廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30%（16篇）

【第3篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入百分之十五的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其中銷售收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

2、對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入百分之三十的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【第4篇】廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除要點(diǎn)把握之一：廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可合并扣除

文/段文濤（稅海濤聲）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

企業(yè)所得稅扣除中的廣告費(fèi)，指企業(yè)為激發(fā)消費(fèi)者的購買欲望，通過一定媒介和形式介紹商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營(yíng)者、發(fā)布者的費(fèi)用；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。二者的根本性區(qū)別為是否取得“廣告服務(wù)”的增值稅發(fā)票。

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到促銷之目的而支付的費(fèi)用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于現(xiàn)行稅法對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并扣除，因此再從屬性上對(duì)二者進(jìn)行區(qū)分已沒有任何實(shí)質(zhì)意義。企業(yè)無論是通過廣告公司宣傳（發(fā)布、播映、宣傳、展示廣告），還是通過各類印刷、制作單位制作如購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品，所支付的費(fèi)用均可合并在規(guī)定比例內(nèi)予以扣除。

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【第5篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)表

導(dǎo)讀：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，一般企業(yè)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15% 的部分，化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)不超過 30% 的部分， 可在企業(yè)所得稅前扣除， 超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)稅收是絕對(duì)的利好。

在實(shí)務(wù)中，其列支的范圍到底的界限到底邊際在哪，在操作層面到底有哪些需清晰或模糊的地方，對(duì)廣大財(cái)務(wù)人員來說，存在許多盲區(qū)及誤區(qū)，筆者作為近三十年從前一線企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)及綜合管理的從業(yè)者，對(duì)此有著自已獨(dú)特的見解，現(xiàn)將這些分享給各位，希望能對(duì)大家能有所幫助。

一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)確的定義

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

“符合條件”具體應(yīng)具備什么條件？參考國家稅務(wù)總局的釋義，“符合條件”的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出將從廣告的制定主體、播放渠道、相應(yīng)票據(jù)依據(jù)等多方面予以明確。因此，企業(yè)可以從上述三個(gè)方面進(jìn)行判斷。

第一、納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：

第一、廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

第二、已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；

第三、通過一定的媒體傳播；

第二、企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，指未通過媒體的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)。

二、具體費(fèi)用的判斷是什么？

根據(jù)上述規(guī)定，廣告費(fèi)一般應(yīng)通過媒體傳播，例如利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式，并且是為介紹本企業(yè)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等進(jìn)行宣傳。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括：

第一、企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品；

第二、新產(chǎn)品上市新聞發(fā)布會(huì)；

第三、企業(yè)印刷的各種產(chǎn)品宣傳冊(cè)（不包括說明書）

第四、一些活動(dòng)的冠名費(fèi)用

第 五、在一些內(nèi)部刊物上刊登的廣告

第六、為推廣產(chǎn)品召開宣講會(huì)而發(fā)放的會(huì)議用品；

第七、為展覽會(huì)消耗的宣傳資料、參展樣品；

第八、為宣傳公司產(chǎn)品而發(fā)生的群發(fā)短信費(fèi)用等。

第九，對(duì)部分大型活動(dòng)的贊助費(fèi)

第十、部分帶著公益性質(zhì)活動(dòng)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行的電視或電話采訪或接受媒體的專訪，將企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)，品牌、形象進(jìn)行軟弄包裝。

第十一，用自已的產(chǎn)品或形象為準(zhǔn)備扶貧進(jìn)行慰問

第十二、用自已的產(chǎn)品及形象，或外購的產(chǎn)品對(duì)貧困地區(qū)的教育進(jìn)行幫扶，本質(zhì)也是一種業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)。

三、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)財(cái)涉稅及財(cái)務(wù)處理問需清晰了解的十大問題

第一、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為“銷售（營(yíng)業(yè)）收入和視同銷售收入的合計(jì)數(shù)”而非企業(yè)的的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入

第二、如企業(yè)有自產(chǎn)或外購及委托加工的商品作為業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)的紀(jì)念品，禮品，則該增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，如果沒有轉(zhuǎn)出，作應(yīng)按照購進(jìn)價(jià)值在出庫或領(lǐng)用時(shí)，作視同銷售處理，如某企業(yè)用外購的產(chǎn)品一批，價(jià)格為10000萬，額為1300萬，已取得增值稅專用發(fā)票作為紀(jì)念品用于公司的新產(chǎn)品發(fā)布會(huì)上，則財(cái)務(wù)處理為借記庫存商品10000，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅<進(jìn)項(xiàng)稅額>1300,貨銀行存款,在領(lǐng)用時(shí),借銷售費(fèi)用---廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)11300,貸庫存商品,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅<銷項(xiàng)稅額>1300.在后續(xù)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),調(diào)增視同銷售收入10000元,調(diào)增視同銷售成本10000元,對(duì)企業(yè)所得稅沒有影響,但因調(diào)增了1萬元的收入,使業(yè)務(wù)招待待費(fèi)的扣除金額增加了50元,廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)擴(kuò)大了1500元.

第三、由于廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在當(dāng)年抵扣不完，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下年繼續(xù)扣除，且沒有時(shí)間限制這一規(guī)定，使其成為企業(yè)的“黃金費(fèi)用’,對(duì)企業(yè)所得稅費(fèi)用的減少，對(duì)利潤(rùn)的正影響是長(zhǎng)久的，企業(yè)完全可以對(duì)企業(yè)折業(yè)務(wù)宣傳計(jì)劃作到長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，從而能更大限度的可從廣告合作伙伴那爭(zhēng)取優(yōu)惠條件，反過來，又能使企業(yè)的成本費(fèi)用有了明顯的下降，對(duì)其凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)具有非常明顯的作用。

第四、當(dāng)然，企業(yè)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳也應(yīng)本著量入為出的原則，得評(píng)估收益與成本，當(dāng)企業(yè)的廣告及業(yè)務(wù)支出，達(dá)到銷售費(fèi)用的一半，或金額超出了企業(yè)的凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)臨近支出的最高臨界點(diǎn)，需從來控制。

第五，企業(yè)需每年對(duì)廣告及業(yè)務(wù)宣傳的效果及投放方式進(jìn)行綜合合評(píng)估，特別當(dāng)企業(yè)毛利潤(rùn)的增加額不及廣告及宣傳費(fèi)的支出時(shí)，需對(duì)廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的方式及結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整或控制。

第六，對(duì)廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出，應(yīng)盡量找一般納稅人企業(yè)合作，并應(yīng)通過公開招標(biāo)4）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為“銷售（營(yíng)業(yè)）收入和視同銷售收入的合計(jì)數(shù)”的方式進(jìn)行，在日常經(jīng)應(yīng)盡量取得增值稅專用發(fā)票，這樣由于有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，相應(yīng)的降低了費(fèi)用的總金額。

第七，廣告及業(yè)務(wù)宣傳支出，也屬于企業(yè)真實(shí)的交易，所以其采用票據(jù)方式結(jié)算的合理不過的事，所以那種認(rèn)為，只有購銷產(chǎn)品才叫交易的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤及狹隘的。這樣對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的改善是有好處的。

第八、企業(yè)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，與其他服務(wù)類的合同一樣，應(yīng)提供相應(yīng)的評(píng)估報(bào)告，執(zhí)行情況報(bào)總，作為后續(xù)付款及合作延續(xù)的重要依據(jù)，這一點(diǎn)需有清楚的認(rèn)識(shí)。

第九，對(duì)利用外購或企業(yè)委托加工方式購加公司標(biāo)示及l(fā)oge的宣傳品支出需有兩條底線需遵守，首先是該商品需入庫，再出庫，二是盡量從一般納稅人那取得專票，因?yàn)樗徽J(rèn)為是視同銷售，如從小規(guī)模納稅人采購，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在無法溝通時(shí)，存在著補(bǔ)稅的可能。

第十、對(duì)企業(yè)的列入資料費(fèi)中的印刷費(fèi)支出，一定是不含企業(yè)產(chǎn)品的說明書的，說明書在工業(yè)企業(yè)應(yīng)作為產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接材料列支，而在其他企業(yè)應(yīng)列入銷售費(fèi)用的其他，不能隨意擴(kuò)大范圍。

四、稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)

第一，用足政策，額度用足，支付可采用非現(xiàn)金式，如票據(jù)，如交換

第二，擴(kuò)大企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的金額，如果說企業(yè)的利潤(rùn)難以輕易操控的話，那收入就簡(jiǎn)單得多，利用關(guān)聯(lián)方借款方式供應(yīng)鏈化一批，利用直線，環(huán)線方式選換一批，為實(shí)務(wù)中是兩種最主要的方法，在此不再詳述

黃振實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，持續(xù)講企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、金融、資本運(yùn)作、運(yùn)營(yíng)管理、業(yè)財(cái)融合等各方面的實(shí)務(wù)事，只是分享自已獨(dú)特的觀察及理解，僅代表自己的觀點(diǎn)，不代表所有的觀點(diǎn)正確，謝謝大家的關(guān)注，更感謝大家的的分享！

【第6篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)包括哪些

一、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)出自同源，但形式表現(xiàn)不同，在企業(yè)所得稅前可合并計(jì)算扣除限額。

第一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，都是屬于宣傳性質(zhì)，均計(jì)入企業(yè)的銷售費(fèi)用。

第二、廣告費(fèi)一定是通過某種媒體實(shí)施，電視、紙媒、網(wǎng)絡(luò)、戶外都屬于廣告費(fèi)，因此對(duì)于廣告費(fèi)稅前扣除通常要求提供廣告發(fā)布的相關(guān)證據(jù)，包括制作發(fā)布協(xié)議、支付憑據(jù)、發(fā)票，但最重要的還是廣告本身的證據(jù)，如發(fā)布證據(jù)、照片、母帶、設(shè)計(jì)稿等，以及廣告審批的相關(guān)手續(xù)，具體如下：

其稅前扣除需具備以下幾個(gè)條件，

1、廣告的發(fā)布必須有工商部門的同意

2、必須在公開的媒體上發(fā)布

3、必須有相應(yīng)的支付憑證

4、必須取得合規(guī)的票據(jù)

第三、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)通常沒有經(jīng)過公開媒體，共有兩類支出主

1、宣傳品，包括宣傳冊(cè)、業(yè)務(wù)宣傳資料、以及印有企業(yè)標(biāo)志的紀(jì)念品等；2、宣傳活動(dòng)支出，包括促銷活動(dòng)，宣傳活動(dòng)等，活動(dòng)中涉及到的策劃支出、方案支出、活動(dòng)落地實(shí)施支出、禮品支出、場(chǎng)地支出都可以計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

二、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除相關(guān)規(guī)定

第一、一般企業(yè)扣除限額是營(yíng)業(yè)收入的15%，但化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造三個(gè)行業(yè)，為營(yíng)業(yè)收入的30%。

第二、酒類產(chǎn)品依然是15%扣除限額，

第三、煙草類不允許扣除。

第四、營(yíng)業(yè)收入包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入。

第五、當(dāng)年扣除不完的廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可結(jié)轉(zhuǎn)至下年繼續(xù)扣除，故在超過部分無法扣除的當(dāng)年形成遞延所得稅資產(chǎn)，減少企業(yè)的當(dāng)年所得稅費(fèi)用，而在實(shí)際抵扣的當(dāng)年轉(zhuǎn)回往年形成的遞延所得稅資產(chǎn)，增加當(dāng)期企業(yè)的所得稅費(fèi)用。

三、關(guān)聯(lián)企業(yè)分?jǐn)倧V告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的總體要求問題

首先，實(shí)務(wù)中部分企業(yè)是以集團(tuán)統(tǒng)一對(duì)外做廣告或者業(yè)務(wù)宣傳，廣告費(fèi)發(fā)票直接開給集團(tuán)公司，但廣告費(fèi)應(yīng)在下屬企業(yè)之間分?jǐn)?，這種情況在企業(yè)所得稅前是認(rèn)可的，主要涉及的問題是扣除合規(guī)票據(jù)的合規(guī)問題。

企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

也就是說如果集團(tuán)統(tǒng)一打廣告，發(fā)票統(tǒng)一開給集團(tuán)公司，集團(tuán)公司給下屬公司開具發(fā)票分割單，下屬公司在企業(yè)所得稅前可以扣除。

但如果是集團(tuán)下面的子公司統(tǒng)一作廣告及業(yè)務(wù)宣傳，同樣也是可以扣除的，主要如何確認(rèn)分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的問題。

四、在實(shí)務(wù)中，贈(zèng)品支出廣告與業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的分際要掌握好。

我們都知道，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%及營(yíng)業(yè)收入0.5%孰低的政策，相當(dāng)于企業(yè)至少有40%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是在稅前無法扣除的，稅負(fù)率為10%<25%*40%>,而廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在稅前扣除的比例高達(dá)營(yíng)業(yè)收入的15%，具有非常大的操作空間。所以對(duì)贈(zèng)品支出，需盡量地滿足廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出，才能使企業(yè)的稅負(fù)最小化，利益最大化，本人為此作如下建議：

第一、對(duì)客戶贈(zèng)送禮品不應(yīng)直接送貨物，因?yàn)樵跇I(yè)務(wù)無論是用自產(chǎn)貨物，還是外購貨物給客戶送禮，均應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，屬增值稅及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的視同銷售行為。

第二、對(duì)客戶送禮應(yīng)采取在銷售的過程中送，且客戶是誰就送給誰，因?yàn)榘船F(xiàn)行稅法規(guī)定，這個(gè)不屬視同銷售行為，而是企業(yè)正常的成本支出，屬有償贈(zèng)送行為。

第三、在業(yè)務(wù)活動(dòng)中送禮品，可采用加上企業(yè)的標(biāo)志的方式進(jìn)行，如企業(yè)的loge、商標(biāo)、品牌、標(biāo)示等，這樣業(yè)務(wù)招待費(fèi)就合理的轉(zhuǎn)為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)了。

第四、對(duì)非工業(yè)企業(yè)來說，由于自已制作標(biāo)志不現(xiàn)實(shí)，所以可采用外購商品或自產(chǎn)貨物委托加工的方式來達(dá)到業(yè)務(wù)宣傳的目的，不過最好受托的企業(yè)是具有資質(zhì)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳資質(zhì)的公司比較好。

第五、企業(yè)在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中進(jìn)行的組織的業(yè)務(wù)洽談會(huì)、溝通會(huì)、推介會(huì)所送給客戶的贈(zèng)品應(yīng)屬業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的范圍，在領(lǐng)用記錄中應(yīng)注明領(lǐng)用人企業(yè)的名稱、領(lǐng)用人為企業(yè)的代表比較好，這樣會(huì)減少個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

第六、企業(yè)購的購物卡、服務(wù)卡、加油卡等性質(zhì)儲(chǔ)值卡作禮物送給客戶，由于儲(chǔ)值卡屬于不征稅收入。不屬增值稅的視同銷售行為，故在領(lǐng)用后才計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，但計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)成為常態(tài)，故應(yīng)慎用。

【第7篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅扣除：稅法中對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定

一、會(huì)計(jì)核算計(jì)入“銷售費(fèi)用”

二、 稅法限額稅前扣除

1、一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15％的部分，準(zhǔn)予扣除；

2、、3 個(gè)行業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 30％。化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）

三、 超過限額標(biāo)準(zhǔn)部分， 準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

四、特殊情況

1、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除。

3、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)

一方：發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除；

另一方：在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 不計(jì)算在內(nèi)。

五、應(yīng)用

扣除最高額

銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15％（3 個(gè)行業(yè) 30％）

實(shí)際扣除額

扣除最高限額與實(shí)際發(fā)生數(shù)額孰低原則。

【例題·計(jì)算題】某食品生產(chǎn)企業(yè) 2021 年銷售收入 4000 萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除最高限額 4000×15％＝600（萬元）

（1）實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 700 萬元：稅前可扣除 600 萬元，納稅調(diào)增 100 萬元

（2）實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 500 萬元：稅前可扣除 500 萬元，納稅調(diào)整 0

超標(biāo)準(zhǔn)處理

結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

如：按上例（2）還有以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額 65 萬元，本年發(fā)生額 500 萬元，

扣除限額 600 萬元，納稅調(diào)減 65 萬元（稅前共扣除 565 萬元）

六、扣除限額依據(jù)

1、廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的。

2、銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入等。即：會(huì)計(jì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”＋“其他業(yè)務(wù)收入”＋會(huì)計(jì)不做收入的稅法視同銷售收入。

3、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不區(qū)分扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照合計(jì)計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)。

4、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的 非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)在所得稅前不得列支。

5、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除（無限期），與職工教育經(jīng)費(fèi)處理一致。

例1：甲飲料生產(chǎn)企業(yè) 2021 年?duì)I業(yè)收入 80000 萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 7300萬元，其中 300 萬元用于冠名的真人秀于 2021 年 2 月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。

解：企業(yè)發(fā)生支出，未取得相關(guān)發(fā)票，不得在稅前扣除。因此未取得發(fā)票的 300 萬元需要納稅調(diào)增。廣宣費(fèi)的扣除限額＝80000×30％＝24000（萬元）＞7000（萬元），7000 萬元的廣宣費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除。該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為 300 萬元。

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【第8篇】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30%扣除

扣除比例一 0%

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

扣除比例二 15%

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除比例三 30%

對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除的特殊情況

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

政策參考

1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）；

2. 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。

來源：郝老師說會(huì)計(jì)

【第9篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可實(shí)行合并扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第44條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國家財(cái)政、稅收主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到促銷之目的而支付的費(fèi)用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于現(xiàn)行稅法對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并扣除，企業(yè)無論是取得廣告業(yè)專用發(fā)票通過廣告公司發(fā)布廣告，還是通過各類印刷、制作單位制作如購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品，所支付的費(fèi)用均可合并在規(guī)定比例內(nèi)予以扣除。

【第10篇】業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的區(qū)別

大部分企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)都十分注意廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的問題，扣除方法出現(xiàn)錯(cuò)誤，可能直接影響企業(yè)所得稅匯算清繳，那么廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的這幾個(gè)方面,您要格外注意啦！

一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)基數(shù)如何計(jì)算

01

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函﹝2009﹞202號(hào)）第一條規(guī)定：

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。

因此，企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。

02

根據(jù)《關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告﹝2010﹞20號(hào)）第一條：

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)此，查補(bǔ)收入可以作為計(jì)提廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)。

二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有哪些扣除比例

01

15％。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

02

30%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

03

0%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào)）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的注意事項(xiàng)

01

關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞41號(hào)）規(guī)定，對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)：

其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。

另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

02

籌建期間。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

【第11篇】本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中為了提高品牌知名度,避免不了需要做一些廣告及業(yè)務(wù)宣傳,根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)收入的百分之十五可以抵扣,超過的部分可以年度結(jié)轉(zhuǎn)后扣除,那么,本年計(jì)算扣除限額的基數(shù)怎么填呢,不清楚的小伙伴趕緊和小哥一起來學(xué)習(xí)吧.

本年計(jì)算扣除限額的基數(shù)怎么填

答:a105060 《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)為例,相關(guān)政策--財(cái)稅[2017]41號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知:

第4行'三、本年計(jì)算扣除限額的基數(shù)':填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算扣除限額的基數(shù).'廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)'列次填寫計(jì)算扣除限額的當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入.'保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出'列次填報(bào)當(dāng)年保險(xiǎn)企業(yè)全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額.

廣告費(fèi)的納稅籌劃有下列幾種途徑

(1)未符合規(guī)定的廣告費(fèi),轉(zhuǎn)列業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).對(duì)不符合廣告費(fèi)扣除的上述三個(gè)條件者,可考慮按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支,以免被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)剔除,因新企業(yè)所得稅法規(guī)定廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可合并計(jì)算,總額在當(dāng)年度銷售收入15%以內(nèi)部分可以扣除;

(2)履行申報(bào)手續(xù).企業(yè)應(yīng)及時(shí)履行手續(xù)申報(bào)廣告費(fèi)支出,在企業(yè)所得稅前扣除,且申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出須與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分;

(3)取得合法憑證.取得合法憑證為納稅籌劃最起碼的條件.廣告費(fèi)的列支,除應(yīng)注意取得正式發(fā)票和有關(guān)附件等外來憑證外,尚應(yīng)注意保存廣告樣張,以免查賬時(shí)遭稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)質(zhì)疑,此點(diǎn)常為企業(yè)所忽略,須特別留意.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定:'不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑證'.《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定:申報(bào)扣除廣告費(fèi),須已實(shí)際支付費(fèi)用,并已取得相應(yīng)發(fā)票;

(4)必須通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作廣告,并通過一定的媒體傳播廣告.

自2001年1月1日起,制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售(營(yíng)業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出,超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn).以上就是本年計(jì)算扣除限額的基數(shù)怎么填全部?jī)?nèi)容了

【第12篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)入什么科目

企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)記入銷售費(fèi)用科目。

銷售費(fèi)用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指未通過媒體的廣告性支出，包括對(duì)外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。

【第13篇】不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

我國企業(yè)所得稅法對(duì)某些支出項(xiàng)目采取稅前限額扣除的辦法，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)雖然可在稅前限額扣除，但基于其特殊性，實(shí)務(wù)處理中也存在著一些爭(zhēng)議。

關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

同時(shí)，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]48號(hào)）規(guī)定：“對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！庇纱丝梢钥闯?，無論是實(shí)施條例還是財(cái)稅[2012]48號(hào)文件，對(duì)超過扣除限額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，均作出了“準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的規(guī)定，于是有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員及稅務(wù)工作者認(rèn)為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除沒有年限的限制，即無限期結(jié)轉(zhuǎn)，肯定能全額在企業(yè)所得稅前得到扣除，只是扣除的期間遞延而已。

而另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為只要實(shí)現(xiàn)銷售收入，當(dāng)企業(yè)盈利時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額可抵減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額從而少繳稅款；當(dāng)企業(yè)虧損時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)扣除額并入了可稅前彌補(bǔ)的虧損額，該虧損額能否得到完全彌補(bǔ)取決于其后五個(gè)納稅年度是否有足額的所得，如隨后五個(gè)納稅年度所得不足以彌補(bǔ)“以前年度虧損”，則其中一部分遞延結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也同樣無法實(shí)現(xiàn)“稅前扣除”。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過限額的部分究竟應(yīng)該如何在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除呢？筆者現(xiàn)通過實(shí)例予以剖析。

一、實(shí)例分析

（一）觀點(diǎn)一：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均能實(shí)現(xiàn)全額稅前扣除

例1：假設(shè)甲公司2011-2023年各年的銷售（營(yíng)業(yè)）收入均為1000萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額均為200萬元，2023年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除比例為銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%。假設(shè)該公司2012-2023年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均為50萬元，該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2023年度以前無結(jié)轉(zhuǎn)扣除額。則廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的具體分析計(jì)算見表1。

企業(yè)所得稅申報(bào)表a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》各年度列示情況見表2。

從表1、表2分析可見，在年度納稅所得連續(xù)盈利（正數(shù)）的情況下，2023年度超過稅前扣除限額而在當(dāng)年所得額調(diào)增450萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，均在以后年度稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)得以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，只是在“會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額”與“應(yīng)納稅所得額”兩者間金額變動(dòng)（總額相等）和扣除時(shí)間上存在遞延而已。

（二）觀點(diǎn)二：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未必都能實(shí)現(xiàn)全額稅前扣除

例2：假設(shè)上例中甲公司2012-2023年各年度利潤(rùn)總額均為-50萬元，其他數(shù)據(jù)與例1一致，則廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的具體分析計(jì)算見表3。

從表3分析可見，2023年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過限額的450萬元，雖然在每年的稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)遞延到了以后年度（至2023年結(jié)轉(zhuǎn)完畢），看起來似乎實(shí)現(xiàn)了全額扣除，但實(shí)際上由于以后年度應(yīng)納稅所得額均為負(fù)數(shù)（包含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額），并未發(fā)生實(shí)質(zhì)性的抵扣?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年”。由于結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出并入了納稅年度虧損額中，因此其結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限受五年彌補(bǔ)期的限制。在本例中，甲企業(yè)在以后各年度所得連續(xù)虧損的情況下，實(shí)際上無法實(shí)現(xiàn)逐年彌補(bǔ)以前年度虧損，結(jié)轉(zhuǎn)的部分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的“稅前扣除”。

二、筆者觀點(diǎn)

筆者認(rèn)為，稅法明確規(guī)定“超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”，即只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，超額部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出遲早能夠?qū)崿F(xiàn)全額扣除。這應(yīng)該沒有異議，爭(zhēng)議的焦點(diǎn)在于企業(yè)在連續(xù)虧損情況下的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除問題。

觀點(diǎn)二認(rèn)為，在納稅所得連續(xù)虧損的情況下，結(jié)轉(zhuǎn)遞延扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)能否得到完全彌補(bǔ)，取決于法定的五個(gè)納稅年度內(nèi)是否有足額的所得。筆者認(rèn)為，按此觀點(diǎn)進(jìn)行的稅務(wù)處理損害了企業(yè)的利益，多交了企業(yè)所得稅，也有違稅法的立法意圖。超額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)屬于跨年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)該簡(jiǎn)單地理解為稅前扣除項(xiàng)目，在企業(yè)所得稅申報(bào)表a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中，“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”、“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”和“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”均有單獨(dú)列示。如對(duì)于與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)類似可于跨年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，便不能不加分析地一概當(dāng)作以后納稅年度的一個(gè)納稅調(diào)減項(xiàng)目，如果在年度納稅所得連續(xù)虧損的情況下，不必在虧損年度填列“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”（因?yàn)槭聦?shí)上不能實(shí)現(xiàn)扣除），而應(yīng)該讓其繼續(xù)保留在“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”之中，這樣可以等待以后年度納稅所得盈利時(shí)再予以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，從而可以避免受五年虧損彌補(bǔ)期限制的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

作者：方飛虎，單位：浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，來源：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第14篇】廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）自2023年1月1日起廢止。

【第15篇】廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

年終企業(yè)所得稅匯算清繳，哪些費(fèi)用屬于廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？

一般企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=營(yíng)業(yè)收入*15%。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

由于有扣除限額，所以這個(gè)“符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”就需要大家重點(diǎn)關(guān)注，那么它具體包含哪些內(nèi)容呢？

一、怎么界定這個(gè)“符合條件”？

“符合條件”實(shí)際上就是符合廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的概念，是真實(shí)意義上的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，并取得能夠證明該支出確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的合規(guī)憑據(jù)。我找了很多相關(guān)的法律、法規(guī)，也沒有找到對(duì)其界定的文件，所以，建議大家先按會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)常規(guī)掌握。

二、什么是廣告費(fèi)？

根據(jù)已經(jīng)廢止的國稅發(fā)[2000]84號(hào)的規(guī)定，納稅人申報(bào)的在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)必須符合以下條件:（1）廣告是經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已經(jīng)實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。雖然文件已廢止，但還是能為我們提供界定“廣告費(fèi)”的理論基礎(chǔ)。

根據(jù)《廣告法》的規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營(yíng)者或者服務(wù)提供者通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務(wù)的商業(yè)活動(dòng)。

綜合來看，廣告費(fèi)應(yīng)該是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營(yíng)者、發(fā)布者的費(fèi)用。

三、什么是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)該是指除了廣告費(fèi)之外，企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。包括對(duì)外發(fā)放宣傳品、業(yè)務(wù)宣傳資料、展會(huì)支出、印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、公關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)、以及與產(chǎn)品宣傳相關(guān)的食宿費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)，服裝費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)，等等。

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到營(yíng)銷、宣傳的目的而發(fā)生的費(fèi)用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于企業(yè)所得稅法對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并限額扣除。因此企業(yè)無論是發(fā)布廣告，還是制作購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品進(jìn)行宣傳，所支付的費(fèi)用均應(yīng)合并在廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中按照限額扣除。

【第16篇】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

公司運(yùn)營(yíng)離不開對(duì)產(chǎn)品的宣傳，宣傳必定伴隨著花費(fèi)，但在入賬時(shí)，很多財(cái)務(wù)人都不明白，對(duì)于宣傳費(fèi)用到底是應(yīng)該記入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是廣告費(fèi)中。那么，今天小編就帶大家了解一下業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的區(qū)別，以及二者的稅前扣除該如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)二者的區(qū)別

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

廣告費(fèi)是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用。

這兩種費(fèi)用并不相同，其主要的區(qū)別在于廣告費(fèi)可以取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)則無法取得。但二者也存在共同點(diǎn)，它們皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴(kuò)大影響等宣傳所付出的費(fèi)用。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)稅前扣除的稅務(wù)處理

根據(jù)《國務(wù)院 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2007〕512號(hào)）規(guī)定：“第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

也就是說，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并稅前扣除，其稅前扣除額為不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分。為了讓大家更好的理解，小編這里舉例為大家說明。

【案例】

a公司今年的銷售收入為600 000元，支付廣告商廣告費(fèi)60 000元，為產(chǎn)品做宣傳花費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20 000元。則，a公司可稅前扣除的金額計(jì)算如下：

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)：60 000+20 000=80 000（元）；

按照規(guī)定廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可合計(jì)扣除范圍為銷售收入的15%：

可稅前扣除最大金額=600 000×15%=90 000（元）；

由于80 000元＜90 000元，因此，a公司的廣告費(fèi)用與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80 000元可全部稅前扣除。

溫馨提示：15%的稅率僅限一般企業(yè)，特殊企業(yè)請(qǐng)根據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。

以上是小編為大家整理的關(guān)于廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的相關(guān)問題，希望對(duì)大家有所幫助！

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