小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算方法（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算方法

按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)），自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

一、計(jì)提處理

登錄“云端財(cái)務(wù)”，選擇：業(yè)務(wù)處理-財(cái)務(wù)管理-財(cái)務(wù)期末業(yè)務(wù)處理，如下圖：

計(jì)入“財(cái)務(wù)期末處理”，如下圖。請選擇記賬期間，按序處理1-12項(xiàng)期末業(yè)務(wù)，再進(jìn)行計(jì)提企業(yè)所得稅。

注意：在期末業(yè)務(wù)處理中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判斷您公司是否需要有關(guān)期末事項(xiàng)的處理，并自動(dòng)進(jìn)行計(jì)算，操作者一般只需確認(rèn)即可。

選擇“13.計(jì)提企業(yè)所得稅”，出現(xiàn)如下選項(xiàng)：

選擇記賬日期和需要處理的公司并確認(rèn)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算需要進(jìn)行企業(yè)所得稅計(jì)提的事項(xiàng)，并明細(xì)列示。如下圖：

點(diǎn)擊清單圖標(biāo)

，可查看本月和本年業(yè)務(wù)明細(xì)，如下圖：

選擇明細(xì)行，點(diǎn)擊“財(cái)務(wù)憑證”，可查看該業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)記賬憑證。如下圖：

點(diǎn)擊“后續(xù)憑證”，可查看該憑證的關(guān)聯(lián)憑證。

計(jì)提企業(yè)所得稅的功能菜單包括：調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)、計(jì)提所得稅、保存計(jì)提結(jié)果和撤銷計(jì)提數(shù)據(jù)，菜單在窗口左下角，如下圖：

如需要，企業(yè)可根據(jù)所得稅政策，調(diào)整所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)，這一般是指調(diào)整稅會(huì)差異。選擇要調(diào)整的項(xiàng)目，點(diǎn)擊“調(diào)整”，出現(xiàn)如下調(diào)整窗口，手工更改計(jì)稅基礎(chǔ)值，然后確認(rèn)。

完成計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整后，單擊“調(diào)整”，進(jìn)入如下調(diào)整頁面：

選擇企業(yè)類：“小型微利企業(yè)”，如下圖：

系統(tǒng)會(huì)根據(jù)前期損益和本期損益，自動(dòng)計(jì)算減計(jì)后的計(jì)算基礎(chǔ)，并計(jì)算本期應(yīng)交企業(yè)所得稅。如下圖：

確認(rèn)計(jì)提處理，然后點(diǎn)擊“保存”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)如下提示：

該系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是可以進(jìn)行多次的，后一次的處理結(jié)果會(huì)覆蓋前一次結(jié)果，不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)問題；對(duì)于不正確的處理也可以撤銷，恢復(fù)原狀。

點(diǎn)擊“確定”后，處理結(jié)果將提交云端服務(wù)器。正確保存數(shù)據(jù)后，將出現(xiàn)如下提示：

注意：每次操作完成后，請一定要保存數(shù)據(jù)，不然處理結(jié)果將被拋棄。

二、查詢計(jì)提結(jié)果

重新進(jìn)入計(jì)提界面，可以看到計(jì)提結(jié)果。如下圖：

點(diǎn)擊財(cái)務(wù)憑證列的圖標(biāo)，可查看企業(yè)所得稅計(jì)提的財(cái)務(wù)憑證。如下圖：

注：憑證打印功能在：業(yè)務(wù)查詢—財(cái)務(wù)管理--財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)查詢--記賬憑證明細(xì)表中。

三、預(yù)交企業(yè)所得稅

登錄金稅系統(tǒng)中，根據(jù)計(jì)提結(jié)果，進(jìn)行所得稅預(yù)繳。

提示：由于本系統(tǒng)的期末業(yè)務(wù)處理是按月進(jìn)行的，小規(guī)模納稅人是按季度納稅申報(bào)的，請小規(guī)模納稅人企業(yè)按每一季度三個(gè)月的計(jì)提結(jié)果，進(jìn)行合計(jì)納稅。

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【第2篇】小規(guī)模納稅人怎么繳納增值稅

小規(guī)模納稅人報(bào)什么稅？

報(bào)以下稅種：

1增值稅

小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。

2城建稅

城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費(fèi)

4地方教育費(fèi)附加

5水利建設(shè)基金

教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，水利建設(shè)基金等計(jì)稅的基礎(chǔ)是增值稅，消費(fèi)稅等。計(jì)算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對(duì)應(yīng)稅率而得。也就是說，這些稅種與增值稅、消費(fèi)稅的稅率息息相關(guān)

6企業(yè)所得稅

一般為利潤總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會(huì)有不同的稅率。例如：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問題歡迎留言交流+關(guān)注

【第3篇】2023年小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表填寫示范

2023年小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表填寫示范

日期：2023.1.21 來源：稅乎網(wǎng)

項(xiàng)目

欄次

【企業(yè)】季度銷售額25萬

【個(gè)體戶】季度銷售額25萬

【企業(yè)或個(gè)體戶】季度銷售額35萬

增值稅納稅申報(bào)表主表

（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）

1

350,000

增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額

2

其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額

3

350,000

（四）免稅銷售額

9

250,000

250,000

其中：小微企業(yè)免稅銷售額

10

250,000

未達(dá)起征點(diǎn)銷售額

11

250,000

其他免稅銷售額

12

本期應(yīng)納稅額

15

10,500

本期應(yīng)納稅額減征額

16

7,000

本期免稅額

17

7,500

7,500

其中：小微企業(yè)免稅額

18

7,500

未達(dá)起征點(diǎn)免稅額

19

7,500

應(yīng)納稅額合計(jì)

20

3,500

本期預(yù)繳稅額

21

本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額

22

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

一、減稅項(xiàng)目

合 計(jì)

1

7,000

填寫對(duì)應(yīng)免稅性質(zhì)代碼

2

7,000

提示：

1、僅針對(duì)按季申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，且上表中銷售收入適用3%征收率;

2、開具的發(fā)票都是普通發(fā)票，無專用發(fā)票，納稅人如開具了3%或免稅的發(fā)票，無特殊情況下，銷售額換算為：銷售額=（3%的含稅價(jià)+免稅銷售額+1%的含稅價(jià)）/(1+1%)

3、上面舉例假定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為2023年內(nèi)

【第4篇】小規(guī)模納稅人季度申報(bào)

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。舉例說明，2023年10月，某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得建筑服務(wù)收入30萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款25萬元，則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為5萬元，未超過15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同（“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”）把不含稅銷售額對(duì)應(yīng)填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“免稅銷售額”其中：“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”中，把銷項(xiàng)稅額填入“《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》”“本期免稅額”“本期免稅額”中進(jìn)行納稅申報(bào)。

但是根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后續(xù)政策是否有延續(xù)，得看到時(shí)候的政策情況做判斷），增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅，合計(jì)月銷售額（適用3%征收率“開具普通發(fā)票”“未開具發(fā)票”的不含稅銷售額）超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

【第5篇】一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模流程

問題一：是不是所有的一般納稅人都必須轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

答：錯(cuò)，這條政策是在特定時(shí)間，特定條件下的特殊規(guī)定，不具有普適性。

問題二：加油站可以轉(zhuǎn)登記為一般納稅人嗎？

答：根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅通知》，無論其年應(yīng)稅額銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律登記為一般納稅人，按照一般納稅人征稅。

問題三：轉(zhuǎn)登記后從什么時(shí)候開始按照簡易計(jì)稅方法納稅?

答：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

問題四：轉(zhuǎn)登記日的“下期”“當(dāng)期”，是以申報(bào)期還是所屬期為準(zhǔn)?

答：所謂“下期”、“當(dāng)期”，指的都是稅款所屬期。

問題五：轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

答：轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算。隨著轉(zhuǎn)登記納稅人對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅將是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)做好輔導(dǎo)，重點(diǎn)關(guān)注，共同防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

問題六：轉(zhuǎn)登記納稅人尚未抵扣的及留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，主要是出于哪些方面來考慮的?

答：大家可能認(rèn)為，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，直接調(diào)增企業(yè)的成本費(fèi)用。這樣做雖然簡單，但是存在較多的問題。一是，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)的權(quán)益，轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用也就意味著不能再進(jìn)行抵扣，對(duì)企業(yè)不利。二是，轉(zhuǎn)登記納稅人在今后可能對(duì)轉(zhuǎn)登記前的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，包括退貨、折扣等，也包括稽查補(bǔ)稅、自查補(bǔ)稅等，都需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算，以更大程度地維護(hù)納稅人的權(quán)益。三是，一些出口企業(yè)還需要將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅申請退稅。因此，繼續(xù)核算未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是有必要的。

問題七：納稅人轉(zhuǎn)登記后，其在一般納稅人期間的銷售折讓、退回如何計(jì)算，如何申報(bào)?

答：納稅人轉(zhuǎn)登記之后，其在一般納稅人期間發(fā)生的銷售或者購進(jìn)業(yè)務(wù)，有可能因?yàn)殇N售折讓、中止或者退回，需要進(jìn)行調(diào)整。18號(hào)公告規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述業(yè)務(wù)，應(yīng)按照一般計(jì)稅方法，調(diào)整一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。

納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，對(duì)一般納稅人期間最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行調(diào)整后，和原來的申報(bào)結(jié)果相比，可能會(huì)產(chǎn)生少繳稅款，也可能會(huì)產(chǎn)生多繳稅款，都不需要重新填報(bào)一般納稅人申報(bào)表，而是并入銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中處理，在小規(guī)模納稅人申報(bào)表中填列。

問題八：轉(zhuǎn)登記納稅人如何正確開具發(fā)票?

答：首先，轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票。

其次，對(duì)于在一般納稅人期間已經(jīng)領(lǐng)用稅控裝置并進(jìn)行了票種核定的轉(zhuǎn)登記納稅人，在轉(zhuǎn)登記后可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票，不受稅務(wù)總局目前已經(jīng)推行的小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的限制。

再次，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票的，一律按照原來適用的稅率或者征收率開具。

問題九：轉(zhuǎn)登記納稅人是否永遠(yuǎn)屬于小規(guī)模納稅人?

答：按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人今后如果年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人，而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，也不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

問題十：應(yīng)稅銷售額的具體范圍應(yīng)該如何界定？

答：應(yīng)稅銷售額的具體范圍，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

問題十一：納稅人已持有的空白發(fā)票與稅控設(shè)備，應(yīng)如何進(jìn)行處理？

答：轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票；轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

問題十二：轉(zhuǎn)登記之后，需要補(bǔ)開或者重開轉(zhuǎn)登記之前業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何處理？

答：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

問題十三：轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，還可以再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

答：轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第6篇】小規(guī)模納稅人個(gè)稅申報(bào)

小規(guī)模申報(bào)。

小規(guī)模納稅人的申報(bào)其實(shí)很容易上手，你差的只是填報(bào)樣板罷了！

看了下面這幾個(gè)填報(bào)實(shí)戰(zhàn)案例，會(huì)計(jì)小白也能輕松完成申報(bào)！

做申報(bào)，先了解好政策！

現(xiàn)行最新的小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策是：按月申報(bào)不超過10萬，按季申報(bào)不超過30萬（均扣除掉不動(dòng)產(chǎn)銷售收入），可以免征增值稅！月報(bào)季報(bào)可以自行選擇確定，但是一年內(nèi)不能再更改。

小規(guī)模申報(bào)表填寫 關(guān)鍵在于2個(gè)問題

免不免稅？

有沒有代開發(fā)票？

填報(bào)路徑

登錄電子稅務(wù)局→我要辦稅→申報(bào)納稅→增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)→填表申報(bào)→立即填表

申報(bào)表的填寫方法

情況1：只開具增值稅普通發(fā)票

（1）只開具普票，且不含稅銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（ 按月申報(bào)不超過10萬，按季申報(bào)不超過30萬）

將不含稅銷售額填入第10欄或第11欄（申報(bào)時(shí)第10、11欄只有1欄為可填寫狀態(tài)），而且不能填第1欄，因?yàn)槟闾盍说?欄最后必定會(huì)產(chǎn)生稅款！

提醒！第10欄和第11欄的區(qū)別在于，第10欄是企業(yè)填的，第11欄是個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填的，這里還是有不少人容易搞混嘍！

【例1】

會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅有限公司（小規(guī)模納稅人）一季度銷售貨物不含稅收入50000元，通過開票軟件開具增值稅普通發(fā)票，不超過30萬符合小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定，應(yīng)填申報(bào)表如下：

（2）只開具普票，不含稅銷售額不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（ 按月申報(bào)不超過10萬，按季申報(bào)不超過30萬）

【例2】

會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅有限公司（小規(guī)模納稅人）一季度銷售貨物不含稅收入400000元，通過開票軟件開具增值稅普通發(fā)票，超過30萬不符合小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定，應(yīng)填申報(bào)表如下：

情況2：只開具增值稅專用發(fā)票

代開或自行開具專票，不管開具金額為多少，都應(yīng)將銷售額按對(duì)應(yīng)稅率填入第1、2欄（ 第1、2欄金額相同）或第4、5欄（第4、5欄金額相同）

【例3】

會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅有限公司（小規(guī)模納稅人）一季度銷售貨物不含稅收入50000元，去稅局代開了發(fā)票，現(xiàn)場預(yù)繳了稅款，當(dāng)季不超過30萬但是不免增值稅，應(yīng)填申報(bào)表如下：

情況3：同時(shí)有開具增值稅專票、普票

特別注意！專票無論是自開還是代開，都要交增值稅，并且代開發(fā)票的收入也會(huì)占用免增值稅的銷售額度。

1、符合小微免稅條件時(shí)

把開具專票金額按對(duì)應(yīng)稅率填入第1、2欄（1、2欄金額相同）或第4、5欄（4、5欄金額相同）

把開具普票金額填入第10欄或第11欄。（申報(bào)時(shí)第10、11欄只有1欄為可填寫狀態(tài)）

【例4】

會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅有限公司（小規(guī)模納稅人）一季度銷售貨物不含稅收入250000元，去稅局代開了50000元的發(fā)票，現(xiàn)場預(yù)繳了稅款，剩余200000元從開票軟件開了普通發(fā)票，應(yīng)填申報(bào)表如下：

2、不符合小微免稅條件時(shí)

開具專票金額按對(duì)應(yīng)稅率填入第2欄或第5欄；

開具普票金額按對(duì)應(yīng)稅率填入第3欄或第6欄；

第2、3欄金額相加填入第1欄，或第5、6金額相加填入第4欄。

【例5】

會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅有限公司（小規(guī)模納稅人）一季度銷售貨物不含稅收入400000元，去稅局代開了100000元的發(fā)票，現(xiàn)場預(yù)繳了稅款，剩余300000元從開票軟件開了普通發(fā)票，應(yīng)填申報(bào)表如下：

情況4：銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為（如銷售初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，如大米，蔬菜，瓜果等）

將銷售額填入第9、12欄（9、12欄金額相同）

【例6】

會(huì)計(jì)聯(lián)興財(cái)稅農(nóng)貿(mào)有限公司（小規(guī)模納稅人）一季度銷售蔬菜100000元，應(yīng)填申報(bào)表如下：

同時(shí)，還要填一個(gè)減免稅申報(bào)明細(xì)表里的免稅項(xiàng)目，選擇下拉框?qū)?yīng)的免稅項(xiàng)目，填寫本期免稅銷售額。

關(guān)于小規(guī)模申報(bào)，你還要知道幾點(diǎn)：

1.未開票收入的填報(bào)

申報(bào)收入不僅是開票收入，未開票收入也是要申報(bào)的，建議你根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況如實(shí)填報(bào)。

如果符合小微免稅條件的，不填主表第一欄，直接按本文第一張表填法；

如果不符合小微免稅條件的，把未開票收入加到主表第一欄。

表格邏輯：主表第1欄≥第2欄+第3欄，第4欄≥第5欄+第6欄，不符合邏輯表格比對(duì)會(huì)不通過。

2.自開專票部分

也填在第2和第5欄的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票金額那里。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普票的部分

填在第3和第6欄的稅控器具開具的普通發(fā)票金額那里。

4.有免稅收入項(xiàng)目、減稅項(xiàng)目的

免稅收入上面介紹過，減稅的有哪些呢？最常見的是稅盤的首次購置費(fèi)用及以后每年的服務(wù)費(fèi)是可以減稅的。

這兩種情況都需要除了填主表外，需要同時(shí)填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表！

免稅收入填在主表第12欄“其他免稅銷售額”；

減稅項(xiàng)目填在主表第18欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。

通過以上案例介紹，相信小伙伴們都能熟練掌握小規(guī)模申報(bào)表填寫了！看完記得分享給有需要的小伙伴們哦~

【第7篇】小規(guī)模納稅人的條件是什么？

國家稅務(wù)總局規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額500萬元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人。

增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小增值稅納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平。

具體政策如下：

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人是計(jì)稅方法的區(qū)別

一般納稅人計(jì)稅，按照一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法，實(shí)行銷項(xiàng)稅額減除進(jìn)項(xiàng)稅額的方式計(jì)算稅率，一般稅率為6%、9%和13%。而小規(guī)模納稅人計(jì)稅只能按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算，稅率為征收率，一般征收率為3%或者5%。

二、符合年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)的可以成為小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額 500萬元及以下。

年應(yīng)稅銷售額：連繼不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

其中：納稅申報(bào)銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月或當(dāng)季的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)右扣除項(xiàng)目的納稅人，年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。

三、可以登記為小規(guī)模納稅人

并不是所有年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的單位都要登記為一般納稅人。凡事得有個(gè)例外不是嘛。小規(guī)模納稅人的判別標(biāo)準(zhǔn)也不例外。

對(duì)于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅登記

四、必須登記為小規(guī)模納稅人

有些事情可以選擇，但是有些事和人，我們沒的選擇，必須執(zhí)行。那就是年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，換句通俗的話就是咱們自然人個(gè)人，必須登記為小規(guī)模納稅人。

五、銷售額不達(dá)標(biāo)，會(huì)計(jì)核算水平要求達(dá)標(biāo)可以成為一般納稅人

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

會(huì)計(jì)核算健全是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

六、一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換規(guī)定

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)模納稅人。

稅務(wù)小知識(shí)，與你共分享。

舉報(bào)/反饋

【第8篇】一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人

第一步

進(jìn)入首頁點(diǎn)擊我要辦稅-綜合信息報(bào)告模塊。

第二步

進(jìn)入資格信息報(bào)告-一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記模塊。

第三步

進(jìn)入一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記后，點(diǎn)擊“填表”，進(jìn)行相關(guān)表單的填寫，填寫完成后，點(diǎn)擊“保存”。

第四步

進(jìn)行相關(guān)表單的填寫，填寫完成后，點(diǎn)擊“保存”。

第五步

保存后，點(diǎn)擊“提交申請”。

第六步

點(diǎn)擊“查詢受理結(jié)果”。

第七步

出現(xiàn)提示，點(diǎn)擊“關(guān)閉”按鈕，顯示已受理完畢。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第9篇】小規(guī)模納稅起征點(diǎn)

來源：人民日報(bào)客戶端

政府工作報(bào)告說，市場主體恢復(fù)元?dú)?、增?qiáng)活力，需要再幫一把。將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元。對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。

【第10篇】小規(guī)模納稅人做賬

近年來，隨著有關(guān)部門對(duì)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)的日益規(guī)范，“小規(guī)模公司怎么做賬”的相關(guān)問題越來越受到企業(yè)管理者的關(guān)注和重視。那么，小規(guī)模公司如何做賬呢？財(cái)生生將與您分享這個(gè)問題。

小規(guī)模納稅人該怎么做賬？

1、 審核原始憑證并準(zhǔn)備會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)根據(jù)出納轉(zhuǎn)來的原始憑證進(jìn)行相關(guān)審核，確認(rèn)無誤后準(zhǔn)備會(huì)計(jì)憑證

2、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬

3、月末做應(yīng)計(jì)、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)憑證，匯總所有會(huì)計(jì)憑證，編制會(huì)計(jì)憑證匯總表，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證匯總表登記總賬

4、 進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬：結(jié)賬和對(duì)賬要與賬證、賬與賬、實(shí)賬一致

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，保證數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，分析說明

6、 將會(huì)計(jì)憑證綁定入賬，妥善保管

7、報(bào)稅工作

小規(guī)模納稅人報(bào)稅需要哪些文件？

1、銀行對(duì)賬單

2、銷售發(fā)票

3、成本發(fā)票

4、現(xiàn)金日記帳

5、費(fèi)用發(fā)票（包括工資、租金、運(yùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)等）

小規(guī)模納稅人應(yīng)該注意什么？

小規(guī)模納稅人連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)，視為異常申報(bào)，納入稅務(wù)局重點(diǎn)關(guān)注。

一年有 6 個(gè)月的零申報(bào)。即使兩者之間存在差距，公司仍可能受到審計(jì)或處罰。

小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算繳納增值稅。銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，只能開普通發(fā)票，不能開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人無權(quán)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所繳納的增值稅，直接計(jì)入相關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。因此，小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)納稅款”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，無需在“應(yīng)納稅額”明細(xì)科目中設(shè)置欄目。

以上就是小規(guī)模納稅人的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助！財(cái)生生是一家專門從事代理記賬行業(yè)的記賬公司，擁有自己的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，可以解決企業(yè)的各種財(cái)稅難題。提供代理記賬、財(cái)稅托管、稅務(wù)融資等財(cái)稅服務(wù)，幫助企業(yè)解決稅收壓力過大問題，在合理范圍內(nèi)降低企業(yè)成本，真正實(shí)現(xiàn)人人共贏。

【第11篇】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人條件

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人資格登記的情形有：納稅人年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額（含免稅銷售額）、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，不包括偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，滿足以上條件應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

今天就分別從增值稅的計(jì)稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對(duì)兩類納稅人適用政策作出比較，下面就以表格的形式給大家展示，方便大家對(duì)比，下表已經(jīng)轉(zhuǎn)化為圖片格式，方便大家截圖或下載保存。

【第12篇】小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)

對(duì)于23年的稅收政策，財(cái)政部和稅務(wù)局給出了明確的公告，爭議比較大的無非是小微企業(yè)納稅從2.5%轉(zhuǎn)變成5%，個(gè)體工商戶個(gè)稅征收減半，即便大家吐槽不斷，但該執(zhí)行還是要執(zhí)行，畢竟政策大于一切。

伴隨著23年第一季度企業(yè)納稅申報(bào)征期的延長，距離截至日期也僅剩11天，忙慌之際，其實(shí)還有部分財(cái)務(wù)人員搞不懂申報(bào)方式和流程，不懂申報(bào)規(guī)范，拖延公司納稅進(jìn)度，今天一次性幫大家解決難題，對(duì)照填寫！23年小規(guī)模納稅人增值稅和附加稅申報(bào)填寫范本，太贊了。

申報(bào)流程

小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅填寫申報(bào)表，其實(shí)都是有嚴(yán)格的規(guī)范和要求，比如計(jì)稅依據(jù)，免稅政策、稅款計(jì)算方式、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表等，一步一操作，通過詳細(xì)的申報(bào)流程，幫你快速解決申報(bào)難題。

篇幅有限，完整《納稅申報(bào)流程和填寫規(guī)范》看下圖

【第13篇】小規(guī)模納稅人建賬

任何一家企業(yè)成立之初都會(huì)面臨一個(gè)問題——建賬，不同規(guī)模的企業(yè)建賬的流程也會(huì)有所差別，對(duì)于很多小企業(yè)規(guī)模比較小，建賬的過程就會(huì)出現(xiàn)很多問題，那么今天我們就來談一談關(guān)于小企業(yè)如何建賬的問題。

在建賬的時(shí)候我們要綜合考慮企業(yè)的規(guī)模，一般建賬的流程是“選擇準(zhǔn)則”、“準(zhǔn)備賬簿”、“科目選擇”、“填制賬簿”等。

第一步，“選擇準(zhǔn)則”，對(duì)于達(dá)到要求的小企業(yè)選擇參照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》來進(jìn)行。

第二步，“選擇賬簿”，這一步比較關(guān)鍵，在選擇賬簿的時(shí)都要首先考慮企業(yè)規(guī)模，也就是業(yè)務(wù)量的大小，然后要考慮企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是什么。

一般來說，企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量就會(huì)越大，涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類會(huì)比較多，那么所需的會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)量也會(huì)越多，種類也會(huì)越多。相反，對(duì)于規(guī)模比較小的企業(yè)，業(yè)務(wù)量也會(huì)比較少，甚至有的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有一種，那么在選擇賬簿的時(shí)候就會(huì)比較單一，往往一個(gè)會(huì)計(jì)就可以處理好所有的事，所需的賬簿數(shù)量和種類也會(huì)大大減少。

其次就是公司的主營業(yè)務(wù)了，如果一個(gè)公司的主營業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多，那么所需的賬簿數(shù)量也會(huì)增多。所以如何選擇賬簿要根據(jù)企業(yè)的情況來選擇。對(duì)于小企業(yè)來說，一般設(shè)置一本總分類賬、一本庫存現(xiàn)金日記賬、一本銀行存款日記賬、二到三本明細(xì)分類賬(包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)等)、一本費(fèi)用賬基本就足夠了。 最后還需要考慮一下公司的電算化水平，結(jié)合電算化去考慮選擇購買多少賬簿。但無論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問題，現(xiàn)金和銀行存款日記賬都必須設(shè)置。另外還需設(shè)置相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。

第三步，“科目選擇”，這個(gè)可參照選定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)科目及主要賬務(wù)處理，結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要，依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。

最后按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求填制賬簿就可以了。

以上就是今日的內(nèi)容，有需要的同學(xué)可以收藏

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【第14篇】小規(guī)模納稅人稅額計(jì)算

●各種稅的計(jì)算公式●

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

1、增值稅

1)一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(此處稅率為16%)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

2)進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)

3)小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率}

2、消費(fèi)稅

1)一般情況

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

2)從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

3、關(guān)稅

1)從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

2)從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3)復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

4、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%

月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

5、個(gè)人所得稅

1)工資薪金所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率-速算扣除數(shù)

2)稿酬所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

3)其他各項(xiàng)所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率

6、其他稅收

1)城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×使用稅率

2)房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3)資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4)土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=(每級(jí)距的土地增值額×適用稅率)

5)契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

●應(yīng)納稅額的計(jì)算公式●

1、增值稅計(jì)算方法

1)直接計(jì)稅法

應(yīng)納增值稅額=增值額×增值稅稅率

增值額=工資+利息+租金+利潤+其他

增值項(xiàng)目-貨物銷售額的全值-法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額

2)間接計(jì)稅法

扣除稅額=扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率

①購進(jìn)扣稅法

扣除稅額=本期購入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額

②實(shí)耗扣稅法

扣除稅額=本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

①銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

②進(jìn)項(xiàng)稅額

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅免稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

2、消費(fèi)稅額

1)從價(jià)定率的計(jì)算

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率

①應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)

②組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)/(1-消費(fèi)稅率)

③組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1_消費(fèi)稅率)

④組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

⑤組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

2)從量定額的計(jì)算

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額

3、企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤總額=收入總額-成本、費(fèi)用、損失

1)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)=材料+工資+制造費(fèi)用

2)商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失

商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費(fèi)用-商品銷售稅金及附加

商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

3)飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務(wù)收入-附營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進(jìn)材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額

4、個(gè)人所得稅額

1)工資、薪金所得

工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=每月收入額-800

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數(shù))/(1-稅率)

2)個(gè)體工商戶

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

①將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額

全年應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)

②計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額

全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

③計(jì)算當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額

當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計(jì)經(jīng)營月份數(shù)/12

④計(jì)算本月應(yīng)納所得稅額

本月應(yīng)納所得稅額=當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額-累計(jì)已繳所得稅額

5、城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入頷)×地區(qū)適用稅率

應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額

應(yīng)退稅額=已交稅額-核實(shí)后的應(yīng)納稅額

6、資源稅額應(yīng)納稅額=課稅數(shù)額×單位稅額7、車船稅

1)乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

年應(yīng)納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額

2)載貨車年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

3)客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額

載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%

載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

4)機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

機(jī)動(dòng)船年應(yīng)納稅額=機(jī)動(dòng)船的凈噸位×適用的年稅額

5)非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=非機(jī)動(dòng)船的載重噸位×適用的年稅額

6)新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅計(jì)算公式

新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)

補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]-已繳稅款

退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計(jì)算錯(cuò)誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額

房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評(píng)估值×稅率

月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12

季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

8、土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額

月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4

9、印花稅額

1)購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=購銷金額×3/1000

2)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

3)加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

4)建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

5)財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

6)倉儲(chǔ)保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=倉儲(chǔ)保管費(fèi)用×1/1000

7)借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/1000

8)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/1000

9)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000

10)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

11)貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

12)營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算

①記載資金賬薄應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計(jì)算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動(dòng)資金年初數(shù)-上年已計(jì)算繳納印花稅自有流動(dòng)資金總額)]×5/10000

②其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算，其公式為：應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5

10、關(guān)稅

1)進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

其公式為：應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等=國內(nèi)批發(fā)價(jià)/(1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率(20%))

2)出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

其公式為：出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率

完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/(1+出口稅率)

來源：對(duì)啊會(huì)計(jì)職稱

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【第15篇】小規(guī)模納稅人季度收入

昨天國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)正式下發(fā)，第一條即是小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。這里要特別強(qiáng)調(diào)一下，如果當(dāng)期發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，在計(jì)算時(shí)候要扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額，也即是扣除當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)銷售額后季度不超過45萬的部分銷售免征增值稅。

有些企業(yè)主看到這個(gè)信息，以為季開票收入不超過45萬一分錢稅都不交，這樣理解的人不在少數(shù)，實(shí)際上是非常錯(cuò)誤的認(rèn)知。公告中明確說是免增值稅，也即是應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的增值稅是免除的，那么對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加也都是免交的。這兩重稅的稅負(fù)為0, 但還有企業(yè)所得稅需要交，即政府要參與企業(yè)的經(jīng)營成果利潤總額（標(biāo)準(zhǔn)叫法是應(yīng)納稅所得額，有時(shí)候利潤總額不等于應(yīng)納稅所得額）的分配，標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%。如果企業(yè)季度收入40萬，季度應(yīng)納稅所得額為10萬，那么企業(yè)將繳納企業(yè)所得稅10萬*25%=2.5萬。因?yàn)橛行∥⑵髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照最新政策不超過100萬應(yīng)納稅所得額的小微企業(yè)實(shí)際是減按12.5%做為計(jì)稅基數(shù)，同時(shí)乘以小微企業(yè)20%的稅率，最終結(jié)果是2.5%，即10萬的應(yīng)納稅所得額只交2500元稅。如果沒有政策要交25000的稅，優(yōu)惠了90%，可見國家對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的重視，讓小微企業(yè)在經(jīng)營成果的分配上更有獲得感，活下來，并且擴(kuò)大生產(chǎn)活得更好。

綜上，一般企業(yè)經(jīng)營過程中要交三重稅，第一重是增值稅，第二重是三項(xiàng)附加稅，第三重是企業(yè)所得稅。如果股東要分配利潤，企業(yè)還要代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。因此，季度不超過45萬免稅并不是不交稅，實(shí)際上只是免除頭兩重稅，如果有所得還要交企業(yè)所得稅，分配股息紅利還要代扣代繳個(gè)人所得稅。

【第16篇】小規(guī)模納稅人未開票收入如何做賬

不開發(fā)票就等同于偷稅嗎？雖然說稅收無處不在，但在日常消費(fèi)中，我們?nèi)ゲ蛷d吃個(gè)飯，去商場買件衣服，在淘寶上購物什么的，商家也經(jīng)常不給開票，那么商家不開發(fā)票就是偷稅嗎？

不一定哦！偷稅和不開發(fā)票是兩種不同的涉稅違法行為。確實(shí)，存在不法企業(yè)試圖通過不開發(fā)票來達(dá)到偷稅目的。但是，并不能說不開發(fā)票就一定會(huì)發(fā)生偷稅行為。

今天小編就跟大家一起探討一下這個(gè)話題吧~

01、不開發(fā)票=偷稅？

我們先來講一下不開發(fā)票和偷稅都是什么概念~

不開發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）文件第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。

偷稅

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）第六十三條的規(guī)定：

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

小編提醒：索要發(fā)票能更好地監(jiān)督納稅人依法如實(shí)申報(bào)哦！如果存在企業(yè)拒絕開具發(fā)票的情況，可以撥打12366就其應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的行為進(jìn)行投訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)及時(shí)受理。

所以在日常經(jīng)營活動(dòng)中，也存在購買方未索取發(fā)票，但是銷售方自主申報(bào)全部真實(shí)收入的情況。在這種情況下，即使沒有開具發(fā)票，銷售方仍舊將其取得的全部收入進(jìn)行依法申報(bào)，是遵紀(jì)守法的誠信納稅人哦~

那么作為財(cái)務(wù)，這些未開票收入又該怎么處理呢，我們接著往下看！

02、未開票收入賬務(wù)處理

案例一：銷售商品未開票

公司（一般納稅人）從事電商業(yè)務(wù)，對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為200萬。注：稅率為13%.沒有開具發(fā)票，全部屬于未開票收入。

借：銀行存款 200萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26萬元

注意：納稅申報(bào)時(shí)，不開票的情況下作收入，也要進(jìn)行價(jià)稅分離，增值稅上應(yīng)做未開票收入，計(jì)提13%銷項(xiàng)稅額。

案例二：上月無票收入這個(gè)月補(bǔ)開了發(fā)票

公司（一般納稅人）銷售一批商品，對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為200萬。（稅率為13%.）

1.先做一筆沖銷上月無票收入的憑證

摘要：上月無票收入，本月已開票

會(huì)計(jì)分錄：

借：現(xiàn)金/銀行存款等(紅字) 226萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 (紅字) 200萬

應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)26萬

2.然后，根據(jù)開具的發(fā)票入賬

借：現(xiàn)金/銀行存款等 226萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬

應(yīng)交稅金--增值稅 26萬

注：納稅申報(bào)時(shí)，在表一中無票收入中填負(fù)數(shù)就行了。

03、未開票收入如何申報(bào)

1.一般納稅人

發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

后期補(bǔ)開了發(fā)票，需要填寫兩個(gè)地方。

在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其對(duì)應(yīng)負(fù)數(shù)金額。

比如，上述113的未開票申報(bào)，次月又開具了發(fā)票。同時(shí)次月還有200的不含稅開票收入。那么申報(bào)表填表如下：

我們在申報(bào)時(shí)候會(huì)提示無法通過申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會(huì)無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

2.小規(guī)模納稅人

比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項(xiàng)，沒有開票就不用填寫。

如果次月40萬元均補(bǔ)開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)40萬。

開票金額40萬>申報(bào)銷售額0萬

1欄0萬<2+3欄=40萬

結(jié)果是比對(duì)不滿足規(guī)則，無法通過比對(duì)。

所以，這種方法也會(huì)提示無法通過比對(duì)，同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。

如果未開票收入后期發(fā)生了補(bǔ)票，我們都需要從補(bǔ)票當(dāng)期把這塊從申報(bào)表剔除，如果不剔除，就會(huì)發(fā)生重復(fù)報(bào)稅的情況，那么剔除一塊不申報(bào)這個(gè)行為會(huì)受到限制，比對(duì)會(huì)出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。

我們一定要做好未開票收入臺(tái)賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補(bǔ)開發(fā)票，哪些尚未補(bǔ)開，有了這個(gè)明細(xì)，不管是自己申報(bào)核對(duì)還是稅務(wù)局比對(duì)時(shí)候要求提供資料，都能說得清了。

如果后期不開票了，那當(dāng)然就不需要做任何申報(bào)處理了。

04、總結(jié)

作為企業(yè)，無論客戶是否需要開具發(fā)票，企業(yè)均應(yīng)該按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)收入、納稅申報(bào)并進(jìn)行賬務(wù)處理。真實(shí)誠信經(jīng)營才能走得更長遠(yuǎn)。