業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的區(qū)別（16篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：60

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的區(qū)別

【第1篇】業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的區(qū)別

大部分企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)都十分注意廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的問題，扣除方法出現(xiàn)錯(cuò)誤，可能直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳，那么廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的這幾個(gè)方面,您要格外注意啦！

一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)基數(shù)如何計(jì)算

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函﹝2009﹞202號(hào)）第一條規(guī)定：

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

因此，企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)“銷售（營業(yè)）收入”包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

根據(jù)《關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告﹝2010﹞20號(hào)）第一條：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)此，查補(bǔ)收入可以作為計(jì)提廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。

二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有哪些扣除比例

15％。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

30%。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

0%。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào)）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的注意事項(xiàng)

關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào)）規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)：

其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。

另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

籌建期間。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

【第2篇】不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

我國企業(yè)所得稅法對(duì)某些支出項(xiàng)目采取稅前限額扣除的辦法，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)雖然可在稅前限額扣除，但基于其特殊性，實(shí)務(wù)處理中也存在著一些爭議。

關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱實(shí)施條例）規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

同時(shí)，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]48號(hào)）規(guī)定：“對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！庇纱丝梢钥闯?，無論是實(shí)施條例還是財(cái)稅[2012]48號(hào)文件，對(duì)超過扣除限額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，均作出了“準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的規(guī)定，于是有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員及稅務(wù)工作者認(rèn)為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除沒有年限的限制，即無限期結(jié)轉(zhuǎn)，肯定能全額在企業(yè)所得稅前得到扣除，只是扣除的期間遞延而已。

而另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為只要實(shí)現(xiàn)銷售收入，當(dāng)企業(yè)盈利時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額可抵減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額從而少繳稅款；當(dāng)企業(yè)虧損時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)扣除額并入了可稅前彌補(bǔ)的虧損額，該虧損額能否得到完全彌補(bǔ)取決于其后五個(gè)納稅年度是否有足額的所得，如隨后五個(gè)納稅年度所得不足以彌補(bǔ)“以前年度虧損”，則其中一部分遞延結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也同樣無法實(shí)現(xiàn)“稅前扣除”。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過限額的部分究竟應(yīng)該如何在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除呢？筆者現(xiàn)通過實(shí)例予以剖析。

一、實(shí)例分析

（一）觀點(diǎn)一：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均能實(shí)現(xiàn)全額稅前扣除

例1：假設(shè)甲公司2011-2023年各年的銷售（營業(yè)）收入均為1000萬元，會(huì)計(jì)利潤總額均為200萬元，2023年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除比例為銷售(營業(yè))收入的15%。假設(shè)該公司2012-2023年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均為50萬元，該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2023年度以前無結(jié)轉(zhuǎn)扣除額。則廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的具體分析計(jì)算見表1。

企業(yè)所得稅申報(bào)表a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》各年度列示情況見表2。

從表1、表2分析可見，在年度納稅所得連續(xù)盈利（正數(shù)）的情況下，2023年度超過稅前扣除限額而在當(dāng)年所得額調(diào)增450萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，均在以后年度稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)得以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，只是在“會(huì)計(jì)利潤總額”與“應(yīng)納稅所得額”兩者間金額變動(dòng)（總額相等）和扣除時(shí)間上存在遞延而已。

（二）觀點(diǎn)二：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未必都能實(shí)現(xiàn)全額稅前扣除

例2：假設(shè)上例中甲公司2012-2023年各年度利潤總額均為-50萬元，其他數(shù)據(jù)與例1一致，則廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的具體分析計(jì)算見表3。

從表3分析可見，2023年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過限額的450萬元，雖然在每年的稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)遞延到了以后年度（至2023年結(jié)轉(zhuǎn)完畢），看起來似乎實(shí)現(xiàn)了全額扣除，但實(shí)際上由于以后年度應(yīng)納稅所得額均為負(fù)數(shù)（包含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額），并未發(fā)生實(shí)質(zhì)性的抵扣?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年”。由于結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出并入了納稅年度虧損額中，因此其結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限受五年彌補(bǔ)期的限制。在本例中，甲企業(yè)在以后各年度所得連續(xù)虧損的情況下，實(shí)際上無法實(shí)現(xiàn)逐年彌補(bǔ)以前年度虧損，結(jié)轉(zhuǎn)的部分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的“稅前扣除”。

二、筆者觀點(diǎn)

筆者認(rèn)為，稅法明確規(guī)定“超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”，即只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，超額部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出遲早能夠?qū)崿F(xiàn)全額扣除。這應(yīng)該沒有異議，爭議的焦點(diǎn)在于企業(yè)在連續(xù)虧損情況下的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除問題。

觀點(diǎn)二認(rèn)為，在納稅所得連續(xù)虧損的情況下，結(jié)轉(zhuǎn)遞延扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)能否得到完全彌補(bǔ)，取決于法定的五個(gè)納稅年度內(nèi)是否有足額的所得。筆者認(rèn)為，按此觀點(diǎn)進(jìn)行的稅務(wù)處理損害了企業(yè)的利益，多交了企業(yè)所得稅，也有違稅法的立法意圖。超額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)屬于跨年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)該簡單地理解為稅前扣除項(xiàng)目，在企業(yè)所得稅申報(bào)表a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中，“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”、“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”和“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”均有單獨(dú)列示。如對(duì)于與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)類似可于跨年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，便不能不加分析地一概當(dāng)作以后納稅年度的一個(gè)納稅調(diào)減項(xiàng)目，如果在年度納稅所得連續(xù)虧損的情況下，不必在虧損年度填列“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”（因?yàn)槭聦?shí)上不能實(shí)現(xiàn)扣除），而應(yīng)該讓其繼續(xù)保留在“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”之中，這樣可以等待以后年度納稅所得盈利時(shí)再予以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，從而可以避免受五年虧損彌補(bǔ)期限制的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

作者：方飛虎，單位：浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，來源：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2023

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的比例是如何規(guī)定的？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）第一條與第三條的規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)給予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅人所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

綜上，企業(yè)在籌辦期間的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的30%限額扣除；其他企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的15%限額扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳如何填寫年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的舉例說明

例子：某汽車銷售公司2023年支出廣告費(fèi)500萬元。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元，當(dāng)年銷售收入為4000萬元，視同銷售收入為200萬元。假設(shè)企業(yè)未發(fā)生不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為80萬元，某汽車銷售公司2023年度的廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何填寫年度企業(yè)所得稅申報(bào)表？

解析：某汽車銷售公司2023年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除金額計(jì)算與報(bào)表填列如下:

（1）可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出限額為（4000+200）*15%=630萬元；

（2）實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為500+100=600萬元，以前年度可轉(zhuǎn)結(jié)扣除的廣告宣傳費(fèi)為80萬元，合計(jì)金額為680元；

（3）（1）和（2）之間取孰小值作為允許稅前扣除的金額，即2023年度允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的金額為630元，本年度需納稅調(diào)整減少630-600=30萬元，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除限額為80-30=50萬元。

【第4篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議

“

嘿！你覺得誰家的廣告好

爺爺奶奶的年代，

信奉“酒香不怕巷子深”，

爸爸媽媽的年代，

有所謂賠本也要賺吆喝的說法，

而到了我們的年代，

不管新舊媒體，

鋪天蓋地的廣告，

讓我們驚訝企業(yè)對(duì)于廣告宣傳的重視。

有時(shí)候還驚訝，這么高的廣告宣傳成本，企業(yè)還能賺錢嗎？

別瞎操心了，俗話說，買的沒有賣的精，別說這廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)能帶來多大的效益，這費(fèi)用人家繳企業(yè)所得稅時(shí)，還能稅前扣除呢！

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)

一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過15％

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三類企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至30％

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

關(guān)聯(lián)企業(yè)可按分?jǐn)倕f(xié)議扣除

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))的規(guī)定：“五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。”

因此，企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除。

【第5篇】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30%

歡迎大家關(guān)注：每日學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)

《延禧攻略》

今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時(shí)劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。

電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對(duì)不同的企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？

一般企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

一般企業(yè)

計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%

政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)

計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%

政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2017〕41號(hào) 第一條規(guī)定：對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草制造業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

煙草制造業(yè)

注意：不得稅前扣除!

注意：

企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

【第6篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

一般企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為：銷售（營業(yè)）收入*15%?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

由于有扣除限額，所以這個(gè)“符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”就需要大家重點(diǎn)關(guān)注，那么它具體包含哪些內(nèi)容呢？

一、怎么界定這個(gè)“符合條件”？

“符合條件”實(shí)際上就是符合廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的概念，是真實(shí)意義上的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，并取得能夠證明該支出確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的合規(guī)憑據(jù)。我找了很多相關(guān)的法律、法規(guī)，也沒有找到對(duì)其界定的文件，所以，建議大家先按會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營常規(guī)掌握。

二、什么是廣告費(fèi)？

根據(jù)已經(jīng)廢止的國稅發(fā)[2000]84號(hào)的規(guī)定，納稅人申報(bào)的在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)必須符合以下條件:（1）廣告是經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已經(jīng)實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。雖然文件已廢止，但還是能為我們提供界定“廣告費(fèi)”的理論基礎(chǔ)。

根據(jù)《廣告法》的規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務(wù)的商業(yè)活動(dòng)。

綜合來看，廣告費(fèi)應(yīng)該是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。

三、什么是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)該是指除了廣告費(fèi)之外，企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。包括對(duì)外發(fā)放宣傳品、業(yè)務(wù)宣傳資料、展會(huì)支出、印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、公關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)、以及與產(chǎn)品宣傳相關(guān)的食宿費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)，服裝費(fèi)、場地租賃費(fèi)，等等。

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到營銷、宣傳的目的而發(fā)生的費(fèi)用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于企業(yè)所得稅法對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并限額扣除。因此企業(yè)無論是發(fā)布廣告，還是制作購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品進(jìn)行宣傳，所支付的費(fèi)用均應(yīng)合并在廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中按照限額扣除。

【第7篇】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30%扣除

扣除比例一 0%

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

扣除比例二 15%

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除比例三 30%

對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除的特殊情況

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

政策參考

1. 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）；

2. 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。

來源：郝老師說會(huì)計(jì)

【第8篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)入什么科目

企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)記入銷售費(fèi)用科目。

銷售費(fèi)用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指未通過媒體的廣告性支出，包括對(duì)外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。

【第9篇】哪些屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)基數(shù)如何計(jì)算

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函﹝2009﹞202號(hào)）第一條規(guī)定：

根據(jù)《關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告﹝2010﹞20號(hào)）第一條：

對(duì)此，查補(bǔ)收入可以作為計(jì)提廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。

二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有哪些扣除比例

三、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的注意事項(xiàng)

點(diǎn)擊關(guān)注，堅(jiān)持打卡學(xué)習(xí)！

【第10篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅扣除：稅法中對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定

一、會(huì)計(jì)核算計(jì)入“銷售費(fèi)用”

二、稅法限額稅前扣除

1、一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15％的部分，準(zhǔn)予扣除；

2、、3 個(gè)行業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30％。化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）

三、超過限額標(biāo)準(zhǔn)部分， 準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

四、特殊情況

1、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除。

3、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)

一方：發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除；

另一方：在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 不計(jì)算在內(nèi)。

五、應(yīng)用

扣除最高額

銷售（營業(yè)）收入×15％（3 個(gè)行業(yè) 30％）

實(shí)際扣除額

扣除最高限額與實(shí)際發(fā)生數(shù)額孰低原則。

【例題·計(jì)算題】某食品生產(chǎn)企業(yè) 2021 年銷售收入 4000 萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除最高限額 4000×15％＝600（萬元）

（1）實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 700 萬元：稅前可扣除 600 萬元，納稅調(diào)增 100 萬元

（2）實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 500 萬元：稅前可扣除 500 萬元，納稅調(diào)整 0

超標(biāo)準(zhǔn)處理

結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

如：按上例（2）還有以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額 65 萬元，本年發(fā)生額 500 萬元，

扣除限額 600 萬元，納稅調(diào)減 65 萬元（稅前共扣除 565 萬元）

六、扣除限額依據(jù)

1、廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的。

2、銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入等。即：會(huì)計(jì)“主營業(yè)務(wù)收入”＋“其他業(yè)務(wù)收入”＋會(huì)計(jì)不做收入的稅法視同銷售收入。

3、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不區(qū)分扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照合計(jì)計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)。

4、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的 非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)在所得稅前不得列支。

5、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除（無限期），與職工教育經(jīng)費(fèi)處理一致。

例1：甲飲料生產(chǎn)企業(yè) 2021 年?duì)I業(yè)收入 80000 萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 7300萬元，其中 300 萬元用于冠名的真人秀于 2021 年 2 月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。

解：企業(yè)發(fā)生支出，未取得相關(guān)發(fā)票，不得在稅前扣除。因此未取得發(fā)票的 300 萬元需要納稅調(diào)增。廣宣費(fèi)的扣除限額＝80000×30％＝24000（萬元）＞7000（萬元），7000 萬元的廣宣費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除。該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為 300 萬元。

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【第11篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入百分之十五的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其中銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

2、對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入百分之三十的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【第12篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可實(shí)行合并扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第44條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國家財(cái)政、稅收主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到促銷之目的而支付的費(fèi)用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于現(xiàn)行稅法對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并扣除，企業(yè)無論是取得廣告業(yè)專用發(fā)票通過廣告公司發(fā)布廣告，還是通過各類印刷、制作單位制作如購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品，所支付的費(fèi)用均可合并在規(guī)定比例內(nèi)予以扣除。

【第13篇】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

公司運(yùn)營離不開對(duì)產(chǎn)品的宣傳，宣傳必定伴隨著花費(fèi)，但在入賬時(shí)，很多財(cái)務(wù)人都不明白，對(duì)于宣傳費(fèi)用到底是應(yīng)該記入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是廣告費(fèi)中。那么，今天小編就帶大家了解一下業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的區(qū)別，以及二者的稅前扣除該如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)二者的區(qū)別

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

廣告費(fèi)是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用。

這兩種費(fèi)用并不相同，其主要的區(qū)別在于廣告費(fèi)可以取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)則無法取得。但二者也存在共同點(diǎn)，它們皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴(kuò)大影響等宣傳所付出的費(fèi)用。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)稅前扣除的稅務(wù)處理

根據(jù)《國務(wù)院中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2007〕512號(hào)）規(guī)定：“第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

也就是說，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并稅前扣除，其稅前扣除額為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分。為了讓大家更好的理解，小編這里舉例為大家說明。

【案例】

a公司今年的銷售收入為600 000元，支付廣告商廣告費(fèi)60 000元，為產(chǎn)品做宣傳花費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20 000元。則，a公司可稅前扣除的金額計(jì)算如下：

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)：60 000+20 000=80 000（元）；

按照規(guī)定廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可合計(jì)扣除范圍為銷售收入的15%：

可稅前扣除最大金額=600 000×15%=90 000（元）；

由于80 000元＜90 000元，因此，a公司的廣告費(fèi)用與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80 000元可全部稅前扣除。

溫馨提示：15%的稅率僅限一般企業(yè)，特殊企業(yè)請(qǐng)根據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。

以上是小編為大家整理的關(guān)于廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的相關(guān)問題，希望對(duì)大家有所幫助！

（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線）

【第14篇】煙草廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除的4個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

來源：北京石景山稅務(wù)

一、一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)

不超過15%。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、特殊企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)

不超過30%。特殊企業(yè)包括：

1）化妝品制造或銷售企業(yè)；2）醫(yī)藥制造企業(yè)3飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)。

自2023年1月1日起至2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè)) 收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三、關(guān)聯(lián)企業(yè)稅前扣除

自2023年1月1日起至2025年12月31日，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè)) 收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

四、不可扣除的企業(yè)

自2023年1月1日起至2025年12月31日，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除比例一樣嗎？

來源：稅庫山東

1、在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費(fèi)限額一樣的。一般企業(yè)計(jì)算傭金和手續(xù)費(fèi)限額的基數(shù)，是傭金手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的服務(wù)協(xié)議或合同所確認(rèn)的金額，以該收入金額的5%計(jì)算限額。

2、在企業(yè)所得稅上，鑒于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的類同性，稅法將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并在一起進(jìn)行稅前扣除，因此扣除比例都是一樣的，一般企業(yè)是營業(yè)收入的15%。

注意：

1、廣告費(fèi)一般應(yīng)通過媒體傳播而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

2、傭金和手續(xù)費(fèi)是二者的含義有區(qū)別，手續(xù)費(fèi)支出是委托他人代為辦理有關(guān)事項(xiàng)，所支付給他人的一種勞務(wù)報(bào)酬，體現(xiàn)的是為委托人提供了具體的服務(wù)：如證券交易手續(xù)費(fèi)、代辦機(jī)票手續(xù)費(fèi)、代購代銷手續(xù)費(fèi)。傭金支出是具體獨(dú)立地位和經(jīng)營資格的中間人在商業(yè)活動(dòng)中為他人提供居間介紹、經(jīng)紀(jì)服務(wù)所得到的報(bào)酬。支付報(bào)酬的一方即為傭金支出，它的價(jià)值體現(xiàn)在中間人幫助交易雙方獲得了交易的商業(yè)機(jī)會(huì)，即促成交易。

參考：

1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

三、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。

2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)稅2023年第72號(hào)）規(guī)定：保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

4、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào))規(guī)定：“一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第15篇】虛報(bào)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

廣告宣傳作為宣傳產(chǎn)品和企業(yè)形象的一種重要途徑，越來越受到企業(yè)的重視。政府為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，對(duì)不同的行業(yè)實(shí)行不同的廣告宣傳費(fèi)稅前扣除政策。一般企業(yè)在每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營業(yè)）收入15%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

如果企業(yè)每年度的廣告費(fèi)一直居高不下，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，我們要做的就是增加銷售收入，但是收入增加，廣告費(fèi)又要增加，這就又不夠抵扣了。那么廣告費(fèi)的籌劃該如何做呢，下面結(jié)合案例給大家介紹一下。

案例說明

現(xiàn)行稅法對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并計(jì)算，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果企業(yè)每年列支的宣傳費(fèi)用均超過限額，超額部分即使可以在以后年度扣除也無太大的意義。在這種情況下，企業(yè)可以設(shè)立單獨(dú)核算的銷售公司，將產(chǎn)品通過銷售給銷售公司再對(duì)外銷售的雙重銷售，來增加其企業(yè)集團(tuán)的銷售額，達(dá)到提高稅前扣除額度的目的。

稅負(fù)測算

設(shè)立單獨(dú)核算的銷售公司后，全年可準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)用為7500(萬元)，大于當(dāng)年實(shí)際列支金額，可全額扣除，不會(huì)調(diào)增應(yīng)納稅額。企業(yè)集團(tuán)當(dāng)年可節(jié)省稅收為350-0=350(萬元)。

以上就是今天的分享，如果您感覺公司稅負(fù)壓力過高，歡迎咨詢花生財(cái)稅李老師，將會(huì)給您提供免費(fèi)的稅務(wù)咨詢。

【第16篇】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2023

導(dǎo)讀：對(duì)于宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的的問題，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》已作出相關(guān)規(guī)定，宣傳費(fèi)是可以全額扣除的，但是不能超過當(dāng)年收入的15%，具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀全文。

宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

也就是說，廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)可以全額扣除，只是當(dāng)年的扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過當(dāng)年收入的15%。

宣傳費(fèi)如何做賬務(wù)處理?

宣傳費(fèi)用屬于廣告費(fèi)方面的，為營業(yè)而產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)該入“營業(yè)費(fèi)用”。

1、公司發(fā)生的宣傳費(fèi)用計(jì)入“銷售費(fèi)用”，如果公司還沒執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”

借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸:銀行存款

2、企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)

宣傳費(fèi)不得超過年度銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得在稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整。