【第1篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除率
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
扣除比例二15%
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三30%
對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）；
2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。
【第2篇】節(jié)約糧食杜絕浪費(fèi)廣告宣傳標(biāo)語
1.多種糧保穩(wěn)定促發(fā)展。
2.節(jié)約行為是時(shí)尚的、優(yōu)雅的、有品味、有內(nèi)涵的；浪費(fèi)行為是缺乏教養(yǎng)的、沒文化的、粗俗膚淺的。
3.飽時(shí)省一口，餓時(shí)得一斗。
4.文明用餐，杜絕浪費(fèi)。
5.省下一顆糧食，此時(shí)已許可以救活一個(gè)人的生命！
6.提高糧食品質(zhì)，增強(qiáng)法制意識(shí)。
7.節(jié)儉需從點(diǎn)滴起。
8.粗茶淡飯，吃得到老；粗布棉衣，穿得到老。
9.我要光盤，拒絕“剩宴”。
10.學(xué)校食堂可真大，干凈整潔靠大家，來買飯時(shí)請(qǐng)排隊(duì)，爭先恐后真不對(duì)。
11.有一種節(jié)儉叫光盤，有一種公益叫光盤。
12.多種雙季稻、糧食安全之需要。
13.米一粟，當(dāng)思來之不易，愛糧節(jié)糧須知人人有責(zé)。
14.家有萬擔(dān)，不脫補(bǔ)衣，不丟剩飯。
15.向舌尖上的浪費(fèi)說不，向光盤的您看齊。
16.普及節(jié)糧知識(shí)，提高節(jié)糧意識(shí)。
17.用膳后應(yīng)自覺清理剩菜殘羹。
18.創(chuàng)建節(jié)約型社會(huì)，從珍惜糧食開始！
19.杜絕浪費(fèi)，從我做起。
20.樹立節(jié)約資源與能源意識(shí)，養(yǎng)成勤儉節(jié)約的良好行為習(xí)慣。
【第3篇】本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額
企業(yè)在日常經(jīng)營中為了提高品牌知名度,避免不了需要做一些廣告及業(yè)務(wù)宣傳,根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)收入的百分之十五可以抵扣,超過的部分可以年度結(jié)轉(zhuǎn)后扣除,那么,本年計(jì)算扣除限額的基數(shù)怎么填呢,不清楚的小伙伴趕緊和小哥一起來學(xué)習(xí)吧.
本年計(jì)算扣除限額的基數(shù)怎么填
答:a105060 《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)為例,相關(guān)政策--財(cái)稅[2017]41號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知:
第4行'三、本年計(jì)算扣除限額的基數(shù)':填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算扣除限額的基數(shù).'廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)'列次填寫計(jì)算扣除限額的當(dāng)年銷售(營業(yè))收入.'保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出'列次填報(bào)當(dāng)年保險(xiǎn)企業(yè)全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額.
廣告費(fèi)的納稅籌劃有下列幾種途徑
(1)未符合規(guī)定的廣告費(fèi),轉(zhuǎn)列業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).對(duì)不符合廣告費(fèi)扣除的上述三個(gè)條件者,可考慮按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支,以免被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)剔除,因新企業(yè)所得稅法規(guī)定廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可合并計(jì)算,總額在當(dāng)年度銷售收入15%以內(nèi)部分可以扣除;
(2)履行申報(bào)手續(xù).企業(yè)應(yīng)及時(shí)履行手續(xù)申報(bào)廣告費(fèi)支出,在企業(yè)所得稅前扣除,且申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出須與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分;
(3)取得合法憑證.取得合法憑證為納稅籌劃最起碼的條件.廣告費(fèi)的列支,除應(yīng)注意取得正式發(fā)票和有關(guān)附件等外來憑證外,尚應(yīng)注意保存廣告樣張,以免查賬時(shí)遭稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)質(zhì)疑,此點(diǎn)常為企業(yè)所忽略,須特別留意.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定:'不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑證'.《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定:申報(bào)扣除廣告費(fèi),須已實(shí)際支付費(fèi)用,并已取得相應(yīng)發(fā)票;
(4)必須通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作廣告,并通過一定的媒體傳播廣告.
自2001年1月1日起,制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出,超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn).以上就是本年計(jì)算扣除限額的基數(shù)怎么填全部內(nèi)容了
【第4篇】廣告肖像權(quán)收費(fèi)嗎標(biāo)準(zhǔn)是什么
公民有權(quán)擁有自己的肖像，擁有對(duì)肖像的制作專有權(quán)和使用專有權(quán)，所以可以進(jìn)行合理收費(fèi)，具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可以雙方協(xié)定。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國民法通則》第一百條規(guī)定，公民享有肖像權(quán)，未經(jīng)本人同意，不得以營利為目的使用公民的肖像。
【第5篇】廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目
廣告費(fèi)應(yīng)該記入營業(yè)費(fèi)用：廣告費(fèi)。
營業(yè)費(fèi)用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指未通過媒體的廣告性支出，包括對(duì)外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。
【第6篇】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30%
歡迎大家關(guān)注：每日學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)
《延禧攻略》
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時(shí)劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對(duì)不同的企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
一般企業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2017〕41號(hào) 第一條規(guī)定：對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
煙草制造業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
煙草制造業(yè)
注意：不得稅前扣除!
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
【第7篇】廣告公司能開服務(wù)費(fèi)嗎？
廣告公司能開服務(wù)費(fèi)的，小規(guī)模納稅人廣告公司可以開具增值稅發(fā)票，開具內(nèi)容為廣告費(fèi)服務(wù)費(fèi)都可以。
廣告公司屬于營改增行業(yè)范圍，因此可以開具國稅發(fā)票。
開廣告費(fèi)發(fā)票是指“通過一定媒體播發(fā)”。
兩種發(fā)票所交營業(yè)稅稅率都是5％，但開具廣告費(fèi)發(fā)票是要另交“文化教育事業(yè)費(fèi)”。
【第8篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時(shí)劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對(duì)不同的企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：一般企業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2017〕41號(hào) 第一條規(guī)定：對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么
一般企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
煙草制造業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：煙草制造業(yè)
不得稅前扣除！
煙草制造業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
博智稅通，讓財(cái)稅變輕松
【第9篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)表
導(dǎo)讀：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，一般企業(yè)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)不超過 30% 的部分， 可在企業(yè)所得稅前扣除， 超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)稅收是絕對(duì)的利好。
在實(shí)務(wù)中，其列支的范圍到底的界限到底邊際在哪，在操作層面到底有哪些需清晰或模糊的地方，對(duì)廣大財(cái)務(wù)人員來說，存在許多盲區(qū)及誤區(qū)，筆者作為近三十年從前一線企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)及綜合管理的從業(yè)者，對(duì)此有著自已獨(dú)特的見解，現(xiàn)將這些分享給各位，希望能對(duì)大家能有所幫助。
一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)確的定義
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
“符合條件”具體應(yīng)具備什么條件？參考國家稅務(wù)總局的釋義，“符合條件”的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出將從廣告的制定主體、播放渠道、相應(yīng)票據(jù)依據(jù)等多方面予以明確。因此，企業(yè)可以從上述三個(gè)方面進(jìn)行判斷。
第一、納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：
第一、廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；
第二、已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；
第三、通過一定的媒體傳播；
第二、企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，指未通過媒體的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)。
二、具體費(fèi)用的判斷是什么？
根據(jù)上述規(guī)定，廣告費(fèi)一般應(yīng)通過媒體傳播，例如利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式，并且是為介紹本企業(yè)的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等進(jìn)行宣傳。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括：
第一、企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品；
第二、新產(chǎn)品上市新聞發(fā)布會(huì)；
第三、企業(yè)印刷的各種產(chǎn)品宣傳冊(cè)（不包括說明書）
第四、一些活動(dòng)的冠名費(fèi)用
第 五、在一些內(nèi)部刊物上刊登的廣告
第六、為推廣產(chǎn)品召開宣講會(huì)而發(fā)放的會(huì)議用品；
第七、為展覽會(huì)消耗的宣傳資料、參展樣品；
第八、為宣傳公司產(chǎn)品而發(fā)生的群發(fā)短信費(fèi)用等。
第九，對(duì)部分大型活動(dòng)的贊助費(fèi)
第十、部分帶著公益性質(zhì)活動(dòng)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行的電視或電話采訪或接受媒體的專訪，將企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)，品牌、形象進(jìn)行軟弄包裝。
第十一，用自已的產(chǎn)品或形象為準(zhǔn)備扶貧進(jìn)行慰問
第十二、用自已的產(chǎn)品及形象，或外購的產(chǎn)品對(duì)貧困地區(qū)的教育進(jìn)行幫扶，本質(zhì)也是一種業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)。
三、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)財(cái)涉稅及財(cái)務(wù)處理問需清晰了解的十大問題
第一、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為“銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計(jì)數(shù)”而非企業(yè)的的主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入
第二、如企業(yè)有自產(chǎn)或外購及委托加工的商品作為業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)的紀(jì)念品，禮品，則該增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，如果沒有轉(zhuǎn)出，作應(yīng)按照購進(jìn)價(jià)值在出庫或領(lǐng)用時(shí)，作視同銷售處理，如某企業(yè)用外購的產(chǎn)品一批，價(jià)格為10000萬，額為1300萬，已取得增值稅專用發(fā)票作為紀(jì)念品用于公司的新產(chǎn)品發(fā)布會(huì)上，則財(cái)務(wù)處理為借記庫存商品10000，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅<進(jìn)項(xiàng)稅額>1300,貨銀行存款,在領(lǐng)用時(shí),借銷售費(fèi)用---廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)11300,貸庫存商品,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅<銷項(xiàng)稅額>1300.在后續(xù)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),調(diào)增視同銷售收入10000元,調(diào)增視同銷售成本10000元,對(duì)企業(yè)所得稅沒有影響,但因調(diào)增了1萬元的收入,使業(yè)務(wù)招待待費(fèi)的扣除金額增加了50元,廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)擴(kuò)大了1500元.
第三、由于廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在當(dāng)年抵扣不完，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下年繼續(xù)扣除，且沒有時(shí)間限制這一規(guī)定，使其成為企業(yè)的“黃金費(fèi)用’,對(duì)企業(yè)所得稅費(fèi)用的減少，對(duì)利潤的正影響是長久的，企業(yè)完全可以對(duì)企業(yè)折業(yè)務(wù)宣傳計(jì)劃作到長遠(yuǎn)的規(guī)劃，從而能更大限度的可從廣告合作伙伴那爭取優(yōu)惠條件，反過來，又能使企業(yè)的成本費(fèi)用有了明顯的下降，對(duì)其凈利潤的實(shí)現(xiàn)具有非常明顯的作用。
第四、當(dāng)然，企業(yè)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳也應(yīng)本著量入為出的原則，得評(píng)估收益與成本，當(dāng)企業(yè)的廣告及業(yè)務(wù)支出，達(dá)到銷售費(fèi)用的一半，或金額超出了企業(yè)的凈利潤時(shí)，應(yīng)臨近支出的最高臨界點(diǎn)，需從來控制。
第五，企業(yè)需每年對(duì)廣告及業(yè)務(wù)宣傳的效果及投放方式進(jìn)行綜合合評(píng)估，特別當(dāng)企業(yè)毛利潤的增加額不及廣告及宣傳費(fèi)的支出時(shí)，需對(duì)廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的方式及結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整或控制。
第六，對(duì)廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出，應(yīng)盡量找一般納稅人企業(yè)合作，并應(yīng)通過公開招標(biāo)4）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為“銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計(jì)數(shù)”的方式進(jìn)行，在日常經(jīng)應(yīng)盡量取得增值稅專用發(fā)票，這樣由于有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，相應(yīng)的降低了費(fèi)用的總金額。
第七，廣告及業(yè)務(wù)宣傳支出，也屬于企業(yè)真實(shí)的交易，所以其采用票據(jù)方式結(jié)算的合理不過的事，所以那種認(rèn)為，只有購銷產(chǎn)品才叫交易的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤及狹隘的。這樣對(duì)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流的改善是有好處的。
第八、企業(yè)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，與其他服務(wù)類的合同一樣，應(yīng)提供相應(yīng)的評(píng)估報(bào)告，執(zhí)行情況報(bào)總，作為后續(xù)付款及合作延續(xù)的重要依據(jù)，這一點(diǎn)需有清楚的認(rèn)識(shí)。
第九，對(duì)利用外購或企業(yè)委托加工方式購加公司標(biāo)示及l(fā)oge的宣傳品支出需有兩條底線需遵守，首先是該商品需入庫，再出庫，二是盡量從一般納稅人那取得專票，因?yàn)樗徽J(rèn)為是視同銷售，如從小規(guī)模納稅人采購，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在無法溝通時(shí)，存在著補(bǔ)稅的可能。
第十、對(duì)企業(yè)的列入資料費(fèi)中的印刷費(fèi)支出，一定是不含企業(yè)產(chǎn)品的說明書的，說明書在工業(yè)企業(yè)應(yīng)作為產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接材料列支，而在其他企業(yè)應(yīng)列入銷售費(fèi)用的其他，不能隨意擴(kuò)大范圍。
四、稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)
第一，用足政策，額度用足，支付可采用非現(xiàn)金式，如票據(jù)，如交換
第二，擴(kuò)大企業(yè)營業(yè)收入的金額，如果說企業(yè)的利潤難以輕易操控的話，那收入就簡單得多，利用關(guān)聯(lián)方借款方式供應(yīng)鏈化一批，利用直線，環(huán)線方式選換一批，為實(shí)務(wù)中是兩種最主要的方法，在此不再詳述
黃振實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，持續(xù)講企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、金融、資本運(yùn)作、運(yùn)營管理、業(yè)財(cái)融合等各方面的實(shí)務(wù)事，只是分享自已獨(dú)特的觀察及理解，僅代表自己的觀點(diǎn)，不代表所有的觀點(diǎn)正確，謝謝大家的關(guān)注，更感謝大家的的分享！
【第10篇】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30%扣除
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三 30%
對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）；
2. 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。
來源：郝老師說會(huì)計(jì)
【第11篇】廣告費(fèi)與廣告發(fā)布費(fèi)
廣告費(fèi)：是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用。
廣告發(fā)布費(fèi)：制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出，通過媒體（網(wǎng)站）發(fā)布，而取得的廣告收入屬于廣告發(fā)布費(fèi)。
【第12篇】廣告費(fèi)應(yīng)該計(jì)入什么科目
廣告費(fèi)是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用，其應(yīng)該記入銷售費(fèi)用。
銷售費(fèi)用屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
【第13篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)比例
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三 30%
對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）；
2. 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。
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【第14篇】稅法中廣告費(fèi)扣除
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售、營業(yè)收入百分之十五的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
稅法即稅收法律制度，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。
【第15篇】廣告肖像權(quán)收費(fèi)嗎？
公民有權(quán)擁有自己的肖像，擁有對(duì)肖像的制作專有權(quán)和使用專有權(quán)，所以可以進(jìn)行合理收費(fèi)，具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可以雙方協(xié)定。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國民法通則》第一百條規(guī)定，公民享有肖像權(quán)，未經(jīng)本人同意，不得以營利為目的使用公民的肖像。
【第16篇】不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
我國企業(yè)所得稅法對(duì)某些支出項(xiàng)目采取稅前限額扣除的辦法，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)雖然可在稅前限額扣除，但基于其特殊性，實(shí)務(wù)處理中也存在著一些爭議。
關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱實(shí)施條例）規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
同時(shí)，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]48號(hào)）規(guī)定：“對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！庇纱丝梢钥闯?，無論是實(shí)施條例還是財(cái)稅[2012]48號(hào)文件，對(duì)超過扣除限額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，均作出了“準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的規(guī)定，于是有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員及稅務(wù)工作者認(rèn)為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除沒有年限的限制，即無限期結(jié)轉(zhuǎn)，肯定能全額在企業(yè)所得稅前得到扣除，只是扣除的期間遞延而已。
而另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為只要實(shí)現(xiàn)銷售收入，當(dāng)企業(yè)盈利時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額可抵減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額從而少繳稅款；當(dāng)企業(yè)虧損時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)扣除額并入了可稅前彌補(bǔ)的虧損額，該虧損額能否得到完全彌補(bǔ)取決于其后五個(gè)納稅年度是否有足額的所得，如隨后五個(gè)納稅年度所得不足以彌補(bǔ)“以前年度虧損”，則其中一部分遞延結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也同樣無法實(shí)現(xiàn)“稅前扣除”。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過限額的部分究竟應(yīng)該如何在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除呢？筆者現(xiàn)通過實(shí)例予以剖析。
一、實(shí)例分析
（一）觀點(diǎn)一：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均能實(shí)現(xiàn)全額稅前扣除
例1：假設(shè)甲公司2011-2023年各年的銷售（營業(yè)）收入均為1000萬元，會(huì)計(jì)利潤總額均為200萬元，2023年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除比例為銷售(營業(yè))收入的15%。假設(shè)該公司2012-2023年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均為50萬元，該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2023年度以前無結(jié)轉(zhuǎn)扣除額。則廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的具體分析計(jì)算見表1。
企業(yè)所得稅申報(bào)表a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》各年度列示情況見表2。
從表1、表2分析可見，在年度納稅所得連續(xù)盈利（正數(shù)）的情況下，2023年度超過稅前扣除限額而在當(dāng)年所得額調(diào)增450萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，均在以后年度稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)得以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，只是在“會(huì)計(jì)利潤總額”與“應(yīng)納稅所得額”兩者間金額變動(dòng)（總額相等）和扣除時(shí)間上存在遞延而已。
（二）觀點(diǎn)二：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未必都能實(shí)現(xiàn)全額稅前扣除
例2：假設(shè)上例中甲公司2012-2023年各年度利潤總額均為-50萬元，其他數(shù)據(jù)與例1一致，則廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的具體分析計(jì)算見表3。
從表3分析可見，2023年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過限額的450萬元，雖然在每年的稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)遞延到了以后年度（至2023年結(jié)轉(zhuǎn)完畢），看起來似乎實(shí)現(xiàn)了全額扣除，但實(shí)際上由于以后年度應(yīng)納稅所得額均為負(fù)數(shù)（包含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額），并未發(fā)生實(shí)質(zhì)性的抵扣?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年”。由于結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出并入了納稅年度虧損額中，因此其結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限受五年彌補(bǔ)期的限制。在本例中，甲企業(yè)在以后各年度所得連續(xù)虧損的情況下，實(shí)際上無法實(shí)現(xiàn)逐年彌補(bǔ)以前年度虧損，結(jié)轉(zhuǎn)的部分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的“稅前扣除”。
二、筆者觀點(diǎn)
筆者認(rèn)為，稅法明確規(guī)定“超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”，即只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，超額部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出遲早能夠?qū)崿F(xiàn)全額扣除。這應(yīng)該沒有異議，爭議的焦點(diǎn)在于企業(yè)在連續(xù)虧損情況下的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除問題。
觀點(diǎn)二認(rèn)為，在納稅所得連續(xù)虧損的情況下，結(jié)轉(zhuǎn)遞延扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)能否得到完全彌補(bǔ)，取決于法定的五個(gè)納稅年度內(nèi)是否有足額的所得。筆者認(rèn)為，按此觀點(diǎn)進(jìn)行的稅務(wù)處理損害了企業(yè)的利益，多交了企業(yè)所得稅，也有違稅法的立法意圖。超額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)屬于跨年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)該簡單地理解為稅前扣除項(xiàng)目，在企業(yè)所得稅申報(bào)表a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中，“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”、“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”和“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”均有單獨(dú)列示。如對(duì)于與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)類似可于跨年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，便不能不加分析地一概當(dāng)作以后納稅年度的一個(gè)納稅調(diào)減項(xiàng)目，如果在年度納稅所得連續(xù)虧損的情況下，不必在虧損年度填列“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”（因?yàn)槭聦?shí)上不能實(shí)現(xiàn)扣除），而應(yīng)該讓其繼續(xù)保留在“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”之中，這樣可以等待以后年度納稅所得盈利時(shí)再予以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，從而可以避免受五年虧損彌補(bǔ)期限制的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
作者：方飛虎，單位：浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，來源：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
