企業(yè)個人所得稅（16篇）

【第1篇】企業(yè)個人所得稅

今天跟大家分享企業(yè)所得稅和個人所得稅的有關公式。

1.企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

2.符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得的計算

技術轉(zhuǎn)讓所得＝技術轉(zhuǎn)讓收入－技術轉(zhuǎn)讓成本－相關稅費

3.企業(yè)全年的季度平均值的計算

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

【個人所得稅法律制度】

1.綜合所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每一納稅年度的收入額－費用 60 000－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.累計預扣法預扣稅款的計算

本期應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除

－累計依法確定的其他扣除

3.勞務報酬所得預扣預繳稅額的計算

勞務報酬所得應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)

4.稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳稅額的計算

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×20％

5.非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額的計算應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

6.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）×適用稅率－速算扣除數(shù)

7.利息、股息、紅利所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率

8.財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算

（1）每次（月）收入不足 4 000 元的

應納稅額＝[每次（月）收入額－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費－由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用

（800 元為限）－800 元]×20％

（2）每次（月）收入在 4 000 元以上的

應納稅額＝[每次（月）收入額－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費－由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用

（800 元為限）]×（1－20％）×20％

9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用）×20％

10.偶然所得應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％

11.全年一次性獎金應納稅額的計算

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

12.取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵應納稅額的計算應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

13.提前退休取得的一次性補貼收入應納稅額的計算

應納稅額＝{[（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

14.單位低價向職工售房應納稅額的計算

應納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

15.個人轉(zhuǎn)讓限售股應納稅額的計算

應納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費） 應納稅額＝應納稅所得額×20％

【第2篇】建安企業(yè)個人所得稅

1、與建安企業(yè)簽訂勞動合同、存在勞動關系的員工，如公司管理人員、項目管理人員、建筑工人等，他們自建安企業(yè)取得的勞動報酬，按照工資、薪金所得稅目繳納個人所得稅，建安企業(yè)作為扣繳義務人，應當在支付工資時代扣代繳其個人所得稅，并做全員全額扣繳明細申報。

成功快車小編認為，如果未簽訂正式勞動合同，而是以「勞務合同」、「臨時用工協(xié)議」、「季節(jié)用工協(xié)議」等形式用工，甚至用工但未簽訂合同，只要企業(yè)與之存在事實的任職、受雇關系，此類人員應比照正式員工進行個人所得稅的處理。

2、如果建安企業(yè)與勞務公司簽訂勞務分包合同，那么，建安公司在向勞務公司支付工程款時沒有扣繳個人所得稅的義務，勞務公司在向工人支付工資薪金所得時，需要扣繳其個人所得稅，并向工程項目所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。

跨省異地施工的，如果項目地稅務機關隨工程進度附征了工資薪金個人所得稅，則勞務公司無需再做扣繳明細申報。

3、如果建安企業(yè)與工人之間存在非公司制的承包人（班組長），而且工人工資是直接支付給承包人，再由后者向工人支付，則需要注意：

（1）無論承包人是否辦理了工商登記，他們所從事的都是經(jīng)營活動，應該按照「經(jīng)營所得」繳納個人所得稅，建安企業(yè)對「經(jīng)營所得」沒有代扣代繳的義務。

（2）根據(jù)個人所得稅法第九條的規(guī)定，承包人在向工人支付工資時，應當代扣代繳其工資薪金所得個人所得稅。

成功快車提醒：編造虛假工資表（如每人每月不超過3500或者5000元），或者不做扣繳申報，均存在涉稅風險。

（3）建安企業(yè)應當與承包人簽訂班組用工協(xié)議，至少要明確兩件事，一是工人工資薪金個人所得稅由承包人負責代扣代繳；二是承包人應當按照稅收政策規(guī)定向建安企業(yè)提供合法有效的所得稅前扣除憑證。

（4）根據(jù)總局公告2023年第28號的規(guī)定，建安企業(yè)對承包人的支出，屬于境內(nèi)增值稅應稅項目支出。如果承包人辦理了稅務登記，建安企業(yè)應取得其自開或代開發(fā)票作為所得稅前扣除憑證；如果承包人為自然人，除小額零星經(jīng)營業(yè)務以外，也應向建安企業(yè)提供其代開的發(fā)票。

（5）建安企業(yè)在所得稅前扣除時，除取得稅前扣除憑證之外，還要附班組用工協(xié)議、工程計量單據(jù)、付款憑據(jù)等相關資料，以證明稅前扣除憑證的真實性。

【第3篇】獨資企業(yè)的個人所得稅

個人獨資企業(yè)如何進行納稅申報？申報程序是怎么樣的？本期眾致君就帶大家來看看，個人獨資企業(yè)申報繳稅如何申報，希望能幫助到大家。

一、個人獨資企業(yè)申報交稅如何申報？

個人獨資企業(yè)申報交稅可以登錄所在地稅務機關網(wǎng)站，進入網(wǎng)上辦稅廳辦理申報手續(xù)。

個人獨資企業(yè)繳納的個人所得稅分為員工工資薪金所得稅和投資者個人的所得稅。個人獨資企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用(不包括投資者個人的工資)以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。凡實行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得比照《公司法》的規(guī)定確定。投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

二、個人獨資企業(yè)繳納稅種及稅率

第一、個人獨資企業(yè)應視其經(jīng)營、發(fā)生的業(yè)務可能征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、車輛購置稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用權、車船稅、土地增值稅、契稅及個人所得稅。

第二、個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個人所得稅。稅務機關對個人獨資企業(yè)個人所得稅的征收方法有二種，一種是查賬征收適用于會計核算比較齊全的，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，然后根據(jù)個人所得稅確定的稅率表中對應的稅率計算應納稅款; 另一種是核定征收，依據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定，采用按企業(yè)銷售收入乘上應稅所得率來計算應納稅所得額，具體采用哪種征收方法由主管稅務機關確定。

第三、只要企業(yè)有利潤，不論采用哪種征收方法，也不論企業(yè)利潤是否分配，都需要繳納個人所得稅。比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%—35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅(月銷售額低于3萬，免征增值稅)。

三、個人獨資企業(yè)所得稅適用“核定征收”的條件

根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的規(guī)定：納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

因此，當企業(yè)出現(xiàn)以上六種情形時，才有可能會被稅務部門確認企業(yè)所得稅實行“核定征收”，一般情況下，稅務部門還是會要求企業(yè)實行查帳征收。

依法繳納稅款是我國每個公民的義務，而不同性質(zhì)的企業(yè)所要繳納的稅款也不一樣，應當了解并且注意繳納稅款的種類以及所包括的項目，以免出現(xiàn)錯誤繳納、遺漏繳納的現(xiàn)象。

以上就是本期關于個人獨資企業(yè)申報納稅如何申報的全部內(nèi)容了，喜歡的朋友可以給眾致君點點贊哦。

【第4篇】企業(yè)法人個人所得稅

引言：企業(yè)分為哪幾類

創(chuàng)業(yè)之初，選擇什么類型的企業(yè)會直接影響到日后企業(yè)和個人所得稅稅負以及投資者所需承擔的法律責任。常見的企業(yè)類型分為以下兩大類：

法人企業(yè)：有限責任公司、股份有限公司

非法人企業(yè)：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)

除了上述兩大企業(yè)類型外，還有一種常見的經(jīng)營主體：個體工商戶。個體工商戶的所得稅稅負及法律責任與個人獨資企業(yè)類似，本文后續(xù)不再對個體工商戶作專門討論，其主要區(qū)別是：個體工商戶從業(yè)者最多8人，且不得對外轉(zhuǎn)讓，另外還會有一些專屬的稅收優(yōu)惠政策。

下文將針對不同種類企業(yè)的法律責任及所得稅稅負異同進行解讀，幫助創(chuàng)業(yè)者選擇適合自己的企業(yè)。

一、投資者承擔的法律責任

不同類型企業(yè)的法律責任，適用下列法律文件：

有限責任公司和股份有限公司——《中華人民共和國公司法》

個人獨資企業(yè)——《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》

合伙企業(yè)適用——《中華人民共和國合伙企業(yè)法》

（一）法人企業(yè)的有限責任及例外

依據(jù)《公司法》第三條第二款：有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。

法人企業(yè)的股東，原則上在出資范圍內(nèi)承擔有限責任，即股東只要完成注冊資本的實繳，就無須再對公司的債務承擔責任。但是也存在特殊的情形，股東需要對公司債務承擔連帶責任。實務中主要有以下兩種情形：

情形一：一人有限責任公司

一人有限責任公司為有限責任公司中的一種特殊形式，其只有一個法人股東或自然人股東，在實踐中股東較容易被認定為無限責任。這是因為在民事訴訟中，如果債權人請求一人有限責任公司的股東對債務承擔連帶責任，此時股東需要自證清白，即舉證責任倒置。一旦股東無法提供證據(jù)證明公司財產(chǎn)獨立于自己的財產(chǎn)，則將承擔不利后果。

依據(jù)為《公司法》第六十三條：一人有限責任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)的，應當對公司債務承擔連帶責任。（最新的《公司法（修訂草案）》已經(jīng)刪除了該條）在司法實踐中，股東舉證時需要提供形式上的證據(jù)包括：年度財務報表以及會計師事務所的審計報告。

情形二：法人人格否認

根據(jù)《公司法》第二十條第三款：公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務，嚴重損害公司債權人利益的，應當對公司債務承擔連帶責任。

即公司股東如果利用公司有限責任這一特點嚴重損害債權人的，可能會被認定需要對公司債務承擔連帶責任。法人人格否認又可以細分為人格混同、過度支配與控制、資本顯著不足等情形。

（二）非法人企業(yè)無限or有限責任

非法人企業(yè)的投資人存在無限責任和有限責任兩種情形，法律依據(jù)如下：

《個人獨資企業(yè)法》第二條：本法所稱個人獨資企業(yè)，是指依照本法在中國境內(nèi)設立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。

《合伙企業(yè)法》第二條第二款：普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。本法對普通合伙人承擔責任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

《合伙企業(yè)法》第二條第三款：有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。

因此，非法人企業(yè)，個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)普通合伙人對企業(yè)債務承擔連帶責任，有限合伙人在出資范圍內(nèi)承擔有限責任。

二、二者所得稅稅負分析

（一）法人企業(yè)（雙重所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

因此，法人企業(yè)為企業(yè)所得稅+個人所得稅雙重所得稅負。

1、企業(yè)所得稅法定稅率分為（不包括非居民企業(yè)）：

①15%：包括高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、設在海南和西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等；

②20%：小型微利企業(yè)。目前2023年執(zhí)行的優(yōu)惠政策為：應納稅所得額100萬以內(nèi)部分減按2.5%征收，100-300萬部分減按5%征收；

③25%：其他不享受優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。

2、個人所得稅稅率

法人企業(yè)股東從企業(yè)取得個人所得，通常有2種方式：發(fā)放工資薪金和分配股息紅利。

①工資薪金所得為3%-45%超額累進稅率，股東取得的工資薪金可以在企業(yè)所得稅稅前列支；

②股息紅利所得為20%稅率，不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

法人企業(yè)的股東在沒有實際取得工資薪金和股息紅利的情況下，通常不需要繳納個人所得稅。

（二）非法人企業(yè)（僅個人所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條，非法人企業(yè)均不需繳納企業(yè)所得稅，出資人僅需就經(jīng)營所得繳納個人所得稅，按5-35%超額累進稅率計算。如果是利用非法人企業(yè)對外投資取得的利息、股息、紅利所得，按20%繳納個人所得稅。

但是，出資人從非法人企業(yè)領取工資薪金，不得稅前扣除。政策依據(jù)為《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》第六條第一款：投資者的工資不得在稅前扣除。

非法人企業(yè)如果給其投資者發(fā)放的工資薪金，最終需要并回經(jīng)營所得計算個人所得稅。因此，投資者取得工資薪金時，無須按工資薪金申報個人所得稅，否則存在重復繳納個稅的情形。

非法人企業(yè)只要當年有經(jīng)營所得，其出資人即使沒有實際取得分配，也需要繳納個人所得稅。

（三）二類企業(yè)的稅負對比

目前有一些觀點認為，法人企業(yè)因為存在雙重所得稅，所以稅負高于非法人企業(yè)。那是否是雙重稅負就一定意味著高稅負？下面我們通過案例來進行簡單分析。

【案例】假設一家企業(yè)只有一個投資人，在給投資人發(fā)放工資薪金之前有300萬稅前利潤，沒有其他納稅調(diào)整，企業(yè)為查賬征收，投資人在他處無工資薪金收入和經(jīng)營所得收入，不考慮其他因素，投資人分回全部利潤，一共需要繳納多少所得稅？

情形一：該企業(yè)為個人獨資企業(yè)，則全部300萬按經(jīng)營所得征收個人所得稅

個人所得稅=（1,000,000-60,000）*35%-65,500=963,500元

情形二：該企業(yè)為有限責任公司，假設不符合小微企業(yè)條件，投資人一年領取工資薪金102萬元（扣除6萬后對應35%稅率），剩余通過分紅

工資薪金個稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=（3,000,000-1,020,000）*25%=495,000元

股息個稅=（3,000,000-1,020,000-495,000）*20%=297,000元

所得稅合計=1,042,080元

情形三：該企業(yè)為有限責任公司，假設符合小微企業(yè)條件，其他同情形二

工資薪金個稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=1,000,000*2.5%+（3,000,000-1,020,000-1,000,000）*5%=74,000元

股息個稅=（3,000,000-1,020,000-74,000）*20%=381,200元

所得稅合計=705,280元

小結：通過上例可以看出，法人企業(yè)雙重所得稅并不意味著稅負成本一定比非法人企業(yè)高。并且在實務中，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比經(jīng)營所得多，例如:固定資產(chǎn)一次性扣除、研發(fā)加計扣除等，非法人企業(yè)均不能適用。因此，創(chuàng)業(yè)者在考慮企業(yè)稅負成本時，建議提前做好測算。

三. 其他需要關注的要點

（一）有限責任公司和股份有限公司的區(qū)別

法人企業(yè)又分有限責任公司和股份有限公司，二者也存在區(qū)別，主要為：

①股份有限公司的公司治理要求通常比有限責任公司更高；

②股份有限公司章程靈活性不如有限責任公司，這里列舉幾條：

內(nèi)容

有限責任公司

股份有限公司

表決權

可不按出資比例行使表決權

同股同權

股權轉(zhuǎn)讓限制

對外轉(zhuǎn)讓須經(jīng)半數(shù)以上同意，也可另行約定轉(zhuǎn)讓規(guī)則。

無限制

優(yōu)先認購權

原股東對新增出資有優(yōu)先認購權，但也可以另行約定。

無優(yōu)先認購權

關于《公司法（修訂草案）》最新規(guī)定：

a.股份有限公司可以設定“類別股”，不再同股同權；

b.有限責任公司股權轉(zhuǎn)讓不再需要半數(shù)以上同意，但其他股東擁有優(yōu)先購買權（換湯不換藥）；

c.股份有限公司可以通過章程規(guī)定“轉(zhuǎn)讓受限的股份”，轉(zhuǎn)讓規(guī)則可以自行約定；

d.股份有限公司可以對優(yōu)先認購權進行約定。

因此，初創(chuàng)企業(yè)更適合選擇有限責任公司，一方面可以作更多靈活性的約定，另一方面可以維護創(chuàng)業(yè)團隊的穩(wěn)定性。而股份有限公司更適合打算走資本市場、具有一定規(guī)模的企業(yè)。

（二）普通合伙人和有限合伙人的區(qū)別

《合伙企業(yè)法》第六十七條：有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務。

《合伙企業(yè)法》第六十八條：有限合伙人不執(zhí)行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業(yè)。

由此可見，普通合伙人以無限責任為代價，換取執(zhí)行合伙事務的權力。而有限合伙人既然享受了有限責任這一好處，則無權執(zhí)行合伙事務。

因此，有限合伙企業(yè)的普通合伙人無論持有多少合伙企業(yè)的份額，都擁有合伙企業(yè)的絕對控制權，有限合伙企業(yè)具有無限放大控制權的特點，因此常被用來作為股權投資平臺和員工持股平臺。

【第5篇】企業(yè)年金個人所得稅

社保知識，小龍蝦每日分享第240期，歡迎關注！

前言

社會救助體系包含社保體系，社保體系分為三個層次，第二層次的年金制度又包含了企業(yè)年金與職業(yè)年金。

年金制度屬于第一層次的基本養(yǎng)老保險制度的補充制度，目前是自主建立，沒有法定強制要求。

今天和大家說說企業(yè)年金的概念以及年金領取時候的個人所得稅的知識點。

一、企業(yè)年金的概念

1、定義

企業(yè)年金是一種補充性養(yǎng)老金制度，是企業(yè)自主建立的補充性養(yǎng)老保險制度。指的是企業(yè)與職工在依法參與基礎養(yǎng)老保險制度（第一層次）的基礎上，自主參加的補充養(yǎng)老保險制度。

沒有參加第一層次的基礎養(yǎng)老保險制度，自然談不上第二層次的企業(yè)年金制度。

2、繳納

年金繳納的多少由企業(yè)和員工自行商定，但是按照規(guī)定有個限額。

企業(yè)繳納不得超過職工工資的8%，職工與企業(yè)繳納累積不得超過職工工資的12%。也就是說，按照最高比例繳納，企業(yè)只能是8%，企業(yè)只能是4%。實際中雙5%還是比較多的。

比如張某某，工資為10000元，那么他和單位繳納的企業(yè)年金最多為1200元，單位不超過800元即可。800+400或者600+600或者700+500都是可以的。

3、領取

與養(yǎng)老金不一樣，養(yǎng)老金分為個人賬戶和統(tǒng)籌賬戶，但是年金只有個人賬戶，單位繳納與個人繳納全部歸自己所有，這里可以一開始就歸職工所有，也可以逐步歸職工所有，這里的逐步最長8年時間。

企業(yè)年金領取方式分為2種，一種是退休的時候一次性領取，一種是退休后按月領取。

年金領取完后就無法再領取。如果職工出國定居、提前回歸自然可以由法定繼承人領取。

二、年金的計稅

年金領取的時候，許多人會選擇按月領取，而不是一次性領取，最大的原因就是在于計稅部分。

舉個例子：

張某某就職某單位，工資10000元，按照單位8%，個人4%繳納公積金。張某某每個月繳納年金400元，單位繳納800元全部進入個人賬戶。

張某某計算個人所得稅的時候不是按照10000元計算，二是按照9600元，需要扣除400元的年金。同時單位繳納的800元也不計入個人所得稅。

除了上面的1200元，年金基金運營收益分配同樣不征收個人所得稅。

是永久不收所得稅？想多了！

1、個人正常退休領取年金

個人達到法定退休年齡后，企業(yè)年金符合規(guī)定的，不并入綜合所得，而是單獨計算應納稅款

比如張某某退休后，企業(yè)年金有20萬元，計發(fā)月數(shù)139個月，每個月領取企業(yè)年金1438元，需要繳納稅額為1438×3%＝53元，和個人的綜合所得無關。

按季度領取折算到月支付稅額53×3＝159元，按年領取同樣需要支付53×12＝636元的稅。

20萬元領取150個月是沒有問題的，按照200個月計算，總的支付稅額為53×200＝10600元。

2、個人未達退休年齡一次性領取

此時企業(yè)年金需要使用個人綜合所得稅表進行納稅。

比如張某某個人企業(yè)年金為20萬元，張某某未退休需要一次性取出。

個人應繳稅額=200000×20%－16920＝23080元。其中16920是第三檔的速算扣除數(shù)。

3、達到退休年齡一次性領取

此時企業(yè)年金一次性領取需要使用綜合所得閱讀稅率表進行繳稅。

比如張某某個人職業(yè)年金20萬元，達到60歲后一次性取出。

個人應繳稅額=200000×45%－15160＝74840（元）

總結

年金是養(yǎng)老的補充保障，自然是越多越好，越多越有利。

從稅額來說分月領取是最佳方式，未到退休年齡領取是不得已而為之，達到退休年齡一次性領取最不劃算，20萬就要支付7萬的稅額。

今天的分享完畢，知道大家覺得是否有道理，或者說出你的意見與看法，歡迎留言、轉(zhuǎn)發(fā)、收藏和點贊四連！

【第6篇】個人所得稅企業(yè)所得稅

區(qū)別：

一、具體的征稅對象與范圍不同：

1、企稅征稅對象是法人或其他組織的收益或利潤所得。

2、個稅對象則是居民和非居民的個人所得。企稅應稅收入包括:銷售貨物收入、提供勞務收入等其他收入等9個稅目。

3、個稅應稅收入包括:工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得等偶然所得等11個稅目。

二、概念不同：

1、企業(yè)所得稅和個人所得稅征稅對象都是對其收益或利潤的所得所繳納的稅，都是調(diào)節(jié)在所得領域國家與企業(yè)或個人之間的分配關系。

2、個體所得稅，就是說得個體工商戶，個人獨資企業(yè)等應交的稅，這種個體企業(yè)不需繳納企業(yè)所得稅，但需繳納個人所得稅，計算與個人所得稅差不多。

3、但是它們之間在征稅對象、稅目、稅率、優(yōu)惠政策、稅前扣除、征繳方式等方面有很大區(qū)別。

三、稅率不同：

企稅適用25%的比例稅率，20%(小型微利企業(yè))和15%(高新技術企業(yè))優(yōu)惠稅率。個稅有超額累進稅率(從5%到45%)，比例稅率(20%)。

四、減免的優(yōu)惠政策不同：

企稅收入總額中有不征稅收入、免稅收入、從事農(nóng)、林、牧、漁等5種情況免征或減征，以及加計扣除、減計收入、加速折舊、稅額抵免、專項優(yōu)惠等多種形式的優(yōu)惠。

五、稅前列支扣除和所得額的計算不同：

企稅發(fā)生的公益性捐贈支出按照年度利潤總額在12%以內(nèi)部分準予扣除等方法予以扣除。

個稅扣除包括對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈部分以及附加減除費用等扣除。

六、在征繳方式上不同：

企稅采取查帳征收或核定征收方式征收。個稅在征收形式上有代扣代繳、個人申報，其他各種形式的監(jiān)控與征收。

擴展資料：

個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。”

中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業(yè)； （2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)； （4）聯(lián)營企業(yè)； （5）股份制企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

（一）稅法優(yōu)先原則：在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。（鉑略注：《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定）

例如，職工福利費的范圍，在財務部和國稅函都有相關的規(guī)定且不一致，而國家稅務總局在稅務答疑時就明確了，在所得稅上按照國稅函的文件處理；在會計處理上按照財政部財通的文件。如果不一致，就按照稅法的標準。

在實務操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫明股權轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個人所得稅由個人負擔，但是由對方承擔這部分費用，在實際操作中，如果沒有繳納個人所得稅，稅務部門還是會找個人承擔責任。

（二）稅法協(xié)調(diào)原則：對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，應按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額?！秶叶悇湛偩止?023年第15號》

（三）稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財務、會計規(guī)定計算。

例如，關于勞保支出，目前只是規(guī)定了具體的扣除明細范圍，但是沒有扣除標準，那么企業(yè)就可以按照國家財務、會計的規(guī)定計算。

【第7篇】個人所得稅和企業(yè)所得稅

很多人創(chuàng)業(yè)初期開公司，卻不知道都需要交哪些稅種，其實中國的稅種很多，本篇文章先為大家詳細介紹一下老板們必須知道的，也是最重要的三大稅種，以及注冊公司后需要注意的事項，以免產(chǎn)生罰款。

一、增值稅

開公司的收入需要交納增值稅，這里分為兩類：

1.小規(guī)模納稅人：適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅（預繳的在此期間，暫定預繳），開票的時候直接選免稅。但是4月1日起，開專票的話，不能開1%了，只能開3%。4月1日起，適用免稅規(guī)定的，不能開專票。如果非要開專票，則需要放棄免稅優(yōu)惠。

2.一般納稅人：一般納稅人適用的增值稅稅率有四種：13%、9%、6%、0%，一般都是開專票。6%適用于服務類，例如設計行業(yè)，生活服務行業(yè)；9%適用于交通運輸類，例如建筑行業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品也適用；13%適用于銷售類和生產(chǎn)加工制造業(yè)類；零稅率適用于出口免稅方面，需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時，也是考慮清楚。

二、企業(yè)所得稅

開公司盈利部分需要交納企業(yè)所得稅，這里分為兩大類：

1.小微企業(yè)：滿足以下三點的企業(yè)就是小微企業(yè)，①員工＜300人；②年利潤＜300萬元；③資產(chǎn)總額＜500萬元。稅率按照年利潤計算，年利潤100萬元以內(nèi)按照2.5%稅率交納；年利潤在100~300萬元之間按照5%稅率交納，年利潤超過300萬元按照25%稅率交納。

2.高新技術企業(yè)：所得稅適用15%稅率。不僅所得稅降低了，還能獲得國家補貼，申請項目補貼，研發(fā)費用加計扣除等很多政策優(yōu)惠。

三、個人所得稅

1.發(fā)工資：企業(yè)代扣代繳員工工資應繳個人所得稅，稅率在3%~45%之間，要注意的是，每年每人的免征額是6萬元（扣除個人承擔的社保公積金、專項扣除后）。

2.股東分紅：適用固定稅率20%。

注意事項：

1、辦理營業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)要完成稅務登記。

2、稅務登記完成后稅局會核定稅種，每個企業(yè)根據(jù)自身核定的稅種進行納稅申報。

3、工商營業(yè)執(zhí)照年審是每年6月30日之前必須完成，否則逾期營業(yè)執(zhí)照會納入異常，解除異常需要罰款5000-10000元。

4、企業(yè)所得稅年報是在每年5月30日之前必須完成，逾期罰款。

5、重中之重：公私賬戶要分明！不能混用！許多老板在這點上栽了大跟頭。

本篇為大家簡單介紹到這里，如果對你有幫助，請記得點贊和評論喲。關注我，第一時間獲得精彩好文！

【第8篇】建安企業(yè)個人所得稅稅率

建安稅的稅率是營業(yè)稅按照工程的百分之三進行繳納的。而城市建設維護水是按照營業(yè)稅的稅額城區(qū)為百分之七，郊區(qū)為百分之五，農(nóng)村為百分之一進行收取。而教育 附加費則是按照營業(yè)稅的稅額計算繳納的，附加稅的稅率為百分之三。

一、正常情況下建安稅稅率是多少？

1、營業(yè)稅：按照工程收入的3%的計算繳納營業(yè)稅。

2、城市維護建設稅：按實際繳納的營業(yè)稅稅額計算繳納。稅率分別為7%(城區(qū))、5%(郊區(qū))、1%(農(nóng)村)。

計算公式：應納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。

3、教育費附加：按實際繳納營業(yè)稅的稅額計算繳納，附加稅率為3%。

計算公式：應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額×費率。

4、印花稅

(1)財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一;

(2)加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五;

(3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三;

(4)借款合同，稅率為萬分之零點五;

(5)對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花;

(6)營業(yè)帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。

5、個人所得稅：工資、薪金不含稅收入適用稅率表

6、企業(yè)所得稅：2008年1月1日開始執(zhí)行新所得稅法，所得稅稅率為25%。

7、房產(chǎn)稅：依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。

8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

二、建筑業(yè)營業(yè)稅的概念

建筑業(yè)營業(yè)稅簡稱建安稅，是指對我國境內(nèi)提供應稅建筑勞務而就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，也是營業(yè)稅的一種。

大家都應該了解的是建安稅其實就是建筑業(yè)營業(yè)稅的簡稱，其次按照我國國內(nèi)的環(huán)境建安稅就是營業(yè)額征稅稅的一種流轉(zhuǎn)稅，其實也就是營業(yè)稅的一種，再就是在繳納稅費的時候可以去當?shù)氐亩悇諒d進行查詢，看最近有關稅務的調(diào)整是什么，可以保障自己的權益。

以上就是立迅財稅小編給大家整理的資料，希望可以幫助到大家。廣州立迅工商財務代理有限公司，歡迎隨時咨詢，我們提供最專業(yè)的服務。180-263-805-87

【第9篇】個人合伙企業(yè)個人所得稅稅率

實務中，為了有利于公司實際控制人控制公司，有專家籌劃成立有限合伙企業(yè)作為個人的持股平臺持有上市公司股票。那么，有限合伙企業(yè)代持上市公司股票與個人直接持有上市公司股票在稅收上有什么區(qū)別？

一、個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的免增值稅，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票需繳納增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。但《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3規(guī)定：個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。股票屬于有價證券，根據(jù)上述規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股票免征增值稅。

但若自然人使用有限合伙企業(yè)持股，轉(zhuǎn)讓上市公司股票時不僅要面對可能高達35%的個稅，通常因為溢價，還需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，一般計稅率為6%，并且?guī)缀鯖]有相應的進項可以抵扣，再加上增值稅附加等稅負，溢價部分的稅負率可能超過40%。

二、個人從上市公司取得的股息紅利免稅，個人通過有限合伙間接持有上市公司股票的不享有免稅優(yōu)惠。

《關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）規(guī)定：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

三、個人從新三板取得股息紅利免稅，但個人通過有限合伙間接持有新三板股票的不享有免稅優(yōu)惠。

根據(jù) 《關于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務總局、證監(jiān)會公告2023年第78號）規(guī)定：個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

個人直接持有新三板的股票一年以上，可以免征個人所得稅。但是個人通過合伙企業(yè)持有新三板股票一年以上，由于適用對象僅提及個人，不包括合伙企業(yè)，因此，在財政部、國家稅務總局未更新政策口徑前，不適用于合伙企業(yè)投資者的間接投資分紅。

四、個人買賣境內(nèi)上市公司股票免征所得稅，個人通過有限合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票的，對個人合伙人應按5-35%的稅率征稅，而不是按20%征稅。

《國家稅務總局稽查局關于2023年股權轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導意見》（稅總稽便函[2018]88號）規(guī)定 ：......(三)關于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財稅【2015】101號文件享受優(yōu)惠政策問題的意見 答：財稅【2015】101號文件規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。該'個人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

注：替代財稅【2015】101號的最新文件為：《關于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務總局、證監(jiān)會公告2023年第78號）。合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權（股票）本來就是經(jīng)營所得，對個人合伙人應按5-35%的稅率征稅，而不是按20%征稅。

五、目標公司轉(zhuǎn)增資本時，自然人直接持股可以享受個稅遞延納稅優(yōu)惠，而個人通過有限合伙間接持股時，無法取得稅務局備案，不能享受稅收優(yōu)惠。

《 財政部國稅局將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國的公告》（財稅（2015）116號），自2023年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

目標公司將資本公積轉(zhuǎn)增合伙企業(yè)股東的資本（股本），合伙企業(yè)不享有任何稅收優(yōu)惠政策，合伙企業(yè)的合伙人應當根據(jù)分配比例分別申報繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅。

六、非上市公司授予本公司員工的股權激勵，員工可以享受遞延納稅優(yōu)惠，個人通過有限合伙作為持股平臺，不享有股權激勵的政策。

根據(jù) 《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）規(guī)定：對符合條件的非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵實行遞延納稅政策：（一）非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權時納稅；股權轉(zhuǎn)讓時，按照股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。股權轉(zhuǎn)讓時，股票（權）期權取得成本按行權價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。

綜上，有限合伙企業(yè)作為個人代持股平臺雖然有利于公司實際控制人控制公司，但從稅收角度來看，并不是最佳選項。并且劣勢表現(xiàn)的尤為明顯：一是本來個人轉(zhuǎn)讓上市公司和新三板股票免征增值稅及附加稅費，無形中“生”出來了；二是本來個人取得上市公司和新三板的股息紅利可以免征，但通過合伙企業(yè)就不能免了；三是本來個人轉(zhuǎn)讓上市公司和新三板股票所得可以免征個人所得稅，但通過合伙企業(yè)“洗”出了個5-35%的個人所得稅；四是個人持股本來可以申請遞延納稅也不行了。整來整去，千萬別把錢給整沒了。

作者：張國永，單位：中匯武漢稅務師事務所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第10篇】企業(yè)分紅個人所得稅

問題：自然人股東從公司取得的分紅，一定要繳納20%的分紅個稅嗎？

結論：不一定！

情形一：

不一定的。比如自然人股東從上市公司取得的分紅，免征個人所得稅。但是一定要注意投資期限，期限不同稅負也不一樣。

參考政策：

1、《關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）規(guī)定：

一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

2、財政部、稅務總局、證監(jiān)會2023年第78號公告《關于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》規(guī)定：

一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。

情形二：

自然人股東從公司取得的分紅，不一定要繳納20%的分紅個稅。

比如外籍個人股東從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅規(guī)定。但是要注意對于雙重身份的，稅務機關會按中國居民納稅人處理，不予免稅。還要注意利用內(nèi)籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的納稅籌劃個稅的方式是行不通的。

參考政策：

1、《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字〔1994〕20號)規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：……（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得”。

2、根據(jù)《關于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》

（2006年修訂）商務部 國務院 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 國家稅務總局 國家工商行政管理總局 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家外匯管理局令2006年第10號 第五十八條規(guī)定：“境內(nèi)公司的自然人股東變更國籍的，不改變該公司的企業(yè)性質(zhì)?！?/p>

3、《國家外匯管理局綜合司關于取得境外永久居留權的中國自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關問題的批復》：“中國公民取得境外永久居留權后回國投資舉辦企業(yè)，參照執(zhí)行現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。中國公民在取得境外永久居留權前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)的待遇?！?/p>

提示：

1、對于外籍人從內(nèi)資企業(yè)取得的股息、紅利不適用暫免征收個人所得稅的規(guī)定。

2、華僑、港澳臺同胞可以參照適用財稅字[1994]20號文件的規(guī)定，其從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，可以享受暫免征個人所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)的內(nèi)資性質(zhì)不因股東的國籍變更而改變，內(nèi)資企業(yè)仍然是內(nèi)資企業(yè)。因此，內(nèi)資企業(yè)自然人股東變更為外籍人后，取得的分紅仍不能享受個人所得稅免稅優(yōu)惠。

注：“一品稅悅”公眾號所有內(nèi)容僅供參考學習，非實際辦稅的依據(jù)，具體請以國家相關政策為準。

【第11篇】企業(yè)有個人所得稅嗎

生產(chǎn)經(jīng)營所得也是要繳納個稅的，那么個稅應該怎么計算呢？經(jīng)營所得又包括哪些內(nèi)容呢？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

個體戶的個稅怎么交？

個體商戶按照年度或者月度繳納的個人所得稅稅率一般是由5%到35%的等級

1、全年應納稅所得不超過30000元的,稅率為5%;

2、全年應納稅所得超過30000元至90000元的部分,稅率為10%;

3、全年應納稅所得超過90000元至300000元的部分,稅率為20%;

4、全年應納稅所得超過300000元至500000元的部分,稅率為30%;

5、全年應納稅所得超過500000元以上的部分,稅率為35%.

新個稅法經(jīng)營所得包括哪些方面？

1、個人通過在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得； 2、個人依法取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得； 3、個人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得； 4、個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

個體戶哪些支出是不能扣除的？

1、個人所得稅稅款

2、稅收滯納金

3、罰款、罰金和沒收財物的損失

4、不符合規(guī)定扣除的捐贈支出

5、贊助支出

6、用于個人和家庭的支出

7、與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的支出

8、投資者的工資薪金支出

9、個體戶代替其從業(yè)者或者他人負擔的稅款，不能稅前扣除

10、其他不允許扣除的支出

企業(yè)殘疾人員的稅款如何征收?

1、殘疾人員個人為社會提供的勞務,經(jīng)批準可免征營業(yè)稅.

2、對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和勞務報酬所得,報經(jīng)市縣地方稅務局批準,給予減征50%-90%個人所得稅的照顧.

3、個體工商戶因嚴重自然災害造成重點損失的,其生產(chǎn)經(jīng)營所得,經(jīng)市縣地方稅務局確定,可在1-3年內(nèi)給予適當減征個人所得稅的照顧.

4、對國有企業(yè)下崗職工從事個體工商經(jīng)營、家庭手工業(yè)的,經(jīng)地稅部門審核批準,可免征個人所得稅1年.城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照執(zhí)行.

以上就是有關生產(chǎn)經(jīng)營所得的個稅的計算方法，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：小敏

【第12篇】個人獨資合伙企業(yè)個人所得稅計算方法

一、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)個人所得稅核定征收的法律依據(jù)

《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》（財稅〔2000〕91號）文件第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：（一）企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（二）企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（三）納稅人發(fā)生納稅義務，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

二、核定征收的背景

個人所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，如果個獨、合伙企業(yè)無法正確核算經(jīng)營利潤甚至是沒有設置賬簿的稅務機關難以采用正常的查賬征收方式征收個人所得稅。稅務機關征收稅款只好采取核定征收方式，核定應稅所得率或者是應納稅所得額。

三、為什么對持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報稅一律適用查賬征收方式計征個人所得稅？

因為股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的收入和成本都屬于可以準確計算的，收入額和成本都是確定的數(shù)值，完全可以查賬征收所得稅，不符合核定征收的條件。

核定征收一般核定的應稅所得率為10%，而實際上權益性投資的利潤率遠遠超過10%，甚至是幾倍、幾十倍的收益，國家為了堵塞稅收漏洞，增加收益，《關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第41號）要求對持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報稅一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

四、對沒有權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是否仍然可以采取核定征收方式？

答案是可以的，因為不能準確計算應納稅所得額的，可以采取核定征收方式，也是符合稅收征管效率原則的。

【第13篇】獨資企業(yè)個人所得稅

個人獨資企業(yè)通常從事經(jīng)營活動，獲得營業(yè)收入需要繳納兩種主要稅款：

1、增值稅：一般納稅人根據(jù)經(jīng)營活動性質(zhì)繳納13%、9%或6%的增值稅，小規(guī)模納稅人繳納3%或5%的增值稅。

2、個人所得稅：個人獨資企業(yè)由于不是公司制企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅，直接繳納個人所得稅。但是，個人從個人獨資企業(yè)取得的收入，在個稅法中屬于'經(jīng)營所'，工資，薪金屬于完全不同性質(zhì)的個人收入。個人所得稅的繳納不需要合并，而是單獨計算和繳納。

個人營業(yè)收入按5%-35%的超額累進稅率計算繳納。個人獨資企業(yè)每季度向當?shù)囟悇諜C關申報預預交，每年辦理匯算和清繳，統(tǒng)一計算年度收入和年度應納稅額。自然人同時設立多個個人獨資企業(yè)或者其他合伙企業(yè)的，還應當就同一年度各企業(yè)的營業(yè)收入合并申報納稅。

【第14篇】合伙企業(yè)如何繳納個人所得稅

合伙企業(yè)的個人合伙人如何申報個人所得稅

嚴穎

一、合伙企業(yè)的個人合伙人在合伙企業(yè)領取工資薪金，需要每月按照工資薪金項目申報個人所得稅，季末年末再按照生產(chǎn)經(jīng)營所得申報個人所得稅嗎？

不需要。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第五項第1目規(guī)定規(guī)定，經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；第十五條第二項規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

根據(jù)財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知（財稅〔2000〕91號）第三條規(guī)定，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)；第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

綜上，在計算每個投資者的應納稅所得額時，和其在合伙企業(yè)拿的工資多少并無關系，而是將投資者工資整體調(diào)增合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得后，按合伙人分配比例分到每個投資者，然后由自然人投資者按照經(jīng)營所得計稅辦法計算個人所得稅。

二、合伙企業(yè)注銷，個人合伙人分配的所得應如何交稅？

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第三條規(guī)定，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)。第十六條規(guī)定，企業(yè)進行清算時，投資者應當在注銷工商登記之前，向主管稅務機關結清有關稅務事宜。企業(yè)的清算所得應當視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。 前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。因此，合伙企業(yè)注銷，個人合伙人分配的所得應按經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

三、個人合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額應如何繳納個人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第八項規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。又根據(jù)《國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（稅務總局公告2023年第41號）：個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

應納稅所得額的計算公式如下：

應納稅所得額＝個人取得的股權轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關稅費。

四、合伙企業(yè)對外投資分回的股息紅利，其個人合伙人應如何繳納個人所得稅？

根據(jù)國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按財稅〔2000〕91號所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

附：第五條 個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

五、個人獨資企業(yè)申報經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到個人合伙人賬戶，還需要交個人所得稅嗎？

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照規(guī)定申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

【第15篇】合伙企業(yè)個人所得稅

合伙企業(yè)只需要繳納個人所得稅，不需要繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)是由兩個或兩個以上合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔風險，并對企業(yè)承擔無限連帶責任的盈利性組織形式。

一、合伙企業(yè)不具有法人資格，不需要繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，由合伙人分別繳納個人所得稅。我們知道，自然人繳納個人所得稅，而法人則需要繳納企業(yè)所得稅；合伙企業(yè)的性質(zhì)就是合伙盈利性組織，由合伙人對合伙組織（企業(yè)）承擔無限連帶責任。因此，合伙企業(yè)不具有法人資格，也就不需要繳納企業(yè)所得稅。

二、先分后稅，由合伙人繳納個人所得稅。按照稅法的規(guī)定，合伙人按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。根據(jù)先分后稅的原則，合伙企業(yè)的合伙人（投資者）按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應納稅所得額；如果合伙協(xié)議沒有約定分配比例，則以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人（投資者）的應納稅所得額。

合伙企業(yè)合伙人應繳納的個人所得稅，適用于經(jīng)營所得五級超額累進稅率，稅率為5%至35%。

三、合伙企業(yè)個人所得稅的征收方式。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，其個人所得稅應納稅額的計算主要有兩種方法，即一種是查賬征收，另一種是核定征收。

1、查賬征收。查賬征收方式的經(jīng)營所得應納稅額是全年取得的收入總額，減除成本費用和損失后的余額乘以適用稅率，再減去速算扣除數(shù)。其個人所得稅應納稅額的征繳方式，與企業(yè)所得稅的征管方式基本趨同。

需要注意的是，投資者以及家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，則全部視為投資者個人及家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

另外，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

2、核定征收。核定征收方式，主要包括定額征收、核定應稅所得率的征收方式。實行核定應稅所得率征收方式的，其應納稅所得額的計算公式為，應納稅所得額=收入總額*應稅所得率。

需要強調(diào)的是，實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策；實行查賬征收改為核定征收的，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

四、合伙企業(yè)對外投資應稅項目的確定。合伙企業(yè)對外投資分回的利息或股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息和紅利所得，按“股息、利息和紅利”應稅項目計算繳納個人所得稅。

以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或股息、紅利的，應按個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙企業(yè)沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額的規(guī)定，確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按照“利息、股息和紅利所得”應稅項目計算和繳納個人所得稅。

總之，合伙企業(yè)只需要繳納個人所得稅，不需要繳納企業(yè)所得稅，源于合伙企業(yè)不具有法人資格。其個人所得稅的征收適用經(jīng)營所得的應稅項目。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經(jīng)話題。

2023年9月25日

【第16篇】企業(yè)代扣代繳個人所得稅會計分錄

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第九號）第十七條：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。也就是說，企業(yè)代扣代繳個人所得稅能夠取得2%的手續(xù)費進賬。

1

并不是所有的企業(yè)都能領??！

需要滿足三個條件

財政部、國家稅務總局、中國人民銀行在2005年發(fā)布了《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）。

根據(jù)文件，企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個稅手續(xù)費返還：

1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。

2、財務制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任。

3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務，就可以按照規(guī)定申請手續(xù)費返還。

不過，有三種情況，不能獲得手續(xù)費返還：

1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務。

2、由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費。

3、因企業(yè)自身原因，三年不到稅務機關領取“三代”稅款手續(xù)費的，稅務機關將停止支付手續(xù)費。

2

條件符合了！

這個錢怎么領？

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第三十三條規(guī)定，稅務機關按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費，應當填開退還書；扣繳義務人憑退還書，按照國庫管理有關規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

申請時間：一般在每年的3月底之前

申請年度：上個自然年度

辦理方式：

1、帶齊稅局要求的材料，到稅務機關辦理。

2、登錄網(wǎng)上辦稅服務廳進行網(wǎng)上辦理。

3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異，具體咨詢當?shù)囟悇諜C關。

注意事項：

1、需要再稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理，超期后一般不補支。

2、稅務機關不能及時支付的，應予說明，并在一個季度內(nèi)結清，最長不超過6個月。

因稅務機關的原因，未領或少領的，企業(yè)有權要求稅務機關按照規(guī)定及時支付手續(xù)費。

3

錢到賬了！

怎么用有規(guī)定嗎？

根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》和《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理通知》(財行[2005]365號)，有3點說明：

1、扣繳義務人領取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

2、單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。

3、注意：不同的支出，將會有不同的涉稅處理方式，下文細講。

4

作為會計

這筆錢怎么做賬？

1、報表填列：計入“其他收益”會計科目。

依據(jù)2023年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關于2023年度一般企業(yè)財務報表格式有關問題的解讀》：

企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

1、實例說明會計分錄。

舉例：某企業(yè)是一般納稅人，收到21200元的個稅手續(xù)費返還。

1、收到返款：

借：銀行存款 21200

貸：其他收益 20000

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額1200

2、公司拿出1萬元獎勵財務部辦稅員：

借：應付職工薪酬 10000

貸：銀行存款10000

5

重要提醒！別小看這筆錢

有三個涉稅處理！

1、發(fā)給參與代扣代繳個人所得稅相關人員免征個人所得稅。

（1）《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

（2）《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）規(guī)定，儲蓄機構內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

特別提醒：

如果企業(yè)將這筆手續(xù)費改變了用途，發(fā)給代扣代繳個人所得稅非相關人員，應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。

2、這筆錢應繳納企業(yè)所得稅。

（1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)的這筆錢應計入當年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（2）與此收入相關的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如用于辦稅員的獎勵，就可以以工資薪金支出稅前進行扣除。

（3）如果企業(yè)取得了這筆錢，并且沒有實際發(fā)放，則需要全額繳納企業(yè)所得稅。

3、這筆錢應繳納增值稅。

（1）依據(jù)國家稅務總局12366納稅服務平臺給出的回復，個人所得稅手續(xù)費返還屬于經(jīng)紀代理服務，應繳納增值稅。

所以，這筆錢應按“經(jīng)紀代理服務”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

（2）各地政策可能會存在差異，具體情況可詢問當?shù)?2366或主管稅務機關，確認是否征納。（財稅早知道整理）