哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？（6篇）

【第1篇】哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？

你知道匯算清繳是什么嗎？企業(yè)所得稅的匯算清繳和個(gè)人所得稅的匯算清繳有什么不同？哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？針對(duì)這3個(gè)問題，博宇會(huì)計(jì)的小博就給大家詳細(xì)說說一下。

一、從生活例子解釋，什么是匯算清繳？

小博我給你舉一個(gè)生活里邊的小例子，你就明白了。假如我每個(gè)月給我的孩子發(fā)100塊錢的零錢，這可不是他想買什么就可以買的。我給他規(guī)定了學(xué)習(xí)、娛樂、零食的花費(fèi)比例。他花出去的每一筆錢，都要一筆一筆的記錄下來，等到月底的時(shí)候我給他核對(duì)。

假如說他買的零食太多了，超出了我規(guī)定的限額，那我會(huì)在下個(gè)月的零用錢把他給扣出來?；蛘?，他需要自己把這個(gè)超出的部分補(bǔ)出來。當(dāng)然，他花出的錢有的是沒有票據(jù)的，那我也沒法兒去核對(duì)，那我會(huì)把這部分沒有票據(jù)的錢，默認(rèn)為她自己私藏了。等到下個(gè)月發(fā)零用錢的時(shí)候，就少給點(diǎn)兒。這個(gè)就是家庭版的匯算清繳。

我們企業(yè)所得稅的匯算清繳，是因?yàn)闀?huì)計(jì)核算和稅法規(guī)定的口徑不一樣。有些收入，費(fèi)用，稅法他不認(rèn)。舉個(gè)例子吧，比如說我們公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是10萬。我們算會(huì)計(jì)利潤(rùn)的時(shí)候，把它全部作為費(fèi)用給扣掉了。那等到下一年匯算清繳的時(shí)候，稅法站出來了，說不行，我們稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)有扣除的標(biāo)準(zhǔn)，要按照發(fā)生額的60%跟當(dāng)年銷售收入的千分之五比大小，哪個(gè)小按哪個(gè)扣除。

我們當(dāng)年的銷售收入是2000萬（2000萬*5%=10萬，6萬小于10萬，按6萬扣），所以我們算出來要按6萬的標(biāo)準(zhǔn)去扣除了。你當(dāng)時(shí)扣的是10萬，多扣了4萬。那我們就需要在原來會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)增4萬，作為我們的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)然啦。這只是我說的其中一種情況，實(shí)際上，比這要復(fù)雜的多一點(diǎn)。

二、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的匯算清繳有什么不同

所得稅匯算清繳是指納稅單位或納稅人在上一納稅年度終了后，規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，自行計(jì)算上一年度全年應(yīng)納稅稅額和額度，細(xì)化至月度或季度預(yù)繳納的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)繳額度，并提交補(bǔ)稅或申請(qǐng)退稅。

匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個(gè)人所得稅的經(jīng)營(yíng)組織的個(gè)人所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的匯算清繳有什么不同？主要在于兩者性質(zhì)的不同。

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅；個(gè)人所得稅匯算清繳，是指對(duì)上年度所得稅進(jìn)行清算。然后按照稅務(wù)政策的要求與規(guī)定，把應(yīng)調(diào)整而產(chǎn)生的變化進(jìn)行處理。

其中，需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳工作的納稅人包括自然人和具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。

個(gè)稅匯算清繳，采用先補(bǔ)稅、然后根據(jù)個(gè)人匯算情況，進(jìn)行擇情退稅，且面臨補(bǔ)稅群體占據(jù)總?cè)藬?shù)90%以上的占比，2023年是個(gè)人所得稅匯算元年，作為首年，國(guó)家在匯算和清繳力度上也有下了重大關(guān)注和決心。同時(shí)搭配2023年至今的香港等地境外賬戶信息追繳，讓本次匯算清繳，在查清公民資產(chǎn)、追稅、補(bǔ)稅方面，擁有重大意義。

三、哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>;的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）第三條規(guī)定：“凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳?！?/p>

說白了就是，適用于企業(yè)所得稅稅法的企業(yè)，都要做企業(yè)所得稅匯算清繳。

匯算清繳時(shí)間為納稅年度結(jié)束后5個(gè)月（次年1月1日至5月31日）。例如，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2023年1月1日至5月31日。

當(dāng)然，也有客戶在問，那我企業(yè)是虧損的，我企業(yè)是免稅的，或者我企業(yè)是年中已經(jīng)終止經(jīng)營(yíng)的，這種還需要嗎？答案是肯定的，不管咱們企業(yè)是虧損的還是免稅的。還是我們年終終止經(jīng)營(yíng)的這種，都一定要記得去年度匯算，這點(diǎn)你可要記清楚了哦。

【第2篇】非營(yíng)利組織哪些收入免企業(yè)所得稅

收入確認(rèn)一直是企業(yè)所得稅匯算清繳期中的重點(diǎn)問題，為了便于納稅人及時(shí)享受到稅收優(yōu)惠政策，近日，小編對(duì)企業(yè)所得稅中免征企業(yè)所得稅情形進(jìn)行了歸納匯總，具體內(nèi)容如下！

一、國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其按本公告第一條第（二）項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

二、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

1、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

三、股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅

內(nèi)地居民企業(yè)持有符合規(guī)定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅！

對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

四、符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

1、接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

2、除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

3、按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

4、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

5、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕89號(hào)）第二條規(guī)定：

符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

符合非營(yíng)利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

五、中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1、cdm項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分；

2、國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入；

3、基金資金的存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債的利息收入；

4、國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。

六、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

七、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

八、保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅！

對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱保險(xiǎn)保障基金公司）根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1、境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

2、依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3、接受捐贈(zèng)收入；

4、銀行存款利息收入；

5、購(gòu)買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

6、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

九、北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）第二條第六項(xiàng)規(guī)定：

對(duì)中國(guó)殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

【第3篇】企業(yè)所得稅有哪些稅收優(yōu)惠

重磅！企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，稅率低至2%

稅收問題千千萬，《無憂節(jié)稅》懂一半

企業(yè)所得稅高是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過程中不得不遇到的問題，很多業(yè)務(wù)無法取得相應(yīng)成本票，導(dǎo)致利潤(rùn)虛高，也有很多企業(yè)本身行業(yè)利潤(rùn)高，所以企業(yè)所得稅稅負(fù)很重。

國(guó)家為了鼓勵(lì)大家創(chuàng)業(yè)，在稅負(fù)方面減輕了很多稅負(fù)，如下：

也就是說，小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額300萬以內(nèi)，所得稅仍按5%進(jìn)行繳納，但是超過300萬企業(yè)所得稅就要按照25%進(jìn)行征收，繳納完企業(yè)所得稅，若要提現(xiàn)到自己的賬戶還需要繳納20%的分紅稅，即100萬到自己手上只有接近一半了。

現(xiàn)在很多園區(qū)都有核定征收政策，企業(yè)可以合理利用政策，在稅收?qǐng)@區(qū)設(shè)立小規(guī)模個(gè)體戶，將主體公司業(yè)務(wù)分包給個(gè)體戶，個(gè)體戶無需進(jìn)項(xiàng)，且個(gè)稅可以核定，個(gè)稅0.3%-1.2%。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《無憂節(jié)稅》訂閱號(hào)，關(guān)注了解更多稅收優(yōu)惠政策~

開票450萬為例：

增值稅：450萬*1%=4.5萬

附加稅：4.5萬*0.06%

個(gè)稅：450萬*0.3%=1.35萬

綜合稅負(fù)5.85萬左右

個(gè)體戶無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，但是一定要業(yè)務(wù)真實(shí)，三流一致！

【第4篇】哪些費(fèi)用可以抵扣企業(yè)所得稅

現(xiàn)在很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門都已經(jīng)開始著手辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳的工作了！匯算清繳過程中不僅僅是報(bào)稅工作，更重要的是會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的賬務(wù)處理，還有一些稅前能抵扣的發(fā)票匯總。

剛從事會(huì)計(jì)工作就碰到了企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對(duì)于哪些發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所得稅肯定是不清楚的，接下來就是匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票匯總，一起瞅瞅吧！

哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅？

第一類是成本類發(fā)票

分行業(yè)匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅發(fā)票類型

第二類是費(fèi)用類發(fā)票

費(fèi)用類發(fā)票就是我們?nèi)粘?huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中常說的，銷管財(cái)了！

1、管理費(fèi)費(fèi)用稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

2、銷售費(fèi)用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票種類

第三類稅金及附加增值稅稅前扣除的發(fā)票類型

【第5篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對(duì)于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對(duì)于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。

為了緩解企業(yè)資金壓力，國(guó)家大力推動(dòng)留抵退稅政策的落實(shí)，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)再繳納，其實(shí)質(zhì)是將納稅時(shí)間由購(gòu)入時(shí)遞延到銷售時(shí)，減小了企業(yè)在生產(chǎn)加工時(shí)的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對(duì)當(dāng)期應(yīng)該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時(shí)繳納，該項(xiàng)優(yōu)惠政策主要是在兩個(gè)所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導(dǎo)致無法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問題，本文對(duì)我國(guó)兩個(gè)所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡(jiǎn)要進(jìn)行分析。

1.非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延5年納稅

非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩種行為同時(shí)發(fā)生，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為例，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，一次性確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。考慮到轉(zhuǎn)讓與投資行為同時(shí)發(fā)生，《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))對(duì)居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

在政策適用時(shí)，應(yīng)注意：一是五年間應(yīng)均勻計(jì)入到年度應(yīng)納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。三是企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)、投資收回的，或5年內(nèi)企業(yè)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))(以下簡(jiǎn)稱59號(hào)文)，如果非貨幣性資產(chǎn)投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當(dāng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.技術(shù)入股，可遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)納稅

技術(shù)入股，屬于非貨幣資產(chǎn)投資的一種類型，可按照財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文分5年均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額。財(cái)稅〔2016〕101號(hào)文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，允許企業(yè)遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

技術(shù)成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據(jù)投資時(shí)的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)債務(wù)重組的豁免收益占應(yīng)納稅所得額50%以上，可在5年內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額

債務(wù)重組收入是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的債務(wù)作出讓步，債務(wù)人對(duì)該讓步應(yīng)確認(rèn)的收入。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))，企業(yè)取得債務(wù)重組收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對(duì)于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對(duì)于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。因此59號(hào)文對(duì)債務(wù)重組確認(rèn)的收益占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內(nèi)可以暫不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。搬遷完成時(shí)間如不超過5年，則為搬遷完成當(dāng)年，如超過5年，則為搬遷時(shí)間滿5年的年度。

需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除或自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。

5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉(zhuǎn)讓收益，可在10年內(nèi)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

116號(hào)文中所稱的非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對(duì)于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號(hào)文第七條第(三)項(xiàng)和第八條進(jìn)行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

6.境外投資者以境內(nèi)利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國(guó)境內(nèi)投資所得依法減按10%稅款繳納的預(yù)提所得稅，《關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))，自2023年1月1日起，對(duì)境外投資者從事非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。

【第6篇】企業(yè)所得稅不征稅收入有哪些

企業(yè)所得稅不征稅收入：

1、財(cái)政撥款（各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。）

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（對(duì)企業(yè)依法收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收收入與上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中解除。企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額）

3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的，不計(jì)入當(dāng)年收入總額，計(jì)入實(shí)收資本/股本。

對(duì)企業(yè)取得專項(xiàng)用途財(cái)政資金，作為不征稅收入；非專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅

特殊情形：

1.符合條件的軟件企業(yè)，按規(guī)定取得即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)，并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額，從收入總額中減除。

2.收到的出口退稅款，做其他應(yīng)收款-出口退稅，也不做收入處理。

財(cái)政性資金作為不征稅收入的三個(gè)條件有哪些

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（3+1，資金撥付文件、資金管理辦法、單獨(dú)核算、縣級(jí)政府）

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除不征稅收入，用于支出形成的成本費(fèi)用不得扣除；用于研發(fā)形成的研發(fā)支出不得加計(jì)扣除。