納稅信用管理若干業(yè)務（3篇）

【第1篇】納稅信用管理若干業(yè)務

納稅信用管理業(yè)務指引

日期：2022.4.12 來源：鄂爾多斯市稅務局

按照社會信用體系建設(shè)的要求，規(guī)范納稅人信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，內(nèi)蒙古稅務局積極開展納稅信用管理工作。

一、納稅信用不同級別對應的激勵懲戒措施

納稅信用級別設(shè)a、b、m、c、d五級。

（一）激勵措施

對于a級納稅人，稅務機關(guān)予以下列激勵措施：

1.主動向社會公告年度a級納稅人名單；

2.一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

3.普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

4.連續(xù)三年被評為a級信用級別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關(guān)提供優(yōu)先辦理；

5.稅務機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

對于b級納稅人，稅務機關(guān)實行正常管理，可以一次領(lǐng)取不超過2個月增值稅發(fā)票用量。

對于m級納稅人，稅務機關(guān)實行以下激勵措施：

1.取消增值稅專用發(fā)票認證；

2.稅務機關(guān)適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。

（二）懲戒措施

對于c級納稅人，稅務機關(guān)依法從嚴管理。

對于d級納稅人，稅務機關(guān)采取以下措施：

1.公開d級納稅人及其直接責任人名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為 d級；

2.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

3.加強出口退稅審核；

4.加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

5.列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；

6.將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府提供土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

7.d 級評價要保留2年，第三年納稅信用不得評價為 a級。

8.稅務部門還可以與其他相關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒措施或結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取其他嚴格管理措施。

二、不能評a的情形

非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、復申報的（按季申報視同連續(xù)3個月）。

三、直接判d的情形

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。

以判決結(jié)果在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（二）存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

以處理結(jié)果在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應納稅總額比例=一個納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應納稅總額

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度。

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關(guān)依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

在評價年度內(nèi)，被停止出口退（免）稅資格未到期。根據(jù)稅務管理系統(tǒng)中的記錄信息確定。

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。

有非正常戶記錄是指:在評價年度12月31日為非正常狀態(tài)。

由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的是指：由非正常戶直接責任人員在認定為非正常戶之后注冊登記或負責經(jīng)營的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為d級。

（九）由d級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。

由d級納稅人的直接責任人員在被評價為d級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)，不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為d級。

（十）存在稅務機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

稅務機關(guān)按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第41號）公布的重大稅收違法案件當事人，在公布的評價年度判為d級，其d級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價年度（但不得少于2年），次年不得評為a級。

四、納稅信用修復的情形

符合下列條件之一的納稅人，可向主管稅務機關(guān)申請納稅信用修復：

（一）破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。

（二）因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為d級的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（三）由納稅信用d級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營，納稅信用關(guān)聯(lián)評價為d級的納稅人，申請前連續(xù)6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（四）因其他失信行為納稅信用直接判為d級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

（五）因上一年度納稅信用直接判為d級，本年度納稅信用保留為d級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任或失信主體信息已按照國家稅務總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

五、納稅信用復評

納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復評（核）申請表》，向主管稅務機關(guān)提出復核，主管稅務機關(guān)在開展年度評價時審核調(diào)整，并隨評價結(jié)果向納稅人提供復核情況的自我查詢服務。

政策參考目錄：

1.國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2023年第40號）

2.國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的公告（國家稅務總局公告2023年第48號）

3.國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告（國家稅務總局公告2023年第85號）

4.國家稅務總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告（國家稅務總局公告2023年第9號）

5.國家稅務總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告（國家稅務總局公告2023年第71號）

6.國家稅務總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告（國家稅務總局公告2023年第8號）

7.國家稅務總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告（國家稅務總局公告2023年第37號）

8.國家稅務總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告（國家稅務總局公告2023年第15號）

9.國家稅務總局關(guān)于納稅信用評價與修復有關(guān)事項的公告（國家稅務總局公告2023年第31號）

【第2篇】納稅信用管理的意義

苗木企業(yè)：扎深稅務合規(guī)的“根”，享受稅收優(yōu)惠的“果”

2023年04月22日 中國稅務報 版次：07 作者：萬苗 莊雅婷 本報記者 孫軍

綠化苗木產(chǎn)業(yè)是世界上最具活力的產(chǎn)業(yè)之一，被稱為朝陽產(chǎn)業(yè)和新的經(jīng)濟增長點。隨著苗木交易量逐漸增大，國家也先后發(fā)布了對自產(chǎn)自銷的苗木免征增值稅和減免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，一些苗木企業(yè)對稅務合規(guī)管理不夠重視，存在稅務風險。對苗木企業(yè)來說，只有扎深涉稅風險管控的“根”，才能更好享受稅收優(yōu)惠的“果”。

風險點一：

經(jīng)營模式有轉(zhuǎn)變，享受優(yōu)惠沒實現(xiàn)

◎典型案例◎

甲園林綠化工程有限公司主要經(jīng)營古典園林綠化工程設(shè)計施工、市政工程建設(shè)等，該公司承包的項目涉及大量苗木。很長一段時間以來，甲公司所需苗木主要靠外購，無法享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。2023年，甲公司改變公司經(jīng)營模式，采用“公司+農(nóng)戶”的形式運營。由于對相關(guān)稅費優(yōu)惠政策不了解，該公司遲遲未享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

◎提示建議◎

經(jīng)過實地走訪調(diào)查，國家稅務總局常州市金壇區(qū)稅務局副局長莊文華分析，甲公司“公司+農(nóng)戶”的經(jīng)營模式，實質(zhì)就是公司與農(nóng)戶簽訂委托種植協(xié)議，向農(nóng)戶提供幼苗、肥料和培育技術(shù)等，苗木培育至可銷售狀態(tài)后，由公司回收，然后對外進行銷售。從表面上看，甲公司雖然不直接參與苗木種植，但根據(jù)公司與農(nóng)戶的約定，農(nóng)戶與公司形成了一種委托種植關(guān)系，經(jīng)營風險由公司承擔?！皬臉I(yè)務實質(zhì)上看，這相當于甲公司銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品?！鼻f文華說。

據(jù)莊文華介紹，《國家稅務總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）明確，采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對甲公司來說，其經(jīng)營實質(zhì)符合這一規(guī)定，也就可以享受苗木培育所得減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

據(jù)了解，在常州市金壇區(qū)稅務部門的輔導下，甲公司已成功享受16.58萬元的稅收優(yōu)惠，進一步提升了發(fā)展的信心。

常州市金壇區(qū)稅務局風險管理股股長徐小橋提示，“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式能促使企業(yè)與耕種者優(yōu)勢互補，不僅有利于企業(yè)用好涉農(nóng)企業(yè)相關(guān)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，輕裝上陣，而且能直接帶動當?shù)剞r(nóng)戶生產(chǎn)致富。但是，一些企業(yè)自認為經(jīng)營模式發(fā)生變化，由公司經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮?農(nóng)戶”經(jīng)營模式，就想當然地認為自己可以享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，容易存在涉稅風險。

徐小橋說，在判定企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠時，所有經(jīng)營風險是否由其承擔，是參考的重要因素之一。如果苗木企業(yè)只是與農(nóng)戶簽訂了合作采購合同，并沒有構(gòu)成委托種植關(guān)系，就不是真正意義上的經(jīng)營模式改變。換言之，此時，苗木企業(yè)并不滿足享受苗木培育所得減半征收企業(yè)所得稅的條件。

風險點二：

產(chǎn)購混淆迷人眼，分別核算不準確

◎典型案例◎

乙苗木專業(yè)合作社經(jīng)營范圍，主要是銷售社員種植的苗木。在經(jīng)營管理過程中，該合作社的部分社員已將名下土地轉(zhuǎn)租他人。為保障及時向客戶交付苗木產(chǎn)品，乙合作社向外購買了部分苗木進行再銷售。納稅申報時，合作社負責人想以農(nóng)戶自產(chǎn)的名義開具免稅發(fā)票，享受增值稅和企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

◎提示建議◎

常州市金壇區(qū)稅務局稅政一股股長吉英元說，銷售外購苗木能否視為“自產(chǎn)自銷”，相關(guān)稅收政策已做了明確規(guī)定。《國家稅務總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號，以下簡稱“48號公告”）第七條規(guī)定，企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目，享受相應的稅收優(yōu)惠。

吉英元分析，乙合作社的實際經(jīng)營情況表明，企業(yè)在購進苗木后，只在自有土地上短暫養(yǎng)護一段時間，就對外進行銷售。由此，其外購苗木用于對外銷售的行為，不符合48號公告所規(guī)定的情形，不能適用企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，要正常繳納相關(guān)稅款。

據(jù)常州市金壇區(qū)稅務局薛埠稅務分局管理員楊成介紹，在日常經(jīng)營過程中，一些兼營自產(chǎn)與經(jīng)銷的苗木合作社，由于對自產(chǎn)與經(jīng)銷的界定標準認知不清晰，往往會將外購的苗木混同自行種植的部分，一起對外銷售，從而產(chǎn)生涉稅風險。建議企業(yè)建立產(chǎn)銷臺賬，理清時間脈絡(luò)，詳細記錄苗木的購入、銷出時間和具體情況，做到有跡可循，條理清晰。在此基礎(chǔ)上，建議企業(yè)及時與主管稅務機關(guān)溝通交流，明確自身可享受的稅收優(yōu)惠。

風險點三：

多開發(fā)票拉客戶，涉稅違法需警惕

◎典型案例◎

近日，常州市金壇區(qū)稅務局依托稅收大數(shù)據(jù)平臺對全區(qū)苗木專業(yè)合作社進行風險評估，發(fā)現(xiàn)丙苗木專業(yè)合作社存在涉稅風險。經(jīng)核查，該合作社每年開具的苗木發(fā)票數(shù)量多、金額大，與農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)能管理系統(tǒng)中顯示的土地基本信息極不匹配。經(jīng)過分析比對丙合作社的發(fā)票開具信息，核查合作社的賬戶資金流轉(zhuǎn)情況，并對有關(guān)受票單位進行協(xié)查，稅務部門最終確定，該合作社以多開票為賣點拉攏客戶，為下游客戶多列支成本提供便利，造成國家稅款損失。

◎提示建議◎

常州市金壇區(qū)稅務局第二稅務分局分局長沈羅平分析，由于自產(chǎn)自銷的苗木屬于免征增值稅范疇，發(fā)票開具“零成本”，多開發(fā)票金額對于苗木企業(yè)來說，不會導致其多繳稅款。于是，部分苗木企業(yè)為了拉攏客戶、獲取非法利益，虛開發(fā)票“賣給”一些工程綠化、房地產(chǎn)企業(yè)，又或是同時提供苗木銷售和綠化工程服務，卻只開具苗木銷售發(fā)票，為購買方虛列成本，減少企業(yè)所得稅應納稅所得額提供可乘之機，導致國家稅款流失。沈羅平說，苗木企業(yè)的這種做法，已經(jīng)屬于涉稅違法的范疇，一經(jīng)查處，不僅不能達到拉攏客戶的目的，而且會影響企業(yè)納稅信用，反而使得企業(yè)經(jīng)營面臨困境。

常州市金壇區(qū)稅務局局長詹必濤介紹，苗木產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營模式大多是“合作社+農(nóng)戶”，合作社名下掛靠多個農(nóng)戶參與苗木種植。一些苗木企業(yè)認為，稅務部門很難掌握詳細的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，于是打起了歪主意。其實，隨著稅務部門精準監(jiān)管的不斷推進、以數(shù)治稅的技術(shù)水平不斷升級，苗木企業(yè)這些行為將無所遁形。詹必濤建議苗木企業(yè)，要樹立合規(guī)意識，在日常經(jīng)營過程中，主動完善土地信息采集，及時更新名下土地信息，按時向稅務部門報送，積極提升自身的稅法遵從度。

【第3篇】納稅信用管理辦法

納稅信用是社會信用體系的重要組成部門，其評價結(jié)果關(guān)乎納稅人信用資產(chǎn)，已經(jīng)被應用到稅費優(yōu)惠政策享受、快捷稅費辦理、銀稅互動等諸多領(lǐng)域。目前，所有納入信用評價的納稅人都可以登錄電子稅務局查詢自身納稅信用級別。（文末附操作流程）

符合條件的納稅人可以通過

納稅信用復評或納稅信用修復

提升自身信用級別

納稅信用復評和納稅信用修復有何區(qū)別？

今天帶您來了解一下吧！

復評

對納稅信用評價結(jié)果有異議，認為納稅信用指標扣分或直接判級有誤，而采取的一種維護自身權(quán)益的行為。

修復

適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動糾正、消除不良影響后向稅務機關(guān)申請恢復其納稅信用的情形。

注

納稅信用修復的前提是納稅人對稅務機關(guān)作出的評價結(jié)果無異議，如有異議，應先進行復評后再申請修復，修復后將不允許對該評價年度提起復評。

復評

納稅人可對自身評價結(jié)果的指標提出異議。

修復

2023年擴充為34個，覆蓋全部直接評d指標。

復評

需在納稅信用評價結(jié)果公布后的當年內(nèi)申請該年度納稅信用復評。

修復

當年內(nèi)可申請修復當年及上一年度的信用評價級別。

例1

某公司在查詢自己當年的納稅信用級別時，發(fā)現(xiàn)公司2023年納稅信用評價結(jié)果為b級，扣分記錄中顯示因“010103.未按規(guī)定期限填報財務報表（按次計算）”指標，導致扣掉了12分，最終分數(shù)為88分（該納稅人三年內(nèi)接受過稅務評估，起評分為100分）。納稅人確認財務報表存在未申報的情況，并及時辦理補充申報，隨后，納稅人向稅務所提出納稅信用修復申請。

經(jīng)稅務機關(guān)核實，納稅人已經(jīng)認可其未填報的失信行為并主動糾正，按照納稅人補充申報的申報日期，共計修復加分2.4分，最終得分為90.4分，該納稅人修復為a級納稅人。

例2

某公司在查詢自己當年的納稅信用級別時，發(fā)現(xiàn)公司2023年納稅信用評價結(jié)果為b級，扣分記錄中顯示因“010103.未按規(guī)定期限填報財務報表（按次計算）”指標，導致扣掉了12分，最終分數(shù)為78分。

納稅人核實財務報表申報情況后發(fā)現(xiàn)2023年屬期內(nèi)的財務報表均在申報期限內(nèi)申報完成，向稅務機關(guān)提出異議。

經(jīng)稅務機關(guān)核實，該納稅人已在申報期限內(nèi)完成2023年屬期所有財務報表申報，稅務機關(guān)受理該納稅人復評申請，將扣分指標置為無效，該納稅人信用級別調(diào)整為a級。

《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2023年第40號）

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用評價指標和評價方式(試行)〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）

《國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第46號）

《國家稅務總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第37號）

《國家稅務總局關(guān)于納稅信用評價與修復有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）

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