納稅人放棄免稅（3篇）

【第1篇】納稅人放棄免稅

納稅人銷售貨物、應稅勞務或者發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，報主管稅務機關(guān)備案。具體怎么辦，往下看↓

納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明

【事項名稱】

納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明

【申請條件】

納稅人銷售貨物、應稅勞務或者發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，報主管稅務機關(guān)備案。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅的，應向主管稅務機關(guān)提出書面報告。

【設定依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條

2.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第十一條第八款

【辦理材料】

【辦理地點】

可通過辦稅服務廳（場所）辦理，具體地點可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

【辦理機構(gòu)】

主管稅務機關(guān)

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

5.納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅；出口企業(yè)或其他單位發(fā)生適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，可以放棄免稅，實行按內(nèi)銷貨物征稅。納稅人放棄減稅、免稅的，應當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務機關(guān)備案，自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅，36 個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

6.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅行為均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應稅行為放棄免稅權(quán)。

7.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的應稅行為所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

8.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

【第2篇】納稅人放棄免稅權(quán)

納稅人：我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，享受適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅政策，但是最近下游客戶要求提供增值稅專用發(fā)票，我們公司能部分放棄免稅嗎？

稅小夏：當然可以！小規(guī)模納稅人可以部分放棄免稅。

相關(guān)政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）明確規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

劃重點

小規(guī)模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票無需提供書面聲明材料。

舉個例子

a公司是制造業(yè)小規(guī)模納稅人，全部銷售額來自貨物銷售，適用3%的征收率。2023年4月a公司銷售收入75萬元，其中20萬元應客戶要求開具增值稅專用發(fā)票。a公司可以對20萬元銷售收入放棄免稅、開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計算繳納0.6萬元增值稅；其余55萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開具免稅普通發(fā)票。

申報表填寫小貼士

（1）增值稅小規(guī)模納稅人選擇放棄免稅開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票的，應當將開具增值稅專用發(fā)票的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，如下圖所示:

（2）增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

（3）增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

【第3篇】增值稅納稅人放棄免稅權(quán)

w公司是一家服務企業(yè)，該企業(yè)既有應稅項目又有免稅項目。據(jù)悉該公司由于免稅項目的業(yè)務尚處于開拓期，需在未來3年大量購置固定資產(chǎn)，進項數(shù)額比較大。如果沒有做好籌劃，企業(yè)稅負會明顯偏高。得知該企業(yè)2018 年10月應稅收入共1000萬 元（不含稅），免稅收入212萬元，進項稅額80萬元（其中無法劃分的進項稅額50萬元，專用于免稅項目的購進固定資產(chǎn)進項稅額30萬元）。對于籌劃方案，小麥老師建議放棄免稅權(quán)，可以降低企業(yè)成本。

【分析】

增值稅的免稅政策有可能因為割裂了上下游企業(yè)之間的增值稅抵扣鏈條而產(chǎn)生重復征稅，影響市場機制的正常作用。加之免稅收入部分不能開具增值稅專用發(fā)票，可能影響企業(yè)產(chǎn)品的銷售價格和銷售數(shù)量，對企業(yè)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負面影響。因此，增值稅一般納稅人如果存在免稅收入，應根據(jù)具體情況進行適用不同政策的情況下具體稅負的詳細測算，以確定利弊，擇優(yōu)選擇。

一般情況下，當免稅收入進項大于放棄免稅權(quán)后的應納稅額時，企業(yè)可以考慮放棄免稅權(quán)。

【對比】

方案一享受免稅權(quán)

2023年10月應稅收入銷項稅額為1000×6%=60（萬元），應分攤轉(zhuǎn)出的進項稅=50×212÷（1000+212）=8.75（萬元），專用于免稅項目的購進固定資產(chǎn)進項稅額30萬元不能抵扣，則應繳增值稅=60-（50-8.75）=18.75（萬元）。

方案二放棄免稅權(quán)

2023年10月銷項稅額為1000×6%+（212÷1.06×6%）=60+12=72（萬元），進項稅額共80萬元，則應繳增值稅=72-80= -8（萬元），最終形成留抵稅額8萬元。

【結(jié)果】

測算結(jié)果說明，選擇放棄享受免稅政策，企業(yè)可以有效降低成本。而且由于公司未來3年還要進行用于免稅業(yè)務的硬件投入，且進項稅額比較大，免稅收入增速不會太快，3 年內(nèi)放棄免稅比較合理。