【第1篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)
一、定義不同。
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指納稅人為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。
在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中,招待費(fèi)具體范圍如下:（1）、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;（2）、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支;（3）、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支;（4）、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。
2、廣告費(fèi)，是指企業(yè)通過各種媒體（第三方）宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用。
根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式主義發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)扣除。
總之，區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費(fèi)，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
二、所得稅列支不同：招待費(fèi)按60%列支不超過營業(yè)收入的0.5%，超過部分不得在以后年度列支，廣告和宣傳費(fèi)不超過營業(yè)收入的15%，超過部分可以在以后年度列支，最長不超過5年；
（鑒于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的類同性，稅法將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并在一起進(jìn)行稅前扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。)
三、對象不同：招待費(fèi)以消費(fèi)，如餐飲、酒店等為主，招待的主體一般具有特定和唯一性。廣告和業(yè)務(wù)宣傳以廣而告之為主，宣傳的對象廣而散、具有不確定性。
四、媒介不同：招待費(fèi)不需要特定媒介，招待取得正規(guī)的發(fā)票走完公司內(nèi)部的審批流程后，財務(wù)就可以列支該費(fèi)用：
但廣告和宣傳費(fèi)不可以，特別是廣告費(fèi)需要符合兩個外部條件才能認(rèn)定為廣告支出（正規(guī)廣告發(fā)票、有資質(zhì)的廣告公司，兩者缺一不可)。
【第2篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)扣除比例是多少?首先這個兩個問題,企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%比例進(jìn)行扣除的,但是企業(yè)的廣告費(fèi)用并不是全部都是可以扣除的,有些廣告費(fèi)用是可以扣除,有些則是不可以扣除的.其他相關(guān)的介紹資料建議你們可以來閱讀下述文章,對你們肯定有用.
業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)扣除比例是多少
我國行政機(jī)關(guān)對于企業(yè)所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例一般為百分之六十,但最高不得超過當(dāng)年全年銷售額的錢分之五.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.
化妝品生產(chǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)扣除藥品生產(chǎn)企業(yè)和飲料生產(chǎn)(非酒精生產(chǎn))企業(yè),不得超過當(dāng)年銷售(經(jīng)營)收入的30%年度扣除;超出部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.
煙草公司的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得超過扣除.
業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以開增值稅專用發(fā)票嗎?
業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以開增值稅專用發(fā)票,但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi).修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
4、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品
5、本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用
6、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)扣除比例是多少?通過上文提及到的資料可知,企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除比例一般不會超過本年度企業(yè)銷售總額的千分之五,而廣告費(fèi)用的扣除比例都是有所不同的,這些扣除比例在這里還有不少相關(guān)的資料可以解答,對此內(nèi)容有興趣的學(xué)員們都可以來關(guān)注本網(wǎng)站,還有專業(yè)的老師給你們指導(dǎo)學(xué)習(xí).
【第3篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)
問
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除基數(shù)包括哪些？
答
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額扣除基數(shù)包括：
一、主營業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的、企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，包括銷售商品收入（非貨幣性資產(chǎn)交換收入）、提供勞務(wù)收入、建造合同收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。
二、其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入是指根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的、是企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖搿Ｒ话闱闆r下，其他業(yè)務(wù)活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。其他業(yè)務(wù)收入包括：非貨幣性資產(chǎn)交換收入、出租固定資產(chǎn)收、出租無形資產(chǎn)收入、出租包裝物和商品收入等。
三、視同銷售(營業(yè))收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條規(guī)定：“企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額?！逼髽I(yè)所得稅視同銷售包括（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入（二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入（四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入（五）用于股息分配視同銷售（六）用于對外捐贈視同銷售收入（七）用于對外投資項(xiàng)目視同銷售收入（八）提供勞務(wù)視同銷售收入（九）其他。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。同時為了不重復(fù)計(jì)提，需要減去銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入。
五、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
六、查補(bǔ)收入?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）第一條規(guī)定，查補(bǔ)收入可以彌補(bǔ)以前年度虧損?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）進(jìn)一步明確查增應(yīng)納稅所得額的報表填報，即根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定，對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第20號文件規(guī)定，查補(bǔ)的收入屬于“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，視同銷售收入”中的一種，在補(bǔ)充申報時會填列到“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”里。收入、成本和費(fèi)用均有其相應(yīng)的發(fā)生年度，在其已實(shí)際發(fā)生的情況下，無論是否在財務(wù)賬冊上反映或者通過任何方式加以隱匿，均不能改變相應(yīng)收入為其發(fā)生年度收入的事實(shí)?，F(xiàn)行稅法明確，前述扣除的限額是以年度“全年銷售（營業(yè)）收入”為基數(shù)的，而查補(bǔ)的收入屬于其發(fā)生年度收入的一部分，當(dāng)然應(yīng)允許其作為計(jì)算扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額基數(shù)。
七、籌建期無收入也可扣實(shí)際發(fā)生額60%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。因此，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)將不受銷售收入額高低的影響，即使在籌建期未能取得銷售收入，仍可按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%直接計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。
來源：二哥稅稅念
【第4篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2023
《延禧攻略》
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
一般企業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：
（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：
《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
煙草制造業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
煙草制造業(yè)
注意：不得稅前扣除!
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
供稿：上海 · 寶山稅務(wù)
