個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表

按照相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)在次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，報(bào)送個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）。如果納稅人有兩處以上的經(jīng)營(yíng)所得，可以選擇在一處所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算申報(bào)，報(bào)送個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）。

但是c表不能通過(guò)自然人電子稅務(wù)局扣繳端申報(bào)，只能通過(guò)自然人電子稅務(wù)局web端申報(bào)。

習(xí)慣了填報(bào)b表的納稅人，在填寫(xiě)c表時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：

名下有分企業(yè)的老板分別辦理匯算清繳和集中辦理的區(qū)別：

假設(shè)老板名下有兩家企業(yè)，兩家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得肯定是不同的。在對(duì)來(lái)源于a企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，在計(jì)算出a企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得及應(yīng)納稅所得額后，適用35%的稅率，算出應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，并報(bào)送個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）。對(duì)于所在地不同的另一家b分公司，采取和a公司相同的計(jì)算個(gè)人所得稅的方法，但是要在b公司所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）。

但是假如老板打算把兩處經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算，那么他應(yīng)該在2023年3月31日前選擇a企業(yè)或者b企業(yè)所在地中的一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總申報(bào)，并報(bào)送個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）。

經(jīng)營(yíng)所得c表應(yīng)該如何填寫(xiě)？

我們首先進(jìn)入網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/，或在稅務(wù)局官網(wǎng)首頁(yè)點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局web端。

在頁(yè)面上方導(dǎo)引欄，選擇“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)-經(jīng)營(yíng)所得（c表）”。進(jìn)入申報(bào)界面后，選擇正確的申報(bào)年度并點(diǎn)擊確定。

系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)出現(xiàn)納稅人名下的投資單位信息，確認(rèn)其稅收優(yōu)惠等各項(xiàng)信息無(wú)誤后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)幫您計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額。

關(guān)于有多處經(jīng)營(yíng)所得的納稅人如何申報(bào)個(gè)人所得稅，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司”哦！

【第2篇】個(gè)人所得稅遞延納稅

個(gè)人所得稅可以遞延納稅嗎？在什么情況下可以這么做？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

個(gè)人所得稅是和大家息息相關(guān)的，所以對(duì)這部分的內(nèi)容要熟悉，特別是公司的會(huì)計(jì)人。

個(gè)人所得稅什么情況下允許遞延？

1、無(wú)法按時(shí)申報(bào)時(shí)經(jīng)核準(zhǔn)可以延期申報(bào)

2、無(wú)法按時(shí)納稅時(shí)經(jīng)核準(zhǔn)可以延期納稅

3、部分創(chuàng)新試點(diǎn)地區(qū)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)稅納稅有困難可分期

4、上市公司高管納稅有困難可分期繳納

5、因地震災(zāi)害不能按期繳納應(yīng)納稅款可以申請(qǐng)延期

個(gè)人所得稅中遞延5年納稅如何辦理？

根據(jù)(財(cái)稅[2013]73號(hào))規(guī)定：企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)示范區(qū)中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

根據(jù)(財(cái)稅〔2013〕15號(hào))規(guī)定：對(duì)試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，技術(shù)人員一次繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納個(gè)人所得稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

(財(cái)稅[2009]40號(hào))對(duì)上市公司高管人員取得股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅

以上就是有關(guān)個(gè)人所得稅的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第3篇】個(gè)人所得稅的居民納稅人是指

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《個(gè)人所得稅法》)第一條規(guī)定如下:

(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人,為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依照該法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人,為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依照該法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

3)納稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

《個(gè)人所得稅法》第九條第一款規(guī)定,個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,具體如下：

居民個(gè)人：(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人

征稅范圍：從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得。

非居民個(gè)人：(1)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人

征稅范圍：從中國(guó)境內(nèi)取得的所得。

值得注意的是,我國(guó)居民個(gè)人納稅人的界定,采用了“住所”和“居住時(shí)間”兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)實(shí)行居民個(gè)人稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)。居民個(gè)人負(fù)無(wú)限納稅義務(wù),就其在中國(guó)境內(nèi)外全部所得繳納個(gè)人所得稅,體現(xiàn)的是居民稅收管轄權(quán);而非居民個(gè)人負(fù)有限納稅義務(wù),只就其在中國(guó)境內(nèi)所得繳納個(gè)人所得稅,體現(xiàn)的是地域稅收管轄權(quán)。

個(gè)人同時(shí)屬于中國(guó)和其他國(guó)家、地區(qū)稅收居民的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送對(duì)方國(guó)家、地區(qū)稅收居民身份證明資料。

案例——居民個(gè)人和非居民個(gè)人的判斷

約翰先生是英國(guó)居民,打算來(lái)中國(guó)居住9個(gè)月,本來(lái)的計(jì)劃是2023年6月20日來(lái)中國(guó)并于2023年3月20日回英國(guó)。

解析

2023年度,約翰先生在中國(guó)居住了193天,達(dá)到了《個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定的一個(gè)納稅年度居住滿(mǎn)183天的條件,可以判定約翰為中國(guó)的居民個(gè)人，其不僅要就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅,還需要就來(lái)源于中國(guó)境外的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

如果約翰先生推遲來(lái)中國(guó)的時(shí)間,計(jì)劃2023年7月20日來(lái)中國(guó)并于2023年4月20日回英國(guó),那么他將怎樣繳納個(gè)人所得稅?

解析:

約翰先生雖然在中國(guó)居住了9個(gè)月(即270天),但是2023年和2023年兩個(gè)納稅年度都未居住滿(mǎn)183天,可以判定約翰為中國(guó)的非居民個(gè)人,其僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅,其無(wú)須就來(lái)源于中國(guó)境外的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

【第4篇】最新個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表

一、適用范圍

本表適用于居民個(gè)人納稅年度內(nèi)僅從中國(guó)境內(nèi)取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱(chēng)“綜合所得”），按照稅法規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人納稅年度內(nèi)取得境外所得的，不適用本表。

二、報(bào)送期限

居民個(gè)人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)，并報(bào)送本表。

三、本表各欄填寫(xiě)

（一）表頭項(xiàng)目

1.稅款所屬期：填寫(xiě)居民個(gè)人取得綜合所得當(dāng)年的第1日至最后1日。如：2023年1月1日至2023年12月31日。

2.納稅人姓名：填寫(xiě)居民個(gè)人姓名。

3.納稅人識(shí)別號(hào)：有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫(xiě)中華人民共和國(guó)居民身份證上載明的“公民身份號(hào)碼”；沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。

（二）基本情況

1.手機(jī)號(hào)碼：填寫(xiě)居民個(gè)人中國(guó)境內(nèi)的有效手機(jī)號(hào)碼。

2.電子郵箱：填寫(xiě)居民個(gè)人有效電子郵箱地址。

3.聯(lián)系地址：填寫(xiě)居民個(gè)人能夠接收信件的有效地址。

4.郵政編碼：填寫(xiě)居民個(gè)人“聯(lián)系地址”對(duì)應(yīng)的郵政編碼。

（三）納稅地點(diǎn)

居民個(gè)人根據(jù)任職受雇情況，在選項(xiàng)1和選項(xiàng)2之間選擇其一，并填寫(xiě)相應(yīng)信息。若居民個(gè)人逾期辦理匯算清繳申報(bào)被指定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，無(wú)需填寫(xiě)本部分。

1.任職受雇單位信息：勾選“任職受雇單位所在地”并填寫(xiě)相關(guān)信息。

（1）名稱(chēng)：填寫(xiě)任職受雇單位的法定名稱(chēng)全稱(chēng)。

（2）納稅人識(shí)別號(hào)：填寫(xiě)任職受雇單位的納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

2.戶(hù)籍所在地/經(jīng)常居住地：勾選“戶(hù)籍所在地”的，填寫(xiě)居民戶(hù)口簿中登記的住址。勾選“經(jīng)常居住地”的，填寫(xiě)居民個(gè)人申領(lǐng)居住證上登載的居住地址；沒(méi)有申領(lǐng)居住證的，填寫(xiě)居民個(gè)人實(shí)際居住地；實(shí)際居住地不在中國(guó)境內(nèi)的，填寫(xiě)支付或者實(shí)際負(fù)擔(dān)綜合所得的境內(nèi)單位或個(gè)人所在地。

（四）申報(bào)類(lèi)型

未曾辦理過(guò)年度匯算申報(bào)，勾選“首次申報(bào)”；已辦理過(guò)年度匯算申報(bào)，但有誤需要更正的，勾選“更正申報(bào)”。

（五）綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算

1.第1行“收入合計(jì)”：填寫(xiě)居民個(gè)人取得的綜合所得收入合計(jì)金額。

第1行=第2行+第3行+第4行+第5行。

2.第2～5行“工資、薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費(fèi)”：填寫(xiě)居民個(gè)人取得的需要并入綜合所得計(jì)稅的“工資、薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費(fèi)”所得收入金額。

3.第6行“費(fèi)用合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第6行=（第3行+第4行+第5行）×20%。

4.第7行“免稅收入合計(jì)”：填寫(xiě)居民個(gè)人取得的符合稅法規(guī)定的免稅收入合計(jì)金額。

第7行=第8行+第9行。

5.第8行“稿酬所得免稅部分”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第8行=第4行×(1-20%）×30%。

6.第9行“其他免稅收入”：填寫(xiě)居民個(gè)人取得的除第8行以外的符合稅法規(guī)定的免稅收入合計(jì)，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

7.第10行“減除費(fèi)用”：填寫(xiě)稅法規(guī)定的減除費(fèi)用。

8.第11行“專(zhuān)項(xiàng)扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第11行=第12行+第13行+第14行+第15行。

9.第12～15行“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”“基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”：填寫(xiě)居民個(gè)人按規(guī)定可以在稅前扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金金額。

10.第16行“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》。

第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行。

11.第17～22行“子女教育”“繼續(xù)教育”“大病醫(yī)療”“住房貸款利息”“住房租金”“贍養(yǎng)老人”：填寫(xiě)居民個(gè)人按規(guī)定可以在稅前扣除的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的金額。

12.第23行“其他扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行。

13.第24～28行“年金”“商業(yè)健康保險(xiǎn)”“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”“允許扣除的稅費(fèi)”“其他”：填寫(xiě)居民個(gè)人按規(guī)定可在稅前扣除的年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)、允許扣除的稅費(fèi)和其他扣除項(xiàng)目的金額。其中，填寫(xiě)商業(yè)健康保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定附報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》；填寫(xiě)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

14.第29行“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”：填寫(xiě)居民個(gè)人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)金額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。

15.第30行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行。

16.第31、32行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫(xiě)按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。

17.第33行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第33行=第30行×第31行-第32行。

（六）全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算

無(wú)住所居民個(gè)人預(yù)繳時(shí)因預(yù)判為非居民個(gè)人而按取得數(shù)月獎(jiǎng)金計(jì)算繳稅的，匯繳時(shí)可以根據(jù)自身情況，將一筆數(shù)月獎(jiǎng)金按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算。

1.第34行“全年一次性獎(jiǎng)金收入”：填寫(xiě)無(wú)住所的居民個(gè)人納稅年度內(nèi)預(yù)判為非居民個(gè)人時(shí)取得的一筆數(shù)月獎(jiǎng)金收入金額。

2.第35行“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”：填寫(xiě)無(wú)住所的居民個(gè)人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)金額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。

3.第36、37行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫(xiě)按照全年一次性獎(jiǎng)金政策規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。

4.第38行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行。

（七）稅額調(diào)整

1.第39行“綜合所得收入調(diào)整額”：填寫(xiě)居民個(gè)人按照稅法規(guī)定可以辦理的除第39行之前所填報(bào)內(nèi)容之外的其他可以進(jìn)行調(diào)整的綜合所得收入的調(diào)整金額，并在“備注”欄說(shuō)明調(diào)整的具體原因、計(jì)算方式等信息。

2.第40行“應(yīng)納稅額調(diào)整額”：填寫(xiě)居民個(gè)人按照稅法規(guī)定調(diào)整綜合所得收入后所應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。

（八）應(yīng)補(bǔ)/退個(gè)人所得稅計(jì)算

1.第41行“應(yīng)納稅額合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第41行 = 第33行+第38行+第40行。

2.第42行“減免稅額”：填寫(xiě)符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

3.第43行“已繳稅額”：填寫(xiě)居民個(gè)人取得在本表中已填報(bào)的收入對(duì)應(yīng)的已經(jīng)繳納或者被扣繳的個(gè)人所得稅。

4.第44行“應(yīng)補(bǔ)/退稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第44行=第41行-第42行-第43行。

（九）無(wú)住所個(gè)人附報(bào)信息

本部分由無(wú)住所居民個(gè)人填寫(xiě)。不是，則不填。

1.納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)：填寫(xiě)納稅年度內(nèi)，無(wú)住所居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住的天數(shù)。

2.已在中國(guó)境內(nèi)居住年數(shù)：填寫(xiě)無(wú)住所居民個(gè)人已在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住的年份數(shù)。其中，年份數(shù)自2023年（含）開(kāi)始計(jì)算且不包含本納稅年度。

（十）退稅申請(qǐng)

本部分由應(yīng)補(bǔ)/退稅額小于0且勾選“申請(qǐng)退稅”的居民個(gè)人填寫(xiě)。

1.“開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)”：填寫(xiě)居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立銀行賬戶(hù)的銀行名稱(chēng)。

2.“開(kāi)戶(hù)銀行省份”：填寫(xiě)居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立的銀行賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行所在省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市。

3.“銀行賬號(hào)”：填寫(xiě)居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立的銀行賬戶(hù)的銀行賬號(hào)。

（十一）備注

填寫(xiě)居民個(gè)人認(rèn)為需要特別說(shuō)明的或者按照有關(guān)規(guī)定需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

四、其他事項(xiàng)說(shuō)明

以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的，建議通過(guò)計(jì)算機(jī)填寫(xiě)打印，一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。

本填表說(shuō)明來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)。

【第5篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅0申報(bào)

當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)稅較上一年度大幅度提高時(shí)，抵扣的6萬(wàn)為0的時(shí)候

個(gè)人所得稅提醒：您已在經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳中填報(bào)了減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”，不可重復(fù)扣除。如您需在綜合所得年度匯算中填報(bào)，可先更正經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)，否則上述項(xiàng)目將默認(rèn)為0。

專(zhuān)項(xiàng)扣除為0 了

出現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)補(bǔ)稅大幅提高，這個(gè)問(wèn)題出現(xiàn)了補(bǔ)稅是20000多?？嘤谠诟髌脚_(tái)查詢(xún)解決方法，查了很多說(shuō)的不對(duì)，不準(zhǔn)確，我把我查到的正確方法發(fā)一下，方便更多這個(gè)問(wèn)題的人搜索到，方便解決。

解決方法是：

搜索自然人電子稅務(wù)局，走入官網(wǎng)，使用個(gè)人所得稅app掃碼登陸，點(diǎn)擊我要查詢(xún)，申報(bào)信息查詢(xún)，申報(bào)查詢(xún)（更正/作廢申報(bào)）

申報(bào)查詢(xún)

點(diǎn)擊已完成和未完成

申報(bào)記錄

點(diǎn)擊作廢按鈕

作廢按鈕

完成后,就可以在個(gè)人所得稅app里重新申報(bào)個(gè)稅，就是同去年一樣正常補(bǔ)交或退稅了

【第6篇】2023收入納稅清單個(gè)人所得稅匯算清繳

溫馨提示：2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳即將于2023年3月1日正式開(kāi)始！在辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳前，清楚準(zhǔn)確地掌握所屬年度個(gè)人收入納稅情況非常重要。

2022

年度盤(pán)點(diǎn)

如何便捷地查到全年的收入納稅明細(xì)呢？快和小編一起跟著下方的教程操作起來(lái)吧！

1

下載個(gè)人所得稅app

在手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)搜索“個(gè)人所得稅”，或掃描上方二維碼下載安裝。

2

查詢(xún)收入納稅明細(xì)

第一步

進(jìn)入app首頁(yè)，下滑頁(yè)面，在【常用業(yè)務(wù)】下，點(diǎn)擊【收入納稅明細(xì)查詢(xún)】。

第二步

納稅記錄年度自動(dòng)選擇【2023年】，選擇所得類(lèi)型后，可以清楚地看到2023年度的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得已申報(bào)收入和稅額合計(jì)。

第三步

點(diǎn)擊進(jìn)入某一條收入明細(xì)可以查看詳細(xì)信息，如對(duì)信息有異議，請(qǐng)及時(shí)與扣繳單位核實(shí)后，選擇申訴。

- 申訴須知 -

在提交申訴之前，請(qǐng)先嘗試聯(lián)系扣繳義務(wù)人進(jìn)行核實(shí)，并確保申訴情況屬實(shí)。

如果屬于下列情形之一的，可能是正?，F(xiàn)象，無(wú)需發(fā)起異議申訴，建議先與扣繳義務(wù)人核實(shí)：

1.您的離職時(shí)間與收入納稅明細(xì)的稅款所屬期間隔不超過(guò)2個(gè)月的（扣繳義務(wù)人可能會(huì)在次月為您申報(bào)上月收入）；

2.您與所在的單位還有未結(jié)清的收入事項(xiàng)，離職后扣繳義務(wù)人仍需為您發(fā)放收入并進(jìn)行扣繳申報(bào)；

3.您雖然未在該單位任職，但是曾經(jīng)從該單位取得所得，如講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、利息、稿費(fèi)、租金、中獎(jiǎng)等收入；

4.被申訴扣繳單位變更名稱(chēng)；

5.被申訴扣繳單位是代為發(fā)放工資并申報(bào)的勞務(wù)派遣方。

您學(xué)會(huì)了嗎？趕快使用吧！

這一年努力的您一定收獲滿(mǎn)滿(mǎn)，

新的一年更要信心足足哦！

來(lái)源：河南稅務(wù)

【第7篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表b

現(xiàn)在國(guó)家鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，許多自然人都成立個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等方式進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，所以這期小編簡(jiǎn)要介紹一下上述經(jīng)營(yíng)主體涉及的個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得政策，僅供參考！

那首先要了解一個(gè)概念，那就是“經(jīng)營(yíng)所得”是什么？根據(jù)稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得是指：個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

根據(jù)上述規(guī)定，適應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得的主體有：日常中最常見(jiàn)的個(gè)體工商戶(hù)；另外還有特別需要注意的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資人、個(gè)人合伙人，因?yàn)?這兩類(lèi)企業(yè)經(jīng)常?會(huì)?認(rèn)為?是?企業(yè)所得稅的納稅主體。

那經(jīng)營(yíng)所得怎么計(jì)算申報(bào)？政策是這樣規(guī)定的：納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，是?以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(a表)》及其他相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并預(yù)繳稅款。在次年三月三十一日前辦理匯算清繳，填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(b表)》及其他相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。如果匯算清繳時(shí)，合伙企業(yè)有多個(gè)自然人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(b表)》。

這里需要關(guān)注的有兩點(diǎn)：一個(gè)是，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，如果?沒(méi)有綜合所得（就是工資所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)）的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。一定?要?記得?哦?！另外一個(gè)是：如果在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，在分別辦理年度匯算清繳后，于取得所得的次年3月31日前填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(c表)》及其他相關(guān)資料，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總納稅申報(bào)。也就是?說(shuō)?報(bào)?完?b表?還?不算?匯算?結(jié)束?，還需要?另?報(bào)?c表?。

最后，我再展示下經(jīng)營(yíng)所得的適用稅率表，方便大家使用。經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率?，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

【第8篇】個(gè)人所得稅納稅申報(bào)

一、匯算清繳時(shí)間

2023年3月1日-6月30日

二、匯算清繳流程

1、下載個(gè)稅app（國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布）

2、注冊(cè)登記個(gè)人信息

2.1 注冊(cè)個(gè)稅app的方式有兩種：大廳注冊(cè)碼注冊(cè)、人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)。

2.2 任選一種，按照提示流程進(jìn)行操作，完成驗(yàn)證即可。

2.3 綁定銀行卡：用于補(bǔ)稅/退稅

3、申報(bào)流程

3.1 簡(jiǎn)易申報(bào)方式

【適用人群】

1）未取得境外所得的納稅人

2）年綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的

【具體操作流程】

1）登錄個(gè)稅app，點(diǎn)下方【辦稅】→【綜合所得年度匯算】進(jìn)行申報(bào)。如圖所示：

2）進(jìn)入申報(bào)界面→選擇【簡(jiǎn)易申報(bào)】→閱讀并點(diǎn)擊【我已閱讀并知曉】。

3）確認(rèn)【個(gè)人基礎(chǔ)信息】、【匯繳地】、【已繳稅額】→可點(diǎn)擊【查看收入納稅數(shù)據(jù)】查看收入納稅明細(xì)數(shù)據(jù)→確認(rèn)已繳稅額無(wú)誤后點(diǎn)【提交申報(bào)】→勾選【我已閱讀并同意】→點(diǎn)擊【確認(rèn)】，即可完成簡(jiǎn)易申報(bào)。

3.2 標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)方式

【具體操作流程】1）登錄個(gè)稅app，點(diǎn)下方【辦稅】→【綜合所得年度匯算】→選擇【標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)】→閱讀并點(diǎn)擊【我已閱讀并知曉】→可選擇【我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)】（也可選擇【我要填報(bào)空白申報(bào)表】），無(wú)論選擇哪種方式，都可以預(yù)先查看相關(guān)收入納稅數(shù)據(jù)，建議選擇【我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)】，方便、準(zhǔn)確又快捷。

2）確認(rèn)選擇后，閱讀并點(diǎn)擊【我已閱讀并知曉】→選擇確認(rèn)【任職受雇單位】→點(diǎn)擊【下一步】→逐一確認(rèn)收入和稅前扣除。

溫馨提示：全年一次性獎(jiǎng)金有兩種計(jì)算方式，大家可以參考上一篇文章，選擇合適的方式進(jìn)行申報(bào)。

3）對(duì)【收入】、【費(fèi)用】、【免稅收入和稅前扣除】等項(xiàng)目→核對(duì)或填報(bào)→點(diǎn)擊【下一步】→系統(tǒng)根據(jù)計(jì)算結(jié)果在左下方顯示【應(yīng)補(bǔ)稅額】或【應(yīng)退稅額】→核對(duì)無(wú)誤后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】→勾選【我已閱讀并同意】→點(diǎn)擊【確認(rèn)】，即可完成申報(bào)。

4、補(bǔ)稅/退稅

4.1 依據(jù)系統(tǒng)計(jì)算和提示申報(bào)金額，如果是正數(shù)，即為需要補(bǔ)繳的個(gè)稅，如果是負(fù)數(shù)即為上個(gè)年度多預(yù)繳的個(gè)稅，可以申請(qǐng)退稅。

4.2 如果申報(bào)結(jié)果提示為退稅，可點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】，選擇已綁定的銀行卡（記得要綁定一張借記卡，最好是一類(lèi)卡），點(diǎn)擊【提交】即可，一般在3-5個(gè)工作日會(huì)將退稅款支付到綁定的銀行卡。

【第9篇】個(gè)人所得稅納稅實(shí)訓(xùn)

重磅福利！近40個(gè)行業(yè)的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)，文末免費(fèi)領(lǐng)取操作練習(xí)！

今天小編給大家分享一個(gè)納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)練習(xí)系統(tǒng)，可全真模擬操作網(wǎng)上申報(bào)全操作，和你實(shí)際工作中報(bào)稅一樣，想學(xué)習(xí)一下網(wǎng)上申報(bào)的，看文末操作可領(lǐng)取操作權(quán)限！

包含有商貿(mào)、電商、高新技術(shù)、汽車(chē)4s店、連鎖店、超市、家政服務(wù)、服裝制造、工業(yè)、進(jìn)出口外貿(mào)、裝飾、建筑、房地產(chǎn)、駕校培訓(xùn)、家政服務(wù)、物流行業(yè)、物業(yè)管理、輔導(dǎo)培訓(xùn)學(xué)校、旅行社、餐飲、酒店、廣告、管理咨詢(xún)、勞務(wù)派遣、汽車(chē)租賃、房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、民營(yíng)醫(yī)院、軟件開(kāi)發(fā)、養(yǎng)殖業(yè)和種植業(yè)、行政事業(yè)單位等近40個(gè)行業(yè)！

操作界面如下：

電子稅務(wù)局首頁(yè)：

財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)：

增值稅納稅申報(bào)：

附加稅（費(fèi)）申報(bào)：

增值稅預(yù)繳稅款表：

印花稅：

想要領(lǐng)取納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)免費(fèi)操作權(quán)限

下方評(píng)論區(qū)留言：稅務(wù)。并轉(zhuǎn)發(fā)收藏

然后點(diǎn)擊小編頭像，私我回復(fù)：資料。即可免費(fèi)領(lǐng)取！

【第10篇】小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅稅率

小規(guī)模納稅人不是“人”，他是由一個(gè)企業(yè)組成的，企業(yè)類(lèi)型合并起來(lái)簡(jiǎn)稱(chēng)是小規(guī)模納稅人，所以小編希望大家不要搞混了。一般來(lái)說(shuō)小規(guī)模獨(dú)資企業(yè)繳納的不是個(gè)人所得稅，而是繳納企業(yè)所得稅。很多人都不了解企業(yè)所得稅繳納比例，今天小編就給大家整理出一份詳細(xì)的資料，如果對(duì)您有幫助，點(diǎn)個(gè)關(guān)注支持支持。

一、核定稅率

經(jīng)小納稅人批準(zhǔn)征收的企業(yè)所得稅稅率為：應(yīng)繳納所得稅=總收入*稅收批準(zhǔn)的應(yīng)稅所得稅稅率*所得稅稅率，各行業(yè)5%至15%。第四條政策規(guī)定，由2023年開(kāi)始實(shí)施，繳納稅務(wù)的政府機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)地了解企業(yè)納稅人的日常條件，實(shí)行對(duì)該企業(yè)核定征收稅務(wù)。進(jìn)行核定應(yīng)稅所得稅稅率或者核定所得稅額。

二核定征收稅率明細(xì)講解

大多數(shù)小規(guī)模納稅人使用審計(jì)來(lái)征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員和健全的賬戶(hù)是基本要求。

對(duì)于企業(yè)所得稅的征收，應(yīng)將其作為應(yīng)稅所得額，包括每個(gè)納稅年度的總收入、成本、費(fèi)用、稅收和損失后的余額。例如，2023年某公司扣除上述費(fèi)用等稅收余額為120萬(wàn)元，企業(yè)所得稅繳納方式如下：100*5%+20*10%=5+2=7萬(wàn)元。

個(gè)人所得稅核定征收的比例基本上也就是這樣了，大家

不要想著逃稅、漏稅等騷操作，近期國(guó)家嚴(yán)查，如果還有不了解的話(huà)，可以聯(lián)系小編獲取更加詳細(xì)的資料。

【第11篇】個(gè)人所得稅納稅期限

15.6 王某為某企業(yè)員工，2023年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：

（1）王某每月扣除社保、公積金之后的工資為10 000元，不適用專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。此外王某單位依照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金，每月單位繳存金額800元。

（2）3月取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年度投資收益2 000元，并計(jì)入王某的年金個(gè)人賬戶(hù)。

（3）5月購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)100萬(wàn)元，當(dāng)場(chǎng)通過(guò)希望工程基金會(huì)向教育福利事業(yè)捐款10萬(wàn)元并取得相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)。王某選擇在本次中獎(jiǎng)所得中直接扣除。

（4）7月因持有2023年2月10日購(gòu)買(mǎi)的某a股上市公司股票35 000股，取得該公司2023年度分紅6 000元；8月將該上市公司股票在公開(kāi)市場(chǎng)上全部出售，取得股票轉(zhuǎn)讓所得167 000元。8月另取得2023年1月購(gòu)買(mǎi)的另一a股上市公司股票2023年度分紅8 000元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）判斷單位為王某繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。

單位為王某繳納的年金，王某在當(dāng)期無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

（2）判斷王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。

王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)，無(wú)須在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)規(guī)定，年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

企業(yè)年金、職工年金

（3）判斷王某向希望工程的捐款是否允許稅前全額扣除并說(shuō)明理由。

王某向希望工程的捐款可以在稅前全額扣除。

個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以選擇在分類(lèi)所得（偶然所得）中扣除。

本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30（萬(wàn)元），大于捐款支出10萬(wàn)元，所以王某向希望工程的捐款可以在稅前全額扣除。

（4）計(jì)算王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（100-10）×20%=18（萬(wàn)元）

說(shuō)明：偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，公益性捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以選擇在分類(lèi)所得（偶然所得）中扣除。故計(jì)稅依據(jù)為（100-10）萬(wàn)元，偶然所得適用20%的稅率。

（5）計(jì)算王某取得的股票分紅收入和轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8 000×20%×50%=800（元）

股票的轉(zhuǎn)讓收入免征個(gè)人所得稅。

說(shuō)明：

①個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，免征個(gè)人所得稅。

王某2023年2月10日購(gòu)買(mǎi)的某a股上市公司股票35 000股，持有期限已超過(guò)一年，取得該公司2023年度分紅6 000元免征個(gè)人所得稅。2023年1月購(gòu)買(mǎi)的另一a股上市公司股票，持有期超過(guò)一個(gè)月沒(méi)有超過(guò)1年，取得的分紅8 000元減半征收個(gè)人所得稅。

②個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（6）計(jì)算王某單位對(duì)王某的工資薪金當(dāng)年6月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

6月王某單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（10 000×6-5 000×6）×3%-（10 000×5-5 000×5）×3%=150（元）

說(shuō)明：居民個(gè)人取得工資、薪金所得采用累計(jì)預(yù)扣法，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

具體公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5 000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

本題中給出的工資、薪金是已經(jīng)扣除了專(zhuān)項(xiàng)扣除之后的，沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和其他扣除，所以只需要扣除基本減除費(fèi)用即可。

15.7 某上市公司項(xiàng)目經(jīng)理趙先生，2023年度取得個(gè)人收入如下：

（1）扣除按國(guó)家規(guī)定繳納的社保和公積金后的每月工資8 000元，趙先生全年可以享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（趙先生為獨(dú)生子女）。

（2）6月因在外兼職取得勞務(wù)報(bào)酬20 000元，支付方已按規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅。

（3）從1月1日起出租自有住房一套，扣除已繳納的相關(guān)稅費(fèi)后每月租金所得6 000元，6月因房屋修繕支付維修費(fèi)4 000元，取得正式發(fā)票。

（4）10月26日通過(guò)拍賣(mài)市場(chǎng)拍賣(mài)3年前以12 000元購(gòu)入的字畫(huà)一幅，拍賣(mài)收入為33 000元，支付拍賣(mài)費(fèi)2 000元。

（5）11月取得國(guó)債利息收入450元，因車(chē)輛丟失獲得保險(xiǎn)公司賠款70 000元，領(lǐng)取原提存的住房公積金35 000元，取得某上市公司企業(yè)債券利息收入430元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算趙先生6月發(fā)放的工資薪金在當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

6月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=8 000×6-5 000×6-2 000×6=6 000（元）

6月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=6 000×3%÷6=30（元）

說(shuō)明：先計(jì)算1～6月的工資累積的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額（用于判斷適用綜合所得稅率表的級(jí)距）。適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。說(shuō)明1～6月每個(gè)月扣繳的個(gè)人所得稅均為相同金額，所以6月當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為6 000×3%÷6=30（元）。

（2）計(jì)算趙先生6月取得勞務(wù)報(bào)酬支付方代扣代繳的個(gè)人所得稅。

勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=20 000×（1-20%）×20%=3 200（元）

說(shuō)明：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算，適用居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。本題預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20 000元，適用20%的預(yù)扣率，速算扣除數(shù)為0

（3）出租自有住房收入在6月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

6月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（6 000-800）×（1-20%）×10%=416（元）

說(shuō)明：

①財(cái)產(chǎn)租賃所得一般以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過(guò)4 000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4 000元以上，定率減除20%的費(fèi)用。

②財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

③在確定財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

④本題月租金6 000元，超過(guò)4 000元。

應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額6 000元-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（本題中無(wú)此項(xiàng)）-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%）

⑤自2001年1月1日起個(gè)人出租住房暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅

（4）計(jì)算拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（33 000-12 000-2 000）×20%=3 800（元）

說(shuō)明：個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證，從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

（5）計(jì)算取得國(guó)債利息收入，保險(xiǎn)賠款收入，提取公積金和企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

國(guó)債利息、領(lǐng)取原提存的住房公積金、保險(xiǎn)賠償款均屬于免稅收入。企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=430×20%=86（元）

說(shuō)明：利息、股息和紅利以每次的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

（6）計(jì)算趙先生在辦理2023年綜合所得匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退的稅額。

2023年綜合所得應(yīng)納稅所得額=8 000×12+20 000×（1-20%）-60 000-2 000×12=28 000（元）

2023年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=28 000×3%=840（元）

2023年可申請(qǐng)綜合所得退稅額=3 200+360-840=2 720（元）

說(shuō)明：

①在辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，將年度綜合所得應(yīng)納稅額，和已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額合計(jì)相比，稅款多退少補(bǔ)。

②預(yù)扣預(yù)繳的稅額包括：

1～6月工資薪金由單位預(yù)扣預(yù)繳稅額=（8 000×12-60 000-2 000×12）×3%=360（元）；

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的3 200元

15.8 李某是甲企業(yè)的中層管理人員，2023年全年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為：

（1）1月1日李某與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入106 000元。

（2）1月1日當(dāng)天李某作為業(yè)主設(shè)立個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)民宿旅店，李某每月從民宿的經(jīng)營(yíng)收入中支取工資4 000元。當(dāng)年民宿實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)86 000元（已扣除李某每月工資），其中已經(jīng)扣除了民宿和李某家庭生活混用且難以劃分的電費(fèi)支出每月3 000元。李某無(wú)其他綜合所得項(xiàng)目，不考慮專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

（3）3月李某將其承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2 000元（有房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)），其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3 000元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為36 000元。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）判斷李某取得的一次性補(bǔ)償收入是否需要繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。

不需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=36 000×3=108 000（元），因解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次補(bǔ)償收入為106 000元，所以免交個(gè)人所得稅。

說(shuō)明：個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

（2）計(jì)算李某經(jīng)營(yíng)民宿2023年全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=86 000+4 000×12+3 000×60%×12-60 000=95 600（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=95 600×20%-10 500=8 620（元）

說(shuō)明：

①個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人的工資不得稅前扣除，故李某工資每月應(yīng)加回到經(jīng)營(yíng)所得中。

②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主個(gè)人和家庭生活混用且難以劃分的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，允許扣除。所以每月電費(fèi)支出3 000元的40%允許扣除，60%應(yīng)加回到經(jīng)營(yíng)所得中。

③取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60 000元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其它扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)扣除。

④經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率表，查表得知適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為10 500元

（3）說(shuō)明李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及個(gè)人取得轉(zhuǎn)租收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)依次允許扣除的項(xiàng)目。

李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的，向出租方支付的租金可以稅前扣除。

個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入也按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅，稅前扣除項(xiàng)目的次序：

①財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；

②向出租方支付的租金；

③由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)；

④稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）。

（4）計(jì)算李某3月取得的轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

轉(zhuǎn)租收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3 000-2 000-800）×10%=20（元）

說(shuō)明：自2001年1月1日起個(gè)人出租住房暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

15.9 居民個(gè)人王某于2023年7月研究生畢業(yè)，2023年8月1日首次參加工作。王某及配偶名下均無(wú)房，自參加工作起，在某省會(huì)城市工作并租房居住。

王某2023年取得收入和部分支出如下：

（1）每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資23 000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款930元。

（2）取得年終獎(jiǎng)48 000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。

（3）利用業(yè)余時(shí)間出版一部攝影集，取得稿酬20 000元。

（4）每月支付房租3 000元。

（其他相關(guān)資料：以上專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除，單位已經(jīng)代其填報(bào)了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算2023年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

2023年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=（23000-5000-1100）

12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（23 000×5-5 000×12-1 500×5）×10%-2 520-930=1 300（元）

說(shuō)明：

①自2023年7月1日起，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5 000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。因此，王某計(jì)算取得的12月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除費(fèi)用=5 000×12=60 000（元）；

②王某可享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除每月1 500元，共可扣除=1 500×5=7 500（元）。

（2）計(jì)算王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=48 000×10%-210=4 590（元）

說(shuō)明：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，將居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

48 000÷12=4 000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元。

（3）計(jì)算王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20 000×（1-20%）×70%×20%=2 240（元）

說(shuō)明：

①稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，并且稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

②稿酬所得每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

③稿酬所得適用20%的預(yù)扣率計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算王某取得的2023年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

2023年綜合所得應(yīng)納稅所得額=23 000×5+20 000×（1-20%）×70%-60 000-1 500×5=58 700（元）

2023年綜合所得應(yīng)納稅額=58 700×10%-2 520=3 350（元）

（5）計(jì)算王某就2023年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請(qǐng)的應(yīng)退稅額。

應(yīng)退稅額=1 300+930+2 240-3 350=1 120（元）

15.10 某大學(xué)醫(yī)學(xué)教授劉某為我國(guó)居民個(gè)人，2023年度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)行為：

（1）2023年2月份辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有3年，取得一次性補(bǔ)貼收入300 000元。

（2）8月份，從持股整1個(gè)月的上市公司c取得股息、紅利所得5 000元；從持股整1年的上市公司d取得股息、紅利所得200 000元。

（3）10月份利用閑暇時(shí)間開(kāi)展醫(yī)學(xué)講座，取得兼職收入30 000元并從中拿出5 000元通過(guò)非營(yíng)利組織捐給希望小學(xué)。

（4）2023年12月31日劉某被授予100 000股的股票期權(quán)（不可公開(kāi)交易），授予價(jià)為每股3元。2023年8月31日，劉某以每股3元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)a公司股票100 000股，當(dāng)日市價(jià)為每股11元。2023年12月10日，劉某以每股12元的價(jià)格將100 000股股票全部賣(mài)出。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算劉某2023年2月份提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額=［（300 000÷3-60 000）×10%-2 520］×3=4 440（元）

說(shuō)明：

①自2023年1月1日起，個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額={［一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

②一次性補(bǔ)貼收入300 000元，平均到每年的收入額為100 000元，扣除費(fèi)用60 000元后，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2 520元

（2）計(jì)算劉某股息、紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

股息、紅利所得應(yīng)納稅額=5 000×20%+200 000×50%×20%=21 000（元）

說(shuō)明：股息、紅利差別化個(gè)人所得稅政策。

①持股期限超過(guò)1年的，股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

②持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

③持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)（含）的，其股息、紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算劉某兼職收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

兼職收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=30 000×（1-20%）×30%-2 000=5 200（元）

說(shuō)明：

①個(gè)人取得的兼職收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

②勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

③預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4 000元時(shí)，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，每次收入4 000元以上時(shí)，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

④勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)適用勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表。

⑤居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益性捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除

（4）計(jì)算劉某取得股票期權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

股票期權(quán)應(yīng)納稅額=（11-3）×100 000×35%-85 920=194 080（元）

說(shuō)明：

①員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

②員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)（該股票當(dāng)日收盤(pán)價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)該股票期權(quán)形式的工資、薪金所得不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

③股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量。

因此劉某取得股票期權(quán)應(yīng)納稅額=（11-3）×100 000=800 000（元），適用稅率為35%，速算扣除數(shù)為85 920元

【第12篇】個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)

2023年1月1日至2023年3月31日是2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳期。大多數(shù)律師事務(wù)所會(huì)計(jì)會(huì)在3月20日之后申報(bào)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳，即【個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）】。

那么填報(bào)【個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）】應(yīng)該注意什么，如何核算。

假設(shè)李律師為廣東**律師事務(wù)所合伙人，2023年廣東**律師事務(wù)所收入成本費(fèi)用如下：

一、收入總額包括開(kāi)票收入、無(wú)票申報(bào)收入、營(yíng)業(yè)外收入，合計(jì)為：3237600元

二、成本費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用）、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金、損失、其他支出（詳見(jiàn)下表明細(xì)），合計(jì)為：2,503,280.71元，其中營(yíng)業(yè)成本包括李律師本人的執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的工資收入120000元。

三、利潤(rùn)總額：收入總額-成本費(fèi)用=734,319.29元

四、納稅調(diào)整增加額：123600元（注意在未先分后稅前調(diào)增合伙人的工資薪金）

五、納稅調(diào)整減少額為0

六、納稅調(diào)整后所得：734319.29+123600=857919.29元

七、彌補(bǔ)以前年度虧損：15623.62元

八、允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除：138756元（詳見(jiàn)下表明細(xì)）

九、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：54000元（詳見(jiàn)下表明細(xì)）

十、依法確定的其他扣除（個(gè)人養(yǎng)老金）：12000元

十一、（合伙企業(yè)）納稅調(diào)整后所得=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額（合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例35%）- 納稅調(diào)整減少額

十二、（合伙企業(yè)）納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)虧損后的金額= 857,919.29-15623.62=842295.67（申報(bào)表中無(wú)這一步計(jì)算）

十三、應(yīng)納稅所得額=（857,919.29-15623.62）*35%-138756= 156,047.48

十四、應(yīng)納稅額=156,047.48*20%-10500=20709.50元

其他詳見(jiàn)下表。

上述步驟為幫助計(jì)算過(guò)程，公式部分為自動(dòng)計(jì)算，收入總額、各成本費(fèi)用金額、專(zhuān)項(xiàng)扣除金額、費(fèi)用減除金額、分配比例為手工填寫(xiě)。專(zhuān)項(xiàng)附加必須由合伙人在個(gè)稅app中填報(bào)后，以自行申報(bào)方式提交。同時(shí)填報(bào)b表時(shí)可以自動(dòng)拉取可抵減的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額。

稅率（%）公式：

=ifs(g27<=30000,0.05,g27<=90000,0.1,g27<=300000,0.2,g27<=500000,0.3,g27>500000,0.35)

速算扣除數(shù)公式：

=ifs(g27<=30000,0,g27<=90000,1500,g27<=300000,10500,g27<=500000,40500,g27>500000,65500)

其中公式中的g27為合伙人的應(yīng)納稅所得額。

申報(bào)表詳見(jiàn)下表的填寫(xiě)：

vivian_lin 編輯于2023年10月21日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺(tái)私信咨詢(xún)。

【第13篇】個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法

國(guó)家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心近期人就有關(guān)問(wèn)題回答了記者提問(wèn)：

2023年度年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，還用辦理自行申報(bào)嗎？

答：根據(jù)新修改的個(gè)人所得稅法，2023年1月1日起，納稅人無(wú)須再辦理年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)。但對(duì)2023年度從兩處及以上取得工資薪金所得、日常繳納稅款不足等情形的納稅人，可于2023年6月30日前，參照原年所得12萬(wàn)元以上納稅申報(bào)有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)未盡涉稅事宜。

1980年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部實(shí)行了僅對(duì)外籍個(gè)人征收的個(gè)人所得稅，這是我國(guó)的個(gè)人所得稅制度初設(shè)階段。1986年，針對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)個(gè)人收入發(fā)生很大變化的情況，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對(duì)本國(guó)公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。在個(gè)人所得稅初始征收階段，普通老百姓的收入是不可能達(dá)到征收標(biāo)準(zhǔn)的，所以個(gè)人所得稅被俗稱(chēng)為“富人稅”。

2006年，國(guó)家提出“年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)個(gè)稅”政策，因?yàn)樵诋?dāng)時(shí)，年入12萬(wàn)元以上儼然已是高收入群體，必須納入稅局的重點(diǎn)監(jiān)控范圍，所以只要年收入達(dá)到12萬(wàn)元以上，無(wú)論是否需要補(bǔ)稅，都需要在次年1月1日至3月31日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)自已的所有明細(xì)所得。這里的“所得”，包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

但是，隨著老百姓收入的提高，雖然免征額從最初的800元，提高至1600元，到3500元，再到現(xiàn)在的5000元，征收人數(shù)卻在不斷的增加，個(gè)人所得稅不再是那么遙不可及，而是老百姓的生活日常了。特別是2023年《個(gè)人所得稅法》的修改，自行申報(bào)的規(guī)定悄然把“12萬(wàn)元申報(bào)”進(jìn)行了刪除，所以，自2023年開(kāi)始，轟轟烈烈的12萬(wàn)元申報(bào)悄然終止。2023年6月底前，除了需要匯算清繳，多退少補(bǔ)的情況，比如兩處取得工資、薪金，還需要到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行自行申報(bào)，其他人群在2023年已經(jīng)不用再為2023年的12萬(wàn)元所得自行申報(bào)了。

但是在2023年，自行申報(bào)的人群并不會(huì)就此減少。隨著2019新個(gè)稅的實(shí)施，存在個(gè)人所得稅多退少補(bǔ)情況的增多，諸多納稅人仍然需要到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行自行申報(bào)。

新個(gè)稅《個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定：

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

小何說(shuō)：綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得四項(xiàng)。

情況一：如果職工個(gè)人單獨(dú)只取得工資、薪金所得，沒(méi)有其他三項(xiàng)所得，那么一般來(lái)說(shuō)，單位按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算的個(gè)人所得稅款和職工個(gè)人實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅款應(yīng)該是一樣的。這種情況下，職工個(gè)人不需要到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯算清繳。

情況二：如果職工個(gè)人雖然只取得工資、薪金所得，沒(méi)有其他三項(xiàng)所得，但是單位按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算的個(gè)人所得稅款和職工個(gè)人實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅款有差異。這種情況下，職工個(gè)人需要在次年到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯算清繳，申請(qǐng)退（補(bǔ)）稅。比如職工個(gè)人在兩處取得工資薪金；比如職工個(gè)人前幾個(gè)月工資崎高，交了個(gè)人所得稅，到后幾個(gè)月收入很低，導(dǎo)致累計(jì)應(yīng)繳稅額小于已扣稅額；比如職工個(gè)人不愿意將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的信息填報(bào)給單位，選擇了到稅務(wù)部門(mén)自行申報(bào)；比如職工個(gè)人在2023年發(fā)生了大病支出，同樣需要到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行自行申報(bào)。

情況三：如果職工個(gè)人不僅取得工資、薪金所得，還有其他三項(xiàng)所得中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)，那么一般來(lái)說(shuō)，扣繳義務(wù)人按照預(yù)扣法計(jì)算的個(gè)人所得稅款和職工個(gè)人實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅款肯定是不一樣的。這種情況下，職工個(gè)人需要到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯算清繳。

（二）取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；

小何說(shuō)：比如個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得，屬于取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人。需要個(gè)體工商戶(hù)自行申報(bào)。

（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

小何說(shuō)：比如個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，單位沒(méi)有按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。個(gè)人則需要自行到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行申報(bào)。

（四）取得境外所得；

小何說(shuō)：這個(gè)與原來(lái)規(guī)定是一樣的，居民個(gè)人如果取得來(lái)源于增外的所得，需要就此境外收入到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行自行申報(bào)。

（五）因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍；

小何說(shuō)：新規(guī)定。

（六）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

小何說(shuō)：非居民個(gè)人沒(méi)有綜合所得一說(shuō)，如果非居個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得兩處以上工資、薪金所得，由于扣繳單位各自按規(guī)定扣繳申報(bào)，導(dǎo)致個(gè)人將兩處收入合并計(jì)算的稅款與扣繳單位各自扣繳的稅款存在差額，必然存在多退少補(bǔ)問(wèn)題，所以需要到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行自行申報(bào)。

（七）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

所以，總體來(lái)說(shuō)，自行申報(bào)是為了退（補(bǔ)）稅款，對(duì)于多繳稅的個(gè)人，通過(guò)自行申報(bào)可以申請(qǐng)退稅。對(duì)于少繳稅的個(gè)人，通過(guò)自行申報(bào)減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。也許在不久的將來(lái)，個(gè)人聘請(qǐng)事務(wù)所或?qū)I(yè)人員代理申報(bào)將成為常態(tài)，個(gè)人所得稅的申報(bào)成為每個(gè)人不可回避的公民義務(wù)。

【第14篇】個(gè)人所得稅納稅人

個(gè)人所得稅的概念、特點(diǎn)、征稅范圍、納稅人及納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)人

第一節(jié)

一、個(gè)人所得稅的概念

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的應(yīng)稅所得所征收稅。

個(gè)人所得稅納稅人包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

（一）分類(lèi)征收

（二）超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用

（三）費(fèi)用扣除額較寬

（四）計(jì)算簡(jiǎn)便

（五）采取源泉扣繳和申報(bào)制兩種征稅方法。

源泉扣繳：工資、薪金個(gè)人所得稅

個(gè)人申報(bào)：12萬(wàn)以上的年所得

第二節(jié) 征稅范圍、納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)

一、征稅范圍

個(gè)人取得的應(yīng)稅所得

二、納稅人及納稅義務(wù)

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年，并從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人，包括外籍人員及港澳臺(tái)同胞。

個(gè)人所得稅納稅人：居民納稅人和非居民納稅人。

類(lèi)別

判定標(biāo)準(zhǔn)

納稅義務(wù)

居民納稅人

1.境內(nèi)有住所

2.沒(méi)有住所，但居住滿(mǎn)1年。

注意：

（1）在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年，是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365日。

（2）在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境的，不扣減其在華居住的天數(shù)。臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的離境。

無(wú)限納稅義務(wù)（境內(nèi)外所有所得都負(fù)有納稅義務(wù)）

非居民納稅人

境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn)1年

有限納稅義務(wù)

（只有針對(duì)來(lái)自中國(guó)境內(nèi)所得負(fù)有納稅義務(wù)）

例：（單選題）下列人員屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的是（ ）。

a.2023年在中國(guó)境內(nèi)居住時(shí)間為156天的臺(tái)灣同胞

b.自2023年3月12日至2023年3月11日，在中國(guó)境內(nèi)工作的外籍專(zhuān)家

c.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的華僑人員

d.在北京開(kāi)設(shè)小賣(mài)部的個(gè)體工商戶(hù)王某

『正確答案』d

『答案解析』選項(xiàng)a，不是居民納稅人；選項(xiàng)b，居住滿(mǎn)一年說(shuō)的是1月1日起至12月31日止，是單個(gè)的一個(gè)自然年度，不是跨年度的滿(mǎn)一年；選項(xiàng)c，沒(méi)有住所又不居住，屬于非居民納稅人。

（一）無(wú)住所納稅人工資、薪金所得納稅義務(wù)范圍

居住時(shí)間

納稅人

境內(nèi)所得

境外所得

境內(nèi)支付

境外支付

境內(nèi)支付

境外支付

90日（或183日 ）以?xún)?nèi)

非居民

√

免稅

×（不包括高管）

×

90日（或183日 ）~1年

非居民

√

√

×（不包括高管）

×

1~5年

居民

√

√

√

免稅

5年以上

居民

√

√

√

√

注：√表示征稅；×表示不征稅；高管：公司正、副（總）經(jīng)理、各職能師、總監(jiān)及其他類(lèi)似公司的管理的職務(wù)。

（二）在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人若干稅收政策的執(zhí)行問(wèn)題

1.無(wú)住所個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)的居住天數(shù)或?qū)嶋H工作天數(shù)的判定

居住天數(shù)：個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。

實(shí)際工作天數(shù)：入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。

注意上述區(qū)別：居住天數(shù)的計(jì)算是為了判定納稅人身份；實(shí)際工作天數(shù)的計(jì)算是為了進(jìn)行個(gè)人所得稅的計(jì)算。

例：（單選題）某外籍個(gè)人2023年6月5日來(lái)華，任職于境內(nèi)的某外商投資企業(yè)，2023年8月25日離境，該外籍個(gè)人境內(nèi)工作天數(shù)為（ ）天。

a.79 b.80 c.81 d.82

『正確答案』c

『答案解析』本題要求計(jì)算工資天數(shù)，往返境內(nèi)外的當(dāng)日按半天計(jì)算，即6月5日當(dāng)天算0.5天，8月25日按0.5天算，所以境內(nèi)工作天數(shù)=0.5+25+31+24+0.5=81（天）。

三、個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人

支付人（不包括向個(gè)體工商戶(hù)支付所得的主體）

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