個人所得稅繳納（16篇）

【第1篇】個人所得稅繳納

實務中，我們經(jīng)常會遇到取得一次性收入的情形，比如說個人取得的全年一次性獎金收入，個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入，個人因退休等情形一次性領取原提存住房公積金等等。那么，這些“一次性”取得的收入，個人所得稅該如何處理呢？接下來看看小編為您總結的10種一次性收入的個稅處理吧~

個人取得的全年一次性獎金收入

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第一項

央企負責人取得的一次性任期獎勵收入

中央企業(yè)負責人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務總局關于中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，參照財稅〔2018〕164號第一條第（一）項執(zhí)行；2023年1月1日之后的政策另行明確。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第二項

職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入

企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）第三條

個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入

個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第一項

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：

應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第二項

個人辦理內部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補貼收入

實行內部退養(yǎng)的個人在其辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第一條

工傷職工及其近親屬取得的一次性傷殘補助金

對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）第一條、第二條

一次性領取年金個人賬戶余額

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算納稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第四條

個人因退休等情形一次性領取原提存住房公積金

個人實際領（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第三條

自主就業(yè)的退役士兵取得的一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助

對自主就業(yè)的退役士兵，由部隊發(fā)給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排；地方人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況給予經(jīng)濟補助，經(jīng)濟補助標準及發(fā)放辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

一次性退役金和一次性經(jīng)濟補助按照國家規(guī)定免征個人所得稅。

政策依據(jù)：

《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務院、中華人民共和國中央軍事委員會令第608號）第十九條

來源：北京稅務

責任編輯：張越 (010)61930078

【第2篇】繳納個人所得稅的會計分錄

個人所得稅房屋租賃所得會計分錄

答：承租方交房產(chǎn)稅、附加稅及個人所得稅的會計分錄:

借：管理費用-房產(chǎn)稅及其他稅費等

貸：銀行存款

會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復式記賬的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應關系的記錄。在借貸記賬法下，則是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借和應貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄。

個人所得稅房屋租賃所得會計分錄

房屋租賃收入個稅怎么算？

一、首先租房收入個人所得稅是指有房租收入的納稅人（出租人）交的，不是承租人繳納的。其次租房收入個人所得稅是按照房租收入交稅的具體如下。

二、對于企業(yè)出租房屋而言，應并入其他收入一并交納企業(yè)所得稅。對個人而言，應交納個人所得稅：每月（次）收入不超過4000元時：應納個人所得稅額＝［每月（次）收入額－準予扣除項目－修繕費用－800］×20％

三、每月（次）收入超過4000元時：應納個人所得稅額＝［每月（次）收入額－準予扣除項目－修繕費用］×（1－20％）×20％準予扣除項目包括交納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅等；

四、如果是出租居民住用房，稅率為10％；修繕費用一月（次）最多扣除800元，沒有扣完的部分下月繼續(xù)扣，扣完為止。你公司為房主代交稅金，房主取得的是稅后所得，在計算個稅時要換算成含稅所得：

五、月不含稅租金＝16500／6＝2750月含稅收入：x－（x－x＊5％－800）＊20％＝2750x＝3197.53月應交個稅＝（3197.53－3197.53＊5％－800）＊20％＝447.53。

本文詳細介紹了個人所得稅房屋租賃所得會計分錄如何做，也介紹了房屋租賃收入個稅怎么算。作為一名企業(yè)的會計人員，一定要搞清楚，房屋租賃的時候，個人所得稅是需要及時的繳納的，在叫計算的時候，需要按照本文的方法進行計算。如果你不明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。

【第3篇】繳納個人所得稅的好處

無論在什么時候，養(yǎng)老真的都是人生中的大問題。對于大多數(shù)人來說，當沒有辦法通過工作獲得收入的時候，提前準備好的養(yǎng)老金就成為了晚年生活唯一的依靠。

參加社保中的養(yǎng)老保險，已經(jīng)是大家所熟知的養(yǎng)老方式。不過，很多人已經(jīng)意識到，養(yǎng)老保險按月發(fā)放的退休金，不一定能滿足自身退休后的消費需求。

因此，個人養(yǎng)老金火起來了。個人養(yǎng)老金是什么？到底有什么好呢？在這里，梧桐君就為感興趣的朋友詳細介紹一下。

個人養(yǎng)老金具體是什么？

個人養(yǎng)老金是一種新型養(yǎng)老工具，與傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險不同，施行的是個人賬戶制，由參與者自己繳納全部費用，享受賬戶中的所有權益。

參與者可以用個人養(yǎng)老金賬戶當中的錢，自由選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產(chǎn)品。也就是說，參加個人養(yǎng)老金制度，類似于購買各種金融工具。

不過，各種金融工具會在個人養(yǎng)老金制度規(guī)定的范圍進行設計和運作，與大家過往接觸的金融工具會有差異，會更加安全、穩(wěn)定、規(guī)范，以便實現(xiàn)賬戶資產(chǎn)長期增值。

怎么參與個人養(yǎng)老金？

個人養(yǎng)老金也是有一定參與門檻的。根據(jù)規(guī)定，只有參加了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的人群，才可以參與個人養(yǎng)老金。

參與者需要先通過全國統(tǒng)一線上服務入口或者商業(yè)銀行，在信息平臺開立個人養(yǎng)老金賬戶，然后再選擇一家商業(yè)銀行開立個人養(yǎng)老金資金賬戶，用于日后繳費。

開立的個人養(yǎng)老金資金賬戶具有唯一性，也就是每人只能選擇一家銀行開立一個賬戶。因此，大家在選擇銀行時要謹慎，優(yōu)先考慮方便熟悉的銀行。

繳費方式是比較自由的，參加人可以根據(jù)自身的資金安排，按月、分次或者按年度進行繳費。

不過，個人養(yǎng)老金每年繳費金額有上限，最多為12000元，也就是說并非想繳納多少就可以繳納多少。

假設頂格繳費12000元，參與者可以分一次性繳費12000元，也可以分三次，每次繳費4000元。當繳費達到12000元的上限時，銀行就會進行提示，不再接受超額繳費。

個人養(yǎng)老金怎么??？

個人養(yǎng)老金一旦繳納了，就會封閉運作，是不可以隨便支取的。根據(jù)規(guī)定，只有符合一定的條件，才可以支取。

1、已經(jīng)滿足領取基本養(yǎng)老金年齡；

2、已經(jīng)完全喪失了勞動能力；

3、選擇出國（境）定居；

4、國家規(guī)定的其他情形。

至于支取方式，按月、分次、一次性都是可以的。有一點大家要注意，個人養(yǎng)老金是個人賬戶里余額有多少可以取多少，這與養(yǎng)老保險中的養(yǎng)老金不設上限，能領取至終身不同。如果個人養(yǎng)老金未領完，可以由繼承人繼續(xù)。

參加個人養(yǎng)老金有什么好處？

參加個人養(yǎng)老金直接可以得到的好處，就是能夠享受稅收優(yōu)惠。

在繳費階段，個人繳納至個人養(yǎng)老金賬戶當中的資金，可以從綜合所得或經(jīng)營所得中扣除，無需繳納個人所得稅。

在領取階段，個人養(yǎng)老金不算在綜合所得當中，僅按照3%的稅率來單獨計算個人所得稅。

關于個人養(yǎng)老金就給大家介紹到這里了。如果大家經(jīng)濟允許，且對退休后的生活有較高要求，確實可以考慮參與個人養(yǎng)老金。

【第4篇】張阿姨繳納了125元的個人所得稅

一、填空。(每題2分，共20分)

1．八五折＝( )% 65%＝( )折 二成五＝( )%

40%＝( )成

2. ＝( )%＝6( )＝ ＝( )折＝( )成

3．一個足球標價180元，按標價的九折銷售，這個足球賣( )元；一個玩具打八折后售價是40元，原價( )元。

4．某旅游景點2023年五一小長假接待游客人數(shù)達240萬人次，比2023年同期增長了二成，2023年五一小長假接待游客( )人次。

5．萬家樂超市8月份的營業(yè)額是64萬元，按營業(yè)額的5%繳納營業(yè)稅，這個月該超市要繳納營業(yè)稅( )元。

6．蓉蓉將5000元壓歲錢存入銀行三年，年利率是2.75%，到期時她得到利息( )元。

7．商場搞“滿100元減20元”促銷活動，一件衣服標價450元，優(yōu)惠后需付( )元。

8．金凱樂服裝專賣店對一款上衣打八折銷售，結果比原來便宜45元，這款上衣的原價是( )元。

9．胡阿姨準備買一部手機，原價3500元，現(xiàn)專賣店打八折優(yōu)惠，在此基礎上再享受5%的優(yōu)惠，她買這部手機實際要付( )元。

10．張老師出版一本書獲得稿費4800元，按規(guī)定，超出800元的部分應繳納14%的個人所得稅，張老師實際得到( )元。

二、 判斷。(對的畫“√”，錯的畫“×”)(每題1分，共5分)

1．一個籃球打七五折出售，就是現(xiàn)價比原價便宜了25%。( )

2．“降價二成”與“打二折”表示的意義相同。 ( )

3．一種商品先打九折，再提價10%，仍是原價。 ( )

4．六成三寫成百分數(shù)是6.3%。 ( )

5．一家4s店今年汽車的銷量比去年增加二成，則今年汽車的銷量是去年的120%。 ( )

三、選擇。(請將正確答案的序號填在括號里)(每題1分，共5分)

1．媽媽按八五折優(yōu)惠價格買了5張游樂園門票，一共用了340元，每張游樂園門票的原價是( )元。

a．68 b．400 c．80 d．57.8

2．六(2)班有四成的學生是女生，那么男生占全班人數(shù)的( )。

3．小王買了5000元的國家建設債券，定期3年，年利率5%，到期時，他能取回多少錢？下面列式正確的是( )。

a．5000×5%×3 b．5000×(1＋5%)×3

c．5000×5%＋5000 d．5000×5%×3＋5000

4．某商品標價3000元，打八折出售后仍獲利100元，則該產(chǎn)品的進價是( )元。

a．2050 b．2100 c．2300 d．2400

5．爸爸去家電商城購買電風扇。a、b兩家家電商城都有優(yōu)惠，且標價都是250元，a商城打八折，b商城滿100元減20元，在哪個商城購買更省錢？( )。

a．a(chǎn)商城 b．b商城 c．一樣省錢 d．無法確定

四、計算。(29分)

1．直接寫得數(shù)。(每題0.5分，共5分)

80×20%＝ 200×90%＝ 150×80%＝ 3.6×50%＝ 100×25%＝ 1÷1%＝ 4÷20%＝ 15÷60%＝ 90÷90%＝ 40÷10%＝

2．計算下列各題。(能簡算的要簡算)(每題3分，共18分)

72÷80%－100×75%

87．5%×16－(12×75%－4)

125%×3.2×25%

3．解方程。(每題2分，共6分)

50%x－30＝12 60%x－25%x＝14 20%x－4.3＝2.7

五、 解決問題。(3題5分，其余每題6分，共41分)

1．只列式不計算。

(1)一套運動服打八五折后便宜了30元，這套運動服原價多少元？

(2)張老師在銀行存款25000元，存期三年，年利率2.75%，到期后，張老師可取回本息共多少元？

(3)一片橘子園，今年收橘子6 t，比去年增產(chǎn)了二成，去年收橘子多少噸？

2．小蘭家買了一套普通住房，房子的總價為80萬元，如果一次性付清房款就有九五折的優(yōu)惠，買房還需要繳納實際房價的1.5%的契稅。小蘭家這次買房若選擇一次性付清房款，共需付多少錢？

3．一套課桌椅原價150元，打折后便宜了30元，這套課桌椅是打幾折銷售的？

4．2023年春，育才小學有學生2145人，比2023年秋增長了－2.5%，2023年秋育才小學有學生多少人？

5．某品牌電腦五一期間開展促銷活動，在甲商場按“滿1000元減100元”的方式促銷，在乙商場打九折銷售。爸爸準備買回一臺標價是3200元的該品牌電腦。

(1)在甲、乙兩個商場買各應付多少元？

(2)選擇哪個商場更省錢？

6．甲、乙品牌服裝專賣店開展促銷活動，甲專賣店滿800元減200元；乙專賣店“折上折”，就是先打八折，在此基礎上vip會員再打九五折。陳阿姨是甲、乙兩家的vip會員。她想買一件標價1200元的羊絨大衣。

(1)這件大衣甲、乙兩家專賣店分別賣多少元？

(2)在哪家專賣店買這件大衣更實惠？優(yōu)惠了多少元？

7．一個商店購進每支成本為0.6元的圓珠筆800支，按獲利50%定價，當出售80%后，剩下的按照售價的七折出售，這個商店共獲利多少元？

參考答案

一、1.85 六五 25 四

2．60 10 9 六 六

3．162 50 4.200萬 5.32000 6.412.5 7.370

8．225 9.2660 10.4240

二、1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√

三、1.c 2.c 3.d 4.c 5.a

四、1.16 180 120 1.8 25

100 20 25 100 400

3．x＝84 x＝40 x＝35

五、1.(1)30÷(1－85%)

(2)25000×2.75%×3＋25000

(3)6÷(1＋20%)

2．80×95%×1.5%＋80×95%＝77.14(萬元)

3．(150－30)÷150×100%＝80%＝八折

4．2145÷(1－2.5%)＝2200(人)

5．(1)甲商場：3200－100×3＝2900(元)

乙商場：3200×90%＝2880(元)

(2)乙商場。

6．(1)甲專賣店：1200－200＝1000(元)

乙專賣店：1200×80%×95%＝912(元)

(2)在乙專賣店買這件大衣更實惠。

優(yōu)惠了1200－912＝288(元)

7．800×80%×0.6×50%＝192(元)

0.6×(1＋50%)＝0.9(元)

800×(1－80%)＝160(支)

160×(0.9×70%－0.6)＝4.8(元)

192＋4.8＝196.8(元)

【第5篇】防暑降溫費是否繳納個人所得稅

第一部分 自產(chǎn)產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會計處理

1.自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品

（1）購買原材料時

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）生產(chǎn)加工時

借：生產(chǎn)成本

應交稅費—應交增值稅（進項稅額—農(nóng)產(chǎn)品加計扣除）

貸：原材料

應付職工薪酬等

（3）完工入庫時

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

（4) 決定發(fā)放給員工作為福利

借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利

注：在以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進行賬務處理時，應當先通過“應付職工薪酬”科目歸集當期應計入成本費用的非貨幣性薪酬金額。

(5) 實際發(fā)放時

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

注：根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

準則附錄的《會計科目和主要賬務處理》對“應付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目；同時，還應結轉產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理?！?/p>

（二）增值稅處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費應視同銷售貨物。

實務中，企業(yè)向員工發(fā)放福利時，一般不會向員工開具發(fā)票。因此，在進行增值稅納稅申報時，甲企業(yè)需要在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1行“未開具發(fā)票”欄次下。

（三）企業(yè)所得稅處理

1.確認視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈、贊助、職工福利的，應當視同銷售貨物，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（五）用于對外捐贈；……

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）第二條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入。

確認視同銷售收入的同時要確認對應的視同銷售成本。

2.作為工資薪金扣除

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國稅函〔2009〕3號一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

3.作為職工福利費扣除

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。又根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

（四）個人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條、第八條規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍: 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、 補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

根據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）第二條第二項規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助。

根據(jù)《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》 (國稅函〔2008〕723號)規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物， 不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位 取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

因此企業(yè)發(fā)給員工的禮品，屬人人有份的，應并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。但對于無法具體量化到個人的，如在職工食堂聚餐吃的食品，按照《國家稅務總局2023年第三季度政策解讀現(xiàn)場實錄》有關回復，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

二、送給客戶

（一）會計處理

1.購買原材料時

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.生產(chǎn)加工時

借：生產(chǎn)成本

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：原材料

應付職工薪酬等

3.完工入庫時

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

4.贈送給客戶時：

借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務招待費

貸：庫存商品—禮品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

由于相關經(jīng)濟利益是進一步的交易，并不一定有經(jīng)濟利益流入，因此會計上不確認收入。

5.代扣個稅時

在實際業(yè)務中，給客戶贈送節(jié)日禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無法代扣個稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個稅，所以這部分個稅只能由企業(yè)承擔。

借：應交稅費—應代扣個人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個稅

貸：應交稅費—應代扣個人所得稅

（二）增值稅處理

根據(jù)細則第四條第八項規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的禮品無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物。

（三）企業(yè)所得稅

1.確認視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈、贊助、職工福利的，應當視同銷售貨物，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（五）用于對外捐贈；……

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）第二條規(guī)定，上述情形除另有規(guī)定外，應按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

2.計入廣告和業(yè)務宣傳費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》)(財政部 稅務總局公 告2023年第43號)第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。（稅務總局公告2023年第15號）

3.計入業(yè)務招待費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不 得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

贈送禮品是記入廣告宣傳費還是業(yè)務招待費？一般來說，如果贈送的對象是潛在客戶，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品具有宣傳作用，比如在禮品上印了本公司的logo等宣傳信息，禮品的購買成本應記入到業(yè)務宣傳費；如果業(yè)務招待的對象是現(xiàn)有客戶，禮品的購買成本應記入到業(yè)務招待費。

需要說明的是，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調整后，因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調整的扣除類項目金額，對應支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調整的金額在“a105000《納稅調整項目明細表》”第30行進行填報。

（四）個人所得稅

1.企業(yè)將禮品無償贈送給個人，根據(jù)《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號，以下簡稱50號文）第三條規(guī)定計算，即：企業(yè)贈送的禮品是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

《國家稅務總局關于加強網(wǎng)絡紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號)第一條規(guī)定，對個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。第二條規(guī)定，對個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務達到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。第三條規(guī)定，個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應稅所得，不征收個人所得稅。

因此，企業(yè)將禮品包括網(wǎng)絡紅包隨機送給客戶，按照“偶然所得”項目，依50號文計算方法全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

例：甲企業(yè)花了900元購入面值1000元的購物卡贈送給本單位以外個人王某，協(xié)議或活動指南約定由甲企業(yè)承擔稅費，即王某取得的偶然所得稅為稅后所得900元，甲公司應扣繳個人所得稅=900÷（1-20%）×20%。

自2023年起，偶然所得新增“隨機贈送禮品”所得項目。獲獎人數(shù)較多且未獲取納稅人真實的基礎信息時，扣繳義務人可暫采用匯總申報方式，注明“隨機贈送禮品匯總申報”，但禮品發(fā)放的相關材料需要依法留存?zhèn)洳?/p>

——摘自國家稅務總局《自然人電子稅務局——扣繳端用戶操作手冊》（編寫日期：2023年1月18日）

企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，應如何繳納個人所得稅？因外單位人員身份證信息無法全部獲取，請問是否可以匯總申報？

答復：因人員較多且未獲取納稅真實基礎信息的，扣繳義務人可暫采用匯總申報方式，扣繳義務人申請匯總納稅申報設置，需要主管稅務區(qū)局辦稅大廳開通“偶然所得”匯總申報功能后，可在自然人電子稅務局扣繳端，分類所得“偶然所得”模塊辦理匯總申報，并注明“隨機贈送禮品匯總申報”，但禮品發(fā)放的材料需要留存?zhèn)洳?。（深圳市稅務?023年1月25日熱點問答）

注意：不代扣代繳個人所得稅的涉稅風險：

（1）根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（2）根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）扣除5分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算）扣除5分；未履行扣繳義務，應扣未扣，應收不收稅款（按次計算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計算）扣除11分。

2.如果客戶購買商品或服務的同時贈送禮品，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

(1) 企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務；

(2) 企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

(3) 企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

因此，如果是在銷售貨物或提供服務的同時將禮品送給客戶，或者贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品。如抽得5折優(yōu)惠券可在購買商品時享受5折優(yōu)惠，對于此類禮品無需繳納個人所得稅。

第二部分 外購產(chǎn)品送禮

一、送給員工

（一）會計處理

1.購進禮品時：

借：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.決定將禮品或購物卡發(fā)放給職工作為福利：

借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利

3.實際發(fā)放給職工：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

注：按照《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》應用指南規(guī)定，企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬的金額并計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。

4.如購買的是購物卡：

（1）購買時：

借:預付賬款/其他應收款—預付卡

貸:銀行存款

（2）實際發(fā)放購物卡時：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：預付賬款/其他應收款—預付卡

注：購卡時取得不征稅普通發(fā)票，實際消費時無法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

（二）增值稅處理

企業(yè)將外購禮品發(fā)放給員工，屬于集體福利性質，不屬于視同銷售所列情形。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項和細則第二十二條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，將外購的禮品送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已抵扣，需要作進項轉出。轉出的進項稅額填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第15行中。

如購買的是購物卡，根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號），單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。企業(yè)取得了不征稅的增值稅普通發(fā)票，無進項稅額。向員工發(fā)放購物卡時，不屬于視同銷售所列情形，即不繳納增值稅。但需要以職工領卡記錄等憑證入賬，證明業(yè)務真實發(fā)生。

（三）企業(yè)所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

（三）個人所得稅

同自產(chǎn)產(chǎn)品送給員工

二、送給客戶

（一）會計處理

1.購入禮品時：

借：庫存商品—禮品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

如購買的是購物卡：

借:預付賬款/其他應收款—預付卡

貸:銀行存款

2.贈送給客戶時：

借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務招待費

貸：庫存商品—禮品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

由于相關經(jīng)濟利益是進一步的交易，并不一定有經(jīng)濟利益流入，因此會計上不確認收入。

贈送購物卡時：

借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務招待費

貸：預付賬款/其他應收款—預付卡

3.代扣個稅時

在實際業(yè)務中，給客戶贈送禮品因金額較小且為非貨幣性資產(chǎn)，往往無法代扣個稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個稅，所以這部分個稅只能由企業(yè)承擔。

借：應交稅費—應代扣個人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個稅

貸：應交稅費—應代扣個人所得稅

(二）增值稅處理

根據(jù)細則第四條第八項規(guī)定，企業(yè)將購進的禮品無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物。

根據(jù)細則第十六條第一項規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。實務中企業(yè)將外購禮品贈送客戶，常用的是按第二種順序確認銷售價格，即視同銷售價格=購進價格，進銷相抵，不產(chǎn)生增值稅應納稅額，前提進外購禮品取得了可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

如果購買的是購物卡，持卡方在購卡時取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實際消費時無法取得發(fā)票，需以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

1.購卡時，取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票

借：預付賬款/其他應收款——預付卡

貸：銀行存款

2.持卡消費或者贈送給客戶時，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

借：管理費用等

貸：預付賬款/其他應收款——預付卡

依據(jù)：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）

1.購買免稅或不征稅的禮品用于贈送，如贈送圖書、鮮活肉蛋產(chǎn)品、蔬菜，目前零售環(huán)節(jié)免稅，視同銷售后仍然免稅（財稅〔2012〕75號、財稅〔2011〕137號、財政部 稅務總局公告2023年第10號）

2.送購物卡，購物卡是一種預付憑證，在購卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購進實際的貨物或服務，只是將資金預先支付給售卡企業(yè)，售卡方也并未實際銷售貨物或服務，銷售方開具的是不征稅發(fā)票，售卡時無需繳納增值稅，因此贈送購物卡不屬于將購進的貨物、服務無償贈送，無需視同銷售。也不能開具不征稅發(fā)票。(依據(jù):國家稅務總局公告 2016 年第 53 號)。

（三）企業(yè)所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

（四）個人所得稅處理

同自產(chǎn)禮品送給客戶

本文來源：小穎言稅

【第6篇】如何繳納個人所得稅

綜合所得年度匯算什么時候開始

一般情況下年度綜合所得匯算清繳是于次年的年初開始。根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的公告，2023年綜合所得年度匯算清繳于2023年3月1日開始，截止時間為2023年6月30日。1、今年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實施，我國首次建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，匯算清繳是新稅制落地的配套保障措施，也是國際通行做法。2、根據(jù)新個稅法規(guī)定，2023年3月1日至6月30日，我國居民將迎來首次個稅綜合所得年度匯算清繳。此次匯算清繳的范圍和內容，為2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。匯算清繳將實行“查漏補缺、匯總收支、按年算賬、多退少補”，以精準落實各項稅前扣除和優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第四條 納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

個稅年度匯算公式

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

【第7篇】個體工商戶如何繳納個人所得稅

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）第六條規(guī)定，個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

個體工商戶將其名下的房屋轉回原經(jīng)營者個人名下免征契稅。那么是否免征個人所得稅和增值稅呢？

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心（2020-08-06）答復：您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）規(guī)定，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人、家庭費用，個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動而取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。根據(jù)我國個人所得稅分類征收的稅制安排，個體工商戶和投資者的納稅義務不能混淆，房產(chǎn)轉讓應依法計算繳納個人所得稅。

增值稅上，個體工商戶經(jīng)營者以其個人不動產(chǎn)轉移至個體工商戶名下，不征收增值稅。

【第8篇】個人所得稅繳納方式

個人所得說的申報繳納分為自行申報繳納和代扣代繳稅款兩種方式

1.自行申報納稅

自行申報納稅是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內自行填寫納稅申報表，向稅務機關申報應納稅所得項目與數(shù)額，并計算應納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅稅款的一種納稅方式。

納稅義務有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：

（1）年所得12萬元以上的

（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得。

（3）從中國境內外取得所得的。

（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。

（5）國務院規(guī)定的其他情形

年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報，納稅人可以由本人或委托他人或采用郵寄方式在規(guī)定的申報期限內申報納稅，郵寄申報納稅，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

納稅人在申報納稅時應區(qū)分不同的應納稅所得項目，正確填寫納稅申報表，并按須按稅務機關規(guī)定報送有關資料，納稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定的。

2.代扣代繳的稅款

代扣代繳稅款是指按稅法規(guī)定由扣繳義務人在向個人支付應納所得時，代扣其應納的個人所得稅稅款并代為上繳國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表的一種納稅方式。

收入高如何籌劃個人所得稅，咨詢稅籌網(wǎng)。

【第9篇】取暖費是否繳納個人所得稅

具體稅率有變動，請以最新稅率為準

問題一 我單位為享受增值稅期末留抵退稅的納稅人，在計算附加稅方面有什么優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《財政部稅務總局關于2023年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號）規(guī)定，三、退還期末留抵稅額的計算納稅人向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額,當期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算，并以納稅人2023年底期末留抵稅額為上限。具體如下：（一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例退還比例按下列方法計算：1.2023年12月31日前（含）辦理稅務登記的納稅人，退還比例為2023年、2023年和2023年三個年度已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。2.2023年1月1日后（含）辦理稅務登記的納稅人，退還比例為實際經(jīng)營期間內已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。（二）當可退還的期末留抵稅額不超過2023年底期末留抵稅額時，當期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當可退還的期末留抵稅額超過2023年底期末留抵稅額時，當期退還的期末留抵稅額為2023年底期末留抵稅額。

根據(jù)《財政部稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

因此，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

問題二 保險公司代收代繳的機動車車船稅，如何開具完稅憑證？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第51號）規(guī)定，保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。本公告自2023年5月1日起施行。

根據(jù)《國家稅務總局中國保險監(jiān)督管理委員會關于機動車車船稅代收代繳有關事項的公告》（國家稅務總局中國保險監(jiān)督管理委員會公告2023年第75號）規(guī)定，二、認真履行代收代繳義務，嚴格執(zhí)行代收代繳規(guī)定（五）對已經(jīng)向主管稅務機關申報繳納車船稅的納稅人，保險機構在銷售交強險時，不再代收代繳車船稅，但應根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務機關名稱錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)?！ㄊ唬┍ｋU機構在代收代繳機動車車船稅時，應向投保人開具注明已收稅款信息的交強險保險單和保費發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具完稅憑證的，保險機構應告知納稅人憑交強險保單到保險機構所在地的稅務機關開具。三、加強指導和監(jiān)督，確保代收代繳工作依法有序開展（六）納稅人對保險機構代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以直接向稅務機關申報繳納，也可以在保險機構代收代繳稅款后向稅務機關提出申訴，稅務機關應在接到納稅人申訴后按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的程序和期限受理。（七）保險機構向稅務機關辦理申報、結報手續(xù)后，完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由保險機構所在地的稅務機關按照有關規(guī)定辦理。（八）對納稅人通過保險機構代收代繳方式繳納車船稅后需要另外開具完稅憑證的，由保險機構所在地的稅務機關辦理。在辦理完稅憑證時，稅務機關應根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具《稅收轉賬專用完稅證》，并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣?！抖愂辙D賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險單復印件由稅務機關留存?zhèn)洳?，第二?lián)（收據(jù)）由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。

因此，對納稅人通過保險機構代收代繳方式繳納車船稅后需要另外開具完稅憑證的，由保險機構所在地的稅務機關辦理。在辦理完稅憑證時，稅務機關應根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具《稅收轉賬專用完稅證》，并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣。

問題三 我單位為一般納稅人，銷售自產(chǎn)的皂腳可以享受農(nóng)產(chǎn)品免稅優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于皂腳適用增值稅稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）規(guī)定，皂腳是堿煉動植物油脂時的副產(chǎn)品，不能食用，主要用作化學工業(yè)原料。因此，皂腳不屬于食用植物油，也不屬于《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應按照17%的稅率征收增值稅。

根據(jù)《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

因此，皂腳不屬于〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，一般納稅人銷售皂腳應按照16%繳納增值稅。

問題四 國地稅合并后，河南省新版普通發(fā)票是什么式樣？

答：根據(jù)《國家稅務總局河南省稅務局關于普通發(fā)票有關事項的公告》（國家稅務總局河南省稅務局公告2023年第8號）規(guī)定，一、啟用新的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，套印在發(fā)票聯(lián)票頭正中央，內環(huán)加刻一細線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“河南省稅務局”字樣。字體為楷體7磅，印色為大紅色。二、普通發(fā)票名稱統(tǒng)一調整為“河南××發(fā)票”。例如：“河南通用機打發(fā)票”“河南通用定額發(fā)票”等。三、普通發(fā)票正面左上方正方形溫變防偽圖案由“hngs”調整為“hnsw”；防偽紙質介質中的“河南國稅”標識調整為“河南稅務”標識。……附件：1.發(fā)票監(jiān)制章樣式2.普通發(fā)票票樣

因此，為維護納稅人正常用票權利，確保稅務改革前后普通發(fā)票有序銜接、平穩(wěn)過渡，國家稅務總局河南省稅務局保持票種、分類代碼和發(fā)票基本式樣不變的基礎上，對發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票名稱及防偽措施進行了修訂，制定了《國家稅務總局河南省稅務局關于普通發(fā)票有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）。您可參考上述文件自行了解。

問題五 光伏發(fā)電增值稅優(yōu)惠明年繼續(xù)執(zhí)行嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕81號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。文到之日前，已征的按本通知規(guī)定應予退還的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

因此，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策目前執(zhí)行到2023年12月31日。

問題六 科技企業(yè)孵化器、大學科技園、眾創(chuàng)空間有哪些稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財稅〔2016〕89號)規(guī)定，一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;自2023年1月1日至2023年4月30日，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入,免征營業(yè)稅;在營業(yè)稅改征增值稅試點期間，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征增值稅。二、符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財政部稅務總局科技部教育部關于科技企業(yè)孵化器大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）規(guī)定，一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。本通知所稱孵化服務是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。二、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應當單獨核算孵化服務收入。三、國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間認定和管理辦法由國務院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門另行發(fā)布。本通知所稱在孵對象是指符合前款認定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。四、國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳?，稅務部門依法加強后續(xù)管理。2023年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園，自2023年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2023年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

因此，自2023年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。

問題七 員工取得的取暖費是否繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第600號）規(guī)定，第八條工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得?！谑龡l稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。第十四條稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

根據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）規(guī)定，一、上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。二、下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

因此，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。員工取得的取暖費應與當月工資薪金合并繳納個人所得稅。具體涉稅事宜建議您聯(lián)系主管稅務機關咨詢確認。

問題八 個人轉讓現(xiàn)金出資方式取得的股權時，股權原值應如何確認？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第67號）第十五條規(guī)定，個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；（三）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；（五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

因此，以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。

問題九 十一月份例征期到哪天？

答：本月例征期為11月1日至11月15日。

問題十 對社?；饡芡型顿Y的基本養(yǎng)老保險基金有哪些印花稅的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部稅務總局關于基本養(yǎng)老保險基金有關投資業(yè)務稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95號）規(guī)定，三、對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構運用養(yǎng)老基金買賣證券應繳納的印花稅實行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。對社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機構管理的養(yǎng)老基金轉讓非上市公司股權，免征社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機構應繳納的印花稅。四、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前發(fā)生的養(yǎng)老基金有關投資業(yè)務，符合本通知規(guī)定且未繳納相關稅款的，按本通知執(zhí)行；已繳納的相關稅款，不再退還。

因此，對社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機構運用養(yǎng)老基金買賣證券應繳納的印花稅實行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。

【第10篇】個人所得稅怎么申報和繳納

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。它離我們的生活非常近，最常見的是個人取得的工資薪金，超過起征點就需要繳納個人所得稅。那么在會計實務中，個人所得稅綜合所得應該如何申報呢？

問：個人所得稅綜合所得如何申報？

答：進入軟件點擊左側“綜合所得申報”。

1．“收入及減除填寫”：根據(jù)實際情況錄入綜合所得各項目的收入及減除項數(shù)據(jù),包括“工資薪金所得”、“全年一次性獎金收入”、“企業(yè)年金”、“勞務報酬所得”、“稿酬所得”和“特許權使用費所得”等14個項目；

2．“稅款計算”：收入及減除中報表填寫完成后，系統(tǒng)自動對填寫的所有所得項目進行稅款計算；

3．“附表填寫”：如果在收入及減除中填寫了減免稅額、免稅收入、商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險等，則需要填寫相應附表；

4．“申報表報送”：點擊發(fā)送申報，將報表發(fā)送即可。

本文來源：國家稅務總局12366納稅服務平臺

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，

下方評論區(qū)留言：想要學習，并收藏本文；私信小編：學習

即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學會計課程15天！

因領取人數(shù)太多，不能及時回復，請大家耐心等待。。。。

【第11篇】個人所得稅如何繳納

13.14億，上次看到這個數(shù)字還是我國人口普查的時候。而這次出現(xiàn)在全國吃瓜群眾面前卻是某網(wǎng)紅帶貨主播補稅和罰款的數(shù)字。真是驚掉了全國一多半吃瓜群眾的下巴。大家在驚嘆當下這些帶貨主播驚人的賺錢速度的同時，應該要意識到隨著國家法制化程度的不斷提高，隨著人們收入的越來越高，依法納稅將是我們每個人以后都避免不了的事情。今天我就來跟大家講講我們國家的稅收。當然主要是用通俗的每個人都看得懂的語言講講跟我們每個人密切相關的個人所得稅。個人所得稅是個什么樣的稅？每個人都要交嗎？怎么算的？要交多少？不交的話會怎么樣？

個人所得稅，顧名思義，就是我們每個人取得了收入就要交的稅。說到這里，大家就會很驚訝，每個成年人都要賺錢養(yǎng)家糊口，那豈不是每個人都要交個人所得稅？針對這個問題，我的回答是理論上確實是都要交的。但是大家放心，我們國家以人民為中心，處處為民減輕負擔，肯定會想到這個問題的。所以國家為了減輕低收入人群的負擔，畫了一條標準線，線上面的才要交，收入在標準線下面人群的是不用交個人所得稅的。這條標準線是多少呢？很多人說是月收入5000元，其實并不是，具體是多少我等下后面會講到。而且除了標準線在，還有許多稅收優(yōu)惠政策，這里就不多講。

既然個人所得稅是個人取得的收入就要交稅。那么我們每人人取得收入的種類是多種多樣的，有人在工廠、公司、單位上班會發(fā)工資獎金；有人會通過賣房子或賣別的東西取得收入；有人會通過在外面表演節(jié)目、拍電影、唱歌拿到片酬；有人會通過寫書拿到稿酬；城中村的包租婆會通過出租房子、店面取得收入等等。從這可以看出人們取得收入的種類是非常非常多的。而針對以上的每一種類型的收入的個人所得稅怎么交的方式是不一祥的。我主要是給大家講講第一種最普遍，跟大家最相關的工資獎金的個人所得稅怎么交？怎么算？

工資獎金的收入我們在稅法上叫工資薪金所得，也就是你上班單位給你發(fā)的工資和獎金、年終獎、年終加薪等。所以這里就解決了大家的一個疑問，是不是只有工資才要交稅，獎金就可以不算進來交稅？答案當然是否定的。所以請大家記住了，單位發(fā)給你的工資、獎金、加薪、絕大多數(shù)各種補貼津貼等都要算到你的工資里面交稅。那么下一個問題，交多少？怎么算呢？我們一般是按月由你們單位在給你發(fā)工資時預扣的。也就是說單位給你發(fā)工資時會扣掉你應該交的個人所得稅?？劬唧w扣多少是這樣算的：你本月的工資獎金加薪各種津補貼，減去5000元，再減去五險一金，再減去子女教育費（每個子女減1000元），再減去繼續(xù)教育費（假如你在讀在職教育，每月400元），再減去贍養(yǎng)老人費用（假如你是獨生子女可減2000元，非獨生子女最多可減1000元），再減去你的首套房貸款（1000元），再減去你的租房子費用（假如你沒有房子，現(xiàn)在是租房子住，最多可減1500元）。最后算下來得出的余額是正數(shù)，那么你就用這個余額乘相應的稅率就是你這個月要扣的個人所得稅了。具體稅率大家可以在百度上查。是3%--45%。普通工薪階層一般是3%或10%。

所以從以上我們就知道，個人所得稅的起征點不是5000元，肯定比5000元要多。也就是說如果你的一個月的收入超過了5000元，那么你還是有很大的可能性是不需要交稅的。舉個栗子。我本月的工資獎金發(fā)了10000元。五險一金扣了1000元，我還有兩個小孩在上小學（減2000），我還在還我買的第一套房子的房貸，我是獨生子女我父母年滿60歲了我還要贍養(yǎng)（減2000）。我還在電大進修（減400）。最后算下我要交稅的收入是：10000-5000-1000（五險一金）-2000（子女教育）-1000（房貸）-2000（贍養(yǎng)老人）-400（繼續(xù)教育）=-1400元。最后的得數(shù)是負數(shù)，所以是不用交稅的。

以上就是個人所得稅中一種與我們最密切的工資收入的個稅算法，還有主播帶貨的天價收入，明星的天價片酬收入，賣房子收入，包租公包租婆收的房租收入，買彩票中獎收入怎么算，我們以后再講。希望這篇文章對大家有所幫助。當然，個人所得稅不交會有什么后果，最直接的就是罰款了，還有就是如果要出國的話是一定要有個稅的納稅記錄。等等，所以我們還是要做一個依法納稅的守法公民。不能貪圖眼前一時的利益而招致更大的損失。就如文中所提到的主播的13.14億，里面有6個多億是罰款。如果誠信納稅，這6個多億就不用罰了。雖說她有錢，但是掏出這6個多億也夠她肉痛一陣的了。

【第12篇】個人所得稅繳納證明

我們在購買商品房、辦理落戶等事項中經(jīng)常需要提供自己的個人所得稅納稅證明。這時候很多人要么選擇聯(lián)系公司指導開具，要么致電稅務局了解流程，或者干脆自己在網(wǎng)上找各種攻略。

今天，我們來分享一個便捷的開具功能：國家稅務總局個稅app【納稅記錄開具】功能。

（圖文來源：山西稅務）

溫馨提示：

1.個稅app可申請開具2023年1月及以后的納稅記錄；2023年及以前年度納稅記錄可前往自然人電子稅務局網(wǎng)頁端操作。（關注我，下期云端教你網(wǎng)頁端開具流程）

2. 每人每天最多可開具三次納稅記錄。（超過次數(shù)，可要等到第二天哦）

-end-

關注我，了解更多有用的稅法知識

【第13篇】個人所得稅-如何計算應繳納的個人所得稅

一、哪些人要繳納個人所得稅？

1、居民個人：

在中國境內有住所，

或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，

上述人員從中國境內和境外取得的所得，需要繳納個人所得稅。

2、非居民個人：

在中國境內無住所又不居住，

或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，

上述人員從中國境內取得的所得，需要繳納個人所得稅。

二、上述個人取得的哪些所得，應當繳納個人所得稅？及對應的所得稅稅率是多少？及如何計算應繳納的個人所得稅金額？

下面就取得不同的收入如何計算應繳納的個稅分別舉報說明：

a、居民個人取得上述1至4項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額(勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算)，減除固定費用六萬元（即每月5000元），減除個人承擔的社保和公積金等專項扣除（減除金額為個人承擔的社保和公積金額，據(jù)實減除），減除支付的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護費用后為應納稅所得額。

如某人：每月工資為20,000元，全年工資合計240,000元，其全年應納個稅9240元（各項扣除詳見下表）稅負率為3.85%（9,240/240,000=3.85%）。

b、非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

經(jīng)營所得（適用個體工商戶，個人獨資企業(yè)）以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

如某個體工商戶，當年度取得經(jīng)營收入200,000元，對應的成本、費用及損失金額合計120,000元，則全年應納稅所得額為200,000-120,000=80,000元。則應繳納個人所得稅為：30,000*5%+50,000*10%=1,500+5,000=6,000元。稅負率為3%（6,000/200,000=3%）。

a、利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。按20%的稅率繳個稅。如某人彩票中獎取得偶然所得200,000元（，則應繳納個稅=200,000*20%=40,000元。

b、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。如某人每次出租房屋取得收入3,800元，則應繳納個稅=(3,800-800)*20%=400元。如某人每次出租房屋取得收入6,800元，則應繳納個稅=6,800 *(1-20%)*20%=1,088元。

c、財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。如某人財產(chǎn)轉讓取得收入20,000元，原值為10,000元，轉讓過程中發(fā)生的各種稅費100元。則應繳納個稅=(20,000 -10000-100)*20%=1,980元。

當然，根據(jù)國家政策規(guī)定，個人取得的某些收入是免稅的，如：國債和國家發(fā)行的金融債券利息、撫恤金、救濟金、保險賠款、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金等。具體是否免稅則需根據(jù)取得收入時的具體情況判定。

通過上面的分享，各位小位伴，是否已經(jīng)很清晰的知道，有沒有覺得總有一款適合自己的感覺[呲牙]，自己取得的哪些收入是否需要繳納個人所得稅，及如何繳納個人所得稅了呢？

【第14篇】繳納個人所得稅會計分錄

中國現(xiàn)行的稅種共18個種，分別是：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

個人所得稅

在中國境內有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。

計算應交時

借：應付職工薪酬等科目

貸：應繳稅費——應交個人所得稅

實際上交時

借：應繳稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

消費稅

為了正確引導消費方向，國家在普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從量定額兩種方法。

企業(yè)銷售產(chǎn)品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

（1）企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

（2）企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產(chǎn)機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業(yè)以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

（3）企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

（4）委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”、“主營業(yè)務成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”科目。

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

（5）企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（6）交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

（7）企業(yè)收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

（1）一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算?！皯欢愘M——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；

當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

環(huán)保稅

《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當繳納環(huán)境保護稅。

（1）計算出環(huán)境保護稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，實際繳納稅款時，借記“應交稅費-應交環(huán)境保護稅”，貸記“銀行存款”即：

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

上交時

借：應交稅費-應交環(huán)境保護稅

貸：銀行存款

（2）環(huán)境保護稅不定期計算申報的會計處理

環(huán)境保護稅按次申報繳納時直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

資源稅

資源稅是國家對在我國境內開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實施從價計征。企業(yè)按規(guī)定應交的資源稅，在“應交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交資源稅

上交時

借：應繳稅費——應交資源稅

貸：銀行存款等

企業(yè)如收到返還應交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

土地増值稅

土地増值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。這里的增值額是指轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。

在會計處理時，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。

（1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（3）企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地増值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

（4）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（5）待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

企業(yè)按規(guī)定應交的房產(chǎn)稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產(chǎn)稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

上交時

借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

土地使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

企業(yè)按規(guī)定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地使用稅

上交時

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

車船稅

車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。

企業(yè)按規(guī)定應交的車船稅，在“應交稅費”科目下設置“應交車船稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

上交時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

印花稅

印花稅是對書立、領受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。

（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據(jù)憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

（3）企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

城市維護建設稅

為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了城市維護建設稅。

在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

實際上交時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅

企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關所得稅法及其細則的規(guī)定需要交納所得稅。

企業(yè)應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算；當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅和預繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預繳的企業(yè)所得稅。

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應交所得稅

其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計算應繳的所得稅額。

（2）交納當期應交企業(yè)所得稅的賬務處理

借：應繳稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

（3）遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對應科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債，對應科目為“資本公積——其他資本公積”

以后年度做納稅調減或者未來期間無法獲得足夠的應稅所得抵扣時賬務處理

借：所得稅費用—遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

耕地占用稅

耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實際占用的耕地面積計銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應交稅費”科目核算。

企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程

貸：銀行存款

車輛購置稅

車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

契稅

土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

按規(guī)定繳納的契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

文化事業(yè)建設費

文化事業(yè)建設費是國務院為進一步完善文化經(jīng)濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。

繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人應按照計費銷售額的3%計算應繳費額，計費銷售額含增值稅。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交文化事業(yè)建設費

實際上交時

借：應繳稅費——應繳文化事業(yè)建設費

貸：銀行存款

水利建設基金

計算應交時

借：管理費用-水利建設基金

貸：應繳稅費-應繳水利建設基金

實際上交時

借：應繳稅費——應繳水利建設基金

貸：銀行存款

殘疾人就業(yè)保障金

計算應交時

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應繳稅費-殘疾人就業(yè)保障金

實際上交時

借：應繳稅費—殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

本文擬從以上幾個方面予以闡釋

供同行們參考。

【第15篇】合伙企業(yè)如何繳納個人所得稅

合伙企業(yè)的個人合伙人如何申報個人所得稅

嚴穎

一、合伙企業(yè)的個人合伙人在合伙企業(yè)領取工資薪金，需要每月按照工資薪金項目申報個人所得稅，季末年末再按照生產(chǎn)經(jīng)營所得申報個人所得稅嗎？

不需要。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第五項第1目規(guī)定規(guī)定，經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；第十五條第二項規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

根據(jù)財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知（財稅〔2000〕91號）第三條規(guī)定，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)；第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

綜上，在計算每個投資者的應納稅所得額時，和其在合伙企業(yè)拿的工資多少并無關系，而是將投資者工資整體調增合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得后，按合伙人分配比例分到每個投資者，然后由自然人投資者按照經(jīng)營所得計稅辦法計算個人所得稅。

二、合伙企業(yè)注銷，個人合伙人分配的所得應如何交稅？

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第三條規(guī)定，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)。第十六條規(guī)定，企業(yè)進行清算時，投資者應當在注銷工商登記之前，向主管稅務機關結清有關稅務事宜。企業(yè)的清算所得應當視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。 前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。因此，合伙企業(yè)注銷，個人合伙人分配的所得應按經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

三、個人合伙人轉讓其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額應如何繳納個人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第八項規(guī)定，財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。又根據(jù)《國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（稅務總局公告2023年第41號）：個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

應納稅所得額的計算公式如下：

應納稅所得額＝個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關稅費。

四、合伙企業(yè)對外投資分回的股息紅利，其個人合伙人應如何繳納個人所得稅？

根據(jù)國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按財稅〔2000〕91號所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

附：第五條 個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

五、個人獨資企業(yè)申報經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到個人合伙人賬戶，還需要交個人所得稅嗎？

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照規(guī)定申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

【第16篇】個人所得稅繳納查詢

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

如何查詢個人所得稅繳納情況

1、如果你是用手工報稅，那么你每個月去地稅局打印的稅票上就會顯示。

2、 如果你是電子報稅，或者單位代繳的， 那么你的工資發(fā)放清單上會打印出來。

3、正常情況下，地稅局也會給去年底每位納稅人郵寄交稅清單，如果沒有郵寄或者查詢近當年的所得稅情況，你可以拿著你的身份證到地稅局查，他們會幫你打印。