納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)招待費(fèi)（6篇）

【第1篇】納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)招待費(fèi)

一、a105060表概述

二、稅法基本規(guī)定

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）規(guī)定：1.對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。3.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]202號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。即扣除限額的基數(shù)包括收入總額和視同銷售收入。

對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，可以作為計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。需要注意的是，以后會(huì)計(jì)上結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)售賬款到營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)調(diào)減廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。

三、會(huì)計(jì)規(guī)定

企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，作為期間費(fèi)用記入“銷售費(fèi)用”科目，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。稅法規(guī)定允許超過(guò)比例的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，對(duì)這部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除費(fèi)用就形成了暫時(shí)性差異。借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目，后期扣除時(shí)，再做相反分錄予以沖銷，即借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

四、稅會(huì)差異

對(duì)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，會(huì)計(jì)上直接計(jì)入期間費(fèi)用并轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，稅務(wù)上則對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，特定行業(yè)還不允許扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。因此，企業(yè)實(shí)際發(fā)生額超過(guò)當(dāng)年按照稅法規(guī)定可以扣除的部分，應(yīng)做納稅調(diào)增處理，并形成遞延所得稅資產(chǎn)；在以后實(shí)際扣除超支部分時(shí)，納稅調(diào)減，再將遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。

五、案例分析

華水公司為一家飲料生產(chǎn)企業(yè)，為擴(kuò)大市場(chǎng)，先后成立了華北和華南兩家全資銷售子公司，三公司相互間簽訂了廣告費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議。

1.2023年，華水公司取得營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)700萬(wàn)元，向華北分出廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元；

2.2023年，華水公司取得營(yíng)業(yè)收入4000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn)元，向華北公司分出廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元，同時(shí)從華南公司分入200萬(wàn)元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

假設(shè)，華水公司每年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)均為200萬(wàn)元，不考慮所得稅以外的稅費(fèi)，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%，每年年末均預(yù)計(jì)未來(lái)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)抵扣相應(yīng)的遞延所得稅。

2023年華水公司的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理：

1.華水公司的會(huì)計(jì)處理

（1）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

借：銷售費(fèi)用700

貸：銀行存款 700

（2）所得稅會(huì)計(jì)處理（本年共納稅調(diào)增300萬(wàn)元，加上本年利潤(rùn)，則本年應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。）

借：所得稅費(fèi)用 125

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 125

2023年12月31日，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的賬面價(jià)值為0，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元（700-600），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%=25萬(wàn)元。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 25

2.華水公司的稅務(wù)處理

（1）本期納稅調(diào)整金額

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)為2000萬(wàn)元，本期廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=2000×30%=600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)大于扣除限額100萬(wàn)元（700-600），應(yīng)納稅調(diào)增100萬(wàn)元；華水公司向華北公司分出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元，不在本企業(yè)扣除，應(yīng)納稅調(diào)增200萬(wàn)元。綜上，共納稅調(diào)增300萬(wàn)元。

（2）企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，具體填報(bào)如下：

2023年華水公司的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理：

1.華水公司的會(huì)計(jì)處理

（1）2023年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

借：銷售費(fèi)用600

貸：銀行存 600

（2）所得稅會(huì)計(jì)處理（本年共納稅調(diào)減200萬(wàn)元，本年利潤(rùn)為200萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為0）

借：所得稅費(fèi)用 0

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 0

借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)25

2.華水公司的稅務(wù)處理

（1）本期納稅調(diào)整金額

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)=4000萬(wàn)元，本期廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=4000×30%=1200萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)小于扣除限額600萬(wàn)元（1200-600），以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元可以全部扣除，需要納稅調(diào)減100萬(wàn)元；華水公司向華北公司分出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元，不在本企業(yè)扣除，應(yīng)納稅調(diào)增100萬(wàn)元；從華南公司分入的200萬(wàn)元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，應(yīng)納稅調(diào)減200萬(wàn)元。綜上，共納稅調(diào)減200萬(wàn)元。

（2）企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，具體填報(bào)如下：

撰稿人：謝德明

作者簡(jiǎn)介：

謝德明，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，

河南浩誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專家顧問(wèn)

【第2篇】職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表稅收金額

大家都知道《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）是用來(lái)填報(bào)單位職工薪酬會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定以及納稅調(diào)整情況的。那么，若單位稅會(huì)處理一致，并不存在需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目，是否還需要申報(bào)本表呢？

其實(shí)，本表主要反映的是納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況；若涉及稅會(huì)處理差異，還需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

也就是說(shuō)，只要單位發(fā)生了職工薪酬相關(guān)支出，不論其是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表。

下面我們分項(xiàng)目并結(jié)合具體例子以及政策，指導(dǎo)大家在企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時(shí)該如何填寫本表。

一、 工資薪金所得

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。一般來(lái)說(shuō)，需要符合以下幾點(diǎn)：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

例1

2023年度，甲企業(yè)發(fā)生合理工資薪金支出總額100萬(wàn)，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除，因此，不需要納稅調(diào)整。

報(bào)表填寫：工資薪金支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第1行次。填寫賬載金額、實(shí)際發(fā)生額和稅收金額，核對(duì)帶出的納稅調(diào)整金額是否正確。

二、 職工福利費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

例2

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)17萬(wàn)，按照稅法規(guī)定，只能扣除14萬(wàn)，需要納稅調(diào)增3萬(wàn)。

報(bào)表填寫：職工福利費(fèi)支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第3行次。填寫賬載金額和實(shí)際發(fā)生額，核對(duì)帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

三、 職工教育經(jīng)費(fèi)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），明確：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注意：

1. 根據(jù)財(cái)稅2023年27號(hào)規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2. 航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

3. 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào) 規(guī)定：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。

例3

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)，按照稅法規(guī)定，6萬(wàn)未超過(guò)工資薪金總額的8%，可以全額扣除，無(wú)需納稅調(diào)整。

報(bào)表填寫：職工教育經(jīng)費(fèi)支出體現(xiàn)在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第4行次。其中，第5行填寫按照稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，第6行填寫按照稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用。分清行次，準(zhǔn)確填寫賬載金額和實(shí)際發(fā)生額，核對(duì)帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

四、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

例4

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)，按照稅法規(guī)定，只能扣除2萬(wàn)，需要納稅調(diào)增1萬(wàn)。

報(bào)表填寫：工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第7行次。填寫賬載金額和實(shí)際發(fā)生額，核對(duì)帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

五、 各類基本社會(huì)保障性繳款及住房公積金

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

例5

2023年度，甲企業(yè)按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工實(shí)際繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，共計(jì)30萬(wàn)，其中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)25萬(wàn)，住房公積金5萬(wàn)，可以全額扣除，不涉及納稅調(diào)整。

報(bào)表填寫：各類基本社會(huì)保障性繳款支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第8行次。住房公積金支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第9行次。填寫賬載金額、實(shí)際發(fā)生額和稅收金額，核對(duì)帶出的納稅調(diào)整金額是否正確。

六、 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)及補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

例6

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)6萬(wàn)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)4萬(wàn)，則稅法上，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)只允許扣除5萬(wàn)，需要納稅調(diào)增1萬(wàn)；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)4萬(wàn)可以全額扣除，不需要納稅調(diào)整。

報(bào)表填寫：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第10行次。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）的第11行次。填寫賬載金額和實(shí)際發(fā)生額，核對(duì)帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）填寫完數(shù)據(jù)后保存，切換報(bào)表到《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000），核對(duì)第14行，職工薪酬帶出的金額是否正確。

若數(shù)據(jù)正確的話，保存后再切換報(bào)表到主表《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000），點(diǎn)擊數(shù)據(jù)讀取，核對(duì)15行（加納稅調(diào)整增加額）和16行（減納稅調(diào)整減少額）行次數(shù)據(jù)是否正確。

看完是不是覺(jué)得很簡(jiǎn)單呢？可以準(zhǔn)備年度匯繳報(bào)表的填寫嘍，別忘了企稅匯繳截止日期是5月31日哦！

【第3篇】職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表稅收金額怎么填

今天，網(wǎng)校舉例教您填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050），助您輕輕松松完成申報(bào)！

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)的適用范圍

本表主要反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。 特別強(qiáng)調(diào)：只要發(fā)生相關(guān)職工薪酬支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表。

申報(bào)表樣表如下：

a105050? 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

申報(bào)表填寫指引

案例一：a企業(yè)，2023年度計(jì)提應(yīng)發(fā)工資120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放工資100萬(wàn)元。

案例分析：

第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。（現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式支付的勞動(dòng)報(bào)酬）

第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。

由于扣除限額=100萬(wàn)元（“工資薪金”實(shí)際支出），準(zhǔn)予扣除實(shí)際支出金額100萬(wàn)元，120萬(wàn)＞100萬(wàn)，所以2023年度稅收金額為100萬(wàn)。

2023年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=120萬(wàn)-100萬(wàn)=20萬(wàn)元。

報(bào)表填寫：

案例二：b企業(yè)，2023年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)提的職工福利費(fèi)為15萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際支出職工福利費(fèi)14萬(wàn)元。

案例分析：

由于扣除限額=100萬(wàn)元（“工資薪金”支出）* 14%（稅收規(guī)定扣除率）=14萬(wàn)元，15萬(wàn)＞14萬(wàn)，所以2023年度稅收金額為14萬(wàn)。

2023年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=15萬(wàn)-14萬(wàn)=1萬(wàn)元。

報(bào)表填寫：

案例三：c企業(yè)，2023年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)為10萬(wàn)元，實(shí)際支出職工教育經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元。

案例分析：

扣除限額=100萬(wàn)元（“工資薪金”支出）*8%（稅收規(guī)定扣除率）=8萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額+2023年度實(shí)際發(fā)生額=0+9=9萬(wàn)元，9萬(wàn)＞8萬(wàn)，所以2023年度稅收金額為8萬(wàn)；

2023年度納稅調(diào)增=（1列-5列）=10-8=2萬(wàn)元；

2023年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額=（2列+4列-5列）=9+0-8=1萬(wàn)元。

報(bào)表填寫：

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【第4篇】職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

案例：

近期，甲公司會(huì)計(jì)小白在申報(bào)2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表，當(dāng)填寫到a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》時(shí)，“各類基本社會(huì)保障性繳款”和“住房公積金”欄次里填寫單位繳費(fèi)部分還是單位及個(gè)人繳費(fèi)之和？

只需要填寫單位繳費(fèi)部分，個(gè)人繳費(fèi)部分作為工資薪金的組成部分，在“工資薪金支出”里已經(jīng)扣除，故不在“各類基本社會(huì)保障性繳款”和“住房公積金”欄次里重復(fù)體現(xiàn)。

a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》主要反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，若涉及稅會(huì)處理差異的，需要做納稅調(diào)整。下面把此表涉及的八項(xiàng)支出項(xiàng)目和大家再贅述下：

一、工資薪金支出

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

二、職工福利費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

三、職工教育經(jīng)費(fèi)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），明確：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

此外，根據(jù)財(cái)稅2023年27號(hào)規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

五、各類基本社會(huì)保障性繳款和住房公積金

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

六、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

綜上，只要發(fā)生了相關(guān)職工薪酬支出，不論是否需要納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表。

【第5篇】納稅調(diào)整明細(xì)表

今天，網(wǎng)校舉例教您填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050），助您輕輕松松完成申報(bào)！

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)的適用范圍

本表主要反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。 特別強(qiáng)調(diào)：只要發(fā)生相關(guān)職工薪酬支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表。

申報(bào)表樣表如下：

a105050? 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

申報(bào)表填寫指引

案例一：a企業(yè)，2023年度計(jì)提應(yīng)發(fā)工資120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放工資100萬(wàn)元。

案例分析：

第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。（現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式支付的勞動(dòng)報(bào)酬）

第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。

由于扣除限額=100萬(wàn)元（“工資薪金”實(shí)際支出），準(zhǔn)予扣除實(shí)際支出金額100萬(wàn)元，120萬(wàn)＞100萬(wàn)，所以2023年度稅收金額為100萬(wàn)。

2023年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=120萬(wàn)-100萬(wàn)=20萬(wàn)元。

報(bào)表填寫：

案例二：b企業(yè)，2023年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)提的職工福利費(fèi)為15萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際支出職工福利費(fèi)14萬(wàn)元。

案例分析：

由于扣除限額=100萬(wàn)元（“工資薪金”支出）* 14%（稅收規(guī)定扣除率）=14萬(wàn)元，15萬(wàn)＞14萬(wàn)，所以2023年度稅收金額為14萬(wàn)。

2023年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=15萬(wàn)-14萬(wàn)=1萬(wàn)元。

報(bào)表填寫：

案例三：c企業(yè)，2023年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)為10萬(wàn)元，實(shí)際支出職工教育經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元。

案例分析：

扣除限額=100萬(wàn)元（“工資薪金”支出）*8%（稅收規(guī)定扣除率）=8萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額+2023年度實(shí)際發(fā)生額=0+9=9萬(wàn)元，9萬(wàn)＞8萬(wàn)，所以2023年度稅收金額為8萬(wàn)；

2023年度納稅調(diào)增=（1列-5列）=10-8=2萬(wàn)元；

2023年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額=（2列+4列-5列）=9+0-8=1萬(wàn)元。

報(bào)表填寫：

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【第6篇】職工納稅調(diào)整明細(xì)表

納稅調(diào)整項(xiàng)目有“收入類調(diào)整項(xiàng)目”“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”“特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”“其他”六大項(xiàng)分類填報(bào)。

學(xué)習(xí)過(guò) “收入類調(diào)整項(xiàng)目”“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”，大家加油啊，

剩最后三大項(xiàng)啦，今天，我們一口氣把它學(xué)習(xí)完！

項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明——

首先，“特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”：

36.第36行“四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目第37行至第42行的合計(jì)金額。

37.第37行“（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”：根據(jù)《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)填報(bào)。第1列“賬載金額”為表a105100第16行第1+4列金額。第2列“稅收金額”為表a105100第16行第2+5列金額。表a105100第16行第7列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

38.第38行“（二）政策性搬遷”：根據(jù)《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105110)填報(bào)。表a105110第24行，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

39.第39行“（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”：根據(jù)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105120)填報(bào)。第1列“賬載金額”為表a105120第43行第1列金額。第2列“稅收金額”為表a105120第43行第2列金額。表a105120第43行第3列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

40.第40行“（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”：根據(jù)《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105010)填報(bào)。第2列“稅收金額”為表a105010第21行第1列金額。表a105010第21行第2列，若≥0，填入本行第3列“調(diào)增金額”；若＜0，將絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

41.第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方分得的應(yīng)納稅所得額”：第1列“賬載金額”填報(bào)有限合伙企業(yè)法人合伙方本年會(huì)計(jì)核算上確認(rèn)的對(duì)有限合伙企業(yè)的投資所得；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照“先分后稅”原則和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）文件第四條規(guī)定計(jì)算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙方應(yīng)納稅所得額；若第1列≤第2列，將第2-1列余額填入第3列“調(diào)增金額”，若第1列＞第2列，將第2-1列余額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。

42.第42行“（六）其他”：填報(bào)其他因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的特殊事項(xiàng)金額。

其次，特殊納稅調(diào)整所得項(xiàng)目：

43.第43行“五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得。第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人依據(jù)雙邊預(yù)約定價(jià)安排或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果的通知，需要調(diào)減的當(dāng)年應(yīng)稅所得。

最后，“其他”項(xiàng)：

44.第44行“六、其他”：其他會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的項(xiàng)目金額。

45.第45行“合計(jì)”：填報(bào)第1+12+31+36+43+44行的合計(jì)金額。

納稅調(diào)整項(xiàng)目的“收入類調(diào)整項(xiàng)目”“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”“特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”“其他”六大項(xiàng)分類填報(bào)，到今天，我們就全部過(guò)了一遍啦，下面小編再來(lái)帶大家梳理一遍明細(xì)表中的表內(nèi)關(guān)系，方便大家檢查和理解！

表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝第2+3+4+5+6+7+8+10+11行。

2.第12行＝第13+14+…+23+24+26+27+28+29+30行。

3.第31行＝第32+33+34+35行。

4.第36行＝第37+38+39+40+41+42行。

5.第45行＝第1+12+31+36+43+44行。

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