個(gè)人所得稅納稅人（16篇）

【第2篇】個(gè)人所得稅稅種納稅申報(bào)表

納稅申報(bào)是財(cái)會人的基礎(chǔ)工作之一，需要填報(bào)大量的表格。那么，納稅申報(bào)常用的申報(bào)表格都有哪些呢？

今天，小編整理了2023年最新92份納稅申報(bào)表，會計(jì)人請收好，別在網(wǎng)上到處找了！

（文末領(lǐng)取電子版全套）

一、增值稅納稅申報(bào)表（以下為部分資料展示）

共8個(gè)報(bào)表，主要包含增值稅納稅申報(bào)表，一般納稅人申報(bào)填寫說明，增值稅預(yù)繳稅款表及其相關(guān)說明等

1、增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料

2、增值稅預(yù)繳稅款表

二、企業(yè)所得稅（以下為部分資料截圖）

1、公式版-企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）（2023年12月修訂）

2、2019修訂完整版：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類，2023年版》（帶填表說明）

三、 消費(fèi)稅（以下為部分資料展示）

內(nèi)含13個(gè)報(bào)表，分為不同行業(yè)的消費(fèi)稅納稅份報(bào)表以及相關(guān)的詳細(xì)說明

1、本期減（免）稅額明細(xì)表（包含填表說明）

2、其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表

四、 個(gè)人所得稅

內(nèi)涵15個(gè)報(bào)表，包含個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表、個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表等

1、個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）（部分截圖）

2、個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）（部分截圖）

......

5類共92套納稅申報(bào)表格，為了方便大家領(lǐng)取，小編已經(jīng)打包好

文章篇幅有限，不能一一展示，資料領(lǐng)取：

（溫馨提示：資料整理不易，請按提示領(lǐng)取哦）

1、關(guān)注，轉(zhuǎn)發(fā)，評論區(qū)：納稅申報(bào)

2、點(diǎn)擊小編頭像，發(fā)送：資料。即可

【第3篇】個(gè)人所得稅納稅額

一年收入超過6萬要繳納個(gè)人所得稅，只有超過6萬的部分需要繳納。

這里的6萬是沒有算上三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除、專項(xiàng)扣除、符合條件的捐贈等其他扣除。所以很多人實(shí)際上免繳稅的額度是大于6萬的。

一、全年個(gè)人所得稅的計(jì)算公式及稅率

全年應(yīng)納稅所得額=全年綜合所得收入額-60000-三險(xiǎn)一金-專項(xiàng)附加扣除-專項(xiàng)扣除-符合條件的捐贈等

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=全年應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)繳個(gè)人所得稅-已預(yù)繳稅額

注意全年綜合所得收入不超過12萬（已預(yù)繳個(gè)人所得稅），或者補(bǔ)繳金額不超過400元可以不需要補(bǔ)繳。

二、個(gè)人所得稅的計(jì)算案例

案例1：

張三2023年全年綜合所得收入額為120000元，各項(xiàng)扣除加在一起是24000元，已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅為2400元，張三需要應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為？

張三全年應(yīng)納稅所得額=120000-60000-24000=36000元

36000元符合級數(shù)1，稅率3%，速算扣除數(shù)為0元

張三應(yīng)繳個(gè)人所得稅=36000×3%=1080元

張三應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=1080-2400=-1320元

所以張三可以退稅1320元。

案例2：

李四2023年全年綜合所得收入額為200000元，各項(xiàng)扣除加在一起是24000元，已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅為9000元，李四需要應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為？

李四全年應(yīng)納稅所得額=200000-60000-24000=116000元

116000元符合級數(shù)2，稅率10%，速算扣除數(shù)為2520元

李四應(yīng)繳個(gè)人所得稅=116000×3%-2520=9080元

李四應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=9080-9000=80元

所以李四可以應(yīng)補(bǔ)稅額80元，因?yàn)椴怀^400元，所以也不需要補(bǔ)繳。

案例3：

王五2023年全年綜合所得收入額為80000元，各項(xiàng)扣除加在一起是24000元，已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅為720元，王五需要應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額為？

李四全年應(yīng)納稅所得額=80000-60000-24000=-4000元＜0

所以李四是不需要繳納個(gè)人所得稅，之前繳納的720元個(gè)人所得稅可以申請退稅。

三、申請退稅或補(bǔ)稅的時(shí)間和渠道

現(xiàn)在大多人數(shù)的個(gè)人所得稅都是預(yù)繳的，所以全年綜合所得收入額沒有超過6萬的個(gè)人是可以申請退稅的。

申請時(shí)間：每年的3月1日到6月30日

申請的渠道：個(gè)人所得稅app

今年3月1日到3月15日是需要預(yù)約辦理，3月16日到6月30日可以隨意辦理不需要預(yù)約。

tips：

1、專項(xiàng)扣除等扣除項(xiàng)是需要手動申報(bào)，并且一年申請一次，所以一定要記得申報(bào)。

2、如果需要補(bǔ)稅的一定要主動補(bǔ)稅。

【第4篇】個(gè)人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)

個(gè)人所得稅，又變了！稅務(wù)局剛剛通知！6月1日起，最新最全的扣繳、計(jì)算和申報(bào)都按這個(gè)來！

個(gè)人所得稅的稅率是0.6%？看到這個(gè)內(nèi)容，很多人覺得不可思議。其實(shí)這個(gè)個(gè)人所得稅包括的范圍很廣，不只是局限于大家所熟知的工資薪金。所以這個(gè)0.6%嚴(yán)格來說是征收率，是核定征收上的優(yōu)惠政策。

據(jù)揭陽市稅務(wù)局發(fā)布的個(gè)人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率的公告顯示，2023年6月1日起（有效期5年，就是在2027年結(jié)束），將大幅度調(diào)低大部分個(gè)人所得稅行業(yè)所得率：

需要注意的是：這是符合核定征收的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（合伙）企業(yè)取得的經(jīng)營所適用。

那有人就不明白了，對核定征收收得率應(yīng)該如何計(jì)算？

首先根據(jù)收入的總額和應(yīng)稅所得率算出應(yīng)納稅所得額，具體公式：收入總額*應(yīng)稅所得率，或者成本費(fèi)用支出額/（1—應(yīng)納所得額）*應(yīng)稅所得率。

然后再用公式計(jì)算出應(yīng)納所得稅額：即應(yīng)納所得額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率—速算扣除數(shù)。

同時(shí)，公告還明確，調(diào)低自然人核定征收、經(jīng)營所得的個(gè)稅核定征收率。例如批發(fā)業(yè)、零售業(yè)等，個(gè)稅征收率直接降低到0.6%，具體請參考下圖：

不止揭陽市有核定征收的優(yōu)惠政策，全國各地都有自己的具體執(zhí)行政策，比如成都，對于定期定額的個(gè)體戶，一般會給一個(gè)核定經(jīng)營額，個(gè)稅和增值稅都能用到，以及一個(gè)附征率，二者相乘，就能算出個(gè)稅的稅額。如下圖所示：

這里需要提醒大家，核定征收收入誘惑力比較大，但并不是什么企業(yè)都可以實(shí)行核定征收的。

以個(gè)體戶為例。目前個(gè)體戶多數(shù)實(shí)行的是定期定額征收，這并不意味著成立了個(gè)體戶就可以定期定額核定。這種一般都是對于規(guī)模較小、達(dá)不到記賬標(biāo)準(zhǔn)、難以查賬的個(gè)體戶才會有定期定額征收。

那假如你是定期定額的個(gè)體戶，只需要知道自己的核定額以及當(dāng)?shù)氐拿舛愓?，就能和清楚的知道自己需要交哪些稅、交多少稅了?/p>

總結(jié)：國家稅收環(huán)境極其復(fù)雜，不管是老板還是個(gè)人，雖然大家不是財(cái)務(wù)，但是一定要有稅收意識。

如果您想了解更多的地方政府優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎評論、關(guān)注小編！小編也會不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第5篇】個(gè)人所得稅納稅記錄

導(dǎo)讀：突發(fā)，首例個(gè)稅綜合所得匯算清繳被查，補(bǔ)稅+罰款5萬多！今天起，個(gè)稅匯算這些“紅線”千萬別碰，個(gè)稅匯算清繳就按這個(gè)來！

01

突發(fā)！個(gè)稅匯算清繳被查了！

罰款50%

剛剛，深圳市稅務(wù)局發(fā)布通告：李某某因未完成年度匯算清繳被定性為偷稅！補(bǔ)稅3萬多！罰款50%！

違法事實(shí)：

經(jīng)查，經(jīng)通知申報(bào)而拒不完成2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳，造成2023年度少繳個(gè)人所得稅33796.31 元。

處罰：

經(jīng)通知申報(bào)而拒不完成2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳，造成少繳個(gè)人所得稅的行為是偷稅，對你處少繳稅款百分之五十的罰款16898.16元。

02

警惕！個(gè)稅匯算

“紅線”千萬不要碰

1、存在其他收入未申報(bào)

個(gè)稅綜合所得匯算清繳內(nèi)容有工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得。

總有些人存在僥幸心理，就認(rèn)為我只申報(bào)工資薪金就可以了，其他的三項(xiàng)反正預(yù)繳時(shí)也沒申報(bào)，匯算清繳不申報(bào)也沒關(guān)系，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了。現(xiàn)在銀稅信息實(shí)時(shí)共享，任何偷逃稅都無處遁形，被查只是早晚的事~

沒有自動歸集的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，申報(bào)個(gè)稅時(shí)，要手動新增填入：

2、虛假申報(bào)專項(xiàng)附加扣除

有的人總是吐槽，要補(bǔ)稅好幾百，心肝疼,看著專項(xiàng)附加扣除一頓猛操作，從開始的補(bǔ)稅，變成退稅，小心退稅變偷稅。

我們都知道，允許扣除的專項(xiàng)附加扣除有6項(xiàng)，每一項(xiàng)扣除又有嚴(yán)格的規(guī)定，你以為你虛報(bào)專項(xiàng)附加扣除沒人知道嗎？現(xiàn)在大數(shù)據(jù)時(shí)代，多部門共享信息，一旦虛假申報(bào)，一查一個(gè)準(zhǔn)~

3、虛假申報(bào)減免稅

有些人自認(rèn)為很聰明，自己虛假申報(bào)減免稅，還得意洋洋的炫耀自己所謂的退稅“秘籍”，真是害人害己~

一個(gè)稅局分享的真實(shí)案例，一人在年度匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)自然災(zāi)害受災(zāi)減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，申請退稅7316.13元，稅務(wù)局通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)查實(shí)，不符合減免條件，你以為占了便宜，其實(shí)已構(gòu)成偷稅！

03

虛假申報(bào)個(gè)稅匯算

后果有多嚴(yán)重？

今年個(gè)稅匯算公告新增處罰項(xiàng)：年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

1、補(bǔ)稅+滯納金+罰款

根據(jù)征管法相關(guān)規(guī)定，情節(jié)輕微的補(bǔ)繳稅款+滯納金，嚴(yán)重的處于不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。

2、影響個(gè)人信用

新的個(gè)稅匯算公告明確：要對未足額交稅的，計(jì)入《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

通俗點(diǎn)講，就是情節(jié)嚴(yán)重的，會記入個(gè)人納稅信用檔案，并實(shí)施聯(lián)合懲戒。比如貸款啊，做飛機(jī)、高鐵啊等等都受影響。

提醒：辦理年度匯算，自己要對所填報(bào)的信息負(fù)責(zé)，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。并且，相關(guān)證明材料，需要留存5年。

來源：問律公眾號

【第6篇】個(gè)人所得稅納稅

個(gè)人所得稅，顧名思義就是對個(gè)人的收入進(jìn)行征稅的一種稅，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

以上解釋比較復(fù)雜，對于我們普通人來說，大多數(shù)就是每月發(fā)的公司要繳多少稅的事情。

起征點(diǎn)的問題，2023年以前我們的起征點(diǎn)是3500元，就是月工資超過3500元就需要繳稅，2023年后新的起征點(diǎn)變成了5000元了。

那么對月工資超過5000的如何征稅呢？下面放一張大家看的最多的一張表：

月度個(gè)稅稅率表

大家看到這個(gè)表肯定有點(diǎn)迷糊的，那么小編就用最簡單的例子來說明個(gè)人所得稅的計(jì)算：

1.如果月工資5000元及一下，這里指的是扣完五險(xiǎn)一金后的金額，即到手金額（下同）。

這里沒有超過起征點(diǎn)，就不需要繳納個(gè)人所得稅了。

2.如果月工資6000元，應(yīng)納稅所得額是6000-5000=1000，處于第一檔，納稅1000*3%=30元，月收入5000-8000以內(nèi)均按照此方法計(jì)算。

3.如果月工資9000元，應(yīng)納稅所得額是9000-5000=4000，到達(dá)第二檔，這個(gè)時(shí)候應(yīng)納稅所得額4000分兩個(gè)稅率繳稅，即3000*3%+1000*10%=190元，也可用速算扣除數(shù)計(jì)算：4000*10%-210=190元，月收入8000-17000按照次方法計(jì)算。

4.如果月工資20000元，應(yīng)納稅所得額是20000-5000=15000，到達(dá)第三檔，這個(gè)時(shí)候應(yīng)納稅所得額15000分三個(gè)稅率繳稅，即3000*3%+9000*10%+3000*20%=1590元，也可用速算扣除數(shù)計(jì)算：15000*20%-1410=1590元，月收入17000-30000按照次方法計(jì)算。

剩下的以此類推計(jì)算就可以了

對于繳納個(gè)稅還有個(gè)專項(xiàng)扣除的事項(xiàng)，專項(xiàng)扣除簡單的理解就是把你的個(gè)稅起征點(diǎn)拉高，專項(xiàng)扣除的項(xiàng)目比較多，大家可以在個(gè)人所得稅app中查看，

舉個(gè)例子：你月收入20000元，專項(xiàng)扣除金額合計(jì)5000元，那么你應(yīng)繳納的個(gè)稅是20000-5000-5000=10000元，應(yīng)繳個(gè)稅=3000*3%+7000*10%=790元，比未專項(xiàng)扣除前減少了1590-790=800元。

那么問題來了，如果你的月收入超過了100000元，那么你要繳多少個(gè)人所得稅呢？評論區(qū)該我哦

【第7篇】個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第7號）發(fā)布了新修訂的個(gè)人所得稅申報(bào)表，自2023年1月1日起實(shí)施。新的個(gè)人所得稅申報(bào)表是新個(gè)人所得稅政策的體現(xiàn)，小編進(jìn)行了一個(gè)細(xì)致的梳理，希望能有助于學(xué)習(xí)掌握。

一、新修訂的個(gè)人所得稅申報(bào)表共有幾張申報(bào)表？

一共十張申報(bào)表，分別是：

1.個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）（b表）

2.個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表

3.個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）

4.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表

5.個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（a表）（b表）（c表）

6.合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表

7.單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表

二、本次在原有基礎(chǔ)上調(diào)整完善的報(bào)表共有幾張，是哪幾張申報(bào)表？原有報(bào)表仍有效的是哪張？

（一）完善的報(bào)表共四類七張，本次根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了以下報(bào)表：

1.《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》、《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（b表）》

2.《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》

3.《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）》

4.《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（a表）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（c表）》相關(guān)填報(bào)內(nèi)容和說明；

（二）原有申報(bào)表仍有效的是《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》（總局公告2023年第28號）、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）、《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》（財(cái)稅〔2017〕39號、總局公告2023年第17號）《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)商老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》（財(cái)稅〔2018〕22號、總局公告2023年第21號）。

三、本次新增的申報(bào)表是哪幾張？

新增了三張申報(bào)表，分別是：

1.根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》；

2.根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

四、每張申報(bào)表適用范圍各是什么？

（一）基礎(chǔ)信息表

1.《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》。該表適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)支付所得的自然人納稅人的基礎(chǔ)信息。

注：本表配合《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》、《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》填寫。

2.《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（b表）》。該表適用于自然人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)填報(bào)其個(gè)人基礎(chǔ)信息。

注意：自然人納稅人初次向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜時(shí)填報(bào)本表；初次申報(bào)后，以后僅需在信息發(fā)生變化時(shí)填報(bào)。本表是配合《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）》、《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》、《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（a表）（b表）（c表）》填寫的。

（二）《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。該表適用于：

1.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅全員全額預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)；

2.向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)；

3.以及向納稅人（居民個(gè)人和非居民個(gè)人）支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。

（三）《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（a表）》。該表適用于：納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)按月或按次辦理自行納稅申報(bào)，包括：

1.居民個(gè)人取得綜合所得以外的所得扣繳義務(wù)人未扣繳稅款，

2.非居民個(gè)人取得應(yīng)稅所得扣繳義務(wù)人未扣繳稅款，

3.非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得等。

（四）《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。該表適用于居民個(gè)人取得境內(nèi)綜合所得，按稅法規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和總局公告2023年第62號取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

2.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

4.納稅人申請退稅；

5.納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的；

6.居民個(gè)人取得綜合所得的，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的。

（五）《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（a表）》。該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按查賬征收辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，或者按核定征收辦理納稅申報(bào)。

《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）》。該表適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報(bào)。

《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（c表）》。該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營所得，辦理個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)。

（六）《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》。該表適用于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，下同）選擇按單一投資基金核算，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算類型備案。

（七）《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。該表適用于選擇按單一投資基金核算的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定辦理年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣繳申報(bào)。

注意：根據(jù)財(cái)稅〔2019〕8號（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅），合伙企業(yè)按單一投資基金核算，個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（本質(zhì)是個(gè)人合伙人的經(jīng)營所得，但計(jì)算方法與常規(guī)采用“年度所得整體核算”的按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算不同）。

（一）其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：

個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)填報(bào)《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》在次年3月31日前代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）其中股息紅利所得：

個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)填報(bào)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》按月或按次代扣代繳個(gè)人所得稅。

綜上，總結(jié)新個(gè)稅申報(bào)表記憶導(dǎo)圖：

【第8篇】小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅稅率

小規(guī)模納稅人不是“人”，他是由一個(gè)企業(yè)組成的，企業(yè)類型合并起來簡稱是小規(guī)模納稅人，所以小編希望大家不要搞混了。一般來說小規(guī)模獨(dú)資企業(yè)繳納的不是個(gè)人所得稅，而是繳納企業(yè)所得稅。很多人都不了解企業(yè)所得稅繳納比例，今天小編就給大家整理出一份詳細(xì)的資料，如果對您有幫助，點(diǎn)個(gè)關(guān)注支持支持。

一、核定稅率

經(jīng)小納稅人批準(zhǔn)征收的企業(yè)所得稅稅率為：應(yīng)繳納所得稅=總收入*稅收批準(zhǔn)的應(yīng)稅所得稅稅率*所得稅稅率，各行業(yè)5%至15%。第四條政策規(guī)定，由2023年開始實(shí)施，繳納稅務(wù)的政府機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過實(shí)地了解企業(yè)納稅人的日常條件，實(shí)行對該企業(yè)核定征收稅務(wù)。進(jìn)行核定應(yīng)稅所得稅稅率或者核定所得稅額。

二核定征收稅率明細(xì)講解

大多數(shù)小規(guī)模納稅人使用審計(jì)來征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員和健全的賬戶是基本要求。

對于企業(yè)所得稅的征收，應(yīng)將其作為應(yīng)稅所得額，包括每個(gè)納稅年度的總收入、成本、費(fèi)用、稅收和損失后的余額。例如，2023年某公司扣除上述費(fèi)用等稅收余額為120萬元，企業(yè)所得稅繳納方式如下：100*5%+20*10%=5+2=7萬元。

個(gè)人所得稅核定征收的比例基本上也就是這樣了，大家

不要想著逃稅、漏稅等騷操作，近期國家嚴(yán)查，如果還有不了解的話，可以聯(lián)系小編獲取更加詳細(xì)的資料。

【第9篇】最新個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表

一、適用范圍

本表適用于居民個(gè)人納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱“綜合所得”），按照稅法規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人納稅年度內(nèi)取得境外所得的，不適用本表。

二、報(bào)送期限

居民個(gè)人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)，并報(bào)送本表。

三、本表各欄填寫

（一）表頭項(xiàng)目

1.稅款所屬期：填寫居民個(gè)人取得綜合所得當(dāng)年的第1日至最后1日。如：2023年1月1日至2023年12月31日。

2.納稅人姓名：填寫居民個(gè)人姓名。

3.納稅人識別號：有中國公民身份號碼的，填寫中華人民共和國居民身份證上載明的“公民身份號碼”；沒有中國公民身份號碼的，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識別號。

（二）基本情況

1.手機(jī)號碼：填寫居民個(gè)人中國境內(nèi)的有效手機(jī)號碼。

2.電子郵箱：填寫居民個(gè)人有效電子郵箱地址。

3.聯(lián)系地址：填寫居民個(gè)人能夠接收信件的有效地址。

4.郵政編碼：填寫居民個(gè)人“聯(lián)系地址”對應(yīng)的郵政編碼。

（三）納稅地點(diǎn)

居民個(gè)人根據(jù)任職受雇情況，在選項(xiàng)1和選項(xiàng)2之間選擇其一，并填寫相應(yīng)信息。若居民個(gè)人逾期辦理匯算清繳申報(bào)被指定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，無需填寫本部分。

1.任職受雇單位信息：勾選“任職受雇單位所在地”并填寫相關(guān)信息。

（1）名稱：填寫任職受雇單位的法定名稱全稱。

（2）納稅人識別號：填寫任職受雇單位的納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼。

2.戶籍所在地/經(jīng)常居住地：勾選“戶籍所在地”的，填寫居民戶口簿中登記的住址。勾選“經(jīng)常居住地”的，填寫居民個(gè)人申領(lǐng)居住證上登載的居住地址；沒有申領(lǐng)居住證的，填寫居民個(gè)人實(shí)際居住地；實(shí)際居住地不在中國境內(nèi)的，填寫支付或者實(shí)際負(fù)擔(dān)綜合所得的境內(nèi)單位或個(gè)人所在地。

（四）申報(bào)類型

未曾辦理過年度匯算申報(bào)，勾選“首次申報(bào)”；已辦理過年度匯算申報(bào)，但有誤需要更正的，勾選“更正申報(bào)”。

（五）綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算

1.第1行“收入合計(jì)”：填寫居民個(gè)人取得的綜合所得收入合計(jì)金額。

第1行=第2行+第3行+第4行+第5行。

2.第2～5行“工資、薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費(fèi)”：填寫居民個(gè)人取得的需要并入綜合所得計(jì)稅的“工資、薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費(fèi)”所得收入金額。

3.第6行“費(fèi)用合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第6行=（第3行+第4行+第5行）×20%。

4.第7行“免稅收入合計(jì)”：填寫居民個(gè)人取得的符合稅法規(guī)定的免稅收入合計(jì)金額。

第7行=第8行+第9行。

5.第8行“稿酬所得免稅部分”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第8行=第4行×(1-20%）×30%。

6.第9行“其他免稅收入”：填寫居民個(gè)人取得的除第8行以外的符合稅法規(guī)定的免稅收入合計(jì)，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

7.第10行“減除費(fèi)用”：填寫稅法規(guī)定的減除費(fèi)用。

8.第11行“專項(xiàng)扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第11行=第12行+第13行+第14行+第15行。

9.第12～15行“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”“基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”：填寫居民個(gè)人按規(guī)定可以在稅前扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金金額。

10.第16行“專項(xiàng)附加扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》。

第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行。

11.第17～22行“子女教育”“繼續(xù)教育”“大病醫(yī)療”“住房貸款利息”“住房租金”“贍養(yǎng)老人”：填寫居民個(gè)人按規(guī)定可以在稅前扣除的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的金額。

12.第23行“其他扣除合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行。

13.第24～28行“年金”“商業(yè)健康保險(xiǎn)”“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”“允許扣除的稅費(fèi)”“其他”：填寫居民個(gè)人按規(guī)定可在稅前扣除的年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)、允許扣除的稅費(fèi)和其他扣除項(xiàng)目的金額。其中，填寫商業(yè)健康保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定附報(bào)《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》；填寫稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。

14.第29行“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”：填寫居民個(gè)人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益慈善事業(yè)捐贈金額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》。

15.第30行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行。

16.第31、32行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。

17.第33行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第33行=第30行×第31行-第32行。

（六）全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算

無住所居民個(gè)人預(yù)繳時(shí)因預(yù)判為非居民個(gè)人而按取得數(shù)月獎(jiǎng)金計(jì)算繳稅的，匯繳時(shí)可以根據(jù)自身情況，將一筆數(shù)月獎(jiǎng)金按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算。

1.第34行“全年一次性獎(jiǎng)金收入”：填寫無住所的居民個(gè)人納稅年度內(nèi)預(yù)判為非居民個(gè)人時(shí)取得的一筆數(shù)月獎(jiǎng)金收入金額。

2.第35行“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”：填寫無住所的居民個(gè)人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益慈善事業(yè)捐贈金額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》。

3.第36、37行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫按照全年一次性獎(jiǎng)金政策規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。

4.第38行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行。

（七）稅額調(diào)整

1.第39行“綜合所得收入調(diào)整額”：填寫居民個(gè)人按照稅法規(guī)定可以辦理的除第39行之前所填報(bào)內(nèi)容之外的其他可以進(jìn)行調(diào)整的綜合所得收入的調(diào)整金額，并在“備注”欄說明調(diào)整的具體原因、計(jì)算方式等信息。

2.第40行“應(yīng)納稅額調(diào)整額”：填寫居民個(gè)人按照稅法規(guī)定調(diào)整綜合所得收入后所應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。

（八）應(yīng)補(bǔ)/退個(gè)人所得稅計(jì)算

1.第41行“應(yīng)納稅額合計(jì)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第41行 = 第33行+第38行+第40行。

2.第42行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

3.第43行“已繳稅額”：填寫居民個(gè)人取得在本表中已填報(bào)的收入對應(yīng)的已經(jīng)繳納或者被扣繳的個(gè)人所得稅。

4.第44行“應(yīng)補(bǔ)/退稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

第44行=第41行-第42行-第43行。

（九）無住所個(gè)人附報(bào)信息

本部分由無住所居民個(gè)人填寫。不是，則不填。

1.納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住天數(shù)：填寫納稅年度內(nèi)，無住所居民個(gè)人在中國境內(nèi)居住的天數(shù)。

2.已在中國境內(nèi)居住年數(shù)：填寫無住所居民個(gè)人已在中國境內(nèi)連續(xù)居住的年份數(shù)。其中，年份數(shù)自2023年（含）開始計(jì)算且不包含本納稅年度。

（十）退稅申請

本部分由應(yīng)補(bǔ)/退稅額小于0且勾選“申請退稅”的居民個(gè)人填寫。

1.“開戶銀行名稱”：填寫居民個(gè)人在中國境內(nèi)開立銀行賬戶的銀行名稱。

2.“開戶銀行省份”：填寫居民個(gè)人在中國境內(nèi)開立的銀行賬戶的開戶銀行所在省、自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市。

3.“銀行賬號”：填寫居民個(gè)人在中國境內(nèi)開立的銀行賬戶的銀行賬號。

（十一）備注

填寫居民個(gè)人認(rèn)為需要特別說明的或者按照有關(guān)規(guī)定需要說明的事項(xiàng)。

四、其他事項(xiàng)說明

以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的，建議通過計(jì)算機(jī)填寫打印，一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。

本填表說明來源于國家稅務(wù)總局公告2023年第46號。

【第10篇】個(gè)人所得稅納稅申報(bào)

一、匯算清繳時(shí)間

2023年3月1日-6月30日

二、匯算清繳流程

1、下載個(gè)稅app（國家稅務(wù)總局發(fā)布）

2、注冊登記個(gè)人信息

2.1 注冊個(gè)稅app的方式有兩種：大廳注冊碼注冊、人臉識別認(rèn)證注冊。

2.2 任選一種，按照提示流程進(jìn)行操作，完成驗(yàn)證即可。

2.3 綁定銀行卡：用于補(bǔ)稅/退稅

3、申報(bào)流程

3.1 簡易申報(bào)方式

【適用人群】

1）未取得境外所得的納稅人

2）年綜合所得收入額不超過6萬元且預(yù)繳過個(gè)人所得稅的

【具體操作流程】

1）登錄個(gè)稅app，點(diǎn)下方【辦稅】→【綜合所得年度匯算】進(jìn)行申報(bào)。如圖所示：

2）進(jìn)入申報(bào)界面→選擇【簡易申報(bào)】→閱讀并點(diǎn)擊【我已閱讀并知曉】。

3）確認(rèn)【個(gè)人基礎(chǔ)信息】、【匯繳地】、【已繳稅額】→可點(diǎn)擊【查看收入納稅數(shù)據(jù)】查看收入納稅明細(xì)數(shù)據(jù)→確認(rèn)已繳稅額無誤后點(diǎn)【提交申報(bào)】→勾選【我已閱讀并同意】→點(diǎn)擊【確認(rèn)】，即可完成簡易申報(bào)。

3.2 標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)方式

【具體操作流程】1）登錄個(gè)稅app，點(diǎn)下方【辦稅】→【綜合所得年度匯算】→選擇【標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)】→閱讀并點(diǎn)擊【我已閱讀并知曉】→可選擇【我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)】（也可選擇【我要填報(bào)空白申報(bào)表】），無論選擇哪種方式，都可以預(yù)先查看相關(guān)收入納稅數(shù)據(jù)，建議選擇【我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)】，方便、準(zhǔn)確又快捷。

2）確認(rèn)選擇后，閱讀并點(diǎn)擊【我已閱讀并知曉】→選擇確認(rèn)【任職受雇單位】→點(diǎn)擊【下一步】→逐一確認(rèn)收入和稅前扣除。

溫馨提示：全年一次性獎(jiǎng)金有兩種計(jì)算方式，大家可以參考上一篇文章，選擇合適的方式進(jìn)行申報(bào)。

3）對【收入】、【費(fèi)用】、【免稅收入和稅前扣除】等項(xiàng)目→核對或填報(bào)→點(diǎn)擊【下一步】→系統(tǒng)根據(jù)計(jì)算結(jié)果在左下方顯示【應(yīng)補(bǔ)稅額】或【應(yīng)退稅額】→核對無誤后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】→勾選【我已閱讀并同意】→點(diǎn)擊【確認(rèn)】，即可完成申報(bào)。

4、補(bǔ)稅/退稅

4.1 依據(jù)系統(tǒng)計(jì)算和提示申報(bào)金額，如果是正數(shù)，即為需要補(bǔ)繳的個(gè)稅，如果是負(fù)數(shù)即為上個(gè)年度多預(yù)繳的個(gè)稅，可以申請退稅。

4.2 如果申報(bào)結(jié)果提示為退稅，可點(diǎn)擊【申請退稅】，選擇已綁定的銀行卡（記得要綁定一張借記卡，最好是一類卡），點(diǎn)擊【提交】即可，一般在3-5個(gè)工作日會將退稅款支付到綁定的銀行卡。

【第11篇】個(gè)人所得稅納稅期限

15.6 王某為某企業(yè)員工，2023年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：

（1）王某每月扣除社保、公積金之后的工資為10 000元，不適用專項(xiàng)附加扣除。此外王某單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金，每月單位繳存金額800元。

（2）3月取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年度投資收益2 000元，并計(jì)入王某的年金個(gè)人賬戶。

（3）5月購買福利彩票中獎(jiǎng)100萬元，當(dāng)場通過希望工程基金會向教育福利事業(yè)捐款10萬元并取得相關(guān)捐贈票據(jù)。王某選擇在本次中獎(jiǎng)所得中直接扣除。

（4）7月因持有2023年2月10日購買的某a股上市公司股票35 000股，取得該公司2023年度分紅6 000元；8月將該上市公司股票在公開市場上全部出售，取得股票轉(zhuǎn)讓所得167 000元。8月另取得2023年1月購買的另一a股上市公司股票2023年度分紅8 000元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）判斷單位為王某繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。

單位為王某繳納的年金，王某在當(dāng)期無須繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

（2）判斷王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。

王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)，無須在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)規(guī)定，年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

企業(yè)年金、職工年金

（3）判斷王某向希望工程的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。

王某向希望工程的捐款可以在稅前全額扣除。

個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以選擇在分類所得（偶然所得）中扣除。

本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30（萬元），大于捐款支出10萬元，所以王某向希望工程的捐款可以在稅前全額扣除。

（4）計(jì)算王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（100-10）×20%=18（萬元）

說明：偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，公益性捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以選擇在分類所得（偶然所得）中扣除。故計(jì)稅依據(jù)為（100-10）萬元，偶然所得適用20%的稅率。

（5）計(jì)算王某取得的股票分紅收入和轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8 000×20%×50%=800（元）

股票的轉(zhuǎn)讓收入免征個(gè)人所得稅。

說明：

①個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

對個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得，免征個(gè)人所得稅。

王某2023年2月10日購買的某a股上市公司股票35 000股，持有期限已超過一年，取得該公司2023年度分紅6 000元免征個(gè)人所得稅。2023年1月購買的另一a股上市公司股票，持有期超過一個(gè)月沒有超過1年，取得的分紅8 000元減半征收個(gè)人所得稅。

②個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（6）計(jì)算王某單位對王某的工資薪金當(dāng)年6月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

6月王某單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（10 000×6-5 000×6）×3%-（10 000×5-5 000×5）×3%=150（元）

說明：居民個(gè)人取得工資、薪金所得采用累計(jì)預(yù)扣法，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

具體公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5 000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

本題中給出的工資、薪金是已經(jīng)扣除了專項(xiàng)扣除之后的，沒有專項(xiàng)附加扣除和其他扣除，所以只需要扣除基本減除費(fèi)用即可。

15.7 某上市公司項(xiàng)目經(jīng)理趙先生，2023年度取得個(gè)人收入如下：

（1）扣除按國家規(guī)定繳納的社保和公積金后的每月工資8 000元，趙先生全年可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（趙先生為獨(dú)生子女）。

（2）6月因在外兼職取得勞務(wù)報(bào)酬20 000元，支付方已按規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅。

（3）從1月1日起出租自有住房一套，扣除已繳納的相關(guān)稅費(fèi)后每月租金所得6 000元，6月因房屋修繕支付維修費(fèi)4 000元，取得正式發(fā)票。

（4）10月26日通過拍賣市場拍賣3年前以12 000元購入的字畫一幅，拍賣收入為33 000元，支付拍賣費(fèi)2 000元。

（5）11月取得國債利息收入450元，因車輛丟失獲得保險(xiǎn)公司賠款70 000元，領(lǐng)取原提存的住房公積金35 000元，取得某上市公司企業(yè)債券利息收入430元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算趙先生6月發(fā)放的工資薪金在當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

6月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=8 000×6-5 000×6-2 000×6=6 000（元）

6月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=6 000×3%÷6=30（元）

說明：先計(jì)算1～6月的工資累積的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額（用于判斷適用綜合所得稅率表的級距）。適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。說明1～6月每個(gè)月扣繳的個(gè)人所得稅均為相同金額，所以6月當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為6 000×3%÷6=30（元）。

（2）計(jì)算趙先生6月取得勞務(wù)報(bào)酬支付方代扣代繳的個(gè)人所得稅。

勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=20 000×（1-20%）×20%=3 200（元）

說明：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過4 000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算，適用居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。本題預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過20 000元，適用20%的預(yù)扣率，速算扣除數(shù)為0

（3）出租自有住房收入在6月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

6月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（6 000-800）×（1-20%）×10%=416（元）

說明：

①財(cái)產(chǎn)租賃所得一般以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4 000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4 000元以上，定率減除20%的費(fèi)用。

②財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

③在確定財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

④本題月租金6 000元，超過4 000元。

應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額6 000元-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（本題中無此項(xiàng)）-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%）

⑤自2001年1月1日起個(gè)人出租住房暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅

（4）計(jì)算拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

拍賣字畫所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（33 000-12 000-2 000）×20%=3 800（元）

說明：個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證，從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

（5）計(jì)算取得國債利息收入，保險(xiǎn)賠款收入，提取公積金和企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

國債利息、領(lǐng)取原提存的住房公積金、保險(xiǎn)賠償款均屬于免稅收入。企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=430×20%=86（元）

說明：利息、股息和紅利以每次的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

（6）計(jì)算趙先生在辦理2023年綜合所得匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退的稅額。

2023年綜合所得應(yīng)納稅所得額=8 000×12+20 000×（1-20%）-60 000-2 000×12=28 000（元）

2023年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=28 000×3%=840（元）

2023年可申請綜合所得退稅額=3 200+360-840=2 720（元）

說明：

①在辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，將年度綜合所得應(yīng)納稅額，和已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額合計(jì)相比，稅款多退少補(bǔ)。

②預(yù)扣預(yù)繳的稅額包括：

1～6月工資薪金由單位預(yù)扣預(yù)繳稅額=（8 000×12-60 000-2 000×12）×3%=360（元）；

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的3 200元

15.8 李某是甲企業(yè)的中層管理人員，2023年全年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為：

（1）1月1日李某與企業(yè)解除勞動合同，取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入106 000元。

（2）1月1日當(dāng)天李某作為業(yè)主設(shè)立個(gè)體工商戶經(jīng)營民宿旅店，李某每月從民宿的經(jīng)營收入中支取工資4 000元。當(dāng)年民宿實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤86 000元（已扣除李某每月工資），其中已經(jīng)扣除了民宿和李某家庭生活混用且難以劃分的電費(fèi)支出每月3 000元。李某無其他綜合所得項(xiàng)目，不考慮專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除。

（3）3月李某將其承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2 000元（有房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)），其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3 000元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為36 000元。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）判斷李某取得的一次性補(bǔ)償收入是否需要繳納個(gè)人所得稅并說明理由。

不需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=36 000×3=108 000（元），因解除勞動關(guān)系取得的一次補(bǔ)償收入為106 000元，所以免交個(gè)人所得稅。

說明：個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

（2）計(jì)算李某經(jīng)營民宿2023年全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=86 000+4 000×12+3 000×60%×12-60 000=95 600（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=95 600×20%-10 500=8 620（元）

說明：

①個(gè)體工商戶業(yè)主本人的工資不得稅前扣除，故李某工資每月應(yīng)加回到經(jīng)營所得中。

②生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)體工商戶業(yè)主個(gè)人和家庭生活混用且難以劃分的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，允許扣除。所以每月電費(fèi)支出3 000元的40%允許扣除，60%應(yīng)加回到經(jīng)營所得中。

③取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60 000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其它扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)扣除。

④經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率表，查表得知適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為10 500元

（3）說明李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及個(gè)人取得轉(zhuǎn)租收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)依次允許扣除的項(xiàng)目。

李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的，向出租方支付的租金可以稅前扣除。

個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入也按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅，稅前扣除項(xiàng)目的次序：

①財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；

②向出租方支付的租金；

③由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)；

④稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）。

（4）計(jì)算李某3月取得的轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

轉(zhuǎn)租收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3 000-2 000-800）×10%=20（元）

說明：自2001年1月1日起個(gè)人出租住房暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

15.9 居民個(gè)人王某于2023年7月研究生畢業(yè)，2023年8月1日首次參加工作。王某及配偶名下均無房，自參加工作起，在某省會城市工作并租房居住。

王某2023年取得收入和部分支出如下：

（1）每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資23 000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款930元。

（2）取得年終獎(jiǎng)48 000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。

（3）利用業(yè)余時(shí)間出版一部攝影集，取得稿酬20 000元。

（4）每月支付房租3 000元。

（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除，單位已經(jīng)代其填報(bào)了專項(xiàng)附加扣除。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算2023年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

2023年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=（23000-5000-1100）

12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（23 000×5-5 000×12-1 500×5）×10%-2 520-930=1 300（元）

說明：

①自2023年7月1日起，對一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5 000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。因此，王某計(jì)算取得的12月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除費(fèi)用=5 000×12=60 000（元）；

②王某可享受住房租金專項(xiàng)附加扣除每月1 500元，共可扣除=1 500×5=7 500（元）。

（2）計(jì)算王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=48 000×10%-210=4 590（元）

說明：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，將居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

48 000÷12=4 000（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元。

（3）計(jì)算王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20 000×（1-20%）×70%×20%=2 240（元）

說明：

①稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，并且稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

②稿酬所得每次收入不超過4 000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

③稿酬所得適用20%的預(yù)扣率計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

（4）計(jì)算王某取得的2023年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

2023年綜合所得應(yīng)納稅所得額=23 000×5+20 000×（1-20%）×70%-60 000-1 500×5=58 700（元）

2023年綜合所得應(yīng)納稅額=58 700×10%-2 520=3 350（元）

（5）計(jì)算王某就2023年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。

應(yīng)退稅額=1 300+930+2 240-3 350=1 120（元）

15.10 某大學(xué)醫(yī)學(xué)教授劉某為我國居民個(gè)人，2023年度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)行為：

（1）2023年2月份辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有3年，取得一次性補(bǔ)貼收入300 000元。

（2）8月份，從持股整1個(gè)月的上市公司c取得股息、紅利所得5 000元；從持股整1年的上市公司d取得股息、紅利所得200 000元。

（3）10月份利用閑暇時(shí)間開展醫(yī)學(xué)講座，取得兼職收入30 000元并從中拿出5 000元通過非營利組織捐給希望小學(xué)。

（4）2023年12月31日劉某被授予100 000股的股票期權(quán)（不可公開交易），授予價(jià)為每股3元。2023年8月31日，劉某以每股3元的價(jià)格購買a公司股票100 000股，當(dāng)日市價(jià)為每股11元。2023年12月10日，劉某以每股12元的價(jià)格將100 000股股票全部賣出。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算劉某2023年2月份提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額=［（300 000÷3-60 000）×10%-2 520］×3=4 440（元）

說明：

①自2023年1月1日起，個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額={［一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

②一次性補(bǔ)貼收入300 000元，平均到每年的收入額為100 000元，扣除費(fèi)用60 000元后，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2 520元

（2）計(jì)算劉某股息、紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

股息、紅利所得應(yīng)納稅額=5 000×20%+200 000×50%×20%=21 000（元）

說明：股息、紅利差別化個(gè)人所得稅政策。

①持股期限超過1年的，股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

②持股期限在1個(gè)月以上至1年（含）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

③持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含）的，其股息、紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算劉某兼職收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

兼職收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=30 000×（1-20%）×30%-2 000=5 200（元）

說明：

①個(gè)人取得的兼職收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

②勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

③預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4 000元時(shí)，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，每次收入4 000元以上時(shí)，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

④勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)適用勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表。

⑤居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益性捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除

（4）計(jì)算劉某取得股票期權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

股票期權(quán)應(yīng)納稅額=（11-3）×100 000×35%-85 920=194 080（元）

說明：

①員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

②員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場價(jià)（該股票當(dāng)日收盤價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對該股票期權(quán)形式的工資、薪金所得不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

③股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量。

因此劉某取得股票期權(quán)應(yīng)納稅額=（11-3）×100 000=800 000（元），適用稅率為35%，速算扣除數(shù)為85 920元

【第12篇】個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)

2023年1月1日至2023年3月31日是2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳期。大多數(shù)律師事務(wù)所會計(jì)會在3月20日之后申報(bào)個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳，即【個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）】。

那么填報(bào)【個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）】應(yīng)該注意什么，如何核算。

假設(shè)李律師為廣東**律師事務(wù)所合伙人，2023年廣東**律師事務(wù)所收入成本費(fèi)用如下：

一、收入總額包括開票收入、無票申報(bào)收入、營業(yè)外收入，合計(jì)為：3237600元

二、成本費(fèi)用包括營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本）、營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金、損失、其他支出（詳見下表明細(xì)），合計(jì)為：2,503,280.71元，其中營業(yè)成本包括李律師本人的執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的工資收入120000元。

三、利潤總額：收入總額-成本費(fèi)用=734,319.29元

四、納稅調(diào)整增加額：123600元（注意在未先分后稅前調(diào)增合伙人的工資薪金）

五、納稅調(diào)整減少額為0

六、納稅調(diào)整后所得：734319.29+123600=857919.29元

七、彌補(bǔ)以前年度虧損：15623.62元

八、允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除：138756元（詳見下表明細(xì)）

九、專項(xiàng)附加扣除：54000元（詳見下表明細(xì)）

十、依法確定的其他扣除（個(gè)人養(yǎng)老金）：12000元

十一、（合伙企業(yè)）納稅調(diào)整后所得=利潤總額+納稅調(diào)整增加額（合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例35%）- 納稅調(diào)整減少額

十二、（合伙企業(yè)）納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)虧損后的金額= 857,919.29-15623.62=842295.67（申報(bào)表中無這一步計(jì)算）

十三、應(yīng)納稅所得額=（857,919.29-15623.62）*35%-138756= 156,047.48

十四、應(yīng)納稅額=156,047.48*20%-10500=20709.50元

其他詳見下表。

上述步驟為幫助計(jì)算過程，公式部分為自動計(jì)算，收入總額、各成本費(fèi)用金額、專項(xiàng)扣除金額、費(fèi)用減除金額、分配比例為手工填寫。專項(xiàng)附加必須由合伙人在個(gè)稅app中填報(bào)后，以自行申報(bào)方式提交。同時(shí)填報(bào)b表時(shí)可以自動拉取可抵減的專項(xiàng)附加扣除金額。

稅率（%）公式：

=ifs(g27<=30000,0.05,g27<=90000,0.1,g27<=300000,0.2,g27<=500000,0.3,g27>500000,0.35)

速算扣除數(shù)公式：

=ifs(g27<=30000,0,g27<=90000,1500,g27<=300000,10500,g27<=500000,40500,g27>500000,65500)

其中公式中的g27為合伙人的應(yīng)納稅所得額。

申報(bào)表詳見下表的填寫：

vivian_lin 編輯于2023年10月21日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。

【第13篇】個(gè)人所得稅納稅證明

1.怎么估算個(gè)人居住證積分分值？目前標(biāo)準(zhǔn)分值為多少？

答：請至“http://rsj.sh.gov.cn/（上海人力資源和社會保障局）—首頁下方—人社服務(wù)-積分管理-“積分模擬打分” 進(jìn)行模擬打分。符合積分申辦的標(biāo)準(zhǔn)分值為120分。

2.緊缺專業(yè)、高級工種有哪些？

答：緊缺專業(yè)目錄：https://jzzjf.rsj.sh.gov.cn/jzzjf/pingfen/bszn6.jsp

高級工種目錄：https://jzzjf.rsj.sh.gov.cn/jzzjf/pingfen/bszn7.jsp

3.申請《上海市居住證》積分的對象是哪些人？

答：1、持有《上海市居住證》的人員（以下簡稱持證人），在本市合法穩(wěn)定居住、合法穩(wěn)定就業(yè)并參加本市職工社會保險(xiǎn)的，通過登錄上海市居住證積分管理信息系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上模擬估分，滿足標(biāo)準(zhǔn)分值的人員可委托用人單位提出申請。2、本市單位在外省市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)的工作人員，不屬于申請積分對象。

4.居住證積分政策出臺之前，已辦理過人才類居住證的人員是否需要重新計(jì)算居住證積分？

答：已辦理過人才引進(jìn)居住證的人員在居住證積分政策出臺后，將默認(rèn)已達(dá)到120分標(biāo)準(zhǔn)分值。

5.居住證積分有效期是多久？

答：居住證積分有效期正常情況下與居住證有效期一致，為期一年。居住證到期后，居住證積分失效。居住證續(xù)辦后方可續(xù)辦居住證積分。

6.居住證積分單位注冊登記

答：一、申請前提

《上海市居住證》積分的用人單位在http://rsj.sh.gov.cn/（上海人力資源和社會保障局）上進(jìn)行單位網(wǎng)上注冊，真實(shí)填寫單位信息，注冊完成后，單位人事專員持相關(guān)材料至用人單位工商注冊地、社團(tuán)或民辦非企業(yè)登記所在地的區(qū)人才服務(wù)中心受理點(diǎn)，進(jìn)行單位注冊審核。

二、單位注冊審核所需書面材料

1、人事專員介紹信、身份證原件及復(fù)印件；

2、營業(yè)執(zhí)照（事業(yè)單位法人登記證、社團(tuán)法人或民辦非企業(yè)法人證書等）原件及復(fù)印件；

3、組織機(jī)構(gòu)代碼證或統(tǒng)一社會信用代碼證原件及復(fù)印件、代碼證磁卡原件；

4、社會保險(xiǎn)登記證原件及復(fù)印件；

5、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)還需提供《人力資源服務(wù)許可證》或《勞務(wù)派遣經(jīng)營許可證》原件及復(fù)印件。

三、注意事項(xiàng)

1、外省市政府、企事業(yè)單位在滬設(shè)立的辦事機(jī)構(gòu)等派出機(jī)構(gòu)，不屬受理范圍；

2、用人單位應(yīng)向單位注冊所在地的區(qū)受理點(diǎn)申報(bào)，不得跨區(qū)申報(bào)

7.我們單位注冊地在松江區(qū)，但是辦公地點(diǎn)在徐匯區(qū)，是否可以至徐匯區(qū)或者其他區(qū)縣辦理積分事宜？

答：只能向單位工商注冊所在地的松江區(qū)人才服務(wù)中心受理點(diǎn)申報(bào)，不能在徐匯區(qū)或其他區(qū)縣辦理。

8.請問，介紹信上的辦事人員與積分系統(tǒng)內(nèi)單位聯(lián)系人不是同一人，是否可以代替網(wǎng)上聯(lián)系人至區(qū)人才中心辦理積分事宜？持證人本人可以憑介紹信來幫自己辦理居住證積分事宜么？

答：不能代替辦理，必須由網(wǎng)上聯(lián)系人來辦理積分的相關(guān)事宜。如網(wǎng)上聯(lián)系人已調(diào)崗或離職，不能至區(qū)人才中心現(xiàn)場辦理，可將單位系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)系人修改或增加，“提交”完成后按照單位系統(tǒng)內(nèi)紅顏色的提示至人才中心窗口辦理單位注冊審核后，就可由新的網(wǎng)上聯(lián)系人辦理積分的相關(guān)業(yè)務(wù)。

持證人本人不可以憑介紹信為自己辦理居住證積分，如持證人本人為網(wǎng)上聯(lián)系人，則由其主管領(lǐng)導(dǎo)（也必須為網(wǎng)上聯(lián)系人）或法人代表為其辦理積分事宜。

9.我們單位信息有變動（例如聯(lián)系人更換、法人更換、經(jīng)營有效期更新、聯(lián)系地址變動等），如何操作？

答：請先用單位賬號登錄《上海市居住證》積分申請系統(tǒng)（http://jzzjf.rsj.sh.gov.cn/jzzjf/），在系統(tǒng)右側(cè)點(diǎn)擊“修改單位信息”，修改所需變動的內(nèi)容，修改完成點(diǎn)擊“提交”按鈕，然后按照單位系統(tǒng)內(nèi)右上角顯示的紅顏色提示至單位工商注冊所在地的區(qū)人才中心窗口辦理單位注冊變更審核事宜。只要單位系統(tǒng)內(nèi)信息修改了都是無法進(jìn)行任何積分相關(guān)操作的，必須攜帶“單位注冊審核”的材料至區(qū)人才中心窗口辦理審核后，方可正常辦理積分的相關(guān)業(yè)務(wù)。

10.我已經(jīng)在社區(qū)事務(wù)受理中心辦理好《上海市居住證》，為什么無法在網(wǎng)上申報(bào)積分申請的信息？

答：申請人在社區(qū)事務(wù)受理中心領(lǐng)取《上海市居住證》后，10-15天內(nèi)相關(guān)信息導(dǎo)入居住證積分系統(tǒng)后，方可在上海市人力資源和社保保障局官網(wǎng)網(wǎng)上申報(bào)積分申請信息。

11.請問首次積分申請，個(gè)人如何在網(wǎng)上申報(bào)相關(guān)信息？

答：登錄上海市人力資源和社保保障局官網(wǎng)單位系統(tǒng)，在系統(tǒng)右側(cè)點(diǎn)擊“申請居住證積分”，以申請人的身份證號碼注冊，個(gè)人填寫積分申請信息后，由通過注冊審核單位的網(wǎng)上聯(lián)系人審核其信息，并于3—5個(gè)工作日后由網(wǎng)上聯(lián)系人提交相關(guān)申請材料至區(qū)人才中心窗口。

12.我在外省市工作期間取得的技能證書能不能申請積分？

答：可以。但前提是外省市取得的技能證書必須先在本市申請職業(yè)技能復(fù)核，詳細(xì)的操作方法見《上海市人力資源和社保保障局官網(wǎng)》-人社服務(wù)-積分管理-辦事指南-《關(guān)于居住證積分申請、居住證轉(zhuǎn)常住戶口及人才引進(jìn)直接落戶人員申請職業(yè)技能復(fù)核的操作辦法 》：https://jzzjf.rsj.sh.gov.cn/jzzjf/pingfen/bszn8.jsp復(fù)核通過后，技能職業(yè)資格證書需與工種以及所聘崗位相符方可積分。

13.我是集體戶口，只有個(gè)人信息頁沒有具有詳細(xì)地址頁的首頁，怎么辦？

答：集體戶口的可提供戶籍所在派出所出具的戶籍證明即可。

14.我的勞動合同有效期即將到期，是否還能辦理居住證積分？

答：一年期及以上的勞動（聘用）合同（合同離截止日期應(yīng)還有2個(gè)月以上有效期），但由于新辦需要核定檔案及學(xué)歷，所以新辦建議提供還有6個(gè)月以上有效期的勞動合同。

15.我屬于勞務(wù)派遣性質(zhì)，申請積分由哪家單位來辦？是否需要提供派遣相關(guān)材料？

答：屬于派遣性質(zhì)的請由派遣公司辦理，需提供派遣單位與用工單位的派遣協(xié)議、派遣單位與辦理人的勞動合同、派遣單位的勞務(wù)派遣許可證。注意勞動關(guān)系、社保繳費(fèi)單位、報(bào)稅單位均需保持一致方可辦理。

16.我的學(xué)歷并非是全日制畢業(yè)的，是網(wǎng)絡(luò)教育或自學(xué)考試的，是否可以計(jì)算居住證積分？

答：學(xué)歷原件送至市相關(guān)部門進(jìn)行教育背景核實(shí)，核實(shí)通過后，就可計(jì)算積分。

17.我的學(xué)歷是專升本取得的，是否只需要提供本科畢業(yè)證書？

答：?？破瘘c(diǎn)升本科的學(xué)歷均需在提交本科畢業(yè)證書的同時(shí)一并提交?？飘厴I(yè)證書。

18.我的畢業(yè)證書是部隊(duì)院校取得，是否可以計(jì)算居住證積分？

答：部隊(duì)院校取得的證書須同時(shí)提供退伍證或軍官證方可進(jìn)行教育背景核實(shí)，核實(shí)通過后，可以計(jì)算居住證積分。

19.我所簽訂的勞動合同單位和繳納社保的單位或交稅單位不一致，可以辦理居住證積分么？

答：不可以辦理。勞動合同、繳稅單位、繳納社保單位均一致，方可辦理居住證積分。

20.我通過業(yè)余學(xué)習(xí)獲得了碩士及研究生學(xué)位，但沒有學(xué)歷證書，是否可以辦理居住證積分？

答：按照《上海市居住證積分管理試行辦法》中提到的“持證人取得碩士研究生學(xué)歷學(xué)位，積100分”，必須同時(shí)取得研究生學(xué)歷及學(xué)位方可積分，只有碩士學(xué)位無學(xué)歷不能積分.

21.我畢業(yè)證書上的專業(yè)名稱和積分官網(wǎng)公布的緊缺專業(yè)目錄上的專業(yè)名稱一致是否就可以加到緊缺專業(yè)的分?jǐn)?shù)？

答：持證人所學(xué)專業(yè)屬于本市緊缺專業(yè)目錄且工作崗位與所學(xué)專業(yè)一致的情況下才可以加分。

22.不同的居住證積分申請方式所對應(yīng)的個(gè)人納稅要求？

答：政策要求：

1、根據(jù)上海市居住證積分管理辦法實(shí)施細(xì)則（滬人社力發(fā)(2017)43號）第四條積分申請材料（二）第三條：“持證人在本市繳納職工社會保險(xiǎn)證明（繳費(fèi)基數(shù)和年限由社保系統(tǒng)提供，個(gè)人免于提供）以及最近6個(gè)月個(gè)人所得稅納稅證明?！钡囊?，必須提供相關(guān)個(gè)人所得稅納稅證明。

2、稅收證明的目的是驗(yàn)證申請人個(gè)人所得稅和社?；鶖?shù)以及單位勞動合同等是否匹配問題。按照居住證管理辦法，申請人社?；鶖?shù)和稅收及合同單位必須一致，材料申請中也有相關(guān)選項(xiàng)。申請人予以確認(rèn)并經(jīng)單位審核無誤才可申報(bào)。

申辦積分實(shí)際要求：

1：（本科+學(xué)位）申請積分，需要提供最近6個(gè)月的完稅證明。

2：（本科無學(xué)位 或 以下學(xué)歷 或 技能職稱+多倍社保）申請積分，需要提供最近6個(gè)月的完稅證明。

3：（企業(yè)納稅+其他方式）申請積分，需要提供企業(yè)近連續(xù)3年稅收納稅證明和完稅證明。

注：

第1項(xiàng) 個(gè)稅要求跟社保基數(shù)對應(yīng)，對納稅基數(shù)無要求；

第2項(xiàng) 稅額要求與社?；鶖?shù)比例對應(yīng)（或者稅額高于相應(yīng)比例基數(shù)），否則不予計(jì)分；

第3項(xiàng) 必須與要求完全一致。

稅單的獲取方式：

（1）各區(qū)稅務(wù)局大廳

（注意單位納稅機(jī)關(guān)區(qū)域的不同，不同單位納稅區(qū)域不同，只能到相應(yīng)的地區(qū)稅務(wù)局打印稅單）用個(gè)人身份證直接打印個(gè)人所得稅稅單；

（2）登錄上海市國家稅務(wù)局網(wǎng)站

上海市國家稅務(wù)局網(wǎng)址：http://www.tax.sh.gov.cn/pub/

登錄上海市國家稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行個(gè)人注冊，注冊成功后在該網(wǎng)站上直接打印個(gè)人所得稅稅單。

23.已經(jīng)申請過居住證積分且同住人配偶或子女共同享受積分待遇，現(xiàn)配偶想自己申請居住證積分，需要進(jìn)行注銷嗎？

答：要先進(jìn)行注銷。持證人至居住證積分原受理點(diǎn)進(jìn)行注銷，需攜帶本人及配偶的居住證、身份證原件及復(fù)印件，若需注銷子女，還需攜帶同住子女戶籍證明原件及復(fù)印件。

24.如果忘記了《上海市居住證》積分申請系統(tǒng)的登錄密碼要怎么辦？

答：單位聯(lián)系人攜帶營業(yè)執(zhí)照（事業(yè)單位法人登記證、社團(tuán)法人或民辦非企業(yè)法人證書等）原件（單位密碼）、個(gè)人攜帶身份證或居住證（個(gè)人密碼）至單位注冊地的區(qū)人才中心窗口辦理；

25.居住證積分有效期內(nèi)變更單位？

答：1、前提條件：

用人單位積分賬戶需經(jīng)網(wǎng)上注冊并經(jīng)受理點(diǎn)審核通過。

2、基本材料：

（1）持證人身份證、居住證原件及復(fù)印件；

（2）提供合同期一年以上的勞動（聘用）合同原件及復(fù)印件；

（3）單位營業(yè)執(zhí)照（事業(yè)單位法人登記證、社團(tuán)或非企業(yè)法人證書）和組織機(jī)構(gòu)代碼證書或統(tǒng)一社會信用代碼證書復(fù)印件；

（4）前一家單位退工單原件及復(fù)印件；

26.已經(jīng)申請過居住證積分且仍在有效期內(nèi)的個(gè)人，如何辦理增加同住人？

答：如果申請人在居住證積分有效期內(nèi)增加同住人，則需要單位人事至人才中心窗口辦理，除提供單位營業(yè)執(zhí)照、介紹信、人事身份證、持證人居住證原件及復(fù)印件外，還需提供：

（一）增加同住配偶材料：

1、持證人配偶身份證原件及復(fù)印件；

2、持證人配偶戶籍證明原件及復(fù)印件

3、持證人結(jié)婚證原件及復(fù)印件；

（二）增加同住子女材料：

1、持證人配偶身份證原件及復(fù)印件；

2、持證人結(jié)婚證（同住子女父母離婚的提供離婚證、離婚協(xié)議書或法院調(diào)解書、判決書）原件及復(fù)印件

3、同住子女出生醫(yī)學(xué)證明原件及復(fù)印件；

4、同住子女戶籍證明原件及復(fù)印件

5、同住子女滿16周歲以上的，需提供全日制普通高中就讀證明、學(xué)籍證明或?qū)W籍卡原件及復(fù)印件。

27.我的《上海市居住證》積分通知書遺失了怎么辦？

答：你可以進(jìn)入《上海市人力資源和社保保障局》官網(wǎng)單位賬戶申報(bào)頁面或個(gè)人賬戶申報(bào)頁面直接打印積分通知書，無需前往注冊地人才服務(wù)中心辦理。

28.首次積分申請，個(gè)人如何在網(wǎng)上申報(bào)相關(guān)信息？

答：登錄“http://rsj.sh.gov.cn/”上海市人力資源和社保保障局官網(wǎng)—人社服務(wù)—積分管理-登錄單位系統(tǒng)，在系統(tǒng)右側(cè)點(diǎn)擊“申請居住證積分”，以申請人的身份證號碼注冊，個(gè)人填寫積分申請信息后，由通過注冊審核單位的網(wǎng)上聯(lián)系人審核其信息，并于3—5個(gè)工作日后由網(wǎng)上聯(lián)系人提交相關(guān)申請材料至區(qū)人才中心窗口。

29.請問已經(jīng)申請過居住證積分但有效期已過的個(gè)人在變更單位后，如何在網(wǎng)上申報(bào)積分確認(rèn)的信息？

答：申請人在簽注完居住證等待大約10-15天后，用個(gè)人賬號登錄系統(tǒng)，修改就業(yè)信息一欄內(nèi)的單位代碼，系統(tǒng)將自動生成單位名稱，完善個(gè)人積分申請信息并提交后，由新單位的網(wǎng)上聯(lián)系人在積分單位賬號內(nèi)審核提交信息，線上申請居住證積分續(xù)辦。

30.單位在《上海市居住證》積分申請系統(tǒng)給員工申請積分續(xù)簽被退回，如何查看原因？

答：若顯示“受理未通過”，單位人事可在系統(tǒng)右側(cè)點(diǎn)擊“通知”，再點(diǎn)擊“退回”，即可查看退回原因及所需補(bǔ)充遞交的材料。

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【第14篇】個(gè)人所得稅申報(bào)表中應(yīng)納稅所得額

哈嘍，大家好呀！

今天我們繼續(xù)學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的相關(guān)知識。上一篇文章，小五跟大家介紹了企業(yè)所得稅的稅率。本篇文章我們來看看企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的相關(guān)知識。

一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（1）什么是應(yīng)納稅所得額

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

用數(shù)學(xué)公式表述如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

需要注意的是，上述關(guān)于應(yīng)納稅所得額的表述和納稅申報(bào)表的填報(bào)有一定的區(qū)別。在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算還考慮了境外所得及有關(guān)稅收優(yōu)惠的影響，和上述計(jì)算公式并不完全相同。

（2）確認(rèn)原則

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。另有規(guī)定的除外。

（3）收入總額

從收入形式來看，企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

貨幣形式取得的收入，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

企業(yè)所得稅法中企業(yè)的收入總額具體包括以下9種收入：

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式中，收入總額可以減除不征稅收入和免稅收入，那么什么收入是不征稅收入和免稅收入呢？限于篇幅有限，下篇小五單獨(dú)為大家講解這方面的知識。

今天我們學(xué)習(xí)了應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方式、企業(yè)的收入總額包括哪些？你都學(xué)會了嗎？

下期預(yù)告：不征稅收入和免稅收入

如果想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)知識，請持續(xù)關(guān)注“51賬房”。

【第15篇】個(gè)人所得稅的居民納稅人是指

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號,以下簡稱《個(gè)人所得稅法》)第一條規(guī)定如下:

(1)在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人,為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得,依照該法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

(2)在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人,為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得,依照該法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

3)納稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

《個(gè)人所得稅法》第九條第一款規(guī)定,個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,具體如下：

居民個(gè)人：(1)在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人(2)在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿一百八十三天的個(gè)人

征稅范圍：從中國境內(nèi)和境外取得的所得。

非居民個(gè)人：(1)在中國境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人(2)在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿一百八十三天的個(gè)人

征稅范圍：從中國境內(nèi)取得的所得。

值得注意的是,我國居民個(gè)人納稅人的界定,采用了“住所”和“居住時(shí)間”兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)實(shí)行居民個(gè)人稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)。居民個(gè)人負(fù)無限納稅義務(wù),就其在中國境內(nèi)外全部所得繳納個(gè)人所得稅,體現(xiàn)的是居民稅收管轄權(quán);而非居民個(gè)人負(fù)有限納稅義務(wù),只就其在中國境內(nèi)所得繳納個(gè)人所得稅,體現(xiàn)的是地域稅收管轄權(quán)。

個(gè)人同時(shí)屬于中國和其他國家、地區(qū)稅收居民的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送對方國家、地區(qū)稅收居民身份證明資料。

案例——居民個(gè)人和非居民個(gè)人的判斷

約翰先生是英國居民,打算來中國居住9個(gè)月,本來的計(jì)劃是2023年6月20日來中國并于2023年3月20日回英國。

解析

2023年度,約翰先生在中國居住了193天,達(dá)到了《個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定的一個(gè)納稅年度居住滿183天的條件,可以判定約翰為中國的居民個(gè)人，其不僅要就來源于中國境內(nèi)的所得在中國繳納個(gè)人所得稅,還需要就來源于中國境外的所得在中國繳納個(gè)人所得稅。

如果約翰先生推遲來中國的時(shí)間,計(jì)劃2023年7月20日來中國并于2023年4月20日回英國,那么他將怎樣繳納個(gè)人所得稅?

解析:

約翰先生雖然在中國居住了9個(gè)月(即270天),但是2023年和2023年兩個(gè)納稅年度都未居住滿183天,可以判定約翰為中國的非居民個(gè)人,其僅就來源于中國境內(nèi)的所得在中國繳納個(gè)人所得稅,其無須就來源于中國境外的所得在中國繳納個(gè)人所得稅。

【第16篇】個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法

國家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心近期人就有關(guān)問題回答了記者提問：

2023年度年所得12萬元以上的個(gè)人，還用辦理自行申報(bào)嗎？

答：根據(jù)新修改的個(gè)人所得稅法，2023年1月1日起，納稅人無須再辦理年所得12萬元以上自行納稅申報(bào)。但對2023年度從兩處及以上取得工資薪金所得、日常繳納稅款不足等情形的納稅人，可于2023年6月30日前，參照原年所得12萬元以上納稅申報(bào)有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)未盡涉稅事宜。

1980年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部實(shí)行了僅對外籍個(gè)人征收的個(gè)人所得稅，這是我國的個(gè)人所得稅制度初設(shè)階段。1986年，針對我國國內(nèi)個(gè)人收入發(fā)生很大變化的情況，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對本國公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。在個(gè)人所得稅初始征收階段，普通老百姓的收入是不可能達(dá)到征收標(biāo)準(zhǔn)的，所以個(gè)人所得稅被俗稱為“富人稅”。

2006年，國家提出“年所得12萬元以上自行申報(bào)個(gè)稅”政策，因?yàn)樵诋?dāng)時(shí)，年入12萬元以上儼然已是高收入群體，必須納入稅局的重點(diǎn)監(jiān)控范圍，所以只要年收入達(dá)到12萬元以上，無論是否需要補(bǔ)稅，都需要在次年1月1日至3月31日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)自已的所有明細(xì)所得。這里的“所得”，包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

但是，隨著老百姓收入的提高，雖然免征額從最初的800元，提高至1600元，到3500元，再到現(xiàn)在的5000元，征收人數(shù)卻在不斷的增加，個(gè)人所得稅不再是那么遙不可及，而是老百姓的生活日常了。特別是2023年《個(gè)人所得稅法》的修改，自行申報(bào)的規(guī)定悄然把“12萬元申報(bào)”進(jìn)行了刪除，所以，自2023年開始，轟轟烈烈的12萬元申報(bào)悄然終止。2023年6月底前，除了需要匯算清繳，多退少補(bǔ)的情況，比如兩處取得工資、薪金，還需要到稅務(wù)部門進(jìn)行自行申報(bào)，其他人群在2023年已經(jīng)不用再為2023年的12萬元所得自行申報(bào)了。

但是在2023年，自行申報(bào)的人群并不會就此減少。隨著2019新個(gè)稅的實(shí)施，存在個(gè)人所得稅多退少補(bǔ)情況的增多，諸多納稅人仍然需要到稅務(wù)部門進(jìn)行自行申報(bào)。

新個(gè)稅《個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定：

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

小何說：綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得四項(xiàng)。

情況一：如果職工個(gè)人單獨(dú)只取得工資、薪金所得，沒有其他三項(xiàng)所得，那么一般來說，單位按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算的個(gè)人所得稅款和職工個(gè)人實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅款應(yīng)該是一樣的。這種情況下，職工個(gè)人不需要到稅務(wù)部門進(jìn)行匯算清繳。

情況二：如果職工個(gè)人雖然只取得工資、薪金所得，沒有其他三項(xiàng)所得，但是單位按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算的個(gè)人所得稅款和職工個(gè)人實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅款有差異。這種情況下，職工個(gè)人需要在次年到稅務(wù)部門進(jìn)行匯算清繳，申請退（補(bǔ)）稅。比如職工個(gè)人在兩處取得工資薪金；比如職工個(gè)人前幾個(gè)月工資崎高，交了個(gè)人所得稅，到后幾個(gè)月收入很低，導(dǎo)致累計(jì)應(yīng)繳稅額小于已扣稅額；比如職工個(gè)人不愿意將專項(xiàng)附加扣除的信息填報(bào)給單位，選擇了到稅務(wù)部門自行申報(bào)；比如職工個(gè)人在2023年發(fā)生了大病支出，同樣需要到稅務(wù)部門進(jìn)行自行申報(bào)。

情況三：如果職工個(gè)人不僅取得工資、薪金所得，還有其他三項(xiàng)所得中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)，那么一般來說，扣繳義務(wù)人按照預(yù)扣法計(jì)算的個(gè)人所得稅款和職工個(gè)人實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅款肯定是不一樣的。這種情況下，職工個(gè)人需要到稅務(wù)部門進(jìn)行匯算清繳。

（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

小何說：比如個(gè)體工商戶經(jīng)營所得，屬于取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。需要個(gè)體工商戶自行申報(bào)。

（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

小何說：比如個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，單位沒有按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。個(gè)人則需要自行到稅務(wù)部門進(jìn)行申報(bào)。

（四）取得境外所得；

小何說：這個(gè)與原來規(guī)定是一樣的，居民個(gè)人如果取得來源于增外的所得，需要就此境外收入到稅務(wù)部門進(jìn)行自行申報(bào)。

（五）因移居境外注銷中國戶籍；

小何說：新規(guī)定。

（六）非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

小何說：非居民個(gè)人沒有綜合所得一說，如果非居個(gè)人在中國境內(nèi)取得兩處以上工資、薪金所得，由于扣繳單位各自按規(guī)定扣繳申報(bào)，導(dǎo)致個(gè)人將兩處收入合并計(jì)算的稅款與扣繳單位各自扣繳的稅款存在差額，必然存在多退少補(bǔ)問題，所以需要到稅務(wù)部門進(jìn)行自行申報(bào)。

（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

所以，總體來說，自行申報(bào)是為了退（補(bǔ)）稅款，對于多繳稅的個(gè)人，通過自行申報(bào)可以申請退稅。對于少繳稅的個(gè)人，通過自行申報(bào)減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。也許在不久的將來，個(gè)人聘請事務(wù)所或?qū)I(yè)人員代理申報(bào)將成為常態(tài)，個(gè)人所得稅的申報(bào)成為每個(gè)人不可回避的公民義務(wù)。