個(gè)人所得稅納稅范圍（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅納稅范圍

《一周稅》公眾號(hào)，了解稅收優(yōu)惠政策信息！

年底將近，納稅人們就開(kāi)始變得忙碌，不管是企業(yè)還是個(gè)人，都希望能夠盡量減輕自身的納稅壓力，該如何繳納增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅都是需要做好納稅籌劃的，今天來(lái)盤(pán)點(diǎn)一下今年可以享受的稅收優(yōu)惠政策。

一、 自然人代開(kāi)政策

自然人代開(kāi)政策針對(duì)的是個(gè)人經(jīng)營(yíng)者，自然人代開(kāi)發(fā)票一般來(lái)說(shuō)需要繳納20%-40%的個(gè)稅，稅負(fù)非常重。全國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展地方園區(qū)，針對(duì)需要開(kāi)具發(fā)票的自然人，降低個(gè)人所得稅征稅稅率，不限制行業(yè)，全國(guó)范圍可申請(qǐng)，比如河南、湖南等地稅率僅0.75%-1.5%。

二、 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年底成本票缺失、股東分紅個(gè)稅高等問(wèn)題，個(gè)人經(jīng)營(yíng)者開(kāi)票稅率高的問(wèn)題，都可以通過(guò)成立個(gè)體工商戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)享受核定征收政策，核定稅率0.75%-1.2%，山東、重慶、河南等稅收?qǐng)@區(qū)可申請(qǐng)。

三、 稅收獎(jiǎng)勵(lì)

一般納稅人的核定征收全面取消，企業(yè)不再享受個(gè)人所得稅的稅率優(yōu)惠，但是仍然可以申請(qǐng)稅收獎(jiǎng)勵(lì)，稅收獎(jiǎng)勵(lì)也叫稅收返還，企業(yè)先申報(bào)納稅，政府通過(guò)補(bǔ)助的形式將企業(yè)已經(jīng)上繳的稅費(fèi)按比例返還給企業(yè)，比如在山東園區(qū)成立有限公司，增值稅、企業(yè)所得稅返還地方一級(jí)留存的50%-80%。

今年小規(guī)模納稅人增值稅免征，可以說(shuō)是對(duì)個(gè)人經(jīng)營(yíng)者以及小規(guī)模個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)給予非常大的稅收扶持，不僅能享受到增值稅減免，還能減輕所得稅稅負(fù)。而一般納稅人享受稅收獎(jiǎng)勵(lì)也能減輕增值稅、所得稅壓力。

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【第2篇】個(gè)人所得稅納稅證明

1.怎么估算個(gè)人居住證積分分值？目前標(biāo)準(zhǔn)分值為多少？

答：請(qǐng)至“http://rsj.sh.gov.cn/（上海人力資源和社會(huì)保障局）—首頁(yè)下方—人社服務(wù)-積分管理-“積分模擬打分” 進(jìn)行模擬打分。符合積分申辦的標(biāo)準(zhǔn)分值為120分。

2.緊缺專(zhuān)業(yè)、高級(jí)工種有哪些？

答：緊缺專(zhuān)業(yè)目錄：https://jzzjf.rsj.sh.gov.cn/jzzjf/pingfen/bszn6.jsp

高級(jí)工種目錄：https://jzzjf.rsj.sh.gov.cn/jzzjf/pingfen/bszn7.jsp

3.申請(qǐng)《上海市居住證》積分的對(duì)象是哪些人？

答：1、持有《上海市居住證》的人員（以下簡(jiǎn)稱(chēng)持證人），在本市合法穩(wěn)定居住、合法穩(wěn)定就業(yè)并參加本市職工社會(huì)保險(xiǎn)的，通過(guò)登錄上海市居住證積分管理信息系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上模擬估分，滿足標(biāo)準(zhǔn)分值的人員可委托用人單位提出申請(qǐng)。2、本市單位在外省市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)的工作人員，不屬于申請(qǐng)積分對(duì)象。

4.居住證積分政策出臺(tái)之前，已辦理過(guò)人才類(lèi)居住證的人員是否需要重新計(jì)算居住證積分？

答：已辦理過(guò)人才引進(jìn)居住證的人員在居住證積分政策出臺(tái)后，將默認(rèn)已達(dá)到120分標(biāo)準(zhǔn)分值。

5.居住證積分有效期是多久？

答：居住證積分有效期正常情況下與居住證有效期一致，為期一年。居住證到期后，居住證積分失效。居住證續(xù)辦后方可續(xù)辦居住證積分。

6.居住證積分單位注冊(cè)登記

答：一、申請(qǐng)前提

《上海市居住證》積分的用人單位在http://rsj.sh.gov.cn/（上海人力資源和社會(huì)保障局）上進(jìn)行單位網(wǎng)上注冊(cè)，真實(shí)填寫(xiě)單位信息，注冊(cè)完成后，單位人事專(zhuān)員持相關(guān)材料至用人單位工商注冊(cè)地、社團(tuán)或民辦非企業(yè)登記所在地的區(qū)人才服務(wù)中心受理點(diǎn)，進(jìn)行單位注冊(cè)審核。

二、單位注冊(cè)審核所需書(shū)面材料

1、人事專(zhuān)員介紹信、身份證原件及復(fù)印件；

2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（事業(yè)單位法人登記證、社團(tuán)法人或民辦非企業(yè)法人證書(shū)等）原件及復(fù)印件；

3、組織機(jī)構(gòu)代碼證或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證原件及復(fù)印件、代碼證磁卡原件；

4、社會(huì)保險(xiǎn)登記證原件及復(fù)印件；

5、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)還需提供《人力資源服務(wù)許可證》或《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證》原件及復(fù)印件。

三、注意事項(xiàng)

1、外省市政府、企事業(yè)單位在滬設(shè)立的辦事機(jī)構(gòu)等派出機(jī)構(gòu)，不屬受理范圍；

2、用人單位應(yīng)向單位注冊(cè)所在地的區(qū)受理點(diǎn)申報(bào)，不得跨區(qū)申報(bào)

7.我們單位注冊(cè)地在松江區(qū)，但是辦公地點(diǎn)在徐匯區(qū)，是否可以至徐匯區(qū)或者其他區(qū)縣辦理積分事宜？

答：只能向單位工商注冊(cè)所在地的松江區(qū)人才服務(wù)中心受理點(diǎn)申報(bào)，不能在徐匯區(qū)或其他區(qū)縣辦理。

8.請(qǐng)問(wèn)，介紹信上的辦事人員與積分系統(tǒng)內(nèi)單位聯(lián)系人不是同一人，是否可以代替網(wǎng)上聯(lián)系人至區(qū)人才中心辦理積分事宜？持證人本人可以憑介紹信來(lái)幫自己辦理居住證積分事宜么？

答：不能代替辦理，必須由網(wǎng)上聯(lián)系人來(lái)辦理積分的相關(guān)事宜。如網(wǎng)上聯(lián)系人已調(diào)崗或離職，不能至區(qū)人才中心現(xiàn)場(chǎng)辦理，可將單位系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)系人修改或增加，“提交”完成后按照單位系統(tǒng)內(nèi)紅顏色的提示至人才中心窗口辦理單位注冊(cè)審核后，就可由新的網(wǎng)上聯(lián)系人辦理積分的相關(guān)業(yè)務(wù)。

持證人本人不可以憑介紹信為自己辦理居住證積分，如持證人本人為網(wǎng)上聯(lián)系人，則由其主管領(lǐng)導(dǎo)（也必須為網(wǎng)上聯(lián)系人）或法人代表為其辦理積分事宜。

9.我們單位信息有變動(dòng)（例如聯(lián)系人更換、法人更換、經(jīng)營(yíng)有效期更新、聯(lián)系地址變動(dòng)等），如何操作？

答：請(qǐng)先用單位賬號(hào)登錄《上海市居住證》積分申請(qǐng)系統(tǒng)（http://jzzjf.rsj.sh.gov.cn/jzzjf/），在系統(tǒng)右側(cè)點(diǎn)擊“修改單位信息”，修改所需變動(dòng)的內(nèi)容，修改完成點(diǎn)擊“提交”按鈕，然后按照單位系統(tǒng)內(nèi)右上角顯示的紅顏色提示至單位工商注冊(cè)所在地的區(qū)人才中心窗口辦理單位注冊(cè)變更審核事宜。只要單位系統(tǒng)內(nèi)信息修改了都是無(wú)法進(jìn)行任何積分相關(guān)操作的，必須攜帶“單位注冊(cè)審核”的材料至區(qū)人才中心窗口辦理審核后，方可正常辦理積分的相關(guān)業(yè)務(wù)。

10.我已經(jīng)在社區(qū)事務(wù)受理中心辦理好《上海市居住證》，為什么無(wú)法在網(wǎng)上申報(bào)積分申請(qǐng)的信息？

答：申請(qǐng)人在社區(qū)事務(wù)受理中心領(lǐng)取《上海市居住證》后，10-15天內(nèi)相關(guān)信息導(dǎo)入居住證積分系統(tǒng)后，方可在上海市人力資源和社保保障局官網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)積分申請(qǐng)信息。

11.請(qǐng)問(wèn)首次積分申請(qǐng)，個(gè)人如何在網(wǎng)上申報(bào)相關(guān)信息？

答：登錄上海市人力資源和社保保障局官網(wǎng)單位系統(tǒng)，在系統(tǒng)右側(cè)點(diǎn)擊“申請(qǐng)居住證積分”，以申請(qǐng)人的身份證號(hào)碼注冊(cè)，個(gè)人填寫(xiě)積分申請(qǐng)信息后，由通過(guò)注冊(cè)審核單位的網(wǎng)上聯(lián)系人審核其信息，并于3—5個(gè)工作日后由網(wǎng)上聯(lián)系人提交相關(guān)申請(qǐng)材料至區(qū)人才中心窗口。

12.我在外省市工作期間取得的技能證書(shū)能不能申請(qǐng)積分？

答：可以。但前提是外省市取得的技能證書(shū)必須先在本市申請(qǐng)職業(yè)技能復(fù)核，詳細(xì)的操作方法見(jiàn)《上海市人力資源和社保保障局官網(wǎng)》-人社服務(wù)-積分管理-辦事指南-《關(guān)于居住證積分申請(qǐng)、居住證轉(zhuǎn)常住戶口及人才引進(jìn)直接落戶人員申請(qǐng)職業(yè)技能復(fù)核的操作辦法 》：https://jzzjf.rsj.sh.gov.cn/jzzjf/pingfen/bszn8.jsp復(fù)核通過(guò)后，技能職業(yè)資格證書(shū)需與工種以及所聘崗位相符方可積分。

13.我是集體戶口，只有個(gè)人信息頁(yè)沒(méi)有具有詳細(xì)地址頁(yè)的首頁(yè)，怎么辦？

答：集體戶口的可提供戶籍所在派出所出具的戶籍證明即可。

14.我的勞動(dòng)合同有效期即將到期，是否還能辦理居住證積分？

答：一年期及以上的勞動(dòng)（聘用）合同（合同離截止日期應(yīng)還有2個(gè)月以上有效期），但由于新辦需要核定檔案及學(xué)歷，所以新辦建議提供還有6個(gè)月以上有效期的勞動(dòng)合同。

15.我屬于勞務(wù)派遣性質(zhì)，申請(qǐng)積分由哪家單位來(lái)辦？是否需要提供派遣相關(guān)材料？

答：屬于派遣性質(zhì)的請(qǐng)由派遣公司辦理，需提供派遣單位與用工單位的派遣協(xié)議、派遣單位與辦理人的勞動(dòng)合同、派遣單位的勞務(wù)派遣許可證。注意勞動(dòng)關(guān)系、社保繳費(fèi)單位、報(bào)稅單位均需保持一致方可辦理。

16.我的學(xué)歷并非是全日制畢業(yè)的，是網(wǎng)絡(luò)教育或自學(xué)考試的，是否可以計(jì)算居住證積分？

答：學(xué)歷原件送至市相關(guān)部門(mén)進(jìn)行教育背景核實(shí)，核實(shí)通過(guò)后，就可計(jì)算積分。

17.我的學(xué)歷是專(zhuān)升本取得的，是否只需要提供本科畢業(yè)證書(shū)？

答：專(zhuān)科起點(diǎn)升本科的學(xué)歷均需在提交本科畢業(yè)證書(shū)的同時(shí)一并提交專(zhuān)科畢業(yè)證書(shū)。

18.我的畢業(yè)證書(shū)是部隊(duì)院校取得，是否可以計(jì)算居住證積分？

答：部隊(duì)院校取得的證書(shū)須同時(shí)提供退伍證或軍官證方可進(jìn)行教育背景核實(shí)，核實(shí)通過(guò)后，可以計(jì)算居住證積分。

19.我所簽訂的勞動(dòng)合同單位和繳納社保的單位或交稅單位不一致，可以辦理居住證積分么？

答：不可以辦理。勞動(dòng)合同、繳稅單位、繳納社保單位均一致，方可辦理居住證積分。

20.我通過(guò)業(yè)余學(xué)習(xí)獲得了碩士及研究生學(xué)位，但沒(méi)有學(xué)歷證書(shū)，是否可以辦理居住證積分？

答：按照《上海市居住證積分管理試行辦法》中提到的“持證人取得碩士研究生學(xué)歷學(xué)位，積100分”，必須同時(shí)取得研究生學(xué)歷及學(xué)位方可積分，只有碩士學(xué)位無(wú)學(xué)歷不能積分.

21.我畢業(yè)證書(shū)上的專(zhuān)業(yè)名稱(chēng)和積分官網(wǎng)公布的緊缺專(zhuān)業(yè)目錄上的專(zhuān)業(yè)名稱(chēng)一致是否就可以加到緊缺專(zhuān)業(yè)的分?jǐn)?shù)？

答：持證人所學(xué)專(zhuān)業(yè)屬于本市緊缺專(zhuān)業(yè)目錄且工作崗位與所學(xué)專(zhuān)業(yè)一致的情況下才可以加分。

22.不同的居住證積分申請(qǐng)方式所對(duì)應(yīng)的個(gè)人納稅要求？

答：政策要求：

1、根據(jù)上海市居住證積分管理辦法實(shí)施細(xì)則（滬人社力發(fā)(2017)43號(hào)）第四條積分申請(qǐng)材料（二）第三條：“持證人在本市繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)證明（繳費(fèi)基數(shù)和年限由社保系統(tǒng)提供，個(gè)人免于提供）以及最近6個(gè)月個(gè)人所得稅納稅證明。”的要求，必須提供相關(guān)個(gè)人所得稅納稅證明。

2、稅收證明的目的是驗(yàn)證申請(qǐng)人個(gè)人所得稅和社?；鶖?shù)以及單位勞動(dòng)合同等是否匹配問(wèn)題。按照居住證管理辦法，申請(qǐng)人社?；鶖?shù)和稅收及合同單位必須一致，材料申請(qǐng)中也有相關(guān)選項(xiàng)。申請(qǐng)人予以確認(rèn)并經(jīng)單位審核無(wú)誤才可申報(bào)。

申辦積分實(shí)際要求：

1：（本科+學(xué)位）申請(qǐng)積分，需要提供最近6個(gè)月的完稅證明。

2：（本科無(wú)學(xué)位 或 以下學(xué)歷 或 技能職稱(chēng)+多倍社保）申請(qǐng)積分，需要提供最近6個(gè)月的完稅證明。

3：（企業(yè)納稅+其他方式）申請(qǐng)積分，需要提供企業(yè)近連續(xù)3年稅收納稅證明和完稅證明。

注：

第1項(xiàng) 個(gè)稅要求跟社?；鶖?shù)對(duì)應(yīng)，對(duì)納稅基數(shù)無(wú)要求；

第2項(xiàng) 稅額要求與社?；鶖?shù)比例對(duì)應(yīng)（或者稅額高于相應(yīng)比例基數(shù)），否則不予計(jì)分；

第3項(xiàng) 必須與要求完全一致。

稅單的獲取方式：

（1）各區(qū)稅務(wù)局大廳

（注意單位納稅機(jī)關(guān)區(qū)域的不同，不同單位納稅區(qū)域不同，只能到相應(yīng)的地區(qū)稅務(wù)局打印稅單）用個(gè)人身份證直接打印個(gè)人所得稅稅單；

（2）登錄上海市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站

上海市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)址：http://www.tax.sh.gov.cn/pub/

登錄上海市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行個(gè)人注冊(cè)，注冊(cè)成功后在該網(wǎng)站上直接打印個(gè)人所得稅稅單。

23.已經(jīng)申請(qǐng)過(guò)居住證積分且同住人配偶或子女共同享受積分待遇，現(xiàn)配偶想自己申請(qǐng)居住證積分，需要進(jìn)行注銷(xiāo)嗎？

答：要先進(jìn)行注銷(xiāo)。持證人至居住證積分原受理點(diǎn)進(jìn)行注銷(xiāo)，需攜帶本人及配偶的居住證、身份證原件及復(fù)印件，若需注銷(xiāo)子女，還需攜帶同住子女戶籍證明原件及復(fù)印件。

24.如果忘記了《上海市居住證》積分申請(qǐng)系統(tǒng)的登錄密碼要怎么辦？

答：?jiǎn)挝宦?lián)系人攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照（事業(yè)單位法人登記證、社團(tuán)法人或民辦非企業(yè)法人證書(shū)等）原件（單位密碼）、個(gè)人攜帶身份證或居住證（個(gè)人密碼）至單位注冊(cè)地的區(qū)人才中心窗口辦理；

25.居住證積分有效期內(nèi)變更單位？

答：1、前提條件：

用人單位積分賬戶需經(jīng)網(wǎng)上注冊(cè)并經(jīng)受理點(diǎn)審核通過(guò)。

2、基本材料：

（1）持證人身份證、居住證原件及復(fù)印件；

（2）提供合同期一年以上的勞動(dòng)（聘用）合同原件及復(fù)印件；

（3）單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照（事業(yè)單位法人登記證、社團(tuán)或非企業(yè)法人證書(shū)）和組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證書(shū)復(fù)印件；

（4）前一家單位退工單原件及復(fù)印件；

26.已經(jīng)申請(qǐng)過(guò)居住證積分且仍在有效期內(nèi)的個(gè)人，如何辦理增加同住人？

答：如果申請(qǐng)人在居住證積分有效期內(nèi)增加同住人，則需要單位人事至人才中心窗口辦理，除提供單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、介紹信、人事身份證、持證人居住證原件及復(fù)印件外，還需提供：

（一）增加同住配偶材料：

1、持證人配偶身份證原件及復(fù)印件；

2、持證人配偶戶籍證明原件及復(fù)印件

3、持證人結(jié)婚證原件及復(fù)印件；

（二）增加同住子女材料：

1、持證人配偶身份證原件及復(fù)印件；

2、持證人結(jié)婚證（同住子女父母離婚的提供離婚證、離婚協(xié)議書(shū)或法院調(diào)解書(shū)、判決書(shū)）原件及復(fù)印件

3、同住子女出生醫(yī)學(xué)證明原件及復(fù)印件；

4、同住子女戶籍證明原件及復(fù)印件

5、同住子女滿16周歲以上的，需提供全日制普通高中就讀證明、學(xué)籍證明或?qū)W籍卡原件及復(fù)印件。

27.我的《上海市居住證》積分通知書(shū)遺失了怎么辦？

答：你可以進(jìn)入《上海市人力資源和社保保障局》官網(wǎng)單位賬戶申報(bào)頁(yè)面或個(gè)人賬戶申報(bào)頁(yè)面直接打印積分通知書(shū)，無(wú)需前往注冊(cè)地人才服務(wù)中心辦理。

28.首次積分申請(qǐng)，個(gè)人如何在網(wǎng)上申報(bào)相關(guān)信息？

答：登錄“http://rsj.sh.gov.cn/”上海市人力資源和社保保障局官網(wǎng)—人社服務(wù)—積分管理-登錄單位系統(tǒng)，在系統(tǒng)右側(cè)點(diǎn)擊“申請(qǐng)居住證積分”，以申請(qǐng)人的身份證號(hào)碼注冊(cè)，個(gè)人填寫(xiě)積分申請(qǐng)信息后，由通過(guò)注冊(cè)審核單位的網(wǎng)上聯(lián)系人審核其信息，并于3—5個(gè)工作日后由網(wǎng)上聯(lián)系人提交相關(guān)申請(qǐng)材料至區(qū)人才中心窗口。

29.請(qǐng)問(wèn)已經(jīng)申請(qǐng)過(guò)居住證積分但有效期已過(guò)的個(gè)人在變更單位后，如何在網(wǎng)上申報(bào)積分確認(rèn)的信息？

答：申請(qǐng)人在簽注完居住證等待大約10-15天后，用個(gè)人賬號(hào)登錄系統(tǒng)，修改就業(yè)信息一欄內(nèi)的單位代碼，系統(tǒng)將自動(dòng)生成單位名稱(chēng)，完善個(gè)人積分申請(qǐng)信息并提交后，由新單位的網(wǎng)上聯(lián)系人在積分單位賬號(hào)內(nèi)審核提交信息，線上申請(qǐng)居住證積分續(xù)辦。

30.單位在《上海市居住證》積分申請(qǐng)系統(tǒng)給員工申請(qǐng)積分續(xù)簽被退回，如何查看原因？

答：若顯示“受理未通過(guò)”，單位人事可在系統(tǒng)右側(cè)點(diǎn)擊“通知”，再點(diǎn)擊“退回”，即可查看退回原因及所需補(bǔ)充遞交的材料。

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【第3篇】個(gè)人所得稅納稅期限

15.6 王某為某企業(yè)員工，2023年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：

（1）王某每月扣除社保、公積金之后的工資為10 000元，不適用專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。此外王某單位依照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金，每月單位繳存金額800元。

（2）3月取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年度投資收益2 000元，并計(jì)入王某的年金個(gè)人賬戶。

（3）5月購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)100萬(wàn)元，當(dāng)場(chǎng)通過(guò)希望工程基金會(huì)向教育福利事業(yè)捐款10萬(wàn)元并取得相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)。王某選擇在本次中獎(jiǎng)所得中直接扣除。

（4）7月因持有2023年2月10日購(gòu)買(mǎi)的某a股上市公司股票35 000股，取得該公司2023年度分紅6 000元；8月將該上市公司股票在公開(kāi)市場(chǎng)上全部出售，取得股票轉(zhuǎn)讓所得167 000元。8月另取得2023年1月購(gòu)買(mǎi)的另一a股上市公司股票2023年度分紅8 000元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）判斷單位為王某繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。

單位為王某繳納的年金，王某在當(dāng)期無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

（2）判斷王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。

王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)，無(wú)須在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)規(guī)定，年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

企業(yè)年金、職工年金

（3）判斷王某向希望工程的捐款是否允許稅前全額扣除并說(shuō)明理由。

王某向希望工程的捐款可以在稅前全額扣除。

個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以選擇在分類(lèi)所得（偶然所得）中扣除。

本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30（萬(wàn)元），大于捐款支出10萬(wàn)元，所以王某向希望工程的捐款可以在稅前全額扣除。

（4）計(jì)算王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（100-10）×20%=18（萬(wàn)元）

說(shuō)明：偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，公益性捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以選擇在分類(lèi)所得（偶然所得）中扣除。故計(jì)稅依據(jù)為（100-10）萬(wàn)元，偶然所得適用20%的稅率。

（5）計(jì)算王某取得的股票分紅收入和轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8 000×20%×50%=800（元）

股票的轉(zhuǎn)讓收入免征個(gè)人所得稅。

說(shuō)明：

①個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，免征個(gè)人所得稅。

王某2023年2月10日購(gòu)買(mǎi)的某a股上市公司股票35 000股，持有期限已超過(guò)一年，取得該公司2023年度分紅6 000元免征個(gè)人所得稅。2023年1月購(gòu)買(mǎi)的另一a股上市公司股票，持有期超過(guò)一個(gè)月沒(méi)有超過(guò)1年，取得的分紅8 000元減半征收個(gè)人所得稅。

②個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（6）計(jì)算王某單位對(duì)王某的工資薪金當(dāng)年6月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

6月王某單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（10 000×6-5 000×6）×3%-（10 000×5-5 000×5）×3%=150（元）

說(shuō)明：居民個(gè)人取得工資、薪金所得采用累計(jì)預(yù)扣法，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

具體公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5 000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

本題中給出的工資、薪金是已經(jīng)扣除了專(zhuān)項(xiàng)扣除之后的，沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除，所以只需要扣除基本減除費(fèi)用即可。

15.7 某上市公司項(xiàng)目經(jīng)理趙先生，2023年度取得個(gè)人收入如下：

（1）扣除按國(guó)家規(guī)定繳納的社保和公積金后的每月工資8 000元，趙先生全年可以享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（趙先生為獨(dú)生子女）。

（2）6月因在外兼職取得勞務(wù)報(bào)酬20 000元，支付方已按規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅。

（3）從1月1日起出租自有住房一套，扣除已繳納的相關(guān)稅費(fèi)后每月租金所得6 000元，6月因房屋修繕支付維修費(fèi)4 000元，取得正式發(fā)票。

（4）10月26日通過(guò)拍賣(mài)市場(chǎng)拍賣(mài)3年前以12 000元購(gòu)入的字畫(huà)一幅，拍賣(mài)收入為33 000元，支付拍賣(mài)費(fèi)2 000元。

（5）11月取得國(guó)債利息收入450元，因車(chē)輛丟失獲得保險(xiǎn)公司賠款70 000元，領(lǐng)取原提存的住房公積金35 000元，取得某上市公司企業(yè)債券利息收入430元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算趙先生6月發(fā)放的工資薪金在當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

6月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=8 000×6-5 000×6-2 000×6=6 000（元）

6月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=6 000×3%÷6=30（元）

說(shuō)明：先計(jì)算1～6月的工資累積的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額（用于判斷適用綜合所得稅率表的級(jí)距）。適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。說(shuō)明1～6月每個(gè)月扣繳的個(gè)人所得稅均為相同金額，所以6月當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為6 000×3%÷6=30（元）。

（2）計(jì)算趙先生6月取得勞務(wù)報(bào)酬支付方代扣代繳的個(gè)人所得稅。

勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=20 000×（1-20%）×20%=3 200（元）

說(shuō)明：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算，適用居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。本題預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20 000元，適用20%的預(yù)扣率，速算扣除數(shù)為0

（3）出租自有住房收入在6月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

6月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（6 000-800）×（1-20%）×10%=416（元）

說(shuō)明：

①財(cái)產(chǎn)租賃所得一般以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過(guò)4 000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4 000元以上，定率減除20%的費(fèi)用。

②財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

③在確定財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

④本題月租金6 000元，超過(guò)4 000元。

應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額6 000元-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（本題中無(wú)此項(xiàng)）-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%）

⑤自2001年1月1日起個(gè)人出租住房暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅

（4）計(jì)算拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（33 000-12 000-2 000）×20%=3 800（元）

說(shuō)明：個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證，從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

（5）計(jì)算取得國(guó)債利息收入，保險(xiǎn)賠款收入，提取公積金和企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

國(guó)債利息、領(lǐng)取原提存的住房公積金、保險(xiǎn)賠償款均屬于免稅收入。企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=430×20%=86（元）

說(shuō)明：利息、股息和紅利以每次的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

（6）計(jì)算趙先生在辦理2023年綜合所得匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退的稅額。

2023年綜合所得應(yīng)納稅所得額=8 000×12+20 000×（1-20%）-60 000-2 000×12=28 000（元）

2023年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=28 000×3%=840（元）

2023年可申請(qǐng)綜合所得退稅額=3 200+360-840=2 720（元）

說(shuō)明：

①在辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，將年度綜合所得應(yīng)納稅額，和已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額合計(jì)相比，稅款多退少補(bǔ)。

②預(yù)扣預(yù)繳的稅額包括：

1～6月工資薪金由單位預(yù)扣預(yù)繳稅額=（8 000×12-60 000-2 000×12）×3%=360（元）；

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的3 200元

15.8 李某是甲企業(yè)的中層管理人員，2023年全年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為：

（1）1月1日李某與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入106 000元。

（2）1月1日當(dāng)天李某作為業(yè)主設(shè)立個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)民宿旅店，李某每月從民宿的經(jīng)營(yíng)收入中支取工資4 000元。當(dāng)年民宿實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)86 000元（已扣除李某每月工資），其中已經(jīng)扣除了民宿和李某家庭生活混用且難以劃分的電費(fèi)支出每月3 000元。李某無(wú)其他綜合所得項(xiàng)目，不考慮專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

（3）3月李某將其承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2 000元（有房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)），其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3 000元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為36 000元。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）判斷李某取得的一次性補(bǔ)償收入是否需要繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。

不需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=36 000×3=108 000（元），因解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次補(bǔ)償收入為106 000元，所以免交個(gè)人所得稅。

說(shuō)明：個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

（2）計(jì)算李某經(jīng)營(yíng)民宿2023年全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=86 000+4 000×12+3 000×60%×12-60 000=95 600（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=95 600×20%-10 500=8 620（元）

說(shuō)明：

①個(gè)體工商戶業(yè)主本人的工資不得稅前扣除，故李某工資每月應(yīng)加回到經(jīng)營(yíng)所得中。

②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)體工商戶業(yè)主個(gè)人和家庭生活混用且難以劃分的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，允許扣除。所以每月電費(fèi)支出3 000元的40%允許扣除，60%應(yīng)加回到經(jīng)營(yíng)所得中。

③取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60 000元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其它扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)扣除。

④經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率表，查表得知適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為10 500元

（3）說(shuō)明李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及個(gè)人取得轉(zhuǎn)租收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)依次允許扣除的項(xiàng)目。

李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的，向出租方支付的租金可以稅前扣除。

個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入也按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅，稅前扣除項(xiàng)目的次序：

①財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；

②向出租方支付的租金；

③由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)；

④稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）。

（4）計(jì)算李某3月取得的轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

轉(zhuǎn)租收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3 000-2 000-800）×10%=20（元）

說(shuō)明：自2001年1月1日起個(gè)人出租住房暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

15.9 居民個(gè)人王某于2023年7月研究生畢業(yè)，2023年8月1日首次參加工作。王某及配偶名下均無(wú)房，自參加工作起，在某省會(huì)城市工作并租房居住。

王某2023年取得收入和部分支出如下：

（1）每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資23 000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款930元。

（2）取得年終獎(jiǎng)48 000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。

（3）利用業(yè)余時(shí)間出版一部攝影集，取得稿酬20 000元。

（4）每月支付房租3 000元。

（其他相關(guān)資料：以上專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除，單位已經(jīng)代其填報(bào)了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算2023年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

2023年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=（23000-5000-1100）

12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（23 000×5-5 000×12-1 500×5）×10%-2 520-930=1 300（元）

說(shuō)明：

①自2023年7月1日起，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5 000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。因此，王某計(jì)算取得的12月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除費(fèi)用=5 000×12=60 000（元）；

②王某可享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除每月1 500元，共可扣除=1 500×5=7 500（元）。

（2）計(jì)算王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=48 000×10%-210=4 590（元）

說(shuō)明：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，將居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

48 000÷12=4 000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元。

（3）計(jì)算王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20 000×（1-20%）×70%×20%=2 240（元）

說(shuō)明：

①稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，并且稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

②稿酬所得每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

③稿酬所得適用20%的預(yù)扣率計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算王某取得的2023年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

2023年綜合所得應(yīng)納稅所得額=23 000×5+20 000×（1-20%）×70%-60 000-1 500×5=58 700（元）

2023年綜合所得應(yīng)納稅額=58 700×10%-2 520=3 350（元）

（5）計(jì)算王某就2023年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請(qǐng)的應(yīng)退稅額。

應(yīng)退稅額=1 300+930+2 240-3 350=1 120（元）

15.10 某大學(xué)醫(yī)學(xué)教授劉某為我國(guó)居民個(gè)人，2023年度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)行為：

（1）2023年2月份辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有3年，取得一次性補(bǔ)貼收入300 000元。

（2）8月份，從持股整1個(gè)月的上市公司c取得股息、紅利所得5 000元；從持股整1年的上市公司d取得股息、紅利所得200 000元。

（3）10月份利用閑暇時(shí)間開(kāi)展醫(yī)學(xué)講座，取得兼職收入30 000元并從中拿出5 000元通過(guò)非營(yíng)利組織捐給希望小學(xué)。

（4）2023年12月31日劉某被授予100 000股的股票期權(quán)（不可公開(kāi)交易），授予價(jià)為每股3元。2023年8月31日，劉某以每股3元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)a公司股票100 000股，當(dāng)日市價(jià)為每股11元。2023年12月10日，劉某以每股12元的價(jià)格將100 000股股票全部賣(mài)出。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算劉某2023年2月份提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額=［（300 000÷3-60 000）×10%-2 520］×3=4 440（元）

說(shuō)明：

①自2023年1月1日起，個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額={［一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

②一次性補(bǔ)貼收入300 000元，平均到每年的收入額為100 000元，扣除費(fèi)用60 000元后，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2 520元

（2）計(jì)算劉某股息、紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

股息、紅利所得應(yīng)納稅額=5 000×20%+200 000×50%×20%=21 000（元）

說(shuō)明：股息、紅利差別化個(gè)人所得稅政策。

①持股期限超過(guò)1年的，股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

②持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

③持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含）的，其股息、紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算劉某兼職收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

兼職收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=30 000×（1-20%）×30%-2 000=5 200（元）

說(shuō)明：

①個(gè)人取得的兼職收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

②勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

③預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4 000元時(shí)，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，每次收入4 000元以上時(shí)，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

④勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)適用勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表。

⑤居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益性捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除

（4）計(jì)算劉某取得股票期權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

股票期權(quán)應(yīng)納稅額=（11-3）×100 000×35%-85 920=194 080（元）

說(shuō)明：

①員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

②員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)（該股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)該股票期權(quán)形式的工資、薪金所得不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

③股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量。

因此劉某取得股票期權(quán)應(yīng)納稅額=（11-3）×100 000=800 000（元），適用稅率為35%，速算扣除數(shù)為85 920元

【第4篇】最新個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表

一、適用范圍

本表適用于居民個(gè)人納稅年度內(nèi)僅從中國(guó)境內(nèi)取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱(chēng)“綜合所得”），按照稅法規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人納稅年度內(nèi)取得境外所得的，不適用本表。

二、報(bào)送期限

居民個(gè)人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)，并報(bào)送本表。

三、本表各欄填寫(xiě)

（一）表頭項(xiàng)目

1.稅款所屬期：填寫(xiě)居民個(gè)人取得綜合所得當(dāng)年的第1日至最后1日。如：2023年1月1日至2023年12月31日。

2.納稅人姓名：填寫(xiě)居民個(gè)人姓名。

3.納稅人識(shí)別號(hào)：有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫(xiě)中華人民共和國(guó)居民身份證上載明的“公民身份號(hào)碼”；沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。

（二）基本情況

1.手機(jī)號(hào)碼：填寫(xiě)居民個(gè)人中國(guó)境內(nèi)的有效手機(jī)號(hào)碼。

2.電子郵箱：填寫(xiě)居民個(gè)人有效電子郵箱地址。

3.聯(lián)系地址：填寫(xiě)居民個(gè)人能夠接收信件的有效地址。

4.郵政編碼：填寫(xiě)居民個(gè)人“聯(lián)系地址”對(duì)應(yīng)的郵政編碼。

（三）納稅地點(diǎn)

居民個(gè)人根據(jù)任職受雇情況，在選項(xiàng)1和選項(xiàng)2之間選擇其一，并填寫(xiě)相應(yīng)信息。若居民個(gè)人逾期辦理匯算清繳申報(bào)被指定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，無(wú)需填寫(xiě)本部分。

1.任職受雇單位信息：勾選“任職受雇單位所在地”并填寫(xiě)相關(guān)信息。

（1）名稱(chēng)：填寫(xiě)任職受雇單位的法定名稱(chēng)全稱(chēng)。

（2）納稅人識(shí)別號(hào)：填寫(xiě)任職受雇單位的納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

2.戶籍所在地/經(jīng)常居住地：勾選“戶籍所在地”的，填寫(xiě)居民戶口簿中登記的住址。勾選“經(jīng)常居住地”的，填寫(xiě)居民個(gè)人申領(lǐng)居住證上登載的居住地址；沒(méi)有申領(lǐng)居住證的，填寫(xiě)居民個(gè)人實(shí)際居住地；實(shí)際居住地不在中國(guó)境內(nèi)的，填寫(xiě)支付或者實(shí)際負(fù)擔(dān)綜合所得的境內(nèi)單位或個(gè)人所在地。

（四）申報(bào)類(lèi)型

未曾辦理過(guò)年度匯算申報(bào)，勾選“首次申報(bào)”；已辦理過(guò)年度匯算申報(bào)，但有誤需要更正的，勾選“更正申報(bào)”。

（五）綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算

1.第1行“收入合計(jì)”：填寫(xiě)居民個(gè)人取得的綜合所得收入合計(jì)金額。

第1行=第2行+第3行+第4行+第5行。

2.第2～5行“工資、薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費(fèi)”：填寫(xiě)居民個(gè)人取得的需要并入綜合所得計(jì)稅的“工資、薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費(fèi)”所得收入金額。

3.第6行“費(fèi)用合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第6行=（第3行+第4行+第5行）×20%。

4.第7行“免稅收入合計(jì)”：填寫(xiě)居民個(gè)人取得的符合稅法規(guī)定的免稅收入合計(jì)金額。

第7行=第8行+第9行。

5.第8行“稿酬所得免稅部分”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第8行=第4行×(1-20%）×30%。

6.第9行“其他免稅收入”：填寫(xiě)居民個(gè)人取得的除第8行以外的符合稅法規(guī)定的免稅收入合計(jì)，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

7.第10行“減除費(fèi)用”：填寫(xiě)稅法規(guī)定的減除費(fèi)用。

8.第11行“專(zhuān)項(xiàng)扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第11行=第12行+第13行+第14行+第15行。

9.第12～15行“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”“基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”：填寫(xiě)居民個(gè)人按規(guī)定可以在稅前扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金金額。

10.第16行“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》。

第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行。

11.第17～22行“子女教育”“繼續(xù)教育”“大病醫(yī)療”“住房貸款利息”“住房租金”“贍養(yǎng)老人”：填寫(xiě)居民個(gè)人按規(guī)定可以在稅前扣除的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的金額。

12.第23行“其他扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行。

13.第24～28行“年金”“商業(yè)健康保險(xiǎn)”“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”“允許扣除的稅費(fèi)”“其他”：填寫(xiě)居民個(gè)人按規(guī)定可在稅前扣除的年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)、允許扣除的稅費(fèi)和其他扣除項(xiàng)目的金額。其中，填寫(xiě)商業(yè)健康保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定附報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》；填寫(xiě)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

14.第29行“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”：填寫(xiě)居民個(gè)人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)金額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。

15.第30行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行。

16.第31、32行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫(xiě)按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。

17.第33行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第33行=第30行×第31行-第32行。

（六）全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算

無(wú)住所居民個(gè)人預(yù)繳時(shí)因預(yù)判為非居民個(gè)人而按取得數(shù)月獎(jiǎng)金計(jì)算繳稅的，匯繳時(shí)可以根據(jù)自身情況，將一筆數(shù)月獎(jiǎng)金按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算。

1.第34行“全年一次性獎(jiǎng)金收入”：填寫(xiě)無(wú)住所的居民個(gè)人納稅年度內(nèi)預(yù)判為非居民個(gè)人時(shí)取得的一筆數(shù)月獎(jiǎng)金收入金額。

2.第35行“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”：填寫(xiě)無(wú)住所的居民個(gè)人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)金額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。

3.第36、37行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫(xiě)按照全年一次性獎(jiǎng)金政策規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。

4.第38行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行。

（七）稅額調(diào)整

1.第39行“綜合所得收入調(diào)整額”：填寫(xiě)居民個(gè)人按照稅法規(guī)定可以辦理的除第39行之前所填報(bào)內(nèi)容之外的其他可以進(jìn)行調(diào)整的綜合所得收入的調(diào)整金額，并在“備注”欄說(shuō)明調(diào)整的具體原因、計(jì)算方式等信息。

2.第40行“應(yīng)納稅額調(diào)整額”：填寫(xiě)居民個(gè)人按照稅法規(guī)定調(diào)整綜合所得收入后所應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。

（八）應(yīng)補(bǔ)/退個(gè)人所得稅計(jì)算

1.第41行“應(yīng)納稅額合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第41行 = 第33行+第38行+第40行。

2.第42行“減免稅額”：填寫(xiě)符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

3.第43行“已繳稅額”：填寫(xiě)居民個(gè)人取得在本表中已填報(bào)的收入對(duì)應(yīng)的已經(jīng)繳納或者被扣繳的個(gè)人所得稅。

4.第44行“應(yīng)補(bǔ)/退稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第44行=第41行-第42行-第43行。

（九）無(wú)住所個(gè)人附報(bào)信息

本部分由無(wú)住所居民個(gè)人填寫(xiě)。不是，則不填。

1.納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)：填寫(xiě)納稅年度內(nèi)，無(wú)住所居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住的天數(shù)。

2.已在中國(guó)境內(nèi)居住年數(shù)：填寫(xiě)無(wú)住所居民個(gè)人已在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住的年份數(shù)。其中，年份數(shù)自2023年（含）開(kāi)始計(jì)算且不包含本納稅年度。

（十）退稅申請(qǐng)

本部分由應(yīng)補(bǔ)/退稅額小于0且勾選“申請(qǐng)退稅”的居民個(gè)人填寫(xiě)。

1.“開(kāi)戶銀行名稱(chēng)”：填寫(xiě)居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立銀行賬戶的銀行名稱(chēng)。

2.“開(kāi)戶銀行省份”：填寫(xiě)居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立的銀行賬戶的開(kāi)戶銀行所在省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市。

3.“銀行賬號(hào)”：填寫(xiě)居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立的銀行賬戶的銀行賬號(hào)。

（十一）備注

填寫(xiě)居民個(gè)人認(rèn)為需要特別說(shuō)明的或者按照有關(guān)規(guī)定需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

四、其他事項(xiàng)說(shuō)明

以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的，建議通過(guò)計(jì)算機(jī)填寫(xiě)打印，一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。

本填表說(shuō)明來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)。

【第5篇】小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅稅率

小規(guī)模納稅人不是“人”，他是由一個(gè)企業(yè)組成的，企業(yè)類(lèi)型合并起來(lái)簡(jiǎn)稱(chēng)是小規(guī)模納稅人，所以小編希望大家不要搞混了。一般來(lái)說(shuō)小規(guī)模獨(dú)資企業(yè)繳納的不是個(gè)人所得稅，而是繳納企業(yè)所得稅。很多人都不了解企業(yè)所得稅繳納比例，今天小編就給大家整理出一份詳細(xì)的資料，如果對(duì)您有幫助，點(diǎn)個(gè)關(guān)注支持支持。

一、核定稅率

經(jīng)小納稅人批準(zhǔn)征收的企業(yè)所得稅稅率為：應(yīng)繳納所得稅=總收入*稅收批準(zhǔn)的應(yīng)稅所得稅稅率*所得稅稅率，各行業(yè)5%至15%。第四條政策規(guī)定，由2023年開(kāi)始實(shí)施，繳納稅務(wù)的政府機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)地了解企業(yè)納稅人的日常條件，實(shí)行對(duì)該企業(yè)核定征收稅務(wù)。進(jìn)行核定應(yīng)稅所得稅稅率或者核定所得稅額。

二核定征收稅率明細(xì)講解

大多數(shù)小規(guī)模納稅人使用審計(jì)來(lái)征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員和健全的賬戶是基本要求。

對(duì)于企業(yè)所得稅的征收，應(yīng)將其作為應(yīng)稅所得額，包括每個(gè)納稅年度的總收入、成本、費(fèi)用、稅收和損失后的余額。例如，2023年某公司扣除上述費(fèi)用等稅收余額為120萬(wàn)元，企業(yè)所得稅繳納方式如下：100*5%+20*10%=5+2=7萬(wàn)元。

個(gè)人所得稅核定征收的比例基本上也就是這樣了，大家

不要想著逃稅、漏稅等騷操作，近期國(guó)家嚴(yán)查，如果還有不了解的話，可以聯(lián)系小編獲取更加詳細(xì)的資料。

【第6篇】個(gè)人所得稅納稅人應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)的

來(lái)源：http://lddljz.com

一、2023年1月1日起，應(yīng)當(dāng)依法自行辦理個(gè)人所得稅申報(bào)的情形有哪些？

答：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定，有下列之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

1．取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

2．取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；

3．取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

4．取得境外所得；

5．因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶籍；

6．非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

7．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

二、納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)？

答：納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，申報(bào)規(guī)定詳見(jiàn)下表：

三、居民個(gè)人取得境外所得應(yīng)如何進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)？

答：居民個(gè)人取得境外所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得年度的次年三月一日至六月三十日內(nèi)，向中國(guó)境內(nèi)任職、受雇單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

四、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得應(yīng)如何進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)？

答：非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得年度的次月十五日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(a表)》。

非居民個(gè)人在辦理申報(bào)納稅時(shí)需要享受稅收協(xié)定待遇的，按照稅收協(xié)定有關(guān)辦法執(zhí)行。

五、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得如何進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅申報(bào)？

答：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，申報(bào)規(guī)定見(jiàn)下表：

【第7篇】個(gè)人所得稅納稅額

一年收入超過(guò)6萬(wàn)要繳納個(gè)人所得稅，只有超過(guò)6萬(wàn)的部分需要繳納。

這里的6萬(wàn)是沒(méi)有算上三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、專(zhuān)項(xiàng)扣除、符合條件的捐贈(zèng)等其他扣除。所以很多人實(shí)際上免繳稅的額度是大于6萬(wàn)的。

一、全年個(gè)人所得稅的計(jì)算公式及稅率

全年應(yīng)納稅所得額=全年綜合所得收入額-60000-三險(xiǎn)一金-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-專(zhuān)項(xiàng)扣除-符合條件的捐贈(zèng)等

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=全年應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)繳個(gè)人所得稅-已預(yù)繳稅額

注意全年綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)（已預(yù)繳個(gè)人所得稅），或者補(bǔ)繳金額不超過(guò)400元可以不需要補(bǔ)繳。

二、個(gè)人所得稅的計(jì)算案例

案例1：

張三2023年全年綜合所得收入額為120000元，各項(xiàng)扣除加在一起是24000元，已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅為2400元，張三需要應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為？

張三全年應(yīng)納稅所得額=120000-60000-24000=36000元

36000元符合級(jí)數(shù)1，稅率3%，速算扣除數(shù)為0元

張三應(yīng)繳個(gè)人所得稅=36000×3%=1080元

張三應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=1080-2400=-1320元

所以張三可以退稅1320元。

案例2：

李四2023年全年綜合所得收入額為200000元，各項(xiàng)扣除加在一起是24000元，已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅為9000元，李四需要應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為？

李四全年應(yīng)納稅所得額=200000-60000-24000=116000元

116000元符合級(jí)數(shù)2，稅率10%，速算扣除數(shù)為2520元

李四應(yīng)繳個(gè)人所得稅=116000×3%-2520=9080元

李四應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=9080-9000=80元

所以李四可以應(yīng)補(bǔ)稅額80元，因?yàn)椴怀^(guò)400元，所以也不需要補(bǔ)繳。

案例3：

王五2023年全年綜合所得收入額為80000元，各項(xiàng)扣除加在一起是24000元，已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅為720元，王五需要應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為？

李四全年應(yīng)納稅所得額=80000-60000-24000=-4000元＜0

所以李四是不需要繳納個(gè)人所得稅，之前繳納的720元個(gè)人所得稅可以申請(qǐng)退稅。

三、申請(qǐng)退稅或補(bǔ)稅的時(shí)間和渠道

現(xiàn)在大多人數(shù)的個(gè)人所得稅都是預(yù)繳的，所以全年綜合所得收入額沒(méi)有超過(guò)6萬(wàn)的個(gè)人是可以申請(qǐng)退稅的。

申請(qǐng)時(shí)間：每年的3月1日到6月30日

申請(qǐng)的渠道：個(gè)人所得稅app

今年3月1日到3月15日是需要預(yù)約辦理，3月16日到6月30日可以隨意辦理不需要預(yù)約。

tips：

1、專(zhuān)項(xiàng)扣除等扣除項(xiàng)是需要手動(dòng)申報(bào)，并且一年申請(qǐng)一次，所以一定要記得申報(bào)。

2、如果需要補(bǔ)稅的一定要主動(dòng)補(bǔ)稅。

【第8篇】個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法

國(guó)家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心近期人就有關(guān)問(wèn)題回答了記者提問(wèn)：

2023年度年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，還用辦理自行申報(bào)嗎？

答：根據(jù)新修改的個(gè)人所得稅法，2023年1月1日起，納稅人無(wú)須再辦理年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)。但對(duì)2023年度從兩處及以上取得工資薪金所得、日常繳納稅款不足等情形的納稅人，可于2023年6月30日前，參照原年所得12萬(wàn)元以上納稅申報(bào)有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)未盡涉稅事宜。

1980年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部實(shí)行了僅對(duì)外籍個(gè)人征收的個(gè)人所得稅，這是我國(guó)的個(gè)人所得稅制度初設(shè)階段。1986年，針對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)個(gè)人收入發(fā)生很大變化的情況，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對(duì)本國(guó)公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。在個(gè)人所得稅初始征收階段，普通老百姓的收入是不可能達(dá)到征收標(biāo)準(zhǔn)的，所以個(gè)人所得稅被俗稱(chēng)為“富人稅”。

2006年，國(guó)家提出“年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)個(gè)稅”政策，因?yàn)樵诋?dāng)時(shí)，年入12萬(wàn)元以上儼然已是高收入群體，必須納入稅局的重點(diǎn)監(jiān)控范圍，所以只要年收入達(dá)到12萬(wàn)元以上，無(wú)論是否需要補(bǔ)稅，都需要在次年1月1日至3月31日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)自已的所有明細(xì)所得。這里的“所得”，包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

但是，隨著老百姓收入的提高，雖然免征額從最初的800元，提高至1600元，到3500元，再到現(xiàn)在的5000元，征收人數(shù)卻在不斷的增加，個(gè)人所得稅不再是那么遙不可及，而是老百姓的生活日常了。特別是2023年《個(gè)人所得稅法》的修改，自行申報(bào)的規(guī)定悄然把“12萬(wàn)元申報(bào)”進(jìn)行了刪除，所以，自2023年開(kāi)始，轟轟烈烈的12萬(wàn)元申報(bào)悄然終止。2023年6月底前，除了需要匯算清繳，多退少補(bǔ)的情況，比如兩處取得工資、薪金，還需要到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行自行申報(bào)，其他人群在2023年已經(jīng)不用再為2023年的12萬(wàn)元所得自行申報(bào)了。

但是在2023年，自行申報(bào)的人群并不會(huì)就此減少。隨著2019新個(gè)稅的實(shí)施，存在個(gè)人所得稅多退少補(bǔ)情況的增多，諸多納稅人仍然需要到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行自行申報(bào)。

新個(gè)稅《個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定：

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

小何說(shuō)：綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得四項(xiàng)。

情況一：如果職工個(gè)人單獨(dú)只取得工資、薪金所得，沒(méi)有其他三項(xiàng)所得，那么一般來(lái)說(shuō)，單位按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算的個(gè)人所得稅款和職工個(gè)人實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅款應(yīng)該是一樣的。這種情況下，職工個(gè)人不需要到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯算清繳。

情況二：如果職工個(gè)人雖然只取得工資、薪金所得，沒(méi)有其他三項(xiàng)所得，但是單位按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算的個(gè)人所得稅款和職工個(gè)人實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅款有差異。這種情況下，職工個(gè)人需要在次年到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯算清繳，申請(qǐng)退（補(bǔ)）稅。比如職工個(gè)人在兩處取得工資薪金；比如職工個(gè)人前幾個(gè)月工資崎高，交了個(gè)人所得稅，到后幾個(gè)月收入很低，導(dǎo)致累計(jì)應(yīng)繳稅額小于已扣稅額；比如職工個(gè)人不愿意將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的信息填報(bào)給單位，選擇了到稅務(wù)部門(mén)自行申報(bào)；比如職工個(gè)人在2023年發(fā)生了大病支出，同樣需要到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行自行申報(bào)。

情況三：如果職工個(gè)人不僅取得工資、薪金所得，還有其他三項(xiàng)所得中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)，那么一般來(lái)說(shuō)，扣繳義務(wù)人按照預(yù)扣法計(jì)算的個(gè)人所得稅款和職工個(gè)人實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅款肯定是不一樣的。這種情況下，職工個(gè)人需要到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯算清繳。

（二）取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；

小何說(shuō)：比如個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得，屬于取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人。需要個(gè)體工商戶自行申報(bào)。

（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

小何說(shuō)：比如個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，單位沒(méi)有按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。個(gè)人則需要自行到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行申報(bào)。

（四）取得境外所得；

小何說(shuō)：這個(gè)與原來(lái)規(guī)定是一樣的，居民個(gè)人如果取得來(lái)源于增外的所得，需要就此境外收入到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行自行申報(bào)。

（五）因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶籍；

小何說(shuō)：新規(guī)定。

（六）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

小何說(shuō)：非居民個(gè)人沒(méi)有綜合所得一說(shuō)，如果非居個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得兩處以上工資、薪金所得，由于扣繳單位各自按規(guī)定扣繳申報(bào)，導(dǎo)致個(gè)人將兩處收入合并計(jì)算的稅款與扣繳單位各自扣繳的稅款存在差額，必然存在多退少補(bǔ)問(wèn)題，所以需要到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行自行申報(bào)。

（七）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

所以，總體來(lái)說(shuō)，自行申報(bào)是為了退（補(bǔ)）稅款，對(duì)于多繳稅的個(gè)人，通過(guò)自行申報(bào)可以申請(qǐng)退稅。對(duì)于少繳稅的個(gè)人，通過(guò)自行申報(bào)減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。也許在不久的將來(lái)，個(gè)人聘請(qǐng)事務(wù)所或?qū)I(yè)人員代理申報(bào)將成為常態(tài)，個(gè)人所得稅的申報(bào)成為每個(gè)人不可回避的公民義務(wù)。

【第9篇】2023收入納稅清單個(gè)人所得稅匯算清繳

溫馨提示：2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳即將于2023年3月1日正式開(kāi)始！在辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳前，清楚準(zhǔn)確地掌握所屬年度個(gè)人收入納稅情況非常重要。

2022

年度盤(pán)點(diǎn)

如何便捷地查到全年的收入納稅明細(xì)呢？快和小編一起跟著下方的教程操作起來(lái)吧！

1

下載個(gè)人所得稅app

在手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)搜索“個(gè)人所得稅”，或掃描上方二維碼下載安裝。

2

查詢(xún)收入納稅明細(xì)

第一步

進(jìn)入app首頁(yè)，下滑頁(yè)面，在【常用業(yè)務(wù)】下，點(diǎn)擊【收入納稅明細(xì)查詢(xún)】。

第二步

納稅記錄年度自動(dòng)選擇【2023年】，選擇所得類(lèi)型后，可以清楚地看到2023年度的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得已申報(bào)收入和稅額合計(jì)。

第三步

點(diǎn)擊進(jìn)入某一條收入明細(xì)可以查看詳細(xì)信息，如對(duì)信息有異議，請(qǐng)及時(shí)與扣繳單位核實(shí)后，選擇申訴。

- 申訴須知 -

在提交申訴之前，請(qǐng)先嘗試聯(lián)系扣繳義務(wù)人進(jìn)行核實(shí)，并確保申訴情況屬實(shí)。

如果屬于下列情形之一的，可能是正?，F(xiàn)象，無(wú)需發(fā)起異議申訴，建議先與扣繳義務(wù)人核實(shí)：

1.您的離職時(shí)間與收入納稅明細(xì)的稅款所屬期間隔不超過(guò)2個(gè)月的（扣繳義務(wù)人可能會(huì)在次月為您申報(bào)上月收入）；

2.您與所在的單位還有未結(jié)清的收入事項(xiàng)，離職后扣繳義務(wù)人仍需為您發(fā)放收入并進(jìn)行扣繳申報(bào)；

3.您雖然未在該單位任職，但是曾經(jīng)從該單位取得所得，如講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、利息、稿費(fèi)、租金、中獎(jiǎng)等收入；

4.被申訴扣繳單位變更名稱(chēng)；

5.被申訴扣繳單位是代為發(fā)放工資并申報(bào)的勞務(wù)派遣方。

您學(xué)會(huì)了嗎？趕快使用吧！

這一年努力的您一定收獲滿滿，

新的一年更要信心足足哦！

來(lái)源：河南稅務(wù)

【第10篇】個(gè)人所得稅納稅

個(gè)人所得稅，顧名思義就是對(duì)個(gè)人的收入進(jìn)行征稅的一種稅，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

以上解釋比較復(fù)雜，對(duì)于我們普通人來(lái)說(shuō)，大多數(shù)就是每月發(fā)的公司要繳多少稅的事情。

起征點(diǎn)的問(wèn)題，2023年以前我們的起征點(diǎn)是3500元，就是月工資超過(guò)3500元就需要繳稅，2023年后新的起征點(diǎn)變成了5000元了。

那么對(duì)月工資超過(guò)5000的如何征稅呢？下面放一張大家看的最多的一張表：

月度個(gè)稅稅率表

大家看到這個(gè)表肯定有點(diǎn)迷糊的，那么小編就用最簡(jiǎn)單的例子來(lái)說(shuō)明個(gè)人所得稅的計(jì)算：

1.如果月工資5000元及一下，這里指的是扣完五險(xiǎn)一金后的金額，即到手金額（下同）。

這里沒(méi)有超過(guò)起征點(diǎn)，就不需要繳納個(gè)人所得稅了。

2.如果月工資6000元，應(yīng)納稅所得額是6000-5000=1000，處于第一檔，納稅1000*3%=30元，月收入5000-8000以?xún)?nèi)均按照此方法計(jì)算。

3.如果月工資9000元，應(yīng)納稅所得額是9000-5000=4000，到達(dá)第二檔，這個(gè)時(shí)候應(yīng)納稅所得額4000分兩個(gè)稅率繳稅，即3000*3%+1000*10%=190元，也可用速算扣除數(shù)計(jì)算：4000*10%-210=190元，月收入8000-17000按照次方法計(jì)算。

4.如果月工資20000元，應(yīng)納稅所得額是20000-5000=15000，到達(dá)第三檔，這個(gè)時(shí)候應(yīng)納稅所得額15000分三個(gè)稅率繳稅，即3000*3%+9000*10%+3000*20%=1590元，也可用速算扣除數(shù)計(jì)算：15000*20%-1410=1590元，月收入17000-30000按照次方法計(jì)算。

剩下的以此類(lèi)推計(jì)算就可以了

對(duì)于繳納個(gè)稅還有個(gè)專(zhuān)項(xiàng)扣除的事項(xiàng)，專(zhuān)項(xiàng)扣除簡(jiǎn)單的理解就是把你的個(gè)稅起征點(diǎn)拉高，專(zhuān)項(xiàng)扣除的項(xiàng)目比較多，大家可以在個(gè)人所得稅app中查看，

舉個(gè)例子：你月收入20000元，專(zhuān)項(xiàng)扣除金額合計(jì)5000元，那么你應(yīng)繳納的個(gè)稅是20000-5000-5000=10000元，應(yīng)繳個(gè)稅=3000*3%+7000*10%=790元，比未專(zhuān)項(xiàng)扣除前減少了1590-790=800元。

那么問(wèn)題來(lái)了，如果你的月收入超過(guò)了100000元，那么你要繳多少個(gè)人所得稅呢？評(píng)論區(qū)該我哦

【第11篇】個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）發(fā)布了新修訂的個(gè)人所得稅申報(bào)表，自2023年1月1日起實(shí)施。新的個(gè)人所得稅申報(bào)表是新個(gè)人所得稅政策的體現(xiàn)，小編進(jìn)行了一個(gè)細(xì)致的梳理，希望能有助于學(xué)習(xí)掌握。

一、新修訂的個(gè)人所得稅申報(bào)表共有幾張申報(bào)表？

一共十張申報(bào)表，分別是：

1.個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）（b表）

2.個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表

3.個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）

4.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表

5.個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）（b表）（c表）

6.合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表

7.單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表

二、本次在原有基礎(chǔ)上調(diào)整完善的報(bào)表共有幾張，是哪幾張申報(bào)表？原有報(bào)表仍有效的是哪張？

（一）完善的報(bào)表共四類(lèi)七張，本次根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了以下報(bào)表：

1.《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》、《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（b表）》

2.《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》

3.《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）》

4.《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》相關(guān)填報(bào)內(nèi)容和說(shuō)明；

（二）原有申報(bào)表仍有效的是《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》（總局公告2023年第28號(hào)）、《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）、《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)、總局公告2023年第17號(hào)）《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)商老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)、總局公告2023年第21號(hào)）。

三、本次新增的申報(bào)表是哪幾張？

新增了三張申報(bào)表，分別是：

1.根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》；

2.根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

四、每張申報(bào)表適用范圍各是什么？

（一）基礎(chǔ)信息表

1.《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》。該表適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)支付所得的自然人納稅人的基礎(chǔ)信息。

注：本表配合《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》、《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》填寫(xiě)。

2.《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（b表）》。該表適用于自然人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)填報(bào)其個(gè)人基礎(chǔ)信息。

注意：自然人納稅人初次向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜時(shí)填報(bào)本表；初次申報(bào)后，以后僅需在信息發(fā)生變化時(shí)填報(bào)。本表是配合《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）》、《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》、《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）（b表）（c表）》填寫(xiě)的。

（二）《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。該表適用于：

1.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅全員全額預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)；

2.向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)；

3.以及向納稅人（居民個(gè)人和非居民個(gè)人）支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。

（三）《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）》。該表適用于：納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)按月或按次辦理自行納稅申報(bào)，包括：

1.居民個(gè)人取得綜合所得以外的所得扣繳義務(wù)人未扣繳稅款，

2.非居民個(gè)人取得應(yīng)稅所得扣繳義務(wù)人未扣繳稅款，

3.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得等。

（四）《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。該表適用于居民個(gè)人取得境內(nèi)綜合所得，按稅法規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和總局公告2023年第62號(hào)取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

2.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

4.納稅人申請(qǐng)退稅；

5.納稅人在注銷(xiāo)戶籍年度取得綜合所得的；

6.居民個(gè)人取得綜合所得的，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的。

（五）《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）》。該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，按查賬征收辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，或者按核定征收辦理納稅申報(bào)。

《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》。該表適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳申報(bào)。

《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》。該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營(yíng)所得，辦理個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)。

（六）《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》。該表適用于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，下同）選擇按單一投資基金核算，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算類(lèi)型備案。

（七）《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。該表適用于選擇按單一投資基金核算的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定辦理年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣繳申報(bào)。

注意：根據(jù)財(cái)稅〔2019〕8號(hào)（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅），合伙企業(yè)按單一投資基金核算，個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（本質(zhì)是個(gè)人合伙人的經(jīng)營(yíng)所得，但計(jì)算方法與常規(guī)采用“年度所得整體核算”的按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算不同）。

（一）其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：

個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)填報(bào)《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》在次年3月31日前代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）其中股息紅利所得：

個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)填報(bào)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》按月或按次代扣代繳個(gè)人所得稅。

綜上，總結(jié)新個(gè)稅申報(bào)表記憶導(dǎo)圖：

【第12篇】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額

2022全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法，個(gè)人所得稅如何納稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。針對(duì)這一問(wèn)題，小編就來(lái)和大家簡(jiǎn)單地聊下個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

個(gè)人所得稅計(jì)算方法

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-扣除數(shù)。年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法分為兩種：當(dāng)月工資未超過(guò)最低扣稅標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月工資未超過(guò)最低扣稅標(biāo)準(zhǔn)。例如：年終獎(jiǎng)15000元，當(dāng)月工資3000。獎(jiǎng)金稅為(15000-(3500-3000))×3%-0=435元。年終獎(jiǎng)15000元，當(dāng)月工資4500。獎(jiǎng)金稅為15000×3%-0=450元。

個(gè)人所得稅怎么納稅

個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第一款

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(五)經(jīng)營(yíng)所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(九)偶然所得。

個(gè)人所得稅怎么交稅款

1、有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;

2、納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;

3、沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

個(gè)人所得稅如何納稅申報(bào)

1、首先進(jìn)入12366納稅服務(wù)平臺(tái)，點(diǎn)擊“自然人”選項(xiàng)。

2、點(diǎn)擊”居民個(gè)人“選項(xiàng)

3、繼續(xù)點(diǎn)擊”稅務(wù)登記“

4、最后點(diǎn)擊你所需要的選項(xiàng)，

5、網(wǎng)上下載個(gè)人所得稅申報(bào)模板。

6、登錄稅網(wǎng)，上傳模板，就可以申報(bào)了。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家整理的關(guān)于2022全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法，個(gè)人所得稅如何納稅的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到您，如需了解更多請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。

【第13篇】個(gè)人所得稅納稅起點(diǎn)

2023年，一些網(wǎng)紅補(bǔ)稅“上億元”后，2023年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是多少？

在2023年，我作為一名普通的吃瓜人，看到各大“網(wǎng)紅”為補(bǔ)稅而忙的不亦樂(lè)乎，我心里也是由衷的感到高興：“你一年賺幾千萬(wàn)元，甚至賺了上億元，為國(guó)家納稅難道不應(yīng)該嗎，非得等到曝光你的那一天，你才能知途迷返嗎？”

所以來(lái)說(shuō)，作為一名收入比較高的老百姓，那么合法的按時(shí)繳稅也是人人有責(zé)的。而我雖然也是一名小小的自媒體人，雖然沒(méi)能賺到錢(qián)，但是在2023年納稅2萬(wàn)多，我覺(jué)得我也是感到光榮的。

好了話不多說(shuō)，一個(gè)讓千百萬(wàn)老百姓關(guān)心的問(wèn)題來(lái)了，在2023年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)又是多少呢？作為從業(yè)人員的我，在這里回答一下：

?

什么是個(gè)人所得稅，2023年個(gè)人起征點(diǎn)是多少：

說(shuō)到2023年繳納多少稅，可能有人就納悶了：“我是通過(guò)寫(xiě)稿子賺錢(qián)的、或者是通過(guò)勞務(wù)報(bào)酬所得的錢(qián)，怎么我每個(gè)月只要賺800元以上就要納稅，而工人工資卻在5000元以上，才納稅呢？”

其實(shí)，你不明白是很正常的，因?yàn)槔U納個(gè)人所得稅有幾種，而非工資收入繳納的稅，和工資收入繳納的稅是大不相同的。

而具體來(lái)說(shuō)，有9類(lèi)收入的人是需要繳納個(gè)人所得稅的，但是其繳納多少都是不同的，但是你賺的錢(qián)越多，其繳納的所得稅就越高。而我在這里分別介紹一下這幾種：

?

第一類(lèi)：工人工資、薪金所得的收入。

比如說(shuō)你在一家單位就職，而這家單位給你發(fā)工資，并且還有獎(jiǎng)金、年終分紅、補(bǔ)貼等。而你所收入的這些錢(qián)，每月綜合的收入在5000元以上，就可以依法繳納個(gè)人所得稅了。

第二類(lèi)：勞務(wù)報(bào)酬所得。

比如說(shuō)，個(gè)人從事設(shè)計(jì)，裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、書(shū)畫(huà)、新聞、廣播、翻譯、審稿、影視、錄音錄像、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等其它勞務(wù)所的的人，也要繳納個(gè)人所得稅。

第三類(lèi)：稿酬所得。

個(gè)人以及作品，以圖書(shū)、報(bào)紙、小說(shuō)以及其它新聞軟件形式出版，而獲得的報(bào)酬收入，按照一定的比例進(jìn)行納稅。

第四類(lèi)：特許權(quán)使用費(fèi)所得。

個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)，著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)，以及其它的特許權(quán)使用所取得的收入。

第五類(lèi)：經(jīng)營(yíng)所得的收入。

一般來(lái)說(shuō)，個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入，以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人，或者合伙人取得的收入。而個(gè)人從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)獲得的收入，都包括在內(nèi)。

第六類(lèi)：利息、股息、以及紅利所得。

比如說(shuō)，你在一家大型公司擁有股權(quán)，其若在的股權(quán)分紅，也是按照比例繳納個(gè)人所得稅的。

第七類(lèi)：財(cái)產(chǎn)租賃所得。

個(gè)人出租房子、汽車(chē)、機(jī)械設(shè)備、以及其它而獲得的收入，也是要繳納個(gè)人所得稅的。

第八類(lèi)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

個(gè)人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)、樓房、機(jī)械設(shè)備、汽車(chē)、以及其它所得。

第九類(lèi)：偶然所得。

比如說(shuō)，你中彩票，或者中發(fā)票后而獲得的收入，也是要繳納個(gè)人所得稅的。

?

上述講了9類(lèi)要繳納個(gè)人所得稅的人員。但是在2023年其工資、薪金具體要繳納多少稅，其起征點(diǎn)是多少？勞務(wù)報(bào)酬所得的起征點(diǎn)又是多少，我分別在這里細(xì)說(shuō)一下：

個(gè)人工資以及薪金收入納銳標(biāo)準(zhǔn)。

工資收入在5000元以?xún)?nèi)的，就不需要納稅了，趕緊努力賺錢(qián)吧！

但是工資收入在5000以上，8000元以下的，需要納稅3％的金額。也就是說(shuō)納稅在150～240元左右，這納稅的金額并不多。

個(gè)人工資收入在8000元以上，又在1.7萬(wàn)元以下，則需要繳納納稅10％的金額。需要繳納800～1700元，這也算是中規(guī)中矩。

但是，當(dāng)個(gè)人工資收入在17000元以上，在30000元以下的時(shí)候，這就需要繳納20％的個(gè)人所得稅了。其繳納金額在3400～6000元左右。

個(gè)人工資收入在30000元以上，40000元以下的人，這需要納稅25％的金額。繳稅金額在7500元～10000元左右。

雖然他們繳納的個(gè)人所得稅比較多，但是個(gè)人工資能達(dá)到這么多的人，也是廠長(zhǎng)或者主管級(jí)別了，所以我認(rèn)為他們多交一點(diǎn)也是應(yīng)該的。

而個(gè)人工資收入在40000以上，在60000以下的那部分人，需要納稅30％的所得稅。

個(gè)人工資呀60000以上，在85000以下的那部分人，需要納稅35％的所得稅。

而個(gè)人工資超過(guò)85000元的部分，則需要納稅45％的金額，其繳納金額在3.8萬(wàn)元以上。

所以由上來(lái)看，這2023年的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)還是很符合大眾的，因?yàn)樵率杖朐?5000元以上的人，都是企業(yè)老板，集團(tuán)老總之類(lèi)人，他們多拿點(diǎn)稅也是應(yīng)該的。

?

其它勞務(wù)報(bào)酬類(lèi)，非工資收入在2023年的個(gè)人所得稅的納稅起點(diǎn)。

這一類(lèi)的人也是非常多的，而他們從事的行業(yè)也是相對(duì)自由，但是這些其它勞務(wù)報(bào)酬類(lèi)的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)在20%。

比如說(shuō)，你中了500萬(wàn)元的彩票，你就要繳納20%的個(gè)人所得稅，需要繳納100萬(wàn)元左右。

而除了中獎(jiǎng)之外，還有寫(xiě)稿子，在一些新聞平臺(tái)上，寫(xiě)文章、拍視頻的一些網(wǎng)紅們，而他們所繳納的個(gè)人所得稅也在20%左右，只要月收入超過(guò)800元，就要繳納。

?

當(dāng)然，你繳納的這些個(gè)人所得稅還是有可能退還給你的。

在2023年、2023年的三月份，都是進(jìn)行個(gè)人所得稅匯總的日子。到時(shí)候你個(gè)人的工資、其它勞務(wù)報(bào)酬、特區(qū)權(quán)使用費(fèi)，就綜合在一起，進(jìn)行匯算。

此時(shí)，如果你多交了稅，稅務(wù)部門(mén)會(huì)退還給你，如果你少交了稅，你還得進(jìn)行補(bǔ)稅，而在2023年、2023年，我都是通過(guò)個(gè)人所得稅app而退還了2萬(wàn)多元的個(gè)人所得稅。

所以來(lái)說(shuō)，在2023年、2023年，我們的月工資收入在5000元以上，只要你多交了稅，還是能夠退還你的，而依法納稅也是我們普通老百姓義不容辭的事情。

【第14篇】個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表

按照相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)在次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，報(bào)送個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）。如果納稅人有兩處以上的經(jīng)營(yíng)所得，可以選擇在一處所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算申報(bào)，報(bào)送個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）。

但是c表不能通過(guò)自然人電子稅務(wù)局扣繳端申報(bào)，只能通過(guò)自然人電子稅務(wù)局web端申報(bào)。

習(xí)慣了填報(bào)b表的納稅人，在填寫(xiě)c表時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：

名下有分企業(yè)的老板分別辦理匯算清繳和集中辦理的區(qū)別：

假設(shè)老板名下有兩家企業(yè)，兩家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得肯定是不同的。在對(duì)來(lái)源于a企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，在計(jì)算出a企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得及應(yīng)納稅所得額后，適用35%的稅率，算出應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，并報(bào)送個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）。對(duì)于所在地不同的另一家b分公司，采取和a公司相同的計(jì)算個(gè)人所得稅的方法，但是要在b公司所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）。

但是假如老板打算把兩處經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算，那么他應(yīng)該在2023年3月31日前選擇a企業(yè)或者b企業(yè)所在地中的一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總申報(bào)，并報(bào)送個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）。

經(jīng)營(yíng)所得c表應(yīng)該如何填寫(xiě)？

我們首先進(jìn)入網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/，或在稅務(wù)局官網(wǎng)首頁(yè)點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局web端。

在頁(yè)面上方導(dǎo)引欄，選擇“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)-經(jīng)營(yíng)所得（c表）”。進(jìn)入申報(bào)界面后，選擇正確的申報(bào)年度并點(diǎn)擊確定。

系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)出現(xiàn)納稅人名下的投資單位信息，確認(rèn)其稅收優(yōu)惠等各項(xiàng)信息無(wú)誤后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)幫您計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額。

關(guān)于有多處經(jīng)營(yíng)所得的納稅人如何申報(bào)個(gè)人所得稅，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司”哦！

【第15篇】小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅

了解稅收優(yōu)惠政策，可移步到《二三謝》即可獲??！

個(gè)體工商戶在我國(guó)的存在范圍很廣，同時(shí)也是和我們的生活息息相關(guān)，外出購(gòu)買(mǎi)的很多商品都是個(gè)體工商戶所售出的。然而在我國(guó)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的不管是個(gè)體還是企業(yè)都是需要繳納相應(yīng)的稅款，同時(shí)其稅種繁多，稅率較大。

企業(yè)繳納相應(yīng)的稅款是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但在合法的范圍內(nèi)減輕相應(yīng)的稅負(fù)壓力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)化價(jià)值，也是屬于企業(yè)的合法權(quán)利。

小規(guī)模個(gè)體工商戶要繳納的稅種中，增值稅、附加稅和個(gè)人所得稅。其中從2023年小規(guī)模納稅人開(kāi)取增值稅普票是可以享受增值稅免征，意思是不需要繳納相應(yīng)的增值稅，增值稅不需要繳納后附加稅也是不需要繳納的，這樣個(gè)體工商戶就剩下個(gè)人所得稅，那個(gè)人個(gè)體戶個(gè)人所得稅稅率最高在35%，稅負(fù)壓力是極大的，該如何合法的減輕呢？

在稅收洼地園區(qū)，小規(guī)模個(gè)體工商戶能享受核定征收，享受核定征收后個(gè)體工商戶能較大程度上減輕在個(gè)人所得稅上的稅負(fù)壓力，實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)化價(jià)值！

那在稅收洼地園區(qū)能減輕多少個(gè)人所得稅稅負(fù)壓力呢？ 不同的稅收洼地園區(qū)稅收優(yōu)惠政策也是不一樣的，一般情況下首先要考慮到的就是園區(qū)內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策能減輕多少所得稅稅負(fù)壓力，這才是享受核定征收的最終目的。

如在稅收洼地園區(qū)重慶，個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)能享受個(gè)人所得稅0.75%的核定征收，極大地減輕所得稅的稅負(fù)壓力。

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【第16篇】個(gè)人所得稅的居民納稅人是指

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《個(gè)人所得稅法》)第一條規(guī)定如下:

(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人,為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依照該法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人,為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依照該法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

3)納稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

《個(gè)人所得稅法》第九條第一款規(guī)定,個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,具體如下：

居民個(gè)人：(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿一百八十三天的個(gè)人

征稅范圍：從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得。

非居民個(gè)人：(1)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一百八十三天的個(gè)人

征稅范圍：從中國(guó)境內(nèi)取得的所得。

值得注意的是,我國(guó)居民個(gè)人納稅人的界定,采用了“住所”和“居住時(shí)間”兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)實(shí)行居民個(gè)人稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)。居民個(gè)人負(fù)無(wú)限納稅義務(wù),就其在中國(guó)境內(nèi)外全部所得繳納個(gè)人所得稅,體現(xiàn)的是居民稅收管轄權(quán);而非居民個(gè)人負(fù)有限納稅義務(wù),只就其在中國(guó)境內(nèi)所得繳納個(gè)人所得稅,體現(xiàn)的是地域稅收管轄權(quán)。

個(gè)人同時(shí)屬于中國(guó)和其他國(guó)家、地區(qū)稅收居民的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送對(duì)方國(guó)家、地區(qū)稅收居民身份證明資料。

案例——居民個(gè)人和非居民個(gè)人的判斷

約翰先生是英國(guó)居民,打算來(lái)中國(guó)居住9個(gè)月,本來(lái)的計(jì)劃是2023年6月20日來(lái)中國(guó)并于2023年3月20日回英國(guó)。

解析

2023年度,約翰先生在中國(guó)居住了193天,達(dá)到了《個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定的一個(gè)納稅年度居住滿183天的條件,可以判定約翰為中國(guó)的居民個(gè)人，其不僅要就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅,還需要就來(lái)源于中國(guó)境外的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

如果約翰先生推遲來(lái)中國(guó)的時(shí)間,計(jì)劃2023年7月20日來(lái)中國(guó)并于2023年4月20日回英國(guó),那么他將怎樣繳納個(gè)人所得稅?

解析:

約翰先生雖然在中國(guó)居住了9個(gè)月(即270天),但是2023年和2023年兩個(gè)納稅年度都未居住滿183天,可以判定約翰為中國(guó)的非居民個(gè)人,其僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅,其無(wú)須就來(lái)源于中國(guó)境外的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。