【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算公式怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算公式，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計算公式
會計人員都要知道，目前我國現(xiàn)行的有18個稅種，不同稅種其征稅對象、征稅范圍、稅率等等稅收規(guī)定有很大不同
在會計工作中也會遇到需要計算各種稅計算的情況，所以就把稅法稅種的計算公式都整理出來了
會計人員一定要碼住，小白再也不用害怕報稅啦
稅法稅種計算公式大全一、各種稅的計算公式（一）增值稅
（二）消費稅
（三）關(guān)稅（四）企業(yè)所得稅
二、應(yīng)納稅額的計算公式（一）增值稅計算方法
三、消費稅額
四、企業(yè)所得稅額五、個人所得稅額六、土地增值稅額......十一、印花稅額十二、關(guān)稅
文章篇幅有限，今天就先分享到這里了，希望可以幫助到你們~
【第2篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額有啥區(qū)別？
日常生活中，我們經(jīng)常會聽到一些“長得很像”的稅收名詞，例如：企業(yè)所得稅“應(yīng)納稅所得額”與“應(yīng)納稅額”，那么它們有啥區(qū)別？今天我們帶您一起來了解↓
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：
應(yīng)納稅所得額：
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅額：
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。
來源：國家稅務(wù)總局 中國稅務(wù)報丨綜合編輯
責任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第3篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算
本章要求
掌握：企業(yè)所得稅征稅對象、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算；
熟悉：企業(yè)所得稅納稅人、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；
了解：企業(yè)所得稅稅率、企業(yè)所得稅征收管理。
（一）企業(yè)所得稅納稅人
1.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。
2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)
（二）企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定
（三）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路
（四）企業(yè)所得稅的收入類型
（五）企業(yè)所得稅收入確認時間
（六）特殊銷售方式下收入金額的確定
以舊換新
2.各類“折”
3.“買一贈一”
（七）不征稅收入和免稅收入
（八）不得稅前扣除的項目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
2.企業(yè)所得稅稅款；
3.稅收滯納金；
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；
5.不符合規(guī)定的捐贈支出；
6.贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；
7.未經(jīng)核定的準備金支出；
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；
9.與取得收入無關(guān)的其他支出。
（九）稅金的扣除
（十）工資、薪金支出和三項經(jīng)費的扣除
1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
2.三項經(jīng)費
（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（十一）保險費的扣除
（十二）與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的扣除項目
1.業(yè)務(wù)招待費
（1）基本規(guī)定
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
（2）銷售（營業(yè)）收入的確定
銷售（營業(yè)）收入主要包括銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）、提供勞務(wù)收入（包括視同提供勞務(wù)收入）、租金收入、特許權(quán)使用費收入和逾期未退包裝物押金收入。
2.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
（1）基本規(guī)定
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（2）特殊規(guī)定
①對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
②煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3.公益性捐贈
（1）界定
①公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
②自2023年1月1日起，企業(yè)或個人通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（2023年新增）
（2）限額扣還是據(jù)實扣？
①企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
②自2023年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。
4.利息費用
（1）據(jù)實扣除
①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；
②金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；
③企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出。
（2）限額扣除
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。
5.資產(chǎn)損失
（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
（2）存貨損失時相關(guān)增值稅進項稅額的處理
6.環(huán)境保護專項資金
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除；上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
（十三）固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
（十四）其他資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
（十五）減免稅所得
（十六）低稅率優(yōu)惠——小型微利企業(yè)
（十七）加計扣除
1.研發(fā)費用（或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用”）
（1）基本規(guī)定
①一般企業(yè)
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
②制造業(yè)企業(yè)（2023年新增）
制造業(yè)企業(yè) 開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（2）下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：
①煙草制造業(yè)；
②住宿和餐飲業(yè)；
③批發(fā)和零售業(yè)；
④房地產(chǎn)業(yè)；
⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；
⑥娛樂業(yè)；
⑦財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
2.安置殘疾人員所支付的工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
（十八）減計收入
1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
2.自2023年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。
（十九）抵免應(yīng)納稅額
企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
（二十）抵扣應(yīng)納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（二十一）以前年度虧損的彌補
1.基本規(guī)定
企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
2.特殊規(guī)定
自2023年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
（二十二）企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免
1.{5年}
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依我國企業(yè)所得稅法計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后“5個納稅年度內(nèi)”，用每年抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.抵免方法
企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
（二十三）源泉扣繳
【第4篇】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時
企業(yè)所得稅匯算清繳時間：每一年5月30日之前收入總額包括應(yīng)稅收入+免稅收入+不征收收入特殊銷售：商業(yè)折扣后，現(xiàn)金折扣前租金收入（有形資產(chǎn)）、特許權(quán)使用費收入（無形資產(chǎn)）、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（不區(qū)分有形/無形）
收入確認時間分期收款、利息、租金、特許權(quán)使用費收入（合同約定日期）接受捐贈收入（實際收到捐贈資產(chǎn)日期）產(chǎn)品分成收入（分得產(chǎn)品日期）利息、紅利收入（被投資方作出利潤分配決定日期）
不征稅收入養(yǎng)老基金投資收入、社會保障基金投資收入不征稅收入vs免稅收入（必須分清）不征稅收入：是不應(yīng)列入征稅范圍的收入，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除【對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除】免稅收入：是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時期有可能恢復(fù)征稅【對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般可以在計算應(yīng)納稅所得額時稅前扣除】
免稅收入股息、紅利收入【非居民企業(yè)取得（征稅）】【補充】境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入（免稅）居民企業(yè)取得：非上市（免稅）/上市，持股1年以上（免稅）但1年以下（征稅）
稅前扣除項目（成本、費用、稅金、損失）準予稅前扣除的損失不包括：各種行政性罰款、沒收違法所得、刑事責任附加刑中的罰金、沒收財產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部或部分收回時，應(yīng)計入當期收入
三項經(jīng)費（實發(fā)工資）職工福利費14%、工會經(jīng)費2%、職工教育經(jīng)費8%（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）
社會保險費四險一金（據(jù)實扣除）、補充養(yǎng)老和醫(yī)療分別工資總額5%（其他商業(yè)保險不得扣除）
利息費用不超過同期同類貸款利息準予扣除【準予扣除的借款費用和借款利息不包括資本化部分】
投資者未繳足其應(yīng)繳資本，企業(yè)對外借款利息，差額中應(yīng)由投資者負擔部分，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
公益性捐贈利潤總額12%，先扣以前年度后扣當年的（超出部分3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）
目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出（據(jù)實扣除）公益性捐贈（通過縣級以上人民政府及其部分）
捐贈過程中發(fā)生的相關(guān)支出：凡納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中，作為公益性捐贈支出在稅前扣除凡未納入票據(jù)記載數(shù)額中，作為企業(yè)相關(guān)費用在稅前扣除
業(yè)務(wù)招待費（雙限額）銷售收入千分之五和發(fā)生額60%，二者孰低扣除籌建期間（實際發(fā)生額60%）
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計銷售收入15%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣宣費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造：銷售收入30%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）【煙草企業(yè)一律不得扣除】
手續(xù)費及傭金保費收入扣除退保金額18%（超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（據(jù)實扣除）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)和個人所簽訂合同確認收入金額5%
其他準予扣除項目環(huán)境保護專項資金（據(jù)實扣除）：提取后改變用途（不得扣除）保險費：財產(chǎn)保險（據(jù)實扣除）企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險（據(jù)實扣除）
租賃費經(jīng)營租賃：租賃期限均勻扣除融資租賃：計提折舊扣除
國有企業(yè)和非公有制企業(yè)的黨組織工作經(jīng)費實際支出不超過職工年度工資總額1%（據(jù)實扣除）
不得扣除項目【重點掌握】向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性收益企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失（國家懲罰）簽發(fā)空頭支票，銀行處以罰款屬于行政性罰款，不允許稅前扣除非廣告性質(zhì)的贊助支出未經(jīng)核定的準備金支出企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
【第5篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
職工教育經(jīng)費扣除說明：
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
中關(guān)村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
在國務(wù)院批準的服務(wù)外包示范城市從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)的文化企業(yè)，符合現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)相關(guān)條件的，經(jīng)認定可享受職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分稅前扣除政策。
對經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
稅收扣除率
【第6篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算是稅法學習的重點內(nèi)容。尤其是居民企業(yè)查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計算，更是每年綜合題的必考內(nèi)容。除此之外，各類考培教材還介紹了居民企業(yè)核定征收方式下應(yīng)納稅額的計算、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法。
但是，由于編排問題，很多教材并沒有清晰的介紹這些計算方法適用于哪類納稅人、適用于何種情形下應(yīng)納稅額的計算。很多考生學完這部分內(nèi)容之后，還是懵懵懂懂，為了從根本上理清思路，條理清晰的掌握應(yīng)納稅額的計算問題，我們有必要重新梳理一下本知識點，拾遺補闕、溯本清源。
敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計算？
為了更好的學習這個內(nèi)容，我們還要從企業(yè)所得稅的納稅人分類開始說起。企業(yè)所得稅分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。不了解這個內(nèi)容的同學，可以復(fù)習一下下圖的內(nèi)容：
敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計算？
一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。
1.查賬征收
正常情況下，居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算適用查賬征收方法計算，其計算方法如下：
敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計算？
其中：應(yīng)納稅所得額的計算方法有兩種:
敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計算？
2.核定征收
除了上述居民企業(yè)一般情況下采用的查賬征收方式之外，若企業(yè)未設(shè)置賬簿或設(shè)置的賬簿有問題，無法準確查賬的話，可以采用核定征收方式納稅。
【鏈接】采用核定征收方式計征企業(yè)所得稅的情形
（1）依法可以不設(shè)置賬簿的；
（2）依法應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
居民企業(yè)采用核定征收方法計征企業(yè)所得稅時，可以核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額，如果采用核定應(yīng)稅所得率的辦法，可以分情況按收入額核定或按成本（費用）支出額核定。計算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
二、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
非居民企業(yè)需要進一步劃分為在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)和在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)。
1.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
（1）查賬征收
此類非居民企業(yè)應(yīng)當按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算,并應(yīng)按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則,準確計算應(yīng)納稅所得額,據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。其計稅方法與居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算一致，并適用于境外所得稅額抵免的政策（僅涉及直接繳納境外所得稅的抵免，不涉及間接負擔境外稅額的抵免）。其稅款征收方法同樣適用于查賬征收方式，但是考培教材往往未對這部分內(nèi)容進行介紹。
（2）核定征收
若此類非居民企業(yè)若會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取核定計稅方法計算其應(yīng)納稅所得額。
核定征收企業(yè)所得稅時，只能核定利潤率，不能直接核定應(yīng)納所得稅額。可以分情況按收入總額核定、按成本費用核定或按經(jīng)費支出換算收入核定。計算公式如下：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×經(jīng)稅務(wù)核定的利潤率
應(yīng)納稅所得額＝成本費用總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
和居民企業(yè)相比，核定方法多了按經(jīng)費支出總額換算收入核定應(yīng)納稅所得額。之所以存在此項差異，是由于非居民企業(yè)可以在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機構(gòu)，常駐代表機構(gòu)不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營，只從事業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，不合算成本費用，只能按收入總額或經(jīng)費支出核定應(yīng)納稅所得額。
2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)。（源泉扣繳）
對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)采用源泉扣繳方法計稅。注意，此種情況下，并無核定計稅的問題。
源泉扣繳方式下，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：
敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計算？
三、總結(jié)
掌握上述內(nèi)容之后，我們通過一張圖整體回顧一下企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算方法：
敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計算？
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【第7篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算
企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內(nèi)容~
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此外，財小加還整理了近期出臺的優(yōu)惠政策：
1. 新購置的設(shè)備、器具
高新技術(shù)企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設(shè)備、器具 → 允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行200%加計扣除；
注意：
1）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；
2）企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究
1）企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金 → 用于基礎(chǔ)研究的支出 → 在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；
2）對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
注意：
應(yīng)將相應(yīng)資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>
·企業(yè)出資協(xié)議；
·出資合同；
·相關(guān)票據(jù)等。
以上資料應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。
3. 研發(fā)費用
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計扣除比例提高到100%
注意：
1）現(xiàn)行適用研發(fā)費用加計扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)；
2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算；
常見問題：
1）下列活動不適用稅前加計扣除政策：
·企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；
·對某項科研成果的直接應(yīng)用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）；
·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；
·對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；
·市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
·作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；
·社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。
2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：
·煙草制造業(yè)；
·住宿和餐飲業(yè)；
·批發(fā)和零售業(yè)；
·房地產(chǎn)業(yè)；
·租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；
·娛樂業(yè)。
3）允許加計扣除的研發(fā)費用包括：
·人員人工費用；
·直接投入費用；
·折舊費用；
·無形資產(chǎn)攤銷；
·新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；
·其他相關(guān)費用。
