出口貨物是0稅率還是免稅（16篇）

【第1篇】出口貨物是0稅率還是免稅

免稅和零稅率，單看字面意思結(jié)果是一樣的，都是不用繳納稅款了，但從稅法上看，真是一樣的嗎？那就誤會大了！

從上圖我們可以看出，免稅≠稅率0%。

增值稅零稅率

一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用一般計稅方法計稅時，計算公式是：

當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×適用稅率

而其中的適用稅率只有四檔（2023年4月1日起調(diào)整為）：13%、9%、6%、0%。

如果企業(yè)發(fā)生了適用零稅率的應稅行為，按照上述公式，該筆業(yè)務的銷項稅額就是0，應納增值稅稅額=0-進項稅額，這么一減就會減出一個負數(shù)，這個負數(shù)，就是這項產(chǎn)品在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所繳納的全部稅款，也就是稅局要退給你的稅。

這就好比是在跟稅局 “要錢”了，稅局能一下就答應給你嗎？所以說，這些應稅行為可不是一般的應稅行為，那都是稅局“咬著牙”定下來的，用官方的話來說，只有當政府鼓勵某項行為時，才使用零稅率。比如說，國家鼓勵出口，一般納稅人出口貨物，稅率就是零，這樣出口的產(chǎn)品就完全不含增值稅，從而以無稅的價格進入國際市場，讓產(chǎn)品更具有競爭力。

增值稅免稅

增值稅免稅，如果只從字面上看，似乎是不納稅，其實這是一種誤解。免征增值稅，是國家的一項稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。既然國家給了“福利”，免了你納稅的義務，那你也要相應的放棄一部分權(quán)利，這部分權(quán)利就是銷售免稅貨物抵扣相應進項稅額的權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進項稅額。所以免稅開票時只能開具增值稅普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票，也就是說，進項稅額是計進產(chǎn)品成本的。

看到這里大家是不是就明白了，不能將零稅率和免稅混為一談，二者是有本質(zhì)區(qū)別的。一句話總結(jié)：零稅率，進項稅額可以抵扣（形式上表現(xiàn)為退稅），納稅人無稅可納；免稅，免除納稅人納稅的義務的同時，規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物的進項稅額不得抵扣。

小禾說：國家在針對企業(yè)的利好政策不斷出臺，會計們一定要仔細研究政策，給企業(yè)記好賬、報好稅，比如小規(guī)模納稅人免稅處理，代賬會計們就可以直接用暢捷通易代賬的“小規(guī)模納稅人免稅處理”功能即可，系統(tǒng)會自動給出免交增值稅模板和自動回沖附加稅模板，方便小主們報稅。

最后我們通過看兩個增值稅免稅的小例子，看看賬務處理怎么做。

案例1

增值稅免稅項目，是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。享受免稅的產(chǎn)品或服務，開具發(fā)票時，稅率欄次選擇零。此類收入做會計分錄時，無需計提增值稅。譬如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，目前在生產(chǎn)和流通領域免收增值稅，某企業(yè)實現(xiàn)收入5000元，會計處理時，直接做如下會計分錄：

借：貨幣資金 5000

貸：主營業(yè)務收入 5000

不存在增值稅以及營業(yè)外收入的概念。

案例2

增值稅免征，是指某項應稅行為，應征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開具時，要注明稅率。

譬如某小規(guī)模企業(yè)銷售電腦配件，月收入10300元，按“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”規(guī)定，月收入不足10萬或按季申報不足30萬，免征增值稅，會計分錄如下:

計提:

借：貨幣資金 10300

貸：主營業(yè)務收入 10000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 300

免征：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 300

貸：營業(yè)外收入——稅金優(yōu)惠 300

轉(zhuǎn)載自bigsaas云應用市場

【第2篇】增值稅免稅和零稅率

增值稅零稅率和增值稅免稅到底有什么區(qū)別，增值稅零稅率又該怎么記憶？

小編說：

區(qū)別：增值稅零稅率說的是，我們免征出口貨物的銷項稅額，同時退還相應的進項稅額，使貨物的整體稅負為零的情況。

而增值稅免稅說的是，我們免征增值稅的銷項稅額或應納稅額，涉及進項稅額的，進項稅額不能抵扣。

零稅率如何記憶：

關鍵在于營改增項目適用零稅率方面的記憶。

總的來說有四大類：

1、跨國的（國際運輸服務），

2、出地球的（航天服務），

3、與技術有關的（研發(fā)服務，軟件服務，電路設計測試服務，信息系統(tǒng)服務，轉(zhuǎn)讓技術服務，離岸服務外包業(yè)務），

4、高大尚的（合同能源管理服務，涉及服務，廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務，業(yè)務流程管理服務）。

這樣是不是清晰好記多了！

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第3篇】出口零稅率和免稅

增值稅在稅收政策方面對于有一些行業(yè)或者產(chǎn)品采用的是零稅率以及免稅政策。兩個政策雖然看起來都不用繳納增值稅，但是稅收優(yōu)惠的力度是有很大的不同的。

先說結(jié)論：零稅率的力度大于免稅的力度。

零稅率適應范圍為出口貨物、勞務、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為。這些行為具體指那些有興趣的朋友可以看我后續(xù)的更新，在本文中大概知道個方向即可。

零稅率指的是銷項稅率方面，簡單來說就是賣東西和出售勞務等方面開具的發(fā)票上面注明的稅率為零。也就是說沒有銷項稅，但是進項稅方面依然可以抵扣。如果企業(yè)是一般納稅人，那么出口貨物的過程中不但不用繳納增值稅，還可以從稅務機關領取進項稅的退稅，這也就是所謂的出口退稅。

免稅分為很多種，其中有法定的、特定的、臨時的、即征即退的等等，免稅的力度也有30%-100%這個區(qū)間。這里重點討論的就是免稅100%這一個類別的。

首先我們要知道，免稅當中免的是什么？實際上免的是應繳納的稅額。也就是對于一般納稅人而言的銷項稅額減去進項稅額的那一部分。在開票的過程中，票面顯示的增值稅稅率及稅額都是正常的。但是由于企業(yè)從事的業(yè)務在免稅政策當中，所以給予全額免稅。

講述到這里相信大家會發(fā)現(xiàn)，免稅和零稅率的差距在哪里。免稅免得是應納稅額，也就是銷項稅和進項稅的差額部分；而零稅率的力度則更大，直接把銷項稅免除了，進項稅額依舊可以抵扣。這就造成了主要從事出口的企業(yè)不但不用繳納增值稅，還能夠每年從稅務機關領取一定金額的增值稅。

有關零稅率和免稅的差別就介紹到這里，后續(xù)還將更新其他的工商稅務知識。

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【第4篇】應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、零稅率應稅服務適用范圍

（一）國際運輸服務。 國際運輸服務，是指： 1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。 2.在境外載運旅客或者貨物入境。 3.在境外載運旅客或者貨物。

（二）航天運輸服務。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

1.研發(fā)服務；2.合同能源管理服務；3.設計服務；4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務；5.軟件服務；6.電路設計及測試服務；7.信息系統(tǒng)服務；8.業(yè)務流程管理服務；9.離岸服務外包業(yè)務（ 離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務（ito）、技術性業(yè)務流程外包服務（bpo）、技術性知識流程外包服務（kpo），其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行）；10.轉(zhuǎn)讓技術。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。

二、零稅率應稅服務申報材料

實行免抵退辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，向境外單位提供研發(fā)服務、設計服務、新納入零稅率范圍的應稅服務的，應在申報免抵退稅時，向主管稅務機關提供以下申報資料：

1.《免抵退稅申報匯總表》。

2.免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

3.辦理國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報時，需報送《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》。

4.辦理其他跨境應稅行為（除國際運輸(港澳臺運輸)外）免抵退稅申報時，需報送《跨境應稅行為免抵退稅申報明細表》和《跨境應稅行為收訖營業(yè)款明細清單》。

5.下列資料及原始憑證的原件及復印件：

（1）提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發(fā)票。

（2）與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同。

提供軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及離岸服務外包業(yè)務的，同時提供合同已在商務部“服務外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務的，同時提供合同已在商務部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

（3）提供電影、電視劇的制作服務應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務的，應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。

（4）提供研發(fā)服務、設計服務、技術轉(zhuǎn)讓服務的，應提供與提供增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。

（5）從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證。

【文件依據(jù)】：國家稅務總局關于《優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）和國家稅務總局關于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告（國家稅務總局公告 2023年第88號）

三、零稅率應稅服務申報電子稅務局操作

步驟一：打開免抵退稅申報界面

登錄廈門市電子稅務局，點擊【我要辦稅】—【出口退稅管理（新）】-【出口退（免）稅申報】-【免抵退稅申報】。

步驟二：填寫免抵退稅申報明細表

由于在零稅率應稅服務中跨境運輸應稅行為和其他應稅行為申報途徑和表格不一致，應采用不同的申報表格。

（1）跨境運輸應稅行為（以國際運輸（港澳臺運輸）免抵退稅申報為例）

數(shù)據(jù)采集，點擊“新增”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁面，根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關信息，進行數(shù)據(jù)采集。

（2）其他跨境應稅行為

需要填寫《跨境應稅行為免抵退稅申報明細表》和《跨境應稅行為收訖營業(yè)款明細清單》，同樣進行數(shù)據(jù)采集。

步驟三：確認匯總表

打開確認匯總表界面后，根據(jù)當期增值稅申報表中“期末留抵稅額”的數(shù)額填入對應欄次，點擊確認，生成匯總表。

步驟四：退稅申報

點擊【生成申報數(shù)據(jù)】，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢，當沒有不可挑過疑點后，勾選數(shù)據(jù)，點擊【正式申報】按鈕，數(shù)據(jù)就可正式申報。若企業(yè)需要上傳相關附列資料時，可點擊【資料上傳】界面，彈出報送資料窗口，上傳后點擊“確認提交”按鈕。

步驟五：申報結(jié)果查詢

可在“申報結(jié)果查詢中”，查看“審核狀態(tài)”、“審核流程信息”。當審核狀態(tài)顯示為“審核成功”，則說明數(shù)據(jù)已經(jīng)正式審核通過?！岸悇帐马椡ㄖ獣笨刹榭炊悇諜C關受理結(jié)果。

【第5篇】零稅率和免稅哪個好

很多會員疑惑，免稅、不征稅、零稅率不都是不用繳納稅款嗎？它們有什么區(qū)別呢？實務中，也經(jīng)?？吹介_錯發(fā)票的。

總結(jié)

免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產(chǎn)時，具有納稅的義務，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。舉例：自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的銷售收入、統(tǒng)借統(tǒng)還的利息收入等。

1、特征

是一種稅收優(yōu)惠。表現(xiàn)為銷售稅免征，進項稅不抵扣、不退稅。

2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開“0”

（1）《國家稅務總局關于調(diào)整機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國家稅務總局公告2023年第27號）第一條第四款規(guī)定：納稅人銷售免征增值稅的機動車，通過機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時應在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“******”；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價”欄和“價稅合計”欄填寫金額相等。

嚴格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅應稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。您是否踩雷了呢？

零稅率

零稅率，是增值稅的一個法定稅率。稅法規(guī)定具有納稅的義務，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

舉例：國際運輸服務、航天運輸服務、出口水果等

特征：

是一種法定稅率。主要是指對規(guī)定的出口貨物和應稅服務除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產(chǎn)品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進入國際市場。

表現(xiàn)為出口免抵退或出口免退稅政策。

不征稅

納稅人的收入，并不都屬于增值稅應稅收入，而不征稅收入，顧名思義就是不屬于增值稅應稅的收入。

舉例：納稅人收到的存款利息、獲得的保險賠償、銷售預售卡等，都屬于增值稅不征稅收入。

1、特征

理論上講，納稅人取得的增值稅不征稅收入，不能開具增值稅發(fā)票。但在營改增后，納稅人取得的非增值稅應稅收入，部分情況也可以開具“不征稅”的普通發(fā)票了。

表現(xiàn)為收入不征稅，用于非應稅項目的進項也不能抵扣進項稅。

2、不征稅發(fā)票開票的情形

編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”具體項目如下：

601“預付卡銷售和充值”

602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”

603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”

604“代收印花稅”

605“代收車船稅”

606“融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)”

607“資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動產(chǎn)”

608“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)”

609“代理進口免稅貨物貨款”

610“有獎發(fā)票獎金支付”

611“不征稅自來水”

612“建筑服務預收款”。

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【第6篇】零稅率是不是免稅

我最近碰到一個難題，增值稅零稅率、免稅、不征稅發(fā)票都不用繳納增值稅，那我在開發(fā)票的時候該如何區(qū)分它們的稅率呢？

這三類發(fā)票的稅率確實比較容易混淆，下面這張表可以幫助你快速掌握三者的區(qū)別，保證你以后開票都不會出錯啦~

零稅率

免稅

不征稅

概念

增值稅的法定稅率，非稅收優(yōu)惠

享受增值稅免稅優(yōu)惠政策

不屬于增值稅征稅范圍

進項抵扣

對應進項稅額允許抵扣（外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務相應進項稅額不能抵扣）

對應進項稅額不得抵扣，需做進項轉(zhuǎn)出

對應進項稅額允許抵扣（用于規(guī)定不得抵扣進項稅項目的除外）

發(fā)票開具

只能開具增值稅普通發(fā)票

只能開具增值稅普通發(fā)票

一般情況下不得開具增值稅發(fā)票，國家稅務總局另有規(guī)定的除外

稅率選擇

0%

免稅

不征稅

常見情形：

零稅率

1.出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物勞務

2.跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，如 :

(1)國際運輸服務；

(2)航天運輸服務；

(3)向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉(zhuǎn)讓技術……

免稅

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

2.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務

3.醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務

4.納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務……

不征稅

1.存款利息

2.被保險人獲得的保險賠付

3.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

4.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為…

這些表我看懂了，謝謝~我還有一個問題，除了這三個稅率外，我還收到過稅率欄顯示為“***”的發(fā)票，這是怎么回事呢？

收到這些票不要慌，當納稅人發(fā)生以下應稅行為時就會出現(xiàn)這樣的情況。

情況分析：

情況1：個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，“稅率”欄自動打印“***”。

情況2：

納稅人發(fā)生應稅行為按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。差額征稅時，“稅率”欄自動打印“***”。

【第7篇】免稅和零稅率進項區(qū)別

在增值稅計算中，無論“非應稅項目”，還是“免稅項目”、“零稅率”項目，實際上都不用繳稅。但是，以上三者在稅收運用中，還是有許多區(qū)別。

三者之間的關系

01 非增值稅應稅項目

非增值稅應稅項目（也稱“不征增值稅項目”），指不屬于增值稅的征稅范圍的項目。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

也就是說，增值稅應稅銷售行為限于銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

比如“財稅〔2016〕36號”文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》一、（二）列舉了以下不征收增值稅項目（當然，依據(jù) “稅收征管法第三條”之稅收法定原則， “應稅銷售行為”之外皆屬于增值稅非應稅項目）：

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《試點實施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務。

2.存款利息。

3.被保險人獲得的保險賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

02 免征增值稅項目

免征增值稅項目，是指根據(jù)國家稅法相關規(guī)定，給予某些項目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。

比如《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，下列項目免征增值稅：（實施細則對此另有明確解釋）

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過的物品。

03零稅率項目

零稅率是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應稅行為。

需要注意以下幾種特殊規(guī)定：

（一）可以放棄免稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條：納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

（二）選擇適用免稅或者零稅率。

“財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十八條：納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

三者之間的區(qū)別

01 票據(jù)使用

1、非應稅項目：發(fā)票以外憑證

2、應稅項目（含免稅項目、零稅率項目）：發(fā)票（但是免稅項目不得開具專用發(fā)票，另有規(guī)定除外）

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條、第十九條：本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第28號）第九條、第十條：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，……其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證（對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人除外）……不屬于應稅項目的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證……內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條及《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）第十條規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票（應當開具普通發(fā)票；特殊情形：國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食可開具增值稅專用發(fā)票）。

另外，零稅率雖然并未完全限制開具專用發(fā)票（“《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》第七條：實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票”除外），但是由于開具發(fā)票須與適用稅率相符，零稅率專用發(fā)票即使開具，則票面稅額依然為零，相當于可以抵扣稅額為零，其實與開具普通發(fā)票是一樣的。

開具發(fā)票時，免稅項目稅率或者征收率欄用“***”表示免稅，零稅率項目稅率選擇為“0”，其他征稅項目依法填寫稅率或者征收率。

02 進項稅額抵扣

1、非應稅項目：直接不參加增值稅計算（不計算銷項稅額或者應納稅額；由于不屬于發(fā)票開具范圍，所以也不會產(chǎn)生進項稅額予以抵扣）

2、免稅項目：銷項稅額或者應納稅額為零，但是也不得抵扣進項稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

3、零稅率項目：在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進稅額允許抵扣（涉及“出口退稅”另有操作規(guī)定）

03 關于申報義務

1、非應稅項目不用申報增值稅（企業(yè)所得稅須申報，即使符合不征稅收入條件）

2、應稅項目（包括免稅項目、零稅率項目）皆須納入增值稅申報。

案例：

甲公司（一般納稅人）2023年7月取得政府補助200萬元；銷售貨物、服務及無形資產(chǎn)1000萬元，其中轉(zhuǎn)讓技術收入100萬元，出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，租金收入20萬元，銷售一般貨物680萬元，出口貨物200萬元。

解析：

（一）政府補助屬于非應稅項目；不計算增值稅，甲公司應當出具收款憑證等票據(jù)，不用申報增值稅（需要申報企業(yè)所得稅，無論是否納稅）。

（二）銷售貨物、服務及無形資產(chǎn)，屬于增值稅應稅項目；應當開具發(fā)票，并納入增值稅納稅申報。包括：

1、轉(zhuǎn)讓技術收入100萬元

此屬于免稅項目，不計算增值稅（銷項稅額），與此相關進項稅額不得抵扣，只能開具普通發(fā)票。

“財稅〔2016〕36號”文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一、（二十六）納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。

2、征稅項目900萬元，其中：

（1）出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，租金收入20萬元，選擇適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。

國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第16號）第三條（一）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

“財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

（2）一般計稅項目

①增內(nèi)銷售一般貨物680萬元，適用增值稅稅率16%；依法計算銷項稅額、抵扣進項稅額；

②出口貨物200萬元，適用增值稅零稅率；銷項稅額計算為零，進項稅額依法抵扣（當然具體操作上依照“出口退稅”相關政策執(zhí)行）。

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【第8篇】跨境服務免稅和零稅率的區(qū)別

首先從定義上來看看什么是離島免稅，什么是跨境免稅？

離島免稅是指對乘飛機、火車、輪船離島（不包括離境）旅客實行限值、限量、限品種免進口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店（簡稱離島免稅店）內(nèi)或經(jīng)批準的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的方式。

跨境免稅實際上是跨境免稅進口，就是把國外一些好的產(chǎn)品大牌的產(chǎn)品（一二線的大牌）通過跨境免稅的途徑進口到我們國內(nèi)的市場。而跨境電商是指分屬不同關境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易、進行支付結(jié)算，并通過跨境物流送達商品、完成交易的電子商務平臺和在線交易平臺。

離島免稅與跨境免稅的區(qū)別：

第一，經(jīng)營主體不同，產(chǎn)品渠道不同

第二，納稅標準不同，免稅，免除關稅、消費稅和增值稅。跨境免稅，免除關稅，但消費稅和增值稅按照70%來征收。

第三，消費額度不同，離島免稅額度是10萬，跨境免稅的額度是2.6萬。

第四，經(jīng)營品類不同，離島免稅的品類45種，跨境免稅的品類好幾千種。

第五，消費方式不同，離島免稅是要出示離島的機票和船票，去免稅店購買，跨境免稅是線上下單，海關保稅倉發(fā)貨。

第六，消費對象不同，離島免稅是來海南旅游的人，跨境免稅則是所有的中國公民。

購買免稅產(chǎn)品及跨境零關稅產(chǎn)品的平臺都有哪些？

線下：海南免稅實體店、華免跨境零關稅實體店

線上：cdf海南免稅、cnsc離島免稅購、全球精品免稅城、海旅免稅城、華免線上商城...

當然在產(chǎn)品特性中還有一種免稅是完稅商品，那什么是完稅商品呢？

完稅商品即為已經(jīng)繳納了稅的商品，完稅商品已經(jīng)經(jīng)過海關國檢雙重把關，正規(guī)清關，存儲在區(qū)內(nèi)倉儲區(qū)域，可以現(xiàn)買現(xiàn)提。一般免稅店里售賣的商品，并不是百分百的免稅商品，也有可能部分是完稅商品，也就是已經(jīng)繳納了稅的商品。

代表平臺華免線上購物商城，也是彌補該購物消費渠道的某種方式

通過這篇文章你搞明白跨境免稅和離島免稅的區(qū)別了吧?。?/p>

最后再來聊聊大家最關心線上購物各平臺購買門檻，購物額度、積分、注意問題方面的區(qū)別。請往下看：

華免集團海南線上購物商城

購買門檻：注冊會員即可包郵到家

購物額度：2.6萬/年

活動推動：參與華免活動將參與線上滿減，送禮，優(yōu)惠劵活動。

注意事項：不要頻繁刷新某個商品，更不要借助外掛軟件，會被封號；

好了，介紹了這么多，相信看過本文你已經(jīng)一清二楚了。最后祝大家購物愉快??！

【第9篇】免稅發(fā)票稅率怎么選

近期，我們發(fā)現(xiàn)有些納稅人開錯發(fā)票，本文就教您如何快速開具增值稅免稅發(fā)票。

“

第

一

問

”

如何判斷自己是否在該政策適用范圍內(nèi)？

答：小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應稅銷售收入不適用免稅政策。

主要適用5%征收率的增值稅的項目有：

1.銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、將土地出租給他人使用；

2.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅；

3.提供安全保護服務并選擇差額計稅；

4.轉(zhuǎn)讓2023年4月30日之前取得的土地使用權(quán)并選擇差額計稅。

適用3%征收率的銷售收入全部適用免稅政策。

小規(guī)模納稅人提供銷售勞務派遣服務、安全保護服務、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日之前取得的土地使用權(quán)，這三項選擇全額計稅的，適用3%征收率，在2023年4月1日至2023年12月31日期間也適用免征增值稅政策。

“

第

二

問

”

2023年4月1日后，小規(guī)模納稅人在開票軟件內(nèi)怎么開票才能享受政策？

答：納稅人在開具增值稅普通發(fā)票時稅率欄應選擇“免稅”，如放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

“

第

三

問

”

如何實現(xiàn)快速開具免稅發(fā)票？

答：開票軟件需升級至20220331版本，開票時稅率欄將默認為“免稅”，開具增值稅專用發(fā)票時默認為3%征收率；如開具3%、1%征收率增值稅普通發(fā)票時不選擇免稅，需要勾選放棄免稅原因。

開票軟件升級辦法：

稅務ukey：

1.開票軟件內(nèi)點擊“在線升級”按鈕，在線下載安裝。

2.登錄國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局網(wǎng)站，進入“相關下載”欄目，搜索稅務ukey下載開票軟件安裝包后進行安裝。

金稅盤：

保持網(wǎng)絡暢通，用戶登錄開票軟件時，軟件會檢測新版本并自動下載，下載成功后，自動完成升級。升級后，系統(tǒng)會自動執(zhí)行數(shù)據(jù)遷移，出現(xiàn)新版開票軟件登錄界面。開票系統(tǒng)左上角出現(xiàn)“增值稅發(fā)票開票軟件（金稅盤版）（20220331）”字樣，表明開票系統(tǒng)已經(jīng)升級成功！需要手動升級的納稅人，可以登錄國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局網(wǎng)站，進入“相關下載”欄目，下載金稅盤版開票軟件安裝包并安裝。

稅控盤：

1.開票軟件內(nèi)點擊“在線升級”按鈕，在線下載安裝。

2.需要手動升級的納稅人可以登錄國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局網(wǎng)站，進入“相關下載”欄目，下載稅控盤版開票軟件安裝包并安裝。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號）、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）。

【第10篇】發(fā)票稅率選擇免稅

no,1 發(fā)票稅率“0%”

發(fā)生增值稅零稅率業(yè)務，例如：納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)等，發(fā)票稅率欄次顯示“0%”。

no,2 增值稅免稅

增值稅免稅，是指某項應稅行為，本身屬于應稅范圍，因為國家政策扶持等原因，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不予抵扣，不退還。增值稅免稅項目涉及項目較多，例如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售避孕藥品和用具等。

——自開免稅發(fā)票

納稅人對免征增值稅項目開具增值稅普通發(fā)票時，稅率欄次顯示“免稅”字樣。

特殊規(guī)定：納稅人銷售免征增值稅的機動車，通過機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時應在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“******”；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價”欄和“價稅合計”欄填寫金額相等。

——代開免稅發(fā)票

自然人申請代開增值稅普通發(fā)票時，對免征增值稅項目，稅務機關代開的增值稅普通發(fā)票“稅率”欄自動打印“***”。

no,3 差額征稅開票

通過差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，稅率欄次顯示“***”，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

no,4 發(fā)票稅率“不征稅”

發(fā)生增值稅不征稅業(yè)務，例如預付卡銷售和充值業(yè)務時對外開具增值稅發(fā)票等，發(fā)票稅率欄次顯示“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

【第11篇】增值稅零稅率和免稅的區(qū)別

增值稅零稅率

零稅率，是增值稅的一個法定稅率。納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

但是，零稅率≠免稅！

納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產(chǎn)既然有納稅義務，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專用發(fā)票認證抵扣后，再退給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。

主要是指對規(guī)定的出口貨物和應稅服務除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產(chǎn)品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進入國際市場。

具體表現(xiàn)為：不征收、可抵扣、可退稅。

當然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產(chǎn)，采用簡易計稅辦法計稅，則只能免，不能抵，不能退。

納稅人銷售貨物和服務適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開具發(fā)票時，可以選擇稅率為“0%”進行開具。

增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務，但因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還（一般針對一般納稅人的應稅項目）。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務，同時也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。

具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。納稅人銷售免稅貨物和服務開具發(fā)票，在設置商品編碼、選擇稅率時，應勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進一步選擇“免稅”。

1、增值稅免稅開票

以金稅盤為例：在開具發(fā)票的過程中，商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“就會自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”：

而實際開出的發(fā)票示例如下：（注意看，“稅率”欄不是“0%”）

注意：嚴格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為！

18項免稅項目總結(jié)如下：

2、涉稅風險

免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。

但是，實務中財務人員最容易出現(xiàn)錯誤引發(fā)涉稅風險的主要變現(xiàn)為：

核算不清，導致免稅業(yè)務核算混亂，其次對于免稅業(yè)務對應的進項稅未及時轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準確。

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額之和÷當月全部銷售額、營業(yè)額之和

注意：嚴格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。

增值稅不征稅

納稅人的收入，并不都屬于增值稅應稅收入。

譬如納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償?shù)?，都不屬于增值稅應稅收入，而是增值稅不征稅收入?/p>

而增值稅免征，是指某項應稅行為，應征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅（一般針對小規(guī)模納稅人）。

那免稅跟免征要怎么區(qū)別呢？

1、免稅針對特定應稅項目免征增值稅，在發(fā)票開具時，注明“免稅”。

2、免征是針對應稅收入達到免征條件時免征增值稅，在發(fā)票開具時，要注明稅率。

比如我們一直在說的小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過15萬，季度不超過45萬，就是免征增值稅政策。

未發(fā)生銷售行為不征稅項目列示

【第12篇】增值稅免稅和零稅率的區(qū)別

企業(yè)財務人員在進行增值稅稅種核算時，會碰到以下幾個概念：零稅率、免稅、免征、減征等概念，往往容易混淆這些概念。

增值稅零稅率

零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。

零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給予退回。這個概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

零稅率會計核算系一個專門的話題，牽涉貿(mào)易性進出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。

增值稅免稅

增值稅免稅，是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進項不允許抵扣，不退還。

比如這次疫情期間，為減輕疫災對納稅人帶來的損失，財政部聯(lián)合國家稅務總局出臺臨時性稅收政策《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第8號），對“納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅”。

免稅如何開票、納稅申報，需要注意什么問題？小編給你舉個案例你就明白了。

一公司是從事醫(yī)療服務的企業(yè)，為一般納稅人，主營業(yè)務是口腔治療，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅{2016}36號附件3第一條第（七）款規(guī)定，主營業(yè)務享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

并于2023年3月辦理了優(yōu)惠備案。

發(fā)票開具過程中，以金稅盤為例，在商品編碼添加時，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：

實際開出的發(fā)票，示例如下（注意“稅率”欄不是“0%”）：

免稅業(yè)務不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。納稅人開出的帶稅率的普通發(fā)票，也可以享受免稅；如果申報比對不符，由稅務部門解除異常。

會計處理如下：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金（支付寶/微信/其他）

貸：主營業(yè)務收入

注意，免稅行為是不需要計算銷項稅的。

當然，也有說法是需要先進行價稅分離，計提銷項稅，后通過減免稅額抵消。

分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅額）

貸：營業(yè)外收入

實踐中會計核算有爭議。

納稅申報，公司當月營業(yè)收入487889.84元「開具增值稅普通發(fā)票123917.10元，未開票收入363972.74元」具體申報如下：

第一步，b06附表1首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫b07附表2，如果取得了專票且認證了，需同時填寫b07的抵扣和轉(zhuǎn)出欄次。

開具的增值稅普通發(fā)票填寫在開具其他發(fā)票欄，沒有開具發(fā)票主要是個人消費者沒有索取發(fā)票的，這里也需要申報，哪怕是免稅也需要如實填寫，填寫在未開具發(fā)票欄次。

第二步，其次填寫b44增值稅減免稅申報表，在序號2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。

第三步，最后返回主表b05，在b06和b44中填寫的數(shù)字會自動帶入b05，核對數(shù)據(jù)是否準確。

確認無誤后，點擊報送，增值稅納稅申報就完成了。如果你公司全部都是免稅業(yè)務，那說實話，申報很簡單的。

增值稅免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠，對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。然而，實務中由于一些納稅人對該項稅收優(yōu)惠政策理解不全面導致做出錯誤的稅務處理，從而引發(fā)涉稅風險。

主要風險就是核算不清，導致免稅業(yè)務核算混亂，其次對于免稅業(yè)務對應的進項進項稅未及時轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準確。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條均規(guī)定：用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定：對于無法劃分的不得抵扣的進項稅額，按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

增值稅免征

增值稅免征，是指某項應稅行為，應征增值稅，但因為銷售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅。此類收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開具時，要注明稅率。最典型的就是小微企業(yè)月度銷售額不超過10萬，季度不超過30萬免征增值稅政策。

本公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報繳納增值稅。公司1月開票51500，不含稅收入為51500/1.03=50000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應收賬款 51500

貸：主營業(yè)務收入 50000

應交稅費——應交增值稅 1500

2月開票20600，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應收賬款 20600

貸：主營業(yè)務收入 20000

應交稅費——應交增值稅 600

3月開票10300，不含稅收入10300/1.03=10000，沒有其他未開票收入。

會計處理：

借：應收賬款 10300

貸：主營業(yè)務收入 10000

應交稅費——應交增值稅 300

4月申報增值稅，1-3月累計銷售額50000+20000+10000=80000，按季度申報小于30萬，享受免征增值稅政策。

會計處理

借：應交稅費——應交增值稅 2400

貸：營業(yè)外收入 2400

增值稅減征

增值稅減征，是指某項應稅行為，應征增值稅而少征，具體或者是先征后返，或者是直接減征，會計處理跟增值稅免征基本一樣，當然，應交稅費的會計科目因為小規(guī)模納稅人和一般納稅人略有不同。

直接減征

例如：企業(yè)處理未曾抵扣進項稅額的使用過的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

一公司處置的叉車原值10萬，累計折舊9.5萬，處置變賣收入0.2萬。開具增值稅普通發(fā)票

開具一張含稅價2000的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為3%。

政策依據(jù)：國稅函[2009]90號、財稅[2014]57號，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

填寫申報表

1、填寫附表一，按照開具的金額和稅額填寫附表一，由于是增值稅普通發(fā)票，填寫到開具其他發(fā)票第11欄。

2、填寫增值稅減免稅申報明細表

這里的減稅性質(zhì)名稱選擇的是財稅[2014]57號,抵減稅額為19.42，3%征收率減按2%征收，享受的減征額為

(2000/1.03)*0.01=19.42

3、填寫主表，將19.42同時填寫入主表的第23行。

賬務處理，企業(yè)因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等處置固定資產(chǎn)，其會計處理一般經(jīng)過以下幾個步驟：

第一，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理 5000

借：累計折舊 95000

貸：固定資產(chǎn) 100000

第二，出售收入

借：銀行存款 2000

貸：固定資產(chǎn)清理 1941.75

貸：應交稅費-簡易計稅 58.25

第三、清理凈損益的處理

借：資產(chǎn)處置損益 3058.25

貸：固定資產(chǎn)清理 3058.25

第四、減免稅部分

借：應交稅費-簡易計稅 19.42

貸：其他收益 19.42

第五、繳納稅款

借：應交稅費-簡易計稅38.83

貸：銀行存款38.83

38.83=2000/1.03*0.02,實際就是按3%征收率減按2%征收。

政策依據(jù)：因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應計入資產(chǎn)處置損益科目。因已喪失使用功能或因自然災害發(fā)生的毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應計入營業(yè)外或營業(yè)外支出。

先征后返、即征即退等

公司是一家軟件技術開發(fā)的企業(yè)，其產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。

公司兩款嵌入式軟件產(chǎn)品取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料和著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

2023年2月，公司銷售情況如下，兩款嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額分別為157158.08、18793.10，其他銷售額為1024.14。

我們知道，按照財稅[2011]100號政策規(guī)定，嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額是用當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%得出。

而這里嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額是不包括計算機硬件、機器設備銷售額的。只有軟件部分可以即征即退。

對于公司2月銷售嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和計算機硬件、機器設備銷售額分別如下

所以，在填寫2月增值稅申報表的時候，我們就根據(jù)銷售情況，分別填寫一般計稅和即征即退的部分，分別列示。

先填寫附表一，因為是2月份的銷售，所以這里還是16%的申報表格式，我們把總的銷售額填寫上，即征即退在附表一是其中項目，所以講嵌入式軟件部分的銷售額和稅額填寫到即征即退欄次去。也就是下圖中的第6行。

附表1填寫完成后，主表會自動講一般項目和即征即退項目的銷售額和銷項稅分別列示。如圖

然后我們再看進項稅，進項稅附表二是不分一般項目和即征即退的，雖然不分，但是我們在日常核算中需要清楚的知道那些是嵌入式軟件產(chǎn)品的進項，那些是一般項目的進項稅，雖然附表二是全部填寫在一起，但是主表上我們需要分開填列，只有這樣才能單獨計算當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額。

公司2月當期共取得685.79的進項稅，其中屬于即征即退項目的35.79，其他項目650。

附表二填寫的時候，只能將全部的進項稅填寫在一起

而在填寫主表時候，我們需要手工講兩部分分開填寫。

最后，我們就可以分別算出一般項目和即征即退的應納稅額。

實際當期上交稅金就是把一般項目和即征即退的相加上交。

那么我們在計算退稅額時候就只能采用即征即退欄目的數(shù)據(jù)。

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

所以，公司2月可以退稅8879.44。

其實即征即退的核心就在于納稅人需要準確的核算即征即退項目的銷項稅、進項，應納稅額，正常填寫申報表申報后，然后再計算應退稅額，進項申請退稅。

銷售部分劃分還是相對容易，我們可以分開核算即征即退產(chǎn)品的銷售額，而進項部分，能夠區(qū)分當然最好，如果不能區(qū)分，我們可以采取實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額。

做賬這塊，日常核算我們正常記賬即可，可以增加輔助項目，從核算上就把即征即退的項目分開。

然后實際發(fā)生退稅，根據(jù)政策計提退稅

借：其他應收款-增值稅退稅 8879.44

貸：其他收益 8879.44

收到增值稅返還

借：銀行存款 8879.44

貸：其他應收款-增值稅退稅 8879.44

【第13篇】2023免稅農(nóng)產(chǎn)品稅率

免稅的農(nóng)產(chǎn)品是否可以抵扣進項稅呢，抵扣的稅率又是多少呢，從小規(guī)模商貿(mào)流通企業(yè)中購進的農(nóng)產(chǎn)品是否能抵扣進項稅呢？

有沒有被農(nóng)產(chǎn)品復雜的情況搞暈呢，下面就針對不同的采購來源，不同的發(fā)票類型進行了進項稅額抵扣情形的匯總。

1.首先需要區(qū)分采購來源，因為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以當我們從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)戶，合作社）手中采購農(nóng)產(chǎn)品收到的發(fā)票會是普通發(fā)票，稅率為免稅，但是注意啦，雖然發(fā)票是免稅的，其進項稅額是可以按9％抵扣的，

2.從批發(fā)，零售的商貿(mào)流通企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品時，就需要看對方的企業(yè)類型了，如果是一般納稅人可以直接按專票的稅率進行抵扣，對方是小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以抵扣的，可以讓對方去稅務局代開專票，這樣我們就可以抵扣進項稅了，注意雖然代開的專票上注明的稅率是3％，但可以按9％的稅率進行抵扣。

當我們收到可以抵扣免稅發(fā)票，3％稅率的發(fā)票，9％稅率的發(fā)票，那對應的成本價格又該如何確認呢，下章將為你解答。請期待呦~

【第14篇】免稅發(fā)票稅率是多少

當前，很多人在關心2023年1月份小規(guī)模納稅人開票的問題，我們先前也做了一些個人理解上的提醒，但很多人還是不太清楚，今天再次給大家比較透徹的說一下這個問題。

增值稅 稅務 增值稅改革

其實，歸根到底，如何開票的問題并不是一個太復雜的問題。只要我們靜下心來，仔細思考一下，就能找到一個較為合適的解決方法。

主要來講，我們會面臨以下幾種情況：

1、作為小規(guī)模納稅人而言，不太著急開票，或者是客戶直接不要票或者可以等一段時間再要票。這種情況下，比較好解決：現(xiàn)在不用糾結(jié)啥，等政策明確了，再開票就好。

2、遇到了客戶直接要3%征收率的專票，這個時候也沒啥好糾結(jié)的，因為不管3%征收率免稅的政策是否會延續(xù)，開專票都是按3%開，并按3%交稅。

3、作為小規(guī)模納稅人，又比較著急開普票，這個時候，就比較糾結(jié)了：到底是給客戶開3%的普票，還是開免稅的發(fā)票？

其實，這個問題的根源需要思考：開票之后的發(fā)票處理和申報的問題。無非就兩種情況：

第一，如果免稅優(yōu)惠政策繼續(xù)延續(xù)：開了免稅的發(fā)票，自然沒有什么問題。那開了3%的普票如何處理呢？能收回自然最好，不能收回的話，先前也有3%普票按免稅申報的地方稅局執(zhí)行口徑。

第二，如果免稅優(yōu)惠政策不延續(xù)了：現(xiàn)在開了3%普通發(fā)票，自然沒什么問題。那開了免稅的發(fā)票如何處理呢？也會涉及換票和申報的問題，能退票、換票自然最好，不能換票退票的話，直接按征稅申報，也是能實現(xiàn)的。

當然有的地方直接沒法開出免稅的發(fā)票，那處理也就比較簡單了，直接按3%開即可。但有的地方升級開票軟件后，是可以開出免稅發(fā)票的，雖然現(xiàn)在政策依據(jù)上不足，但是如何開票，上面我們也做了較為詳細的說明。

但是，最好在開票之前先問下當?shù)氐亩悇站?，看看他們的口徑是啥。他們讓你開免稅，你就開免稅，他們讓你開3%，你就開3%。這樣操作的好處就是，后續(xù)的申報難題，稅務局也會幫著你解決。

如果稅務局不給你明確回復，那你就需要根據(jù)實際情況進行判斷了。無論開免稅或者開3%，最終都能有解決方法：

1、開了免稅的發(fā)票，遇到了政策沒有延續(xù)，即便發(fā)票到時候還不回來，直接按銷售額征稅申報即可。

2、開了3%的普票，遇到了政策延續(xù)，發(fā)票也無法回收的話，3%按免稅申報，也不是不可能。

所以，大家按照自己的情況來就行，不用太糾結(jié)啥。當然，以上內(nèi)容只是個人的一些理解和看法，大家只當參考，不作為實際操作依據(jù)，具體還是要以稅務局的口徑為準。

另外，我個人認為3%免稅政策延續(xù)，還是大概率的。即便3%免稅政策不延續(xù)，45萬免稅優(yōu)惠，也會有個結(jié)果。兩個政策，同時到期不延續(xù)的概率，應該不大。你們怎么看呢？

【第15篇】免稅企業(yè)普通發(fā)票稅率

什么是免稅普通發(fā)票

免稅普通發(fā)票是享受增值稅免稅優(yōu)惠的單位開具的一種發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，享受增值稅免稅政策的項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，避孕藥品和用具，古舊圖書，直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，銷售的自己使用過的物品等。這些項目的銷售行為適用免稅規(guī)定時，單位不得開具增值稅專用發(fā)票，應當開具增值稅普通發(fā)票，且發(fā)票的稅率或征收率欄次通常有“免稅”字樣。

免稅普通發(fā)票的開具和使用

免稅普通發(fā)票是享受增值稅免稅政策的單位開具的發(fā)票，其開具和使用需要滿足一定要求。開具免稅普通發(fā)票時，必須注明“免稅”字樣，同時填寫納稅人識別號、名稱、規(guī)格型號、單價、數(shù)量、金額、稅額、合計金額等信息。單位開具免稅普通發(fā)票的前提是要先在稅務部門登記，并獲得免稅資格認定證明。使用免稅普通發(fā)票的單位需謹慎審查發(fā)票真?zhèn)?，防止被冒充偽造。如果發(fā)現(xiàn)問題，可以通過發(fā)票查驗平臺進行查詢。

免稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的區(qū)別

免稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票是兩種不同類型的發(fā)票。免稅普通發(fā)票是為了支持和促進國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)和領域而設置的，享受增值稅免稅政策的單位可以開具。而增值稅專用發(fā)票則是納稅人在銷售貨物、提供應稅勞務或者收到國內(nèi)外提供的增值稅應稅貨物時，開具的一種專用發(fā)票。兩種發(fā)票的開具條件不同，使用范圍也不同。在稅率方面，免稅普通發(fā)票不需要繳納增值稅，而增值稅專用發(fā)票則需要繳納相應的增值稅。

免稅普通發(fā)票的優(yōu)缺點

優(yōu)點

免稅普通發(fā)票相對于增值稅專用發(fā)票來說，有著明顯的稅率優(yōu)惠，能夠減輕企業(yè)的財務負擔。此外，對于享受增值稅免稅政策的項目和單位，免稅普通發(fā)票是必需品。

缺點

免稅普通發(fā)票的適用范圍受到嚴格限制，只適用于享受增值稅免稅政策的項目和單位。此外，相對于增值稅專用發(fā)票，免稅普通發(fā)票開具的條件較為嚴格，需要符合一定的申請條件。

免稅普通發(fā)票的注意事項和應用建議

規(guī)避風險

在開具免稅普通發(fā)票時，企業(yè)需要仔細核對開具條件和申請資料，避免因為未達到開具條件而被稅務機關處罰。

提高效率

企業(yè)可以在開具免稅普通發(fā)票時使用電子化的方式，提高開票效率和管理效果。

統(tǒng)一管理

在實際操作中，企業(yè)需要建立完善的發(fā)票管理系統(tǒng)，統(tǒng)一管理各類發(fā)票，減少發(fā)票管理的成本和風險。

及時申領

對于享受增值稅免稅政策的項目和單位，企業(yè)應該及時申領免稅普通發(fā)票，并及時對發(fā)票進行審核和備案，以確保企業(yè)的合法性和合規(guī)性。

【第16篇】免稅并退稅等于零稅率

?共同點

1、兩者均負有納稅義務。提供零稅率和免稅服務的單位和個人都負有納稅義務，相應的銷售額應在增值稅申報表中申報。這點有別于不征稅收入，取得的不征稅收入沒有納稅義務，無須在增值稅申報表中申報。

2、兩者不繳納增值稅。零稅率與免稅從形式上看都表現(xiàn)為納稅人不繳納增值稅，或者說是本交易環(huán)節(jié)（或流通環(huán)節(jié)）的增值額部分不用繳納增值稅。

3、兩者不得開具增值稅專用發(fā)票。提供零稅率應和免稅服務均不得開具增值稅專用發(fā)票。

4、兩者同時適用時可以選擇。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

不同點

1、概念不同。零稅率是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應稅行為，零稅率在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進稅額允許抵扣。免稅是屬于原本需要征稅的而根據(jù)稅法相關規(guī)定，給予某些項目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。

2、適用范圍不同。增值稅零稅率僅僅適用于跨境應稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應稅行為。

3、會計核算不同。實行零稅率的其進項稅額允許抵扣，涉及進項稅額的退還。同時，銷售零稅率的貨物，其銷售額計入全部銷售額，銷項稅額為0，因此，零稅率貨物進項稅額需要進行核算，銷項稅額不需要進行核算。增值稅免稅核算中進項稅額不允許抵扣，會計核算中進項稅額直接計入貨物的成本。銷售免稅貨物，其收入計入銷售收入，不計算銷項稅額。因此，免稅貨物的進項稅額與銷項稅額都不需進行核算。

4、稅收管理不同。零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。增值稅免稅是一項稅收優(yōu)惠政策，一般要按照稅收優(yōu)惠管理的相關要求，或先經(jīng)稅務機關審批，或報送稅務機關備案。

5、收入影響不同。適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別還影響到企業(yè)所得稅。

注：

1、一般來說，零稅率對納稅人是有利的，其實這是稅務機關賦予納稅人的一項權(quán)利。但如果納稅人的進項稅額很小，財稅〔2016〕36號文件的附件4第五條規(guī)定，納稅人可以放棄適用零稅率，選擇免稅政策。放棄適用零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用零稅率。

2、不征稅，指的是從本質(zhì)上不屬于增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，收入總額中的下列收入為“不征稅收入”：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務院規(guī)定的其他不征稅收入。