屬于印花稅按件貼花的（11篇）

【第1篇】屬于印花稅按件貼花的

對于企業(yè)來說，不管哪稅種都不能忽視，特別是一些小稅種更不能掉以輕心。小稅種涉及的金額雖小，但是涉稅風險同樣存現(xiàn)。下面虎虎就來分享一下，小稅種當中印花稅的相關知識。

印花稅按件貼花的情況有哪些？

根據《印花稅暫行條例》的規(guī)定可知，印花稅按件貼花的情況需要分為兩種：

1、營業(yè)賬薄。

這里的營業(yè)賬薄，是指不記載資金的其他賬薄。對于其他賬薄來說，按件征收的標準是每件5塊。

應納印花稅=應納稅賬薄數量*5。

具體來說，需要繳納印花稅的其他賬薄包括日記賬簿和其他各類明細分類賬薄。企業(yè)每年交納一次其他賬薄的印花稅即可。

比方說，虎說財稅公司一共有10本賬薄需要繳納印花稅。

所以，應納印花稅=10*5=50。

2、權力、許可證照。

按件貼花的權力、許可證照有5種，分別是房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證和土地使用證。權力、許可證照的計稅依據為應稅憑證件數，具體標準是每件5塊。

應納印花稅=應稅憑證件數*5。

對于權力、許可證照的印花稅來說，在實際發(fā)放時征收即可。

比方說，虎說財稅公司在2023年4月獲得的專利證書是3本。

需要繳納的印花稅=3*5=15。

營業(yè)賬薄的印花稅有哪些優(yōu)惠？

1、根據《財政部稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅[2018]50號）的規(guī)定可知：從2023年5月1日開始，對于按件征收的其他賬簿免征印花稅。

2、根據財稅[2018]50號的規(guī)定可知，從2023年5月1日開始，資金賬簿減半征收印花稅。

由于營業(yè)賬薄除了按件征收的情況，還存在按照比例稅率征收印花稅的情況?！队』ǘ悤盒袟l例》規(guī)定記載資金的賬簿，按照0.5‰比例稅率繳納印花稅。

在減半征收的情況下，實際計算時資金賬簿的印花稅稅率就變成了0.25‰。

征收“權力、許可證照”印花稅的變化

2023年7月1日《中華人民共和國印花稅法》開始實施以后，“權力、許可證照”不再征收印花稅。當然，《中華人民共和國印花稅法》開始實施，同樣意味著《印花稅暫行條例》就會廢止。

也就是說，“權力、許可證照”征收印花稅的情況會成為歷史。當然，在《印花稅暫行條例》還沒有廢止，《中華人民共和國印花稅法》沒有正式實施之前的這段時間內，“權力、許可證照”印花稅依然需要征收。

不過，由于“權力、許可證照”征收的印花稅并不多，這個新變化對于納稅人的影響微乎其微！

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【第2篇】印花稅車船稅是屬于什么稅種

目前，我國還在征收的18個稅種（增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、環(huán)境保護稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、關稅、契稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、船舶噸位稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅）有八個已經由全國人大立法征收，可以說，這8個水中的征收真正做到了有法可依，而剩余的10個目前仍然依據國務院制定暫行條例進行征收。

那么你知道已經由人大立法的稅種是哪八個嗎？請往下看：

一、個人所得稅。

個稅法前后有七次修訂，真夠多的

2、企業(yè)所得稅法

去年年底，又修訂了一次

3、車船稅法

算是我國第三個立法的稅種了

4、環(huán)境保護稅法

2023年立法通過，去年就修正了一次

5、車輛購置稅法

今年7月1日正式執(zhí)行

6、耕地占用稅法

也是新稅種，今年9月1日實施

7、煙葉稅法

這個一般人也用不到

8、船舶噸稅法

這個一般也用不到

稅款征收的依據最好還是國家的法律，希望剩下的10個稅種加快立法工作

【第3篇】屬于印花稅按件貼花的是

《印花稅暫行條例實施細則》規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的合同或具有合同性質的憑證，不需要貼花，現(xiàn)對工作中常見的22種無須繳納印花稅的業(yè)務合同歸納總結，希望對納稅人有所幫助。

1. 既有訂單又有購銷合同的，訂單不貼花

在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單作為當事人之間建立供需關系、明確供需雙方責任的業(yè)務憑證，根據國稅函( 1997 ) 505 號文規(guī)定，該訂單具有合同性質，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不再發(fā)生權利義務關系，僅用于企業(yè)內部備份存查，根據( 88 )國稅地字第 025 號文規(guī)定，無需貼花。

2. 非金融機構之間簽訂的借款合同

根據《印花稅暫行條例實施細則》規(guī)定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質的企業(yè)或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機構，無需貼花。

3. 股權投資協(xié)議

股權投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。

4. 繼續(xù)使用已到期合同無需貼花

企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權利義務關系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內容，即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。

5. 委托代理合同

代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，根據國稅發(fā) [1991] 第155 號文規(guī)定，不屬于應稅憑證，無需貼花。

6. 貨運代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開出的貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票以下內容需要回復才能看到

在貨運代理業(yè)務中，委托方和貨運代理企業(yè)簽訂的委托代理合同，以及貨運代理企業(yè)開給委托方的貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票，根據國稅發(fā) [1991] 第 155 號、 國稅發(fā) [1990]173 號文規(guī)定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。

7. 承運快件行李、包裹開具的托運單據

在貨物托運業(yè)務中，根據國稅發(fā) [1990]173 號文規(guī)定，承、托運雙方需以運費結算憑證作為應稅憑證，按照規(guī)定貼花。但對于托運快件行李、包裹業(yè)務，根據( 88 )國稅地字第 025 號文規(guī)定， 開具的托運單據暫免貼花。

8. 電網與用戶之間簽訂的供用電合同

根據財稅 [2006]162 號文規(guī)定，電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證 ，不征收印花稅。

廣州市地方稅務局的規(guī)定：根據稅三(1988)776 號文規(guī)定，印花稅暫行條例規(guī)定的購銷合同不包括供水、供電、供氣(汽)合同，這些合同不貼花。

9. 會計、審計合同

根據(89)國稅地字第034號文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

10. 工程監(jiān)理合同

建設工程監(jiān)理，是指具有相關資質的監(jiān)理單位受建設單位(項目法人)的委托，依據國家批準的工程項目建設文件等相關規(guī)定，代替建設單位對承建單位的工程建設實施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務活動。技術咨詢合同，是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。因此，工程監(jiān)理合同并不屬于“技術合同”稅目中的技術咨詢合同，無需貼花。

深圳市地方稅務局的規(guī)定：根據深地稅發(fā) [2000]91 號文規(guī)定，“工程監(jiān)理合同”不屬于“技術合同”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監(jiān)理單位承接監(jiān)理業(yè)務而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。

11. 三方合同中的擔保人、鑒定人等非合同當事人不需要繳納印花稅

作為購銷合同、借款合同等的擔保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方合同，雖然購銷合同、借款合同屬于印花稅應稅憑證，但參與簽訂合同的擔保人、鑒定人、見證人不是印花稅納稅義務人，無需就所參與簽訂的合同貼花。

根據《印花稅暫行條例》第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。根據《印花稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定，所說的當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。

12. 沒有書面憑證的購銷業(yè)務不需繳納印花稅

印花稅的征稅對象是合同，或者具有合同性質的憑證。在商品購銷活動中，直接通過電話、計算機聯(lián)網訂貨，不使用書面憑證的，根據國稅函( 1997) 505號文規(guī)定，不需繳納印花稅。例如通過網絡訂書、購物等。

13. 商業(yè)票據貼現(xiàn)

企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。

票據貼現(xiàn)業(yè)務是指持票人在票據尚未到期的情況下，為提前獲得現(xiàn)金，將票據所有權轉移給銀行，銀行將票據到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的業(yè)務。

14. 企業(yè)集團內部使用的憑證

集團內部具有獨立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內部物資、外貿等部門之間使用的調撥單(或卡、書、表等)，若只是內部執(zhí)行計劃使用，不用于明確雙方供需關系，據以供貨和結算的，根據國稅函〔2009〕9號、國稅發(fā) [1991]155 號、國稅函 [1997]505 號文規(guī)定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。

至于什么情況才是“內部執(zhí)行計劃使用，不用于明確雙方供需關系，據以供貨和結算”，可參照國稅函[2006]749 號文的解釋：安利公司的生產基地(廣州總部)向其各地專賣店鋪調撥產品的供貨環(huán)節(jié)，由于沒有發(fā)生購銷業(yè)務，不予征收印花稅。

15. 實際結算金額超過合同金額不需補貼花

根據《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅的征稅對象是合同，征稅依據是合同所載金額，而不是根據實際業(yè)務的交易金額。如果已按規(guī)定貼花的合同在履行后，實際結算金額和合同所載金額不一致，根據(88)國稅地字第025號文規(guī)定，不再補貼花，也不退稅。

16. 培訓合同

企業(yè)簽訂的各類培訓合同，只有屬于技術培訓合同的，才需要按照“技術合同”貼花，其他的培訓合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。

哪些屬于技術培訓合同?根據(89)國稅地字第034號文規(guī)定，技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術人員進行特定項目的技術指導和專業(yè)訓練所訂立的技術合同。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。

17. 企業(yè)改制

根據財稅[2003]183 號文規(guī)定，企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。企業(yè)改制之前簽訂但尚未履行完的各類印花稅應稅合同，若改制后只需變更執(zhí)行主體，其余條款沒有變動，則之前已貼花的不再重新貼花。

18. 資金賬簿

(1)合并、分立、聯(lián)營、兼并企業(yè)的資金賬簿

企業(yè)發(fā)生合并、分立、聯(lián)營等變更，若不需要重新進行法人登記，企業(yè)原有的已貼花資金賬簿，根據國稅發(fā)[1991]第155號文規(guī)定，貼花繼續(xù)有效，無需重新貼花。企業(yè)發(fā)生兼并，根據(88)國稅地字第025號文規(guī)定，并入單位的資產已按規(guī)定貼花的，接收單位無需對并入資產補貼花。

(2)跨地區(qū)經營的總、分機構的資金賬簿

跨地區(qū)經營的總、分支機構，根據(88)國稅地字第025號文規(guī)定，如果由總機構撥付資金給分支機構，所撥付的資金屬于分支機構的自有資金，分支機構需就記載所撥付資金的營業(yè)賬簿按照資金總額貼花，其他營業(yè)賬簿則按件貼花?？倷C構只需就扣除所撥付資金后的余額貼花。如果總機構不撥付資金給分支機構，分支機構只需就其他營業(yè)賬簿按件貼花五元。

(3)企業(yè)改制

企業(yè)實行公司制改造，重新辦理法人登記成立新企業(yè)，或者以合并或分立方式成立新企業(yè)，其新啟用資金賬簿記載的資金，根據財稅[2003]183 號文規(guī)定，只需就未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花，原已貼花的部分可不再貼花。

(4)根據(88)國稅地字第 025 號文規(guī)定，凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時，資金未增加的，不再按件定額貼花。

19. 土地租賃合同

在印花稅稅目表的“財產租賃合同”稅目中并沒有列舉土地使用權租賃項目，因此土地租賃合同不屬于應稅憑證，無需貼花。

20. 承包經營合同

承包經營合同在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應稅憑證。

(88)國稅地字第025號文則進一步明確規(guī)定，企業(yè)和政府、上級主管部門簽訂的承包經營合同，以及企業(yè)內部實行的承包、租賃合同，不屬于財產租賃合同，無需貼花。

21. 修理單

修理合同屬于 “加工承攬合同”，但對于委托商店、門市部的零星修理而開具的修理單，根據(88)國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。

22. 常見的其他無需貼花的合同或憑證

下列合同或憑證，在印花稅稅目表中沒有列舉，不屬于印花稅應稅憑證，企業(yè)無需繳納印花稅：單位和員工簽訂的勞務用工合同;供應商承諾書;保密協(xié)議;物業(yè)管理服務合同;保安服務合同;日常清潔綠化服務合同;殺蟲服務合同;質量認證服務合同;翻譯服務合同;出版合同。

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【第4篇】印花稅屬于營業(yè)稅金及附加嗎

1. 問： 報企業(yè)所得稅的營業(yè)成本要加上利潤表中財務費用的利息費用嗎？

答：營業(yè)成本中是不包括財務費用科目的。

根據國家稅務總局公告2023年第31號頒布的季度申報表及填表說明：該申報表中的“營業(yè)成本”填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數額,不參與計算。

營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本

因此，該欄不包括營業(yè)外支出和期間費用。

而財務費用等期間費用體現(xiàn)在所得稅報表的“利潤總額”一欄中，利潤總額=主營業(yè)收入-主營業(yè)成本+營業(yè)外收入-營業(yè)外成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+納稅調增事項-納稅調減事項。

2. 問：殘疾人保障金屬于稅金及附加的嗎？那分錄是如何去做呢

答：企業(yè)按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，借記“管理費用——殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記 “其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目；實際上交時，借記 “其他應付款——應付殘疾人就業(yè)保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。不屬于稅金及附加科目。

3. 問：現(xiàn)在固定資產折舊后一定要有殘值嗎？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第五十九條規(guī)定，“固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。”

在新企業(yè)所得稅法頒布實行后，依據上述規(guī)定，可以看出新企業(yè)所得稅法不再對固定資產殘值率的比率做出硬性規(guī)定，將固定資產殘值率的比率確定權交給企業(yè)，但是強調一個合理性，要求企業(yè)生產經營情況及固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計殘值率。

4. 問：公司認繳制下的實收資本怎么交印花稅呢？

答：認繳制下，遵循收付實現(xiàn)制原則，在實際收到出資時繳納印花稅。按照記載資金的賬簿中實收資本和資本公積合計金額0.5‰貼花?！皩嵤召Y本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

5. 問：利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”包含增值稅么？

答：不包括的。稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

(溫馨提示：由于近年財政政策頻出，本答疑精選僅供參考，如因政策變動引起的爭議實際操作請以主管稅務機關意見為準。)

【第5篇】印花稅屬于應交稅費嗎

不少財務在做賬的時候會遇到印花稅，有的會計覺得交印花稅，要通過“應交稅費”科目核算，有的會計覺得不需要，那么，正確的方式是怎么樣的呢？

中稅網校告訴大家：印花稅不用通過“應交稅費”科目核算

借：稅金及附加——印花稅

貸：銀行存款

依據：根據《財政部關于印發(fā)企業(yè)會計準則——應用指南的通知》（財會[2006]18號）附錄：會計科目和主要賬務處理

2221應交稅費”科目

本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。

企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。

因此印花稅無需通過應交稅費科目核算，企業(yè)在發(fā)生印花稅時，直接計入稅金及附加即可。

【第6篇】其他屬于印花稅征稅范圍的

圖書出版社合同需要繳納一定的印花稅，但是在合同簽訂當中的電話訂貨內容不需要繳納印花稅。

下列憑證為應納稅憑證:

1、購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。

建設工程承包合同，是指建設工程勘察設計合同和建筑安裝工程承包合同。建設工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉包合同。

具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據、確認書及其他各種名稱的憑證。

2、 產權轉移書據

產權轉移書據是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。

3、 營業(yè)賬簿

營業(yè)賬簿，是指單位或者個人記載生產經營活動的財務會計核算賬簿。

4、 權利、許可證照

5、 財政部確定征稅的其他憑證

印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

(條例第二條，細則第三、四、五、六、十條)

【第7篇】印花稅屬于什么科目

金牌答疑老師解答

汪老師| 官方答疑老師

職稱：會計師+初級會計師

回答數：18950個,好評數：18759個

印花稅做借稅金及附加 貸應交稅費 借應交稅費 貸銀行，計提時：

借：管理費用-工會經費

貸：應付職工薪酬-工會經費

繳納時：

借：應付職工薪酬-工會經費

貸：銀行存款

2019-05-18,11:07:46

憶蓮 | 會計達人

追問：現(xiàn)在印花稅記到稅金附加了嗎？

2019-05-18,11:09:29

汪老師| 官方答疑老師

是的，財會2016.22號規(guī)定是要記稅金及附加

2019-05-18,11:10:44

憶蓮 | 會計達人

追問：以前記到管理費用吧？

2019-05-18,11:12:23

汪老師| 官方答疑老師

是的，企業(yè)會計準則是做管理費用

2019-05-18,11:14:23

【第8篇】屬于印花稅納稅人的是

趙國慶

7月1日，《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱“印花稅法”）施行后，隨著《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號，以下簡稱“22號公告”）的發(fā)布，一些印花稅常見爭議問題有了清晰答案，方便納稅人進行準確的稅務處理。

制圖：馮玥

多主體合同的納稅主體是誰？

在現(xiàn)實生活中，很多合同的訂立不僅涉及交易雙方，還涉及其他第三方，如合同見證人、鑒定人等。此時，一份合同便涉及多方，究竟哪些主體應該繳納印花稅，22號公告第一條第一款明確，書立應稅憑證的納稅人，為對應稅憑證有直接權利義務關系的單位和個人。也就是說，與應稅憑證無直接權利義務關系的第三方，不需要繳納印花稅。

另外，22號公告第一條第三款明確了多主體拍賣合同的納稅主體。如果拍賣成交確認書按照買賣合同或者產權轉移書據稅目繳納印花稅，那么納稅人應為拍賣標的的產權人和買受人，不包括拍賣人。

委托貸款合同是否繳納印花稅？

委托貸款合同是否繳納印花稅、誰是印花稅的納稅人，是爭議已久的問題。

22號公告發(fā)布前，實務中有兩種觀點：一種觀點認為，對于委托貸款而言，銀行只是受托方，不確認利息收入，只確認傭金手續(xù)費收入，因此這種合同不屬于印花稅征稅范圍，不需要繳納印花稅；另一種觀點認為，委托貸款合同是基于中國金融監(jiān)管的特點，委托人沒有提供貸款業(yè)務的資格，所以要借銀行的名義去提供貸款。因此，對于委托貸款業(yè)務，應由銀行和借款人按照貸款合同繳納印花稅，而委托人和銀行之間的委托貸款協(xié)議書，僅作為明確委托、代理關系的憑證，不屬于印花稅征稅范圍，委托人不繳納印花稅。

從22號公告的規(guī)定來看，顯然認可第二種觀點。根據22號公告第一條第二款，采用委托貸款方式書立的借款合同屬于印花稅的應稅憑證，印花稅納稅人為受托人和借款人，不包括委托人。

何為“在中國境外書立在境內使用的應稅憑證”？

印花稅法明確，在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。但何為“在中國境外書立在境內使用的應稅憑證”，22號公告發(fā)布前沒有答案。印花稅法實施后，22號公告直接借鑒了增值稅關于跨境勞務境內外劃分的原則，明確了具體的判定規(guī)則。

具體來說，“在中國境外書立在境內使用的應稅憑證”，包括以下四種情形：一是應稅憑證的標的為不動產的，該不動產在境內；二是應稅憑證的標的為股權的，該股權為中國居民企業(yè)的股權；三是應稅憑證的標的為動產或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權的，其銷售方或者購買方在境內，但不包括境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的動產或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權；四是應稅憑證的標的為服務的，其提供方或者接受方在境內，但不包括境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務。

司法判決書是否屬于征稅范圍？

22號公告發(fā)布前，法院司法判決不動產過戶的裁決書，是否屬于產權轉移書據，是否需要繳納印花稅等問題也不太明確。

22號公告第二條第四款明確，人民法院的生效法律文書，仲裁機構的仲裁文書，監(jiān)察機關的監(jiān)察文書不屬于印花稅征稅范圍。這樣各地稅務機關有了統(tǒng)一的執(zhí)行口徑，這類問題就能徹底解決。

涉及多方的應稅合同、應稅產權轉移書據如何繳稅？

涉及多方的應稅合同、應稅產權轉移書據如何繳納印花稅，是22號公告發(fā)布前爭議較大的問題。

舉例來說，a公司將全部股權分別轉讓給甲、乙、丙三個自然人，簽署一份轉讓合同，合同總價款1億元，其中甲涉及2000萬元、乙涉及5000萬元、丙涉及3000萬元。此時，甲、乙、丙應按各自涉及金額繳納印花稅，還是都按1億元繳納印花稅，這個問題容易引起稅企爭議。對此，7月1日施行的印花稅法明確，同一應稅憑證有兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。

22號公告在此基礎上進一步明確：同一應稅合同、應稅產權轉移書據中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分攤的應稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計稅依據。

這就是說，對于一對多或者多對一主體的應稅憑證、應稅產權轉移書據，如果應稅憑證、應稅產權轉移書據列明了各自金額，多人按照應稅憑證、應稅產權轉移書據中列明的各自金額繳納印花稅；只列明總金額，沒有列明各自金額的，多人按照平均分攤金額繳納印花稅。

作為行為稅，印花稅能退、能抵嗎？

印花稅法實施前，鑒于印花稅屬于行為稅，簽訂合同行為既然已經發(fā)生，繳納過的印花稅就應該不存在退稅和抵稅的情況。22號公告明確了兩種印花稅可退稅和抵稅的情形，屬于重大變化。

一種情形是，應稅合同、應稅產權轉移書據所列的金額與實際結算金額不一致。22號公告第三條第二款明確，應稅合同、應稅產權轉移書據所列的金額與實際結算金額不一致，不變更應稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據；變更應稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

另一種情形是，納稅人因應稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導致應稅憑證的計稅依據減少或者增加的。22號公告第三條第三款明確，納稅人應當按規(guī)定調整應稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應稅憑證計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，調整后計稅依據增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅；調整后計稅依據減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

同時，22號公告還明確了兩種印花稅不能退稅的情形。一種是未履行的應稅合同、產權轉移書據，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款；另一種是納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。

減免規(guī)定的執(zhí)行規(guī)則是怎樣的？

考慮到印花稅是針對應稅合同征稅，合同涉及兩方或多方。因此，在減免印花稅時，究竟是減免一方的印花稅還是減免雙（多）方的印花稅，實踐中存在爭議。

例如，《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）規(guī)定，自2023年1月1日—2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。這里就容易產生歧義——究竟只免征金融機構的印花稅，還是同時免征金融機構和小型企業(yè)、微型企業(yè)的印花稅？

對此，22號公告第四條明確，對應稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，并明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。結合上例來說，除有特別規(guī)定外，金融機構和小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂了借款合同后，均可享受印花稅減免政策。

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2023年7月8日b2版。

來源：中國稅務報

作者單位：中匯稅務師事務所

責任編輯：杜偉 宋淑娟 (010)61930016

【第9篇】下列屬于印花稅的納稅人有

1.（單選題)某企業(yè)2023年初擁有小轎車2輛；當年4月，1輛小轎車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過公安機關的偵查，9月份被盜車輛失而復得，并取得公安機關的相關證明。已知當地小轎車車船稅年稅額為500元/輛，該企業(yè)2023年實際應繳納的車船稅為（ ）元。

a.500

b.625

c.792

d.1 000

2.（單選題）甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，關于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（ ）。

a.甲和乙為納稅人

b.甲和丙為納稅人

c.乙和丁為納稅人

d.甲和丁為納稅人

3.（多選題）下列關于車船稅的表述中，正確的有（ ）。

a.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證

b.已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅

c.沒有扣繳義務人的，納稅人應當向主管稅務機關自行申報繳納車船稅

d.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅

4.（多選題）根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的有（ ）。

a.合同的雙方當事人、擔保人、證人、鑒定人

b.會計賬簿的立賬簿人

c.產權轉移書據的立據人

d.在國外書立、領受，但在國內使用應稅憑證的單位

5.（判斷題）省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定車輛具體適用稅額應當遵循以下兩條原則：第一，乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；第二，客車按照核定載客人數20人以下和20人（含）以上兩檔劃分，遞增稅額。

以下為答案解析，一定要做完才能看哦：

1. 正確答案：c

考點：車船稅的計算

解析:已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。應納稅額=500×2-500×1×5÷12=792（元）。

2. 正確答案：a

考點:印花稅納稅人

解析：根據規(guī)定，立合同人為印花稅的納稅人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

3. 正確答案：abcd

考點：車船稅的征收管理

解析:無。

4. 正確答案：bcd

考點:印花稅納稅人

解析:簽訂合同的各方都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。

5. 正確答案:正確

考點:車船稅的征稅范圍、稅目、稅率

解析：無。

【第10篇】印花稅屬于營業(yè)稅金及附加

來源：會計學堂

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導讀：營業(yè)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，有很多的新手學員們會把它誤認為成本類的賬戶，其實不然，就是損益類的。營業(yè)稅金及附加有計算公式嗎?

營業(yè)稅金及附加有計算公式嗎?

答：營業(yè)稅計算公式：應交納的營業(yè)稅=營業(yè)收入額×適用稅率，教育費附加=營業(yè)稅金總額×適用稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

營業(yè)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，用來核算企業(yè)日常主要經營活動應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方教育費附加等。

營業(yè)稅有九個稅目，其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%稅率;金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產適用5%稅率，娛樂業(yè)適用5%至20%的稅率。教育附加稅適用稅率3%。

營業(yè)稅及附加主要是包含哪些內容?

執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)：

營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、地方教育費附加，與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅都在營業(yè)稅金及附加。

房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。

營業(yè)稅金及附加有計算公式嗎?當然是有計算公式的，希望你們閱讀完之后，可以清楚知道營業(yè)稅金及附加的計算內容，接下來就換做你們來計算你們的問題吧!

【第11篇】不屬于印花稅應稅合同

《印花稅法》——應稅合同篇

廣東稅務2022-06-27

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來源：國家稅務總局廣東省稅務局

供稿：廣東省稅務局財產和行為稅處