 號(hào)）及財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。
問題 4
廠房出租合同約定，所有稅費(fèi)均由承租方承擔(dān)，稅務(wù)部門向我方征收的房產(chǎn)稅及土地使用稅如何向?qū)Ψ介_具發(fā)票，雙方對合同理解有爭議，經(jīng)人民法院裁定我方勝訴，對方需執(zhí)行裁定支付我方稅費(fèi)（房產(chǎn)稅及土地使用稅），但要我方出具租金相關(guān)發(fā)票。我方如何處理？
答
上述裁定是正確的。
合同可以約定稅費(fèi)承擔(dān)，但無法改變法定納稅義務(wù)人。因此，承租方將稅費(fèi)款項(xiàng)支付給出租方，不違合同；出租方依法納稅，又不違稅法。
承租方支付出租方的“稅費(fèi)”應(yīng)當(dāng)作為租金的一部分，一并開具租金發(fā)票。
問題 5
公司從個(gè)人處租進(jìn)房屋提供給高管，應(yīng)要求對方出具何種發(fā)票？進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣？
答
首先，要看貴司領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)了，簡單從時(shí)間判斷的話，短期的可以放到差旅費(fèi)，差旅費(fèi)可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，如果是常駐的話建議還是福利費(fèi)為好（但是福利費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)），當(dāng)然還是要具體問題具體分析，由貴司自己定奪。
其次要看房子是問誰租的。如果是問酒店租的，那就可以按照酒店住宿服務(wù)交稅，稅率為6%，向酒店索取增值稅專用發(fā)票。但是如果是向個(gè)人租的，根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年16號(hào)公告，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：
（一）出租住房：
應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
（二）出租非住房：
應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
按照相關(guān)規(guī)定及總局解讀，貴司向個(gè)人租的房屋，可以讓房屋所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行抵扣。
房屋出租的稅務(wù)處理
（一）增值稅
1.適用稅率9%（一般納稅人）/征收率5%（簡易計(jì)稅或者小規(guī)模）。
2.一般納稅人簡易計(jì)稅
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
其中取得的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)間判斷：
——以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股或抵債方式取得，以不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天為取得的時(shí)間。
——納稅人出租或轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)，以建筑工程許可證注明的開工日期為不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間，無建筑工程施工許可證的，按合同注明的開工日期為不動(dòng)產(chǎn)取得的時(shí)間。
（2）關(guān)于轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)如何納稅的問題，總局明確按照納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)來確定。一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。
3.預(yù)繳增值稅
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（2）一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%
（3）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（4）個(gè)體工商戶出租住房（適用簡易計(jì)稅），按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
（5）按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
（6）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。
（7）向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
4.發(fā)票開具
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
5.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
（2）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）企業(yè)所得稅
1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條：租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
3.《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）：企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（三）房產(chǎn)稅
1.房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。
2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）規(guī)定：房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
3.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）規(guī)定：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
（四）印花稅
1.財(cái)產(chǎn)租賃合同，按照租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。
2.對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同、公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅
3.房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅就要全額繳納，比如公司簽訂10年的房租合同，合同約定10年的租金，則應(yīng)一次性繳納10年租金金額的全部印花稅。
4.2023年1月1日至2023年12月31日：小規(guī)模納稅人50%減征印花稅。（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
5.房屋合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。
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