財產(chǎn)租賃合同印花稅計稅依據(jù)（3篇）

【第1篇】財產(chǎn)租賃合同印花稅計稅依據(jù)

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（1）財產(chǎn)租賃合同適用比例稅率為千分之一，計稅依據(jù)為租賃金額。

（2）包括財產(chǎn)租賃合同在內(nèi)的各類應(yīng)稅合同（憑證、書據(jù)等）應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。

（3）財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅額起點為一元，即稅額超過一角但不足一元的，按一元納稅。

（4）財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納稅額超過一元的，尾數(shù)四舍五入至角，即其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算。

【第2篇】財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率

印花稅是誰？何許人也？有哪些風(fēng)險？減免政策有哪些.....印花稅雖說是個小稅種，但麻雀雖小，五臟俱全，需要關(guān)注的內(nèi)容可不少。今天就大家全面的了解一下這個稅種！

1小小印花稅，涉稅風(fēng)險不容小覷：

案例看一看：某公司委托其他單位研發(fā)金融系統(tǒng)，支付給受托方研發(fā)人員工資報酬，共計132萬元。根據(jù)相關(guān)資料以及合同顯示，該研發(fā)費用真實。但是在該企業(yè)提供的技術(shù)服務(wù)合同中，企業(yè)將這筆費用填入免征項目經(jīng)費欄，未貼印花稅。

合同中注明研究經(jīng)費是指研究開發(fā)工作所需的成本，報酬是指本項目開發(fā)成果的使用費和研究開發(fā)人員的科研補貼。在計算印花稅中，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為不能將132萬元計入研究開發(fā)經(jīng)費以逃避繳納印花稅。

文件學(xué)一學(xué)：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕34號）第四條規(guī)定：對各類技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。為鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額計稅貼花。

問題想一想：技術(shù)開發(fā)合同中的研發(fā)經(jīng)費和報酬條款該怎樣約定呢？

技術(shù)開發(fā)合同中的研發(fā)經(jīng)費和報酬條款如何約定，似乎是企業(yè)可以自由裁定，規(guī)定不是很明確，一般來說研發(fā)經(jīng)費是指完成本項研究開發(fā)工作所需的成本，報酬是甲方委托乙方開發(fā)本項目所支付的價款。

在此案例中，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為當(dāng)事人雙方應(yīng)當(dāng)明確寫明合同研究開發(fā)經(jīng)費的總金額，以及研究開發(fā)經(jīng)費和報酬的來源，如果是合作開發(fā)，應(yīng)明確雙方分擔(dān)經(jīng)費的數(shù)額并在合同中分別寫明。稅務(wù)機關(guān)可以有依據(jù)判定是否繳納印花稅，而不是由企業(yè)籠統(tǒng)將各種費用歸類于經(jīng)費，有逃避繳納印花稅嫌疑。

上面這個案例我們可以看出印花稅雖是小稅種，若不及時申報印花稅，也會帶來涉稅風(fēng)險，繳納罰金事小，影響公司發(fā)展事大！

關(guān)于印花稅，了解一下？

2什么是印花稅

印花稅，是稅的一種，是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務(wù)。

現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

合同或者具有合同性質(zhì)的憑證

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

營業(yè)賬簿

權(quán)利、許可證照

經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證

3印花稅稅率各有不同最新最全稅率表，收藏學(xué)習(xí)

4印花稅的會計分錄你會嗎

1、按合同自貼花：

一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未時稅款的情祝，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題。

企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、匯總繳納：

同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

3、企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅：

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。

計算應(yīng)交時

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

上交時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

5印花稅正確申報繳納操作方法一、印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受時間就是印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間。

二、印花稅納稅義務(wù)人

根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定，在境內(nèi)書立或領(lǐng)受購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

三、印花稅繳納方式

1.應(yīng)稅憑證貼花納稅。由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票，要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的，已貼用的印花稅票不得重用。

2.大額稅額開票征收。納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的，可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，可以單筆開具繳款書繳納。

3.頻繁業(yè)務(wù)匯總申報。同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。

4.難以計算的依法核定。納稅人不能據(jù)實計算繳納印花稅的，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。

四、印花稅申報期限

1.一般憑證即時貼花?！队』ǘ悤盒袟l例》規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。2.資金賬簿按年計繳。3.匯總繳納按月申報。4.國外合同使用貼花。如果合同國外簽訂國內(nèi)使用應(yīng)貼花。貼花納稅的，申報納稅期限為合同在國內(nèi)使用的當(dāng)天；匯總申報繳納的，申報納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。5.核定征收按月（季）申報。實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

6印花稅減免稅優(yōu)惠總結(jié)

根據(jù)總局發(fā)布的最新減免稅代碼表，截止2023年7月，目錄中列明的印花稅減免稅優(yōu)惠項目有67個，按照便于記憶的原則，我將上述優(yōu)惠項目分為了10類，具體分類情況如下：

第一類，普惠政策，一共有3項。分別是副本抄本免稅、資金賬簿減半、其他賬簿免稅。

第二類，小微企業(yè)優(yōu)惠，一共有2項。分別是小微企業(yè)借款合同免稅，小規(guī)模納稅人印花稅減征。

第三類，與公益事業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項。將財產(chǎn)捐贈給政府、福利單位、學(xué)校免稅。

第四類，與三農(nóng)相關(guān)的優(yōu)惠，一共有3項。分別是合作社與社員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品購銷合同免稅、農(nóng)村集體經(jīng)濟清產(chǎn)核資免稅、農(nóng)村飲水工程免稅。

第五類，與住房相關(guān)的優(yōu)惠，一共有12項。最常用的應(yīng)該是個人銷售或購買住房免印花稅。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相關(guān)，另外高校學(xué)生公寓租賃合同也免。

第六類，與貨運憑證相關(guān)的優(yōu)惠，一共有2項?？旒欣畎耐羞\單據(jù)免；特殊的貨運憑證，比如軍事物資運輸、搶險救災(zāi)物資運輸、新建鐵路工程臨管線運輸也是免征的。

第七類，與體育相關(guān)的優(yōu)惠，一共有7項。對北京冬奧會、冬殘奧會、第七屆世界軍人運動會的一些合同免征印花稅。

第八類，與特定企業(yè)、特定項目相關(guān)的優(yōu)惠，一共有9項。主要是對社?；?、青藏鐵路公司、發(fā)行單位、飛機租賃企業(yè)、石油儲備基地、商品儲備管理公司的一些合同免征印花稅。

第九類，與改制重組相關(guān)的優(yōu)惠，一共有9項。其中第四項是針對所有行業(yè)的優(yōu)惠政策，其他是針對專門的企業(yè)或行業(yè)的優(yōu)惠。

第十類，與金融資本相關(guān)的優(yōu)惠，一共有18項。金融和資本市場的稅收優(yōu)惠是這十類優(yōu)惠中最多的，在此不一一列舉。

具體這67項優(yōu)惠涉及的稅收文號及稅收優(yōu)惠代碼如下：

7印花稅其它熱點問題答疑

1、技術(shù)合同具體包括哪些？

答：技術(shù)合同包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同、技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)開發(fā)合同。

2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同具體包括那些？稅目一樣嗎？

答：技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

其中，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目；

專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

3、技術(shù)咨詢合同如何判定?

答：技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項目包括：1.有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項目； 2.促進科技進步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術(shù)項目； 3.其他專業(yè)項目。對屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。

4、法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢所立合同需要貼花嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（〔1989〕國稅地字第34號）第二條規(guī)定：一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

5、網(wǎng)上銷售貨物，電子訂單繳納印花稅嗎？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規(guī)定：對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

6、印花稅金額不確定的合同，如何貼花？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號 ）相關(guān)規(guī)定：有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

7、問：我公司2023年1月與其他公司簽訂了一份年度意向性的購銷合同800萬元，約定了單價和數(shù)量，未約定具體交貨日期，已繳納印花稅。在10月份準(zhǔn)備執(zhí)行的時候，重新簽訂了有具體交貨日期的執(zhí)行合同，合同金額未變，請問是否還需要繳納印花稅？

答：《印花稅暫行條例》第九條已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。 你公司的執(zhí)行合同是對意向性合同部分條款的修改和完善。根據(jù)上述規(guī)定，修改后增加金額的，增加部分補繳印花稅；修改后未增加金額的，無需補繳印花稅。

注意：很多人都以為，只要簽訂合同就要交印花稅，其實這是對印花稅的誤解哦，合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。

本文來源：上海稅務(wù)、廈門稅務(wù)、四川稅務(wù)、晶晶亮的稅月。

【第3篇】財產(chǎn)租賃合同印花稅

日常生活中，企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》繳納印花稅。租賃合同也是繳納印花稅的主要合同類型之一，今天申稅小微就帶大家來學(xué)習(xí)一下如何正確的繳納租賃合同印花稅。

一、文件依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》：

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；……

租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

二、納稅義務(wù)發(fā)生時間

應(yīng)稅憑證書立或者領(lǐng)受時貼花，即在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花，不得延至憑證生效日期貼花。

三、繳納方式

印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。

四、案例說說

在繳納印花稅的實際操作中又會碰到哪些問題呢？讓申稅小微通過以下4個案例帶大家再了解一些注意事項。

【案例1】某一般納稅人企業(yè)2023年1月簽訂了租賃期3年房屋租賃合同，每個月租金為1萬元。請問2023年1月該企業(yè)應(yīng)申報印花稅多少？

解析：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花?！痹撈髽I(yè)應(yīng)按租賃合同的總金額36萬元，按千分之一申報印花稅360元。

【案例2】某小規(guī)模納稅人企業(yè)2023年1月簽訂了租賃期3年房屋租賃合同，每個月租金為1萬元。請問2023年1月該企業(yè)應(yīng)申報印花稅多少？

解析：根據(jù)《上海市人民政府關(guān)于對本市增值稅小規(guī)模納稅人減征部分地方稅費的通知》（滬府規(guī)〔2019〕10號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對本市增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

故該合同申報的印花稅應(yīng)當(dāng)在360元的基礎(chǔ)上減半，即180元。

【案例3】某一般納稅人企業(yè)2023年1月簽訂了租賃期3年房屋租賃合同，每個月租金為1萬元，物業(yè)管理費100元。請問2023年1月該企業(yè)應(yīng)申報印花稅多少？

解析：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財稅字第255號)第十條、第十七條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅，同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

由于在印花稅稅目稅率表中未列舉物業(yè)管理費相關(guān)的服務(wù)項目，故物業(yè)管理費不屬于印花稅征稅范圍。因此，該企業(yè)所簽合同在分別列示兩種經(jīng)濟事項的基礎(chǔ)上，應(yīng)分別計算，只對房屋租金部分，按財產(chǎn)租賃合同上記載租賃金額的1‰貼花。故還是選擇360元。

【案例4】某一般納稅人企業(yè)2023年1月簽訂了房屋租賃合同，每個月租金為1萬元，租金月結(jié)，租賃期限暫不確定。請問2023年1月該企業(yè)應(yīng)申報印花稅多少？

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號），有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而且無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

因此暫時先按照5元貼花。

五、注意事項

通過以上案例，想必大家對租賃合同的印花稅如何貼花又有了更進一步的了解，那么申稅小微現(xiàn)在來總結(jié)一下注意事項：

1.2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人減半征收印花稅；

2.物業(yè)管理費不屬于印花稅征稅范圍，合同中分別列明的，應(yīng)僅就租金部分貼花；

3.對租期不確定的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。