業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整（9篇）

【第1篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整

問：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

如果企業(yè)當(dāng)年銷售(營業(yè))收入是100萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生4萬元，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生時(shí)沒有按60%扣除(按實(shí)際發(fā)生額全額扣除)是否可以？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)您所舉的例題，具體計(jì)算如下：

(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，

即是：4萬元×60%=2.4萬元;

(2)但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，即：100萬元×5‰=5000元;

(3)5000元<2.4萬元，因此例題所舉的例子當(dāng)年可以實(shí)際扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5000元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因此您的理解不正確。稅法標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除，標(biāo)準(zhǔn)外的不能扣除，企業(yè)按實(shí)際發(fā)生額全額扣除，則需要按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)增。

【第2篇】納稅調(diào)整明細(xì)表業(yè)務(wù)招待費(fèi)

一、a105060表概述

二、稅法基本規(guī)定

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）規(guī)定：1.對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。3.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。即扣除限額的基數(shù)包括收入總額和視同銷售收入。

對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，可以作為計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。需要注意的是，以后會(huì)計(jì)上結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)售賬款到營業(yè)收入時(shí)，應(yīng)調(diào)減廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。

三、會(huì)計(jì)規(guī)定

企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，作為期間費(fèi)用記入“銷售費(fèi)用”科目，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。稅法規(guī)定允許超過比例的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，對(duì)這部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除費(fèi)用就形成了暫時(shí)性差異。借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目，后期扣除時(shí)，再做相反分錄予以沖銷，即借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

四、稅會(huì)差異

對(duì)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，會(huì)計(jì)上直接計(jì)入期間費(fèi)用并轉(zhuǎn)入本年利潤，稅務(wù)上則對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，超過部分向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，特定行業(yè)還不允許扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。因此，企業(yè)實(shí)際發(fā)生額超過當(dāng)年按照稅法規(guī)定可以扣除的部分，應(yīng)做納稅調(diào)增處理，并形成遞延所得稅資產(chǎn)；在以后實(shí)際扣除超支部分時(shí)，納稅調(diào)減，再將遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。

五、案例分析

華水公司為一家飲料生產(chǎn)企業(yè)，為擴(kuò)大市場(chǎng)，先后成立了華北和華南兩家全資銷售子公司，三公司相互間簽訂了廣告費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議。

1.2023年，華水公司取得營業(yè)收入2000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)700萬元，向華北分出廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元；

2.2023年，華水公司取得營業(yè)收入4000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元，向華北公司分出廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元，同時(shí)從華南公司分入200萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

假設(shè)，華水公司每年實(shí)現(xiàn)的利潤均為200萬元，不考慮所得稅以外的稅費(fèi)，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%，每年年末均預(yù)計(jì)未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣相應(yīng)的遞延所得稅。

2023年華水公司的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理：

1.華水公司的會(huì)計(jì)處理

（1）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

借：銷售費(fèi)用700

貸：銀行存款 700

（2）所得稅會(huì)計(jì)處理（本年共納稅調(diào)增300萬元，加上本年利潤，則本年應(yīng)納稅所得額為500萬元。）

借：所得稅費(fèi)用 125

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 125

2023年12月31日，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的賬面價(jià)值為0，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元（700-600），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×25%=25萬元。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 25

2.華水公司的稅務(wù)處理

（1）本期納稅調(diào)整金額

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)為2000萬元，本期廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=2000×30%=600萬元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)大于扣除限額100萬元（700-600），應(yīng)納稅調(diào)增100萬元；華水公司向華北公司分出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元，不在本企業(yè)扣除，應(yīng)納稅調(diào)增200萬元。綜上，共納稅調(diào)增300萬元。

（2）企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，具體填報(bào)如下：

2023年華水公司的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理：

1.華水公司的會(huì)計(jì)處理

（1）2023年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

借：銷售費(fèi)用600

貸：銀行存 600

（2）所得稅會(huì)計(jì)處理（本年共納稅調(diào)減200萬元，本年利潤為200萬元，應(yīng)納稅所得額為0）

借：所得稅費(fèi)用 0

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 0

借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用 25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)25

2.華水公司的稅務(wù)處理

（1）本期納稅調(diào)整金額

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)=4000萬元，本期廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=4000×30%=1200萬元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)小于扣除限額600萬元（1200-600），以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元可以全部扣除，需要納稅調(diào)減100萬元；華水公司向華北公司分出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元，不在本企業(yè)扣除，應(yīng)納稅調(diào)增100萬元；從華南公司分入的200萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，應(yīng)納稅調(diào)減200萬元。綜上，共納稅調(diào)減200萬元。

（2）企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，具體填報(bào)如下：

撰稿人：謝德明

作者簡(jiǎn)介：

謝德明，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，

河南浩誠稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專家顧問

【第3篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)用納稅調(diào)整

假期結(jié)束后剛上班，財(cái)務(wù)人員就收到了業(yè)務(wù)部門的發(fā)票。

原來是春節(jié)期間，各公司為表示對(duì)客戶的重視和問候都會(huì)送些禮物和請(qǐng)客吃飯來維持和客戶的關(guān)系。

大部分會(huì)計(jì)都是直接計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅法上有明確的規(guī)定是有限額扣除比例限制的，該如何進(jìn)行合規(guī)合法的賬務(wù)處理來進(jìn)行費(fèi)用扣除呢？

1關(guān)于過節(jié)對(duì)外招待費(fèi)的情形

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用。比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用才可算作業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。也就是說業(yè)務(wù)招待費(fèi)在所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)要看這兩個(gè)數(shù)據(jù)的比較，取金額小的數(shù)據(jù)。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

2

過節(jié)對(duì)外招待費(fèi)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理

本篇文章將以小好公司為例介紹給客戶送禮發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理及涉稅問題。舉個(gè)實(shí)際的例子：

春節(jié)來臨，小好公司的管理層領(lǐng)導(dǎo)招待客戶吃飯送禮共計(jì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。

具體賬務(wù)處理如下圖所示：

溫馨提示：

如果是銷售部門請(qǐng)客戶吃飯發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)則計(jì)入銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)中。

3

過節(jié)對(duì)外招待費(fèi)支出如何進(jìn)行稅前扣除

1、好會(huì)計(jì)可自動(dòng)進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整，其取數(shù)依據(jù)：

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出取數(shù)參考：本期余額表中（管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額）

②當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入取數(shù)參考：本期余額表中（主營業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額）

③應(yīng)納企業(yè)所得稅額調(diào)增=本期余額表中管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額-（①*60%和②*5‰中的最小者）

④進(jìn)本期【結(jié)賬-結(jié)賬】進(jìn)行“馬上檢查”后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整提醒

溫馨提示：

因涉及到余額表取數(shù)，針對(duì)此損益類科目（管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）需賬規(guī)范做：

①日常憑證方向不能做反（管理費(fèi)用不能計(jì)入貸方），

②不能合并做憑證（與本年利潤科目），

③不能有余額。

2、小好公司在2023年3月已做完賬并結(jié)賬后生成余額表如下圖所示：

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出取數(shù)參考：本期余額表中（管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額）=100000

②當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入取數(shù)參考：本期余額表中（主營業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入這個(gè)科目的貸方本年累計(jì)發(fā)生額）= 1000000

③應(yīng)納企業(yè)所得稅額調(diào)增=本期余額表中管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)（560203）這個(gè)科目的借方本年累計(jì)發(fā)生額（①*60%和②*5‰中的最小者）=100000-（60000和5000中的最小者5000）=95000

④進(jìn)本期【結(jié)賬-結(jié)賬】進(jìn)行“馬上檢查”后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整提醒如下圖所示：

3、打開稅務(wù)管理-所得稅匯算清繳報(bào)表

溫馨提示:

在好會(huì)計(jì)中系統(tǒng)預(yù)制了“期間費(fèi)用明細(xì)表（a104000）”的公式，可以自動(dòng)取余額表中的數(shù)據(jù)，期間費(fèi)用科目一般都是取凈額，如發(fā)生了“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，則需要手動(dòng)添加下公式。

溫馨提示:

在好會(huì)計(jì)中所得稅匯算清繳報(bào)表中的“期間費(fèi)用明細(xì)表（a104000）”把業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)據(jù)維護(hù)好后，“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（a105000）”中對(duì)應(yīng)的“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”賬載金額列會(huì)自動(dòng)取數(shù)，稅收金額列需要手動(dòng)錄入可以抵扣的稅額，調(diào)增金額會(huì)自動(dòng)取賬載金額-稅收金額的差額。

4

小貼士：

關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

為何要進(jìn)行招待費(fèi)控制及納稅調(diào)整的原理：

①根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；

②企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳，在預(yù)繳時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，是按照發(fā)生額的100%扣除；因此在下一年5月31日前匯算清繳前就要對(duì)此進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)納企業(yè)所得稅額需要進(jìn)行調(diào)增。

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【第4篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)年末得納稅調(diào)整

在很多人尤其是非財(cái)務(wù)人員的觀念中，招待費(fèi)就是吃吃喝喝的費(fèi)用。其實(shí)不是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與餐費(fèi)既有區(qū)別，又有聯(lián)系，其關(guān)系是“你中有我，我中有你”，并不是一種必然的“餐費(fèi)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的歸屬關(guān)系。

1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但不僅僅是餐費(fèi)

顧名思義，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是招待客人的花費(fèi)，而招待客人，光吃喝是不夠的，衣食住行可能都得管。可我國現(xiàn)行的稅收政策對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍卻沒有做出詳細(xì)的解釋，這就讓人摸不著頭腦:稅法認(rèn)同哪些業(yè)務(wù)招待費(fèi)？這就要從稅收征管實(shí)務(wù)中來探討這個(gè)問題。

在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品正常的娛樂活動(dòng)、安排客戶旅游等項(xiàng)目。例如，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》中解釋:“招待客戶的住宿費(fèi)和景點(diǎn)門票可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算;同時(shí)也對(duì)此進(jìn)行了說明:必須有大量足夠有效憑證證明企業(yè)相關(guān)性的陳述——比如費(fèi)用金額、招待、娛樂、旅行的時(shí)間和地點(diǎn)、商業(yè)目的、企業(yè)與被招待人之間的業(yè)務(wù)關(guān)系等。”由此可以看出，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是圍繞客人的全部合理花費(fèi)，餐費(fèi)僅是其中的一個(gè)組成部分。

2. 餐費(fèi)不一定是業(yè)務(wù)招待費(fèi)

在企業(yè)實(shí)務(wù)中，也有一個(gè)誤區(qū)，那就是一吃飯就計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有的企業(yè)甚至設(shè)置了這樣的費(fèi)用三級(jí)賬:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)——員工聚餐。把員工聚餐也不分青紅皂白地計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這賬算得就有問題。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為經(jīng)營活動(dòng)的需要而合理開支的接待費(fèi)用，與員工就餐無關(guān)?；蛘哒f，吃飯不一定屬于業(yè)務(wù)招待。由于無法對(duì)餐費(fèi)發(fā)票進(jìn)行區(qū)分——不知道是招待客戶吃的還是自己吃的，也是處于管理的需要，在稅收征管實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)一見到餐費(fèi)發(fā)票就認(rèn)定是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這種“一刀切”的做法肯定是不合理的。同時(shí)也說明企業(yè)在進(jìn)行餐費(fèi)賬務(wù)處理時(shí)，缺乏準(zhǔn)確分類和手續(xù)。例如，員工外出工作吃飯、員工加班工作餐、公司年末的員工大會(huì)餐等，這些與接待客戶根本沒有關(guān)系花費(fèi)，就可以記入企業(yè)的銷售費(fèi)、福利費(fèi)等科目核算，但要按要求附足證明。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。在稅收監(jiān)管越來越嚴(yán)格的環(huán)境中，這個(gè)問題要搞清楚;不然，吃虧的肯定是企業(yè)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)稽查重點(diǎn)：

作為限制性費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于企業(yè)主要的納稅調(diào)整項(xiàng)目，也是稅務(wù)稽査的重點(diǎn)。但其中有主動(dòng)和被動(dòng)之分:若企業(yè)主動(dòng)調(diào)整，則規(guī)避的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);若被査出來再調(diào)整，則有可能遭受懲罰性的處罰。 要想人不知，除非己莫為。從理論上講，只要作假，就能查出來。所以，一些企業(yè)財(cái)會(huì)人員用小聰明弄出的小花樣，總能被揪出來，也總給企稅務(wù)稽查重點(diǎn)，一般都是“高發(fā)現(xiàn)象”;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的“高發(fā)現(xiàn)象”大業(yè)帶來懲罰性的損失。

稅務(wù)稽查重點(diǎn)，一般都是“高發(fā)現(xiàn)象”；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的“高發(fā)現(xiàn)象”大致如下:

(1)混淆業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)用，把業(yè)務(wù)招待費(fèi)揉進(jìn)會(huì)議費(fèi)用中去。例如，有些企業(yè)長期在某一固定賓館招待客人，與賓館簽訂會(huì)議協(xié)定，統(tǒng)一結(jié)賬，以會(huì)議費(fèi)用的名目開具發(fā)票，把這些業(yè)務(wù)招待費(fèi)揉進(jìn)會(huì)議費(fèi)用。

(2)將出差途中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入差旅費(fèi)用。例如，有些企業(yè)在外地請(qǐng)客，就故意混淆費(fèi)用性質(zhì)，將這些業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入差旅費(fèi)用。

(3)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入市場(chǎng)費(fèi)用或其他支出。例如，有些企業(yè)將招待代理商的費(fèi)用，揉進(jìn)市場(chǎng)開發(fā)費(fèi)用等。

(4)用餐費(fèi)發(fā)票沖費(fèi)用，列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)以外的科目。例如，企業(yè)普遍存在的用發(fā)票沖賬的現(xiàn)象(大額整數(shù)報(bào)銷的費(fèi)用基本都是沖賬行為)，其中很多是餐費(fèi)發(fā)票，都記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)之外的其他科目。

企業(yè)應(yīng)針對(duì)上述稽査重點(diǎn)進(jìn)行排査，有則改之無則加勉。切實(shí)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整”的規(guī)定，以及國家的稅收政策，防范稅法懲處風(fēng)險(xiǎn)。

【第5篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)和差旅費(fèi)納稅區(qū)別

公司在正常經(jīng)營中要聯(lián)系業(yè)務(wù)、維護(hù)客戶關(guān)系不可避免會(huì)有些交際應(yīng)酬活動(dòng)，進(jìn)而產(chǎn)生一些費(fèi)用，讓公司報(bào)銷，比如請(qǐng)客戶吃飯、住宿、交通費(fèi)等；公司的員工到外地聯(lián)系業(yè)務(wù)也會(huì)產(chǎn)生吃飯、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等。

同樣都是吃飯、住宿、交通，那到底哪些屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)？哪些是差旅費(fèi)、餐飲費(fèi)，如何區(qū)分呢？實(shí)務(wù)工作中我們有很多老會(huì)計(jì)有時(shí)都會(huì)歸錯(cuò)科目。

可不要小看業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)這些科目，歸錯(cuò)了會(huì)使公司多交很多冤枉稅的喲！

一、什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)簡(jiǎn)單說就是企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營、招待客戶產(chǎn)生的的合理支出，如果是企業(yè)經(jīng)營者的個(gè)人消費(fèi)肯定是不算的，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍，因?yàn)闆]有官方文件的界定，所以比較容易與其他費(fèi)用混淆。

二、什么是差旅費(fèi)？

差旅費(fèi)是指本公司的員工為了聯(lián)系業(yè)務(wù)在異地出差產(chǎn)生的吃飯、住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與差旅費(fèi)有什么區(qū)別？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)與差旅費(fèi)的區(qū)別就是，前者是企業(yè)外的人員產(chǎn)生的由企業(yè)支付的費(fèi)用，比如客戶到公司來考察，公司替客戶支付的餐飲、住宿、交通費(fèi)、贈(zèng)送的小禮品等。后者是企業(yè)內(nèi)部人員支出的費(fèi)用，比如員工到客戶的公司所在地產(chǎn)生的食宿費(fèi)、交通費(fèi)等。

四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與餐費(fèi)的區(qū)別是什么？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶包括餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、贈(zèng)送的禮品等，由企業(yè)外的人員產(chǎn)生的費(fèi)用；

餐費(fèi)不一定屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，比如企業(yè)給員工提供的活動(dòng)聚餐、加班聚餐是屬于餐費(fèi)，要計(jì)入職工福利費(fèi)。

公司在酒店召開會(huì)議，會(huì)議期間就餐，屬于“會(huì)議費(fèi)”; 公司籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，列“開辦費(fèi)”;

以現(xiàn)金形式給員工發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼，計(jì)入“工資薪金”，而企業(yè)員工出差產(chǎn)生的在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)是計(jì)入差旅費(fèi)的。

不管是業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是差旅費(fèi)不都是費(fèi)用嗎？都是稅前扣除的，分那么清干嘛！之所以分清楚主要是因?yàn)椴煌馁M(fèi)用在稅法上可以扣除的標(biāo)準(zhǔn)是不同的，享受的稅收優(yōu)惠也是不同的。

企業(yè)所得稅法中規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過年銷售收入的5‰，也就是說是限額扣除的，超過限額的可是要所得稅前調(diào)增繳納所得稅的，如果業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入的過多，會(huì)讓企業(yè)多支付不必要的所得稅。

差旅費(fèi)沒有限額可以據(jù)實(shí)扣除，但是如果計(jì)入過多，與收入明顯不成比例，會(huì)引起稅務(wù)部門的關(guān)注，后果很嚴(yán)重。

五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

1、 計(jì)錯(cuò)科目，影響所得稅

2、 與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出、票據(jù)不合規(guī)

3、 籌建期與正常經(jīng)營期扣除政策不同

4、 預(yù)提的非實(shí)際發(fā)生的不得扣除

5、 不能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性

總的來說，一項(xiàng)費(fèi)用到底歸于哪一類，主要是看它的用途、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，如果是用來招待客戶的，就是招待費(fèi)，如果是員工出差聯(lián)系業(yè)務(wù)的就是差旅費(fèi)等。

其實(shí)很多個(gè)費(fèi)用都是有扣除限額的，比如工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工資總額的2%，職工福利費(fèi)是工資總額的14%，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是銷售收入的15%等。

費(fèi)用歸入正確的科目，不僅可以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，無形中還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅。

【第6篇】匯算清繳應(yīng)重視業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整

編者按 今年全國兩會(huì)期間，全國人大代表、中國太保集團(tuán)戰(zhàn)略研究中心副主任周艷芳，全國政協(xié)委員、原保監(jiān)會(huì)副主席周延禮等不少代表委員，都很關(guān)注保險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅處理問題，從而引發(fā)了相關(guān)企業(yè)的熱議。目前，正值企業(yè)所得稅匯算清繳期，保險(xiǎn)企業(yè)在手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅處理上，究竟應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)呢？

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)開始了。在匯算清繳過程中，企業(yè)都會(huì)關(guān)注納稅調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)于保險(xiǎn)公司來說，手續(xù)費(fèi)及傭金支出是企業(yè)所得稅匯算清繳期間一項(xiàng)重要的調(diào)整事項(xiàng)——幾乎每家保險(xiǎn)公司每年都會(huì)涉及大額調(diào)整。在具體的稅務(wù)處理中，保險(xiǎn)公司應(yīng)該注意哪些合規(guī)性要求呢？

a 緊繃扣除限額這根弦

對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金支出作稅務(wù)處理，首先要關(guān)注扣除限額。

保險(xiǎn)法中將中介代理人和經(jīng)紀(jì)人取得的中介報(bào)酬定義為傭金。參照《中華人民共和國保險(xiǎn)法（2023年修正）》第一百一十七條規(guī)定，保險(xiǎn)代理人是根據(jù)保險(xiǎn)人的委托，向保險(xiǎn)人收取傭金，并在保險(xiǎn)人授權(quán)的范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人。此條將中介代理人和經(jīng)紀(jì)人取得的中介報(bào)酬，統(tǒng)一界定為“傭金”。

稅法對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除的比例有明確規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)，以下簡(jiǎn)稱29號(hào)文件）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

同時(shí)，29號(hào)文件對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金支付形式、支付要求、財(cái)務(wù)核算以及需提交資料等作了規(guī)范。具體來說，保險(xiǎn)公司應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂協(xié)議或合同；以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金，不得在稅前扣除。

b 對(duì)支出項(xiàng)目重新分類

筆者提醒相關(guān)納稅人，應(yīng)根據(jù)手續(xù)費(fèi)及傭金的性質(zhì)、合法憑證等，做好重新分類調(diào)整工作。

具體來說，有些保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出，可能會(huì)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)或其他科目中，在匯算清繳時(shí)要對(duì)屬于手續(xù)費(fèi)及傭金的內(nèi)容重新分類調(diào)整，合并到手續(xù)費(fèi)及傭金科目中；同時(shí)，不屬于傭金手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的支出，如屬于招待性質(zhì)、員工工資性質(zhì)的，也要從手續(xù)費(fèi)及傭金科目中調(diào)出。根據(jù)以上重分類的調(diào)整，確定實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，最終準(zhǔn)確計(jì)算超出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、需納稅調(diào)整的金額。

此外，保險(xiǎn)公司取得不合規(guī)的稅前扣除憑證，需要單獨(dú)納稅調(diào)整。如果甲壽險(xiǎn)公司發(fā)生的14億元手續(xù)費(fèi)及傭金支出中，有0.5億元未取得合法的稅前扣除憑證，那么該0.5億元部分，需先從實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金中剔除，測(cè)算出實(shí)際超標(biāo)的手續(xù)費(fèi)及傭金后，再將不合格的0.5億元合并作為手續(xù)費(fèi)及傭金的調(diào)增額。則甲壽險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的傭金手續(xù)費(fèi)為14－0.5＝13.5（億元），扣除限額為8億元，超標(biāo)的傭金手續(xù)費(fèi)為13.5－8＝5.5（億元）。再加上未取得合格稅前扣除憑證的0.5億元，實(shí)際合計(jì)需納稅調(diào)增5.5＋0.5＝6（億元）。

c 高度關(guān)注超比例支出

通過分析2023年上市保險(xiǎn)公司年報(bào)筆者發(fā)現(xiàn)，幾家壽險(xiǎn)公司因手續(xù)費(fèi)及傭金支出超比例，帶來的所得稅稅額影響平均在30億元以上。目前，保險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)及傭金調(diào)整金額較大（以壽險(xiǎn)公司為例），主要有兩方面原因：一是實(shí)際發(fā)生的傭金手續(xù)費(fèi)遠(yuǎn)超過稅法扣除限額；二是根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，保險(xiǎn)公司未及時(shí)取得合規(guī)的稅前扣除憑證。

筆者發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈以及壽保退保金存在滯后性等，使得保險(xiǎn)公司的手續(xù)費(fèi)及傭金支出超比例。近年來，各壽險(xiǎn)公司積極推動(dòng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級(jí)，切實(shí)提升產(chǎn)品創(chuàng)新能力與風(fēng)險(xiǎn)保障服務(wù)水平。但隨著改革深化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，保險(xiǎn)經(jīng)營主體傭金手續(xù)費(fèi)率出現(xiàn)上漲。

20年以上繳費(fèi)期的保障型產(chǎn)品，前5年傭金支出是理財(cái)型保險(xiǎn)的2倍左右；同時(shí)，隨著壽險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，展業(yè)成本的不斷增加，手續(xù)費(fèi)及傭金支出在保險(xiǎn)公司經(jīng)營成本中占比越來越大。以保費(fèi)收入扣除退保費(fèi)后的凈保費(fèi)收入口徑計(jì)算，當(dāng)年手續(xù)費(fèi)傭金支出的占比遠(yuǎn)高于10%。

另外，壽險(xiǎn)公司退保金存在滯后性。與財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司不同，壽險(xiǎn)公司退保金基本源自以前年度承保收入。而手續(xù)費(fèi)及傭金支出以當(dāng)年保費(fèi)為基礎(chǔ)，并不考慮以后年度退保情況。因此，在計(jì)算扣除限額時(shí)，將歸屬以前年度業(yè)務(wù)的退保費(fèi)直接從當(dāng)年保費(fèi)收入中剔除，無法真實(shí)反映公司當(dāng)期凈保費(fèi)收入，也無法真實(shí)反映公司當(dāng)期的合理經(jīng)營成本，不符合收入費(fèi)用配比原則。筆者認(rèn)為，有必要從政策層面制定相關(guān)規(guī)定，使壽險(xiǎn)公司的手續(xù)費(fèi)及傭金支出與其當(dāng)年凈收入得以匹配。

盡管目前由于一些客觀因素，保險(xiǎn)公司的手續(xù)費(fèi)及傭金支出較大，但是，在新政策出臺(tái)之前，相關(guān)納稅人還應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)行規(guī)定，并動(dòng)態(tài)關(guān)注后續(xù)政策的出臺(tái)。

d 規(guī)范委托代理范圍

筆者提醒相關(guān)納稅人，還應(yīng)規(guī)范委托代理范圍和加強(qiáng)稅務(wù)發(fā)票管理。

具體來說，委托代理范圍方面，建議保險(xiǎn)公司與統(tǒng)一代理的委托保險(xiǎn)銷售代理公司簽訂合同，通過合同明確雙方手續(xù)費(fèi)傭金比例，綜合考慮保險(xiǎn)公司的成本負(fù)擔(dān)，取得合格的發(fā)票，減少保險(xiǎn)公司無法抵扣、增加成本的問題。

同時(shí)，保險(xiǎn)公司內(nèi)部也應(yīng)強(qiáng)化和完善支付手續(xù)費(fèi)及傭金的稅務(wù)管理，嚴(yán)格審核稅前扣除憑證，避免因票據(jù)不合規(guī)而納稅調(diào)整；對(duì)于向個(gè)人支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，按相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅，符合條件的統(tǒng)一開具發(fā)票，減少不必要的納稅調(diào)整。

此外，從減稅降費(fèi)的大背景出發(fā)，筆者建議相關(guān)部門可以結(jié)合保險(xiǎn)公司目前保險(xiǎn)產(chǎn)品推廣的需求及面臨的實(shí)際成本負(fù)擔(dān)情況，綜合考慮提高保險(xiǎn)行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金比例。適度調(diào)整保險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)及傭金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除比例。同時(shí)，調(diào)整壽險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)傭金扣除比例的計(jì)算基礎(chǔ)，以不減退保金的保費(fèi)收入為計(jì)算基數(shù)。

【第7篇】匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整

匯算清繳是企業(yè)完成上年度所得稅最終申報(bào)的必經(jīng)程序，是各家企業(yè)每年5月31日或之前必須完成的一項(xiàng)重要任務(wù)。說到匯算清繳，就不能不談納稅調(diào)整。事實(shí)上，納稅調(diào)整可謂匯算清繳的核心工作，決定著企業(yè)上年度最終應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回多少所得稅額。

納稅調(diào)整的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)利潤。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條，企業(yè)平時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料分月或者分季預(yù)繳所得稅，其計(jì)稅基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)利潤。匯算清繳則是在年度會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上，考慮收入、所得、扣除等一系列項(xiàng)目的納稅調(diào)整（包括調(diào)整增加額和調(diào)整減少額）和以前年度虧損的彌補(bǔ)，將利潤總額調(diào)節(jié)為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額和應(yīng)退（補(bǔ)）稅額。

納稅調(diào)整的依據(jù)是稅會(huì)差異，也就是應(yīng)納稅所得額和會(huì)計(jì)利潤的差異。稅會(huì)差異之所以存在，最主要的原因是稅務(wù)與會(huì)計(jì)的處理依據(jù)不同。會(huì)計(jì)核算遵從的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（具體包括《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》），會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)信息滿足可靠性、重要性和真實(shí)性等質(zhì)量要求，并符合相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性等原則，以反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，服務(wù)于企業(yè)和利益相關(guān)方的決策。稅務(wù)處理則依據(jù)稅收法律法規(guī)（例如《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等）和稅務(wù)規(guī)范性文件（合稱“稅法”），利用行政手段強(qiáng)制參與收入分配，以實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等稅收政策目標(biāo)。稅會(huì)差異既包括暫時(shí)性差異，也包括永久性差異。因此，年度應(yīng)納稅所得額在數(shù)值上通常不等于年度會(huì)計(jì)利潤。本質(zhì)上，納稅調(diào)整就是將按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則表述的會(huì)計(jì)利潤依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定重新表述為應(yīng)納稅所得額，因而分類調(diào)整和計(jì)算往往在所難免。

納稅調(diào)整主要有四大類別：收入類調(diào)整、扣除類調(diào)整、資產(chǎn)類調(diào)整和特殊事項(xiàng)調(diào)整。

收入類調(diào)整主要包括對(duì)視同銷售收入的調(diào)增，對(duì)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入和投資收益進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減，對(duì)不征稅收入進(jìn)行減計(jì)，對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)損益進(jìn)行調(diào)整等等。收入類調(diào)整需對(duì)照相關(guān)稅法條文規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)上的某些收入或收益項(xiàng)目確認(rèn)與稅法規(guī)定不一致之處逐項(xiàng)梳理、逐項(xiàng)調(diào)整。

扣除類調(diào)整主要包括對(duì)視同銷售成本的調(diào)減，對(duì)職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出等有扣除限額的成本費(fèi)用項(xiàng)目的調(diào)增或調(diào)減，對(duì)罰金罰款、稅收滯納金、贊助支出等稅法上不予扣除項(xiàng)目的調(diào)增等等。扣除限額需要具體計(jì)算和選擇判斷，部分項(xiàng)目的費(fèi)用（如職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等）還允許跨納稅年度扣除。

資產(chǎn)類調(diào)整主要包括對(duì)資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)整，對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和資產(chǎn)損失的調(diào)整等。其中資產(chǎn)涵蓋固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用等，折舊需考慮是否存在加速折舊的影響。對(duì)這些資產(chǎn)而言，稅法規(guī)定均以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，企業(yè)需注意稅會(huì)差異，準(zhǔn)確填列以計(jì)算納稅調(diào)整金額。

特殊事項(xiàng)調(diào)整主要包括對(duì)企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)、政策性搬遷、特殊行業(yè)（如保險(xiǎn)、證券、期貨行業(yè)、金融企業(yè)等）準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)、合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額等方面的納稅調(diào)整。企業(yè)需根據(jù)實(shí)際情況和稅法中對(duì)于特定行業(yè)或企業(yè)的規(guī)定，逐項(xiàng)識(shí)別和計(jì)算、填列。

納稅調(diào)整涉及的具體項(xiàng)目比較多，其中一些項(xiàng)目需要展開分析，提供更多資料和數(shù)據(jù)信息，以支持計(jì)算納稅調(diào)整數(shù)額。以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）為例，納稅調(diào)整包括一張匯總表和十二張明細(xì)表，由企業(yè)根據(jù)適用情形選擇填寫。本文列示表單名稱和涉及的調(diào)整類別如下，以便整體理解。

認(rèn)真對(duì)待和正確完成納稅調(diào)整，不僅有助于企業(yè)在匯算清繳階段完整履行所得稅納稅義務(wù)，事實(shí)上也為企業(yè)的納稅籌劃提供了廣闊的思路。納稅調(diào)整比較充分地揭示了稅會(huì)差異的存在和影響，啟發(fā)企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)模式，利用會(huì)計(jì)處理方法或應(yīng)用所得稅優(yōu)惠政策等進(jìn)行納稅籌劃，值得各類企業(yè)進(jìn)一步思考。

【第8篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整

導(dǎo)讀：業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整怎么做賬？業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)稅務(wù)調(diào)整一直都是會(huì)計(jì)學(xué)堂的學(xué)員們關(guān)注的熱門話題之一，在之前的文章中小編曾經(jīng)提到過這類問題的相關(guān)知識(shí)。今天我們重點(diǎn)來為大家解析業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理，感興趣的可以接著往下看。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整怎么做賬?

補(bǔ)交的所得稅:

計(jì)提:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--所得稅

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

繳納后:

借:應(yīng)交稅金--所得稅

貸:現(xiàn)金(或銀行存款)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增金額如何繳稅?

答：在所得稅匯算清繳時(shí)要將年度會(huì)計(jì)報(bào)表《利潤表》 中的利潤總額,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)稅的稅法》的有關(guān)規(guī)定計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用稅前允許扣除的金額,并對(duì)照《利潤表》中的成本、費(fèi)用,調(diào)整其差額.一般均調(diào)減稅法不允許稅前扣除的金額,實(shí)際上相對(duì)調(diào)增了企業(yè)年度利潤.調(diào)增后的年度利潤,稅法上稱之為'應(yīng)納稅所得額'

稅法上允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是,當(dāng)年實(shí)際入賬的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%和當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰兩者孰低取之,所以必然有一部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)是稅前是不允許扣除的.應(yīng)該調(diào)減實(shí)際入賬的業(yè)務(wù)招待費(fèi),在調(diào)減業(yè)務(wù)招待費(fèi)的同時(shí)實(shí)際上已經(jīng)調(diào)增了會(huì)計(jì)利潤為應(yīng)納稅所得額.因此,用調(diào)增后的應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率,得出的應(yīng)繳所得稅的金額已經(jīng)包含了業(yè)務(wù)找到費(fèi)調(diào)增利潤后應(yīng)繳的那部分企業(yè)所得稅.

【第9篇】一般納稅人業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動(dòng)中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：

（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支。

（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支。

（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支。

（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

稅法規(guī)定。企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會(huì)議費(fèi)證明材料包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目中，則不允許稅前扣除。

一般來講，外購禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對(duì)此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金以及支付給個(gè)人的勞務(wù)支出都不得列支招待費(fèi)。