房產(chǎn)稅收怎么計算（6篇）

【第1篇】房產(chǎn)稅收怎么計算

現(xiàn)在的上班族每年都會趕在6月30日（個稅申報截止日期）之前進行個稅申報。今天6月份的時候，我磨磨蹭蹭地在最后一天進行了辦稅，為啥？因為我要補繳。我知道躲不掉，也不會躲，違法的事情還是不會做的，只是在規(guī)則內(nèi)能拖一段時間就拖一段時間，其實補繳也沒有多少錢，可就是想拖，我這該死的摳門+拖延癥。

按理說，我們上班族正常上班，公司會幫我們繳納五險一金的（五險一金自己繳納一部分，公司繳納一部分，自己繳納的會自動從我們的工資中扣除），也會幫我們每月進行申報繳納個人所得稅的，我不應(yīng)該補繳才是呀，而且自己進行個稅申報的時候，還有400元的減免額度（也就是說如果需要補繳個人所得稅，但是差額不超過400元，我們是不用繳納的，國家直接給我們減免了）。

所以當(dāng)時，我看到自己需要補繳的時候是很詫異的，在想會不會是弄錯的。但是當(dāng)時工作又忙，只好先補繳了，今天晚上有時間專門研究了下，對照自己的近兩年的繳稅記錄，才明白原因。

個人所得稅稅率表

上面是個人所得稅稅率表（適用于年度計算，和個稅申報的計算規(guī)則一致）

計算個人年度所得稅:

1、應(yīng)納個人所得稅稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

2、應(yīng)納稅所得額 = 年度收入額 - 準(zhǔn)予扣除額

3、準(zhǔn)予扣除額 = 基本扣除費用60000元 + 專項扣除 + 專項附加扣除 + 依法確定的其他扣除

我們分析下上面的公式：

上面的“應(yīng)納個人所得稅稅額”就是我們應(yīng)該交的稅了，它是看你的“應(yīng)納稅所得額”是在上面表的哪個區(qū)間內(nèi)，然后根據(jù)公式1就可以算出來了。

“年度收入額”就是我們的工資、年終獎金，加班工資啥的所有匯總起來。

“準(zhǔn)予扣除額”就是國家考慮到個人收入不平衡，給我們減免一部分，相當(dāng)于給的福利。其中“基本扣除費用60000元”的6萬元換算到每個月就是5千元，簡單講也就是說月收入低于5千的上班族就不用交稅了。（我大學(xué)剛畢業(yè)的那段時間就沒交過個人所得稅，沒資格交，看到公司的其他同事交稅露出的羨慕、佩服的眼光，畢竟只有賺得多的人才有資格繳稅呢）

“專項扣除”也是國家讓我減輕負(fù)擔(dān)推出來的政策，一共有6大項（1、子女的教育; 2、贍養(yǎng)老人; 3、繼續(xù)教育; 4、大病醫(yī)療; 5、租房租金; 6、買房貸款利息;）我這邊目前只有租房租金，每個地方減免的程度不一樣，上海這邊的是每個月減免1500元，一年是18000元。大家可以對照下面的截圖看下自己可以減免多少。

專項扣除有哪些

至于“專項附加扣除”，大家有興趣的話可以自己上網(wǎng)搜索看看。（滾動截屏太大了，上傳不了，就不上傳了）

上面的文字很多，舉個例子：

假如小明一個月工資1萬，只有工資收入，公司繳納五險一金，其中個人繳納部分為：醫(yī)療保險200元（2%），養(yǎng)老保險800元（8%），失業(yè)保險50元（0.5%），公積金700元（7%）。也就是說小明每個月五險一金個人繳納固定為1750元，一年21000元，這21000元就是上面的“依法確定的其他扣除”。

假設(shè)小明在上海租房，專項扣除、專項附加扣除只有“租房租金”的扣除，一年18000元，

那小明的“準(zhǔn)予扣除額” = 基本扣除費用60000元 + 18000元（專項扣除、專項附加扣除）+ 21000元（依法確定的其他扣除），也就是99000元

小明的“應(yīng)納稅所得額” = 12 x 10000元 - 99000元，也就是 21000元，

小明的“應(yīng)納個人所得稅稅額” = 21000元 x 3%（適用稅率） - 0元（速算扣除數(shù)），也就是630元。

小明一個月工資1萬塊錢，一年繳稅630元。

如果小明一個月工資1萬5千元，同樣計算如下：

應(yīng)納稅所得額：15000元 x 12 - 60000元 - 18000元 - 15000元 x 17.5% x 12 = 70500元

應(yīng)納個人所得稅稅額：70500元 x 10%（適用稅率） - 2520元（速算扣除數(shù)）= 4530元

如果小明一個月工資3萬千元，同樣計算如下：

應(yīng)納稅所得額：30000元 x 12 - 60000元 - 18000元 - 30000元 x 17.5% x 12 = 219000元

應(yīng)納個人所得稅稅額：219000元 x 20%（適用稅率） - 16920元（速算扣除數(shù)）= 26880元

......

掙得越多，繳的稅就越多，這也是一種公平，大家一起實現(xiàn)共同富裕。

【第2篇】房產(chǎn)稅稅收籌劃案例分析

濰坊卓爾財稅服務(wù)有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊、財務(wù)外包、財務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！

案例一今天遇到一位財務(wù)朋友給我打電話，說是企業(yè)自然人要股權(quán)轉(zhuǎn)讓，溢價太多面臨的20%個稅太高，想采取分次支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的方式來實現(xiàn)延遲繳納個稅，第一次支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款1萬元，后續(xù)分次支付，這樣想實現(xiàn)延遲納稅。上述納稅籌劃的思路可行嗎？答復(fù)：不可以。股權(quán)轉(zhuǎn)讓款分期支付的，應(yīng)在第一筆款項支付時按照全額申報繳納個人所得稅。參考：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：??(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的;??(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;??(三)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;??(四)國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;??(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;??(六)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

案例二今天遇到一位財務(wù)朋友給我打電話，說是企業(yè)目前主要是從事剛剛竣工的商鋪的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租，由于該企業(yè)屬于一般納稅人，若是按照9%開票納稅，增值稅稅負(fù)太高，沒有進項稅抵扣，想采取簡易計稅的方式繳納增值稅5%，反正簡易征收不需要稅局審批。上述納稅籌劃的思路可行嗎？答復(fù)：不可以。你租入不動產(chǎn)的時間屬于2023年5月1日后租入的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅，應(yīng)該是9%增值稅。提醒：若是你單位屬于增值稅一般納稅人，增值稅的稅率取決于你租入不動產(chǎn)的時間。1、若是一般納稅人出租其2023年5月1日后租入的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅，是9%增值稅。2、若是一般納稅人出租其2023年4月30日前租入的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。參考一：《全面推開營改增試點12366熱點問題解答（一）》中提到：關(guān)于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)如何納稅的問題，國家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。因此，一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。參考二：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號，以下簡稱“16號公告”）第三條第一項規(guī)定，一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

案例三今天遇到一位財務(wù)朋友給我打電話，說是年底了，企業(yè)好幾個自然人股東從公司都有大額個人借款，肯定不會歸還了，由于都是掛在“其他應(yīng)收款”科目，擔(dān)心稅務(wù)風(fēng)險太大，說是準(zhǔn)備調(diào)整到“預(yù)付賬款”科目，想避免視同分紅個稅的風(fēng)險。上述納稅籌劃的思路可行嗎？答復(fù)：不可以。對于自然人股東的借款，不管你計入了哪個會計科目，只要是屬于借款的實質(zhì)，年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。參考一：財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。參考二：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）第三十五條規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)強化對個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及獨立從事勞務(wù)活動的個人的個人所得稅征管。加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

總結(jié)稅務(wù)籌劃的前提是遵循稅法規(guī)定，本著納稅遵從的原則，你可以設(shè)計你的符合商業(yè)目的的交易結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)你企業(yè)的稅負(fù)合理化降低！但是一定不能違法，這是大前提。財務(wù)人員可以利用稅收優(yōu)惠政策來節(jié)稅，但是一定要正確恰當(dāng)?shù)乩谜?，不要歪曲稅收政策，利用?yōu)惠政策不要過于激進，應(yīng)慎用政策，吃透政策背后的東西！

【第3篇】房產(chǎn)稅的稅收籌劃

房產(chǎn)稅指的是以城鎮(zhèn)中的房產(chǎn)為課稅對象，按房產(chǎn)原值減除一定比例或租金向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營者征收的一種財產(chǎn)稅。隨著國家逐漸加大對房產(chǎn)稅的征管和稽查力度，房產(chǎn)稅作為企業(yè)稅收的一項重要支出，更需要對房產(chǎn)稅進行科學(xué)籌劃來降低企業(yè)賦稅。

房產(chǎn)稅的計征方式：

一、從價計征。以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，即按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值的1.2%計征。

二、從租計征。以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12%。

通常情況下，稅收籌劃主要思路是從價計征的要降低房產(chǎn)原值，從租計征的要盡量降低租金收入。根據(jù)測算比較兩種方式稅負(fù)的大小，利用稅收優(yōu)惠政策的同時根據(jù)實際情況選擇稅負(fù)低的計征方式，達(dá)到節(jié)稅的目的。

1從價計征降低房產(chǎn)原值

房產(chǎn)指的是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。

房產(chǎn)稅征收范圍中的房產(chǎn)指的是有屋面和維護機構(gòu)，可供人們在其中學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，但獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、室外游泳池等，則不屬于房產(chǎn)。若將不符合房產(chǎn)的建筑物在會計賬簿中單獨核算，則這部分建筑物的造價不計入房產(chǎn)原值，不繳納房產(chǎn)稅。

例：甲企業(yè)有一廠房，工程造價300萬元，其中廠房建筑成本200萬元，廠區(qū)圍墻、護欄、煙囪等建筑成本100萬元。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。

方案一：將所有的建筑物都作為房產(chǎn)計入房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅=300×（1-30%）×1.2%=2.52萬元。

方案二：將廠區(qū)圍墻、護欄、煙囪等建筑成本100萬元在會計賬簿中單獨核算，應(yīng)納房產(chǎn)稅=（300-100）×（1-30%）×1.2=1.68萬元。

方案二節(jié)省支出0.84萬元。

2從租計征降低租金收入

企業(yè)租賃房產(chǎn)要按租金收入的12%交納房產(chǎn)稅。通常情況下，企業(yè)租賃除了房屋設(shè)施之外，還有辦公家具、機器設(shè)備等附屬設(shè)施等，但現(xiàn)行稅法對這些設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅，若將這些設(shè)施與房屋一同繳納房產(chǎn)稅，就會增加企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

例：甲企業(yè)將其擁有的一寫字樓對外出租，年租金200萬元。

方案一：雙方簽訂房屋租賃合同，此時甲應(yīng)繳房產(chǎn)稅=200萬×12%=24萬元繳納增值稅=200×9%=18萬元不考慮附加稅費情況下共計支出42萬元

方案二：年租金仍為200萬元，但對寫字樓內(nèi)的辦公家具、家電等附屬用品進行合理分拆，簽訂兩份租賃合同，一份為房屋租賃合同100萬元，一份為附屬設(shè)施租賃合同金額100萬元。

此時甲應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=100×12%=12萬元應(yīng)繳納增值稅=100×9%+100×13%=22萬元，共計支出34萬元。

方案二節(jié)省支出8萬元。

3避免兩種方式同時計稅，規(guī)避無效支出

租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

例：甲企業(yè)將其名下一商鋪出租給某培訓(xùn)機構(gòu)，雙方約定月租金20萬元，但由于該培訓(xùn)機構(gòu)需要重新裝修，前3個月無法正常營業(yè)，現(xiàn)該培訓(xùn)機構(gòu)要求給予3個月免租期。假設(shè)房產(chǎn)原值500萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。

方案一：雙方約定租賃期自2023年1月1日至2023年12月31日，月租金20萬元，前3個月免租金，租金共計20×9=180萬元。2023年1-3月按照房產(chǎn)原值計稅=500×（1-30%）×1.2%×3/12=1.05萬元；4-12月按租金收入計稅=180×12%=21.6萬元。因此房產(chǎn)稅共計1.05+21.6=22.65萬元。

方案二：租賃期自2023年1月1日至2023年12月31日，月租金15萬元，全年租金和方案一全年租金180萬相等，此時房產(chǎn)稅全部采用從租計征=180×12%=21.6萬元。

方案二節(jié)省支出1.05萬元。

4改變業(yè)務(wù)，選擇最優(yōu)計征方式

例：甲企業(yè)有一閑置庫房，房產(chǎn)原值500萬元，乙企業(yè)由于倉儲能力不足擬使用該倉庫，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值的扣除比例為30%。

方案一：甲將該庫房出租收取租賃費，年租金100萬元

應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×12%=12萬元，應(yīng)納增值稅=100×9%=9萬元，不考慮其他稅費共計支出21萬元。

方案二：配備保管人員將庫房改為倉庫，為客戶提供倉儲服務(wù)，收取倉儲費，年倉儲收入為100萬元。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×(1-30%)×1.2%=4.2萬元，應(yīng)納增值稅=100×6%=6萬元，不考慮其他稅費共支出10.2萬元。

方案二節(jié)省支出10.8萬元。

5利用免稅政策及稅收優(yōu)惠

相關(guān)政策規(guī)定，房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。因此企業(yè)如存在上述情況要充分利用該政策。

房產(chǎn)稅是以城鎮(zhèn)中的房產(chǎn)為課稅對象，可以考慮將一些不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的建筑物建在城郊附近的農(nóng)村，如公司倉庫等，這樣就可以減少這筆費用。

根據(jù)規(guī)定，對于修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)50%以上，或修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的，應(yīng)增加固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。因此，我們在房產(chǎn)修理時，將房產(chǎn)的資本性大修理支出分解成多次收益性小修理支出，使每次修理費低于限額，這樣每次修理費可以直接從損益中扣除，不須增加房產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，從而相應(yīng)減少房產(chǎn)稅稅負(fù)。

【第4篇】以房產(chǎn)投資稅收問題

來源：河南中稅德信稅務(wù)師事務(wù)所

摘要：政府和社會資本合作（ppp）項目涉及主體多、時限長，上位法規(guī)尚未出臺，稅收問題相對比較復(fù)雜。在ppp項目實際操作過程中，稅收方面的問題在具有共性的稅種和部分或有稅種上都會體現(xiàn)，其中除印花稅爭議不大之外，ppp項目在增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、政府和社會資本合作（ppp）項目涉及主體多、時限長，上位法規(guī)尚未出臺，稅收問題相對比較復(fù)雜。在ppp項目實際操作過程中，稅收方面的問題在具有共性的稅種和部分或有稅種上都會體現(xiàn)，其中除印花稅爭議不大之外，ppp項目在增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種上都有一定程度的不明確。具體來講，主要存在三個方面的問題。

增值稅處理主要涉及三方面問題

ppp項目涉及增值稅的問題主要包括增值稅是否計入建設(shè)投資、增值稅進項抵扣、政府補貼與政府付費是否繳稅三個方面的問題。

01增值稅是否計入建設(shè)投資？

建設(shè)投資是否含稅對政府和社會資本方影響較大。營改增之后，發(fā)改委、住建部等項目投資管理部門之前發(fā)布的《建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》(第三版)等相關(guān)指導(dǎo)文件尚未及時修訂，加上ppp項目目前尚處于政策完善和探索實踐之中，在項目實施方案編制和招標(biāo)等階段，建設(shè)投資是否含稅問題操作上不盡相同，對政府付費影響較大。

ppp項目付費機制包括政府付費、可行性缺口補助、使用者付費三種模式。使用者付費類項目運營、市場、測算風(fēng)險等主要由社會資本方承擔(dān)，是市場化行為，在此不作討論。對于政府付費和可行性缺口補助類的項目，增值稅的計算對項目能否順利運營影響較大。根據(jù)《政府和社會資本合作項目財政承受能力論證指引》，政府付費模式付費金額計算公式為：

當(dāng)年運營補貼支出數(shù)額=項目全部建設(shè)成本×（1+合理利潤率）×（ 1+年度折現(xiàn)率 ）+ 年度運營成本×（1+合理利潤率）

財政運營補貼周期（年）

可行性缺口補助模式政府補貼金額計算公式為：

當(dāng)年運營補貼支出數(shù)額=項目全部建設(shè)成本×（1+合理利潤率）×（ 1+年度折現(xiàn)率 ）+年度運營成本×（1+合理利潤率）-當(dāng)年使用者付費數(shù)額

財政運營補貼周期（年）

兩個計算公式中，項目全部建設(shè)成本即為《建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)(第三版)》中的建設(shè)投資，在ppp項目運作過程中，建設(shè)投資是否含稅對政府付費金額和企業(yè)能否正常運營影響均較大。一些機構(gòu)在設(shè)計方案時，或是有意或是因?qū)I(yè)知識欠缺，將含稅價計入建設(shè)投資，加大政府支付負(fù)擔(dān)，造成了國家財產(chǎn)損失，因此明確建設(shè)投資是否含稅顯得迫切而重要。

建設(shè)投資應(yīng)作不含增值稅計算。在營改增之前，建筑業(yè)征收營業(yè)稅，營業(yè)稅作為價內(nèi)稅，其金額包含在工程造價成本內(nèi)，建設(shè)投資包含營業(yè)稅。2023年5月1日，營改增全面推行，ppp項目工程建設(shè)相關(guān)參數(shù)也發(fā)生了變化。為適應(yīng)營改增的要求，住建部下發(fā)《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》，明確了工程造價可按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價×（1+11%）

其中，11%為建筑業(yè)增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應(yīng)計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。

因此，項目公司從建設(shè)施工單位收到的增值稅專用發(fā)票金額包括建設(shè)投資和增值稅進項兩方面的金額，其中，建設(shè)投資即為項目全部建設(shè)成本，政府根據(jù)設(shè)計好的付費機制給予資金成本和合理利潤，增值稅進項待項目進入運營期后由增值稅銷項稅額進行抵扣。

02增值稅進項稅如何抵扣？

ppp項目建設(shè)期一般由項目公司招標(biāo)選擇施工單位，或者直接與具有相關(guān)資質(zhì)和能力的社會資本方簽訂工程承包合同，項目完成后由施工單位向項目公司開具增值稅專用發(fā)票，該專用發(fā)票上的增值稅金為項目公司的進項稅額。對于工程量較大的ppp項目，如公路、綜合管廊、鐵路、綜合開發(fā)等項目，由于建設(shè)投資較大，加上建筑業(yè)增值稅率為11%，可能會產(chǎn)生兩個問題：一是增值稅進項稅額較大產(chǎn)生的資金成本對企業(yè)造成較大損失，二是增值稅進項稅額在項目合作結(jié)束時仍不能完全抵扣的問題。

資金成本問題。對于建設(shè)投資額較大的ppp項目，增值稅進項稅額較高，項目公司在建設(shè)期內(nèi)均不會有運營收入，也不會產(chǎn)生相應(yīng)的增值稅銷項稅額，前期支付的進項稅額較高、后期增值稅銷項抵扣時間較長將直接影響社會資本方的資金占用成本。

抵扣不足問題。由于ppp項目增值稅進項稅額較大、進項稅率和銷項稅率一般并不相同等原因，在項目合作期間可能存在增值稅進項不能全部抵扣的問題。如，建筑業(yè)增值稅率為11%，政府付費類項目銷項稅率按照6%計算，就可能產(chǎn)生上述問題，特別是對于免征增值稅的ppp項目，進項稅額不能抵扣的問題更加顯著，需要相關(guān)部門明確處理方法。

03政府付費與政府補貼如何繳稅？

實務(wù)中，對于政府付費與可行性缺口補助類項目，由于項目涉及政府付費或財政補貼，該部分收入是否繳納增值稅并沒有明確的政策規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》指出，按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。但對于地方政府具有付費責(zé)任的ppp項目增值稅處理沒有明確規(guī)定。在項目實際操作中假設(shè)不征稅、假設(shè)正常征稅等各種處理辦法都有，同一個項目不同機構(gòu)測算的結(jié)果可能差異很大。如果對政府付費或政府補貼征稅，則存在地方財政補貼中央的問題；如果不征稅，又沒有明確的法律依據(jù)，地方政府會面臨一定的風(fēng)險，這方面的問題需要有關(guān)部門進一步明確。

【第5篇】繼承所得房產(chǎn)再次出售稅收問題

房產(chǎn)繼承時在契稅、個人所得稅方面會有所減免，但是再出售的售后，對比普通商品房交易的話，稅費大大增加。那么繼承的房產(chǎn)再出售個稅怎么交？繼承的房產(chǎn)出售個稅要交20%是真的嗎？接下來的內(nèi)容中小編將詳細(xì)為大家介紹，并帶來父母房產(chǎn)子女繼承問題。

一、繼承的房產(chǎn)再出售個稅怎么交？

個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況。所以繼承也是無償贈與的一個類別，那么繼承的房產(chǎn)再出售個稅怎么交？

關(guān)于繼承的房產(chǎn)再出售的政策，主要參考的是國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知》中的內(nèi)容，其中第二條第二款明確規(guī)定：

1、受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。

2、在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實征收。

二、繼承的房產(chǎn)出售個稅要交20%？

繼承的房產(chǎn)出售是否要交20%，要根據(jù)具體情況進行分析。

1、如果是普通住宅的話，滿5年免征營業(yè)稅，如果還是家庭唯一一套住宅，那么再出售是免個稅的；如果并非是家庭唯一一套住宅，那么足以繳納1%的個稅（全額）或20%的個稅（差額）。

2、簡單的來說，就是繼承人繼承的房產(chǎn)是在滿五年后，且家庭唯一首套住房的可以減免20%的個人所得稅，繼承的房產(chǎn)不是家庭唯一住房出售的，按成交價要繳納20%的個人所得稅。

3、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，繼承所得房屋在出售時，從被繼承人辦理房產(chǎn)證的登記日期算起，滿2年的，免征營業(yè)稅，夫妻名下有2套房的，繳納房屋市場價值1%的個人所得稅，只有一套房的不征個人所得稅；未滿2年的，營業(yè)稅按房屋市場價值的5.5%征收，征收房屋市場價值1%的個人所得稅。

三、父母房產(chǎn)子女繼承問題

從法律的角度來看，兒子和女兒享有平等的繼承權(quán)。所以不存在兒子繼承，女兒無權(quán)繼承的問題，那么2023年子女繼承父母房產(chǎn)政策有哪些呢？

1、根據(jù)《繼承法》中的有關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)按照下列順序繼承：

第一順序：配偶、子女、父母。

第二順序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

繼承開始后，由第一順序繼承人繼承，第二順序繼承人不繼承。沒有第一順序繼承人繼承的，由第二順序繼承人繼承。

2、繼承必須在被繼承人死亡后開始，如果父母健在的話，那么其房產(chǎn)子女不能繼承。父母意愿將自己的房產(chǎn)贈與子女是可以的，但這種行為叫生前贈與，不叫繼承。

3、根據(jù)《婚姻法》中關(guān)于夫妻財產(chǎn)的規(guī)定，遺囑或贈與合同中確定只歸夫或妻一方的財產(chǎn)，為夫妻一方的財產(chǎn)；繼承或者受贈的財產(chǎn)如果是在婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的，那么為夫妻的共同財產(chǎn)，歸夫妻共同所有。

【第6篇】企業(yè)房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠文件

供暖季來了！供熱企業(yè)可享這些稅收優(yōu)惠

近期，我國北方已進入供暖季。為支持居民供熱采暖，國家對部分地區(qū)的供熱企業(yè)在增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅方面給予稅收優(yōu)惠支持。具體如何規(guī)定，一起來學(xué)習(xí)一下↓

供熱企業(yè)取得的采暖費收入免征增值稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

【享受條件】

1.向居民供熱取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。

2.免征增值稅的采暖費收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例，計算免征的增值稅。

3.供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）第一條、第三條、第四條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）第二條

為居民供熱的供熱企業(yè)使用的廠房免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。

2.對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅。可以區(qū)分的，對其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房的房產(chǎn)稅。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）第二條、第三條、第四條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）第二條

為居民供熱的供熱企業(yè)使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

供熱企業(yè)，即熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.享受優(yōu)惠政策的地區(qū)：北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）第二條、第三條、第四條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）第二條

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