個(gè)人所得稅是什么（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅是什么

個(gè)人所得稅的概念

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

2023年6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺以來第七次大修。目前個(gè)人所得稅法修正案還沒通過頒布。

一、哪些人繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

二、哪些個(gè)人收入要繳納個(gè)人所得稅？

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

1、工資、薪金所得；

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

4、勞務(wù)報(bào)酬所得；

5、稿酬所得；

6、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

7、利息、股息、紅利所得；

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

10、偶然所得；

11、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

三、個(gè)人所得稅的稅率是多少？

1、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。

3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

3、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

4、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

四、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5、保險(xiǎn)賠款；

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

五、有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

3、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

六、 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

1、工資、薪金所得，以每月收入額減除起征點(diǎn)（原來為3500元現(xiàn)修改未確定）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

6、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。

【第2篇】兩處收入個(gè)人所得稅怎么申報(bào)

最近有納稅人提問：“公司最近新招入一批從其他公司離職的員工，在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，申報(bào)表中的累計(jì)減除費(fèi)用是填寫5000還是需要累積在上家公司的累計(jì)減除費(fèi)用數(shù)呢？這個(gè)問題是普遍存在的一個(gè)問題，很多財(cái)務(wù)人員都會存在一定的誤區(qū)。下面小編將通過案例及相關(guān)法規(guī)來詳細(xì)說明一下這個(gè)問題。

案 例

小王、小李和小張?jiān)瓰閍公司員工，（為計(jì)算方便，只考慮減除費(fèi)用，專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除等因素均不考慮）每月工資都是6000元，春節(jié)后，3月份小王跳槽到b公司任職，工資漲到8500元每月，小李春節(jié)后工資仍為6000元每月，于是也于4月份到b公司任職，工資也為8500元每月。而小張因其他原因，春節(jié)后沒有上班，直到2023年8月到b公司上班，工資也為8500元每月。2023年三人工資薪金所得情況如表所示：

那么，三人在a、b兩家公司的個(gè)人所得稅應(yīng)如何申報(bào)呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）：“第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除 其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算?！?/p>

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

依據(jù)預(yù)扣率表計(jì)算出小王和小李在a、b兩家公司個(gè)人所得稅情況如下表所示：

那么，到這里，小王、小李和小張的個(gè)人所得稅征繳工作是否就完成了呢？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）第二十五條 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；(四)納稅人申請退稅。本例中，小王、小李和小張均需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳。另根據(jù)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)……需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送。

兩人全年綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳情況如下表所示：

從表中我們可以看出，小王在匯算清繳時(shí)需要補(bǔ)繳70元的個(gè)人所得稅，而小李則無需補(bǔ)退稅款，小張則需要進(jìn)行退稅。這是因?yàn)樵诿吭骂A(yù)扣繳情況下小三人都是按照3%的預(yù)扣稅率計(jì)算的個(gè)稅，而在年度綜合所得匯算清繳時(shí)，小王的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超出了3%稅率的臨界值，按10%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，而小李則保持3%稅不變，小張則因?yàn)槿昃C合所得沒有超過法定扣除費(fèi)用60000，而在每月預(yù)扣繳時(shí)均預(yù)扣了個(gè)人所得稅，則需要在匯算清繳時(shí)退稅處理。

輸入標(biāo)題

通過上面的案例，大家是否明白了累計(jì)減除費(fèi)用是按照每月5000元乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算呢，需要匯算清繳的需要在次年的3月1日至6月30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)呢？

【第3篇】月獎金個(gè)人所得稅

（一）應(yīng)納稅所得額

1.應(yīng)納稅額=（每月收入-3500或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除。為了有利于征管，采取由支付者減除費(fèi)用的辦法：

3.雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位。

4.境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。

納稅人能提供境內(nèi)、境外同時(shí)任職的證明文件的，分別來自境內(nèi)和境外的，應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。如果不能提供證明文件，則若其任職或者受雇單位在中國境內(nèi)，應(yīng)為來源于中國境內(nèi)的所得；若其任職或受雇單位在中國境外，應(yīng)為來源于中國境外的所得，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)稅。

5.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。

6.個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

7.個(gè)人取得全年一次性獎金等應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算。

（1）一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

（2）實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述規(guī)定執(zhí)行。補(bǔ)充：單位低價(jià)向職工售房，職工少支付的差額也是按照全年一次性獎金辦法納稅。

（3）雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

8.雙薪的計(jì)稅方法

年終雙薪就是多發(fā)一個(gè)月的工資，就機(jī)關(guān)而言，相當(dāng)于全年一次性獎金，應(yīng)按全年一次性獎金政策規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅；就企業(yè)而言，如果當(dāng)月既有年終雙薪，又有全年一次性獎金，可合并按照全年一次性獎金政策規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅，否則，應(yīng)并入當(dāng)月的工資按規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。（和年終獎計(jì)算結(jié)合、今年重點(diǎn)）

9.不滿一個(gè)月的工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

無住所個(gè)人不滿一個(gè)月工薪個(gè)稅計(jì)算步驟如下：

（1）按日工資和實(shí)際工作天數(shù)推算成月工資；

（2）按月工資計(jì)算全月稅款水平；

（3）將全月稅款水平按其實(shí)際工作天數(shù)折算實(shí)際天數(shù)應(yīng)納的稅款。

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實(shí)際在中國境內(nèi)（工作天數(shù)）的天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)

10.對個(gè)人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)稅方法。

（1）企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），計(jì)稅方法為：以超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，要減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（3）個(gè)人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補(bǔ)償收入不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

（4）個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

11.個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入

個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。

計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={［（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)］×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)

12.境內(nèi)無住所外籍人士的納稅義務(wù)的計(jì)算

無住所外籍人士個(gè)人所得稅的計(jì)算（先稅后分）

【第4篇】個(gè)人所得稅怎么這么高

經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 杜濤 年薪收入12萬元到底意味著什么？

在近日輿論熱炒的信息中，年收入12萬元以上的被稱為高收入群體，在個(gè)稅改革短期和中期目標(biāo)階段，這類人群是重點(diǎn)調(diào)節(jié)的人群。

近日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實(shí)施意見》（以下簡稱《意見》），《意見》中提出實(shí)施財(cái)產(chǎn)性收入開源清障行動，實(shí)施收入分配秩序規(guī)范行動；進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅負(fù)，同時(shí)適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，堵塞高收入者非正規(guī)收入渠道，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能。

《意見》還強(qiáng)調(diào)進(jìn)一步發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。健全包括個(gè)人所得稅在內(nèi)的稅收體系，逐步建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。完善鼓勵(lì)回饋社會、扶貧濟(jì)困的稅收政策。

2023年國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》中提出，年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)，是加強(qiáng)高收入者征管的重要措施。

2023年6月份國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅人分級分類管理辦法》的通知中提到納稅人包括企業(yè)納稅人和個(gè)人納稅人。個(gè)人納稅人包括個(gè)體工商戶和自然人。一般自然人是指除高收入、高凈值自然人以外的自然人。

“個(gè)稅改革首先要保證稅制落地，不會大規(guī)模提高普通收入者稅負(fù)，同時(shí)和其他稅種改革相銜接，個(gè)稅改革若是稅負(fù)要減少，則其他稅負(fù)要增加，維持收入平衡?！币晃回?cái)稅部門人士表示。

個(gè)稅改革

十八屆三中全會提出，要建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

個(gè)人所得稅按照征收方式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制三種類型。目前世界上純粹采用分類稅制的國家已經(jīng)很少，只有中國和非洲、西亞的一些發(fā)展中國家，大多數(shù)國家都采用綜合或綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。

分類稅制是指對于納稅人的各類所得，區(qū)分所得來源分別適用于不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，分別計(jì)算應(yīng)納稅額繳納稅收的課稅模式。綜合稅制，則是指對于納稅人的各類所得，不論其來源均視為一個(gè)所得整體，匯總計(jì)算后適用統(tǒng)一的寬免和扣除規(guī)定，按照適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的課稅模式。

在《意見》中健全包括個(gè)人所得稅在內(nèi)的稅收體系，逐步建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度， 進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。

在財(cái)稅改革中，個(gè)人所得稅改革屬于稅制改革的一部分，改革包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。

合并部分稅目是將工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等經(jīng)常性、連續(xù)性勞動所得等，合并為“綜合所得”，其他財(cái)產(chǎn)性所得以及臨時(shí)性、偶然性所得仍作為“分類所得”。完善稅前扣除則是在合理確定綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，適時(shí)增加贍養(yǎng)老人支出、子女教育支出、住房按揭貸款利息支出等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目。

適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度，是指在保持以個(gè)人為納稅單位的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步體現(xiàn)公平性，允許夫妻聯(lián)合申報(bào)家庭贍養(yǎng)老人、子女教育、住房按揭貸款利息等相關(guān)支出，并在夫妻之間分?jǐn)偪鄢蛴梢环娇鄢?，夫妻雙方分別納稅。

優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，適度調(diào)整邊際稅率，合理確定綜合所得適用稅率。

在2023年11月，財(cái)政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局將個(gè)人所得稅改革方案上報(bào)。

12萬來源

《意見》中還提出了進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。

2006年，《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》提出了申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)為12萬，2023年國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》中提出，年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)，是加強(qiáng)高收入者征管的重要措施。

而對于12萬元的收入是否在2023年是作為高收入者的一部分，官方并沒有明確說明。

“2006年12萬元綜合所得收入納入申報(bào)范圍，說明當(dāng)年就想開始試著搞綜合與分類結(jié)合的個(gè)稅?，F(xiàn)在來看12萬元的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該還會適當(dāng)調(diào)整。還有就是綜合申報(bào)意味著公平效應(yīng)， 比如勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金，稅前收入相同的話，到了一定的收入水平后，工資薪金的稅負(fù)比勞務(wù)報(bào)酬稅負(fù)高。收入結(jié)構(gòu)不一樣，實(shí)際稅負(fù)水平不一樣，帶來的實(shí)際收入不一樣，所有收入納入綜合征收，統(tǒng)一稅率，才能公平?！币晃谎芯總€(gè)人所得稅的專家對經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)表示。

按照智聯(lián)招聘發(fā)布《2023年秋季中國雇主需求與白領(lǐng)人才供給報(bào)告》，北京以月薪8894元穩(wěn)居榜首，已經(jīng)接近年收12萬元申報(bào)的標(biāo)注。

在2023年《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》中，加強(qiáng)征管主要針對五個(gè)方面，分別是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理，加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理，加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理，加強(qiáng)勞務(wù)報(bào)酬所得征收管理和工資、薪金所得比對管理，加強(qiáng)外籍個(gè)人取得所得的征收管理。

2023年6月，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅人分級分類管理辦法》的通知中提到，納稅人包括企業(yè)納稅人和個(gè)人納稅人。個(gè)人納稅人包括個(gè)體工商戶和自然人。一般自然人是指除高收入、高凈值自然人以外的自然人。

在《納稅人分級分類管理辦法》中提出自然人按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人和一般自然人。高收入、高凈值自然人是指稅務(wù)總局確定的、收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人；一般自然人是指除高收入、高凈值自然人以外的自然人。

同時(shí)省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)管理需要和稅務(wù)總局有關(guān)職能部門工作要求，確定本級高收入、高凈值自然人以及特定管理類型自然人，實(shí)施分類管理。

【第5篇】個(gè)人所得稅雷區(qū)

距離年底放假越來越近

心情也越來越好了有木有

除了充滿自由氣息的假期以外

還伴隨著對年終獎的美好憧憬！

只是，

最近朋友圈廣泛流傳的

關(guān)于年終獎'多發(fā)一塊錢，少拿1萬多'的傳言

嚇了我一大跳！

到底怎么回事

發(fā)個(gè)年終獎居然還有坑？！

先來看看小編精心整理的全年一次性獎金的6個(gè)'坑'！

話說，這6個(gè)'坑'其實(shí)源于日前國稅總局公布的關(guān)于一次性年終獎扣除政策！

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）規(guī)定，在2023年12月31日以前，對于選擇不并入當(dāng)年綜合所得單獨(dú)計(jì)算納稅的以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，從下表中確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

接下來我們來通過例子來分析一下！

通過表格我們可以看出

年終獎的新'雷區(qū)'位于稅率表每個(gè)區(qū)間上限數(shù)×12附近！

舉個(gè)例子：

2023年12月某公司發(fā)年終獎，發(fā)給甲144000元；發(fā)給乙144001元，比甲多發(fā)1元；發(fā)給丙160500元，比甲多發(fā)16500元；假設(shè)該公司選擇不并入當(dāng)年綜合所得單獨(dú)計(jì)算納稅。

甲：

第一步，144000除以12=12000元；

第二步，找稅率表，確定稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元；

第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)=144000×10%-210=14190元；

第四步，代扣代繳稅款后甲實(shí)際到手144000-14190=129810元。

乙：

第一步，144001除以12=12000.08元；

第二步，找稅率表，確定稅率為20%，速算扣除數(shù)為1410元；

第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額=144001×20%-1410=27390.2元；

第四步，代扣代繳稅款后乙實(shí)際到手144001-27390.2=116610.8元。

丙：

第一步，160500除以12=13375元；

第二步，找稅率表，確定稅率為20%，速算扣除數(shù)為1410元；

第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額＝160500×20%-1410=30690元；

第四步，代扣代繳稅款后丙實(shí)際到手160500-30690=129810元。

通過比較可以看出，雖然乙比甲多發(fā)1元年終獎，但扣稅后拿到手的獎金反而比甲少拿13199.2元(116610.8-129810)；雖然丙比甲多發(fā)16500元，但扣稅后拿到手的獎金和甲一樣多，均為129810元，多發(fā)的16500元相當(dāng)于是給稅局發(fā)'獎金'了。這就是所謂年終獎的'雷區(qū)'。

也就是說，財(cái)務(wù)人員在計(jì)算年終獎發(fā)放時(shí)一定要留意這些區(qū)間，盡量避免超限發(fā)放，才能完美避過年終獎的坑！

對于財(cái)務(wù)人員來說一定要有足夠的細(xì)心

才能避免因?yàn)檫@1塊錢而帶來的'坑'！

但是，有的時(shí)候財(cái)務(wù)工作除了必要的耐心和細(xì)心

最重要的是職責(zé)明確，流程清晰

近乎完美的公司財(cái)務(wù)流程手冊（全套崗位）

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來源：中稅答疑，焦點(diǎn)財(cái)稅編輯發(fā)布

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【第6篇】高工資怎么規(guī)避個(gè)人所得稅

個(gè)稅如何稅務(wù)籌劃,個(gè)人合理節(jié)稅降費(fèi),稅務(wù)優(yōu)化個(gè)人/企業(yè)所得稅/增值稅,好助手財(cái)稅咨詢專業(yè)納稅籌劃師,為企業(yè)減負(fù)!個(gè)稅如何稅務(wù)籌劃？

個(gè)稅籌劃應(yīng)先分析相關(guān)法律。一方面可以保證規(guī)劃活動的合法性和合規(guī)性，又能使規(guī)劃行為更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。第二分析自己的情況。因?yàn)閭€(gè)稅籌劃需要從自己的實(shí)際情況出發(fā)，所以在進(jìn)行稅收籌劃之前，一定要詳細(xì)了解自己的基本情況。第三準(zhǔn)備多個(gè)方案，個(gè)人所得稅籌劃的方法并不單一，所以可以多準(zhǔn)備幾個(gè)方案，方便選擇。

個(gè)稅如何稅務(wù)籌劃

一、個(gè)稅籌劃的方向

1、在保證實(shí)際所得不變的前提下，同時(shí)減少名義所得和名義支出，從而降低應(yīng)納稅所得額。比如把個(gè)人收入變?yōu)閱挝粚β毠さ母＠麆诒ＶС觯瑐€(gè)人收入就可以在單位經(jīng)營成本中稅前扣除。

2、對可以減除一定費(fèi)用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，應(yīng)盡可能擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。比如在房屋出租收入繳納個(gè)稅方面，若在房屋出租期間對房屋進(jìn)行維修，那么維修費(fèi)用就可以在稅前進(jìn)行扣除，從而擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。

3、對實(shí)行超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得項(xiàng)目(如工資、薪金收入等)，應(yīng)盡量避免臨界所得進(jìn)入高檔稅率區(qū)。比如王先生3月份的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額適用5%的稅率，再多發(fā)幾十元工資，稅率就變成10%了，那么這幾十元就應(yīng)盡量改期發(fā)放，避免“單位多發(fā)了錢，收入?yún)s減少”的尷尬。

二、個(gè)稅籌劃的原則

1、綜合效益原則。納稅籌劃不能孤立進(jìn)行，如果某項(xiàng)納稅籌劃取得了節(jié)稅效果，卻增加了其他方面的支出，這樣進(jìn)行納稅籌劃就值得商榷。

個(gè)稅籌劃的原則

2、稅收籌劃前瞻性原則。任何一項(xiàng)具體的納稅籌劃方案的研發(fā)、選擇、確定，都必須在該方案所涉及的納稅事項(xiàng)已成為既定事實(shí)之前。如果該涉稅事項(xiàng)已成既定事實(shí)，再事后進(jìn)行“籌劃”，就是掩蓋事實(shí)真相，偽造、變造、隱匿相關(guān)資料，納稅人將承擔(dān)偷稅的法律責(zé)任。

三、個(gè)人所得稅籌劃方法

1.合理規(guī)劃月薪及年終獎

根據(jù)年終獎相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，如果員工當(dāng)月工資低于稅法規(guī)定的扣除金額，年度一次性獎金應(yīng)減去員工當(dāng)月工資收入與扣除金額的差額后的余額，確定年度一次性獎金的適用稅率和速算扣除金額。因此，我們可以利用這一優(yōu)惠政策，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整年終獎的發(fā)放時(shí)間和年終獎與工資的比例，以達(dá)到節(jié)稅目的。

2.通過通訊費(fèi)、交通費(fèi)等發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷進(jìn)行節(jié)稅

根據(jù)稅法，以現(xiàn)金形式發(fā)放通信補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的，視為工資薪金所得，計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

因此，只要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，取得合法發(fā)票，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費(fèi)用的，與收入相關(guān)的合理支出不需要繳納所得稅。

3.合理利用國家稅收政策

國家也有一些與個(gè)人所得稅相關(guān)的政策，如按照國家或地方政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的社會保障和住房公積金；差旅費(fèi)津貼、誤餐津貼等。按過年規(guī)定發(fā)放。

綜上所述，高收入人群在開展個(gè)人所得稅籌劃活動時(shí)，制定的方案必須合法、全面。不要超越法律紅線，否則稅收籌劃就成了非法偷稅漏稅，會受到法律的嚴(yán)懲。

【第7篇】無錫個(gè)人所得稅

1.二手商品房稅種主要包括：契稅3%，個(gè)稅1%和增值稅5.3%（滿五年無此稅，梁溪區(qū)滿2年無此稅）

2.安置房，經(jīng)濟(jì)適用房，已購公房稅種包括：個(gè)稅，契稅，土地出讓金及土出契稅(土出總金額的3%）

3.商業(yè)用房（公寓，門面房，辦公樓）：契稅3%，個(gè)人所得稅（差額的20%），增值稅及附加稅5.3%，土地增值稅，印花稅

契稅和個(gè)稅優(yōu)惠詳情：見表格

（歡迎評論區(qū)留言+關(guān)注

）

【第8篇】長沙個(gè)人所得稅計(jì)算

目前經(jīng)濟(jì)不景氣，不少開發(fā)商頻頻爆雷，許多人將目光轉(zhuǎn)向了二手房，那二手房交易的需要繳納哪些費(fèi)用，哪些稅費(fèi)可以節(jié)省，你真的知道嗎？

一般來說，房地產(chǎn)交易中涉及的稅費(fèi)主要有：契稅、增值稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、土地出讓金（土地收益金）、綜合地價(jià)款、土地增值稅等。

其中，賣方承擔(dān)的稅費(fèi)有：印花稅、個(gè)人所得稅、增值稅及附加（含城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）、土地增值稅；

買方承擔(dān)的稅費(fèi)有：印花稅、契稅、土地收益金、登記費(fèi)。

但真實(shí)情況下，根據(jù)大政策方向，有很多稅種是可以減免的！接下來給大家整理出二手房不同情況下需要繳納和可以減免的稅費(fèi)的表格！

在說稅費(fèi)計(jì)算前，有幾個(gè)規(guī)則要先明確：

1、計(jì)稅凡是涉及以家庭為單位的，包含夫妻雙方和未成年子女

2、計(jì)稅價(jià)格并非成交價(jià)格，而是取稅務(wù)系統(tǒng)評估價(jià)以及成交價(jià)的高者作為計(jì)稅價(jià)格。例如交易一套房子100萬，買方需要繳納1個(gè)點(diǎn)的契稅，稅務(wù)評估價(jià)為120萬，繳納稅費(fèi)時(shí)系統(tǒng)會按照120萬作為計(jì)稅價(jià)格，也就是契稅需要繳納1.2萬（120萬×1%=1.2萬）。

友情提示：在繳稅時(shí)，如果覺得稅務(wù)價(jià)格太高，評估不準(zhǔn)確，可以在稅務(wù)窗口免費(fèi)申請一次重新評估，但重新申請后，不管新價(jià)格比現(xiàn)在的價(jià)格高還是低，都只能按照新價(jià)格進(jìn)行取高了喲。

稅費(fèi)具體征收項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)如下：

一、住宅類：

個(gè)人（賣）對個(gè)人（買）

對于房屋產(chǎn)權(quán)證已滿5年（或者契稅發(fā)票滿5年）且為房屋所有人家庭唯一一套住宅，簡稱“滿五唯一”，則可免除個(gè)稅。

房屋置換后的房屋在原產(chǎn)權(quán)證滿4年的情況下是可以直接買賣的，但置換后的產(chǎn)權(quán)證沒滿2年就出售，會產(chǎn)生增值稅，稅率為5.3%；產(chǎn)權(quán)證滿2年則免征。也就是說置換后的房屋再出售，在未滿2年的情況下，賣方會產(chǎn)生增值稅5.3%和個(gè)稅2%。買方按照實(shí)際情況正常核算。

單位（賣）對個(gè)人（買）

二、非住宅類（商鋪，有產(chǎn)權(quán)證的車位，公寓，寫字樓等）

溫馨提示：

1、非住宅稅收不受產(chǎn)權(quán)年限的限制，所以非住宅是沒有滿五唯一的說法的；

2、申報(bào)增值稅差額征收和發(fā)票加計(jì)扣除法征收土地增值稅的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)提供購房時(shí)取得的發(fā)票。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：

（1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 50%的部分，稅率為 30%；

（2）增值額超過扣除項(xiàng)目金額 50%、未超過扣除項(xiàng)目金額 100%的部分，稅率為 40%；

（3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額 100%、未超過扣除項(xiàng)目金額 200%的部分，稅率為 50%；

（4）增值額超過扣除項(xiàng)目金額 200%的部分，稅率為 60%。

3、提供購房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目金額：

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝購房發(fā)票加計(jì)金額=[原購房發(fā)票*（1+5%×年限）]＋原印花稅金額＋原契稅金額＋新印花稅＋新城建稅＋新教育費(fèi)附加＋新地方教育費(fèi)附加；

4、如何計(jì)算增值額？

增值額＝核定計(jì)稅金額－扣除項(xiàng)目金額合計(jì)；

計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額之比（℅）：增值額與扣除項(xiàng)目金額之比＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額。

5、土地增值稅計(jì)算公式

（1）（增值額/扣除總額）×100%≤50%的：應(yīng)繳納土地增值稅額＝增值額×30%；

（2）（增值額/扣除總額）×100%>50%≤100%的：應(yīng)繳納土地增值稅稅額＝增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×5%；

（3）（增值額/扣除總額）×100%>100%≤200%的：應(yīng)繳納土地增值稅稅額＝增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×15%；

（4）（增值額/扣除總額）×100%>200%的：應(yīng)繳納土地增值稅稅額＝增值額×60%看－扣除項(xiàng)目金額×35%

非住宅的計(jì)算公式比較復(fù)雜，各位在計(jì)算的時(shí)候可以咨詢專業(yè)人士和稅務(wù)窗口，或者后臺留言也行，小匯匯會認(rèn)真回復(fù)的喲！

今天就說到這啦，需要了解更多二手房政策可以后臺留言免費(fèi)咨詢喲！

【第9篇】自行申報(bào)個(gè)人所得稅

什么是辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項(xiàng)清單》范圍內(nèi)的事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。 目前，廈門稅務(wù)“最多跑一次”事項(xiàng)清單一共有207項(xiàng)業(yè)務(wù)，其中有越來越多的業(yè)務(wù)不僅實(shí)現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天，小編要帶大家了解的是“居民綜合所得個(gè)人所得稅年度自行申報(bào)”辦理指引，快一起來看看吧！

居民綜合所得個(gè)人所得稅年度自行申報(bào)指南

一、申請條件

居民個(gè)人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)填報(bào)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》及其他相關(guān)資料，辦理匯算清繳或者隨匯算清繳一并辦理納稅申報(bào)：

1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元；

2.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；

3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

4.納稅人申請退稅；

5.納稅人取得綜合所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的。

二、申請材料

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三、辦理渠道

（1）辦稅服務(wù)廳

各辦稅服務(wù)廳地址、工作時(shí)間和聯(lián)系電話

（2）個(gè)人所得稅app（推薦）

01、軟件下載及注冊登陸

您要在官方應(yīng)用商城下載個(gè)人所得稅app，注冊賬號后登陸app。在首頁最上面或正中位置選中對應(yīng)年度的綜合所得年度匯算，開始辦理匯算申報(bào)。（本文截圖將以2023年度匯算為例，下同）

02、信息確認(rèn)

在開始辦理匯算前，您可以先查詢對應(yīng)年度的收入信息、專項(xiàng)附加扣除信息以及銀行卡信息是否正確，如有異常，請按提示操作或修改。

03、收入申訴

如收入信息發(fā)現(xiàn)陌生單位和不屬實(shí)收入，可以通過右上角批量申訴，或者點(diǎn)開單筆收入點(diǎn)擊右上角發(fā)起申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)將受理您的申訴開展核驗(yàn)并通知扣繳義務(wù)人核實(shí)處理。

注意：您發(fā)起異議申訴，必須從目前在職、從未在職、曾經(jīng)在職三個(gè)選項(xiàng)選擇申訴內(nèi)容，以便稅務(wù)部門歸類處理。

04、選擇申報(bào)年度

在確認(rèn)收入、專項(xiàng)附加扣除、銀行卡等信息無誤后，開始進(jìn)入對應(yīng)年度匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)。

05、選擇填報(bào)方式

如2023年度，填報(bào)方式分2種。

一是申報(bào)表預(yù)填報(bào)，由稅務(wù)局將2023年度平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)收入直接導(dǎo)入申報(bào)表（要求您符合預(yù)填報(bào)的條件，適合大多數(shù)任職受雇較簡單的納稅人）；

二是自行申報(bào)，需要您根據(jù)自己在2023年度取得的四項(xiàng)綜合所得收入情況如實(shí)填報(bào)。

06、作廢或更正申報(bào)

如果您發(fā)現(xiàn)本次匯算申報(bào)信息錯(cuò)誤，可以在申報(bào)記錄查詢界面作廢本次申報(bào)或更正申報(bào)。需要注意的是，個(gè)稅app作廢次數(shù)只有5次。若超過5次，請攜帶本人身份證到辦稅大廳辦理匯算申報(bào)。

07、申請退稅

當(dāng)您匯算申報(bào)需要退稅時(shí)，系統(tǒng)會提醒您發(fā)起退稅申請。小編不建議您選擇放棄退稅，國家給咱的紅利，應(yīng)享盡享哦！

08、信息確認(rèn)及提交

請確認(rèn)您的銀行卡信息，提交后系統(tǒng)將把退稅信息推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合退稅規(guī)定的，系統(tǒng)會將應(yīng)退稅款直接退至您捆綁、驗(yàn)證通過的個(gè)人銀行卡，請您耐心等候并通過退稅記錄查詢辦理進(jìn)度。

在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核環(huán)節(jié)，如果您發(fā)現(xiàn)本次退稅申請有誤，可以選擇撤銷退稅，并重新發(fā)起。

09、補(bǔ)繳稅款

當(dāng)您匯算申報(bào)需要補(bǔ)稅時(shí)，系統(tǒng)提供銀聯(lián)卡、云閃付、微信、支付寶等多種付款方式，讓您便捷繳稅。溫馨提醒：請您務(wù)必完成繳稅操作，避免個(gè)人信用受到影響。

（3）自然人電子稅務(wù)局

1.使用網(wǎng)頁web端申報(bào)，您可以登錄自然人電子稅務(wù)局。

已下載“個(gè)人所得稅”app的自然人，可通過登錄手機(jī)app后首頁右上角的掃一掃功能，掃描網(wǎng)頁的二維碼來完成網(wǎng)頁版的快速登錄。

或者您可以點(diǎn)擊登錄頁面的【密碼登錄】，在彈出登錄框輸入注冊的手機(jī)號/登錄名/證件號作為賬號進(jìn)行登錄。

2.若您沒有取得境外所得，登錄后從以下入口進(jìn)入年度匯算：一是從首頁的【常用業(yè)務(wù)】區(qū)塊的【年度匯算（僅取得境內(nèi)綜合所得適用）】進(jìn)入；

二是從頂部菜單【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)】下的【年度匯算（僅取得境內(nèi)綜合所得適用）】進(jìn)入。

3.進(jìn)入后，選擇相應(yīng)的申報(bào)年度，選擇填報(bào)方式。

4.申請退稅

當(dāng)您匯算申報(bào)需要退稅時(shí)，您可以選擇退稅。小編不建議您選擇放棄退稅，國家給咱的紅利，應(yīng)享盡享哦！

5.補(bǔ)繳稅款

當(dāng)您匯算申報(bào)需要補(bǔ)稅時(shí)，系統(tǒng)提供銀聯(lián)卡、云閃付、微信、支付寶等多種付款方式，讓您便捷繳稅。（溫馨提醒：請您務(wù)必完成繳稅操作，避免個(gè)人信用受到影響。）

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【第10篇】關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知

股權(quán)激勵(lì): 個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅

作者：王冬生

北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所

郵箱：wangdongsheng@cstcta.com

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，涉及復(fù)雜的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅問題，全面了解有關(guān)法規(guī)，依法處理有關(guān)涉稅問題，有助于既依法享受稅法的優(yōu)惠規(guī)定，也有助于有效控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。本文基于有關(guān)稅法規(guī)定，分析如下問題：

一、有關(guān)的稅收法規(guī)

二、稅法規(guī)定的股權(quán)激勵(lì)形式

三、上市公司股票期權(quán)的個(gè)稅問題

四、非上市公司股權(quán)激勵(lì)

五、技術(shù)成果投資入股

六、高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎勵(lì)

七、股權(quán)激勵(lì)征稅要求

八、個(gè)人所得稅征管要求

九、企業(yè)所得稅的稅前扣除

十、稅收問題是影響股權(quán)激勵(lì)成敗的關(guān)鍵

一、有關(guān)的稅收法規(guī)

除《個(gè)人所得稅法》及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》外，與股權(quán)激勵(lì)有關(guān)的個(gè)稅法規(guī)包括以下13個(gè)，與企業(yè)所得稅有關(guān)的法規(guī)有1個(gè)。

1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2005]35號,以下簡稱35號文）

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2006]902號，以下簡稱902號文)

3、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]5號，以下簡稱財(cái)稅5號文）

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]461號，以下簡稱461號文）

5、《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號，以下簡稱27號公告）

6、《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅[2015]116號，以下簡稱116號文）

7、《關(guān)于股權(quán)獎勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號，以下簡稱80號文）

8、《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]101號，以下簡稱101號文）

9、《關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號，以下簡稱62號文）

10、《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2018]164號，以下簡稱164號文）

11、《關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第56號，以下簡稱56號文）

12、《關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)[2021]69號，以下簡稱69號文）

13、《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第42號，以下簡稱42號文）

14、《關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號，以下簡稱18號文）

其中最基礎(chǔ)和最重要的是5號文和101號文。

從上述法規(guī)可以看出稅法的特點(diǎn)：

一是復(fù)雜，針對一個(gè)問題，有一系列相關(guān)的法規(guī)，幾乎就是一個(gè)連環(huán)套，不同的法規(guī)有不同的規(guī)定，既環(huán)環(huán)相扣，又層層遞進(jìn)。

二是多變，之所以有這么多的法規(guī)，主要原因是稅法多變，針對一個(gè)問題，可能發(fā)生多次變化。

二、稅法規(guī)定的股權(quán)激勵(lì)形式

有關(guān)稅法規(guī)定的股權(quán)激勵(lì)形式，包括：股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵(lì)。

（一）股票期權(quán)

根據(jù)35號文，股票期權(quán)是指：

上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購買本公司一定數(shù)量的股票。

從上述定義可以看出，制定股票期權(quán)計(jì)劃的企業(yè)是上市公司。針對的員工，是本公司及其控股企業(yè)的員工。

根據(jù)27號公告，控股企業(yè)是指上市公司持股比例不低于30%的企業(yè)。間接持股比例，按各層持股比例相乘計(jì)算，上市公司對一級子公司持股比例超過50%的，按100%計(jì)算。

（二）股票增值權(quán)與限制性股票

5號文件規(guī)定了股票增值權(quán)與限制性股票的定義，其個(gè)稅征稅方式，比照35號文與902號文的規(guī)定。

1、股票增值權(quán)

股票增值權(quán)，是指上市公司授予公司員工在未來一定時(shí)期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價(jià)格上升所帶來收益的權(quán)利。

被授權(quán)人在約定條件下行權(quán)，上市公司按照行權(quán)日與授權(quán)日二級市場股票差價(jià)乘以授權(quán)股票數(shù)量，發(fā)放給被授權(quán)人現(xiàn)金。

2、限制性股票

限制性股票，是指上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃約定的條件，授予公司員工一定數(shù)量本公司的股票。

（三）股權(quán)獎勵(lì)

股權(quán)獎勵(lì)是指企業(yè)無償授予激勵(lì)對象一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。

（四）有關(guān)概念

1、某一特定價(jià)格

被稱為“授予價(jià)”或“施權(quán)價(jià)”，即根據(jù)股票期權(quán)計(jì)劃可以購買股票的價(jià)格。

2、授予日

也稱“授權(quán)日”，是指公司授予員工上述權(quán)利的日期。

3、行權(quán)

也稱“執(zhí)行”，是指員工根據(jù)股票期權(quán)計(jì)劃選擇購買股票的過程。

4、行權(quán)日

也稱“購買日”，是指員工行使上述權(quán)利的當(dāng)日。

三、上市公司股票期權(quán)的個(gè)稅問題

5號文及902號文，明確了股票期權(quán)的個(gè)稅問題，包括授權(quán)時(shí)、行權(quán)時(shí)等環(huán)節(jié)。

（一）接受期權(quán)時(shí)

員工接受企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

什么是另有規(guī)定，在下面介紹。

（二）員工行權(quán)時(shí)

員工行權(quán)時(shí)，需要計(jì)算個(gè)稅。

1、所得性質(zhì)

員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購買日公平市場價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤價(jià))的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2、所得計(jì)算方法

（1）股票期權(quán)應(yīng)稅所得計(jì)算

應(yīng)按下列公式計(jì)算：

股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額 = (行權(quán)股票的每股市場價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)) × 股票數(shù)量

每股施權(quán)價(jià)一般是指員工行使股票期權(quán)，購買股票實(shí)際支付的每股價(jià)格。如果員工以折價(jià)購入方式取得股票期權(quán)的，上述施權(quán)價(jià)可包括員工折價(jià)購入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格。

（2）股票增值權(quán)應(yīng)稅所得計(jì)算

按照461號文，按照下面的公式計(jì)算：

股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額 =（行權(quán)日股票價(jià)格－授權(quán)日股票價(jià)格）× 行權(quán)股票份數(shù)。

（3）限制性股票應(yīng)稅所得計(jì)算

根據(jù)461號文，限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵(lì)對象時(shí)，確認(rèn)員工限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)（收盤價(jià)）+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)（收盤價(jià)））÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對象獲取的限制性股票總份數(shù)）

3、不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅

根據(jù)新個(gè)稅法實(shí)施后的164號文、42號公告，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合35號文、5號文、116號文、101號文規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，可按照上述公式，合并計(jì)算納稅。

到2023年怎么辦？

估計(jì)不再單獨(dú)計(jì)算，而是并入綜合所得一并計(jì)稅的可能性很大。

這里講的上市公司是指其股票在上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份有限公司。不包括新三板掛牌公司。

（三）轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)

對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資薪金所得”征收個(gè)人所得稅。

如果員工以折價(jià)購入方式取得股票期權(quán)的，可以股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入。

（四）員工再轉(zhuǎn)讓股票時(shí)

員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。目前是免稅的。

（五）取得股息紅利時(shí)

員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

目前根據(jù)持股時(shí)間長短，有不同的征免規(guī)定。

（六）員工直接取得價(jià)差收益

取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價(jià)差收益的，該項(xiàng)價(jià)差收益應(yīng)作為員工取得的股票期權(quán)形式的“工資薪金所得”，按照35號文件的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（七）什么是另有規(guī)定?

根據(jù)902號文，部分股票期權(quán)在授權(quán)時(shí)即約定可以轉(zhuǎn)讓，且在境內(nèi)或境外存在公開市場及掛牌價(jià)格，屬于員工已實(shí)際取得有確定價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場價(jià)格，作為員工授權(quán)日所在月份的“工資薪金所得”，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

如果員工以折價(jià)購入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場價(jià)格扣除折價(jià)購入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的“工資薪金所得”。

四、非上市公司股權(quán)激勵(lì)

101號文對非上市公司的股權(quán)激勵(lì)，做了專門的規(guī)定。

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司（新三板公司）比照非上市公司的規(guī)定執(zhí)行。在北交所掛牌的公司，算上市公司還是非上市公司？在有關(guān)規(guī)定出臺前，應(yīng)可以比照非上市公司。

（一）適用的激勵(lì)類型

包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵(lì)。

（二）遞延納稅的優(yōu)惠方式

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。

與常見的5年遞延納稅相比，可以說是徹底的遞延納稅。

（三）股權(quán)成本的確定

員工股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎勵(lì)取得成本為零。

（四）需要滿足的條件

享受遞延納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵(lì)，須同時(shí)滿足以下7個(gè)條件，否則不得享受遞延納稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

1、實(shí)施主體

屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

2、審核批準(zhǔn)

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過或經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。

3、股權(quán)標(biāo)的

激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)，授予關(guān)聯(lián)公司股權(quán)的不納入優(yōu)惠范圍。但也可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。

4、激勵(lì)對象

激勵(lì)對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵(lì)對象人數(shù)累計(jì)不得超過本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的30%。

如何計(jì)算30%？

62號公告規(guī)定，按照股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵(lì)獲得之上月起前6個(gè)月“工資薪金所得”項(xiàng)目全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的平均人數(shù)確定。例如，某公司實(shí)施一批股票期權(quán)并于2023年1月行權(quán)，計(jì)算在職職工平均人數(shù)時(shí)，以該公司2023年7月、8月、9月、10月、11月、12月全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的平均人數(shù)計(jì)算。

5、持有時(shí)間

股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎勵(lì)自獲得獎勵(lì)之日起應(yīng)持有滿3年。上述時(shí)間條件須在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明。

持有時(shí)間的規(guī)定，有助于鼓勵(lì)員工從企業(yè)的成長和發(fā)展中獲利，而不是短期套利。

6、行權(quán)時(shí)間

股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過10年。

7、行業(yè)范圍

實(shí)施股權(quán)獎勵(lì)的公司及其獎勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)，均不能屬于《股權(quán)獎勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。對住宿和餐飲、房地產(chǎn)、批發(fā)和零售業(yè)等明顯不屬于科技類的行業(yè)企業(yè)，限制其享受股權(quán)獎勵(lì)稅收優(yōu)惠政策，

公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。

五、技術(shù)成果投資入股

101號文對技術(shù)成果投資入股，也做了專門規(guī)定。

（一）技術(shù)成果投資入股定義

是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。但享受優(yōu)惠的被投資企業(yè)，限于居民企業(yè)，也就是投資到境外，不得享受優(yōu)惠。

（二）技術(shù)成果范圍

技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

（四）可選擇徹底遞延納稅

企業(yè)或個(gè)人可選擇按5年遞延納稅，也可選擇徹底的遞延納稅優(yōu)惠政策。也就是投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

（五）被投資企業(yè)可按評估值入賬

企業(yè)或個(gè)人無論選擇適用5年遞延納稅還是徹底的遞延納稅，均允許被投資企業(yè)，按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評估值入賬，并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。

（六）征管要求

62號公告明確了與技術(shù)成果投資入股有關(guān)企業(yè)所得稅征管問題。

1、投資方查賬征收

選擇適用遞延納稅政策的，應(yīng)當(dāng)為實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以技術(shù)成果所有權(quán)投資。

2、填寫備案表

企業(yè)適用遞延納稅政策的，應(yīng)在投資完成后首次預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將相關(guān)內(nèi)容填入《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。

3、稅局調(diào)整估值

企業(yè)接受技術(shù)成果投資入股，技術(shù)成果評估值明顯不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。

六、高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎勵(lì)

116號文件，對高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎勵(lì)的個(gè)稅做了規(guī)定。

（一）有關(guān)概念

1、股權(quán)獎勵(lì)

是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。

2、高新技術(shù)企業(yè)

是指實(shí)行查賬征收、經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

3、相關(guān)技術(shù)人員

相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎勵(lì)的以下兩類人員：

（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員；

（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員。

企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權(quán)獎勵(lì)，不得享受116號文規(guī)定的政策。

（二）所得性質(zhì)與稅額計(jì)算

個(gè)人獲得的股權(quán)獎勵(lì)，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目，參照35號文的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定應(yīng)納稅額。股權(quán)獎勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場價(jià)格確定。

（三）可以5年遞延

相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵(lì)，一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

但技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎勵(lì)的股權(quán)（含獎勵(lì)股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股）并取得現(xiàn)金收入的，應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

能否享受后發(fā)的101號文件規(guī)定的徹底遞延納稅政策？

如果符合101號文件規(guī)定的條件，應(yīng)可以選擇徹底遞延納稅政策。

（四）企業(yè)破產(chǎn)，不再追征

技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎勵(lì)的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予追征。

七、股權(quán)激勵(lì)征稅要求

如同一個(gè)硬幣的兩面，盡管對股權(quán)激勵(lì)有一系列遞延納稅的優(yōu)惠政策，但也有對應(yīng)的值得重視的征稅要求，不然就可能少繳稅款。無論是101號文，還是116號文、62號文，都有明確規(guī)定。

（一）不符合條件不得遞延

個(gè)人從任職受雇企業(yè)，以低于公平市場價(jià)格取得股票（權(quán)）的，凡不符合遞延納稅條件，應(yīng)在獲得股票（權(quán)）時(shí)，對實(shí)際出資額低于公平市場價(jià)格的差額，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目，參照35號文有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（二）條件改變補(bǔ)繳稅款

遞延納稅期間，非上市公司情況發(fā)生變化，不再同時(shí)符合101號文規(guī)定條件的，應(yīng)于情況發(fā)生變化之次月15日內(nèi)，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目，參照35號文有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（三）公司上市后處置股權(quán)

個(gè)人因股權(quán)激勵(lì)、技術(shù)成果投資入股取得股權(quán)后，非上市公司在境內(nèi)上市的，處置遞延納稅的股權(quán)時(shí)，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定執(zhí)行。

個(gè)人股東處置限售股時(shí)，需要繳納個(gè)人所得稅。

（四）遞延納稅股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。遞延納稅的股權(quán)成本按照加權(quán)平均法計(jì)算，不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計(jì)算。

這意味著納稅人要用轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的現(xiàn)金，繳納被允許遞延繳納的稅款。

（五）不得重復(fù)遞延納稅

納稅人用已經(jīng)享受遞延納稅的股權(quán)，再次進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)出資時(shí)，能否繼續(xù)遞延納稅？

不行。

101號文規(guī)定，持有遞延納稅的股權(quán)期間，因該股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入，以及以該遞延納稅的股權(quán)再進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)在當(dāng)期繳納稅款。

也就是遞延納稅只有一次，不得在遞延的基礎(chǔ)上，再次遞延。

（六）公平市場價(jià)格的確定方法

員工計(jì)算個(gè)稅時(shí)，需要股票或股權(quán)的公平市場價(jià)格。如何確定公平市場價(jià)格？分上市公司與非上市公司，有不同的方法。

1、上市公司股票

按照取得股票當(dāng)日的收盤價(jià)確定。取得股票當(dāng)日為非交易日的，按照上一個(gè)交易日收盤價(jià)確定。

2、非上市公司股票（權(quán)）

依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。凈資產(chǎn)法按照取得股票（權(quán)）的上年末凈資產(chǎn)確定。

八、個(gè)人所得稅征管要求

由于股權(quán)激勵(lì)有遞延納稅等的優(yōu)惠政策，有關(guān)企業(yè)和個(gè)人需要辦理有關(guān)備案手續(xù)。

（一）共性的備案要求

總局在69號文中強(qiáng)調(diào)，實(shí)施股權(quán)（股票）激勵(lì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《股權(quán)激勵(lì)情況報(bào)告表》，并按照35號文、101號文等現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。

（二）非上市公司的備案要求

非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，個(gè)人選擇遞延納稅的，非上市公司應(yīng)于股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵(lì)獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會或股東大會決議、激勵(lì)對象任職或從事技術(shù)工作情況說明等。

同時(shí)報(bào)送本企業(yè)及其獎勵(lì)股權(quán)標(biāo)的企業(yè)上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說明。

（三）上市公司的備案要求

上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，上市公司應(yīng)自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎勵(lì)獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。

上市公司初次辦理股權(quán)激勵(lì)備案時(shí)，還應(yīng)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會或股東大會決議。

（四）高新技術(shù)企業(yè)的備案要求

根據(jù)總局80號公告，辦理股權(quán)獎勵(lì)分期繳稅，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、股東大會或董事會決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（股權(quán)獎勵(lì)）》、相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動的說明材料、企業(yè)股權(quán)獎勵(lì)計(jì)劃、能夠證明股權(quán)或股票價(jià)格的有關(guān)材料、企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說明、最近一期企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等。

（五）扣繳義務(wù)人年度報(bào)告

個(gè)人因非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權(quán)），實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個(gè)納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅遞延納稅情況年度報(bào)告表》。

（六）主管稅局可核定補(bǔ)稅

遞延納稅股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓、辦理納稅申報(bào)時(shí)，扣繳義務(wù)人、個(gè)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并報(bào)送能夠證明股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓價(jià)格、遞延納稅股票（權(quán)）原值、合理稅費(fèi)的有關(guān)資料，具體包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、評估報(bào)告和相關(guān)票據(jù)等。資料不全或無法充分證明有關(guān)情況，造成計(jì)稅依據(jù)偏低，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定。

九、企業(yè)所得稅的稅前扣除

18號公告明確了與股權(quán)激勵(lì)有關(guān)的企業(yè)所得稅處理問題。盡管是以上市公司為例，但18號公告明確其他企業(yè)可以參照執(zhí)行。

盡管18號公告按照行權(quán)時(shí)間，分別做出規(guī)定，但體現(xiàn)一個(gè)共同的原則，就是實(shí)際發(fā)生的支出，才可以扣除。

（一）立即可以行權(quán)的

對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)格確定。這與個(gè)稅的規(guī)定一致。

（二）等待后行權(quán)的

對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

十、稅收問題是影響股權(quán)激勵(lì)成敗的關(guān)鍵

從上述規(guī)定可以看出，股權(quán)激勵(lì)的稅收問題非常復(fù)雜，享受優(yōu)惠的條件和征管非?？量?，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的成敗，在很大程度上，取決于能否處理好稅收問題。如果處理不好稅收問題，或者是增加稅收負(fù)擔(dān)，或者是被補(bǔ)稅罰款，遭受經(jīng)濟(jì)損失。為了搞好股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，需要做到如下幾條：

（一）依照稅法設(shè)計(jì)激勵(lì)計(jì)劃

結(jié)合稅收規(guī)定設(shè)計(jì)激勵(lì)計(jì)劃，除本文中所提及的稅收法規(guī)外，還包括合伙企業(yè)所得稅等法規(guī)。最起碼要考慮如下稅收問題：

持股的主體是員工本人還是持股平臺？

如果通過持股平臺，如何設(shè)計(jì)方案，才能享受針對個(gè)人的優(yōu)惠和順利稅前扣除？

持股平臺是合伙制企業(yè)還是公司制企業(yè)？

持股平臺設(shè)幾層？各層之間如何選擇？

持股平臺設(shè)在什么地方？

如何通過方案設(shè)計(jì)最大程度地享受稅收優(yōu)惠？

由于稅收優(yōu)惠的條件非?？量?，在設(shè)計(jì)方案時(shí)，務(wù)必嚴(yán)格按照稅收的要求去做。

（二）將設(shè)計(jì)方案變成合同協(xié)議

確定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃方案后，為了落實(shí)方案，還應(yīng)把方案變成包括公司、個(gè)人等有關(guān)當(dāng)事各方的合同、協(xié)議，大家按照合同執(zhí)行方案。

（三）依照稅法及時(shí)辦理備案

對稅務(wù)局而言，征稅是常態(tài)，減免稅是個(gè)案，對減免稅的管理比征稅的管理更嚴(yán)格，為了享受股權(quán)激勵(lì)的優(yōu)惠，必須按照稅法的規(guī)定，及時(shí)準(zhǔn)備備案資料，履行備案手續(xù)。

（四）嚴(yán)格遵循后續(xù)監(jiān)管要求

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有執(zhí)行時(shí)間，稅收優(yōu)惠也有監(jiān)管時(shí)間。不但在設(shè)計(jì)方案，辦理備案時(shí)，要符合有關(guān)規(guī)定，在辦理備案手續(xù)后，更不能放松，稅局關(guān)注的是后續(xù)的監(jiān)管，一旦不符合條件，不但前功盡棄，還要繳納滯納金和罰款，付出更大的成本，遭受更大的損失。

（五）依照準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理

盡管股權(quán)激勵(lì)優(yōu)惠，沒有相應(yīng)的賬務(wù)處理規(guī)定，但是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)該按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在有關(guān)賬務(wù)處理上，體現(xiàn)出來。不然，影響享受稅收優(yōu)惠的保險(xiǎn)系數(shù)，因?yàn)槎愂针x不開賬務(wù)處理。

總之，在設(shè)計(jì)股權(quán)激勵(lì)方案時(shí)，需要基于復(fù)雜的稅法體系，認(rèn)真考慮納稅問題，請專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，參與設(shè)計(jì)，才可能制定出最優(yōu)的激勵(lì)方案。

【第11篇】優(yōu)化營商環(huán)境個(gè)人所得稅政策

黨中央、國務(wù)院高度重視優(yōu)化營商環(huán)境工作。近年來，各地區(qū)、各部門按照黨中央、國務(wù)院部署，順應(yīng)社會期盼，持續(xù)推進(jìn)“放管服”等改革，我國營商環(huán)境明顯改善。為了持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，不斷解放和發(fā)展社會生產(chǎn)力，加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，推動高質(zhì)量發(fā)展，有必要制定專門行政法規(guī)，從制度層面為優(yōu)化營商環(huán)境提供更為有力的保障和支撐。

《優(yōu)化營商環(huán)境條例》（以下簡稱《條例》），自2023年1月1日起施行。《條例》認(rèn)真總結(jié)近年來我國優(yōu)化營商環(huán)境的經(jīng)驗(yàn)和做法，將實(shí)踐證明行之有效、人民群眾滿意、市場主體支持的改革舉措用法規(guī)制度固化下來，重點(diǎn)針對我國營商環(huán)境的突出短板和市場主體反映強(qiáng)烈的痛點(diǎn)難點(diǎn)堵點(diǎn)問題，對標(biāo)國際先進(jìn)水平，從完善體制機(jī)制的層面作出相應(yīng)規(guī)定。

一是明確優(yōu)化營商環(huán)境的原則和方向。《條例》將營商環(huán)境界定為市場主體在市場經(jīng)濟(jì)活動中所涉及的體制機(jī)制性因素和條件，明確優(yōu)化營商環(huán)境工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持市場化、法治化、國際化原則，以市場主體需求為導(dǎo)向，以深刻轉(zhuǎn)變政府職能為核心，創(chuàng)新體制機(jī)制、強(qiáng)化協(xié)同聯(lián)動、完善法治保障，為各類市場主體投資興業(yè)營造穩(wěn)定、公平、透明、可預(yù)期的良好環(huán)境。

二是加強(qiáng)市場主體保護(hù)。《條例》明確規(guī)定國家平等保護(hù)各類市場主體，保障各類市場主體依法平等使用各類生產(chǎn)要素和依法平等享受支持政策，保護(hù)市場主體經(jīng)營自主權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)和其他合法權(quán)益，推動建立全國統(tǒng)一的市場主體維權(quán)服務(wù)平臺等。

三是優(yōu)化市場環(huán)境。《條例》對壓減企業(yè)開辦時(shí)間、保障平等市場準(zhǔn)入、維護(hù)公平競爭市場秩序、落實(shí)減稅降費(fèi)政策、規(guī)范涉企收費(fèi)、解決融資難融資貴、簡化企業(yè)注銷流程等作了規(guī)定。

四是提升政務(wù)服務(wù)能力和水平。《條例》對推進(jìn)全國一體化在線政務(wù)服務(wù)平臺建設(shè)、精簡行政許可和優(yōu)化審批服務(wù)、優(yōu)化工程建設(shè)項(xiàng)目審批流程、規(guī)范行政審批中介服務(wù)、減證便民、促進(jìn)跨境貿(mào)易便利化、建立政企溝通機(jī)制等作了規(guī)定。

五是規(guī)范和創(chuàng)新監(jiān)管執(zhí)法。《條例》對健全監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，推行信用監(jiān)管、“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管、包容審慎監(jiān)管、“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”，落實(shí)行政執(zhí)法公示、行政執(zhí)法全過程記錄和重大行政執(zhí)法決定法制審核制度等作了規(guī)定。

六是加強(qiáng)法治保障。《條例》對法律法規(guī)的立改廢和調(diào)整實(shí)施，制定法規(guī)政策聽取市場主體意見，為市場主體設(shè)置政策適應(yīng)調(diào)整期，完善多元化糾紛解決機(jī)制、加強(qiáng)法治宣傳教育、推進(jìn)公共法律服務(wù)體系建設(shè)等作了規(guī)定。

文件原文

中華人民共和國國務(wù)院令

第722號

《優(yōu)化營商環(huán)境條例》已經(jīng)2023年10月8日國務(wù)院第66次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2023年1月1日起施行。

總 理 李克強(qiáng)

2023年10月22日

優(yōu)化營商環(huán)境條例

第一章 總則

第一條 為了持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，不斷解放和發(fā)展社會生產(chǎn)力，加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，推動高質(zhì)量發(fā)展，制定本條例。

第二條 本條例所稱營商環(huán)境，是指企業(yè)等市場主體在市場經(jīng)濟(jì)活動中所涉及的體制機(jī)制性因素和條件。

第三條 國家持續(xù)深化簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革，最大限度減少政府對市場資源的直接配置，最大限度減少政府對市場活動的直接干預(yù)，加強(qiáng)和規(guī)范事中事后監(jiān)管，著力提升政務(wù)服務(wù)能力和水平，切實(shí)降低制度性交易成本，更大激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力，增強(qiáng)發(fā)展動力。

各級人民政府及其部門應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持政務(wù)公開透明，以公開為常態(tài)、不公開為例外，全面推進(jìn)決策、執(zhí)行、管理、服務(wù)、結(jié)果公開。

第四條 優(yōu)化營商環(huán)境應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持市場化、法治化、國際化原則，以市場主體需求為導(dǎo)向，以深刻轉(zhuǎn)變政府職能為核心，創(chuàng)新體制機(jī)制、強(qiáng)化協(xié)同聯(lián)動、完善法治保障，對標(biāo)國際先進(jìn)水平，為各類市場主體投資興業(yè)營造穩(wěn)定、公平、透明、可預(yù)期的良好環(huán)境。

第五條 國家加快建立統(tǒng)一開放、競爭有序的現(xiàn)代市場體系，依法促進(jìn)各類生產(chǎn)要素自由流動，保障各類市場主體公平參與市場競爭。

第六條 國家鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，激發(fā)非公有制經(jīng)濟(jì)活力和創(chuàng)造力。

國家進(jìn)一步擴(kuò)大對外開放，積極促進(jìn)外商投資，平等對待內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類市場主體。

第七條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對優(yōu)化營商環(huán)境工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，完善優(yōu)化營商環(huán)境的政策措施，建立健全統(tǒng)籌推進(jìn)、督促落實(shí)優(yōu)化營商環(huán)境工作的相關(guān)機(jī)制，及時(shí)協(xié)調(diào)、解決優(yōu)化營商環(huán)境工作中的重大問題。

縣級以上人民政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工，做好優(yōu)化營商環(huán)境的相關(guān)工作?？h級以上地方人民政府根據(jù)實(shí)際情況，可以明確優(yōu)化營商環(huán)境工作的主管部門。

國家鼓勵(lì)和支持各地區(qū)、各部門結(jié)合實(shí)際情況，在法治框架內(nèi)積極探索原創(chuàng)性、差異化的優(yōu)化營商環(huán)境具體措施；對探索中出現(xiàn)失誤或者偏差，符合規(guī)定條件的，可以予以免責(zé)或者減輕責(zé)任。

第八條 國家建立和完善以市場主體和社會公眾滿意度為導(dǎo)向的營商環(huán)境評價(jià)體系，發(fā)揮營商環(huán)境評價(jià)對優(yōu)化營商環(huán)境的引領(lǐng)和督促作用。

開展?fàn)I商環(huán)境評價(jià)，不得影響各地區(qū)、各部門正常工作，不得影響市場主體正常生產(chǎn)經(jīng)營活動或者增加市場主體負(fù)擔(dān)。

任何單位不得利用營商環(huán)境評價(jià)謀取利益。

第九條 市場主體應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)，恪守社會公德和商業(yè)道德，誠實(shí)守信、公平競爭，履行安全、質(zhì)量、勞動者權(quán)益保護(hù)、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)等方面的法定義務(wù)，在國際經(jīng)貿(mào)活動中遵循國際通行規(guī)則。

第二章 市場主體保護(hù)

第十條 國家堅(jiān)持權(quán)利平等、機(jī)會平等、規(guī)則平等，保障各種所有制經(jīng)濟(jì)平等受到法律保護(hù)。

第十一條 市場主體依法享有經(jīng)營自主權(quán)。對依法應(yīng)當(dāng)由市場主體自主決策的各類事項(xiàng)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。

第十二條 國家保障各類市場主體依法平等使用資金、技術(shù)、人力資源、土地使用權(quán)及其他自然資源等各類生產(chǎn)要素和公共服務(wù)資源。

各類市場主體依法平等適用國家支持發(fā)展的政策。政府及其有關(guān)部門在政府資金安排、土地供應(yīng)、稅費(fèi)減免、資質(zhì)許可、標(biāo)準(zhǔn)制定、項(xiàng)目申報(bào)、職稱評定、人力資源政策等方面，應(yīng)當(dāng)依法平等對待各類市場主體，不得制定或者實(shí)施歧視性政策措施。

第十三條 招標(biāo)投標(biāo)和政府采購應(yīng)當(dāng)公開透明、公平公正，依法平等對待各類所有制和不同地區(qū)的市場主體，不得以不合理?xiàng)l件或者產(chǎn)品產(chǎn)地來源等進(jìn)行限制或者排斥。

政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)招標(biāo)投標(biāo)和政府采購監(jiān)管，依法糾正和查處違法違規(guī)行為。

第十四條 國家依法保護(hù)市場主體的財(cái)產(chǎn)權(quán)和其他合法權(quán)益，保護(hù)企業(yè)經(jīng)營者人身和財(cái)產(chǎn)安全。

嚴(yán)禁違反法定權(quán)限、條件、程序?qū)κ袌鲋黧w的財(cái)產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營者個(gè)人財(cái)產(chǎn)實(shí)施查封、凍結(jié)和扣押等行政強(qiáng)制措施；依法確需實(shí)施前述行政強(qiáng)制措施的，應(yīng)當(dāng)限定在所必需的范圍內(nèi)。

禁止在法律、法規(guī)規(guī)定之外要求市場主體提供財(cái)力、物力或者人力的攤派行為。市場主體有權(quán)拒絕任何形式的攤派。

第十五條 國家建立知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)懲罰性賠償制度，推動建立知識產(chǎn)權(quán)快速協(xié)同保護(hù)機(jī)制，健全知識產(chǎn)權(quán)糾紛多元化解決機(jī)制和知識產(chǎn)權(quán)維權(quán)援助機(jī)制，加大對知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)力度。

國家持續(xù)深化商標(biāo)注冊、專利申請便利化改革，提高商標(biāo)注冊、專利申請審查效率。

第十六條 國家加大中小投資者權(quán)益保護(hù)力度，完善中小投資者權(quán)益保護(hù)機(jī)制，保障中小投資者的知情權(quán)、參與權(quán)，提升中小投資者維護(hù)合法權(quán)益的便利度。

第十七條 除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，市場主體有權(quán)自主決定加入或者退出行業(yè)協(xié)會商會等社會組織，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。

除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制市場主體參加評比、達(dá)標(biāo)、表彰、培訓(xùn)、考核、考試以及類似活動，不得借前述活動向市場主體收費(fèi)或者變相收費(fèi)。

第十八條 國家推動建立全國統(tǒng)一的市場主體維權(quán)服務(wù)平臺，為市場主體提供高效、便捷的維權(quán)服務(wù)。

第三章 市場環(huán)境

第十九條 國家持續(xù)深化商事制度改革，統(tǒng)一企業(yè)登記業(yè)務(wù)規(guī)范，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和平臺服務(wù)接口，采用統(tǒng)一社會信用代碼進(jìn)行登記管理。

國家推進(jìn)“證照分離”改革，持續(xù)精簡涉企經(jīng)營許可事項(xiàng)，依法采取直接取消審批、審批改為備案、實(shí)行告知承諾、優(yōu)化審批服務(wù)等方式，對所有涉企經(jīng)營許可事項(xiàng)進(jìn)行分類管理，為企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照后開展相關(guān)經(jīng)營活動提供便利。除法律、行政法規(guī)規(guī)定的特定領(lǐng)域外，涉企經(jīng)營許可事項(xiàng)不得作為企業(yè)登記的前置條件。

政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，簡化企業(yè)從申請?jiān)O(shè)立到具備一般性經(jīng)營條件所需辦理的手續(xù)。在國家規(guī)定的企業(yè)開辦時(shí)限內(nèi)，各地區(qū)應(yīng)當(dāng)確定并公開具體辦理時(shí)間。

企業(yè)申請辦理住所等相關(guān)變更登記的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)辦理，不得限制。除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，企業(yè)遷移后其持有的有效許可證件不再重復(fù)辦理。

第二十條 國家持續(xù)放寬市場準(zhǔn)入，并實(shí)行全國統(tǒng)一的市場準(zhǔn)入負(fù)面清單制度。市場準(zhǔn)入負(fù)面清單以外的領(lǐng)域，各類市場主體均可以依法平等進(jìn)入。

各地區(qū)、各部門不得另行制定市場準(zhǔn)入性質(zhì)的負(fù)面清單。

第二十一條 政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加大反壟斷和反不正當(dāng)競爭執(zhí)法力度，有效預(yù)防和制止市場經(jīng)濟(jì)活動中的壟斷行為、不正當(dāng)競爭行為以及濫用行政權(quán)力排除、限制競爭的行為，營造公平競爭的市場環(huán)境。

第二十二條 國家建立健全統(tǒng)一開放、競爭有序的人力資源市場體系，打破城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)分割和身份、性別等歧視，促進(jìn)人力資源有序社會性流動和合理配置。

第二十三條 政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)完善政策措施、強(qiáng)化創(chuàng)新服務(wù)，鼓勵(lì)和支持市場主體拓展創(chuàng)新空間，持續(xù)推進(jìn)產(chǎn)品、技術(shù)、商業(yè)模式、管理等創(chuàng)新，充分發(fā)揮市場主體在推動科技成果轉(zhuǎn)化中的作用。

第二十四條 政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)國家各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，及時(shí)研究解決政策落實(shí)中的具體問題，確保減稅降費(fèi)政策全面、及時(shí)惠及市場主體。

第二十五條 設(shè)立政府性基金、涉企行政事業(yè)性收費(fèi)、涉企保證金，應(yīng)當(dāng)有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。對政府性基金、涉企行政事業(yè)性收費(fèi)、涉企保證金以及實(shí)行政府定價(jià)的經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)，實(shí)行目錄清單管理并向社會公開，目錄清單之外的前述收費(fèi)和保證金一律不得執(zhí)行。推廣以金融機(jī)構(gòu)保函替代現(xiàn)金繳納涉企保證金。

第二十六條 國家鼓勵(lì)和支持金融機(jī)構(gòu)加大對民營企業(yè)、中小企業(yè)的支持力度，降低民營企業(yè)、中小企業(yè)綜合融資成本。

金融監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)完善對商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管考核和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)、引導(dǎo)其增加對民營企業(yè)、中小企業(yè)的信貸投放，并合理增加中長期貸款和信用貸款支持，提高貸款審批效率。

商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)在授信中不得設(shè)置不合理?xiàng)l件，不得對民營企業(yè)、中小企業(yè)設(shè)置歧視性要求。商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定規(guī)范收費(fèi)行為，不得違規(guī)向服務(wù)對象收取不合理費(fèi)用。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)向社會公開開設(shè)企業(yè)賬戶的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和辦理時(shí)限。

第二十七條 國家促進(jìn)多層次資本市場規(guī)范健康發(fā)展，拓寬市場主體融資渠道，支持符合條件的民營企業(yè)、中小企業(yè)依法發(fā)行股票、債券以及其他融資工具，擴(kuò)大直接融資規(guī)模。

第二十八條 供水、供電、供氣、供熱等公用企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向社會公開服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等信息，為市場主體提供安全、便捷、穩(wěn)定和價(jià)格合理的服務(wù)，不得強(qiáng)迫市場主體接受不合理的服務(wù)條件，不得以任何名義收取不合理費(fèi)用。各地區(qū)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化報(bào)裝流程，在國家規(guī)定的報(bào)裝辦理時(shí)限內(nèi)確定并公開具體辦理時(shí)間。

政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對公用企事業(yè)單位運(yùn)營的監(jiān)督管理。

第二十九條 行業(yè)協(xié)會商會應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)和章程，加強(qiáng)行業(yè)自律，及時(shí)反映行業(yè)訴求，為市場主體提供信息咨詢、宣傳培訓(xùn)、市場拓展、權(quán)益保護(hù)、糾紛處理等方面的服務(wù)。

國家依法嚴(yán)格規(guī)范行業(yè)協(xié)會商會的收費(fèi)、評比、認(rèn)證等行為。

第三十條 國家加強(qiáng)社會信用體系建設(shè)，持續(xù)推進(jìn)政務(wù)誠信、商務(wù)誠信、社會誠信和司法公信建設(shè)，提高全社會誠信意識和信用水平，維護(hù)信用信息安全，嚴(yán)格保護(hù)商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。

第三十一條 地方各級人民政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)履行向市場主體依法作出的政策承諾以及依法訂立的各類合同，不得以行政區(qū)劃調(diào)整、政府換屆、機(jī)構(gòu)或者職能調(diào)整以及相關(guān)責(zé)任人更替等為由違約毀約。因國家利益、社會公共利益需要改變政策承諾、合同約定的，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序進(jìn)行，并依法對市場主體因此受到的損失予以補(bǔ)償。

第三十二條 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位不得違約拖欠市場主體的貨物、工程、服務(wù)等賬款，大型企業(yè)不得利用優(yōu)勢地位拖欠中小企業(yè)賬款。

縣級以上人民政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加大對國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位拖欠市場主體賬款的清理力度，并通過加強(qiáng)預(yù)算管理、嚴(yán)格責(zé)任追究等措施，建立防范和治理國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位拖欠市場主體賬款的長效機(jī)制。

第三十三條 政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)優(yōu)化市場主體注銷辦理流程，精簡申請材料、壓縮辦理時(shí)間、降低注銷成本。對設(shè)立后未開展生產(chǎn)經(jīng)營活動或者無債權(quán)債務(wù)的市場主體，可以按照簡易程序辦理注銷。對有債權(quán)債務(wù)的市場主體，在債權(quán)債務(wù)依法解決后及時(shí)辦理注銷。

縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要建立企業(yè)破產(chǎn)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，協(xié)調(diào)解決企業(yè)破產(chǎn)過程中涉及的有關(guān)問題。

第四章 政務(wù)服務(wù)

第三十四條 政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步增強(qiáng)服務(wù)意識，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，為市場主體提供規(guī)范、便利、高效的政務(wù)服務(wù)。

第三十五條 政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)推進(jìn)政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，按照減環(huán)節(jié)、減材料、減時(shí)限的要求，編制并向社會公開政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)（包括行政權(quán)力事項(xiàng)和公共服務(wù)事項(xiàng)，下同）標(biāo)準(zhǔn)化工作流程和辦事指南，細(xì)化量化政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，壓縮自由裁量權(quán)，推進(jìn)同一事項(xiàng)實(shí)行無差別受理、同標(biāo)準(zhǔn)辦理。沒有法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，不得增設(shè)政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)的辦理?xiàng)l件和環(huán)節(jié)。

第三十六條 政府及其有關(guān)部門辦理政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，推行當(dāng)場辦結(jié)、一次辦結(jié)、限時(shí)辦結(jié)等制度，實(shí)現(xiàn)集中辦理、就近辦理、網(wǎng)上辦理、異地可辦。需要市場主體補(bǔ)正有關(guān)材料、手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)一次性告知需要補(bǔ)正的內(nèi)容；需要進(jìn)行現(xiàn)場踏勘、現(xiàn)場核查、技術(shù)審查、聽證論證的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排、限時(shí)辦結(jié)。

法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關(guān)規(guī)定對政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)辦理時(shí)限有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)盡快辦結(jié)；沒有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照合理、高效的原則確定辦理時(shí)限并按時(shí)辦結(jié)。各地區(qū)可以在國家規(guī)定的政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)辦理時(shí)限內(nèi)進(jìn)一步壓減時(shí)間，并應(yīng)當(dāng)向社會公開；超過辦理時(shí)間的，辦理單位應(yīng)當(dāng)公開說明理由。

地方各級人民政府已設(shè)立政務(wù)服務(wù)大廳的，本行政區(qū)域內(nèi)各類政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)一般應(yīng)當(dāng)進(jìn)駐政務(wù)服務(wù)大廳統(tǒng)一辦理。對政務(wù)服務(wù)大廳中部門分設(shè)的服務(wù)窗口，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件整合為綜合窗口，提供一站式服務(wù)。

第三十七條 國家加快建設(shè)全國一體化在線政務(wù)服務(wù)平臺（以下稱一體化在線平臺），推動政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“一網(wǎng)通辦”。除法律、法規(guī)另有規(guī)定或者涉及國家秘密等情形外，政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院確定的步驟，納入一體化在線平臺辦理。

國家依托一體化在線平臺，推動政務(wù)信息系統(tǒng)整合，優(yōu)化政務(wù)流程，促進(jìn)政務(wù)服務(wù)跨地區(qū)、跨部門、跨層級數(shù)據(jù)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同。政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，提供數(shù)據(jù)共享服務(wù)，及時(shí)將有關(guān)政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)上傳至一體化在線平臺，加強(qiáng)共享數(shù)據(jù)使用全過程管理，確保共享數(shù)據(jù)安全。

國家建立電子證照共享服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子證照跨地區(qū)、跨部門共享和全國范圍內(nèi)互信互認(rèn)。各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)電子證照的推廣應(yīng)用。

各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)推動政務(wù)服務(wù)大廳與政務(wù)服務(wù)平臺全面對接融合。市場主體有權(quán)自主選擇政務(wù)服務(wù)辦理渠道，行政機(jī)關(guān)不得限定辦理渠道。

第三十八條 政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)通過政府網(wǎng)站、一體化在線平臺，集中公布涉及市場主體的法律、法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件和各類政策措施，并通過多種途徑和方式加強(qiáng)宣傳解讀。

第三十九條 國家嚴(yán)格控制新設(shè)行政許可。新設(shè)行政許可應(yīng)當(dāng)按照行政許可法和國務(wù)院的規(guī)定嚴(yán)格設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行合法性、必要性和合理性審查論證。對通過事中事后監(jiān)管或者市場機(jī)制能夠解決以及行政許可法和國務(wù)院規(guī)定不得設(shè)立行政許可的事項(xiàng)，一律不得設(shè)立行政許可，嚴(yán)禁以備案、登記、注冊、目錄、規(guī)劃、年檢、年報(bào)、監(jiān)制、認(rèn)定、認(rèn)證、審定以及其他任何形式變相設(shè)定或者實(shí)施行政許可。

法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定對相關(guān)管理事項(xiàng)已作出規(guī)定，但未采取行政許可管理方式的，地方不得就該事項(xiàng)設(shè)定行政許可。對相關(guān)管理事項(xiàng)尚未制定法律、行政法規(guī)的，地方可以依法就該事項(xiàng)設(shè)定行政許可。

第四十條 國家實(shí)行行政許可清單管理制度，適時(shí)調(diào)整行政許可清單并向社會公布，清單之外不得違法實(shí)施行政許可。

國家大力精簡已有行政許可。對已取消的行政許可，行政機(jī)關(guān)不得繼續(xù)實(shí)施或者變相實(shí)施，不得轉(zhuǎn)由行業(yè)協(xié)會商會或者其他組織實(shí)施。

對實(shí)行行政許可管理的事項(xiàng)，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過整合實(shí)施、下放審批層級等多種方式，優(yōu)化審批服務(wù)，提高審批效率，減輕市場主體負(fù)擔(dān)。符合相關(guān)條件和要求的，可以按照有關(guān)規(guī)定采取告知承諾的方式辦理。

第四十一條 縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)深化投資審批制度改革，根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)、投資規(guī)模等分類規(guī)范投資審批程序，精簡審批要件，簡化技術(shù)審查事項(xiàng)，強(qiáng)化項(xiàng)目決策與用地、規(guī)劃等建設(shè)條件落實(shí)的協(xié)同，實(shí)行與相關(guān)審批在線并聯(lián)辦理。

第四十二條 設(shè)區(qū)的市級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，優(yōu)化工程建設(shè)項(xiàng)目（不包括特殊工程和交通、水利、能源等領(lǐng)域的重大工程）審批流程，推行并聯(lián)審批、多圖聯(lián)審、聯(lián)合竣工驗(yàn)收等方式，簡化審批手續(xù)，提高審批效能。

在依法設(shè)立的開發(fā)區(qū)、新區(qū)和其他有條件的區(qū)域，按照國家有關(guān)規(guī)定推行區(qū)域評估，由設(shè)區(qū)的市級以上地方人民政府組織對一定區(qū)域內(nèi)壓覆重要礦產(chǎn)資源、地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性等事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一評估，不再對區(qū)域內(nèi)的市場主體單獨(dú)提出評估要求。區(qū)域評估的費(fèi)用不得由市場主體承擔(dān)。

第四十三條 作為辦理行政審批條件的中介服務(wù)事項(xiàng)（以下稱法定行政審批中介服務(wù)）應(yīng)當(dāng)有法律、法規(guī)或者國務(wù)院決定依據(jù)；沒有依據(jù)的，不得作為辦理行政審批的條件。中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確辦理法定行政審批中介服務(wù)的條件、流程、時(shí)限、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并向社會公開。

國家加快推進(jìn)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)與行政機(jī)關(guān)脫鉤。行政機(jī)關(guān)不得為市場主體指定或者變相指定中介服務(wù)機(jī)構(gòu)；除法定行政審批中介服務(wù)外，不得強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制市場主體接受中介服務(wù)。行政機(jī)關(guān)所屬事業(yè)單位、主管的社會組織及其舉辦的企業(yè)不得開展與本機(jī)關(guān)所負(fù)責(zé)行政審批相關(guān)的中介服務(wù)，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

行政機(jī)關(guān)在行政審批過程中需要委托中介服務(wù)機(jī)構(gòu)開展技術(shù)性服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)通過競爭性方式選擇中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，并自行承擔(dān)服務(wù)費(fèi)用，不得轉(zhuǎn)嫁給市場主體承擔(dān)。

第四十四條 證明事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)有法律、法規(guī)或者國務(wù)院決定依據(jù)。

設(shè)定證明事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持確有必要、從嚴(yán)控制的原則。對通過法定證照、法定文書、書面告知承諾、政府部門內(nèi)部核查和部門間核查、網(wǎng)絡(luò)核驗(yàn)、合同憑證等能夠辦理，能夠被其他材料涵蓋或者替代，以及開具單位無法調(diào)查核實(shí)的，不得設(shè)定證明事項(xiàng)。

政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)公布證明事項(xiàng)清單，逐項(xiàng)列明設(shè)定依據(jù)、索要單位、開具單位、辦理指南等。清單之外，政府部門、公用企事業(yè)單位和服務(wù)機(jī)構(gòu)不得索要證明。各地區(qū)、各部門之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)證明的互認(rèn)共享，避免重復(fù)索要證明。

第四十五條 政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照國家促進(jìn)跨境貿(mào)易便利化的有關(guān)要求，依法削減進(jìn)出口環(huán)節(jié)審批事項(xiàng)，取消不必要的監(jiān)管要求，優(yōu)化簡化通關(guān)流程，提高通關(guān)效率，清理規(guī)范口岸收費(fèi)，降低通關(guān)成本，推動口岸和國際貿(mào)易領(lǐng)域相關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)一通過國際貿(mào)易“單一窗口”辦理。

第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)精簡辦稅資料和流程，簡并申報(bào)繳稅次數(shù)，公開涉稅事項(xiàng)辦理時(shí)限，壓減辦稅時(shí)間，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，逐步實(shí)現(xiàn)全程網(wǎng)上辦稅，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)。

第四十七條 不動產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)部門協(xié)作，實(shí)行不動產(chǎn)登記、交易和繳稅一窗受理、并行辦理，壓縮辦理時(shí)間，降低辦理成本。在國家規(guī)定的不動產(chǎn)登記時(shí)限內(nèi)，各地區(qū)應(yīng)當(dāng)確定并公開具體辦理時(shí)間。

國家推動建立統(tǒng)一的動產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保登記公示系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)市場主體在一個(gè)平臺上辦理動產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保登記。納入統(tǒng)一登記公示系統(tǒng)的動產(chǎn)和權(quán)利范圍另行規(guī)定。

第四十八條 政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照構(gòu)建親清新型政商關(guān)系的要求，建立暢通有效的政企溝通機(jī)制，采取多種方式及時(shí)聽取市場主體的反映和訴求，了解市場主體生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的困難和問題，并依法幫助其解決。

建立政企溝通機(jī)制，應(yīng)當(dāng)充分尊重市場主體意愿，增強(qiáng)針對性和有效性，不得干擾市場主體正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，不得增加市場主體負(fù)擔(dān)。

第四十九條 政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立便利、暢通的渠道，受理有關(guān)營商環(huán)境的投訴和舉報(bào)。

第五十條 新聞媒體應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確宣傳優(yōu)化營商環(huán)境的措施和成效，為優(yōu)化營商環(huán)境創(chuàng)造良好輿論氛圍。

國家鼓勵(lì)對營商環(huán)境進(jìn)行輿論監(jiān)督，但禁止捏造虛假信息或者歪曲事實(shí)進(jìn)行不實(shí)報(bào)道。

第五章 監(jiān)管執(zhí)法

第五十一條 政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)和職責(zé)，落實(shí)監(jiān)管責(zé)任，明確監(jiān)管對象和范圍、厘清監(jiān)管事權(quán)，依法對市場主體進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管全覆蓋。

第五十二條 國家健全公開透明的監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)體系。國務(wù)院有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)分領(lǐng)域制定全國統(tǒng)一、簡明易行的監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，并向社會公開。

第五十三條 政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照國家關(guān)于加快構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的要求，創(chuàng)新和完善信用監(jiān)管，強(qiáng)化信用監(jiān)管的支撐保障，加強(qiáng)信用監(jiān)管的組織實(shí)施，不斷提升信用監(jiān)管效能。

第五十四條 國家推行“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管，除直接涉及公共安全和人民群眾生命健康等特殊行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域外，市場監(jiān)管領(lǐng)域的行政檢查應(yīng)當(dāng)通過隨機(jī)抽取檢查對象、隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員、抽查事項(xiàng)及查處結(jié)果及時(shí)向社會公開的方式進(jìn)行。針對同一檢查對象的多個(gè)檢查事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)盡可能合并或者納入跨部門聯(lián)合抽查范圍。

對直接涉及公共安全和人民群眾生命健康等特殊行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域，依法依規(guī)實(shí)行全覆蓋的重點(diǎn)監(jiān)管，并嚴(yán)格規(guī)范重點(diǎn)監(jiān)管的程序；對通過投訴舉報(bào)、轉(zhuǎn)辦交辦、數(shù)據(jù)監(jiān)測等發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)有針對性地進(jìn)行檢查并依法依規(guī)處理。

第五十五條 政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照鼓勵(lì)創(chuàng)新的原則，對新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式等實(shí)行包容審慎監(jiān)管，針對其性質(zhì)、特點(diǎn)分類制定和實(shí)行相應(yīng)的監(jiān)管規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，留足發(fā)展空間，同時(shí)確保質(zhì)量和安全，不得簡單化予以禁止或者不予監(jiān)管。

第五十六條 政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，依托國家統(tǒng)一建立的在線監(jiān)管系統(tǒng)，加強(qiáng)監(jiān)管信息歸集共享和關(guān)聯(lián)整合，推行以遠(yuǎn)程監(jiān)管、移動監(jiān)管、預(yù)警防控為特征的非現(xiàn)場監(jiān)管，提升監(jiān)管的精準(zhǔn)化、智能化水平。

第五十七條 國家建立健全跨部門、跨區(qū)域行政執(zhí)法聯(lián)動響應(yīng)和協(xié)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)違法線索互聯(lián)、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)互通、處理結(jié)果互認(rèn)。

國家統(tǒng)籌配置行政執(zhí)法職能和執(zhí)法資源，在相關(guān)領(lǐng)域推行綜合行政執(zhí)法，整合精簡執(zhí)法隊(duì)伍，減少執(zhí)法主體和執(zhí)法層級，提高基層執(zhí)法能力。

第五十八條 行政執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，全面落實(shí)行政執(zhí)法公示、行政執(zhí)法全過程記錄和重大行政執(zhí)法決定法制審核制度，實(shí)現(xiàn)行政執(zhí)法信息及時(shí)準(zhǔn)確公示、行政執(zhí)法全過程留痕和可回溯管理、重大行政執(zhí)法決定法制審核全覆蓋。

第五十九條 行政執(zhí)法中應(yīng)當(dāng)推廣運(yùn)用說服教育、勸導(dǎo)示范、行政指導(dǎo)等非強(qiáng)制性手段，依法慎重實(shí)施行政強(qiáng)制。采用非強(qiáng)制性手段能夠達(dá)到行政管理目的的，不得實(shí)施行政強(qiáng)制；違法行為情節(jié)輕微或者社會危害較小的，可以不實(shí)施行政強(qiáng)制；確需實(shí)施行政強(qiáng)制的，應(yīng)當(dāng)盡可能減少對市場主體正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響。

開展清理整頓、專項(xiàng)整治等活動，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法進(jìn)行，除涉及人民群眾生命安全、發(fā)生重特大事故或者舉辦國家重大活動，并報(bào)經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，不得在相關(guān)區(qū)域采取要求相關(guān)行業(yè)、領(lǐng)域的市場主體普遍停產(chǎn)、停業(yè)的措施。

禁止將罰沒收入與行政執(zhí)法機(jī)關(guān)利益掛鉤。

第六十條 國家健全行政執(zhí)法自由裁量基準(zhǔn)制度，合理確定裁量范圍、種類和幅度，規(guī)范行政執(zhí)法自由裁量權(quán)的行使。

第六章 法治保障

第六十一條 國家根據(jù)優(yōu)化營商環(huán)境需要，依照法定權(quán)限和程序及時(shí)制定或者修改、廢止有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件。

優(yōu)化營商環(huán)境的改革措施涉及調(diào)整實(shí)施現(xiàn)行法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定的，依照法定程序經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)授權(quán)后，可以先行先試。

第六十二條 制定與市場主體生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的規(guī)定，充分聽取市場主體、行業(yè)協(xié)會商會的意見。

除依法需要保密外，制定與市場主體生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)通過報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等向社會公開征求意見，并建立健全意見采納情況反饋機(jī)制。向社會公開征求意見的期限一般不少于30日。

第六十三條 制定與市場主體生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的規(guī)定進(jìn)行公平競爭審查。

制定涉及市場主體權(quán)利義務(wù)的行政規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的規(guī)定進(jìn)行合法性審核。

市場主體認(rèn)為地方性法規(guī)同行政法規(guī)相抵觸，或者認(rèn)為規(guī)章同法律、行政法規(guī)相抵觸的，可以向國務(wù)院書面提出審查建議，由有關(guān)機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序處理。

第六十四條 沒有法律、法規(guī)或者國務(wù)院決定和命令依據(jù)的，行政規(guī)范性文件不得減損市場主體合法權(quán)益或者增加其義務(wù)，不得設(shè)置市場準(zhǔn)入和退出條件，不得干預(yù)市場主體正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

涉及市場主體權(quán)利義務(wù)的行政規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)按照法定要求和程序予以公布，未經(jīng)公布的不得作為行政管理依據(jù)。

第六十五條 制定與市場主體生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，確定是否為市場主體留出必要的適應(yīng)調(diào)整期。

政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合理把握規(guī)章、行政規(guī)范性文件等的出臺節(jié)奏，全面評估政策效果，避免因政策疊加或者相互不協(xié)調(diào)對市場主體正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成不利影響。

第六十六條 國家完善調(diào)解、仲裁、行政裁決、行政復(fù)議、訴訟等有機(jī)銜接、相互協(xié)調(diào)的多元化糾紛解決機(jī)制，為市場主體提供高效、便捷的糾紛解決途徑。

第六十七條 國家加強(qiáng)法治宣傳教育，落實(shí)國家機(jī)關(guān)普法責(zé)任制，提高國家工作人員依法履職能力，引導(dǎo)市場主體合法經(jīng)營、依法維護(hù)自身合法權(quán)益，不斷增強(qiáng)全社會的法治意識，為營造法治化營商環(huán)境提供基礎(chǔ)性支撐。

第六十八條 政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)整合律師、公證、司法鑒定、調(diào)解、仲裁等公共法律服務(wù)資源，加快推進(jìn)公共法律服務(wù)體系建設(shè)，全面提升公共法律服務(wù)能力和水平，為優(yōu)化營商環(huán)境提供全方位法律服務(wù)。

第六十九條 政府和有關(guān)部門及其工作人員有下列情形之一的，依法依規(guī)追究責(zé)任：

（一）違法干預(yù)應(yīng)當(dāng)由市場主體自主決策的事項(xiàng)；

（二）制定或者實(shí)施政策措施不依法平等對待各類市場主體；

（三）違反法定權(quán)限、條件、程序?qū)κ袌鲋黧w的財(cái)產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營者個(gè)人財(cái)產(chǎn)實(shí)施查封、凍結(jié)和扣押等行政強(qiáng)制措施；

（四）在法律、法規(guī)規(guī)定之外要求市場主體提供財(cái)力、物力或者人力；

（五）沒有法律、法規(guī)依據(jù)，強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制市場主體參加評比、達(dá)標(biāo)、表彰、培訓(xùn)、考核、考試以及類似活動，或者借前述活動向市場主體收費(fèi)或者變相收費(fèi)；

（六）違法設(shè)立或者在目錄清單之外執(zhí)行政府性基金、涉企行政事業(yè)性收費(fèi)、涉企保證金；

（七）不履行向市場主體依法作出的政策承諾以及依法訂立的各類合同，或者違約拖欠市場主體的貨物、工程、服務(wù)等賬款；

（八）變相設(shè)定或者實(shí)施行政許可，繼續(xù)實(shí)施或者變相實(shí)施已取消的行政許可，或者轉(zhuǎn)由行業(yè)協(xié)會商會或者其他組織實(shí)施已取消的行政許可；

（九）為市場主體指定或者變相指定中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，或者違法強(qiáng)制市場主體接受中介服務(wù)；

（十）制定與市場主體生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章、行政規(guī)范性文件時(shí)，不按照規(guī)定聽取市場主體、行業(yè)協(xié)會商會的意見;

（十一）其他不履行優(yōu)化營商環(huán)境職責(zé)或者損害營商環(huán)境的情形。

第七十條 公用企事業(yè)單位有下列情形之一的，由有關(guān)部門責(zé)令改正，依法追究法律責(zé)任：

（一）不向社會公開服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、辦理時(shí)限等信息；

（二）強(qiáng)迫市場主體接受不合理的服務(wù)條件；

（三）向市場主體收取不合理費(fèi)用。

第七十一條 行業(yè)協(xié)會商會、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，由有關(guān)部門責(zé)令改正，依法追究法律責(zé)任：

（一）違法開展收費(fèi)、評比、認(rèn)證等行為；

（二）違法干預(yù)市場主體加入或者退出行業(yè)協(xié)會商會等社會組織；

（三）沒有法律、法規(guī)依據(jù)，強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制市場主體參加評比、達(dá)標(biāo)、表彰、培訓(xùn)、考核、考試以及類似活動，或者借前述活動向市場主體收費(fèi)或者變相收費(fèi)；

（四）不向社會公開辦理法定行政審批中介服務(wù)的條件、流程、時(shí)限、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；

（五）違法強(qiáng)制或者變相強(qiáng)制市場主體接受中介服務(wù)。

第七章 附則

第七十二條 本條例自2023年1月1日起施行。

【第12篇】年終個(gè)人所得稅

來源：最高人民法院司法案例研究院

轉(zhuǎn)自：天津高法

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近日，人力資源社會保障部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》（人社部發(fā)〔2022〕70號，以下簡稱《實(shí)施辦法》）。出臺《實(shí)施辦法》是貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，規(guī)范發(fā)展第三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要舉措，也是推進(jìn)國務(wù)院關(guān)于推動個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見落實(shí)落細(xì)的具體做法。

《實(shí)施辦法》規(guī)定，參加人參加個(gè)人養(yǎng)老金，應(yīng)當(dāng)通過國家社會保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺、全國人力資源和社會保障政務(wù)服務(wù)平臺、電子社?？?、掌上12333app等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。之后，選擇一家符合規(guī)定的商業(yè)銀行開立或者指定本人唯一的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶（也可以通過其他符合規(guī)定的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)指定）。

《實(shí)施辦法》明確，參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元，可以按月、分次或者按年度繳納，繳費(fèi)額度按自然年度累計(jì)，次年重新計(jì)算。《實(shí)施辦法》規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，參加人達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居，以及國家規(guī)定的其他情形，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。參加人領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)通過信息平臺檢驗(yàn)參加人的領(lǐng)取資格，并將資金劃轉(zhuǎn)至參加人本人社會保障卡銀行賬戶。

《實(shí)施辦法》明確，商業(yè)銀行可以通過本機(jī)構(gòu)柜面或者電子渠道，為參加人開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，并支持參加人通過商業(yè)銀行結(jié)算賬戶、非銀行支付機(jī)構(gòu)、現(xiàn)金等途徑繳費(fèi)。

結(jié)合國家對個(gè)人養(yǎng)老金給予稅收優(yōu)惠支持，《實(shí)施辦法》明確，參加人可以通過國家社會保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，獲取享受稅收優(yōu)惠政策的繳費(fèi)憑證。

《實(shí)施辦法》規(guī)定，參加人自主決定個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶資金購買個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的品種和金額。個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)要以“銷售適當(dāng)性”為原則，做好風(fēng)險(xiǎn)提示，不得主動向參加人推介超出其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品。

另外，《實(shí)施辦法》對個(gè)人養(yǎng)老金相關(guān)信息報(bào)送、個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶管理、個(gè)人養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)與產(chǎn)品管理、信息披露和監(jiān)督管理等其他方面作了相關(guān)規(guī)定?！秾?shí)施辦法》自印發(fā)之日起施行。

人力資源社會保障部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 銀保監(jiān)會 證監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》的通知

人社部發(fā)〔2022〕70號

各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)人力資源社會保障廳（局）、財(cái)政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，各銀保監(jiān)局、證監(jiān)局：

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推動個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2022〕7號），我們制定了《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹落實(shí)。實(shí)施中遇到新情況、新問題，請及時(shí)向主管部門報(bào)告。

人力資源社會保障部 財(cái)政部

國家稅務(wù)總局 銀保監(jiān)會

證監(jiān)會

2023年10月26日

個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條 為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推動個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2022〕7號），加強(qiáng)個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)管理，規(guī)范個(gè)人養(yǎng)老金運(yùn)作流程，制定本實(shí)施辦法。

第二條 個(gè)人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場化運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度。個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制，繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，自主選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品（以下統(tǒng)稱個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品），實(shí)行完全積累，按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

第三條 本實(shí)施辦法適用于個(gè)人養(yǎng)老金的參加人、人力資源社會保障部組織建設(shè)的個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺（以下簡稱信息平臺）、金融行業(yè)平臺、參與金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)政府部門等。

個(gè)人養(yǎng)老金的參加人應(yīng)當(dāng)是在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動者。金融行業(yè)平臺為金融監(jiān)管部門組織建設(shè)的業(yè)務(wù)信息平臺。參與金融機(jī)構(gòu)包括經(jīng)中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會確定開辦個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行（以下簡稱商業(yè)銀行），以及經(jīng)金融監(jiān)管部門確定的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行機(jī)構(gòu)和銷售機(jī)構(gòu)。

第四條 信息平臺對接商業(yè)銀行和金融行業(yè)平臺,以及相關(guān)政府部門，為個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施、參與部門職責(zé)內(nèi)監(jiān)管和政府宏觀指導(dǎo)提供支持。

信息平臺通過國家社會保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺、全國人力資源和社會保障政務(wù)服務(wù)平臺、電子社?？?、掌上12333app等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行等渠道，為參加人提供個(gè)人養(yǎng)老金服務(wù)，支持參加人開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，查詢個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶繳費(fèi)額度、個(gè)人資產(chǎn)信息和個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品等信息，根據(jù)參加人需要提供涉稅憑證。

第五條 各參與部門根據(jù)職責(zé)，對個(gè)人養(yǎng)老金的實(shí)施情況、參與金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品等進(jìn)行監(jiān)管。各地區(qū)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署、廣泛宣傳，穩(wěn)妥有序推動個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展。

第二章 參加流程

第六條 參加人參加個(gè)人養(yǎng)老金，應(yīng)當(dāng)通過全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶；其他個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)可以通過商業(yè)銀行渠道，協(xié)助參加人在信息平臺在線開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。

個(gè)人養(yǎng)老金賬戶用于登記和管理個(gè)人身份信息，并與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系關(guān)聯(lián)，記錄個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)、投資、領(lǐng)取、抵扣和繳納個(gè)人所得稅等信息，是參加人參加個(gè)人養(yǎng)老金、享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)。

第七條 參加人可以選擇一家商業(yè)銀行開立或者指定本人唯一的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，也可以通過其他符合規(guī)定的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)指定。

個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶作為特殊專用資金賬戶，參照個(gè)人人民幣銀行結(jié)算賬戶項(xiàng)下ⅱ類戶進(jìn)行管理。個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶與個(gè)人養(yǎng)老金賬戶綁定，為參加人提供資金繳存、繳費(fèi)額度登記、個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品投資、個(gè)人養(yǎng)老金支付、個(gè)人所得稅稅款支付、資金與相關(guān)權(quán)益信息查詢等服務(wù)。

第八條 參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人每年繳費(fèi)不得超過該繳費(fèi)額度上限。人力資源社會保障部、財(cái)政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平、多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系發(fā)展情況等因素適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)額度上限。

第九條 參加人可以按月、分次或者按年度繳費(fèi)，繳費(fèi)額度按自然年度累計(jì)，次年重新計(jì)算。

第十條 參加人自主決定個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資計(jì)劃，包括個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資品種、投資金額等。

第十一條 參加人可以在不同商業(yè)銀行之間變更其個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。參加人辦理個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶變更時(shí)，應(yīng)向原商業(yè)銀行提出，經(jīng)信息平臺確認(rèn)后，在新商業(yè)銀行開立新的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。

參加人在個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶變更后，信息平臺向原商業(yè)銀行提供新的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶及開戶行信息，向新商業(yè)銀行提供參加人當(dāng)年剩余繳費(fèi)額度信息。參與金融機(jī)構(gòu)按照參加人的要求和相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，為參加人辦理原賬戶內(nèi)資金劃轉(zhuǎn)及所持有個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品轉(zhuǎn)移等手續(xù)。

第十二條 個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，參加人達(dá)到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。

（一）達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡；

（二）完全喪失勞動能力；

（三）出國（境）定居；

（四）國家規(guī)定的其他情形。

第十三條 參加人已領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的，可以向商業(yè)銀行提出領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。商業(yè)銀行受理后，應(yīng)通過信息平臺核驗(yàn)參加人的領(lǐng)取資格，獲取參加人本人社會保障卡銀行賬戶，按照參加人選定的領(lǐng)取方式，完成個(gè)人所得稅代扣后，將資金劃轉(zhuǎn)至參加人本人社會保障卡銀行賬戶。

參加人符合完全喪失勞動能力、出國（境）定居或者國家規(guī)定的其他情形等領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金條件的，可以憑勞動能力鑒定結(jié)論書、出國（境）定居證明等向商業(yè)銀行提出。商業(yè)銀行審核并報(bào)送信息平臺核驗(yàn)備案后，為參加人辦理領(lǐng)取手續(xù)。

第十四條 鼓勵(lì)參加人長期領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。

參加人按月領(lǐng)取時(shí)，可以按照基本養(yǎng)老保險(xiǎn)確定的計(jì)發(fā)月數(shù)逐月領(lǐng)取，也可以按照自己選定的領(lǐng)取月數(shù)逐月領(lǐng)取，領(lǐng)完為止；或者按照自己確定的固定額度逐月領(lǐng)取，領(lǐng)完為止。

參加人選取分次領(lǐng)取的，應(yīng)選定領(lǐng)取期限，明確領(lǐng)取次數(shù)或方式，領(lǐng)完為止。

第十五條 參加人身故的，其個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資產(chǎn)可以繼承。

參加人出國（境）定居、身故等原因社會保障卡被注銷的，商業(yè)銀行將參加人個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)的資金轉(zhuǎn)至其本人或者繼承人指定的資金賬戶。

第十六條 參加人完成個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)資金（資產(chǎn)）轉(zhuǎn)移，或者賬戶內(nèi)的資金（資產(chǎn)）領(lǐng)取完畢的，商業(yè)銀行注銷該資金賬戶。

第三章 信息報(bào)送和管理

第十七條 信息平臺對個(gè)人養(yǎng)老金賬戶及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施統(tǒng)一集中管理，與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)信息、社會保障卡信息關(guān)聯(lián)，支持制度實(shí)施監(jiān)控、決策支持等。

第十八條 商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)將個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶相關(guān)信息報(bào)送至信息平臺。具體包括：

（一）個(gè)人基本信息。包括個(gè)人身份信息、個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶信息等；

（二）相關(guān)產(chǎn)品投資信息。包括產(chǎn)品交易信息、資產(chǎn)信息；

（三）資金信息。包括繳費(fèi)信息、資金劃轉(zhuǎn)信息、相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移信息、領(lǐng)取信息、繳納個(gè)人所得稅信息、資金余額信息等。

第十九條 商業(yè)銀行根據(jù)業(yè)務(wù)流程和信息的時(shí)效性需要，按照實(shí)時(shí)核驗(yàn)、定時(shí)批量兩類時(shí)效與信息平臺進(jìn)行交互，其中：

（一）商業(yè)銀行在辦理個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶開立、變更、注銷和資金領(lǐng)取等業(yè)務(wù)時(shí)，實(shí)時(shí)核驗(yàn)參加人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保狀態(tài)、個(gè)人養(yǎng)老金賬戶和資金賬戶唯一性，并報(bào)送有關(guān)信息；

（二）商業(yè)銀行在辦理完個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶開立、繳費(fèi)、資金領(lǐng)取，以及提供與個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品交易相關(guān)的資金劃轉(zhuǎn)等服務(wù)后，定時(shí)批量報(bào)送相關(guān)信息。

第二十條 金融行業(yè)平臺應(yīng)及時(shí)將以下數(shù)據(jù)報(bào)送至信息平臺。

（一）個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行機(jī)構(gòu)、銷售機(jī)構(gòu)的基本信息；

（二）個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的基本信息；

（三）參加人投資相關(guān)個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的交易信息、資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)等。

第二十一條 信息平臺應(yīng)當(dāng)及時(shí)向商業(yè)銀行和金融行業(yè)平臺提供技術(shù)規(guī)范，確保對接順暢。

推進(jìn)信息平臺與相關(guān)部門共享信息，為規(guī)范制度實(shí)施、實(shí)施業(yè)務(wù)監(jiān)管、優(yōu)化服務(wù)體驗(yàn)提供支持。

第四章 個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶管理

第二十二條 商業(yè)銀行應(yīng)完成與信息平臺、金融行業(yè)平臺的系統(tǒng)對接，經(jīng)驗(yàn)收合格后辦理個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)。

第二十三條 商業(yè)銀行可以通過本機(jī)構(gòu)柜面或者電子渠道，為參加人開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。

商業(yè)銀行為參加人開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，應(yīng)當(dāng)通過信息平臺完成個(gè)人養(yǎng)老金賬戶核驗(yàn)。

商業(yè)銀行也可以核對參加人提供的由社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)出具的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保證明或者個(gè)人權(quán)益記錄單等相關(guān)材料，報(bào)經(jīng)信息平臺開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶后，為參加人開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，并與個(gè)人養(yǎng)老金賬戶綁定。

第二十四條 參加人開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照金融監(jiān)管部門要求向商業(yè)銀行提供有效身份證件等材料。

商業(yè)銀行為參加人開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。

第二十五條 個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶應(yīng)支持參加人通過商業(yè)銀行結(jié)算賬戶、非銀行支付機(jī)構(gòu)、現(xiàn)金等途徑繳費(fèi)。商業(yè)銀行應(yīng)為參加人、個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)等提供與個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品交易相關(guān)的資金劃轉(zhuǎn)服務(wù)。

第二十六條 商業(yè)銀行應(yīng)實(shí)時(shí)登記個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)額度，對于超出當(dāng)年繳費(fèi)額度上限的，應(yīng)予以提示，并不予受理。

第二十七條 商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)相關(guān)個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品交易結(jié)果，記錄參加人交易產(chǎn)品信息。

第二十八條 商業(yè)銀行應(yīng)為參加人個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶提供變更服務(wù)，并協(xié)助做好新舊賬戶銜接和舊賬戶注銷。原商業(yè)銀行、新商業(yè)銀行應(yīng)通過信息平臺完成賬戶核驗(yàn)、賬戶變更、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、信息報(bào)送等工作。

第二十九條 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)區(qū)別處理轉(zhuǎn)移資金，轉(zhuǎn)移資金中的本年度繳費(fèi)額度累計(jì)計(jì)算。

第三十條 個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶當(dāng)日發(fā)生繳存業(yè)務(wù)的，商業(yè)銀行不應(yīng)為其辦理賬戶變更手續(xù)。辦理資金賬戶變更業(yè)務(wù)期間，原個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶不允許辦理繳存、投資以及支取等業(yè)務(wù)。

第三十一條 商業(yè)銀行開展個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)公平對待符合規(guī)定的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行機(jī)構(gòu)和銷售機(jī)構(gòu)。

第三十二條 商業(yè)銀行應(yīng)保存?zhèn)€人養(yǎng)老金資金賬戶全部信息自賬戶注銷日起至少十五年。

第五章 個(gè)人養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)與產(chǎn)品管理

第三十三條 個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品及其發(fā)行、銷售機(jī)構(gòu)由相關(guān)金融監(jiān)管部門確定。個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品及其發(fā)行機(jī)構(gòu)信息應(yīng)當(dāng)在信息平臺和金融行業(yè)平臺同日發(fā)布。

第三十四條 個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)具備運(yùn)作安全、成熟穩(wěn)定、標(biāo)的規(guī)范、側(cè)重長期保值等基本特征。

第三十五條 商業(yè)銀行、個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行機(jī)構(gòu)和銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立健全業(yè)務(wù)管理制度，包括但不限于個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶服務(wù)、產(chǎn)品管理、銷售管理、合作機(jī)構(gòu)管理、信息披露等。商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施中存在違規(guī)行為、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)或者其他問題的，應(yīng)及時(shí)向監(jiān)管部門報(bào)告并依規(guī)采取措施。

第三十六條 個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品交易所涉及的資金往來，除另有規(guī)定外必須從個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶發(fā)起，并返回個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。

第三十七條 個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品發(fā)行、銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)為參加人提供便利的購買、贖回等服務(wù)，在符合監(jiān)管規(guī)則及產(chǎn)品合同的前提下，支持參加人進(jìn)行產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。

第三十八條 個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)未進(jìn)行投資的資金按照商業(yè)銀行與個(gè)人約定的存款利率及計(jì)息方式計(jì)算利息。

第三十九條 個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)要以“銷售適當(dāng)性”為原則，依法了解參加人的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知能力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，做好風(fēng)險(xiǎn)提示，不得主動向參加人推介超出其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品。

第六章 信息披露

第四十條 人力資源社會保障部、財(cái)政部匯總并披露個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施情況，包括但不限于參加人數(shù)、資金積累和領(lǐng)取、個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資運(yùn)作數(shù)據(jù)等情況。

第四十一條 信息披露應(yīng)當(dāng)以保護(hù)參加人利益為根本出發(fā)點(diǎn)，保證所披露信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。

第七章 監(jiān)督管理

第四十二條 人力資源社會保障部、財(cái)政部根據(jù)職責(zé)對個(gè)人養(yǎng)老金的賬戶設(shè)置、繳費(fèi)額度、領(lǐng)取條件、稅收優(yōu)惠等制定具體政策并進(jìn)行運(yùn)行監(jiān)管。稅務(wù)部門依法對個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施稅收征管。

第四十三條 人力資源社會保障部對信息平臺的日常運(yùn)行履行監(jiān)管職責(zé)，規(guī)范信息平臺與商業(yè)銀行、金融行業(yè)平臺、有關(guān)政府部門之間的信息交互流程。

第四十四條 人力資源社會保障部、財(cái)政部、稅務(wù)部門在履行日常監(jiān)管職責(zé)時(shí)，可依法采取以下措施：

（一）查詢、記錄、復(fù)制與被調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的各類合同等業(yè)務(wù)資料；

（二）詢問與調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的機(jī)構(gòu)和個(gè)人，要求其對有關(guān)問題做出說明、提供有關(guān)證明材料；

（三）其他法律法規(guī)和國家規(guī)定的措施。

第四十五條 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會根據(jù)職責(zé)，分別制定配套政策，明確參與金融機(jī)構(gòu)的名單、業(yè)務(wù)流程、個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品條件、監(jiān)管信息報(bào)送等要求，規(guī)范銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)和個(gè)人養(yǎng)老金投資公募基金業(yè)務(wù)，對參與金融機(jī)構(gòu)發(fā)行、銷售個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品等經(jīng)營活動依法履行監(jiān)管職責(zé)，督促參與金融機(jī)構(gòu)優(yōu)化產(chǎn)品和服務(wù)，做好產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)提示，加強(qiáng)投資者教育。

參與金融機(jī)構(gòu)違反本實(shí)施辦法的，中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會依法依規(guī)采取措施。

第四十六條 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會對金融行業(yè)平臺有關(guān)個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的日常運(yùn)營履行監(jiān)管職責(zé)。

第四十七條 各參與部門要加強(qiáng)溝通，通過線上線下等多種途徑，及時(shí)了解社會各方面對個(gè)人養(yǎng)老金的意見建議，處理個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施過程中的咨詢投訴。

第四十八條 各參與機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合檢查，如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓或者逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿或者銷毀相關(guān)證據(jù)材料。

第四十九條 參與機(jī)構(gòu)違反本實(shí)施辦法規(guī)定或者相關(guān)法律法規(guī)的，人力資源社會保障部、財(cái)政部、稅務(wù)部門按照職責(zé)依法依規(guī)采取措施。

第八章 附 則

第五十條 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、人力資源社會保障部會同相關(guān)部門做好個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)與個(gè)人養(yǎng)老金的銜接。

第五十一條 本實(shí)施辦法自印發(fā)之日起施行。

第五十二條 人力資源社會保障部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會根據(jù)職責(zé)負(fù)責(zé)本實(shí)施辦法的解釋。

【第13篇】獎金個(gè)人所得稅計(jì)算

假設(shè)小王一個(gè)月工資1.2w，三險(xiǎn)一金一共繳納2000元（僅舉例，畢竟很多企業(yè)不是按照實(shí)際比例扣的，所以隨意寫了一個(gè)數(shù)字），切實(shí)的話可以參照個(gè)稅app的來計(jì)算，如果這個(gè)人還有子女教育，父母贍養(yǎng)等等，都可以在此基礎(chǔ)上加，這里我們用簡單的，假設(shè)每個(gè)月可以抵扣1000，那么小王每月的應(yīng)納稅額就是12000-5000-2000-1000=4000。

算下來一年工資部分應(yīng)納稅額就是48000，根據(jù)下表，

可以有兩種算法：

1.36000的部分按照3%的稅率就是1080,

12000的部分按照10%的稅率就是1200

總繳納：2280元

2.直接計(jì)算：48000*10%-2520=2280元

當(dāng)然，除了這個(gè)，還有年終獎和除了工資以外的其他收入，還有捐款費(fèi)用抵稅等等，我們先嘗試將年終獎并入工資全全年綜合所得稅，等小編整理，我們下次分享[害羞]

【第14篇】個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得年度匯算清繳

個(gè)人所得稅，涉及的除了我們打工人常見的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等綜合所得之外，還包括經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及偶然所得。

今天，我們要給大家聊的是個(gè)人所得稅中的經(jīng)營所得。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，需要在取得的第二年3月31日前進(jìn)行匯算清繳。也就是2023年3月31日前，需要完成2023年度個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

那么，具體哪類群體需要辦理經(jīng)營所得匯算清繳呢？要弄明白這個(gè)問題，我們需要知道哪些收入屬于經(jīng)營所得。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)營所得主要包括：

也就是上圖所述的四種情形，都需要在取得經(jīng)營所得收入的次年1月1日至3月31日之間，辦理經(jīng)營所得匯算清繳。

但需要大家注意，實(shí)行經(jīng)營所得核定征收的不需辦理匯算清繳。另外，經(jīng)營所得適用的申報(bào)表主要包括b表和c表，在一處取得經(jīng)營所得的，適用個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表），取得兩處以及以上經(jīng)營所得的，則適用c表。

另外，給大家簡單說一下經(jīng)營所得的稅額計(jì)算。經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額就是收入減去成本、費(fèi)用和損失，即應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失。經(jīng)營所得適用的稅率表如下所示：

匯算清繳就是一個(gè)繳納稅款多退少補(bǔ)的事情，其中具體的退稅、補(bǔ)稅公式為：匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)-2023年度已預(yù)繳稅額。

在這里，需要提醒大家注意：

1、對于合伙企業(yè)而言，有先分后稅的原則，即先分配應(yīng)納稅所得額，然后交稅。分配的規(guī)則，一般按照協(xié)議約定的比例進(jìn)行，沒有約定的，則按協(xié)商比例、出資比例或直接按投資者數(shù)量直接平均分配。

2、對于個(gè)人取得經(jīng)營所得，同時(shí)沒有綜合所得的，可以有6萬的減除費(fèi)用，同時(shí)還可以享受專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及其他扣除等等，專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算的時(shí)候，進(jìn)行減除。

3、2023年度，針對個(gè)體戶年應(yīng)納稅所得額不超100萬的部分，有再減半征收個(gè)稅的優(yōu)惠政策。

4、有符合條件的捐贈、減征情形的，注意相關(guān)限額和條件，不要為了享受相關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行虛假申報(bào)，以免造成不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

雖然政策法規(guī)上說了一大堆東西，其實(shí)實(shí)際申報(bào)操作上，并沒有這么復(fù)雜。需要辦理匯算清繳的納稅人，在自然人電子稅務(wù)局(web端)可以輕松完成相關(guān)操作，具體流程步驟如下：

1、登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)，點(diǎn)擊我要辦稅，稅費(fèi)申報(bào)，然后根據(jù)自己實(shí)際情況，選擇經(jīng)營所得b表或經(jīng)營所得c表。

2、選擇申報(bào)年度，然后按照提示，填寫好被投資單位的統(tǒng)一社會信用代碼，對相關(guān)信息進(jìn)行確認(rèn)。

3、相關(guān)收入等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動帶出預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)填報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)，大家根據(jù)實(shí)際情況修改、核對和確認(rèn)就行。

4、根據(jù)實(shí)際情況填寫納稅調(diào)整事項(xiàng)、減免事項(xiàng)等，最終提交申報(bào)信息即可。然后根據(jù)匯算結(jié)果，進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅操作。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，建議大家提早辦理，不要拖到最后，忘記辦理匯算，進(jìn)而導(dǎo)致不必要的一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

舉報(bào)/反饋

【第15篇】濟(jì)南個(gè)人所得稅起征點(diǎn)

@濟(jì)南人！個(gè)稅新起征點(diǎn)將實(shí)施！9月的工資10月發(fā)，這么算就對了！

掌上濟(jì)南 今天

新的個(gè)稅起征點(diǎn)

將于10月1日起實(shí)施

很多小伙伴關(guān)心

如果是9月份工資在10月份發(fā)放

是按照新的5000元起征點(diǎn)計(jì)稅嗎？

這個(gè)問題有了權(quán)威答案。

財(cái)政部7日消息，根據(jù)第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》，現(xiàn)就2023年第四季度納稅人適用個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率有關(guān)問題通知如下：

關(guān)于工資、薪資所得適用減除費(fèi)用和稅率問題

對納稅人在2023年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行, 并按照本通知所附個(gè)人所得稅稅率表一計(jì)算應(yīng)納稅額。

對納稅人在2023年9月30日（含）前實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

多位業(yè)內(nèi)人士和專家表示，10月1日后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，即不管發(fā)放的是哪個(gè)月的工資，只要是在10月1日后發(fā)放，就可以適用5000元起征點(diǎn)。

關(guān)于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)稅方法問題

對個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2023年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行。

對個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2023年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照本通知所附個(gè)人所得稅稅率表二（以下稱稅法修改后規(guī)定的稅率）和第四季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算。

具體計(jì)算方法：

月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算

本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

年度匯算清繳稅款的計(jì)算

匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕62號）自2023年10月1日起廢止

具體速看表格

親自算一算吧！

個(gè)人所得稅稅率表一

（工資薪金所得適用）

個(gè)人所得稅稅率表二

（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）

【第16篇】個(gè)人所得稅能自己交嗎

自然人代開除了核定稅率低以外，還有什么需要注意的嗎

關(guān)注《一時(shí)稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

每個(gè)人都想掙錢，掙錢了都高興，可掙錢了也有煩惱，那就是在納稅上。依法納稅都是我們應(yīng)盡的義務(wù)，可是誰都想多留一點(diǎn)在手上。這不，現(xiàn)在很多有能力有人脈的人都會接一些業(yè)務(wù)來增加收入，服務(wù)的對象是個(gè)人也就算了，一般是不會要求開票的，而如果是企業(yè)，終歸是會要求個(gè)人開票。作為個(gè)人想要開票的話，那只能是去稅務(wù)進(jìn)行代開，個(gè)人是無法開具的。雖然代開也比較方便，可是這其中需要繳納的稅種稅率可不是每一個(gè)人都能承受的了。

作為自然人，自己去到稅務(wù)、郵政等機(jī)構(gòu)進(jìn)行代開，需要繳納的個(gè)人所得稅多以勞務(wù)報(bào)酬劃分，稅率至少是20％，這種情況有多少人愿意去開？不管是長期有業(yè)務(wù)需求的還是偶爾有業(yè)務(wù)需求的，每代開一次，利潤就會多減少一分，不是納稅，只是這稅負(fù)壓力真的大。

別急，現(xiàn)在在特定的稅務(wù)大廳進(jìn)行代開，不僅將個(gè)人視為小規(guī)模納稅人，所繳納的個(gè)稅也被劃分為個(gè)人經(jīng)營所得稅，經(jīng)營所得稅率核定為0.8％。不僅稅率低，開票金額也沒限制，而且開票品目幾乎沒有限制，但業(yè)務(wù)一定要真實(shí)。

如需進(jìn)行自然人代開，需提供以下信息：

1、無需自然人到場，提供開票信息、合同及委托書等；

2、個(gè)人開票金額建議年控制在500萬；

3、業(yè)務(wù)必須真實(shí)可靠，禁止虛開；

4、業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、流水等證據(jù)鏈齊全，禁止資金回流；

5、自然人名下不能有公司、個(gè)獨(dú)、合伙、個(gè)體戶等。

6、與合作方公司確認(rèn)是否能接個(gè)人名義的發(fā)票，什么業(yè)務(wù)開什么品目的票。