廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：75

廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費

【第1篇】廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費

一般企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為：銷售（營業(yè)）收入*15%?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

由于有扣除限額，所以這個“符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”就需要大家重點關(guān)注，那么它具體包含哪些內(nèi)容呢？

一、怎么界定這個“符合條件”？

“符合條件”實際上就是符合廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的概念，是真實意義上的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，并取得能夠證明該支出確實已經(jīng)發(fā)生的合規(guī)憑據(jù)。我找了很多相關(guān)的法律、法規(guī)，也沒有找到對其界定的文件，所以，建議大家先按會計核算和經(jīng)營常規(guī)掌握。

二、什么是廣告費？

根據(jù)已經(jīng)廢止的國稅發(fā)[2000]84號的規(guī)定，納稅人申報的在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費必須符合以下條件:（1）廣告是經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已經(jīng)實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。雖然文件已廢止，但還是能為我們提供界定“廣告費”的理論基礎(chǔ)。

根據(jù)《廣告法》的規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務(wù)的商業(yè)活動。

綜合來看，廣告費應(yīng)該是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費用。

三、什么是業(yè)務(wù)宣傳費？

業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)該是指除了廣告費之外，企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。包括對外發(fā)放宣傳品、業(yè)務(wù)宣傳資料、展會支出、印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、公關(guān)設(shè)計費、以及與產(chǎn)品宣傳相關(guān)的食宿費、材料費、人工費，服裝費、場地租賃費，等等。

廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費都是為了達(dá)到營銷、宣傳的目的而發(fā)生的費用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于企業(yè)所得稅法對廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費實行合并限額扣除。因此企業(yè)無論是發(fā)布廣告，還是制作購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品進(jìn)行宣傳，所支付的費用均應(yīng)合并在廣告和業(yè)務(wù)宣傳費中按照限額扣除。

【第2篇】廣告宣傳費屬于什么會計科目

廣告宣傳費屬于損益類的二級科目，一般是在管理費用或銷售費用下設(shè)置。企業(yè)整體的宣傳費，計入“管理費用-廣告宣傳費”科目。具體業(yè)務(wù)的宣傳費，計入“銷售費用-廣告宣傳費”科目。

【第3篇】廣告費業(yè)務(wù)宣傳費

公司運營離不開對產(chǎn)品的宣傳，宣傳必定伴隨著花費，但在入賬時，很多財務(wù)人都不明白，對于宣傳費用到底是應(yīng)該記入業(yè)務(wù)宣傳費還是廣告費中。那么，今天小編就帶大家了解一下業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費的區(qū)別，以及二者的稅前扣除該如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費二者的區(qū)別

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

廣告費是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費用。

這兩種費用并不相同，其主要的區(qū)別在于廣告費可以取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)招待費則無法取得。但二者也存在共同點，它們皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴(kuò)大影響等宣傳所付出的費用。

業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費稅前扣除的稅務(wù)處理

根據(jù)《國務(wù)院中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2007〕512號）規(guī)定：“第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

也就是說，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合并稅前扣除，其稅前扣除額為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分。為了讓大家更好的理解，小編這里舉例為大家說明。

【案例】

a公司今年的銷售收入為600 000元，支付廣告商廣告費60 000元，為產(chǎn)品做宣傳花費業(yè)務(wù)宣傳費20 000元。則，a公司可稅前扣除的金額計算如下：

廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費合計：60 000+20 000=80 000（元）；

按照規(guī)定廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費可合計扣除范圍為銷售收入的15%：

可稅前扣除最大金額=600 000×15%=90 000（元）；

由于80 000元＜90 000元，因此，a公司的廣告費用與業(yè)務(wù)宣傳費80 000元可全部稅前扣除。

溫馨提示：15%的稅率僅限一般企業(yè)，特殊企業(yè)請根據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行計算。

以上是小編為大家整理的關(guān)于廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的相關(guān)問題，希望對大家有所幫助！

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）

【第4篇】請你為拒絕浪費寫兩句廣告詞

1、節(jié)約是實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要措施。

2、努力創(chuàng)建節(jié)約型城市，實施可持續(xù)發(fā)展。

3、大力普及節(jié)約型生活用水器具。

4、節(jié)約用水、保護(hù)水資源，是全社會共同責(zé)任。

5、開源與節(jié)流并重，節(jié)流優(yōu)先、治污為本、科學(xué)開源，綜合利用。

6、堅持把節(jié)約放在首位，努力建設(shè)節(jié)約型城市。

【第5篇】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除比例

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，幾乎每家企業(yè)都會涉及，但這些費用的稅前扣除你都了解嗎？今天e企君就和大家聊一下。

扣除比例一 0%

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

扣除比例二 15%

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除比例三 30%

對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除的特殊情況

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

政策依據(jù)1. 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。

來源中稅答疑，如有更多問題，請點擊“了解更多”。

【第6篇】廣告費和宣傳費的區(qū)別

1、廣告費，是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費用。

2、業(yè)務(wù)宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。

3、具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登

4、并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費。謹(jǐn)記這一條，在日常的會計實務(wù)工作中便會很容易區(qū)別開這兩種費用了。

【第7篇】稅法中廣告費扣除

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售、營業(yè)收入百分之十五的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

稅法即稅收法律制度，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。

【第8篇】業(yè)務(wù)招待費廣告費

一、定義不同。

1、業(yè)務(wù)招待費是指納稅人為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費用。

在稅務(wù)執(zhí)法實踐中,招待費具體范圍如下:（1）、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;（2）、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支;（3）、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;（4）、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

2、廣告費，是指企業(yè)通過各種媒體（第三方）宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費用。

根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式主義發(fā)生的費用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。

總之，區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費。

二、所得稅列支不同：招待費按60%列支不超過營業(yè)收入的0.5%，超過部分不得在以后年度列支，廣告和宣傳費不超過營業(yè)收入的15%，超過部分可以在以后年度列支，最長不超過5年；

（鑒于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的類同性，稅法將廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合并在一起進(jìn)行稅前扣除。扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。)

三、對象不同：招待費以消費，如餐飲、酒店等為主，招待的主體一般具有特定和唯一性。廣告和業(yè)務(wù)宣傳以廣而告之為主，宣傳的對象廣而散、具有不確定性。

四、媒介不同：招待費不需要特定媒介，招待取得正規(guī)的發(fā)票走完公司內(nèi)部的審批流程后，財務(wù)就可以列支該費用：

但廣告和宣傳費不可以，特別是廣告費需要符合兩個外部條件才能認(rèn)定為廣告支出（正規(guī)廣告發(fā)票、有資質(zhì)的廣告公司，兩者缺一不可)。

以上是我的回答，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?/p>

【第9篇】315新消法消費公益廣告宣傳語

315消費公益廣告宣傳語征集活動啟動，要求盡量避免濃重的官方色彩，口號接地氣，結(jié)合網(wǎng)言網(wǎng)語，引起廣大市民共鳴，吸引大眾進(jìn)行傳播?？谔枌⒂糜?15宣傳海報，在pc端移動端進(jìn)行廣泛宣傳推廣?？谔枖?shù)量為4-8個，最好每個口號指向不同的法律，突出人人都是維權(quán)衛(wèi)士的主張。

經(jīng)過舉辦征集活動，現(xiàn)將初選優(yōu)秀作品予以展示，以供鑒賞。

1、新年新看點，新法都有啥？

2、消費被欺詐，拿起新消法。

3、7天無條件退貨，反悔權(quán)為你撐腰。

4、315維權(quán)，讓你吃出健康，住得安心，走得開心。

5、不懂新消法，遇假無法打！

6、重慶315真保障，消費更無憂。

7、把放心購回家，用滿意維住您。

8、眾里尋她千百度，維權(quán)消費好處多。

9、只為對的買單！

10、每天都是315，消費權(quán)益有保障。

11、人人懂法守法，個個新消愛消。

12、明白消費，我的權(quán)益。

13、我的生活我做主，315維權(quán)更靠譜！

14、新消法，對付不法商販的尚方寶劍。

15、抓住產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)鍵共創(chuàng)放心消費環(huán)境。

16、安全消費，快樂啟程。

17、消費人人主張，維權(quán)家家受益！

18、法律，老百姓的第二依靠！

19、快樂消費，和諧社會。

20、我們共同維護(hù)7天的消費尊嚴(yán)。

21、反悔，也是消費者的權(quán)利！

22、對消費欺詐零容忍。

23、新消法，保障你我他。

24、消費可以任性，但必須合法！

25、公道在民心。

26、315，***媽喊你回家學(xué)新消法。

27、依法維權(quán)315，理性消費放心安。

28、支持315，我的權(quán)利我維護(hù)！

29、新消法，讓你消費更有尊嚴(yán)！

30、誰敢泄露您的個人信息？

31、新消法，哥要熟悉熟悉！

32、7天無條件退貨，反悔權(quán)為你掌舵。

33、為理性消費者點贊。

34、?？粗貞c315，消費從此更省心。

35、不吭聲，更加痛。

36、消費人為本，維權(quán)法為盾！

37、315，我們用行動，告訴親什么是誠信！

38、我是消費者，我的315！

39、消費者弱者。

40、懂法護(hù)權(quán)益，用法更放心315。

41、新消費者權(quán)益法，更全、更有保障。

42、打造誠信315、營造和諧社會！

43、年年消迎315，新法貼心更給力！

44、315,您的權(quán)益保護(hù)傘。

45、維權(quán)新武器，新消法給力。

46、新消不僅讓你消氣，更能消災(zāi)！

47、消費者在乎的，就是315關(guān)注的！

48、撥打315，消費煩惱無新消法。

49、消費維權(quán)，呵護(hù)完全！

50、新消法，護(hù)你消費到任性。

51、315，幫無良商販撿起節(jié)操。

52、讓消費更任性！

53、我是消費者，我有捍衛(wèi)權(quán)！

54、維權(quán)維法維保障，認(rèn)準(zhǔn)315！

55、讓無底線者失去地盤！

56、合理就維權(quán)，合法就任性。

57、買了還能退，消費就是任性。

58、讀懂《新消法》，血拼全天下！

59、健康消費，大有保障。

60、消費更靠譜，多虧315。

61、廣告雖誘人消費要冷靜。

62、掌握新版消法，人人維權(quán)打假。

63、我監(jiān)督，你監(jiān)督，ta就輸，我們都要掌握《新消法》。

64、學(xué)好新消法，健康進(jìn)萬家。

65、誠信消費，和315更配哦！

66、消費主張，法律保安。

67、老婆請放心，消費維權(quán)我能行。

68、315維權(quán)，你是我錢袋子的保護(hù)神。

69、315，新消法，走起！

70、買房忽悠傷不起，維權(quán)助你買新居。

71、商家經(jīng)營高壓線，百姓消費保護(hù)神。

72、相信315，維護(hù)你我她。

73、樂消費，有保障。

74、新消法的權(quán)利，老百姓的利益。

75、放心消費，從我開始。

76、315，全世界消費者聯(lián)合起來！

77、我們的權(quán)益更有保障。

78、全新的保護(hù)，用心的守護(hù)。

79、新消法！消費者更放心！重慶315

80、新消法！消費更放心，訪問重慶315網(wǎng)，即刻升級消費防護(hù)盾。

81、消費不用怕，我有新消法。

82、人人皆維護(hù)，天天都是315！

83、315，做你的安全衛(wèi)士！

84、你敢在欺詐，我有新消法。

85、齊聚315，你我的力量。

86、放心消費，我的權(quán)益。

87、權(quán)益緣起315，消法護(hù)航365。

88、維權(quán)315,天天都是誠信日！

89、人人都是維權(quán)衛(wèi)士，天天都有消費保障。

90、維權(quán)也要與時俱進(jìn)！

91、有法來維護(hù)，大愛315。

92、維權(quán)，可以無須證據(jù)！

93、經(jīng)營假貨自掘墳?zāi)?，消費維權(quán)有保障。

94、我的消費法做主。

95、商家之鏡、維權(quán)之劍、衛(wèi)士之盾。

96、法律助您任性消費。

97、構(gòu)筑水貨次品防火墻撐起放心消費擋雨傘。

98、我的消費我做主！

99、公平消費，我的權(quán)益。

100、新消法，購瀟灑！

101、你的權(quán)利我在乎315。

102、大家都是消費者！

103、發(fā)票雖然小維權(quán)少不了。

104、消費更無憂，常上重慶315網(wǎng)。

105、任性消費，消法守衛(wèi)。

106、讓每一個人在消費中都能收獲快樂。

107、權(quán)益有保障，新消法護(hù)航。

108、沒有底線，就沒有地盤。

109、給力新消法，人人都當(dāng)家。

110、維權(quán)為你好！

111、新消法，新權(quán)益，新責(zé)任。

112、為受傷害發(fā)聲，為杜絕傷害維權(quán)。

113、你家我家大家放心消費最佳。

114、誠信315，你準(zhǔn)備好了么？！

115、我的權(quán)益我做主，一起維權(quán)促消費。

116、學(xué)好新消法，維權(quán)走天下。

117、有了新消法，不怕買到假！要想任性，還得懂法！

118、品新法，保消費，看315！

【第10篇】十二星座會因廣告而產(chǎn)生不理性的消費嗎

在現(xiàn)實生活中，每個人都有需要消費的時候，不管是購買日用品還是購買自己喜愛的用品，買東西是很多人會做的事情。當(dāng)然，有的人很容易沖動購物，特別會因為廣告的內(nèi)容而產(chǎn)生不理性的消費，你會這樣嗎？現(xiàn)在我們一起來了解一下十二星座中，哪些星座容易因為廣告而產(chǎn)生不理性消費吧。

【第11篇】費列羅巧克力的廣告詞是什么

廣告語：只給最愛的人。

費列羅是意大利費列羅集團(tuán)旗下的產(chǎn)品，集團(tuán)是全球第四大巧克力制造商，并擁有一系列優(yōu)質(zhì)創(chuàng)新的產(chǎn)品，費列羅巧克力更是享譽(yù)全球的著名品牌。

公司成立在1946年，由pietroferrero先生在意大利北部開始創(chuàng)立公司，全力家族式經(jīng)營，至今第三代，已發(fā)展到享譽(yù)盛名的跨國集團(tuán)，并擁有一系列自創(chuàng)的名牌優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。

【第12篇】不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

我國企業(yè)所得稅法對某些支出項目采取稅前限額扣除的辦法，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費雖然可在稅前限額扣除，但基于其特殊性，實務(wù)處理中也存在著一些爭議。

關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

同時，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）規(guī)定：“對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！庇纱丝梢钥闯?，無論是實施條例還是財稅[2012]48號文件，對超過扣除限額的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，均作出了“準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的規(guī)定，于是有的企業(yè)財務(wù)人員及稅務(wù)工作者認(rèn)為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除沒有年限的限制，即無限期結(jié)轉(zhuǎn)，肯定能全額在企業(yè)所得稅前得到扣除，只是扣除的期間遞延而已。

而另一種觀點則認(rèn)為只要實現(xiàn)銷售收入，當(dāng)企業(yè)盈利時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額可抵減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額從而少繳稅款；當(dāng)企業(yè)虧損時，其結(jié)轉(zhuǎn)扣除額并入了可稅前彌補(bǔ)的虧損額，該虧損額能否得到完全彌補(bǔ)取決于其后五個納稅年度是否有足額的所得，如隨后五個納稅年度所得不足以彌補(bǔ)“以前年度虧損”，則其中一部分遞延結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費也同樣無法實現(xiàn)“稅前扣除”。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過限額的部分究竟應(yīng)該如何在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除呢？筆者現(xiàn)通過實例予以剖析。

一、實例分析

（一）觀點一：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均能實現(xiàn)全額稅前扣除

例1：假設(shè)甲公司2011-2023年各年的銷售（營業(yè)）收入均為1000萬元，會計利潤總額均為200萬元，2023年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除比例為銷售(營業(yè))收入的15%。假設(shè)該公司2012-2023年度實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均為50萬元，該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，2023年度以前無結(jié)轉(zhuǎn)扣除額。則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除的具體分析計算見表1。

企業(yè)所得稅申報表a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》各年度列示情況見表2。

從表1、表2分析可見，在年度納稅所得連續(xù)盈利（正數(shù)）的情況下，2023年度超過稅前扣除限額而在當(dāng)年所得額調(diào)增450萬元廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，均在以后年度稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)得以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，只是在“會計利潤總額”與“應(yīng)納稅所得額”兩者間金額變動（總額相等）和扣除時間上存在遞延而已。

（二）觀點二：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未必都能實現(xiàn)全額稅前扣除

例2：假設(shè)上例中甲公司2012-2023年各年度利潤總額均為-50萬元，其他數(shù)據(jù)與例1一致，則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除的具體分析計算見表3。

從表3分析可見，2023年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超過限額的450萬元，雖然在每年的稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)遞延到了以后年度（至2023年結(jié)轉(zhuǎn)完畢），看起來似乎實現(xiàn)了全額扣除，但實際上由于以后年度應(yīng)納稅所得額均為負(fù)數(shù)（包含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額），并未發(fā)生實質(zhì)性的抵扣?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年”。由于結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出并入了納稅年度虧損額中，因此其結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限受五年彌補(bǔ)期的限制。在本例中，甲企業(yè)在以后各年度所得連續(xù)虧損的情況下，實際上無法實現(xiàn)逐年彌補(bǔ)以前年度虧損，結(jié)轉(zhuǎn)的部分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費也沒有實現(xiàn)真正意義上的“稅前扣除”。

二、筆者觀點

筆者認(rèn)為，稅法明確規(guī)定“超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”，即只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，超額部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出遲早能夠?qū)崿F(xiàn)全額扣除。這應(yīng)該沒有異議，爭議的焦點在于企業(yè)在連續(xù)虧損情況下的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除問題。

觀點二認(rèn)為，在納稅所得連續(xù)虧損的情況下，結(jié)轉(zhuǎn)遞延扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費能否得到完全彌補(bǔ)，取決于法定的五個納稅年度內(nèi)是否有足額的所得。筆者認(rèn)為，按此觀點進(jìn)行的稅務(wù)處理損害了企業(yè)的利益，多交了企業(yè)所得稅，也有違稅法的立法意圖。超額的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費屬于跨年度納稅調(diào)整事項，不應(yīng)該簡單地理解為稅前扣除項目，在企業(yè)所得稅申報表a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中，“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”、“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”和“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”均有單獨列示。如對于與廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費類似可于跨年度扣除的職工教育經(jīng)費支出，便不能不加分析地一概當(dāng)作以后納稅年度的一個納稅調(diào)減項目，如果在年度納稅所得連續(xù)虧損的情況下，不必在虧損年度填列“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”（因為事實上不能實現(xiàn)扣除），而應(yīng)該讓其繼續(xù)保留在“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”之中，這樣可以等待以后年度納稅所得盈利時再予以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，從而可以避免受五年虧損彌補(bǔ)期限制的納稅風(fēng)險。

作者：方飛虎，單位：浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，來源：財務(wù)與會計。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第13篇】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費30

今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。

電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？

一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

回答：一般企業(yè)

計算公式：廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%

政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

回答：化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)

計算公式：廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%

政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么

一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

回答：

計算公式：廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%

煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

回答：煙草制造業(yè)

不得稅前扣除！

煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么

注意：

企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

博智稅通，讓財稅變輕松

【第14篇】廣告及業(yè)務(wù)宣傳費

年終企業(yè)所得稅匯算清繳，哪些費用屬于廣告和業(yè)務(wù)宣傳費？

一般企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=營業(yè)收入*15%。《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

由于有扣除限額，所以這個“符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”就需要大家重點關(guān)注，那么它具體包含哪些內(nèi)容呢？

一、怎么界定這個“符合條件”？

二、什么是廣告費？

三、什么是業(yè)務(wù)宣傳費？