個(gè)人所得稅稅級(jí)（4篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅稅級(jí)

最近，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局編著出版的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2022》公布了2023年31個(gè)省份的城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位和私營(yíng)單位的就業(yè)人員平均工資數(shù)據(jù)。

2023年全國(guó)城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資為106837元，比上年增加9458元，名義增長(zhǎng)9.7%。2023年全國(guó)城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資為62884元，比上年增加5157元，名義增長(zhǎng)8.9%。

在工資統(tǒng)計(jì)調(diào)查中的非私營(yíng)法人單位，包括國(guó)有單位、集體單位、聯(lián)營(yíng)經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)、外商投資經(jīng)濟(jì)、港澳臺(tái)投資經(jīng)濟(jì)等單位。整體上，非私營(yíng)單位的平均工資大幅高于私營(yíng)單位的平均工資。2023年，我國(guó)城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資首次超過(guò)10萬(wàn)元大關(guān)。

從平均工資來(lái)看，非私營(yíng)單位中，北京、上海、西藏、天津、浙江、廣東、江蘇、青海、寧夏和重慶共10個(gè)省份超過(guò)10萬(wàn)元。10個(gè)省份中，6個(gè)來(lái)自東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，即京滬津三大直轄市和粵蘇浙三個(gè)東南沿海經(jīng)濟(jì)大省。沿海發(fā)達(dá)地區(qū)外，西部地區(qū)的西藏、青海、寧夏、重慶也位居前十。

其中，北京和上海兩地的平均工資均超過(guò)19萬(wàn)元，在各省份中遙遙領(lǐng)先。京滬兩地是我國(guó)總部經(jīng)濟(jì)最為突出的兩個(gè)城市。此外，兩地金融機(jī)構(gòu)多，研發(fā)創(chuàng)新十分突出?？傮w上，京滬兩地高薪崗位多，平均工資也高。

數(shù)據(jù)顯示，分行業(yè)來(lái)看，19個(gè)行業(yè)大類(lèi)中，年平均工資最高的3個(gè)行業(yè)分別是信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)201506元，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)151776元，金融業(yè)150843元，分別為全國(guó)平均水平的1.89倍、1.42倍和1.41倍。京滬兩大直轄市也是這些高收入行業(yè)最集中的地區(qū)。

相比之下，工資較低的地區(qū)主要位于中部和東北地區(qū)，有10個(gè)省份非私營(yíng)單位平均年薪低于9萬(wàn)元，分別是河南、黑龍江、山西、河北、吉林、江西、甘肅、湖南、遼寧和廣西。

在城鎮(zhèn)私營(yíng)單位中，北京、上海、廣東、浙江、江蘇位居前五。這其中，北京私營(yíng)單位平均工資達(dá)到了10萬(wàn)元，是全國(guó)唯一一個(gè)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資突破10萬(wàn)元大關(guān)的省份。北京之后，上海以9.6萬(wàn)元位居第二。第一經(jīng)濟(jì)大省廣東以7.3萬(wàn)元位居第三。私營(yíng)單位平均工資前五的省份，全部都來(lái)自東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)。

有8個(gè)省份2023年私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資低于5萬(wàn)元，分別是黑龍江、山西、甘肅、吉林、河南、河北、廣西和云南。

貧富差距的巨大讓更多的窮人被平均了，否則，你怎么可能相信一半以上的人平均工資超過(guò)12萬(wàn)呢。

最近福布斯中國(guó)內(nèi)地富豪100強(qiáng)，北京、上海、深圳、杭州、廣州等都是富豪最多的地方。但是不好意思，先別把鍋?zhàn)尭缓辣?，因?yàn)楦缓啦粎⑴c這里的平均工資。

你不信也沒(méi)辦法，富豪不拿工資，他們拿的是股票，他們的私人消費(fèi)全部走公司帳，房子，車(chē)子都是公司的，還能幫公司抵稅，僅有的一點(diǎn)財(cái)富還入了信托，死了也不讓你抽稅。因此，他們的工資一般是0或者最低工資，意思意思就好。

所以，參與工資平均的主要還是那些高級(jí)打工仔，我們常說(shuō)的職業(yè)經(jīng)理人。

比如說(shuō)格力空調(diào)的董明珠，500的年薪，一直在各大采訪中明確表示還有200萬(wàn)交稅，工資真的不高，一定參與平均。還有各個(gè)上市公司的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)，私企職業(yè)經(jīng)理人，從個(gè)人所得稅app這個(gè)角度，他們也跑不掉。

我們隨便選一個(gè)行業(yè)，比如說(shuō)零售行業(yè)，看看2023年的職業(yè)經(jīng)理人榜單20名（老板就直接排除掉，看了意義不大），誰(shuí)站在了平均工資統(tǒng)計(jì)的最高點(diǎn)：

打工一族，最貴的是李寧日本人6600萬(wàn)，最便宜的是居然之家張建，也要588萬(wàn)。這還只是毛利較低的辛苦行業(yè)：零售行業(yè)。

還有我們一些我們熟知的上市國(guó)企，比如下方浙江的國(guó)企上市經(jīng)理人薪酬，這些肯定是非私營(yíng)單位統(tǒng)計(jì)的薪酬最高點(diǎn)，500萬(wàn)左右的薪酬是目前統(tǒng)計(jì)的浙江非私營(yíng)單位平均12萬(wàn)薪酬的41倍。

所以，被平均后，19萬(wàn)平均薪酬這個(gè)看上去夸張到讓人羨慕甚至于痛苦的數(shù)字，就變得好像也是合理的了。

那到底真實(shí)的實(shí)際情況會(huì)是如何呢，可能我們每個(gè)人拋點(diǎn)干貨會(huì)更有說(shuō)服力。

以一家位于廣州的私營(yíng)地產(chǎn)公司2023年的商業(yè)總部崗位薪資為例：

崗位名稱(chēng)

崗位級(jí)別

固定年薪

招商總監(jiān)

高級(jí)經(jīng)理級(jí)

280,000

招商經(jīng)理

經(jīng)理級(jí)

210,000

招商主管

主管級(jí)

120,000

推廣總監(jiān)

高級(jí)經(jīng)理級(jí)

360,000

品牌主管

主管級(jí)

120,000

酒店品牌主管

主管級(jí)

125,000

中級(jí)平面設(shè)計(jì)師

專(zhuān)員級(jí)

115,000

平面設(shè)計(jì)師

專(zhuān)員級(jí)

85,000

高級(jí)招商主管

高級(jí)主管級(jí)

115,000

物業(yè)總監(jiān)

高級(jí)經(jīng)理級(jí)

320,000

品質(zhì)經(jīng)理

經(jīng)理級(jí)

180,000

工程經(jīng)理

經(jīng)理級(jí)

160,000

項(xiàng)目副總

高級(jí)經(jīng)理級(jí)

260,000

活動(dòng)主管

主管級(jí)

110,000

產(chǎn)業(yè)總監(jiān)

高級(jí)經(jīng)理級(jí)

180,000

產(chǎn)業(yè)副總監(jiān)

高級(jí)經(jīng)理級(jí)

200,000

策劃經(jīng)理

經(jīng)理級(jí)

180,000

策劃主管

主管級(jí)

89,200

策劃專(zhuān)員

專(zhuān)員級(jí)

74,100

運(yùn)營(yíng)副經(jīng)理

經(jīng)理級(jí)

118,600

高級(jí)運(yùn)營(yíng)主管

高級(jí)主管級(jí)

118,600

運(yùn)營(yíng)主管

主管級(jí)

115,000

招商專(zhuān)員

專(zhuān)員級(jí)

80,000

運(yùn)營(yíng)主管

主管級(jí)

95,000

這個(gè)私營(yíng)地產(chǎn)單位的平均工資16萬(wàn)，雖然沒(méi)有超過(guò)19萬(wàn)元北京上海的平均公司，但其實(shí)也是相對(duì)接近的。

但是，這里有幾個(gè)前提：

1、它屬于尚未暴雷之前的房地產(chǎn)企業(yè)；

2、它屬于商業(yè)總部崗位，大學(xué)以上水平。

3、他也被總監(jiān)級(jí)別的工資給平均了，事實(shí)上，拋去幾個(gè)高級(jí)經(jīng)理級(jí)別，大部分人的工資也還是只在10萬(wàn)上下。

4、這是廣州一線(xiàn)城市。

因此，我絕對(duì)有理由相信90%以上的廣州人達(dá)不到以上的水平。這就是一個(gè)抽樣的代表。

列出這個(gè)表格，可能又有很多人要抨擊地產(chǎn)的所謂高薪，但事實(shí)就是如此，現(xiàn)在不就風(fēng)口轉(zhuǎn)了嗎，誰(shuí)也沒(méi)有一輩子高潮，你也不可能一輩子的低谷。

所以，平均后的工資，大家看看就好，做個(gè)吃瓜群眾，也別生氣，暗暗羨慕，你看地產(chǎn)不就倒了嗎，萬(wàn)一一不小心，你站在風(fēng)口了呢。

職業(yè)20多年，決定命運(yùn)的不是你的努力，也不是你的學(xué)歷。

其實(shí)，就是運(yùn)氣。

我是，喜歡就點(diǎn)贊關(guān)注，我們一起聊聊商業(yè)。

【第2篇】個(gè)人所得稅不含稅級(jí)距稅率表

最常用個(gè)人所得稅稅率表！

大家好，我是簡(jiǎn)記的小編老17。首先感謝大家關(guān)注我們簡(jiǎn)記的微信公眾號(hào)，我會(huì)不間斷的為大家整理撰寫(xiě)一些關(guān)于政策與熱點(diǎn)類(lèi)財(cái)稅文章供大家參考。好了，廢話(huà)不多說(shuō)，我們直接上干貨吧。

今天要介紹給大家的是個(gè)人所得稅的稅率表，這個(gè)表在生活中的使用率相信不用我多說(shuō)了，好了直接上貨！

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。

個(gè)人所得稅稅率表（一）

級(jí)數(shù)

應(yīng)納稅所得額(含稅)

應(yīng)納稅所得額(不含稅)

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)1500元的

不超過(guò)1455元的

3

0

2

超過(guò)1500元至4,500元的部分

超過(guò)1455元至4,155元的部分

10

105

3

超過(guò)4,500元至9,000元的部分

超過(guò)4,155元至7,755元的部分

20

555

4

超過(guò)9,000元至35,000元的部分

超過(guò)7,755元至27,255元的部分

25

1,005

5

超過(guò)35,000元至55,000元的部分

超過(guò)27,255元至41,255元的部分

30

2,755

6

超過(guò)55,000元至80,000元的部分

超過(guò)41,255元至57,505元的部分

35

5,505

7

超過(guò)80,000元的部分

超過(guò)57,505的部分

45

13,505

說(shuō)明：1、本表含稅級(jí)距中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額 - 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金) - 起征點(diǎn)3500元(外籍4800元)的余額。

2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

二、年終獎(jiǎng)所得

年終獎(jiǎng)所得，將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月，以每月平均收入金額來(lái)確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎(jiǎng)所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì)算方式不同。

個(gè)人所得稅稅率表（二）

級(jí)數(shù)

平均每月收入

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)1500元的

3

0

2

超過(guò)1500元至4,500元的部分

10

105

3

超過(guò)4,500元至9,000元的部分

20

555

4

超過(guò)9,000元至35,000元的部分

25

1,005

5

超過(guò)35,000元至55,000元的部分

30

2,755

6

超過(guò)55,000元至80,000元的部分

35

5,505

7

超過(guò)80,000元的部分

45

13,505

說(shuō)明：1、本表平均每月收入為年終獎(jiǎng)所得金額除以12個(gè)月后的平均值。

2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

三、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

個(gè)人所得稅稅率表（三）

級(jí)數(shù)

含稅級(jí)距

不含稅級(jí)距

稅率 (%)

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)15,000元的

不超過(guò)14,250元的

5

0

2

超過(guò)15,000元到30,000元的部分

超過(guò)14,250元至27,750元的部分

10

750

3

超過(guò)30,000元至60,000元的部分

超過(guò)27,750元至51,750元的部分

20

3,750

4

超過(guò)60,000元至100,000元的部分

超過(guò)51,750元至79,750元的部分

30

9,750

5

超過(guò)100,000元的部分

超過(guò)79,750元的部分

35

14,750

說(shuō)明：1、本表含稅級(jí)距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失的余額。

2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得。不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

四、稿酬所得

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十，實(shí)際稅率為百分之十四。

五、勞務(wù)報(bào)酬所得

個(gè)人所得稅稅率表（四）

級(jí)數(shù)

含稅級(jí)距

不含稅級(jí)距

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)20,000元的

不超過(guò)16,000元的

20

0

2

超過(guò)20,000元到50,000元的部分

超過(guò)16,000元至37,000元的部分

30

2,000

3

超過(guò)50,000元的部分

超過(guò)37,000元的部分

40

7,000

說(shuō)明：1、表中的含稅級(jí)距、不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。

2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得

每次收入不超過(guò)4,000元的 ，減除費(fèi)用800元;4,000元以上的，減除20%的費(fèi)用，然后就其余額按比例稅率20%征收。

七、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按比例稅率20%征收。

八、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。

歡迎大家關(guān)注我們的微信公眾號(hào)（51jianji）我們會(huì)幫您解決各種財(cái)稅問(wèn)題。

【第3篇】個(gè)人所得稅含稅級(jí)距

【編者按】

陳昌杰律師是貴州行泰律師事務(wù)所的律師，也是稅盟“稅務(wù)律師千人孵化培養(yǎng)計(jì)劃”第四期麒麟使者，他參加稅務(wù)律師轉(zhuǎn)型不到六個(gè)月，刻苦努力，不斷思考，筆耕不綴，在律師轉(zhuǎn)型稅務(wù)律師的思維上很下功夫，對(duì)律師稅收法律服務(wù)有比較深刻的理解和認(rèn)知。

上周日，本公號(hào)發(fā)表了他撰寫(xiě)的《一場(chǎng)只會(huì)在稅盟稅務(wù)律師中發(fā)生的討論》，今天，他又在通讀稅盟導(dǎo)師陳春林律師的文章后，作了進(jìn)一步的引申思考，并將研究心得撰寫(xiě)成文，本公號(hào)再次刊發(fā)，以饗讀者。

陳昌杰律師是優(yōu)秀的，他是稅盟數(shù)百位轉(zhuǎn)型優(yōu)秀稅務(wù)律師的代表，這些律師的飛速成長(zhǎng)，說(shuō)明稅盟培養(yǎng)路徑之正確，也表明稅務(wù)律師前景無(wú)限美好。

本文約2200余字，閱讀用時(shí)9分鐘

昨日，“稅務(wù)律師圈”公號(hào)發(fā)表了稅盟導(dǎo)師陳春林律師的文章《“交易價(jià)款未明確含稅與否”背后的稅法意義是什么？》，文章從理論與實(shí)踐角度，深入透徹地闡述了合同價(jià)款“含稅”、“不含稅”以及“不明確含稅”等情形的稅收含義和法律意義，拜讀甚感清晰。

其實(shí)，關(guān)于合同價(jià)款“不明確含稅”，在稅收上就是“不含稅”，這在稅盟內(nèi)并不存在分歧，通過(guò)陳春林律師的文章，筆者也意識(shí)到業(yè)內(nèi)仍有不少人對(duì)此有誤解。受該文啟發(fā)，筆者今作延伸思考，獻(xiàn)丑于大方各家。

筆者于本文所討論的，是基于合同約定價(jià)格未明確是否含稅（注：指增值稅）時(shí)，合同約定價(jià)款按不含稅價(jià)格處理，若有存疑，請(qǐng)參閱陳春林律師《“交易價(jià)款未明確含稅與否”背后的稅法意義是什么？》一文，該文對(duì)此問(wèn)題有十分深刻和詳實(shí)的論證。

為便于理解，筆者通過(guò)一個(gè)案例的稅負(fù)對(duì)比來(lái)完成論證：

甲、乙二公司都是增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅均按25%稅率繳納。甲公司為建設(shè)工程施工企業(yè)，承建乙公司發(fā)包的工程，合同約定固定總價(jià)4000萬(wàn)元，合同未明確約定工程價(jià)款是否含稅。甲公司提供建筑服務(wù)，適用9%的增值稅稅率。

一、將未明確約定是否含稅的合同價(jià)格視為“含稅價(jià)”時(shí)，甲公司在增值稅和企業(yè)所得稅上面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1、甲公司的增值稅風(fēng)險(xiǎn)

“不含稅”：4000萬(wàn)元工程款不含稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4000×9%=360萬(wàn)元；

“含稅”：合同不含稅價(jià)=4000÷（1+9%）=3669.72萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3669.72×9%=330.28萬(wàn)元。

由于將4000萬(wàn)元工程款視作含稅價(jià)，導(dǎo)致甲公司銷(xiāo)售額由4000萬(wàn)元降低為3669.72萬(wàn)元，甲公司少計(jì)收入4000-3669.72=330.28萬(wàn)元。在進(jìn)項(xiàng)稅額固定的情況下，少繳增值稅款=360-330.28=29.72萬(wàn)元。除補(bǔ)繳增值稅、滯納金和罰款外，還可能承擔(dān)刑事責(zé)任。

2、甲公司的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

計(jì)算企業(yè)所得稅，以不含稅收入作為基礎(chǔ)。故：

“不含稅”：4000萬(wàn)元工程款為不含稅價(jià)，假定稅前扣除額為3000萬(wàn)元，甲公司對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（4000-3000）×25%=250萬(wàn)元。

“含稅”：合同不含稅價(jià)為3669.72萬(wàn)元，甲公司對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（3669.72-3000）×25%=167.43萬(wàn)元。

對(duì)比：在成本費(fèi)用及其它扣除完全相同的情況下，甲公司因?qū)?000萬(wàn)元工程款視作含稅價(jià)款，少繳企業(yè)所得稅=250-167.43=82.57萬(wàn)元。將承擔(dān)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、滯納金、罰款的責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，將被依法追究刑事責(zé)任。

二、將未明確約定是否含稅的合同價(jià)格視為“含稅價(jià)”時(shí)，給乙公司帶來(lái)的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)

如前述案例，在將4000萬(wàn)元工程款視為含稅價(jià)的情況下，合同不含稅價(jià)為3669.72萬(wàn)元。付給甲公司的不含稅工程款，是乙公司企業(yè)所得稅可扣除的金額，乙公司企業(yè)所得稅少扣除330.28萬(wàn)元（4000-3669.72），相當(dāng)于多繳納企業(yè)所得稅=330.28×25%=82.57萬(wàn)元。

當(dāng)然乙公司并未吃虧，雖然多繳了企業(yè)所得稅82.57萬(wàn)元，但可以少承擔(dān)4000萬(wàn)元作為不含稅價(jià)對(duì)應(yīng)的360萬(wàn)元增值稅。如此看來(lái)，似乎對(duì)乙公司是劃算的，乙公司的選擇也貌似合理。

但是，眾所周知，增值稅是間接稅，納稅義務(wù)人不是稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，買(mǎi)方負(fù)擔(dān)增值稅是通過(guò)賣(mài)方收取并繳納實(shí)現(xiàn)的。

對(duì)于未明確約定是否含稅的合同價(jià)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)定為不含稅價(jià)，因此甲公司將被要求補(bǔ)繳稅款。一旦甲公司按4000萬(wàn)元為不含稅價(jià)補(bǔ)繳增值稅，甲公司可以依據(jù)《增值稅暫行條例》等規(guī)定和雙方合同約定，要求乙公司承擔(dān)應(yīng)付的增值稅稅款360萬(wàn)元。

屆時(shí)，乙公司支付了少付的增值稅稅款360萬(wàn)元，那么其對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅稅前扣除金額就變成了4000萬(wàn)元，多繳納的企業(yè)所得稅82.57萬(wàn)元可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，而乙公司是否有勇氣向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的核查呢？如果缺乏退稅的勇氣，那么乙公司多繳的企業(yè)所得稅也將轉(zhuǎn)化為沉沒(méi)成本。

結(jié)語(yǔ)：

稅收法律服務(wù)必須由專(zhuān)業(yè)稅務(wù)律師來(lái)做，這樣的結(jié)論放在這里再貼切不過(guò)。“解釋”是律師的執(zhí)業(yè)技能，只有在法律職業(yè)資格考試中，才會(huì)要求應(yīng)試者準(zhǔn)確把握“字面解釋”、“文義解釋”、“系統(tǒng)解釋”等專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)的區(qū)別，而在律師實(shí)務(wù)中，才會(huì)要求把上述學(xué)術(shù)用語(yǔ)的解釋轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的案件分析。

陳春林律師對(duì)“含稅價(jià)”和“不含稅價(jià)”的分析論證，正是律師解釋學(xué)技能的生動(dòng)體現(xiàn)。與一般律師相比，通曉稅務(wù)的律師，因復(fù)合了稅收政策，所能提供的法律服務(wù)更不可同日而語(yǔ)。

稅盟培養(yǎng)的稅務(wù)律師，具備專(zhuān)業(yè)的稅收法律服務(wù)能力，已經(jīng)開(kāi)始為各地納稅人提供高質(zhì)量專(zhuān)業(yè)的稅收法律服務(wù)。歡迎有實(shí)際需要的朋友，就近咨詢(xún)稅盟分布在全國(guó)各地的盟友，也可與筆者聯(lián)系。

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【第4篇】個(gè)人所得稅級(jí)次

合理籌劃個(gè)人所得稅，減少繳納個(gè)人所得稅，不僅降低企業(yè)成本，提高員工工作積極性，還有利于擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在不違反國(guó)家稅收政策的前提下，充分運(yùn)用納稅優(yōu)惠政策合理避稅，為職工減輕納稅負(fù)擔(dān)，對(duì)于個(gè)人所得稅較為現(xiàn)實(shí)的稅收籌劃方法，我們想到以下幾方面：

1、住房公積金政策

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅〔2006〕10號(hào)《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》規(guī)定，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12％的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》第三條職工個(gè)人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個(gè)人所有。

所以，公司給員工繳納住房公積金比例、繳納基數(shù)不要偏低，可以充分利用稅收政策，提高繳納住房公積金，給予員工更高的福利政策，從三種情況可以減少繳納個(gè)人所得稅；一方面按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳存住房公積金后，可以在個(gè)人所得額中扣除，不繳納個(gè)人所得稅；二方面按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳存住房公積金后，可以降低個(gè)人所得稅級(jí)次，減少繳納個(gè)人所得稅；三方面按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)單位繳存住房公積金的部分可以替換給予的工資薪酬，減少個(gè)人所得額，少繳納個(gè)人所得稅。

2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（企業(yè)年金）

根據(jù)財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，財(cái)稅〔2013〕103號(hào)《關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，個(gè)人企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱(chēng)年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

所以，公司可以適當(dāng)通過(guò)建立職業(yè)年金賬戶(hù)，以便減少繳納個(gè)人所得稅。

鼎達(dá)奎源小編為您服務(wù)：

3、巧用年終一次性獎(jiǎng)金、利用級(jí)差、扣除項(xiàng)目測(cè)算，合理納稅籌劃，爭(zhēng)取利潤(rùn)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定，雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除'雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額'后的余額，確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。根據(jù)這一優(yōu)惠政策，可以根據(jù)實(shí)際情況將年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間和年終獎(jiǎng)與工資的比例進(jìn)行調(diào)整以達(dá)到節(jié)稅目的。

通過(guò)超額累進(jìn)稅率存在'臨界點(diǎn)'效應(yīng)，根據(jù)測(cè)算，單位發(fā)放年終獎(jiǎng)存在'盲區(qū)'，在'臨界點(diǎn)'附近，年終獎(jiǎng)的數(shù)額的稍微變化，可能帶來(lái)的是高達(dá)幾萬(wàn)元的稅負(fù)，單位在年終獎(jiǎng)的發(fā)放過(guò)程中，應(yīng)避免以下6個(gè)盲區(qū)：

6個(gè)盲區(qū)

超過(guò)盲區(qū)稅負(fù)增加額

18001元-19283.33元

發(fā)18001比18000元多繳納稅款1154.10元

54001元-60187.50元

發(fā)54001元比54000元多繳納稅款4950.20元

108001元-114600元

發(fā)108001元比108000元多繳納稅款4950.20元

420001元-447500元

發(fā)420001元比420000元多繳納稅款19250.30元

660001元-706538.46元

發(fā)660001元比660000元多繳納稅款30250.35元

960001元-1120000元

發(fā)960001元比960000元多繳納稅款88000.45元

可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)單位發(fā)給員工的年終獎(jiǎng)為960001元時(shí)，會(huì)比發(fā)放960000元多交近9萬(wàn)余元的個(gè)人所得稅，我們建議，如果單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)處于上述盲區(qū)，單位可以并入工資或通過(guò)實(shí)物等其他福利形式發(fā)給員工，從員工角度而言，甚至可以通過(guò)與單位溝通，放棄部分年終獎(jiǎng)，以取得實(shí)發(fā)金額。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于公益捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）第八條規(guī)定，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。新設(shè)立的基金會(huì)在申請(qǐng)獲得捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人可憑捐贈(zèng)票據(jù)依法享受稅前扣除。部分經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的基金會(huì)，如農(nóng)村義務(wù)教育基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)等，個(gè)人向其捐贈(zèng)的所得，按照規(guī)定可以在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。