免稅收入要繳企業(yè)所得稅嗎（16篇）

【第1篇】免稅收入要繳企業(yè)所得稅嗎

小陳稅務(wù) 小陳稅務(wù)08

【原則】

《企業(yè)所得稅法》第二十一條：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

【具體事項】

增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%減為1%，這2%的差額需要計入“其他收益”嗎？我們現(xiàn)行的做法是直接按1%做應(yīng)交增值稅，2%沒有做賬務(wù)處理。最新的財政部問答出來后，有點疑惑，這2%要不要計入其他收益？盼回復(fù)！

【財政部會計司】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，并將免稅部分計入“其他收益”。

——計入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財政部會計司】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政部會計司官網(wǎng)“企業(yè)會計準(zhǔn)則”欄目發(fā)布的相關(guān)實施問答進(jìn)行會計處理，對于小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。

——計入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財政部會計司】未繳納增值稅的情況下，對應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及附加稅無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

——無需進(jìn)行賬務(wù)處理，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財政部會計司】對于當(dāng)期直接減半征收的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)可根據(jù)實際繳納金額進(jìn)行賬務(wù)處理。對于當(dāng)期計提后減免的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或計入當(dāng)期損益。

——沖減相關(guān)費(fèi)用或計入當(dāng)期損益，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

財政部會計司關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理；實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

——計入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

財政部會計司關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目；

在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，同時借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。

——計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目，不影響損益，不需要繳納企業(yè)所得稅。

【第2篇】企業(yè)所得稅的免稅收入

首先不征稅收入不屬于征稅范圍，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠

一、不征稅收入包括如下

1.財政撥款。

2.依法收入并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)及政府性基金。

3.財政性資金:企業(yè)取得來源于政府及有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息及其他各類財政專項資金等（一句話根紅苗正，和財政相關(guān)）。

二、免稅收入包括如下

1.國債利息收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

4.非盈利組織的下列收入免稅

接受其他單位或個人捐贈的收入

財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入

按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)

不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

今日的學(xué)習(xí)總結(jié)分享。

【第3篇】企業(yè)所得稅免稅收入的有

當(dāng)前形勢下，國家和社會都在大力鼓勵各企業(yè)加快恢復(fù)與發(fā)展，當(dāng)然也有國家出臺許多的稅收優(yōu)惠政策的支持，因此下面就來向納稅人一一介紹九類企業(yè)所得稅免稅收入情況，供大家參考。

1、國債利息收入可免征

所謂的利息收入，就是企業(yè)通過國家財政部門發(fā)行的國債，而獲得的利息收入。具體如下：

企業(yè)從發(fā)行人直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行人獲得的國債利息收入，全部免除企業(yè)所得稅。

企業(yè)債券到期前轉(zhuǎn)讓的國債，或從非發(fā)行人投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

2、滿足條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征

合格居民企業(yè)之間的股息紅利等股權(quán)投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。股息紅利等股權(quán)投資收益不包括持有居民企業(yè)公開發(fā)行上市流通不夠12個月的投資收益。

3、在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征。

4、滿足條件的非營利組織的收入可免征

滿足條件的非營利性組織所得稅不征稅收入范圍具體如下：

接受其他單位或個人捐贈的收益；

除政策規(guī)定的要求的財政撥款之外的其他政府補(bǔ)助收益，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收益；

依照省級以上民政、財政部門要求繳納的會員費(fèi)；

不征稅收入和不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息收益；

財政部、國家稅務(wù)總局要求的其他收入。

5、相關(guān)的證券投資基金可免征

證券投資基金從證券市場取得的盈利，包含買賣股票、債券的差價盈利、股本股利、紅利盈利、債券利息收入等，暫不征收企業(yè)所得稅。

針對投資者從證券投資基金分配所得之所得，暫不征稅。

對證券投資基金管理人利用基金買賣股票、債券的差價盈利，暫不征收企業(yè)所得稅。

6、所獲得的地方政府債券利息收入可免征

對企業(yè)和個人取得的2023年及之后全年發(fā)行的地方政府債券應(yīng)收利息，免繳企業(yè)所得稅和個人所得稅。

地方政府債券是指以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

7、有關(guān)于2023年北京冬奧會收入可免征

對國際奧委會在北京2023年冬奧會上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。

按規(guī)定中國奧委會在北京冬奧組委分期付款中取得的收入、對企業(yè)所得稅的減免，按比例支付的盈余分成收入。

免除國際殘疾人奧委會在北京2023年冬季殘奧會上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。

對中國殘奧委員會在《聯(lián)合市場發(fā)展計劃協(xié)議》下獲得的由北京冬奧組委分期繳納的企業(yè)所得稅減免。

8、滿足條件的永續(xù)債利息收入可免征

公司推出的永續(xù)債可適用于公司推出的股利和所得稅政策，即投資者所取得的永續(xù)債券的利息收入屬于股息和紅利，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策進(jìn)行處理。其中，發(fā)行人和投資者均為居民企業(yè)的，可以適用于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、分紅等股權(quán)投資收入，免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時，發(fā)行人支付的永續(xù)債券利息費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除。

9、保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入可免征

中國保險保障基金有限險保障基金有限公司取得下列收入可免繳企業(yè)所得稅:

境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中得到的賠償收益，向相關(guān)責(zé)任方追償所得，及其依法從保險公司風(fēng)險處置中得到的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

接受捐贈收益；

銀行存款利息收益；

選購政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利潤總額；

國務(wù)院準(zhǔn)許的其他資金使用所得到的收益。

【第4篇】免稅所得與免稅收入

企業(yè)所得稅法實施條例第一百零二條規(guī)定，企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)同時有應(yīng)稅項目和免稅項目，對于共同發(fā)生的期間費(fèi)用很難分清是應(yīng)稅項目發(fā)生還是免稅項目發(fā)生，如辦公費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。由于期間費(fèi)用沒有一個明確的歸屬，期間費(fèi)用必須采取合理分?jǐn)偟姆椒?。合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。并且上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更?？梢韵硎軆?yōu)惠的免稅所得=免稅項目收入-免稅項目成本-免稅項目相關(guān)稅費(fèi)-免稅項目應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用 免稅項目納稅調(diào)整增加額-免稅項目納稅調(diào)整減少額。

舉例：某自來水公司2023年污水處理收入3000萬元、其他收入1000萬元，污水處理成本1000萬元、其他營業(yè)成本700萬元，期間費(fèi)用1000萬元，其中包含100萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)。污水處理收入所得免征所得稅，不考慮其他調(diào)整事項。

如果期間費(fèi)用按照收入比例分?jǐn)?，則污水處理免稅項目應(yīng)分?jǐn)偙壤秊?5%，其他應(yīng)稅項目應(yīng)分?jǐn)偙壤秊?5%，污水處理免稅項目應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用為1000×75%=750（萬元），期間費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除為20萬元（發(fā)生額60%為60萬元，收入5‰為20萬元，取孰低數(shù)），其余的80萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要調(diào)整，其中污水處理免稅項目應(yīng)調(diào)增60萬元?？上硎苊舛愴椖康膬羲?3000-1000-750 60=1310（萬元）。那么，該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000 1000—1000—1000—700 80-1310）×25%=17.5（萬元）。

【第5篇】非營利組織2萬免稅收入

1月5日消息，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)市審批局、市稅務(wù)局聯(lián)合審核確認(rèn)，我市10家單位獲得2023年度非營利組織免稅資格。

獲得免稅資格的10家單位是：太原市雛鷹展翅社會工作服務(wù)中心、太原市汾陽商會、太原市武術(shù)運(yùn)動協(xié)會、太原市財政學(xué)會、太原市福壽和養(yǎng)老服務(wù)中心、太原市萬柏林區(qū)天瑞康養(yǎng)老院、太原紡織職工醫(yī)院、太原市公安局機(jī)關(guān)幼兒園、太原市杏花嶺區(qū)壩陵橋社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、太原不銹鋼產(chǎn)業(yè)園區(qū)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心。

據(jù)介紹，對10家單位符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免征企業(yè)所得稅；不符合免稅條件的收入，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)非營利組織不再具備免稅條件的，應(yīng)及時報告太原市行政審批服務(wù)管理局、太原市稅務(wù)局進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核不合格的將取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。記者 李曉并 太原晚報

【第6篇】借款利息是免稅收入嗎

咱們個人獲得薪酬薪水、稿費(fèi)所得、勞務(wù)酬勞等等，是需求申報的個人所得稅的．留意，假如納稅人到達(dá)了個人所得稅的起征點，就需求交納個稅．假如未到達(dá)，是不需求交納的．那個稅匯算清繳免稅收入是什么？關(guān)于個稅匯算清繳免稅收入的意義介紹如下．

個稅匯算清繳免稅收入是什么？

個人所得稅的＂免稅收入＂是指，個人享用減免稅方針的免稅收入金額．

個稅匯算清繳的免稅收入：

（一）省級人民政府、部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國安排、國際安排頒布的科學(xué)、教育、技能、文明、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國家統(tǒng)規(guī)則發(fā)給的補(bǔ)助、補(bǔ)貼；

（四）福利費(fèi)、撫值金、救濟(jì)金；

（五）穩(wěn)妥賠款；

（六）武士的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

（七）按照國家統(tǒng)規(guī)則發(fā)給干部、員工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、根本養(yǎng)老金或許退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休日子補(bǔ)助費(fèi)；

（八）按照有關(guān)法律規(guī)則應(yīng)子免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（九）中國政府參與的國際公約、簽定的協(xié)議中規(guī)則免稅的所得；

（十）規(guī)則的其他免稅所得．

個人所得稅年度匯算清繳是什么？

個人所得稅年度匯算清繳是指上年度個人所得稅清算的一個進(jìn)程．現(xiàn)行的個人所得稅法將薪酬薪水所得、勞務(wù)酬勞所得、稿費(fèi)所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為＂歸納所得＂，對個人獲得的歸納所得需求在次年的３月１日至６月３０日內(nèi)處理匯算清繳．

納稅人可自主挑選以下方法來進(jìn)行個人所得稅的年度匯算清繳：

１、經(jīng)過自行處理年度匯算；

２、經(jīng)過任職受雇單位代為處理．納稅人提出代理要求的，單位理應(yīng)當(dāng)代為處理，或許訓(xùn)練、教導(dǎo)納稅人經(jīng)過網(wǎng)上稅務(wù)局（含手機(jī)ａｐｐ）完結(jié)年度匯算申報和退（補(bǔ)）稅．

３、托付涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人處理．受托人需與納稅人簽定授權(quán)書．

以上收拾的材料內(nèi)容，便是咱們關(guān)于＂個稅匯算清繳免稅收入是什么？＂這一問題的具體答復(fù)．一年終了之后，咱們個人是有必要進(jìn)行個人所得稅匯算清繳的．這個能咱們個人經(jīng)過個人所得稅ａｐｐ來進(jìn)行匯算清繳的內(nèi)容．這兒的免稅收入，是指享用減免稅方針的相關(guān)金額．

貝瑞云財務(wù)軟件

【第7篇】增值稅免稅收入

疑惑解答

問題：小規(guī)模銷售額超過500萬要認(rèn)定一般納稅人，請問500萬是否包括增值稅免稅收入？

答復(fù)：包括免稅銷售額。

參考一：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下”。

參考二：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（第22號）規(guī)定：第三條 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)辦未辦一般納稅人登記的，應(yīng)按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得再按小規(guī)模納稅人征收率征稅。

參考三：根據(jù)《關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

參考四：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。如有相關(guān)需要疑惑，請私聊巧思益財稅小編！

【第8篇】免稅收入加應(yīng)稅收入

導(dǎo)讀」近日，溫州市稅務(wù)局下達(dá)了一則溫州某醫(yī)療美容門診部有限公司將應(yīng)稅收入作醫(yī)療服務(wù)免稅收入進(jìn)行納稅申報，被稅務(wù)稽查并處罰的公告。

公告概要

根據(jù)檢查人員的稽查結(jié)果，你單位存在以下涉稅問題：

1.你單位于2023年7月至2023年12月期間將銷售博碧護(hù)發(fā)精華洗發(fā)水、元康護(hù)理液等洗護(hù)產(chǎn)品的應(yīng)稅銷售收入作醫(yī)療服務(wù)免稅收入進(jìn)行納稅申報。

經(jīng)查，2023年7月至2023年12月期間共累計錯申報總額為417813.92元；

上述銷售收入應(yīng)調(diào)整為應(yīng)稅銷售收入予以調(diào)整申報。

2.你單位2023年企業(yè)所得稅申報納稅調(diào)整項目表中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬載金額為45809.23元，2023年企業(yè)所得稅申報納稅調(diào)整項目表中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬載金額為50175.57元。

經(jīng)查，你單位2023年銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目支出的3965.75元未在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳中列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出作納稅調(diào)整（列入其他費(fèi)用扣除）。你單位2023年在銷售費(fèi)用其他費(fèi)用科目中列支的用于客戶停車、住宿、餐費(fèi)等支出共計18076元。

對你單位少繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅合計55457.83元處以百分之六十的罰款。

來源：溫稅一稽查【2022】212號

小編稅語

財稅財稅﹝2016﹞36號文件第一條第七項規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。

但，要特別注意的是，文件中的醫(yī)療機(jī)構(gòu)特指非營利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

醫(yī)療服務(wù)指對患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

本案中，雖然公司主體是醫(yī)療美容公司，但其并不是非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其銷售的產(chǎn)品更非用于醫(yī)療服務(wù)范疇的。所以其銷售的收入應(yīng)計為應(yīng)稅收入，不可享受免稅政策。

想要唱一出“渾水摸魚”，卻演了一出“不打自招”。增值稅逾規(guī)不繳，企業(yè)所得稅違規(guī)少繳，該公司的財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平也真是“非同尋常”。

財務(wù)人員假聰明，老板是真糊涂。明知此路不通，偏要以身試險。那結(jié)果，也只能是自食惡果。

--end--

版權(quán)聲明：未經(jīng)本號授權(quán)同意，其他任何機(jī)構(gòu)不得以任何形式侵犯本號作品著作權(quán)，包括但不限于：擅自復(fù)制、鏈接、非法使用或轉(zhuǎn)載，或以任何方式建立作品鏡像。轉(zhuǎn)載請聯(lián)系編輯。如獲轉(zhuǎn)載授權(quán)，發(fā)布請注明出處，不得擅自修改文章內(nèi)容。

【第9篇】企業(yè)免稅收入賬務(wù)處理

導(dǎo)讀：關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用扣除問題，本篇文章給您帶來了《實施條例》的相關(guān)規(guī)定，歡迎您參考一下。同時，小編從兩個步驟具體的分析了這一問題，首先是取得收入的情形，然后是月底將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，詳情如下。

免稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用扣除問題依據(jù)及相關(guān)賬務(wù)處理

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第六條：關(guān)于免稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用扣除問題 根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

至于免稅收入所對應(yīng)的相關(guān)賬務(wù)處理，則可以這樣子：

1、取得收入

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2、月底將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

【第10篇】企業(yè)所得稅免稅收入

收入確認(rèn)一直是企業(yè)所得稅匯算清繳期中的重點問題，為了便于納稅人及時享受到稅收優(yōu)惠政策，近日，大白對企業(yè)所得稅中免征企業(yè)所得稅情形進(jìn)行了歸納匯總，具體內(nèi)容如下！

1

國債利息收入免征企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

2

居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3

股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅

內(nèi)地居民企業(yè)持有符合規(guī)定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅！

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

4

符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）第二條規(guī)定：

符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5

中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

對清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（一）cdm項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；

（二）國際金融組織贈款收入；

（三）基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；

（四）國內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。

6

投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

7

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

8

保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅！

對中國保險保障基金有限責(zé)任公司（以下簡稱保險保障基金公司）根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3.接受捐贈收入；

4.銀行存款利息收入；

5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

6.國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

9

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

對北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條第六項規(guī)定：

對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第11篇】政府補(bǔ)貼收入免稅

最近的疫情讓我們苦不堪言，但是醫(yī)護(hù)人員和防疫工作者，這些逆行者，是真的孤勇者，很辛苦。最近出臺利好政策，給這些可愛的人，送去了溫暖。一、醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者臨時性補(bǔ)助、獎金免征個人所得稅對參加疫情防治工作的醫(yī)人員和防疫工作者，按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，免征個人所得稅。二、哪些臨時性補(bǔ)助、獎金免稅政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性補(bǔ)助、獎金，具體包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，比照執(zhí)行。

三、優(yōu)惠期限

原優(yōu)惠自2023年1月1日至2023年12月31日延續(xù)至2023年12月31日。

政策依據(jù):《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2023年第)，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期公告》(2023年第4號)

四、單位發(fā)給個人的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的藥品等實物也免征個人所得稅。

應(yīng)對新冠大家一起努力。為此，我們也要善待防疫工作者。

舉報/反饋

【第12篇】小規(guī)模納稅人一個季度免稅收入

很多老板都有這個誤區(qū)，我是增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額30萬內(nèi)不是免稅的嗎？那我為什么還要交稅呢？小編來和您一次說明白一下。

企業(yè)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票）和增值稅普通發(fā)票（以下簡稱普票）。

ps：小規(guī)模納稅人專票如何開具？

方法一：專票需要先在網(wǎng)上申請，然后到稅務(wù)局現(xiàn)場領(lǐng)取或選擇郵寄到家；

方法二：稅控盤自行開票，不過自行開具票面金額最多一萬元；

小規(guī)模納稅人納稅期限為一個季度，以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人（含個體工商戶及臨時稅務(wù)登記中的個人，下同）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，季度銷售額合計未超過30萬元（含本數(shù)，下同）的，免征增值稅。

那么注意啦！?。。?！免征增值稅只免征30萬元以內(nèi)的普票部分，專票不免增值稅！

舉個栗子

（栗子1）我公司2023年10-12月專票開具10萬，普票開了25萬，合計35萬

應(yīng)交增值稅=（10萬+25萬）*稅率

累積超過30萬的,那就要進(jìn)行全額增收,也就是說不僅超出部分,還包括本季度30萬這部分都需要交增值稅。

（栗子2）我公司2023年10-12月專票開具10萬，普票開了15萬，合計25萬。

應(yīng)交增值稅=10萬*稅率

累積未超過30萬的,專票部分全額增收,普票部分不交增值稅。

另外除了增值稅還要繳納企業(yè)所得稅呦~~

企業(yè)所得稅=（收入-成本-費(fèi)用）*對應(yīng)稅率

有了收入，沒有取得足額的成本、費(fèi)用發(fā)票，利潤部分時要繳納企業(yè)所得稅的話。

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按5%征收；

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，按10%征收；

對年應(yīng)納稅所得額超過300萬元的部分，全額按25%征收。

舉栗子：

栗子1：年利潤80萬

應(yīng)交企業(yè)所得稅=80萬*5%

栗子2：年利潤280萬

應(yīng)交企業(yè)所得稅=100萬*5%+180萬*10%

栗子3：年利潤380萬

應(yīng)交企業(yè)所得稅=380萬*25%

按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元時如何填寫增值稅申報表？

答：在辦理增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”），如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不能變更。這里的一個會計年度，是指會計上所說的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個會計年度內(nèi)的任意時間均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

注意！小規(guī)模納稅人適用征收率的重要細(xì)節(jié)

【第13篇】營利組織的所得稅免稅收入

企業(yè)所得稅之免稅收入

1、國債利息收入

（1）國債利息收入時間確認(rèn)

①企業(yè)投資國債從國務(wù)院財政部門（以下簡稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)（會計與稅法可能會有時間差、例如到期一次性付息）。

②應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。

（2）國債利息收入計算

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算：

國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；

“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；

如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。

（3）國債利息收入免稅問題

①企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

②企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按第（2）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（4）國債轉(zhuǎn)讓收入時間確認(rèn)

①企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國債合同、協(xié)議生效的日期，或者國債移交時確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

②企業(yè)投資購買國債，到期兌付的，應(yīng)在國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

（5）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計算。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間計算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失）。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。

通過支付現(xiàn)金方式取得的國債，以買入價和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的國債，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時的成本計算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。

【舉例】某企業(yè)2023年5月初購買了一份3年期國債10萬元，約定的年利率為3.65%，三年后一次性還本付息；

2023年底按會計核算規(guī)定確定了相應(yīng)的利息收入，因國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期是三年后，故在稅法上，2023年不確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)，應(yīng)做納稅調(diào)減；

2023年因故提前轉(zhuǎn)讓該國債，取得轉(zhuǎn)讓收入10.5萬元，持有天數(shù)確認(rèn)為300天；則：國債利息收入＝10×（3.65%÷365）×300＝3000（元）（免稅）；國債轉(zhuǎn)讓收益＝10.5－10－0.3＝0.2（萬元）（納稅）。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（a公司直接出資投資于b公司，取得的稅后股息分配）。

3、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

第2、第3項所稱收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

4、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入。

（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)。

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

（6）不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。

a.國債轉(zhuǎn)讓收入

b.小微企業(yè)季度收入低于9萬元

c.非營利組織按規(guī)定收取的會費(fèi)

d.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息

『正確答案』cd

『答案解析』選項a，國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入不免稅；選項b，注意與小規(guī)模納稅人增值稅的規(guī)定進(jìn)行區(qū)分，增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第14篇】免稅的金融同業(yè)往來利息收入

提問 no.1 關(guān)于金融同業(yè)往來利息收入免稅問題！

回答 節(jié)稅網(wǎng)-小稅：

金融機(jī)構(gòu)開展下列業(yè)務(wù)取得的利息收入，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅﹝2016﹞36號，以下簡稱《過渡政策的規(guī)定》）第一條第（二十三）項所稱的金融同業(yè)往來利息收入，免征增值稅：

（一）、同業(yè)存款是指金融機(jī)構(gòu)之間開展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務(wù)，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機(jī)構(gòu)。

（二）、同業(yè)借款是指法律法規(guī)賦予此項業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)開展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務(wù)，此條款所稱“法律法規(guī)賦予此項業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務(wù)范圍中有反映為“向金融機(jī)構(gòu)借款”業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

（三）、同業(yè)代付是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機(jī)構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項本息的資金融通行為。

（四）、買斷式買入返售金融商品是指金融商品持有人（正回購方）將債券等金融商品賣給債券購買方（逆回購方）的同時，交易雙方約定在未來某一日期，正回購方再以約定價格從逆回購方買回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交易行為。

（五）金融債券是指依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)法人在全國銀行間和交易所債券市場發(fā)行的、按約定還本付息的有價證券。

（六）同業(yè)存單是指銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)法人在全國銀行間市場上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。本付息的有價證券，同業(yè)存單是指銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)法人在全國銀行間市場上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。

【第15篇】可以免稅的個人收入

【財稅科普貼】個人收入5000元以下才免稅？其實有提高免稅額的方法！

目前我們國家對于個人工資薪金收入的個人所得征收有5000元起征點（或者說是免稅額）的規(guī)定，但并不是個人收入超過5000元就要征收個人所得稅的。國家還要比較多的對個人收入的優(yōu)惠政策，其中平常使用最多的有專項扣除和專項附加扣除兩項。

專項扣除主要是繳納的社保可扣除。

專項附加扣除主要是子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息（或住房租金）、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、3歲以下嬰幼兒照護(hù)的扣除，日常普遍能享受的主要是子女、老人和住房相關(guān)的三方面。

今天主要來說說專項附加扣除的三方面，要想享受這項優(yōu)惠政策，需要先在手機(jī)上下載“個人所得稅”這款app，可在各大應(yīng)用商店搜索下載。安裝后，圖標(biāo)如下：

打開這款app后，根據(jù)提示注冊后，在首頁即可看到“專項附加扣除”的政策介紹，下面我簡單來說下：

1、子女教育及3歲以嬰幼兒照護(hù)：

(1) 個人的子女從出生到接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

(2) 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

(3) 具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

(4) 歸納：每個子女1000元/月，父母其中一方扣1000元/月，或分別扣500元/月。

2、贍養(yǎng)老人：

(1) 老人是指年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。只要父母其中一人達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計算。

(2) 獨生子女，按每月2000元定額扣除。

(3) 非獨生子女，兄弟姐妹分?jǐn)?strong>每月2000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢跃鶖偦蚣s定分?jǐn)?，也可以由老人指定分?jǐn)?。約定分?jǐn)偦蛑付ǚ謹(jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/p>

(4) 具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

(5) 歸納：獨生子女的可享受每月2000元定額扣除，非獨生子女的最高可享受每月1000元扣除。

3、住房貸款利息（或住房租金）：

(1) 個人或配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除，也就是只能二選一享受。

(2) 個人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)的住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。個人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。夫妻可以約定選擇一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更?；榍胺謩e購買的住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后可以選擇其中一套，由購買方按標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

(3) 個人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照大城市每月1500元、中城市每月1100元、小城市每月800元扣除。具體城市的劃分可以在app里具體查看。注意，個人的配偶在個人的主要工作城市里有自有住房的，視同個人在主要城市有自有住房。

(4) 歸納：個人只能在住房貸款利息和住房租金二選一選擇享受，住房貸款利息的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元，住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)有800元、1100元、1500元三檔。

4、其他幾項如繼續(xù)教育、大病醫(yī)療享受的條件比較復(fù)雜，平常也較難享受，就不在這里多說了。

知道了可以享受的內(nèi)容，我們下面來看看具體的操作方法。

1、打開“個人所得稅”app后，點擊“專項附加扣除填報”，3歲以上的子女選擇“子女教育”，3歲以下的選擇“3歲以下嬰幼兒照護(hù)”，這里先選擇“子女教育”：

2、按提示提前準(zhǔn)備好如下資料，將必須填寫的填好，選填的可不填：

3、子女選擇時還沒有信息的可選擇“添加子女信息”，錄入相關(guān)信息：

4、扣除比例可按實際選擇，申報方式選擇時注意，“通過扣繳義務(wù)人申報”是指你所在工作的單位已經(jīng)幫你錄入了個人信息，選擇此項后在下面會出現(xiàn)，選擇可幫你預(yù)扣預(yù)繳的一家單位即可，沒有單位的其他人可選擇“綜合申報年度自行申報”，高收入個人每年年年初記得要進(jìn)行匯算，可將多扣的個稅退回。選擇“提交”后可查看填報詳情，若有錯誤可修改：

5、其他幾項專項附加附加扣除也是類似操作，進(jìn)入前需要準(zhǔn)備相關(guān)資料即可：

至此，個人所得稅的專項附加扣除填報完畢，可以看到我們普通人一般可以享受到有關(guān)老人、小孩、住房的三項扣除，每項都有每月1000元左右的扣除，合計可享受1000元至幾千元不等，無形中提高個稅免稅額的標(biāo)準(zhǔn)，每個人的免稅額可提高到6000元至8000元不等。

不過，如果是有單位固定幫你申報個稅，選擇“通過扣繳義務(wù)人申報”的申報方式可享受每月預(yù)扣預(yù)繳，不然，只能選擇“綜合申報年度自行申報”的申報方式，先按5000元的免稅額申報繳稅，下一年的年初，自行通過匯算退回多繳納的個稅了。

【第16篇】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅收入

一、案例：長沙稅務(wù)部門要求長沙醫(yī)學(xué)院就學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)補(bǔ)稅3.5億

2023年4月1日晚，長沙醫(yī)學(xué)院官網(wǎng)發(fā)文稱，長沙市稅務(wù)局第三稽查局突然向非營利性民辦高校學(xué)生學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)征繳25%企業(yè)所得稅和被征稅單位毫不知情的日萬分之五滯納金。其中政府下?lián)芙o貧困學(xué)生的獎助學(xué)金、貧困助學(xué)金5%都計征稅，還有學(xué)校購買的儀器、設(shè)備、設(shè)施、土地、房屋不作為學(xué)校支岀還要按年分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅。

此后，據(jù)媒體報道，2023年1月13日，國家稅務(wù)總局長沙市稅務(wù)局第三稽查局向長沙醫(yī)學(xué)院下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》（長稅三稽處[2022]7號）載明，要求該校補(bǔ)繳2023年1月1日至2023年9月30日期間各項稅款353312522.98元及相應(yīng)滯納金。

上述文章稱，這些是沒有法律依據(jù)的，長沙醫(yī)學(xué)院全體師生強(qiáng)烈申請稅務(wù)局依法履職，依法征稅，法無授權(quán)不可為。4月2日，該文已被長沙醫(yī)學(xué)院被刪除。

當(dāng)日，九派新聞記者聯(lián)系了長沙市稅務(wù)局第三稽查局，李宏劍局長回應(yīng)，長沙醫(yī)學(xué)院發(fā)布的消息屬于斷章取義?；榫只樵撔：螅l(fā)現(xiàn)該校收的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)不屬于民政收入，便上報給市局、省局、總局。申報之后，發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，所以才下達(dá)處理決定。

在企業(yè)所得稅條款中，公辦學(xué)校也是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，只是公辦學(xué)校所受的學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)需要上繳財政，納入財政預(yù)算外監(jiān)控，也就是說，公辦學(xué)校每年沒有上繳財政的部分，同樣是要交稅的。那民辦學(xué)校沒有上繳財政，都是自收自支，不滿足享受稅收優(yōu)惠政策條件，便不能享受優(yōu)惠。他稱，總之，不管是否為非營利組織，沒有上繳財政的部分，就要交稅。

稽查局也曾回復(fù)校方稱，依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例：“你單位取得的學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收入既不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，也不適用企業(yè)所得稅免稅規(guī)定，依法應(yīng)當(dāng)并入收入總額申報繳納企業(yè)所得稅。”

非營利民辦學(xué)校取得的收入是否一律免稅？

二、法律分析：非營利民辦學(xué)校收入并非一律免稅

學(xué)校按組織形式可以分為公辦學(xué)校和民辦學(xué)校，公辦學(xué)校為非營利性組織，民辦學(xué)?？梢允菭I利性組織，也可以是非營利性組織。

當(dāng)前，教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策更傾向于公辦學(xué)校和非營利性組織，對符合條件的各類學(xué)校、幼兒園免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅種，增值稅和企業(yè)所得稅也有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。分稅種來看：

（一）增值稅

1、無論是公辦學(xué)校還是民辦學(xué)校，無論是營利性還是非營利性學(xué)校，所提供的學(xué)歷教育服務(wù)收入均享受免征增值稅的政策。

所謂學(xué)歷教育服務(wù)收入，是指經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報名費(fèi)收入以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。

2、除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)及提供非學(xué)歷教育和教育輔助服務(wù)等取得的收入（非學(xué)歷教育，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等；教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)），不屬于免征增值稅的范圍。

法律依據(jù)：

1、《增值稅暫行條例》第一條：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

2、根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，學(xué)校提供的教育服務(wù)，屬于生活服務(wù)中的教育醫(yī)療服務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍。

3、財稅〔2016〕36號文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第八項規(guī)定：從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。

1、學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括：

（1）初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。

（2）初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。

（3）高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）。

（4）高等教育：普通本?？啤⒊扇吮緦？啤⒕W(wǎng)絡(luò)本?？?、研究生（博士、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。

2、從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：

（1）普通學(xué)校。

（2）經(jīng)地（市）級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。

（3）經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校。

（4）經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。

上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。

3、提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。

學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學(xué)校食堂。

（二）企業(yè)所得稅

1、市場化運(yùn)作的營利性民辦學(xué)校，并沒有特殊的稅收優(yōu)惠政策，和一般的公司一樣，應(yīng)依法納稅。

2、非營利民辦學(xué)校接受的捐贈及財政補(bǔ)助收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，而最常見的向?qū)W生收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報名費(fèi)收入、伙食費(fèi)、教育費(fèi)、保育費(fèi)等，以及向其他機(jī)構(gòu)或?qū)W生收取的商鋪租金、非學(xué)歷培訓(xùn)費(fèi)、延時服務(wù)費(fèi)、服裝費(fèi)、贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，則屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

法律依據(jù)：

1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條：企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條：企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營利組織的認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。

3、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十五條：企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

4、《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）

一、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

（三）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

公辦、民辦學(xué)校自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

法律依據(jù)：

1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條：對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號）有關(guān)規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

上述所稱高校學(xué)生公寓，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓。

（四）耕地占用稅

公辦、民辦學(xué)校辦公、教學(xué)用場所，免征耕地占用稅。

法律依據(jù)：

1、《耕地占用稅法》第七條：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

2、《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》的公告》（財政部公告2023年第81號）第六條：免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)，學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校和特殊教育學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。

學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（五）契稅

非營利性學(xué)校承受土地用于辦公、教學(xué)、科研，免征契稅。

法律依據(jù)：

1、《契稅法》第六條：非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅。

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號）第三條：

學(xué)校的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專門學(xué)校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。

享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：

（1）用于辦公的，限于辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；

（2）用于教學(xué)的，限于教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。

（六）印花稅

贈與學(xué)校的財產(chǎn)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，免征印花稅；與高校學(xué)校簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

法律依據(jù)：

1、《印花稅法》第十二條第六款：財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14號）及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號）有關(guān)規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

3、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條：對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。

整理自一品稅悅、祥順財稅俱樂部、

虎嗅app、九派新聞