【導(dǎo)語(yǔ)】經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅
實(shí)務(wù)中個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)所得如何區(qū)分，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員一直比較困惑。下面就勞務(wù)報(bào)酬所得與經(jīng)營(yíng)所得如何區(qū)分及需要注意的事項(xiàng)分享交流如下：
一、勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅政策規(guī)定有哪些？
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第（二）規(guī)定，“勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！?/p>
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第（五）規(guī)定，關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得：
1.個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；
2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
二、勞務(wù)報(bào)酬所得與經(jīng)營(yíng)所得究竟該如何區(qū)分呢？
實(shí)際上經(jīng)營(yíng)所得中個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得和個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得與勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)務(wù)中如何區(qū)分很多財(cái)務(wù)人員比較困惑，認(rèn)為與勞務(wù)報(bào)酬與很多相似性。特別是勞務(wù)報(bào)酬所得與經(jīng)營(yíng)所得都列舉了“咨詢(xún)”這一內(nèi)容。
從個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定我們可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)所得與勞務(wù)報(bào)酬所得有一個(gè)區(qū)分就是經(jīng)營(yíng)所得有相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)和積極主動(dòng)公開(kāi)獲取報(bào)酬的特點(diǎn)。如條例規(guī)定：個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得具有提供勞務(wù)活動(dòng)地點(diǎn)一般比較靈活，與雇主也沒(méi)有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系，獲取報(bào)酬的對(duì)象主要是大量靈活就業(yè)人員和兼職取酬人員，另外勞務(wù)報(bào)酬一般情況下都是獨(dú)立的個(gè)人勞動(dòng)。一般情況下除稅法明確列舉的情況，獨(dú)立的個(gè)人勞務(wù)應(yīng)該屬于勞務(wù)報(bào)酬，如果是團(tuán)隊(duì)性活動(dòng)，應(yīng)該屬于經(jīng)營(yíng)所得，不過(guò)這種情況應(yīng)該成立個(gè)體工商戶(hù)或者公司，否則以自然人名義開(kāi)具發(fā)票并由自然人收款，目前除建安勞務(wù)，一般會(huì)認(rèn)定為勞務(wù)報(bào)酬所得。
三、勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅政策差異有哪些？
從目前個(gè)人所得稅政策規(guī)定看，主要有以下幾個(gè)方面差異：
一是稅率不同。勞務(wù)報(bào)酬——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬歸入綜合所得，按照3%~45%超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算繳納個(gè)稅。經(jīng)營(yíng)所得——按照5%~35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)稅。
二是繳納模式不同。勞務(wù)報(bào)酬——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬按照20%~40%的預(yù)扣率，由支付方預(yù)扣稅款，年末同其他綜合所得一起匯算清繳。經(jīng)營(yíng)所得——納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。
三是扣繳義務(wù)不同。勞務(wù)報(bào)酬支付方有扣繳義務(wù)。經(jīng)營(yíng)所得由納稅人自行申報(bào)。
四、勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)所得需要注意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
由于勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)所得稅負(fù)差異很大，同時(shí)一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收率的辦法，導(dǎo)致兩者之間稅負(fù)差異很大。有的納稅人為了降低稅負(fù)，故意混淆收入性質(zhì)，將勞務(wù)報(bào)酬所得按經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行申報(bào)。實(shí)際上這種情況作為支付方財(cái)務(wù)人員一定要注意準(zhǔn)確區(qū)分收入是勞務(wù)報(bào)酬所得還是經(jīng)營(yíng)所得，并按規(guī)定取得與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致的發(fā)票，否則如果故意或者錯(cuò)誤將勞務(wù)報(bào)酬所得按經(jīng)營(yíng)所得處理，未依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。根據(jù)征管法規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人可以處50%以上3倍以下罰款。另外企業(yè)所得稅如果取得不符合規(guī)定的發(fā)票，企業(yè)所得稅也不允許稅前扣除。實(shí)務(wù)中如果遇到勞務(wù)報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)所得難以區(qū)分的，建議及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，避免不必要的損失。
【第2篇】個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得定率征收
個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)現(xiàn)目前在一些稅收優(yōu)惠地區(qū)是很好辦理核定的，而我們核定征收目前有2種方式可以進(jìn)行核定:定期定額核定、定率核定。
筆者下面會(huì)講一下2種核定征收的模式以及稅負(fù)率，我們無(wú)論是企業(yè)還是自然人都可以跟著自己的需求來(lái)選擇對(duì)應(yīng)的稅收政策以此減免自身的稅負(fù)率！
定期定額征收：
定額定額征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定時(shí)間給企業(yè)一個(gè)核定征收的稅負(fù)率，比如我們園區(qū)給到的就是在1年內(nèi)，個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資核定個(gè)稅為1.2%，我們無(wú)論是個(gè)體戶(hù)還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)我們繳納的稅費(fèi)都只有3種：增值稅、附加稅、個(gè)稅。
根據(jù)目前國(guó)家政策對(duì)小規(guī)模企業(yè)增值稅為1%的征收模式，我們小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資、個(gè)體戶(hù)的增值稅都是1%、附加稅都0.06%；
園區(qū)定期定額的稅負(fù)率：2.26%
案例分析:王總在園區(qū)成立了一家個(gè)體戶(hù)，其中個(gè)體戶(hù)的營(yíng)業(yè)額為420萬(wàn)，我們這家個(gè)體戶(hù)在園區(qū)需要繳納多少稅費(fèi)？
增值稅：420萬(wàn)/1.01*1%=4.15萬(wàn)
附加稅：420萬(wàn)*0.06%=0.25萬(wàn)
個(gè)人所得稅：420萬(wàn)/1.01*1.2%=4.99萬(wàn)
我們這家出具420萬(wàn)的發(fā)票，這家個(gè)體戶(hù)總共需要9.39萬(wàn)的稅費(fèi)，個(gè)體戶(hù)開(kāi)完的每一張發(fā)票都是會(huì)享受核定征收！
定率核定：
定率核定也是核定征收，是稅局按照行業(yè)利潤(rùn)率的10%進(jìn)行核定，然后政策繳納稅費(fèi)，比如我們營(yíng)業(yè)額為100萬(wàn)，行業(yè)利潤(rùn)率的10%就是10萬(wàn)，這10萬(wàn)我們按照5級(jí)累進(jìn)制度正常繳納稅費(fèi)就行！
案例分析:還是上面的王總，王總在園區(qū)成立了一家個(gè)體戶(hù)，其中個(gè)體戶(hù)的營(yíng)業(yè)額為420萬(wàn)，我們這家個(gè)體戶(hù)在園區(qū)需要繳納多少稅費(fèi)？
420萬(wàn)核定行業(yè)利潤(rùn)率10%，也就是42萬(wàn)，對(duì)應(yīng)5級(jí)累進(jìn)制度換算30%；
增值稅：420萬(wàn)/1.01*1%=4.15萬(wàn)
附加稅：420萬(wàn)*0.06%=0.25萬(wàn)
個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅;42萬(wàn)/1.01*30%-40500=8.42萬(wàn)
定率核定總體需要繳納12.82萬(wàn)，定率核定相比定期定額在一年金額不超過(guò)200萬(wàn)的時(shí)候會(huì)比定定期定額稅負(fù)率低！
以上就是個(gè)體戶(hù)、個(gè)獨(dú)的兩種核定方式，都可以自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)選擇適合自己園區(qū)的企業(yè)入駐。
【第3篇】經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅意見(jiàn)
一：取消核定征收，稅籌不再?
2023年的最后一天，財(cái)政部、稅務(wù)總局年末“放大招”，發(fā)布了《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)41號(hào)公告)，宣告在私募行業(yè)以核定征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅的時(shí)代全面終結(jié)。
公告一出，某博一片“哀鴻遍野“，不少以前所謂的“稅籌專(zhuān)家”紛紛跳出來(lái)哭訴，更有甚者稱(chēng)之為“人類(lèi)歷史上從未有過(guò)的大變局，稅務(wù)籌劃不存在了”，實(shí)在是匪夷所思。
二：解讀之前我們先來(lái)看兩個(gè)概念。
首先，什么是權(quán)益性投資?
百度百科上的概念是“權(quán)益性投資，是企業(yè)籌集資金的一種基本的金融工具。投資者持有某企業(yè)的權(quán)益性證券，代表在該企業(yè)中享有所有者權(quán)益，普通股和優(yōu)先股就是常見(jiàn)的權(quán)益性證券。”
通俗地說(shuō)就是你出了錢(qián)給企業(yè)，但這個(gè)錢(qián)是以投資的形式給的，不是借給企業(yè)的。錢(qián)投資出去了，肯定是期待有收益，那么權(quán)益性投資相應(yīng)取得的就是權(quán)益性投資收益，有了收益那么就要涉及交稅的事兒了。
另外，什么是核定征收?
財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]第91號(hào)，下稱(chēng)“財(cái)稅91號(hào)文”)，其中第七條 有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：
(一)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(二)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(三)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
也就是，當(dāng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)存在上述情況(未建賬、難查賬、未納稅)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適用“核定征收”的方式對(duì)個(gè)人在該類(lèi)個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)中的“經(jīng)營(yíng)所得”征收個(gè)人所得稅。
核定征收包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。具體而言：
1.定額征收，指按照核定的某一特定納稅金額納稅;
2.核定應(yīng)稅所得率征收，指按照規(guī)定的“應(yīng)稅所得率”(大致可以理解為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為的，你家企業(yè)所在行業(yè)大概的利潤(rùn)水平)，例如娛樂(lè)行業(yè)為20%~40%，假設(shè)核定的應(yīng)稅所得率是20%，那么經(jīng)營(yíng)所得(收入)為100萬(wàn)，默認(rèn)的利潤(rùn)水平就是100*20%=20萬(wàn)。最后按照20萬(wàn)的應(yīng)納稅所得額繳納個(gè)人所得稅。
3.其他合理方式，主要指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況合理核定。
舉個(gè)例子：
某明星出席一場(chǎng)演出活動(dòng)，取得出場(chǎng)費(fèi)100萬(wàn)(暫不考慮其他收入)。
1、她如果直接以自然人身份領(lǐng)取這個(gè)報(bào)酬的話，按照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
100×(1-20%)×40%-0.7=31.3(萬(wàn)元)
稅后收入為68.7萬(wàn)元。
2、但如果這位明星注冊(cè)一家個(gè)人獨(dú)資公司，并且享受了核定征收政策，核定所得率為10%。應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
100×10%×20%-1.05=0.95(萬(wàn)元)。
稅后收入為99.05萬(wàn)元。
看出區(qū)別來(lái)了嗎?這差別有點(diǎn)大呀!
2023年初上海市稅務(wù)局發(fā)布通知，“自2023年1月1日起新設(shè)立登記企業(yè)(包括小規(guī)模納稅人)，不得核定征收企業(yè)所得稅，一律實(shí)行查賬征收”，取消對(duì)新設(shè)企業(yè)適用核定征收制度。年間，過(guò)往還可適用核定征收的地區(qū)，也紛紛表示，“政策用不了了”。足可見(jiàn)，在41號(hào)公告發(fā)布前，其實(shí)稅務(wù)征管部門(mén)已經(jīng)在收緊“核定征收”的口徑，并不是“一夜變天”。
了解完知識(shí)背景后，我們?cè)倩剡^(guò)頭來(lái)看41號(hào)公告的內(nèi)容，應(yīng)該就比較清楚了。
三：解讀41號(hào)公告
41號(hào)公告主要內(nèi)容：
持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)獨(dú)資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
具體而言，指：
1.適用的企業(yè)為持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)”)。如并未持有權(quán)益性投資，例如僅是經(jīng)營(yíng)麻辣燙攤位的個(gè)獨(dú)企業(yè)，并不在公告所列范圍;
2.對(duì)于投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，一律使用查賬征收方式(對(duì)其個(gè)人投資人)計(jì)征個(gè)人所得稅。此處的表述，“(對(duì)xx企業(yè))使用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅”粗看云里霧里，和稅務(wù)征管規(guī)則的過(guò)往描述不盡一致，但深入了解規(guī)則來(lái)龍去脈，其實(shí)不存在太大爭(zhēng)議。
3.“主動(dòng)坦白”。投資性個(gè)獨(dú)企業(yè)、合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)自持有權(quán)益性投資30日內(nèi)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有情況。
4.舊人換新衣。過(guò)往已持有權(quán)益性投資的投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，應(yīng)于2023年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送過(guò)往持有情況。如之前為核定征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將其調(diào)整為查賬征收(隱含的意思可能是，既往不咎?)
三：核定征收還能不能用呢?小果總結(jié)一下
1
對(duì)過(guò)往已使用查賬征收的投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資人，不產(chǎn)生任何影響;
2
對(duì)過(guò)往使用核定征收的投資性個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)而言，過(guò)往已按照核定征收已納稅的，應(yīng)不會(huì)予以追繳(具體可能需征求地方稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn))。過(guò)往尚未退出、未納稅的，應(yīng)于2023年1月30日前主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)持有權(quán)益性投資情況，并改為查賬征收;
3.
非持有權(quán)益性投資的個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)，不受41號(hào)公告調(diào)整的影響。
4
對(duì)于適用查賬征收的合伙企業(yè)個(gè)人投資人如何繳納個(gè)人所得稅
其他注意事項(xiàng)
41號(hào)公告因?yàn)椴捎玫氖恰俺钟袡?quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)一律使用查賬征收”這“一刀切”的模式，那么也就意味著，無(wú)論該企業(yè)持有權(quán)益性投資占比多少，金額大小，在所不論。例如，某合伙企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)為麻辣燙，收入100萬(wàn)元/年。但老板同時(shí)拿該合伙企業(yè)炒股票，年收入可能2萬(wàn)/年(股神成長(zhǎng)之路)，那么該合伙企業(yè)恐怕也只能進(jìn)行查賬征收。(告誡小老板，不要一魚(yú)多吃，一企多用……)
除了明確列明的股權(quán)、股票、合伙企業(yè)份額這種顯而易見(jiàn)的權(quán)益性投資外，不知道大宗商品、藝術(shù)品、黃金、紅酒等是否會(huì)被覆蓋在內(nèi)，可能需要等實(shí)際操作中再行確認(rèn)。應(yīng)該來(lái)講，這類(lèi)都不屬于“權(quán)益性投資”，筆者認(rèn)為應(yīng)該不算在內(nèi)。
【第4篇】經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅公告
《國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收率的公告》 征求意見(jiàn)
國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局
征求意見(jiàn)
2021.6.24
為了貫徹落實(shí)好新個(gè)人所得稅法，讓廣大納稅人享受個(gè)人所得稅改革紅利，國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局結(jié)合我市實(shí)際，擬制定《國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收率的公告》。現(xiàn)將公告向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可在2023年6月30日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：
通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：荊州市江津西路421號(hào)所得稅科（郵政編碼：434000），并在信封注明“《國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收率的公告》征求意見(jiàn)”。
附件：國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收率的公告.docx
國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局
2023年6月24日
國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收率的公告
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，確保廣大納稅人享受個(gè)人所得稅改革紅利，經(jīng)市局研究，確定我市個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得核定征收率，現(xiàn)公告如下：
一、對(duì)我市范圍內(nèi)辦理了稅務(wù)登記，個(gè)人所得稅實(shí)行核定征收管理的個(gè)體工商戶(hù)、企事業(yè)單位的承包承租以及轉(zhuǎn)包轉(zhuǎn)租個(gè)人經(jīng)營(yíng)者，以及雖未辦理稅務(wù)登記，但取得的所得屬于“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目的其他個(gè)人（不含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人），應(yīng)納個(gè)人所得稅按照以下征收率核定征收：
（一）建筑安裝業(yè)核定征收率統(tǒng)一為1.4%。適用從事建筑安裝業(yè)的經(jīng)營(yíng)主體為個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人，且不征收企業(yè)所得稅的情形；
（二）房地產(chǎn)業(yè)核定征收率為2.5%。適用從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的經(jīng)營(yíng)主體為個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人，且不征收企業(yè)所得稅的情形；
（三）娛樂(lè)業(yè)核定征收率為2%；
（四）除建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、娛樂(lè)業(yè)外，其他行業(yè)核定征收率統(tǒng)一為1%；
（五）上級(jí)部門(mén)有規(guī)定的，從其規(guī)定。
二、按本通知規(guī)定征收個(gè)人所得稅的，計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用核定征收率。
三、上述實(shí)行核定征收的納稅人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年62號(hào)）的規(guī)定，在次年3月31日前，持相關(guān)資料向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳。
四、本公告自2023年8月1日起執(zhí)行。本公告未盡事宜，按相關(guān)稅收法律、法規(guī)及稅收規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行；上級(jí)有新規(guī)定的，從其規(guī)定。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局荊州市稅務(wù)局
2023年6月23日
【第5篇】個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得
最近有好多小伙伴咨詢(xún)，勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營(yíng)所得究竟有啥區(qū)別呢？針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，就聽(tīng)小編給您娓娓道來(lái)吧~
勞務(wù)報(bào)酬所得
個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
經(jīng)營(yíng)所得
1.個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；
2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
三大點(diǎn)不同
1稅率不同
勞務(wù)報(bào)酬——勞務(wù)報(bào)酬歸入綜合所得，按照3%~45%超額累進(jìn)稅率按年計(jì)算繳納個(gè)稅。
經(jīng)營(yíng)所得——按照5%~35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)稅。
2繳納模式不同
勞務(wù)報(bào)酬——勞務(wù)報(bào)酬按照20%~40%的預(yù)扣率，由支付方預(yù)扣稅款，年末同其他綜合所得一起匯算清繳。
經(jīng)營(yíng)所得——納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。
3扣繳義務(wù)不同
勞務(wù)報(bào)酬——支付方有扣繳義務(wù)。
經(jīng)營(yíng)所得——自行申報(bào)。
這樣你能分得清楚了嗎？
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）
來(lái)源：北京稅務(wù)、上海稅務(wù)
責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078
【第6篇】2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳和匯總申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通告
國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳和匯總申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通告
國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局通告2023年第3號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合廣西實(shí)際，現(xiàn)將2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳和匯總申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)通告如下：
一、申報(bào)辦理事項(xiàng)
（一）匯算清繳納稅申報(bào)
具有下列情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)于2023年3月31日前在廣西區(qū)內(nèi)向其被投資單位經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳、報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)營(yíng)所得 b表”）：
1.2023年度從其在廣西區(qū)內(nèi)依法設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)所得的。
上述個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)包括：
（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；
（2）合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)，以及其他內(nèi)資合伙企業(yè)；
（3）合伙、個(gè)人律師事務(wù)所，合伙制基層法律服務(wù)所；
（4）港澳臺(tái)商投資合伙企業(yè)、外商投資合伙企業(yè)；
（5）合伙、個(gè)體民辦非企業(yè)單位；
（6）負(fù)無(wú)限責(zé)任和無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。
2.2023年度從其在廣西區(qū)內(nèi)依法設(shè)立的個(gè)體工商戶(hù)取得經(jīng)營(yíng)所得且實(shí)行查賬征收的。
3.2023年度在廣西區(qū)內(nèi)依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得經(jīng)營(yíng)所得且實(shí)行查賬征收的。
4.2023年度對(duì)廣西區(qū)內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租經(jīng)營(yíng)取得經(jīng)營(yíng)所得的。
5.2023年度在廣西區(qū)內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得經(jīng)營(yíng)所得且實(shí)行查賬征收的。
（二）年度匯總納稅申報(bào)
同時(shí)符合以下情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)在2023年3月31日前辦理匯總納稅申報(bào)、報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)營(yíng)所得 c表”）；
1.2023年度從中國(guó)境內(nèi)兩處以上被投資單位取得經(jīng)營(yíng)所得且實(shí)行查賬征收、核定應(yīng)稅所得率征收或核定應(yīng)納稅所得額征收的。
2.2023年度取得經(jīng)營(yíng)所得的被投資單位至少有一處在廣西區(qū)內(nèi)的。
（三）預(yù)繳納稅申報(bào)
1.納稅人辦理匯算清繳、報(bào)送經(jīng)營(yíng)所得b表前，應(yīng)當(dāng)先完成其在被投資單位中2023年度所有應(yīng)申報(bào)季度（月份）的預(yù)繳納稅申報(bào)、報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)營(yíng)所得a表”）。
2.納稅人辦理年度匯總申報(bào)、報(bào)送經(jīng)營(yíng)所得c表前，應(yīng)當(dāng)先完成其在所有被投資單位中2023年度所有應(yīng)申報(bào)季度（月份）的預(yù)繳納稅申報(bào)、報(bào)送經(jīng)營(yíng)所得a表，以及2023年度應(yīng)申報(bào)的匯算清繳納稅申報(bào)、報(bào)送經(jīng)營(yíng)所得b表。
3.納稅人2023年度取得經(jīng)營(yíng)所得且第四季度（12月份）實(shí)行按收入核定應(yīng)稅所得率征收的，辦理第四季度（12月份）預(yù)繳納稅申報(bào)、報(bào)送經(jīng)營(yíng)所得a表時(shí)，收入總額應(yīng)填報(bào)累計(jì)的全年收入，年中實(shí)行過(guò)定期定額征收的，全年收入應(yīng)包含定期定額征收期間收入的合計(jì)數(shù),未足額申報(bào)收入總額的，應(yīng)及時(shí)辦理更正申報(bào)。
二、申報(bào)辦理渠道
（一）申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得 a表和 b表
納稅人可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶(hù)端）、自然人電子稅務(wù)局（web端）扣繳功能代理申報(bào)，以及自然人電子稅務(wù)局（web端）自行申報(bào)，也可通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報(bào)。為了確保更優(yōu)質(zhì)的辦稅體驗(yàn)，建議通過(guò)自然人電子稅務(wù)局線上辦理。
（二）申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得 c表
納稅人可通過(guò)自然人電子稅務(wù)局（web端）自行申報(bào)，也可通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報(bào)。為了確保更優(yōu)質(zhì)的辦稅體驗(yàn)，建議通過(guò)自然人電子稅務(wù)局線上辦理。
三、申報(bào)咨詢(xún)渠道
如需咨詢(xún)，可撥打廣西稅務(wù)12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線或聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，也可通過(guò)個(gè)人所得稅 app的“我要咨詢(xún)”功能或自然人電子稅務(wù)（web端）“我要咨詢(xún)”功能留言。
特此通告。
附件：個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得線上辦理申報(bào)操作手冊(cè)
國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
2023年1月16日
附件
個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得線上辦理申報(bào)操作手冊(cè)
目 錄
目 錄 1
一、自然人電子稅務(wù)局（web端） 2
（一）經(jīng)營(yíng)所得（a 表） 2
（二）經(jīng)營(yíng)所得（b 表） 7
（三）經(jīng)營(yíng)所得（c 表） 14
二、自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶(hù)端） 18
（一）經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào) 20
（二）經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào) 24
三、自然人電子稅務(wù)局（web端）扣繳功能 27
（一）經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào) 28
（二）經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào) 33
（三）附表填寫(xiě) 37
個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得線上辦理申報(bào)操作手冊(cè)
一、自然人電子稅務(wù)局（web端）
（一）經(jīng)營(yíng)所得（a 表）
本表適用于查賬征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人，以及實(shí)行核定征收的納稅申報(bào)。
合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)本表。
實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)；實(shí)行核定征收的，納稅人應(yīng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。
有綜合所得又有經(jīng)營(yíng)所得，則投資者減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除，可選擇是否在綜合所得中扣除。
操作步驟：
1.通過(guò)網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點(diǎn)擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營(yíng)所得（a表）】，選擇對(duì)應(yīng)需要申報(bào)的年份，可通過(guò)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或被投資單位名稱(chēng)查詢(xún)出被投資單位，選中被投資單位后相關(guān)信息自動(dòng)帶出。如被投資單位類(lèi)型是合伙企業(yè)則，則在選中被投資單位后，系統(tǒng)自動(dòng)帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”；征收方式（大類(lèi)）分為“查賬征收”和“核定征收”，需選擇征收方式（小類(lèi)）。
2.根據(jù)不同的征收方式（小類(lèi)），錄入相應(yīng)計(jì)稅信息；
3.【填寫(xiě)捐贈(zèng)項(xiàng)目】信息
4.選填減免稅額和稅收協(xié)定優(yōu)惠事項(xiàng)，若無(wú)則直接點(diǎn)擊【下一步】。
5.確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交】，如企業(yè)類(lèi)型為合伙企業(yè)，則計(jì)算公式和明細(xì)自動(dòng)帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報(bào)成功的頁(yè)面立即繳款或查看申報(bào)記錄。
填寫(xiě)說(shuō)明：
【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認(rèn)為所選申報(bào)年度1月；稅款所屬期止：默認(rèn)為所選申報(bào)年度1月。
【征收方式】：根據(jù)單位信息中征收方式自動(dòng)帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））；核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的））；核定應(yīng)納稅所得額征收；稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））。
【收入總額】：填寫(xiě)被投資單位本年度開(kāi)始經(jīng)營(yíng)月份起截至本期從事經(jīng)營(yíng)以及與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫(xiě)。
【成本費(fèi)用】：填寫(xiě)被投資單位本年度開(kāi)始經(jīng)營(yíng)月份起截至本期實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的）可填寫(xiě)。
【彌補(bǔ)以前年度虧損】：填寫(xiě)企業(yè)可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時(shí)，彌補(bǔ)以前年度虧損可填寫(xiě)。
【準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出】準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出應(yīng)小于（收入總額-成本費(fèi)用-彌補(bǔ)以前年度虧損-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除），只有查賬征收時(shí)可以填寫(xiě)捐贈(zèng)支出。
【應(yīng)納稅所得額】：由計(jì)算公式計(jì)算而得，不可修改。
【稅率】：經(jīng)營(yíng)所得是5級(jí)超額累進(jìn)稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。
【速算扣除數(shù)】：按照稅率對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。
【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。
【減免稅額】、【稅收協(xié)定優(yōu)惠】：可填寫(xiě)，減免稅額≤應(yīng)納稅額。
【已預(yù)繳稅額】：自動(dòng)帶出，不可修改。
【應(yīng)補(bǔ)（退）稅額】：由計(jì)算公式計(jì)算而得，不可修改。
（二）經(jīng)營(yíng)所得（b 表）
本表適用于被投資單位為查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國(guó)境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得所得的個(gè)人年度的匯算清繳。
查賬征收的合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)本表。未填寫(xiě)“經(jīng)營(yíng)所得（a表）”的企業(yè)，應(yīng)在填寫(xiě)完成后進(jìn)行此表操作。
納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
個(gè)體工商戶(hù)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及企業(yè)在年度中間合并,分立,終止的，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi),辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。
移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍，應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍前，在其戶(hù)籍地辦理當(dāng)前年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳，若存在應(yīng)當(dāng)辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的，應(yīng)一并辦理匯算清繳。移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍的，投資者減除費(fèi)用按實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算。
操作步驟：
1.通過(guò)網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點(diǎn)擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營(yíng)所得（b表）】，選擇對(duì)應(yīng)需要申報(bào)的年份，通過(guò)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或被投資單位名稱(chēng)查詢(xún)出被投資單位，選中被投資單位后相關(guān)信息自動(dòng)帶出。若被投資單位類(lèi)型為合伙企業(yè)，則在選中被投資單位后，系統(tǒng)自動(dòng)帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”。
2.錄入收入成本信息，其中帶*號(hào)為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況填寫(xiě)；
3.錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒(méi)有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】；
4.錄入其他稅前減免事項(xiàng)，若企業(yè)沒(méi)有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】；
5.填寫(xiě)捐贈(zèng)項(xiàng)目信息
6.確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，可在申報(bào)成功的頁(yè)面立即繳款或查看申報(bào)記錄。
填寫(xiě)說(shuō)明：
【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認(rèn)為所選申報(bào)年度的1月。稅款所屬期止：默認(rèn)為為所選申報(bào)年度的12月。不允許修改。
【收入總額】：填寫(xiě)本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。包括：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。
【國(guó)債利息收入】：填寫(xiě)本年度已計(jì)入收入的因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債而取得的應(yīng)予免稅的利息。
【成本費(fèi)用】：填寫(xiě)本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。
（1）“營(yíng)業(yè)成本”：填寫(xiě)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。
（2）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”：填寫(xiě)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。
（3）“管理費(fèi)用”：填寫(xiě)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。
（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填寫(xiě)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。
（5）“稅金”：填寫(xiě)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
（6）“損失”：填寫(xiě)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
（7）“其他支出”：填寫(xiě)除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。
【納稅調(diào)整增加額】：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。納稅調(diào)整增加額=超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額+不允許扣除的項(xiàng)目金額，不可修改。
（1）“超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額”：填寫(xiě)扣除的成本、費(fèi)用和損失中，超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
（2）“不允許扣除的項(xiàng)目金額”：填寫(xiě)按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。
【納稅調(diào)整減少額】：填寫(xiě)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已計(jì)入收入或未列入成本費(fèi)用，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予扣除的項(xiàng)目金額。
【彌補(bǔ)以前年度虧損】：填寫(xiě)本年度可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。
【投資抵扣】：填寫(xiě)按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。
【準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出】：填寫(xiě)本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個(gè)人捐贈(zèng)項(xiàng)目。
【合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的，填寫(xiě)本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫(xiě)；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫(xiě)；協(xié)商不成的，按合伙人實(shí)繳出資比例填寫(xiě)；無(wú)法確定出資比例的，按合伙人平均分配。
【允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除】：填寫(xiě)按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出，包括：
（1）“專(zhuān)項(xiàng)扣除”:分別填寫(xiě)本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的合計(jì)金額。
（2）“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”：分別填寫(xiě)本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的合計(jì)金額。
（3）“依法確定的其他扣除”：分別填寫(xiě)按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，個(gè)人養(yǎng)老金，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。
【應(yīng)納稅所得額】：自動(dòng)計(jì)算，不可修改。應(yīng)納稅所得額=（納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損）×合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出。
【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。
【可減免稅額】：可填寫(xiě)，減免稅額≤應(yīng)納稅額。
【已繳稅額】：帶出本年度累計(jì)已預(yù)繳的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅金額，不可修改。
【應(yīng)補(bǔ)（退）稅額】：由計(jì)算公式計(jì)算而得，不可修改。
（三）經(jīng)營(yíng)所得（c 表）
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后，于取得所得的次年三月三十一日前，選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總納稅申報(bào)，報(bào)送多處經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯總年度申報(bào)。
填寫(xiě)“經(jīng)營(yíng)所得（c表）”前，需先填寫(xiě)“經(jīng)營(yíng)所得（a表）”、“經(jīng)營(yíng)所得（b表）”。
有綜合所得又有經(jīng)營(yíng)所得，則投資者減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除，只能在綜合所得中扣除。
移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍，應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍前，在其戶(hù)籍地辦理當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳，若存在應(yīng)當(dāng)辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的，應(yīng)一并辦理匯算清繳。移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍的，投資者減除費(fèi)用按實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算。
操作步驟：
1.通過(guò)網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/登錄后，點(diǎn)擊“我要辦稅”下的【經(jīng)營(yíng)所得（c表）】，選擇對(duì)應(yīng)需要申報(bào)的年份，本表自動(dòng)獲取稅款所屬期、被投資單位信息，匯算地由納稅人自行選擇,如存在經(jīng)營(yíng)所得ｂ表未申報(bào)，則彈窗提示。
2.確認(rèn)申報(bào)信息，系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報(bào)數(shù)據(jù)，自動(dòng)歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人還可以額外補(bǔ)充需要調(diào)增的數(shù)據(jù)。其中只有應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用、可減免稅額（可減免稅額附表、可享受稅收協(xié)定待遇優(yōu)惠附表）在報(bào)表中直接修改，確認(rèn)數(shù)據(jù)無(wú)誤后點(diǎn)擊提交，可在申報(bào)成功的頁(yè)面立即繳款或查看申報(bào)記錄。
填寫(xiě)說(shuō)明：
【稅款所屬期】：默認(rèn)為所選申報(bào)年度的1月-12月。
【匯總地】：選擇其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地。
【應(yīng)納稅所得額】：自動(dòng)計(jì)算，不可修改。被投資單位應(yīng)納稅所得額合計(jì)。
【應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除】：按規(guī)定需調(diào)整增加或者減少應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額。
【應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用】：按規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的其他項(xiàng)目的合計(jì)金額。
【調(diào)整后應(yīng)納稅所得額】：應(yīng)納稅所得額 + 應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除 + 應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用，不可修改。
【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝調(diào)整后應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。
【可減免稅額】：可填寫(xiě)，減免稅額≤應(yīng)納稅額。
【已繳稅額】：帶出本年度累計(jì)已預(yù)繳的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅金額，不可修改。
【應(yīng)補(bǔ)（退）稅額】：由計(jì)算公式計(jì)算而得，不可修改。
二、自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶(hù)端）
當(dāng)單位類(lèi)型是個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)時(shí)，系統(tǒng)上方會(huì)顯示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)申報(bào)通道。
個(gè)人所得稅法第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅， 由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
扣繳端適用于個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人進(jìn)行預(yù)繳納稅申報(bào)和年度匯繳申報(bào)。
填寫(xiě)說(shuō)明
進(jìn)入【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】菜單時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)獲取企業(yè)核定信息，包含企業(yè)類(lèi)型、征收方式、投資者信息。也可點(diǎn)擊【單位信息】→【征收方式】/【投資者信息】→【更新】，手動(dòng)下載獲取企業(yè)最新核定信息。
投資者需要在【代扣代繳】子系統(tǒng)的【人員信息采集】菜單下，有采集并報(bào)送成功過(guò)，否則系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)提示。
請(qǐng)使用與提示信息中相同的姓名、證件類(lèi)型和證件號(hào)碼在【人員信息采集】菜單進(jìn)行登記，如無(wú)法登記，則需前往辦稅服務(wù)廳通過(guò)【變更稅務(wù)登記】更新投資者信息后，在客戶(hù)端中重試。
（一）經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)
點(diǎn)擊【預(yù)繳納稅申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫(xiě)主界面。若該稅款所屬期已填寫(xiě)了申報(bào)表，打開(kāi)界面后則自動(dòng)帶出之前已填寫(xiě)數(shù)據(jù)；若該稅款所屬期存在申報(bào)成功或申報(bào)待反饋的明細(xì)記錄，則公共信息中的收入總額、成本費(fèi)用、彌補(bǔ)以前年度虧損、征收方式，以及動(dòng)態(tài)顯示的“應(yīng)納稅所得額”和“應(yīng)稅所得率”不允許修改。
《經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)》，主要根據(jù)“征收方式”的不同，按不同的規(guī)則填寫(xiě)申報(bào)表（征收方式為“定期定額”的需要調(diào)整定期定額有效期后，再進(jìn)行申報(bào)）。
【稅款所屬期】：稅款所屬期起：如果當(dāng)前時(shí)間為1月，則默認(rèn)為去年1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值；當(dāng)前時(shí)間不為1月，則默認(rèn)為當(dāng)前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值。稅款所屬期止：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前時(shí)間的上一月份（或上一季度）的最后一日；企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)選擇的稅款所屬期止等于當(dāng)前月份；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期止等于當(dāng)前月份。
【征收方式】：根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動(dòng)帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））；核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的））；核定應(yīng)納稅所得額征收；稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定額征收。
【收入總額】：填寫(xiě)被投資單位本年度開(kāi)始經(jīng)營(yíng)月份起截至本期從事經(jīng)營(yíng)以及與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫(xiě)。
【成本費(fèi)用】：填寫(xiě)被投資單位本年度開(kāi)始經(jīng)營(yíng)月份起截至本期實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的）可填寫(xiě)。
【利潤(rùn)總額】：當(dāng)收入總額和成本費(fèi)用可錄時(shí)，利潤(rùn)總額=收入總額-成本費(fèi)用，不可修改。征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的，利潤(rùn)總額置灰，不可修改。
【彌補(bǔ)以前年度虧損】：填寫(xiě)企業(yè)可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時(shí)，彌補(bǔ)以前年度虧損可填寫(xiě)。
【被投資單位經(jīng)營(yíng)所得】：征收方式為據(jù)實(shí)預(yù)繳時(shí)，被投資單位經(jīng)營(yíng)所得＝利潤(rùn)總額－彌補(bǔ)以前年度虧損，無(wú)特殊說(shuō)明，不可改；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）及稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時(shí)，被投資單位經(jīng)營(yíng)所得＝收入總額×應(yīng)稅所得率（或所得率）；征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的，被投資單位經(jīng)營(yíng)所得＝成本費(fèi)用總額 /（1－應(yīng)稅所得率），不可改。
【應(yīng)稅所得率】：征收方式為查賬征收時(shí)，“應(yīng)稅所得率”不顯示；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的）時(shí)由核定信息中獲取，不允許修改，直接顯示稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)據(jù)。征收方式為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時(shí)，“應(yīng)稅所得率”數(shù)據(jù)項(xiàng)顯示為“所得率”。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（征收率）時(shí)，“應(yīng)稅所得率”顯示為“征收率”。
【分配比例】：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)默認(rèn)分配比例為100%，不可修改；合伙企業(yè)，根據(jù)投資者信息帶出分配比例，可修改，但合計(jì)不能超過(guò)100%。
【投資者減除費(fèi)用】：征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時(shí)，默認(rèn)為（稅款所屬期止月份－稅款所屬期起月份+1）×月度減除標(biāo)準(zhǔn)（默認(rèn)是5000）；其他征收方式時(shí)默認(rèn)為0，不可修改。
【基本養(yǎng)老保險(xiǎn)】、【基本醫(yī)療保險(xiǎn)】、【失業(yè)保險(xiǎn)】、【住房公積金】：查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時(shí)，默認(rèn)為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。
【商業(yè)健康保險(xiǎn)】：主表“商業(yè)健康保險(xiǎn)”從商業(yè)健康保險(xiǎn)附表“本期扣除金額合計(jì)”取值，不可修改。填寫(xiě)按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額，扣除限額2400元/年。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的））、按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時(shí)附表可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時(shí)可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。
【稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)】：主表“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”從稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)附表“本期扣除金額合計(jì)”取值，不可修改。填寫(xiě)按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出金額，扣除限額為年度收入總額×分配比例的6%與12000元之間的孰小值。非試點(diǎn)地區(qū)不可錄，試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的））、按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時(shí)附表可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時(shí)可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。
【其他扣除】：查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時(shí)，默認(rèn)為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。
【準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額】：主表“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”從捐贈(zèng)明細(xì)附表中的“扣除金額合計(jì)”取值，不可修改。查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時(shí)附表可錄；其他征收方式不可錄入。
【應(yīng)納稅所得額】：由計(jì)算公式計(jì)算而得，不可修改。
【稅率】：經(jīng)營(yíng)所得是5級(jí)超額累進(jìn)稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。
【速算扣除數(shù)】：按照稅率對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。
【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。
【減免稅額】：主表“減免稅額”從減免扣除明細(xì)附表中的“總減免稅額”取值，不可修改。享受“減免稅額”的需在附表中補(bǔ)充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需補(bǔ)充稅收協(xié)定相關(guān)信息。
【已繳稅額】：自動(dòng)帶出，不可修改。
【應(yīng)補(bǔ)/退稅額】：由計(jì)算公式計(jì)算而得，不可修改。
申報(bào)表填寫(xiě)無(wú)誤后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】按鈕，系統(tǒng)會(huì)對(duì)填寫(xiě)了“商業(yè)健康保險(xiǎn)”“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”和“減免稅額”數(shù)據(jù)項(xiàng)的人員，進(jìn)行對(duì)應(yīng)的附表填寫(xiě)校驗(yàn)以及分配比例是否超過(guò)100%的校驗(yàn)，校驗(yàn)通過(guò)則彈出“是否確認(rèn)申報(bào)這x條記錄？”提示框，點(diǎn)擊【確定】即可進(jìn)行申報(bào)表報(bào)送。
（二）經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)
《經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)》適用于查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人辦理2019以后納稅年度的匯算清繳。
填寫(xiě)說(shuō)明：
點(diǎn)擊【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫(xiě)主界面。若該稅款所屬期存在申報(bào)成功或待反饋的明細(xì)記錄，則【收入、費(fèi)用信息】不允許修改。
【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的1月1日。稅款所屬期止：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的12月31日。企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)修改稅款所屬期；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期為當(dāng)前年度或當(dāng)前年度上一年。
【收入總額】：填寫(xiě)本年度從事經(jīng)營(yíng)所得以及與經(jīng)營(yíng)所得有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。包括：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。
【國(guó)債利息收入】：填寫(xiě)本年度已計(jì)入收入的因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債而取得的應(yīng)予免稅的利息。
【成本費(fèi)用】：填寫(xiě)本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。
（1）“營(yíng)業(yè)成本”：填寫(xiě)在經(jīng)營(yíng)所得活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)；
（2）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”：填寫(xiě)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用；
（3）“管理費(fèi)用”：填寫(xiě)為組織和管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得發(fā)生的管理費(fèi)用；
（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填寫(xiě)為籌集經(jīng)營(yíng)所得所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用；
（5）“稅金”：填寫(xiě)在經(jīng)營(yíng)所得活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加；
（6）“損失”：填寫(xiě)經(jīng)營(yíng)所得活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失；
（7）“其他支出”：填寫(xiě)除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，經(jīng)營(yíng)所得活動(dòng)中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。
【利潤(rùn)總額】：利潤(rùn)總額=收入總額-國(guó)債利息收入-成本費(fèi)用，不可修改。
【納稅調(diào)整增加額】：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。納稅調(diào)整增加額=超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額+不允許扣除的項(xiàng)目金額，不可修改。
（1）“超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額”：填寫(xiě)扣除的成本、費(fèi)用和損失中，超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
（2）“不允許扣除的項(xiàng)目金額”：填寫(xiě)按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。
【納稅調(diào)整減少額】：填寫(xiě)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已計(jì)入收入或未列入成本費(fèi)用，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予扣除的項(xiàng)目金額。
【納稅調(diào)整后所得】：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。納稅調(diào)整后所得=利潤(rùn)總額+ 調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
【彌補(bǔ)以前年度虧損】：填寫(xiě)本年度可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。
【合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的，填寫(xiě)本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫(xiě)；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫(xiě)；協(xié)商不成的，按合伙人實(shí)繳出資比例填寫(xiě)；無(wú)法確定出資比例的，按合伙人平均分配。
【允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除】：填寫(xiě)按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出，包括：
（1）“投資者減除費(fèi)用”：填寫(xiě)可在稅前扣除的投資者本人減除費(fèi)用6萬(wàn)元。如本年度同時(shí)取得了綜合所得、其他經(jīng)營(yíng)所得、或多處經(jīng)營(yíng)所得，并扣除了每月5000元的減除費(fèi)用，則此處不得重復(fù)減除。
（2）“專(zhuān)項(xiàng)扣除”:分別填寫(xiě)本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的合計(jì)金額。
（3）“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”：分別填寫(xiě)本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的合計(jì)金額。
（4）“依法確定的其他扣除”：分別填寫(xiě)按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。其中，主表商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)從附表“本期扣除金額合計(jì)”取值，不可修改。
【投資抵扣】：填寫(xiě)按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。
【準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出】：主表“準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出”從捐贈(zèng)明細(xì)附表中的“扣除金額合計(jì)”取值，不可修改。填寫(xiě)本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個(gè)人捐贈(zèng)合計(jì)額。
【應(yīng)納稅所得額】：自動(dòng)計(jì)算，不可修改。應(yīng)納稅所得額=（納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損）×合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出。
【稅率】：經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。
【速算扣除數(shù)】：按照稅率對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。
【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。
【減免稅額】：主表“減免稅額”從減免扣除明細(xì)附表中的“總減免稅額”取值，不可修改。享受“減免稅額”的需要補(bǔ)充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補(bǔ)充稅收協(xié)定相關(guān)信息。
【已繳稅額】：自動(dòng)帶出，不可修改。
【應(yīng)補(bǔ)/退稅額】：由計(jì)算公式計(jì)算而得，不可修改。
三、自然人電子稅務(wù)局（web端）扣繳功能
只有企業(yè)類(lèi)型是個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)這三種類(lèi)型之一時(shí)， 才顯示經(jīng)營(yíng)所得菜單。
個(gè)人所得稅法第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
web端扣繳功能適用于個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人進(jìn)行預(yù)繳納稅申報(bào)和年度匯繳申報(bào)。
填寫(xiě)說(shuō)明：
有扣繳權(quán)限的納稅人登錄web端后，通過(guò)“單位辦稅”進(jìn)入頁(yè)面，在經(jīng)營(yíng)所得模塊點(diǎn)擊【預(yù)繳納稅申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫(xiě)主界面，若該屬期未申報(bào)過(guò)且公共信息可填寫(xiě)，則自動(dòng)彈出公共信息。
（一）經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)
適用于查賬征收、核定征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅2023年及以后納稅年度的預(yù)繳申報(bào)。
填寫(xiě)說(shuō)明：
點(diǎn)擊【預(yù)繳納稅申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫(xiě)主界面，若該屬期未申報(bào)過(guò)且公共信息可填寫(xiě)，則自動(dòng)彈出公共信息。
若已有申報(bào)成功記錄，則判斷是否存在多條且公共信息不一致，若不一致則提示納稅人選擇以哪條申報(bào)成功記錄的公共信息為準(zhǔn)，選擇后與之不一致的申報(bào)成功記錄都變更為更正申報(bào)、待申報(bào)。若都一致，則展示申報(bào)成功記錄，且公共信息以申報(bào)成功的為準(zhǔn)。
若已存在申報(bào)成功記錄，修改公共信息時(shí)，會(huì)彈出提示，修改完后，與之不一致的申報(bào)成功記錄都變更為更正申報(bào)、待申報(bào)。
也可以選中一筆申報(bào)記錄點(diǎn)擊【更正】按鈕進(jìn)行更正申報(bào)。
點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)投資者（法人）的姓名，可進(jìn)入到申報(bào)表填寫(xiě)界面。
根據(jù)“征收方式”的不同，按不同的規(guī)則填寫(xiě)申報(bào)表（征收方式為“定期定額”的不支持申報(bào)）
【稅款所屬期】：稅款所屬期起：如果當(dāng)前時(shí)間為1月，則默認(rèn)為去年1月1日與企業(yè)開(kāi)業(yè)設(shè)立年月的1日孰大值；當(dāng)前時(shí)間不為1月，則默認(rèn)為當(dāng)前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)開(kāi)業(yè)設(shè)立年月的1日孰大值。稅款所屬期止：如果當(dāng)前時(shí)間為1月，則默認(rèn)為去年12月31日；當(dāng)前時(shí)間不為1月，默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前時(shí)間的上一屬期的最后一日；企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)選擇的稅款所屬期止等于當(dāng)前月份；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期止等于當(dāng)前月份。
【征收方式】：根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動(dòng)帶出。包括：查賬征收（（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））；核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的））；核定應(yīng)納稅所得額征收；稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定額征收。
【收入總額】：填寫(xiě)被投資單位本年度開(kāi)始經(jīng)營(yíng)月份起截至本期從事經(jīng)營(yíng)以及與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫(xiě)。
【成本費(fèi)用】：填寫(xiě)被投資單位本年度開(kāi)始經(jīng)營(yíng)月份起截至本期實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的）可填寫(xiě)。
【利潤(rùn)總額】：當(dāng)收入總額和成本費(fèi)用可錄時(shí)，利潤(rùn)總額=收入總額-成本費(fèi)用，不可修改。征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的，利潤(rùn)總額置灰，不可修改。
【彌補(bǔ)以前年度虧損】：填寫(xiě)企業(yè)可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時(shí)，彌補(bǔ)以前年度虧損可填寫(xiě)。
【被投資單位經(jīng)營(yíng)所得】：征收方式為據(jù)實(shí)預(yù)繳時(shí)，被投資單位經(jīng)營(yíng)所得＝利潤(rùn)總額－彌補(bǔ)以前年度虧損，無(wú)特殊說(shuō)明，不可改；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）及稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時(shí)，被投資單位經(jīng)營(yíng)所得＝收入總額×應(yīng)稅所得率（或所得率）；征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的，被投資單位經(jīng)營(yíng)所得＝成本費(fèi)用總額 /（1－應(yīng)稅所得率），不可改。
【應(yīng)稅所得率】：征收方式為查賬征收時(shí)，“應(yīng)稅所得率”不顯示；征收方式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的）時(shí)由核定信息中獲取，不允許修改，直接顯示稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)據(jù)。征收方式為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時(shí)，“應(yīng)稅所得率”數(shù)據(jù)項(xiàng)顯示為“所得率”。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（征收率）時(shí)，“應(yīng)稅所得率”顯示為“征收率”。
【合伙企業(yè)合伙人分配比例】：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)默認(rèn)分配比例為100%，不可修改；合伙企業(yè)，根據(jù)投資者信息帶出分配比例，可修改，但合計(jì)不能超過(guò)100%。
【投資者減除費(fèi)用】：征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時(shí)，默認(rèn)為（稅款所屬期止月份－稅款所屬期起月份+1）×月度減除標(biāo)準(zhǔn)（默認(rèn)是5000，西藏支持差異化配置）；其他征收方式時(shí)默認(rèn)為0，不可修改。
【基本養(yǎng)老保險(xiǎn)】、【基本醫(yī)療保險(xiǎn)】、【失業(yè)保險(xiǎn)】、【住房公積金】：查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時(shí)，默認(rèn)為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。
【商業(yè)健康險(xiǎn)】：填寫(xiě)按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出金額，扣除限額2400元/年。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的））、按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時(shí)可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時(shí)可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。
【稅延養(yǎng)老險(xiǎn)】：填寫(xiě)按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出金額，扣除限額為年度收入總額×分配比例的6%與12000元之間的孰小值。非試點(diǎn)地區(qū)不可錄，試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的））、按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時(shí)可錄（清算狀態(tài)企業(yè)在稅款所屬期止為當(dāng)前月份時(shí)可錄），否則不可錄；其他征收方式的不可錄。
【其他扣除】：查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時(shí)，默認(rèn)為0，可錄入；其他征收方式不可錄入。
【準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額】：查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時(shí)，默認(rèn)為0，可錄入，不能大于max【（利潤(rùn)總額- 彌補(bǔ)以前年度虧損）*合伙企業(yè)合伙人分配比例 -允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除，0】，其他征收方式不可錄入。
【應(yīng)納稅所得額】：由計(jì)算公式計(jì)算而得，不可修改。
【稅率】：經(jīng)營(yíng)所得是5級(jí)超額累進(jìn)稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。
【速算扣除數(shù)】：按照稅率對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。
【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。
【減免稅額】：填寫(xiě)《個(gè)人所得稅減免事項(xiàng)報(bào)告表》。享受“減免稅額”的需要補(bǔ)充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補(bǔ)充稅收協(xié)定相關(guān)信息。
【已繳稅額】：自動(dòng)帶出，不可修改。
【應(yīng)補(bǔ)/退稅額】：由計(jì)算公式計(jì)算而得，不可修改。
申報(bào)表填寫(xiě)無(wú)誤后點(diǎn)擊【報(bào)送】，系統(tǒng)會(huì)對(duì)填寫(xiě)了商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老險(xiǎn)、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)和減免稅額數(shù)據(jù)項(xiàng)的人員，進(jìn)行對(duì)應(yīng)的主附表校驗(yàn)以及分配比例是否超過(guò)100%的校驗(yàn)，校驗(yàn)通過(guò)則彈出“是否確認(rèn)報(bào)送填寫(xiě)的申報(bào)表？”提示框，點(diǎn)擊【確定】即可。
（二）經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)
適用于查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅2023年及以后納稅年度的匯算清繳。
填寫(xiě)說(shuō)明：
點(diǎn)擊【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫(xiě)主界面，若該屬期未申報(bào)過(guò)且公共信息可填寫(xiě)，則自動(dòng)彈出公共信息。
若已有申報(bào)成功記錄，則判斷是否存在多條且公共信息不一致，若不一致則提示納稅人選擇以哪條申報(bào)成功記錄的公共信息為準(zhǔn)，選擇后與之不一致的申報(bào)成功記錄都變更為更正申報(bào)、待申報(bào)。若都一致，則展示申報(bào)成功記錄，且公共信息以申報(bào)成功的為準(zhǔn)。
若已存在申報(bào)成功記錄，修改公共信息時(shí)，會(huì)彈出提示，修改完后，與之不一致的申報(bào)成功記錄都變更為更正申報(bào)、待申報(bào)。
也可以選中一筆申報(bào)記錄點(diǎn)擊【更正】按鈕進(jìn)行更正申報(bào)。
點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)投資者（法人）的姓名，可進(jìn)入到申報(bào)表填寫(xiě)界面。
【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的1月1日。稅款所屬期止：默認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前年度上一年的12月31日。企業(yè)狀態(tài)不為清算，不允許企業(yè)修改稅款所屬期；企業(yè)狀態(tài)為清算，允許企業(yè)選擇稅款所屬期為當(dāng)前年度或當(dāng)前年度上一年。
【收入總額】：填寫(xiě)本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。包括：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。
【國(guó)債利息收入】：填寫(xiě)本年度已計(jì)入收入的因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債而取得的應(yīng)予免稅的利息。
【成本費(fèi)用】：填寫(xiě)本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。
（1）“營(yíng)業(yè)成本”：填寫(xiě)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)；
（2）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”：填寫(xiě)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用；
（3）“管理費(fèi)用”：填寫(xiě)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用；
（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填寫(xiě)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用；
（5）“稅金”：填寫(xiě)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加；
（6）“損失”：填寫(xiě)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失；
（7）“其他支出”：填寫(xiě)除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。
【利潤(rùn)總額】：利潤(rùn)總額=收入總額-國(guó)債利息收入-成本費(fèi)用，不可修改。
【納稅調(diào)整增加額】：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。納稅調(diào)整增加額=超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額+不允許扣除的項(xiàng)目金額,不可修改。
（1）“超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額”：填寫(xiě)扣除的成本、費(fèi)用和損失中，超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
（2）“不允許扣除的項(xiàng)目金額”：填寫(xiě)按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。
【納稅調(diào)整減少額】：填寫(xiě)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已計(jì)入收入或未列入成本費(fèi)用，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予扣除的項(xiàng)目金額。
【納稅調(diào)整后所得】：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。納稅調(diào)整后所得=利潤(rùn)總額+ 調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
【彌補(bǔ)以前年度虧損】：填寫(xiě)本年度可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。
【合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例】：納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的，填寫(xiě)本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫(xiě)；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫(xiě)；協(xié)商不成的，按合伙人實(shí)繳出資比例填寫(xiě)；無(wú)法確定出資比例的，按合伙人平均分配。
【允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除】：填寫(xiě)按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出，包括：
（1）“投資者減除費(fèi)用”：填寫(xiě)可在稅前扣除的投資者本人減除費(fèi)用6萬(wàn)元。如本年度同時(shí)取得了綜合所得、其他經(jīng)營(yíng)所得、或多處經(jīng)營(yíng)所得，并扣除了每月5000元的減除費(fèi)用，則此處不得重復(fù)減除。
（2）“專(zhuān)項(xiàng)扣除”:分別填寫(xiě)本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的合計(jì)金額。
（3）“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”：分別填寫(xiě)本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的合計(jì)金額。
（4）“依法確定的其他扣除”：分別填寫(xiě)按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，個(gè)人養(yǎng)老金，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。
【投資抵扣】：填寫(xiě)按照稅法規(guī)定的投資可以稅前抵扣的金額。
【準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出】：填寫(xiě)本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個(gè)人捐贈(zèng)合計(jì)額。
【應(yīng)納稅所得額】：自動(dòng)計(jì)算，不可修改。應(yīng)納稅所得額=（納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損）×合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除-投資抵扣-準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出。
【稅率】：經(jīng)營(yíng)所得5級(jí)超額累進(jìn)稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不可修改。
【速算扣除數(shù)】：按照稅率對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。
【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，不可修改。
【減免稅額】：填寫(xiě)《個(gè)人所得稅減免事項(xiàng)報(bào)告表》。享受“減免稅額”的需要補(bǔ)充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補(bǔ)充稅收協(xié)定相關(guān)信息。
【已繳稅額】：填寫(xiě)本年度累計(jì)已預(yù)繳的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅金額。
【應(yīng)補(bǔ)/退稅額】：由計(jì)算公式計(jì)算而得，不可修改。
（三）附表填寫(xiě)
1.商業(yè)健康保險(xiǎn)附表
步驟一：在主表商業(yè)健康保險(xiǎn)字段后，點(diǎn)擊【編輯】按鈕可進(jìn)行商業(yè)健康保險(xiǎn)附表的填寫(xiě)。
步驟二：點(diǎn)擊【新增】按鈕可新增商業(yè)健康保險(xiǎn)明細(xì)數(shù)據(jù)。
步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫(xiě)的明細(xì)，在操作列進(jìn)行相應(yīng)操作即可。
步驟四：全部商業(yè)健康保險(xiǎn)明細(xì)錄入完成后，點(diǎn)擊【保存】按鈕進(jìn)行保存，并把商業(yè)健康保險(xiǎn)總額（即明細(xì)中的本期扣除金額合計(jì)值），帶到主表的商業(yè)健康保險(xiǎn)字段中。
2.稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)附表
步驟一：在主表稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)字段后，點(diǎn)擊【編輯】按鈕可進(jìn)行稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)附表的填寫(xiě)。
步驟二：點(diǎn)擊【新增】按鈕可新增稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)明細(xì)數(shù)據(jù)。
步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫(xiě)的明細(xì)，在操作列進(jìn)行相應(yīng)操作即可。
步驟四：全部稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)明細(xì)錄入完成后，點(diǎn)擊【保存】按鈕進(jìn)行保存， 并把稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)總額（即明細(xì)中的本期扣除金額合計(jì)值），帶到主表的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)字段中。
3.捐贈(zèng)扣除附表
步驟一：在主表準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額字段后，點(diǎn)擊【編輯】按鈕可進(jìn)行捐贈(zèng)扣除附表的填寫(xiě)。
步驟二：點(diǎn)擊【新增】按鈕可新增捐贈(zèng)扣除明細(xì)數(shù)據(jù)。
步驟三：錄入數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫(xiě)的明細(xì)，在操作列進(jìn)行相應(yīng)操作即可。
步驟四：全部捐贈(zèng)扣除明細(xì)錄入完成后，點(diǎn)擊【保存】按鈕進(jìn)行保存。
4.減免事項(xiàng)附表
在主表減免稅額字段后，點(diǎn)擊【編輯】按鈕可進(jìn)行減免附表的填寫(xiě)。
減免稅額和稅收協(xié)定填寫(xiě)完成后，點(diǎn)擊【保存】按鈕進(jìn)行保存，會(huì)把總減免稅額（即減免稅額合計(jì)+享受協(xié)定待遇減免稅額）帶到主表的減免稅額字段中。
（1）減免稅額
步驟一：在減免稅額標(biāo)簽頁(yè)，點(diǎn)擊【新增】按鈕可新增減免稅額明細(xì)數(shù)據(jù)。
步驟二：錄入數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【確定】后保存。若需要錄入多條明細(xì)數(shù)據(jù)，重復(fù)以上步驟即可。若需要修改或刪除已填寫(xiě)的明細(xì)，在操作列進(jìn)行相應(yīng)操作即可。
5.稅收協(xié)定
步驟一：在稅收協(xié)定標(biāo)簽頁(yè)，點(diǎn)擊【錄入稅收協(xié)定信息】按鈕可錄入稅收協(xié)定明細(xì)數(shù)據(jù)。
步驟二：錄入數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【確定】后保存。若需要修改或刪除已填寫(xiě)的明細(xì)， 點(diǎn)擊右上角相應(yīng)按鈕即可進(jìn)行操作。
【第7篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得更正申報(bào)
從本月起，個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得開(kāi)始匯算清繳。哪些人員需要參與該項(xiàng)匯繳？如何填寫(xiě)匯繳申報(bào)表？業(yè)主本人的專(zhuān)項(xiàng)附加能否扣除？
針對(duì)以上問(wèn)題，本文將以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得b表為例進(jìn)行匯算清繳申報(bào)填寫(xiě)的操作指引。
適用范圍：本表適用于被投資單位為查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國(guó)境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得所得的個(gè)人年度的匯算清繳。合伙企業(yè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上自然人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)本表。
匯繳時(shí)間：在取得經(jīng)營(yíng)所得的次年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。
● 操作指引 ●
01 申報(bào)
被投資單位登陸自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），選擇【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】—【年度匯繳申報(bào)】，申報(bào)之前需填寫(xiě)上一年度預(yù)繳數(shù)據(jù)。
02 數(shù)據(jù)填寫(xiě)
收入、費(fèi)用在【收入、費(fèi)用信息】模塊填寫(xiě)；
允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除、投資抵扣、準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出、減免稅額的填寫(xiě)需雙擊下方【姓名】，進(jìn)入表單輸入數(shù)據(jù)。
注意事項(xiàng)：
1）若【彌補(bǔ)以前年度虧損】模塊是灰色，則表明納稅調(diào)整后所得≤0不需要彌補(bǔ)虧損。若需要補(bǔ)虧，則需填寫(xiě)收入成本費(fèi)用等數(shù)據(jù)后納稅調(diào)整后所得＞0。
2）【投資者減除費(fèi)用】：填寫(xiě)稅前扣除的投資者本人減除費(fèi)用6萬(wàn)元。
根據(jù)國(guó)令第707號(hào)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。如本年度同時(shí)取得了綜合所得并扣除了每月5000元的減除費(fèi)用，則此處不得重復(fù)減除。
3）【專(zhuān)項(xiàng)附加扣除】：若投資者有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除且未沒(méi)有取得綜合所得，可在辦理匯算清繳時(shí)減除，平時(shí)預(yù)繳時(shí)不能扣除。
扣除前需先在【代扣代繳】—【專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集】中獲取信息。
4）若會(huì)計(jì)上，體戶(hù)業(yè)主和個(gè)人投資者的工資薪金已作為成本費(fèi)用扣除，則稅務(wù)需做納稅調(diào)增處理。
03 申報(bào)表報(bào)送
報(bào)表填寫(xiě)完成保存后，進(jìn)行申報(bào)表報(bào)送?！揪W(wǎng)上報(bào)稅】—勾選需要報(bào)送的人員—【發(fā)送申報(bào)】，稍后點(diǎn)擊【獲取反饋】按鈕獲取申報(bào)結(jié)果。
04 申報(bào)更正或作廢
申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，可點(diǎn)擊【年度匯繳申報(bào)】—【作廢】。
申報(bào)成功并繳款成功后發(fā)現(xiàn)有誤，可點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】按鈕啟動(dòng)更正后，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后更正申報(bào)。
若發(fā)現(xiàn)不需要更正，可點(diǎn)擊【撤銷(xiāo)更正】。
05 稅款繳納
點(diǎn)擊【稅款繳納】模塊，有多種繳款方式。
1）【 三方協(xié)議繳稅】
投資方需先和銀行用個(gè)人身份證簽訂個(gè)人三方協(xié)議。首次簽訂，企業(yè)需點(diǎn)擊【更新三方協(xié)議】獲取協(xié)議信息。
核對(duì)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【立即繳款】完成繳款。若繳款狀態(tài)為待反饋的記錄，可點(diǎn)擊【更新?tīng)顟B(tài)】獲取繳款結(jié)果。
2）銀行端查詢(xún)繳稅
打印銀行端查詢(xún)繳稅憑證后至商業(yè)銀行繳款,若后續(xù)更改扣款方式，點(diǎn)擊【作廢】，作廢成功后，狀態(tài)變更為未打印。
3）銀聯(lián)繳稅
勾選待繳款記錄后，點(diǎn)擊【立即繳款】，跳轉(zhuǎn)至銀聯(lián)繳款頁(yè)面。錄入該繳款銀行卡辦理時(shí)使用的姓名、證件號(hào)碼和銀行預(yù)留手機(jī)號(hào)等信息后點(diǎn)擊【確認(rèn)付款】，繳款成功則會(huì)跳轉(zhuǎn)至繳款成功提示界面。
4）掃碼繳稅
點(diǎn)擊【稅款繳納】—【掃碼繳稅】—【生成二維碼】，可用支付寶或微信繳費(fèi)。
06 申報(bào)數(shù)據(jù)查詢(xún)
點(diǎn)擊【查詢(xún)統(tǒng)計(jì)】—【申報(bào)記錄查詢(xún)】，可查詢(xún)申報(bào)數(shù)據(jù)。
點(diǎn)擊【查詢(xún)統(tǒng)計(jì)】—【繳款記錄查詢(xún)】—【完稅記錄開(kāi)具】，可開(kāi)具完稅證明。
常見(jiàn)問(wèn)題
1.投資者能否不選擇單位代為匯繳，而自行申報(bào)？
答：可以。投資者個(gè)人可以在國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁(yè)點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局web端，并實(shí)名登錄申報(bào)。
2.能否不簽訂三方協(xié)議，選擇微信繳費(fèi)？
答：可以。多種繳款方式，納稅人可自行選擇。
3. 定期定額戶(hù)是否需要申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)匯算清繳？
答：不需要。b表針對(duì)查賬征收企業(yè)或個(gè)體；c表針對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的。填寫(xiě)“經(jīng)營(yíng)所得（c表）”前，需先填寫(xiě)“經(jīng)營(yíng)所得（a 表）”、“經(jīng)營(yíng)所得（b表）”。
end
【第8篇】合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅
海南合伙企業(yè)減持股票，合伙人可按經(jīng)營(yíng)所得納稅并享受優(yōu)惠嗎？
海南稅收政策咨詢(xún)：有限合伙持有的上市公司股票減持是否可認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)所得，從而享受15%個(gè)稅優(yōu)惠政策？
解答：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)>的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）第四條規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的'個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得'應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
前款所稱(chēng)收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷(xiāo)售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。”
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函[2001]84號(hào))第二條規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財(cái)稅﹝2000﹞91號(hào)所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
因此，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)（股票）取得的收入，應(yīng)計(jì)入合伙企業(yè)的“收入總額”，并按規(guī)定計(jì)算合伙企業(yè)利潤(rùn)，自然人合伙人應(yīng)“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為5%-35%。
依照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2020]32號(hào)）規(guī)定：“一、對(duì)在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分，予以免征。二、享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來(lái)源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。”
同時(shí)，根據(jù)《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府[2022]31號(hào)）規(guī)定，從2023年1月1日起，在海南自由貿(mào)易港工作的納稅人，規(guī)定了享受優(yōu)惠政策的高端緊缺人才需同時(shí)滿(mǎn)足的兩個(gè)條件。
條件1：一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿(mǎn)183天。
條件2：屬于海南省各級(jí)人才管理部門(mén)所認(rèn)定的人才或一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整)。由海南省人力資源和社會(huì)保障廳會(huì)同有關(guān)部門(mén)根據(jù)本辦法，確定享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的名單后，定期提交給海南省稅務(wù)局辦理退稅。
【第9篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表b
現(xiàn)在國(guó)家鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，許多自然人都成立個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等方式進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，所以這期小編簡(jiǎn)要介紹一下上述經(jīng)營(yíng)主體涉及的個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得政策，僅供參考！
那首先要了解一個(gè)概念，那就是“經(jīng)營(yíng)所得”是什么？根據(jù)稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得是指：個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
根據(jù)上述規(guī)定，適應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得的主體有：日常中最常見(jiàn)的個(gè)體工商戶(hù)；另外還有特別需要注意的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資人、個(gè)人合伙人，因?yàn)?這兩類(lèi)企業(yè)經(jīng)常?會(huì)?認(rèn)為?是?企業(yè)所得稅的納稅主體。
那經(jīng)營(yíng)所得怎么計(jì)算申報(bào)？政策是這樣規(guī)定的：納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，是?以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(a表)》及其他相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并預(yù)繳稅款。在次年三月三十一日前辦理匯算清繳，填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(b表)》及其他相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。如果匯算清繳時(shí)，合伙企業(yè)有多個(gè)自然人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(b表)》。
這里需要關(guān)注的有兩點(diǎn)：一個(gè)是，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，如果?沒(méi)有綜合所得（就是工資所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)）的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。一定?要?記得?哦?！另外一個(gè)是：如果在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，在分別辦理年度匯算清繳后，于取得所得的次年3月31日前填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(c表)》及其他相關(guān)資料，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總納稅申報(bào)。也就是?說(shuō)?報(bào)?完?b表?還?不算?匯算?結(jié)束?，還需要?另?報(bào)?c表?。
最后，我再展示下經(jīng)營(yíng)所得的適用稅率表，方便大家使用。經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率?，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。
【第10篇】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表
隨著個(gè)稅所得法的出臺(tái)，個(gè)人所得稅的申報(bào)也越來(lái)越方便了。以前是需要登錄網(wǎng)頁(yè)電子稅務(wù)局去申報(bào)，現(xiàn)在已經(jīng)合并至自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端里面了，那么在自然人電子稅務(wù)扣繳客戶(hù)端怎么填寫(xiě)？請(qǐng)跟我一起往下看。
要報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅，首先你得是個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)，然后登陸電子稅務(wù)局，納稅人信息看看有沒(méi)有稅種。
個(gè)體工商戶(hù)：
常見(jiàn)征收方式為定期定額征收，個(gè)體戶(hù)登陸電子稅務(wù)局，納稅人信息中可以查看核定信息，如圖：
圖中，我們可以看見(jiàn)核定有效期，核定應(yīng)納稅所得額等有效信息。
如果發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的核定信息，則我們可以進(jìn)入定期定額自行申報(bào)表完成個(gè)稅申報(bào)，根據(jù)不同行業(yè)，通常核定征收率有0%，0.3%，0.6%，0.8%等等。
如果查詢(xún)不到核定信息，核定頁(yè)面是空白的，則說(shuō)明企業(yè)為查賬征收，則應(yīng)該登陸自然人稅收管理系統(tǒng)（報(bào)工資軟件），完成申報(bào)。
如果是首次登陸自然人稅收管理系統(tǒng)，還需要先下載個(gè)人所得稅app注冊(cè)，在個(gè)人中心，企業(yè)辦稅權(quán)限中重置一下企業(yè)登陸密碼，才能登陸自然人稅收管理系統(tǒng)。
查賬征收企業(yè)登陸之后是這樣的，需要根據(jù)企業(yè)收入，成本等實(shí)際情況，填寫(xiě)報(bào)表，如圖：
在完成季報(bào)之后，每年還需要在3月31日之前進(jìn)行匯算，點(diǎn)擊左邊“年度匯算申報(bào)”
計(jì)算方法
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月(工資、薪金所得適用)
應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)。
【第11篇】經(jīng)營(yíng)所得核定征收關(guān)于個(gè)人所得稅
大家都知道個(gè)體戶(hù)有的是需要繳納稅款的，當(dāng)它達(dá)到稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候那繳納稅款就是必不可少的，當(dāng)然，也不是全是這樣，也有的是免稅的，那么對(duì)于個(gè)體工商個(gè)人所得稅核定是怎么樣的呢？
一、個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅核定征收方式：
個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅有兩種方式，一種是查賬征收，另一種是定額核定，個(gè)體工商戶(hù)在實(shí)行查賬征收時(shí)是以每一納稅年度的綜合額度，減少成本、費(fèi)用及損失后的額度，為應(yīng)納稅所得額。
二、2023年個(gè)體工商戶(hù)納稅標(biāo)準(zhǔn)
1、銷(xiāo)售商品的納稅3%增值稅，提供服務(wù)的納稅5%營(yíng)業(yè)稅
2、同時(shí)按納稅的城建稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅及教育費(fèi)附加
個(gè)體工商戶(hù)的優(yōu)勢(shì)：
1、個(gè)體工商戶(hù)它的月度開(kāi)票一般不超過(guò)15萬(wàn)，它的年度一般不超過(guò)150萬(wàn)，免除證增值稅
2、個(gè)體工商戶(hù)無(wú)需繳納25%的結(jié)所得稅和20%的分紅稅
3、個(gè)體工商戶(hù)無(wú)需開(kāi)對(duì)公賬戶(hù)并且省去了開(kāi)公戶(hù)的麻煩
4、開(kāi)票范圍比較廣
想要了解更多的個(gè)體戶(hù)，關(guān)注（財(cái)稅小咖）
【第12篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得匯算
手把手教您辦理2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳
廣州稅務(wù)2023-02-10 17:15發(fā)表于廣東
2023年度個(gè)人所得稅
經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳
2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳申報(bào)進(jìn)行中！截止時(shí)間2023年3月31日！還不清楚怎么申報(bào)的朋友趕緊看過(guò)來(lái)，我們手把手教您。
一、哪些納稅人需要辦理經(jīng)營(yíng)所得
個(gè)人所得稅匯算清繳？
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。
我怎么知道自己是不是實(shí)行查賬征收呢？
您可以登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點(diǎn)擊菜單【經(jīng)營(yíng)所得】→【單位信息】，查看【征收方式】。
二、該向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)？
1
只取得一處經(jīng)營(yíng)所得
向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》；
2
從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得
選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》。
三、如何計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額？
上下滑動(dòng)查看
經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。
《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》的應(yīng)納稅所得額=（收入總額–成本費(fèi)用+納稅調(diào)整增加額–納稅調(diào)整減少額–允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）×合伙企業(yè)合伙人分配比例–投資抵扣–準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出
注意：個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的分配比例為100%
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。
從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》的應(yīng)納稅所得額=∑ 各投資單位取得的年度應(yīng)納稅所得額 ± 應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除 ± 應(yīng)調(diào)整的其他項(xiàng)目
2023年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳應(yīng)退或補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率–速算扣除數(shù)–已繳納稅額
四、哪些政策規(guī)定需重點(diǎn)關(guān)注？
上下滑動(dòng)查看
part.1
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。
part.2
下列支出不得扣除：（1）個(gè)人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（5）贊助支出；（6）用于個(gè)人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
part.3
個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。
part.4
納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。
五、可以享受哪些減免優(yōu)惠？
1
個(gè)體工商戶(hù)減半征收
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
減免稅額=(個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1–50%)。
*只有個(gè)體工商戶(hù)可以享受上述減免政策，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不享受該減免政策。
*若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，需合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。
2
殘疾、孤老人員和烈屬的
個(gè)人所得
年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以下的，按應(yīng)納稅額減征100％的個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額減征90％的個(gè)人所得稅。納稅人同時(shí)符合殘疾、孤老人員和烈屬兩種及以上身份的，選擇一種身份享受減征稅收優(yōu)惠，不得重復(fù)享受。個(gè)人減免稅額在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)9萬(wàn)元。
3
隨軍家屬
對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
4
軍轉(zhuǎn)干部
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
5
退役士兵
自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶(hù)每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
6
重點(diǎn)群體
建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶(hù)每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
六、辦理渠道有哪些？
1
遠(yuǎn)程辦稅渠道
2
辦稅服務(wù)廳
如果您不方便登錄系統(tǒng)遠(yuǎn)程辦理，也可以攜帶相關(guān)紙質(zhì)申報(bào)資料，預(yù)約前往辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。
七、申報(bào)操作
01
01.自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）
—單位代辦匯算清繳
1. 被投資單位的負(fù)責(zé)人或辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點(diǎn)擊上方【經(jīng)營(yíng)所得】。
2.填寫(xiě)申報(bào)表
（1）填寫(xiě)公共信息
點(diǎn)擊左側(cè)的【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫(xiě)主界面，在“收入、費(fèi)用信息”填寫(xiě)公共信息。
（2）填寫(xiě)投資者信息
點(diǎn)擊申報(bào)表填寫(xiě)主界面下方對(duì)應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入年度匯繳申報(bào)填寫(xiě)頁(yè)面。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，確認(rèn)合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例信息后，分別填報(bào)申報(bào)表。納稅人發(fā)生符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除、公益性捐贈(zèng)、減免稅等事項(xiàng)，可在相應(yīng)字段填報(bào)相關(guān)信息。
3.勾選報(bào)表記錄后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】。
4.稅款繳納
若需補(bǔ)交稅款，從左側(cè)【稅款繳納】進(jìn)入繳款頁(yè)面，系統(tǒng)提供4種繳款方式：【三方協(xié)議繳稅】、【銀行端查詢(xún)繳稅】、【銀聯(lián)繳稅】、【掃碼繳稅】。
5.申報(bào)更正及作廢
申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正，點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】。申報(bào)成功未繳稅時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報(bào)。
02
02.自然人電子稅務(wù)局(web端扣繳功能)
—單位代辦匯算清繳
上下滑動(dòng)查看
1.被投資單位具有辦稅權(quán)限的辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊首頁(yè)上方的【單位辦稅】按鈕即可進(jìn)入操作界面。單位的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，實(shí)名注冊(cè)后可直接進(jìn)行登錄操作；單位法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人以外的辦稅人員，需要完成實(shí)名注冊(cè)且被授予辦稅權(quán)限后才能進(jìn)行登錄操作。
2.點(diǎn)擊左側(cè)【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫(xiě)主界面。
3.在申報(bào)表填寫(xiě)主界面下方點(diǎn)擊投資者姓名進(jìn)入報(bào)表填寫(xiě)界面。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，確認(rèn)合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例信息后，分別填報(bào)申報(bào)表。納稅人若購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品、發(fā)生符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除、符合條件的公益性捐贈(zèng)、減免稅等事項(xiàng)，可以在主表相應(yīng)字段，點(diǎn)擊【編輯】進(jìn)行填寫(xiě)。
申報(bào)表數(shù)據(jù)填寫(xiě)完畢，點(diǎn)擊【申報(bào)】對(duì)該條申報(bào)記錄提交申報(bào)。
4.若需補(bǔ)交稅款，點(diǎn)擊左側(cè)【稅款繳納】，進(jìn)入稅款繳納頁(yè)面。勾選需要繳納稅款的記錄，點(diǎn)擊【立即繳稅】—【確認(rèn)繳稅】，可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺(tái)支付和掃碼支付。
5.申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回點(diǎn)擊【更正】，申報(bào)成功未繳稅時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報(bào)。
03
03.自然人電子稅務(wù)局(web端)
—個(gè)人自行辦理匯算清繳（b表）
1.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)】→經(jīng)營(yíng)所得（b表），進(jìn)入?yún)R算清繳申報(bào)界面。
2.申報(bào)年度選擇“2022”，錄入被投資單位信息。若被投資單位類(lèi)型為合伙企業(yè)，則錄入被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。
3.錄入收入成本信息，其中帶*號(hào)為必填項(xiàng)。
4．錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒(méi)有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點(diǎn)擊【下一步】。
5. 錄入其他稅前減免事項(xiàng)。取得經(jīng)營(yíng)所得而沒(méi)有綜合所得的納稅人，點(diǎn)擊“是否有綜合所得申報(bào)”的“否”，可進(jìn)入投資者減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除等信息填報(bào)頁(yè)面。
6.確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交】，可在申報(bào)成功的頁(yè)面確認(rèn)繳稅。
7.申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正。點(diǎn)擊【我要查詢(xún)】→【申報(bào)查詢(xún)（更正/作廢申報(bào)）】→【修改】。申報(bào)成功未繳稅時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，可作廢申報(bào)。
04
04.自然人電子稅務(wù)局(web端)
—個(gè)人自行辦理年度匯總申報(bào)（c表）
1.個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)】→經(jīng)營(yíng)所得（c表），進(jìn)入經(jīng)營(yíng)所得匯總納稅申報(bào)界面。
2.申報(bào)年度選擇 “2022”，確認(rèn)申報(bào)信息，系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報(bào)數(shù)據(jù)，自動(dòng)歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人可以修改報(bào)表的“應(yīng)調(diào)整的其他費(fèi)用”，如需調(diào)整“可減免稅額”，需填報(bào)附表信息。
3.對(duì)于投資者減除費(fèi)用重復(fù)扣除6萬(wàn)的，需調(diào)整減除費(fèi)用，確認(rèn)數(shù)據(jù)無(wú)誤后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，可在申報(bào)成功的頁(yè)面立即繳款或查看申報(bào)記錄。
05
05.辦稅服務(wù)廳
—辦理匯算清繳、年度匯總申報(bào)
1
申報(bào)資料及辦稅地點(diǎn)
2
辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦稅
（1）在微信搜索欄搜索小程序“粵稅通”。
（2）點(diǎn)擊左上角頭像進(jìn)行登錄，登錄過(guò)程需要進(jìn)行人臉識(shí)別或電局密碼認(rèn)證。
（3）選擇個(gè)人業(yè)務(wù)或企業(yè)業(yè)務(wù)。
（4）進(jìn)入智能預(yù)約頁(yè)面后，點(diǎn)擊預(yù)約辦稅，并根據(jù)您的需求，選擇預(yù)約類(lèi)型、預(yù)約大廳、預(yù)約時(shí)間即可。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局
【第13篇】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅核定征收的幾點(diǎn)建議
對(duì)于如今的核定征收政策相信大家都有所耳聞。不少?lài)?guó)內(nèi)企業(yè)都因?yàn)檎呤湛s的原因受到了不小的影響。所以今天我們釔財(cái)稅就來(lái)為你說(shuō)一說(shuō)企業(yè)所得稅核定征收問(wèn)題及建議。歡迎閱讀！
企業(yè)所得稅核定征收問(wèn)題及建議
一、企業(yè)所得稅核定征收的制度缺陷
1. 企業(yè)所得稅核定征收，應(yīng)稅所得率幅度差別大, 存在選擇性納稅
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉 (試行) 的通知》 (國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)) 文件規(guī)定, 每個(gè)行業(yè)最低應(yīng)稅所得率都是一個(gè)區(qū)間, 上限與下限差距很大, 如建筑業(yè)是8%-20%, 最高率是最低率的2.5倍。以沈陽(yáng)市為例, 建筑業(yè)中裝飾業(yè)應(yīng)稅所得率是15%, 其他建筑業(yè)均為8%, 相差將近一倍, 很多建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍中都是既包括建筑, 也包括裝飾, 如果企業(yè)按照裝飾業(yè)務(wù)進(jìn)行申報(bào), 需按15%的應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅, 如企業(yè)按照建筑業(yè)務(wù)進(jìn)行申報(bào), 則只需按照8%的應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅, 企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下, 往往會(huì)采取混淆收入金額、假報(bào)收入項(xiàng)目等方式故意減少納稅。
2. 企業(yè)所得稅核定征收，批準(zhǔn)征收的期限不明確，而且有選擇性征稅
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))規(guī)定，6起案件需要核定征收。但是，辦法并不明確，也就是說(shuō)，辦法沒(méi)有規(guī)定核查的依據(jù)期限。由于企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)，不同行業(yè)在不同年份所占的比例并不是一成不變的。例如，在一家企業(yè)中，建筑業(yè)務(wù)占2023年總收入的80%，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)占2023年總收入的60%。在2023年重新評(píng)估時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須預(yù)測(cè)建設(shè)和銷(xiāo)售的比例，確定應(yīng)納稅所得稅率，從而確定行業(yè)將直接影響企業(yè)所得稅的數(shù)額。
三。稅率的適用是不公平的，不同的稅收征管方式有著巨大的差異。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅審查征收問(wèn)題的通知第二條的規(guī)定(國(guó)家稅務(wù)總局2023年第27號(hào)通知)：“按照核定的應(yīng)納稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入和其他轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)納稅所得額中，按照主要項(xiàng)目(營(yíng)業(yè))確定的適用應(yīng)納稅所得率計(jì)算。此種處理方式有失公平, 例如某企業(yè)發(fā)生政策性搬遷業(yè)務(wù), 取得補(bǔ)償收入3000萬(wàn)元, 對(duì)應(yīng)的搬遷支出600萬(wàn)元, 如果該企業(yè)所得稅查賬征收, 并且主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利, 則此項(xiàng)搬遷業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 (3000-600) *25%=600萬(wàn)元;如果企業(yè)所得稅核定征收, 核定應(yīng)稅所得率8%, 則此項(xiàng)搬遷業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅3000*8%*25%=60萬(wàn)元。審核收款與已審核收款相差10倍。因此，對(duì)于獲準(zhǔn)征收的企業(yè)，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等非主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，按不同方式辦理時(shí)，其納稅額存在巨大差異。
二、企業(yè)所得稅核定征收的主要風(fēng)險(xiǎn)
1. 企業(yè)所得稅核定征收，造成上下游企業(yè)稅款大量流失
建筑業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的中間環(huán)節(jié), 對(duì)上下游企業(yè)影響巨大, 從對(duì)上游企業(yè)影響來(lái)看, 由于本企業(yè)實(shí)行按收入核定征收, 那么就會(huì)放松對(duì)成本費(fèi)用的核算, 很可能出現(xiàn)采購(gòu)原料時(shí)不索要發(fā)票的情形, 造成上游企業(yè)隱匿收入, 流轉(zhuǎn)稅和所得稅大量流失。從對(duì)下游企業(yè)的影響來(lái)看，影響也存在。例如, 房開(kāi)企業(yè)與建筑企業(yè)虛構(gòu)價(jià)值100萬(wàn)元的建筑合同, 由建筑企業(yè)開(kāi)具100萬(wàn)元發(fā)票給房開(kāi)企業(yè)。假設(shè)建筑業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為8%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需要向建筑業(yè)企業(yè)繳納的稅款包括營(yíng)業(yè)稅(不含附加稅)100*3%=30000元，企業(yè)所得稅100*8%*25%=20000元，合計(jì)50000元。而房開(kāi)企業(yè)能夠因此少納土地增值稅100*30%=30萬(wàn)元 (假設(shè)稅率30%) , 少繳企業(yè)所得稅 (100-30) *25%=17.5萬(wàn)元, 合計(jì)少繳30+17.5=47.5萬(wàn)元, 造成國(guó)家稅款流失47.5-5=42.5萬(wàn)元。通過(guò)以上比較，我們可以看出，住房企業(yè)只需支付5萬(wàn)元就能獲得4到8倍的收益。
2. 企業(yè)所得稅核定征收，嚴(yán)重侵蝕個(gè)人所得稅稅基
由于企業(yè)所得稅核定征收, 企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用的核算趨于簡(jiǎn)化, 有的企業(yè)以職務(wù)消費(fèi)的形式, 開(kāi)具發(fā)票入賬, 減少工資薪金支出, 既逃避繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi), 又減少了工資薪金所得個(gè)人所得稅;有的企業(yè)自然人股東以低價(jià)或平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán), 由于會(huì)計(jì)核算的不準(zhǔn)確, 稅務(wù)部門(mén)以此為基礎(chǔ)核定的股權(quán)交易價(jià)格不準(zhǔn)確, 造成財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的流失。
3. 企業(yè)所得稅核定征收，為企業(yè)偷稅提供了“避風(fēng)港”
按照應(yīng)納稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，審計(jì)企業(yè)的稅負(fù)與企業(yè)的稅負(fù)必須存在一定的差異。這種差異促進(jìn)了企業(yè)從高稅負(fù)向低稅負(fù)的轉(zhuǎn)移。如果企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)率較高，實(shí)際應(yīng)稅所得率高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率，那么企業(yè)一定會(huì)尋求采用核定的征收方式。因此，利潤(rùn)率高的企業(yè)在逃稅時(shí)往往故意搞亂成本和費(fèi)用的核算，選擇核定的征收方法，達(dá)到偷稅的目的，避免逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)所得稅核定征收問(wèn)題及建議我們就說(shuō)這么多，希望對(duì)您有所幫助。多謝閱覽！
注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財(cái)稅顧問(wèn)所述為準(zhǔn)。
聲明：本文圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)
【第14篇】個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得稅率表
一、什么是經(jīng)營(yíng)所得？
1、個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；
2、個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
3、個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4、個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
二、經(jīng)營(yíng)所得的稅率
三、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算公式
經(jīng)營(yíng)所得*稅率-速算扣除數(shù)
四、經(jīng)營(yíng)所得注意事項(xiàng)
1、經(jīng)營(yíng)所得按月計(jì)算個(gè)稅，按月向稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)并繳納稅費(fèi)
2、除了個(gè)體戶(hù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)收入也可認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)所得，享受經(jīng)營(yíng)所得稅率
3、經(jīng)營(yíng)所得除了上圖的標(biāo)準(zhǔn)稅率，還可以享受?chē)?guó)家階段性的優(yōu)惠稅率，甚至核定稅率
4、同一件事情可以定性為勞務(wù)所得，也可以定性為經(jīng)營(yíng)所得（具體可看下方案例）
五、經(jīng)營(yíng)所得案例
同一件事：企業(yè)有臺(tái)設(shè)備內(nèi)部人員無(wú)法修理，邀請(qǐng)廠外專(zhuān)家張師傅修理
合同約定：a、企業(yè)提供維修設(shè)備和耗材，修好后支付張師傅2萬(wàn)元報(bào)酬；
b、張師傅自帶維修設(shè)備和耗材，修好后支付張師傅2萬(wàn)元報(bào)酬；
情況a：張師傅提供的是本人的勞務(wù)服務(wù)，收到2萬(wàn)元后，自己無(wú)需繳納個(gè)稅，由企業(yè)代扣代繳3200元個(gè)稅，實(shí)際企業(yè)成本為23200元
情況b：張師傅屬于經(jīng)營(yíng)行為，在收到2萬(wàn)元后到稅務(wù)局繳納個(gè)稅1000元，并由稅局給企業(yè)開(kāi)出2萬(wàn)元普票
更多勞務(wù)所得和經(jīng)營(yíng)所得可以聯(lián)系作者探討
六、經(jīng)營(yíng)所得不會(huì)在次年匯算清繳，交完即結(jié)束
匯算清繳項(xiàng)目：工資薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。
【第15篇】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅稅率
答:個(gè)體戶(hù)工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅,是每個(gè)月申報(bào)還是每個(gè)季度申報(bào),具體看當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定.各地差異很大
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一、根據(jù)《關(guān)于修改的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào))第九條第三款規(guī)定:'個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,分月預(yù)繳,由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ).對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表.納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ).'
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào))第十六條規(guī)定:'個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,分月預(yù)繳的,納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào);分季預(yù)繳的,納稅人在每個(gè)季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào).納稅年度終了后,納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳.'
個(gè)體工商戶(hù)需要繳納哪些稅?
1、增值稅方面.
查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)和企業(yè)一樣,他的納稅期限可以按月申報(bào),也可以按季進(jìn)行申報(bào).如果按月申報(bào),他就可以享受每月10萬(wàn)元的銷(xiāo)售額免征增值稅的優(yōu)惠,如果按季申報(bào)他就可以享受累計(jì)30萬(wàn)銷(xiāo)售額的優(yōu)惠政策.
現(xiàn)在政策也明確了,申報(bào)的期限可以自己選擇,估計(jì)多數(shù)查賬征收的個(gè)體戶(hù)會(huì)選擇按季征收,這樣可以享受最高每個(gè)季度30萬(wàn)的銷(xiāo)售收入稅收優(yōu)惠.
定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)有一個(gè)很大的劣勢(shì),就是不能選擇按季征收,只能按月進(jìn)行定期定額征收,這樣它只能享受每月10萬(wàn)元的銷(xiāo)售額稅收優(yōu)惠.
2、消費(fèi)稅方面.
如果個(gè)體戶(hù)在境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工或者進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,那么就需要交納消費(fèi)稅,而繳納消費(fèi)稅方面沒(méi)有什么稅收優(yōu)惠,根據(jù)相應(yīng)的稅率來(lái)計(jì)算繳納,而且不能實(shí)行定期定額征收.
3、城市維護(hù)建設(shè)稅,教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加.
這個(gè)'一稅兩費(fèi)',它的計(jì)稅依據(jù)是根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅的稅款來(lái)進(jìn)行計(jì)算繳納的.如果個(gè)體戶(hù)實(shí)在城市市區(qū)、縣城和建制鎮(zhèn),那么需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加.
不過(guò)如果個(gè)體戶(hù)享受了稅收優(yōu)惠而沒(méi)有產(chǎn)生增值稅的稅款,那么相應(yīng)的城建稅和附加也沒(méi)有了繼續(xù)依據(jù),也就不交納了.不過(guò)如果有消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品收入那么這三個(gè)稅收就不能享受優(yōu)惠啦.
4、個(gè)人所得稅方面.
個(gè)體戶(hù)需要按照經(jīng)營(yíng)所得來(lái)征收個(gè)人所得稅,適用5%-35%的稅率.具體操作來(lái)說(shuō),各省略有不同.查賬征收的按實(shí)征收,每月扣除標(biāo)準(zhǔn)按全國(guó)標(biāo)準(zhǔn)是5000元/月.
定期定額征收的個(gè)體戶(hù)征收的個(gè)人所得稅一般都是按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)給定的附征率來(lái)征收,按行業(yè)有的是0.1%,有的可能是1%,具體參考當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的公告.
5、房產(chǎn)稅等小稅種.
如果個(gè)體戶(hù)有出租房屋或銷(xiāo)售自建住房等房產(chǎn)稅的應(yīng)稅行為,需要繳納房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等.如果占用了耕地,還要繳納耕地占用稅.等等,因?yàn)榘l(fā)生頻率較少,就不再詳述了.
【第16篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅0申報(bào)
當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)稅較上一年度大幅度提高時(shí)，抵扣的6萬(wàn)為0的時(shí)候
個(gè)人所得稅提醒：您已在經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳中填報(bào)了減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”，不可重復(fù)扣除。如您需在綜合所得年度匯算中填報(bào)，可先更正經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)，否則上述項(xiàng)目將默認(rèn)為0。
專(zhuān)項(xiàng)扣除為0 了
出現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)補(bǔ)稅大幅提高，這個(gè)問(wèn)題出現(xiàn)了補(bǔ)稅是20000多?？嘤谠诟髌脚_(tái)查詢(xún)解決方法，查了很多說(shuō)的不對(duì)，不準(zhǔn)確，我把我查到的正確方法發(fā)一下，方便更多這個(gè)問(wèn)題的人搜索到，方便解決。
解決方法是：
搜索自然人電子稅務(wù)局，走入官網(wǎng)，使用個(gè)人所得稅app掃碼登陸，點(diǎn)擊我要查詢(xún)，申報(bào)信息查詢(xún)，申報(bào)查詢(xún)（更正/作廢申報(bào)）
申報(bào)查詢(xún)
點(diǎn)擊已完成和未完成
申報(bào)記錄
點(diǎn)擊作廢按鈕
作廢按鈕
完成后,就可以在個(gè)人所得稅app里重新申報(bào)個(gè)稅，就是同去年一樣正常補(bǔ)交或退稅了
