企業(yè)的收入免征企業(yè)所得稅的有（16篇）

【第1篇】企業(yè)的收入免征企業(yè)所得稅的有

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有過投資或是被投資的企業(yè)都知道，企業(yè)之間的投資分紅，被投資的企業(yè)給投資公司分紅時(shí)，是免征企業(yè)所得稅的。但有一點(diǎn)要注意，并不是所有的投資都是免分紅稅的。

那么到底哪些是免征企業(yè)所得稅的呢？

1、投資收益免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)滿足我國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例所規(guī)定的范圍。

2、國債的利息收入，屬于免征企業(yè)所得稅的范疇。

3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資收益。

4、在我國境內(nèi)設(shè)立的非居民企業(yè)從居民企業(yè)處獲得的股息、紅利等投資收益。

符合上述條件的企業(yè)，獲得的相關(guān)的投資收益，都可以免征企業(yè)所得稅，而企業(yè)免稅，也從側(cè)面減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，除此之外還有一種方式可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。

1、企業(yè)入駐地方有扶持政策的園區(qū)，通過在園區(qū)進(jìn)行持續(xù)性的經(jīng)營和納稅，申請(qǐng)當(dāng)?shù)氐亩愂辗龀郑鶕?jù)企業(yè)繳納的稅收，地方會(huì)對(duì)企業(yè)扶持70%-90%的獎(jiǎng)勵(lì)，主要是增值稅和企業(yè)所得稅方面。

2、該政策對(duì)企業(yè)的扶持，主要是根據(jù)企業(yè)納稅額的地方留存部分來進(jìn)行扶持，地方增值稅保留 50%，企業(yè)所得稅保留40%，并且企業(yè)當(dāng)月繳納稅收，次月就可以獲得地方的稅收扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

無論企業(yè)是否享受稅收扶持，企業(yè)所經(jīng)營是業(yè)務(wù)必須是真實(shí)，并且在法律允許的范圍內(nèi)的，業(yè)務(wù)扶持最基本的發(fā)票、資金、合同、物流四流一致的基礎(chǔ)。

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【第2篇】建筑施工企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營如何繳納企業(yè)所得稅

答：需要

（國稅發(fā)[2008]28號(hào)）的規(guī)定

一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

六、跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

異地施工如何進(jìn)行增值稅處理？

答：一是，由總公司向業(yè)主開具發(fā)票，項(xiàng)目部取得的專票，抬頭和稅號(hào)也是總公司的，進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)由總公司進(jìn)行綜合抵扣和匯總申報(bào)。

二是，如果項(xiàng)目存在預(yù)收款，根據(jù)財(cái)稅〔2017〕58號(hào)的規(guī)定，收到預(yù)收款時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加。

預(yù)繳的地點(diǎn)分為兩種情形：項(xiàng)目所在地與總公司機(jī)構(gòu)所在地跨縣但在同一地級(jí)行政區(qū)的（以下簡(jiǎn)稱同區(qū)項(xiàng)目），向總公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳；跨地級(jí)行政區(qū)的（以下簡(jiǎn)稱跨區(qū)項(xiàng)目），向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

三是，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，同區(qū)項(xiàng)目不預(yù)繳，次月申報(bào)期由總公司納稅申報(bào)；跨區(qū)項(xiàng)目需要先預(yù)繳，次月總公司納稅申報(bào)時(shí)憑完稅憑證抵減應(yīng)納稅額。

5、預(yù)繳增值稅及其附加的會(huì)計(jì)處理。

（1）預(yù)繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅（一般計(jì)稅）

—簡(jiǎn)易計(jì)稅—預(yù)交（簡(jiǎn)易計(jì)稅）

—應(yīng)交城建稅等（項(xiàng)目地稅率）貸：銀行存款

（2）月末抵減時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

—簡(jiǎn)易計(jì)稅—計(jì)提

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

—簡(jiǎn)易計(jì)稅—預(yù)交

注意：這筆分錄的意思是，不同計(jì)稅方法項(xiàng)目已預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額是可以綜合抵減的，要注意按照孰小原則。

（3）月末結(jié)轉(zhuǎn)附加稅費(fèi)（含補(bǔ)提部分）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅等

【第3篇】企業(yè)所得稅法免稅收入

核心內(nèi)容：最新中華人民共和國企業(yè)所得稅法全文是在2007年3月16日通過并公布的，自2008年1月1日起施行。規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額、企業(yè)應(yīng)納稅額和稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。法律快車編輯為您整理相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過)

目錄

第一章 總則

第二章 應(yīng)納稅所得額

第三章 應(yīng)納稅額

第四章 稅收優(yōu)惠

第五章 源泉扣繳

第六章 特別納稅調(diào)整

第七章 征收管理

第八章 附則

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.

第二章 應(yīng)納稅所得額

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入；

(二)提供勞務(wù)收入；

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；

(八)接受捐贈(zèng)收入；

(九)其他收入。

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：[page]

(一)財(cái)政撥款；

(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

(五)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；

(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

(一)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；

(二)自創(chuàng)商譽(yù)；

(三)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；

(四)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；

(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。[page]

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

(三)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

第三章 應(yīng)納稅額

第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

第四章 稅收優(yōu)惠

第二十五條 國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(四)符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；

(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

(二)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[page]

第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。

第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第五章 源泉扣繳

第三十七條 對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

第三十八條 對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

第六章 特別納稅調(diào)整

第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第四十七條 企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

第七章 征收管理

第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。[page]

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

第五十二條 除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。

企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。

第八章 附則

第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。

法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

國家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

第五十九條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。

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【第4篇】個(gè)人企業(yè)所得稅稅率表

摘要

本文整理了目前常用個(gè)人所得稅稅率表，專供您收藏備用~，避免需要用到個(gè)人所得稅稅率表的時(shí)候，怎么也找不到的麻煩。

關(guān)鍵詞

個(gè)人所得稅，稅率表；減除；含稅收入

一

工資、薪金所得

1、本表為工資、薪金所得適用。

2、所稱全月應(yīng)納稅所得額是指：每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。

二

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

1、本表為個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用。

2、所稱全年應(yīng)納稅所得額是指：每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

三

勞務(wù)報(bào)酬所得

1、本表為勞務(wù)報(bào)酬所得適用。

2、勞務(wù)報(bào)酬所得按次納稅：屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

3、每次含稅收入不超過4000元(即不含稅收入不超過3360元)的，減除費(fèi)用800元；含稅收入4000元以上(即不含稅收入3360元以上)的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

四

稿酬所得

1、稿酬所得是指：個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得；以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

2、稿酬所得：每次含稅收入不超過4000元(即不含稅收入不超過3360元)的，減除費(fèi)用800元;含稅收入4000元以上(即不含稅收入3360元以上)的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

3、適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

五

特許權(quán)使用費(fèi)所得

1、特許權(quán)使用費(fèi)所得是指：個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得; 以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

2、財(cái)產(chǎn)租賃所得是指：個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得; 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

3、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次含稅收入不超過4000元(即不含稅收入不超過3360元)的，減除費(fèi)用800元；含稅收入4000元以上(即不含稅收入3360元以上)的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

4、適用比例稅率，稅率為百分之二十。

六

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

1、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指：個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

3、適用比例稅率，稅率為百分之二十。

七

其他

1、利息、股息、紅利所得是指：個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得； 以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

2、偶然所得是指：個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得; 以每次取得該項(xiàng)收入為一次。

3、其他所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

4、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

編輯：保定地稅

【第5篇】企業(yè)所得稅年度申報(bào)表下載

答：國家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)?！赌甓燃{稅申報(bào)表（a類，2023年版）》主要在以下幾方面進(jìn)行了優(yōu)化：

（一）根據(jù)政策變化對(duì)部分表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整

為落實(shí)捐贈(zèng)支出扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）等表單，調(diào)整了《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（a107030）等表單的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)。

（二）對(duì)部分表單進(jìn)行了精簡(jiǎn)

為減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（a105081）、《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105091）、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）和《金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》（a107013）等4張表單。

（三）對(duì)部分表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了優(yōu)化

為減少涉稅信息重復(fù)填報(bào)，對(duì)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a109010）等表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。

（四）對(duì)部分表單數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確

根據(jù)企業(yè)所得稅政策調(diào)整和實(shí)施情況，對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（a108030）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。

【第6篇】企業(yè)所得稅廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

一般企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=營業(yè)收入*15%?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 由于有扣除限額，所以這個(gè)“符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”就需要大家重點(diǎn)關(guān)注，那么它具體包含哪些內(nèi)容呢？ 一、怎么界定這個(gè)“符合條件”？ “符合條件”實(shí)際上就是符合廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的概念，是真實(shí)意義上的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，并取得能夠證明該支出確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的合規(guī)憑據(jù)。我找了很多相關(guān)的法律、法規(guī)，也沒有找到對(duì)其界定的文件，所以，建議大家先按會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營常規(guī)掌握。 二、什么是廣告費(fèi)？ 根據(jù)已經(jīng)廢止的國稅發(fā)[2000]84號(hào)的規(guī)定，納稅人申報(bào)的在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)必須符合以下條件:（1）廣告是經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已經(jīng)實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。雖然文件已廢止，但還是能為我們提供界定“廣告費(fèi)”的理論基礎(chǔ)。 根據(jù)《廣告法》的規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務(wù)的商業(yè)活動(dòng)。 綜合來看，廣告費(fèi)應(yīng)該是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。 三、什么是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？ 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)該是指除了廣告費(fèi)之外，企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。包括對(duì)外發(fā)放宣傳品、業(yè)務(wù)宣傳資料、展會(huì)支出、印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、公關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)、以及與產(chǎn)品宣傳相關(guān)的食宿費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)，服裝費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)，等等。 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到營銷、宣傳的目的而發(fā)生的費(fèi)用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于企業(yè)所得稅法對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并限額扣除。因此企業(yè)無論是發(fā)布廣告，還是制作購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品進(jìn)行宣傳，所支付的費(fèi)用均應(yīng)合并在廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中按照限額扣除。

【第7篇】跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅

哪些企業(yè)適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))規(guī)定：“第二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。 …… 第三十二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市(以下稱同一地區(qū))內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實(shí)行本辦法。 第三十三條 本辦法自2023年1月1日起施行?！?/p>

【第8篇】收入500萬元以下企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

2023年企業(yè)所得稅新的政策;現(xiàn)行小微企業(yè)，企業(yè)所得稅一百萬以下的部分按2.5%稅率征收，100-300萬的部分按5%征收企業(yè)所得稅。300-500或者以上的部分20%（小型微利企業(yè)）-25%（一般居民企業(yè)）企業(yè)所得稅征收率。

【第9篇】2023年企業(yè)所得稅國稅解答

1.建筑業(yè)辦理了“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表”的報(bào)驗(yàn)登記，凡“經(jīng)營方式”屬于“勞務(wù)分包”類別的，增值稅及附加稅都可以正常預(yù)繳，為什么企業(yè)所得稅無法按照0.2%預(yù)繳？

答：根據(jù)征管和科技發(fā)展處發(fā)布的《金三系統(tǒng)操作常見問題12.31》，建筑企業(yè)辦理“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表”報(bào)驗(yàn)登記，“經(jīng)營方式”屬于“19建筑安裝”、“20裝飾修飾”類別的，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號(hào)）規(guī)定執(zhí)行；但“經(jīng)營方式”屬于“勞務(wù)分包”類別的，不執(zhí)行國稅函〔2010〕156號(hào)文件規(guī)定。

2.蠅蛆養(yǎng)殖的企業(yè)能否享受企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁項(xiàng)目優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）第四條第（四）款規(guī)定“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項(xiàng)目處理。另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第八十六條規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。因此，企業(yè)養(yǎng)殖蠅蛆可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。

3.寧夏外資企業(yè)主營業(yè)務(wù)符合西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)能否享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策？

答：西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)寧夏部分，適用于在寧夏生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)資企業(yè)。

4.【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠】高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率與小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函〔2010〕157號(hào))規(guī)定，居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號(hào))第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15％稅率，但不能享受15％稅率的減半征稅。居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25％的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅2023年69號(hào))第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)200739號(hào))第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

因此，高新技術(shù)企業(yè)為15％優(yōu)惠稅率，小微企業(yè)為20％優(yōu)惠稅率，不能疊加享受。

5.【研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除】研發(fā)人員的勞保費(fèi)用能否加計(jì)扣除？

答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，具體范圍包括人員人工費(fèi)用；直接投入費(fèi)用；折舊費(fèi)用；無形資產(chǎn)攤銷；新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；其他相關(guān)費(fèi)用；財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）。其他費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保費(fèi))是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的范圍包括工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

由此可見，勞保費(fèi)用不屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定的范圍，不得加計(jì)扣除。

6.納稅人登記行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營不一致的，如何享受稅費(fèi)緩繳政策？

答：《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)，延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的有關(guān)事項(xiàng)。對(duì)符合緩繳稅費(fèi)條件的納稅人，登記行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營不一致等情況，區(qū)分兩種情形處理：一是納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門登記信息為非制造業(yè)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%的說明，享受延緩繳納政策，后期需向市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理行業(yè)信息更正。二是對(duì)納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門登記為制造業(yè)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更行業(yè)信息，享受延緩繳納政策。

7.上市母公司其向子公司（未上市）員工授予股票期權(quán)，子公司未承擔(dān)相應(yīng)成本，子公司能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，實(shí)質(zhì)是通過本企業(yè)資本公積的減少，支付給激勵(lì)對(duì)象提供服務(wù)的報(bào)酬。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，此費(fèi)用屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。同時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第三條規(guī)定：非上市公司，凡比照《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（試行）》（證監(jiān)公司字〔2005〕151號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）的規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，且在企業(yè)會(huì)計(jì)處理上，也按我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理的，其股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題，可以按照上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃企業(yè)所得稅處理規(guī)定執(zhí)行。

如子公司（非上市公司）未比照《管理辦法》的規(guī)定建立本公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，也沒有向母公司授予的股票期權(quán)支付任何對(duì)價(jià)，企業(yè)實(shí)際沒有發(fā)生支出行為，不符合企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

8.企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅留抵稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）的規(guī)定，財(cái)政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

企業(yè)取得的增值稅期末留抵稅額退還款將導(dǎo)致未來可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)減少，實(shí)質(zhì)上未給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，不涉及收入確認(rèn)。因此，不需要繳納企業(yè)所得稅。

9.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互擔(dān)保發(fā)生的損失能否稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào))規(guī)定，企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨(dú)立交易原則確認(rèn)的債權(quán)損失是能稅前扣除的，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定留存相關(guān)資料。

10. 企業(yè)支付給勞動(dòng)者的競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金能否稅前扣除？

答：競(jìng)業(yè)限制是用人單位對(duì)負(fù)有保守用人單位商業(yè)秘密的勞動(dòng)者，在勞動(dòng)合同知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利歸屬協(xié)議或技術(shù)保密協(xié)議中約定的競(jìng)業(yè)限制條款，即勞動(dòng)者在終止或解除勞動(dòng)合同后的一定期限內(nèi)不得在生產(chǎn)同類產(chǎn)品，經(jīng)營同類業(yè)務(wù)或有其他競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的用人單位任職，也不得自己生產(chǎn)與原單位有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的同類產(chǎn)品或經(jīng)營同類業(yè)務(wù)。

用人單位實(shí)際支付給負(fù)有保密義務(wù)勞動(dòng)者的競(jìng)業(yè)補(bǔ)償金，按照合同約定，可憑內(nèi)部憑證和相關(guān)證明材料在稅前進(jìn)行扣除。

11.殘疾人員工資加計(jì)扣除是否包含企業(yè)負(fù)擔(dān)的五險(xiǎn)一金？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)安置殘疾人員的，在按支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)可以按照支付給殘疾職工工資100%加計(jì)扣除，不含由企業(yè)負(fù)擔(dān)的五險(xiǎn)一金。

12.企業(yè)補(bǔ)繳的社保費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)能否稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

因此，企業(yè)補(bǔ)繳的社保費(fèi)應(yīng)做專項(xiàng)申報(bào)及說明后追補(bǔ)至該年度稅前扣除，追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

13.企業(yè)總公司為高新技術(shù)企業(yè)，分公司能否享受按15%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅？

答：匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。統(tǒng)一計(jì)算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，總公司為高新技術(shù)企業(yè)，其分公司可以按15%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

14.寧夏回族自治區(qū)備案的自治區(qū)科技型中小企業(yè)能否享受《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）規(guī)定的優(yōu)惠政策？

答：上述文件中的科技型中小企業(yè)條件是指按照《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）規(guī)定，符合相關(guān)規(guī)定，經(jīng)自主評(píng)價(jià)，取得國家科技型中小企業(yè)入庫登記編碼的企業(yè)。

自治區(qū)備案的自治區(qū)科技型中小企業(yè)如未按科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法自我評(píng)價(jià)為國家科技型中小企業(yè)，不得享受提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例優(yōu)惠政策。

15.企業(yè)購買環(huán)境污染保險(xiǎn)的費(fèi)用，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得除。第四十六條規(guī)定，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)購買環(huán)境污染保險(xiǎn)的費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

16.a公司2023年安置1殘疾人員工，一年共支付工資50萬元，獎(jiǎng)金10萬元，企業(yè)所得稅加計(jì)扣除是否應(yīng)包含獎(jiǎng)金部分？

答：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。因此，企業(yè)按照稅法的規(guī)定支付給殘疾人的獎(jiǎng)金，可以作為加計(jì)扣除的基數(shù)。

17.稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的應(yīng)如何處理？

答：按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》相關(guān)規(guī)定辦理。

（一）事中異議項(xiàng)目鑒定。1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通過縣（區(qū)）級(jí)科技部門將項(xiàng)目資料送地市級(jí)（含）以上科技部門進(jìn)行鑒定；由省直接管理的縣/市，可直接由縣級(jí)科技部門進(jìn)行鑒定（以下統(tǒng)稱“鑒定部門”）。2.鑒定部門在收到稅務(wù)部門的鑒定需求后，應(yīng)及時(shí)組織專家進(jìn)行鑒定，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過原渠道將鑒定意見反饋稅務(wù)部門。鑒定時(shí)，應(yīng)由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專家參加。3.稅務(wù)部門對(duì)鑒定部門的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請(qǐng)省級(jí)人民政府科技行政管理部門出具鑒定意見。4.對(duì)企業(yè)承擔(dān)的省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，稅務(wù)部門不再要求進(jìn)行鑒定。

（二）事后核查異議項(xiàng)目鑒定。稅務(wù)部門在對(duì)企業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠開展事后核查中，對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可按照事中異議項(xiàng)目鑒定相關(guān)規(guī)定送科技部門鑒定。

18.2023年a公司為研發(fā)一樹木新品種，將一片未成林的林木委托給當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶進(jìn)行管理，并支付給農(nóng)戶工護(hù)理林木的工資，請(qǐng)問這部分工資能否加計(jì)扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定，可以加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶不屬于直接從事研發(fā)活動(dòng)人(包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員)，其工資不可以作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

19.跨省總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅期限有可能不同，應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)所得稅預(yù)繳分為按季或按月進(jìn)行預(yù)繳，年度匯算清繳。匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅，為此，總分機(jī)構(gòu)納稅期限應(yīng)相同。即跨省的總公司按月預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅，設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)也需要按月預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。

20.用工單位給勞務(wù)派遣員工發(fā)放禮品，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出。（2）直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中，屬于工資、薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。用工單位給勞務(wù)派遣員工發(fā)放禮品，應(yīng)作為職工福利費(fèi)，不超過工資、薪金總額14％的部分，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

21.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容是什么？

答：按照國務(wù)院的決策部署，為鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號(hào)），對(duì)基礎(chǔ)研究從出資方和接收方兩端分別規(guī)定了優(yōu)惠政策：一是出資方政策。對(duì)企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除；二是接收方政策。對(duì)非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究 資金收入，免征企業(yè)所得稅。

22.我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)， 怎么計(jì)算2023年第四季度的研發(fā)費(fèi)用？

答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算（簡(jiǎn)稱“比例法”）。

23.我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于2023年10月30日到期，我公司今年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，可能因某項(xiàng)指標(biāo)不合規(guī)不能獲得批準(zhǔn)。請(qǐng)問我公司今年11月份購置的一套人工智能設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2023年10月30日到期，但2023年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）規(guī)定。你公司在2023年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設(shè)備，可以在月（季）度預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

24.基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策是在2023年10月8日發(fā)布的，c公司在2023年5月出資150萬元給某公辦高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究，可以享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號(hào)）規(guī)定，基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策于2023年1月1日開始實(shí)施，發(fā)布時(shí)間不影響政策實(shí)施時(shí)間。c公司今年5月出資給公辦高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，發(fā)生在2023年1月1日以后，若符合政策規(guī)定的其他條件，可以享受稅前扣除和加計(jì)扣除政策。

25.b公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2023年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機(jī)器設(shè)備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設(shè)備運(yùn)輸過程中出現(xiàn)一些問題，預(yù)計(jì)2023年才能運(yùn)輸?shù)轿唬琤公司購置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新 稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)） 和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第46號(hào)）規(guī)定，對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)。b公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)的情形，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)間為12月20日，在2023年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

26.a公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用，第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新 稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其 2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。a公司成立于2023年5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個(gè)月，則a公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/8）=150萬元。

27. 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳修訂的納稅申報(bào)表有哪些？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第27號(hào)):

一、對(duì) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版） 》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，具體如下：對(duì) 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（ a105080）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》 （ a105100）、 《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（ a107010）、 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》 （ a107012）、 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》 （ a107040）的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂；對(duì) 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（ a105000）的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

二、企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年納稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送 《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

來源：石嘴山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第10篇】2023年企業(yè)所得稅抵扣

稅前扣除主要指所得稅稅前扣除項(xiàng)目，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅前可以扣除的項(xiàng)目。今天主要給大家介紹的是企業(yè)所得稅的稅前扣除。

企業(yè)們注意了，日前國家財(cái)政部發(fā)布了最新的企業(yè)稅前扣除公告，將在2023年1月1日正式實(shí)施。是《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》

公告如下:

一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 企業(yè)所得稅 稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額 時(shí)扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))自2023年1月1日起廢止。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

一般扣除項(xiàng)目

一、成本

企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

二、費(fèi)用

企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

三、稅金

企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

四、損失

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

五、其他支出

企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

特殊扣除項(xiàng)目

1、公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

3、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

禁止扣除項(xiàng)目

1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2、企業(yè)所得稅稅款。

3、稅收滯納金。

4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

5、國家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。

6、贊助支出。

7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8、與取得收入無關(guān)的其他支出。

附：常用的企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

【第11篇】如何籌劃企業(yè)所得稅的期間費(fèi)用

【摘要】企業(yè)所得稅是我國稅收收入的三大主要來源之一，無論對(duì)國家還是企業(yè)自身來說，企業(yè)所得稅都是至關(guān)重要的存在。

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，存在稅負(fù)的轉(zhuǎn)移情況，增值稅理論上與企業(yè)盈利無關(guān)。而企業(yè)所得稅是沒辦法轉(zhuǎn)移的，是企業(yè)實(shí)實(shí)在在需要上繳的，直接影響企業(yè)利潤。因此對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行有效籌劃，對(duì)提升企業(yè)凈利潤有立竿見影的效果。

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，這三項(xiàng)費(fèi)用是企業(yè)所得稅籌劃的重點(diǎn)和核心所在，也是比較常見、通用的籌劃內(nèi)容。

一、三項(xiàng)重點(diǎn)

1、固定資產(chǎn)的所得稅納稅籌劃

①固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊費(fèi)用，是對(duì)損耗的固定資產(chǎn)的一種補(bǔ)償，提取的折舊費(fèi)用也可看作是固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的儲(chǔ)備金，因此固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用是允許稅前扣除的。對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊總額，稅法有明確的規(guī)定，所以籌劃關(guān)鍵點(diǎn)就是采用的折舊方法。一般來說加速折舊法要優(yōu)于直線法，從貨幣時(shí)間價(jià)值角度來看，加速折舊法前期計(jì)提的折舊費(fèi)用要大于直線法計(jì)提的費(fèi)用，因而便可以節(jié)約部分資金。例如高新技術(shù)企業(yè)sl公司購入一臺(tái)數(shù)字模擬器用于新產(chǎn)品開發(fā)，設(shè)備原價(jià)150萬元，殘值5萬元，使用年限是5年。采用年限平均法，每年計(jì)提折舊額為29萬元，折舊低減稅額為4.35萬元（高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率是15%），假設(shè)投資報(bào)酬率是8%，根據(jù)復(fù)利現(xiàn)值，經(jīng)過計(jì)算5年的折舊抵稅現(xiàn)值總額約為16.48萬元。若明確該設(shè)備只用于新產(chǎn)品開發(fā)，并無其他用途，就可以作為高新技術(shù)專用設(shè)備，就可以使用加速折舊法計(jì)提折舊，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算，5年的折舊抵稅現(xiàn)值為17.75萬元。對(duì)比可知采用雙倍余額遞減法可以為企業(yè)帶來更大的好處。

②固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

無特殊情況，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限一經(jīng)確定便不能隨意更改，固定資產(chǎn)的使用年限與企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃密切相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營狀況的改變會(huì)直接影響固定資產(chǎn)的消耗，此時(shí)就要及時(shí)報(bào)送相關(guān)稅務(wù)部門變更固定資產(chǎn)的使用年限，不要覺得是小事就不去做。舉例來說，某企業(yè)2023年末購進(jìn)一臺(tái)價(jià)值300萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值忽略不計(jì)，使用年限平均法計(jì)提折舊，由于行業(yè)環(huán)境的改變，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的消耗的會(huì)增大。若企業(yè)沒有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更固定資產(chǎn)使用年限，則每年的折舊額為30萬元,每年可抵減所得稅額為7.5萬元（30*25%）；若經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，同意變更使用年限為6年，此時(shí)每年計(jì)提的折舊額為50萬元，可抵減所得稅額為12.5萬元（50*25%），兩種折舊方式可抵減所得稅的差額是5萬元（12.5-7.5）。即合法變更預(yù)計(jì)使用年限后，企業(yè)相當(dāng)于每年可獲得5萬元的免息貸款，從貨幣時(shí)間價(jià)值的角度來分析，企業(yè)的收益會(huì)更大，充盈了流動(dòng)資金的同時(shí)也起到了抵稅作用。

2、研發(fā)費(fèi)用的所得稅納稅籌劃

為鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，對(duì)于研發(fā)費(fèi)用稅法是允許加計(jì)扣除的。但在生產(chǎn)實(shí)際中一定要嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與其他費(fèi)用，區(qū)分不明確的，研發(fā)費(fèi)用不允許加計(jì)扣除。所以在納稅籌劃之初就要?dú)w集清晰各項(xiàng)費(fèi)用。

在對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，一定要充分了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，才能達(dá)到事半功倍的效果。例如某企業(yè)2023年6月準(zhǔn)備研究開發(fā)一套軟件系統(tǒng)，預(yù)計(jì)耗資總額為150萬元，資金分兩次投入，首次支付50萬元，余下尾款一個(gè)月后支付。根據(jù)相關(guān)優(yōu)惠政策可知研發(fā)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可再加計(jì)扣除費(fèi)用自身的75%。未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定，上述企業(yè)首次研發(fā)費(fèi)用扣除金額為87.5萬元，第二次可加計(jì)扣除的費(fèi)用為175萬元，按照25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算，利用稅收優(yōu)惠政策，兩次可多抵扣的企業(yè)所得稅額約為28.13萬元。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的所得稅納稅籌劃

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是其自身實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰，二者孰低來扣除。2023年某公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用約為10萬元，當(dāng)年的營業(yè)收入約為800萬元，按其自身發(fā)生額的60%計(jì)算，稅前可抵扣費(fèi)用為6萬元，按當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰計(jì)算，可抵扣的費(fèi)用金額為4萬元，故最終只有4萬元，可在稅前扣除，多余的2萬元只能作為納稅調(diào)增項(xiàng)。此處的納稅籌劃點(diǎn)可放在費(fèi)用的歸集過程中，有時(shí)人們會(huì)混淆廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，混淆錯(cuò)計(jì)的結(jié)果就是廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用抵扣額度，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)用則存在不能抵扣的部分費(fèi)用。與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用相比，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的受限條件要少一些，只要不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%就可以全額扣除。由于兩項(xiàng)費(fèi)用極容易出現(xiàn)混淆現(xiàn)象，所以要嚴(yán)格按照預(yù)算支配各項(xiàng)費(fèi)用資金，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)等費(fèi)用要與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用區(qū)分清楚，避免不必要的混淆導(dǎo)致的多納稅現(xiàn)象的發(fā)生。其實(shí)納稅籌劃工作貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始與終，這也對(duì)納稅籌劃人員的工作能力提出了更高要求，他們要有全局思維，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之初，就要考慮到后續(xù)可能發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，從而全面地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃，統(tǒng)籌安排工作。

二、保障措施

1.增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)

美國、日本等發(fā)達(dá)國家，納稅籌劃已然成為一種行業(yè)，對(duì)比來說，納稅籌劃在我國還有很長的路要走。成功的納稅籌劃方法會(huì)為企業(yè)節(jié)約稅金的支出，所以本人認(rèn)為無論是企業(yè)的高級(jí)管理人員或是執(zhí)行納稅籌劃的財(cái)務(wù)人員、其他普通的財(cái)務(wù)工作者都要有納稅籌劃的意識(shí)，這樣才能在日常工作中自然而然地就以納稅籌的思維來開展工作。高管人員就相當(dāng)于一個(gè)組織的領(lǐng)頭羊，自上而下的命令效果要優(yōu)于自下而上，正所謂師傅領(lǐng)進(jìn)門，修行在個(gè)人，財(cái)務(wù)工作者也要自己多多學(xué)習(xí)，可以上網(wǎng)查看成功的納稅籌劃案例、關(guān)注相關(guān)部門發(fā)布的最新的稅收政策、閱讀有關(guān)納稅籌劃的著作，不斷提升自己的業(yè)務(wù)能力。納稅籌劃工作單單依靠財(cái)務(wù)部門是沒辦法順利進(jìn)行的，需要其他部門的配合，加強(qiáng)部門間的溝通也是保障納稅籌劃順利進(jìn)行的重要一環(huán)。建議中小微企業(yè)有意識(shí)地培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員，增強(qiáng)他們納稅籌劃意識(shí)，提高納稅籌劃技能，進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)；企業(yè)集團(tuán)可以成立專門的納稅籌劃工作小組，為企業(yè)展開詳細(xì)系統(tǒng)的納稅籌劃工作，節(jié)約企業(yè)稅負(fù)。

2.加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通

與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通交流有助于納稅籌劃順利進(jìn)行，可以避免信息不對(duì)稱導(dǎo)致的不必要的摩擦，提高雙方的工作效率。

3.綜合考慮納稅籌劃方案

納稅籌劃雖然可以幫助企業(yè)節(jié)約稅金，但納稅籌劃也是有成本的，當(dāng)納稅籌劃的成本大于帶來的效益時(shí)，此次的納稅籌劃工作就是失敗的。納稅籌劃要掌握關(guān)鍵的籌劃項(xiàng)目，才能達(dá)到事半功倍的效果。

近期熱文

【第12篇】2023年企業(yè)所得稅優(yōu)惠

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（2008-2023年）

日期：2023.2.13 來源：稅乎網(wǎng)

企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例 2008.1.1-2009.12.31 30萬以下 20%

財(cái)稅[2009]133號(hào) 2010.1.1-2010.12.31 3萬以下 10%，3-30萬間 20%，非分段算

財(cái)稅[2011]4號(hào) 2011.1.1-2011.12.31 3萬以下 10%，3-30萬間 20%，非分段算

財(cái)稅[2011]117號(hào) 2012.1.1-2013.12.31 6萬以下 10%，6-30萬間 20%，非分段算

財(cái)稅[2014]34號(hào) 2014.1.1-2014.12.31 10萬以下 10%，6-30萬間 20%，非分段算

財(cái)稅[2015]34號(hào) 2015.1.1-2015.9.30 20萬以下 10%，20-30萬間 20%，非分段算

財(cái)稅[2015]99號(hào) 2015.10.1-2016.12.31 30萬以下 10%

財(cái)稅〔2017〕43號(hào) 2017.1.1—2017.12.31 50萬以下 10%

財(cái)稅〔2018〕77號(hào) 2018.1.1—2018.12.31 100萬以下 10%

財(cái)稅〔2019〕13號(hào) 2019.1.1—2020.12.31 100萬以下5% 100-300萬間10%分段算

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào) 2021.1.1—2021.12.31 100萬以下2.5% 100-300萬間10%分段算

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào) 2022.1.1—2022.12.31 100萬以下2.5% 100-300萬間5%分段算

【第13篇】建筑企業(yè)企業(yè)所得稅計(jì)算方法

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國家相關(guān)政府開始關(guān)注各個(gè)企業(yè)的稅務(wù)管理問題，同時(shí)在不同階段推出了各種政策來規(guī)范企業(yè)的增值稅管理，保證企業(yè)健康長期發(fā)展?？茖W(xué)的建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)提高建筑企業(yè)經(jīng)營活力、建筑企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值具有重要作用。因此，本文將簡(jiǎn)要介紹增值稅管控對(duì)于建筑企業(yè)發(fā)展的重要意義，指出建筑企業(yè)在增值稅管控過程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性的防控措施。

1增值稅管控對(duì)于建筑企業(yè)發(fā)展的重要意義

相對(duì)于其他類型的企業(yè)來說，進(jìn)行的建筑項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為頻繁，同時(shí)合作伙伴的數(shù)量也較多，再加上“營改增”對(duì)我國企業(yè)的增值稅管理提出了新的要求，所以針對(duì)我國現(xiàn)在的增值稅管理方式對(duì)建筑企業(yè)的增值稅進(jìn)行相關(guān)的管理是十分必要的。其可以保證建筑企業(yè)在經(jīng)營管理過程當(dāng)中始終保證增值稅管理方面的合法性，同時(shí)減少建筑企業(yè)的增值稅風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在國家提出“營改增”之后保證了建筑企業(yè)增長稅管理的合法性，強(qiáng)化企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理，減輕了建筑企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為建筑企業(yè)提供了新的發(fā)展機(jī)遇，進(jìn)一步促進(jìn)了建筑企業(yè)的長期規(guī)范化發(fā)展。

2建筑企業(yè)增值稅管理的風(fēng)險(xiǎn)與問題

2.1財(cái)務(wù)人員能力不足帶來的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往需要面對(duì)環(huán)境差、壓力大等一系列難題，所以建筑企業(yè)招聘財(cái)務(wù)人員的難度相較于其他企業(yè)會(huì)更高，許多專業(yè)能力強(qiáng)且具有豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員往往不會(huì)優(yōu)先選擇建筑企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作。在這種大環(huán)境的影響下，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度將會(huì)有所上升，當(dāng)財(cái)務(wù)管理無法滿足建筑企業(yè)的實(shí)際需求時(shí)，建筑企業(yè)的增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)有所提高。除此之外，建筑領(lǐng)域的財(cái)務(wù)工作通常還會(huì)與新的納稅政策、企業(yè)戰(zhàn)略、法律等具有極為緊密的聯(lián)系，因此建筑企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的要求會(huì)更高，當(dāng)財(cái)務(wù)人員無法吸收各種信息全新的政策法規(guī)時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致增值稅管理的效果受到更多影響。

2.2管理模式陳舊造成的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)的經(jīng)營注重效益最大化，注重整體建筑施工進(jìn)度和整體建筑施工質(zhì)量，因此，大部分建筑企業(yè)的工作重點(diǎn)都放在了建筑施工方面，而對(duì)于財(cái)務(wù)工作而言，很多企業(yè)認(rèn)為這是后續(xù)的工作，并不重要，應(yīng)先保證建筑項(xiàng)目的整體進(jìn)度，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了懈怠的不良現(xiàn)象。但是對(duì)于建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，應(yīng)與建筑企業(yè)項(xiàng)目同步，應(yīng)涵蓋所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)，只有這樣才能針對(duì)建筑企業(yè)的整體運(yùn)營情況來做好財(cái)務(wù)規(guī)劃工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效控制，保證建筑企業(yè)利潤最大化。但是在具體工作中，很多建筑企業(yè)管理者并未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，將財(cái)務(wù)管理部門定性為憑據(jù)的審核人員、建筑企業(yè)中資金流向的統(tǒng)計(jì)者，因此，很難有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理者對(duì)企業(yè)成本的控制作用，導(dǎo)致出現(xiàn)建筑工程資料超額購買的問題，這對(duì)有效規(guī)避建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極為不利。

2.3核算方式造成的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)的增值稅核算方式將會(huì)直接影響到最終稅務(wù)結(jié)果，并影響到增稅的風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)于建筑企業(yè)而言，清包、老項(xiàng)目等建筑項(xiàng)目，都可以選擇使用不同的稅務(wù)計(jì)算方式，由于不同計(jì)算方式稅率點(diǎn)存在差異，因此若沒有開展科學(xué)的計(jì)算研究，就有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多繳稅的情況。

2.4合同風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)傳統(tǒng)粗放的稅務(wù)管理方式在當(dāng)前階段容易引發(fā)合同風(fēng)險(xiǎn)，在合同條款和條件的簽訂上，容易忽略與稅收風(fēng)險(xiǎn)存在關(guān)聯(lián)的重要因素，進(jìn)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于相關(guān)人員在專業(yè)程度上存在不足，對(duì)于稅收優(yōu)惠政策并無足夠的了解和掌握，在簽訂合同的過程中并未按照業(yè)務(wù)類型來區(qū)分合同定價(jià)，為建筑企業(yè)在日后的核算帶來較大難度，稅收方面也會(huì)因此出現(xiàn)不必要的問題。通常而言，財(cái)務(wù)人員并未深入到合同的前端對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出計(jì)劃，這樣一來就可能導(dǎo)致建筑企業(yè)延遲繳稅或提前預(yù)繳稅款，使得資金被占用，或建筑企業(yè)無法得到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

3建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1建立內(nèi)部財(cái)務(wù)審核制度，完善財(cái)務(wù)管理制度

納稅是任何企業(yè)都必須遵循的一項(xiàng)規(guī)定，國家針對(duì)此也設(shè)置了嚴(yán)格的審查制度。首先，為減少增值稅管理引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題，建筑企業(yè)應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部來進(jìn)行優(yōu)化，構(gòu)建建筑企業(yè)內(nèi)部審核管理部門，對(duì)建筑企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行審核、管理，并定期對(duì)完成工作情況進(jìn)行審查，以此保證財(cái)務(wù)工作高質(zhì)量地完成;其次，應(yīng)對(duì)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行匯總，并提出相應(yīng)的整改意見，避免增值稅風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生;最后，應(yīng)健全財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)財(cái)務(wù)管理責(zé)任，發(fā)揮其在成本管理中的作用，要求財(cái)務(wù)人員認(rèn)真審核每一項(xiàng)資金往來內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)金額不符合的現(xiàn)象，堅(jiān)決予以駁回，以此有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，為避免增值稅風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生提供有利條件。

3.2使用先進(jìn)的管理模式

建筑施工企業(yè)進(jìn)行常規(guī)的增值稅管理時(shí)，使用的管理模式較為陳舊，所以需要基于精細(xì)化管理的要求采取精細(xì)化管理模式開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，重點(diǎn)需要對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不波及的資金支出項(xiàng)目進(jìn)行管理，大力引進(jìn)機(jī)械化生產(chǎn)設(shè)備，減少建筑建設(shè)期間對(duì)于人力資源的過度依賴，以此控制企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)，減少不合理的支出項(xiàng)目，逐步細(xì)化工程建設(shè)時(shí)的施工財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，從各個(gè)細(xì)節(jié)出發(fā)強(qiáng)化增值稅管理有效性，確保工程建設(shè)期間的人工、現(xiàn)場(chǎng)管理等多個(gè)方面的資金支出得到妥善管理。

3.3科學(xué)選擇核算方法

建筑企業(yè)在一些建筑項(xiàng)目中可選擇的核算方法較多，對(duì)此應(yīng)做好核算方法的比選，以此減少增值稅風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)具備專業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)備，能夠做好不同項(xiàng)目的業(yè)務(wù)類型區(qū)分，保證核算方法的科學(xué)。此外，銷項(xiàng)票據(jù)可以抵扣增值稅，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的，鑒于此，應(yīng)做好票據(jù)管理。一方面，要求供應(yīng)商出具增值稅發(fā)票;另一方面，為避免產(chǎn)生增值稅抵扣不及時(shí)的現(xiàn)象，應(yīng)盡早索要增值稅發(fā)票，以此保證資金的應(yīng)用價(jià)值。此外，在獲得增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)展開票據(jù)認(rèn)證工作，以此保證銷項(xiàng)稅在有效的時(shí)間內(nèi)完成抵扣。

3.4加強(qiáng)合同管理

在簽訂合同時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)該明確各種重要事宜，例如合同業(yè)務(wù)類型等，另外還應(yīng)該明確票務(wù)情況，以此來降低增值稅風(fēng)險(xiǎn)。由于合同管理涉及內(nèi)容較多，所以還應(yīng)該選擇足夠?qū)I(yè)的人員來進(jìn)行合同簽訂，并對(duì)所有合同內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致劃分，找出合同中的問題所在，這樣能夠減少由合同引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題。為了提高合同管理質(zhì)量，建筑企業(yè)還可以針對(duì)合同中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，以此來明確合同簽訂時(shí)需要關(guān)注的重點(diǎn)問題，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)問題所帶來的影響。

3.5提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，作為建筑企業(yè)特殊行業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員，至少要具備一個(gè)完整的項(xiàng)目工程周期財(cái)務(wù)管理經(jīng)理，涉及建賬、日常賬務(wù)管理、業(yè)務(wù)結(jié)算、項(xiàng)目決算和審計(jì)等，只有充分地了解建筑行業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，才能更好地從事財(cái)務(wù)管理工作;其次，作為企業(yè)要不定期地對(duì)從業(yè)人員有針對(duì)性地進(jìn)行專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，例如“營改增”等，讓財(cái)務(wù)人員能及時(shí)了解到最新的財(cái)務(wù)法規(guī)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，做到與時(shí)俱進(jìn);最后，從企業(yè)管理的角度出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員建立有效的激勵(lì)機(jī)制，完善績效考核機(jī)制和晉升機(jī)制，提升財(cái)務(wù)從業(yè)人員福利待遇，從而增加企業(yè)對(duì)高素質(zhì)人才的吸引力，解決財(cái)務(wù)人員流失的問題。

總之，建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)是建筑項(xiàng)目開展時(shí)必須面對(duì)的重要問題，通過對(duì)增值稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，能夠在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。相信隨著更多人了解到增值稅管理的重要性，建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展一定會(huì)變得更好。

【第14篇】經(jīng)營場(chǎng)所變更企業(yè)所得稅管轄變更

《國家監(jiān)察委員會(huì)管轄規(guī)定（試行）》中規(guī)定了國家監(jiān)委管轄88個(gè)罪名，主要由六部分組成：

一是貪污賄賂犯罪案件(17個(gè)），包括：

貪污罪；挪用公款罪；受賄罪；單位受賄罪；利用影響力受賄罪；行賄罪；對(duì)有影響力的人行賄罪；對(duì)單位行賄罪；介紹賄賂罪；單位行賄罪；巨額財(cái)產(chǎn)來源不明罪；隱瞞境外存款罪；私分國有資產(chǎn)罪；私分罰沒財(cái)物罪；非國家工作人員受賄罪；對(duì)非國家工作人員行賄罪；對(duì)外國公職人員、國際公共組織官員行賄罪。——這１７個(gè)罪名中，前面１４個(gè)是原檢察院反貪局查辦的貪污賄賂類犯罪案件。后邊３個(gè)是原由公安機(jī)關(guān)管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來。

二是濫用職權(quán)犯罪案件（15個(gè)），包括：

濫用職權(quán)罪；濫用管理公司、證券職權(quán)罪；食品監(jiān)管瀆職罪；故意泄露國家秘密罪；阻礙解救被拐賣、綁架婦女、兒童罪；幫助犯罪分子逃避處罰罪；違法發(fā)放林木采伐許可證罪；辦理偷越國（邊）境人員出入境證件罪；放行偷越國（邊）境人員罪；國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員濫用職權(quán)罪；挪用特定款物罪；非法剝奪公民宗教信仰自由罪；侵犯少數(shù)民族風(fēng)俗習(xí)慣罪；打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)人員罪；報(bào)復(fù)陷害罪。

——這１５個(gè)罪名中，前面９個(gè)是原檢察院反瀆局查辦的案件劃轉(zhuǎn)而來，中間５個(gè)是公安機(jī)關(guān)管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來，最后１個(gè)報(bào)復(fù)陷害罪是由檢察機(jī)關(guān)管轄的國家機(jī)關(guān)工作人員利用職權(quán)實(shí)施的侵犯公民人身權(quán)利、民主權(quán)利犯罪案件劃轉(zhuǎn)而來。

三是玩忽職守犯罪案件（11個(gè)），包括：國家機(jī)關(guān)工作人員簽訂 、履行合同失職被騙罪；玩忽職守罪；環(huán)境監(jiān)管失職罪；傳染病防治失職罪；商檢失職罪；動(dòng)植植物檢疫失職罪；不解救被拐賣、綁架婦女兒童罪；失職造成珍貴文物損毀、流失罪；過失泄露國家秘密罪。

——這１１個(gè)罪名中，前面２個(gè)是由公安機(jī)關(guān)管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來，后面９個(gè)是由原檢察院反瀆局查辦的案件劃轉(zhuǎn)而來。

四是徇私舞弊犯罪案件（15個(gè)），包括：徇私舞弊低價(jià)折股、出售國有資產(chǎn)罪；非法經(jīng)營同類營業(yè)罪；為親友非法牟利罪；非法批準(zhǔn)征收、征用、占用土地罪；枉法仲裁罪；徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪；商檢徇私舞弊罪；動(dòng)植物檢疫徇私舞弊罪；放縱走私罪；放縱制售偽劣商品犯罪行為罪；招收公務(wù)員、學(xué)生徇私舞弊罪；徇私舞弊不移交刑事案件罪；違法提供出口退稅憑證罪；徇私舞弊不征、少征稅款罪。

——這１５個(gè)罪名中，前面３個(gè)是由公安機(jī)關(guān)管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來，后面１２個(gè)是由原檢察院反瀆局管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來。

五是公職人員在行使公權(quán)力過程中發(fā)生的重大責(zé)任事故犯罪案件（11個(gè))，包括：

重大責(zé)任事故罪；教育設(shè)施重大安全事故罪；消防責(zé)任事故罪；重大勞動(dòng)安全事故罪；強(qiáng)令違章冒險(xiǎn)作業(yè)罪；不報(bào)、謊報(bào)安全事故罪；鐵路運(yùn)營安全事故罪；重大飛行事故罪；大型群眾性活動(dòng)重大安全事故罪；危險(xiǎn)物品肇事罪；工程重大安全事故罪。

——這１1個(gè)罪名，均是由公安機(jī)關(guān)管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來。

六是公職人員在行使公權(quán)力過程發(fā)生的其他犯罪案件（19個(gè)），包括：

破壞選舉罪；背信損害上市公司利益罪；金融工作人員購買假幣、以假幣換取貨幣罪；利用未公開信息交易罪；詐騙投資者買賣證券、期貨合約罪；背信運(yùn)用受托財(cái)產(chǎn)罪；違法運(yùn)用資金罪；違法發(fā)放貸款罪；吸收客戶資金不入賬罪；違規(guī)出具金融票證罪；對(duì)違法票據(jù)承兌、付款、保證罪；非法轉(zhuǎn)讓、倒賣土地使用權(quán)罪；私自開拆、隱匿、毀棄郵件、電報(bào)罪；職務(wù)侵占罪；挪用資金罪；故意延誤投遞郵件罪；泄露不應(yīng)公開的案件信息罪；披露、報(bào)道不應(yīng)公開的案件信息罪；接送不合格兵員罪。

——這１9個(gè)罪名中，其中的1個(gè)破壞選舉罪是檢察機(jī)關(guān)管轄的國家機(jī)關(guān)工作人員利用職權(quán)實(shí)施的侵犯公民人身權(quán)利、民主權(quán)利類犯罪案件之一。其余18個(gè)罪名都是由公安機(jī)關(guān)管轄的案件劃轉(zhuǎn)而來。

從這８８?jìng)€(gè)罪名的劃轉(zhuǎn)來源看，１４個(gè)是原反貪局查辦的貪污賄賂類犯罪案件，３０個(gè)是原反瀆局查辦瀆職類犯罪案件，2個(gè)是檢察機(jī)關(guān)管轄的國家機(jī)關(guān)工作人員利用職權(quán)實(shí)施的侵犯公民人身權(quán)利、民主權(quán)利類犯罪案件，42個(gè)是原公安機(jī)關(guān)管轄的經(jīng)濟(jì)類或普通刑事犯罪案件。

因國家監(jiān)委按照主體是公職人員、客觀方面是行使公權(quán)力過程中這兩個(gè)必備要件進(jìn)行管轄。這42個(gè)罪名當(dāng)中，國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員失職罪；簽訂、履行合同失職被騙罪；國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員濫用職權(quán)罪；挪用特定款物罪；非法剝奪公民宗教信仰自由罪；侵犯少數(shù)民族風(fēng)俗習(xí)慣罪；徇私舞弊低價(jià)折股、出售國有資產(chǎn)罪；非法經(jīng)營同類營業(yè)罪；為親友非法牟利罪；接送不合格兵員罪等10個(gè)罪名，由于犯罪主體都是國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位等中行使公權(quán)力的公職人員，因此一般情況下完全變更為監(jiān)察委管轄罪名，公安機(jī)關(guān)不再管轄。而其他32個(gè)罪名由于犯罪主體即可能是公職人員，也可能是非公職人員，所以是監(jiān)察機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)共同管轄的罪名，若犯罪主體是公職人員由監(jiān)察委管轄，否則仍由公安機(jī)關(guān)管轄。

根據(jù)《監(jiān)察法》的規(guī)定，監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)下列公職人員和有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)察：（一）中國***機(jī)關(guān)、人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)機(jī)關(guān)、人民政府、監(jiān)察委員會(huì)、人民法院、人民檢察院、中國人民政治協(xié)商會(huì)議各級(jí)委員會(huì)機(jī)關(guān)、民主黨派機(jī)關(guān)和工商業(yè)聯(lián)合會(huì)機(jī)關(guān)的公務(wù)員，以及參照《中華人民共和國公務(wù)員法》管理的人員；（二）法律、法規(guī)授權(quán)或者受國家機(jī)關(guān)依法委托管理公共事務(wù)的組織中從事公務(wù)的人員；（三）國有企業(yè)管理人員；（四）公辦的教育、科研、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、體育等單位中從事管理的人員；（五）基層群眾性自治組織中從事管理的人員；（六）其他依法履行公職的人員。

原檢察機(jī)關(guān)管轄的瀆職類犯罪案件和國家機(jī)關(guān)工作人員利用職權(quán)實(shí)施的侵犯公民人身權(quán)利、民主權(quán)利類犯罪案件，分別有３０個(gè)和２個(gè)劃轉(zhuǎn)給國家監(jiān)委管轄后，分別還剩下司法人員在司法活動(dòng)中所涉的徇私枉法罪、民事行政枉法裁判罪、執(zhí)行判決裁定失職罪、執(zhí)行判決裁定濫用職權(quán)罪、私放在押人員罪、失職致使在押人員脫逃罪、循私舞弊減刑假釋暫予監(jiān)外執(zhí)行罪（７個(gè)）和非法拘禁罪、非法搜查罪、刑訊逼供罪、暴力取證罪、虐待被監(jiān)管人罪（５個(gè)），加上司法人員濫用職權(quán)罪、玩忽職守罪2個(gè)罪名，共計(jì)１4個(gè)罪名的案件，留給了檢察機(jī)關(guān)進(jìn)行管轄。根據(jù)2023年11月最高檢根據(jù)修訂后的《刑事訴訟法》第十九條第二款規(guī)定精神，印發(fā)的《關(guān)于人民檢察院立案?jìng)刹樗痉üぷ魅藛T相關(guān)職務(wù)犯罪案件若干問題的規(guī)定》，這１4個(gè)罪名的案件主要是由設(shè)區(qū)市級(jí)檢察機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)刑事檢察部門進(jìn)行查辦，體現(xiàn)了檢察機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督職責(zé)。

由于司法工作人員也系國家公職人員，因此該14個(gè)罪名理論上應(yīng)也屬于監(jiān)委管轄的范圍。這可以從兩個(gè)方面來說明這個(gè)問題，第一方面是《關(guān)于人民檢察院立案?jìng)刹樗痉üぷ魅藛T相關(guān)職務(wù)犯罪案件若干問題的規(guī)定》明確，對(duì)該14個(gè)罪名，文件描述是檢察機(jī)關(guān)“可以立案?jìng)刹椤倍恰坝蓹z察機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椤?。第二個(gè)方面，根據(jù)《國家監(jiān)察委員會(huì)管轄規(guī)定(試行)》有關(guān)內(nèi)容第二十一條規(guī)定“在訴訟監(jiān)督活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的司法工作人員利用職權(quán)實(shí)施的侵犯公民權(quán)利、損害司法公正的犯罪，由人民檢察院管轄更為適宜的可以由人民檢察院管轄”。因此，理論上監(jiān)察委對(duì)檢察院可以立案的14個(gè)罪名也有管轄權(quán)。由于14個(gè)罪名中“濫用職權(quán)罪”和“玩忽職守罪”在監(jiān)委管轄的88個(gè)罪名中也存在，所以實(shí)際上監(jiān)委應(yīng)是對(duì)88個(gè)罪名＋12個(gè)罪名共計(jì)100個(gè)罪名有管轄權(quán)。

100個(gè)相關(guān)罪名管轄一覽表

一、貪污賄賂犯罪（17個(gè)罪名）

序號(hào)

罪名

立案（定罪量刑）標(biāo)準(zhǔn)

管轄

1

貪污罪(第382條)

①3萬元以上（六種情形【注1】：1萬元以上），處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；

②20萬元以上（六種情形【注1】：10萬元以上），處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)；

③300萬元以上（六種情形【注1】：150萬元），處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

監(jiān)察

2

挪用公款罪(第384條)

①非法活動(dòng)3萬元以上的，營利活動(dòng)或者超過三個(gè)月未還5萬元以上，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役；

②涉嫌下列情形之一的，處五年以上有期徒刑：(1)挪用公款非法活動(dòng)100萬元以上、營利活動(dòng)200萬元以上； (2)挪用救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)特定款物，非法活動(dòng)50萬元以上，營利活動(dòng)100萬元以上；(3) 挪用公款不退還，非法活動(dòng)50萬元以上，營利活動(dòng)100萬元以上；(4)其他嚴(yán)重的情節(jié)。

③非法活動(dòng)300萬元以上，營利活動(dòng)500萬元以上，不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

監(jiān)察

3

受賄罪(第385條)

①3萬元以上（四種情形【注2】：1萬元以上），應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；

②20萬元以上（四種情形【注2】：10萬元以上），處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)；

③300萬元以上（四種情形【注2】：150萬元以上），處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

監(jiān)察

4

單位受賄罪(第387條)

10萬元以上（不滿10萬元，但故意刁難、要挾有關(guān)單位、個(gè)人，造成惡劣影響的，或者強(qiáng)行索取財(cái)物的，或者致使國家或者社會(huì)利益遭受重大損失的），應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役的。

監(jiān)察

5

利用影響力受賄罪(第388條之一)

①3萬元以上（四種情形【注2】：1萬元以上），應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；

②20萬元以上（四種情形【注2】：10萬元以上），處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金；

③300萬元以上（四種情形【注2】：150萬元以上），處七年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

監(jiān)察

6

行賄罪(第389條)

①3萬元以上（六種情形【注3】：1萬元以上），應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；

②100萬元以上（六種情形【注3】（1-5）或行賄造成損失100萬元以上：50萬元以上）或具有其他嚴(yán)重的情節(jié)，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；

③500萬元以上（六種情形【注3】（1-5）或行賄造成損失500萬元以上：250萬元以上）或具有其他特別嚴(yán)重的情節(jié)，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

監(jiān)察

7

對(duì)有影響力的人行賄罪(第390條之一)

①3萬元以上（六種情形【注3】：1萬元以上），應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；

②100萬元以上（六種情形【注3】（1-5）或造成損失100萬元以上：50萬元以上）或具有其他嚴(yán)重的情節(jié)，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金；

③500萬元以上（六種情形【注3】（1-5）或造成損失500萬元以上：250萬元以上）或具有其他特別嚴(yán)重的情節(jié)，處七年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。

單位對(duì)有影響力的人行賄數(shù)額在20萬元以上的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

監(jiān)察

8

對(duì)單位行賄罪(第391條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金：1.個(gè)人行賄10萬元以上、單位行賄20萬元以上的；2.個(gè)人行賄不滿10萬元、單位行賄10萬元以上不滿20萬元，但具有下列情形之一的：（1）為謀取非法利益而行賄的；（2）向3個(gè)以上單位行賄的；（3）向黨政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)行賄的；（4）致使國家或者社會(huì)利益遭受重大損失的。

監(jiān)察

9

介紹賄賂罪(第392條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金：1.介紹個(gè)人行賄3萬元(參照最新解釋行受賄標(biāo)準(zhǔn))以上的；介紹單位行賄20萬元以上的；2.介紹賄賂數(shù)額不滿上述標(biāo)準(zhǔn)，但具有下列情形之一的：（1）為使行賄人獲取非法利益而介紹賄賂的；（2）3次以上或者為3人以上介紹賄賂的；（3）向黨政領(lǐng)導(dǎo)、司法工作人員、行政執(zhí)法人員介紹賄賂的；（4）致使國家或者社會(huì)利益遭受重大損失的。

監(jiān)察

10

單位行賄罪(第393條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金：1.單位行賄20萬元以上的；2.單位行賄，數(shù)10萬元以上不滿20萬元，但具有下列情形之一的：（1）為謀取非法利益而行賄的；（2）向3人以上行賄的；（3）向黨政領(lǐng)導(dǎo)、司法工作人員、行政執(zhí)法人員行賄的；（4）致使國家或者社會(huì)利益遭受重大損失的。

監(jiān)察

11

巨額財(cái)產(chǎn)來源不明罪(第395條第1款)

30萬元以上的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役。

監(jiān)察

12

隱瞞境外存款罪(第395條第2款)

折合人民幣30萬元以上，應(yīng)予立案，處二年以下有期徒刑或者拘役。

監(jiān)察

13

私分國有資產(chǎn)罪(第396條第1款)

10萬元以上，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處罰金。

監(jiān)察

14

私分罰沒財(cái)物罪(第396條第2款)

10萬元以上，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑 或者拘役，并處或單處罰金。

監(jiān)察

15

非國家工作人員受賄罪(第163條)

①6萬元以上，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役。

②100萬元以上，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財(cái)產(chǎn)。

監(jiān)察公安

16

對(duì)非國家工作人員行賄罪(第164條)

①個(gè)人行賄6萬元以上，單位行賄20萬元以上，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役。

②行賄200萬元以上，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。

監(jiān)察公安

17

對(duì)外國公職人員、國際公共組織官員行賄罪(第164條第2款)

數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。暫無具體標(biāo)準(zhǔn)，可參照行賄罪及對(duì)非國家工作人員行賄罪標(biāo)準(zhǔn)。

監(jiān)察公安

二、濫用職權(quán)犯罪（15個(gè)罪名）

18

濫用職權(quán)罪(第397條)

①涉嫌下列情形之一的，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成死亡1人以上，或者重傷3人以上，或者輕傷9人以上，或者重傷2人、輕傷3人以上，或者重傷1人、輕傷6人以上的；2.造成經(jīng)濟(jì)損失30萬元以上的；3.造成惡劣社會(huì)影響的；4.其他致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的情形。

②涉嫌下列情形之一的，處三年以上七年以下有期徒刑：1.造成傷亡達(dá)到前款第1項(xiàng)規(guī)定人數(shù)3倍以上的；2.造成經(jīng)濟(jì)損失150萬元以上的；3.造成前款規(guī)定的損失后果，不報(bào)、遲報(bào)、謊報(bào)或者授意、指使、強(qiáng)令他人不報(bào)、遲報(bào)、謊報(bào)事故情況，致使損失后果持續(xù)、擴(kuò)大或者搶救工作延誤的；4.造成特別惡劣社會(huì)影響的；5.其他特別嚴(yán)重的情節(jié)。

此外，兩種特殊情況下濫用職權(quán)罪標(biāo)準(zhǔn)【注4】

監(jiān)察檢察

19

國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員濫用職權(quán)罪(第168條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成國家直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在30萬元以上的; 2.造成有關(guān)單位破產(chǎn)，停業(yè)、停產(chǎn)6個(gè)月以上，或者被吊銷許可證和營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷、解散的; 3.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

20

濫用管理公司、證券職權(quán)罪(第403條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.造成直接經(jīng)濟(jì)損失50萬元以上的；2.工商管理部門的工作人員對(duì)不符合法律規(guī)定條件的公司設(shè)立、登記申請(qǐng)，違法予以批準(zhǔn)、登記，嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序的；3.金融證券管理機(jī)構(gòu)工作人員對(duì)不符合法律規(guī)定條件的股票、債券發(fā)行、上市申請(qǐng)，違法予以批準(zhǔn)，嚴(yán)重?fù)p害公眾利益，或者嚴(yán)重?cái)_亂金融秩序的；4.工商管理部門、金融證券管理機(jī)構(gòu)的工作人員對(duì)不符合法律規(guī)定條件的公司設(shè)立、登記申請(qǐng)或者股票、債券發(fā)行、上市申請(qǐng)違法予以批準(zhǔn)或者登記，致使犯罪行為得逞的；5.上級(jí)部門、當(dāng)?shù)卣苯迂?fù)責(zé)的主管人員強(qiáng)令登記機(jī)關(guān)及其工作人員，對(duì)不符合法律規(guī)定條件的公司設(shè)立、登記申請(qǐng)或者股票、債券發(fā)行、上市申請(qǐng)予以批準(zhǔn)或者登記，致使公共財(cái)產(chǎn)、國家或者人民利益遭受重大損失的； 6.其他致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

21

食品監(jiān)管瀆職罪(第408條之一)

濫用職權(quán)或者玩忽職守，導(dǎo)致發(fā)生重大食品安全事故或者造成其他嚴(yán)重后果的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別嚴(yán)重后果的，處五年以上十年以下有期徒刑。暫無具體標(biāo)準(zhǔn)，可參照玩忽職守等相關(guān)罪名。

監(jiān)察

22

故意泄露國家秘密罪(第398條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.泄露絕密級(jí)國家秘密1項(xiàng)（件）以上的；2.泄露機(jī)密級(jí)國家秘密2項(xiàng)（件）以上的；3.泄露秘密級(jí)國家秘密3項(xiàng)（件）以上的；4.向非境外機(jī)構(gòu)、組織、人員泄露國家秘密, 造成或者可能造成危害社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國防安全或者其他嚴(yán)重危害后果的；5.通過口頭、書面或者網(wǎng)絡(luò)等方式向公眾散布、傳播國家秘密的；6.利用職權(quán)指使或者強(qiáng)迫他人違反國家保守秘密法的規(guī)定泄露國家秘密的；7.以牟取私利為目的泄露國家秘密的；8.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察

23

報(bào)復(fù)陷害罪(第254條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處二年以下有期徒刑或者拘役：1.報(bào)復(fù)陷害，情節(jié)嚴(yán)重，導(dǎo)致控告人、申訴人、批評(píng)人、舉報(bào)人或者其近親屬自殺、自殘?jiān)斐芍貍?、死亡或者精神失常的?strong>2.致使控告人、申訴人、批評(píng)人、舉報(bào)人或者其近親屬的其他合法權(quán)利受到嚴(yán)重?fù)p害的；3.其他報(bào)復(fù)陷害應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

監(jiān)察

24

阻礙解救被拐賣、綁架婦女、兒童罪(第416條第2款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處二年以上七年以下有期徒刑，情節(jié)較輕的，處二年以下有期徒刑或者拘役：1.利用職權(quán)，禁止、阻止或者妨礙有關(guān)部門、人員解救被拐賣、綁架的婦女、兒童的；2.利用職務(wù)上的便利，向拐賣、綁架者或者收買者通風(fēng)報(bào)信，妨礙解救工作正常進(jìn)行的；3.其他利用職務(wù)阻礙解救被拐賣、綁架的婦女、兒童應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

監(jiān)察

25

幫助犯罪分子逃避處罰罪(第417條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.向犯罪分子泄漏有關(guān)部門查禁犯罪活動(dòng)的部署、人員、措施、時(shí)間、地點(diǎn)等情況的；2.向犯罪分子提供錢物、交通工具、通訊設(shè)備、隱藏處所等便利條件的；3.向犯罪分子泄漏案情的；4.幫助、示意犯罪分子隱匿、毀滅、偽造證據(jù)，或者串供、翻供的；5.其他幫助犯罪分子逃避處罰應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

監(jiān)察

26

違法發(fā)放林木采伐許可證罪(第407條)

涉嫌下列情形之一的，致使森林遭受嚴(yán)重破壞”，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.發(fā)放林木采伐許可證允許采伐數(shù)量累計(jì)超過批準(zhǔn)的年采伐限額，導(dǎo)致林木被超限額采伐10立方米以上的；2.濫發(fā)林木采伐許可證，導(dǎo)致林木被濫伐20立方米以上，或者導(dǎo)致幼樹被濫伐1000株以上的；3.濫發(fā)林木采伐許可證，導(dǎo)致防護(hù)林、特種用途林被濫伐5立方米以上，或者幼樹被濫伐200株以上的；4.濫發(fā)林木采伐許可證，導(dǎo)致珍貴樹木或者國家重點(diǎn)保護(hù)的其他樹木被濫伐的；5.濫發(fā)林木采伐許可證，導(dǎo)致國家禁止采伐的林木被采伐的；6.其他情節(jié)嚴(yán)重，致使森林遭受嚴(yán)重破壞的情形。

監(jiān)察

27

辦理偷越國（邊）境人員出入境證件罪(第415條)

對(duì)明知是企圖偷越國（邊）境的人員而予以辦理出入境證件的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役。

監(jiān)察

28

放行偷越國（邊）境人員罪(第415條)

對(duì)明知是偷越國（邊）境的人員而予以放行的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役。

監(jiān)察

29

挪用特定款物罪(第273條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.挪用特定款物數(shù)額在五千元以上的；2.造成國家和人民群眾直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五萬元以上的；3.雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但多次挪用特定款物的，或者造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴(yán)重困難的；4.嚴(yán)重?fù)p害國家聲譽(yù)，或者造成惡劣社會(huì)影響的；5.其他致使國家和人民群眾利益遭受重大損害的情形。

監(jiān)察

30

非法剝奪公民宗教信仰自由罪(第251條)

情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑或者拘役。情節(jié)嚴(yán)重，是指非法剝奪宗教信仰自由的手段惡劣，造成被害人精神失?；蜃詺⒌葒?yán)重后果的情況。

監(jiān)察

31

侵犯少數(shù)民族風(fēng)俗習(xí)慣罪(第251條)

情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑或者拘役。情節(jié)嚴(yán)重，即多次或多人侵犯、手段惡劣、引起民族糾紛、民族矛盾的，造成騷亂、示威游行或社會(huì)秩序嚴(yán)重混亂，產(chǎn)生惡劣的政治影響的。

監(jiān)察

32

打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)人員罪(第255條)

情節(jié)惡劣的，處三年以下有期徒刑或者拘役。暫無具體標(biāo)準(zhǔn)，可參照?qǐng)?bào)復(fù)陷害罪立案標(biāo)準(zhǔn)。

監(jiān)察公安

三、玩忽職守犯罪（11個(gè)罪名）

33

玩忽職守罪(第397條)

同濫用職權(quán)罪標(biāo)準(zhǔn)。除外：疏于審查或者審查不嚴(yán)，致使盜竊、搶劫、詐騙、搶奪的機(jī)動(dòng)車被辦理登記手續(xù)，數(shù)量達(dá)到5輛以上或者價(jià)值總額達(dá)到50萬元以上的，以玩忽職守罪定罪，處三年以下有期徒刑或者拘役。

監(jiān)察檢察

34

國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員失職罪(第168條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成國家直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬元以上的; 2.造成有關(guān)單位破產(chǎn)，停業(yè)、停產(chǎn)1年以上，或者被吊銷許可證和營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷、解散的; 3.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

35

簽訂、履行合同失職被騙罪(第406條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成國家直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬元以上的；2.造成有關(guān)單位破產(chǎn)，停業(yè)、停產(chǎn)6個(gè)月以上，或者被吊銷許可證和營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷、解散的；3.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

金融機(jī)構(gòu)、從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的公司、企業(yè)的工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，造成100萬美元以上外匯被騙購或者逃匯1000萬美元以上的，應(yīng)予立案。

監(jiān)察

36

國家機(jī)關(guān)工作人員簽訂、履行合同失職被騙罪(第406條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成直接經(jīng)濟(jì)損失30萬元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿30萬元，但間接經(jīng)濟(jì)損失150萬元以上的；2.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

37

環(huán)境監(jiān)管失職罪(第408條)

致使公私財(cái)產(chǎn)損失30萬元以上，或者涉嫌下列情形之一的，屬于“致使公私財(cái)產(chǎn)遭受重大損失或者造成人身傷亡的嚴(yán)重后果”，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成生態(tài)環(huán)境嚴(yán)重?fù)p害的；2.致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上集中式飲用水水源取水中斷12小時(shí)以上的；3.致使基本農(nóng)田、防護(hù)林地、特種用途林地5畝以上，其他農(nóng)用地10畝以上，其他土地20畝以上基本功能喪失或者遭受永久性破壞的；4.致使森林或者其他林木死亡50立方米以上，或者幼樹死亡2500株以上的；5.致使疏散、轉(zhuǎn)移群眾5000人以上的；6.致使30人以上中毒的；7.致使3人以上輕傷、輕度殘疾或者器官組織損傷導(dǎo)致一般功能障礙的；8.致使1人以上重傷、中度殘疾或者器官組織損傷導(dǎo)致嚴(yán)重功能障礙的；9.其他嚴(yán)重污染環(huán)境的情形。

監(jiān)察

38

傳染病防治失職罪(第409條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.導(dǎo)致甲類傳染病傳播的；2.導(dǎo)致乙類、丙類傳染病流行的；3.因傳染病傳播或者流行，造成人員重傷或者死亡的；4.因傳染病傳播或者流行，嚴(yán)重影響正常的生產(chǎn)、生活秩序的；5.在國家對(duì)突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害采取預(yù)防、控制措施后，對(duì)發(fā)生突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害的地區(qū)或者突發(fā)傳染病病人、病原攜帶者、疑似突發(fā)傳染病病人，未按照預(yù)防、控制突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害工作規(guī)范的要求做好防疫、檢疫、隔離、防護(hù)、救治等工作，或者采取的預(yù)防、控制措施不當(dāng)，造成傳染范圍擴(kuò)大或者疫情、災(zāi)情加重的；6.在國家對(duì)突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害采取預(yù)防、控制措施后，隱瞞、緩報(bào)、謊報(bào)或者授意、指使、強(qiáng)令他人隱瞞、緩報(bào)、謊報(bào)疫情、災(zāi)情，造成傳染范圍擴(kuò)大或者疫情、災(zāi)情加重的；7.在國家對(duì)突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害采取預(yù)防、控制措施后，拒不執(zhí)行突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害應(yīng)急處理指揮機(jī)構(gòu)的決定、命令，造成傳染范圍擴(kuò)大或者疫情、災(zāi)情加重的；8.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

在國家對(duì)突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害采取預(yù)防、控制措施后，具有下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.對(duì)發(fā)生突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害的地區(qū)或者突發(fā)傳染病病人、病原攜帶者、疑似突發(fā)傳染病病人，未按照預(yù)防、控制突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害工作規(guī)范的要求做好防疫、檢疫、隔離、防護(hù)、救治等工作，或者采取的預(yù)防、控制措施不當(dāng)，造成傳染范圍擴(kuò)大或者疫情、災(zāi)情加重的；2.隱瞞、緩報(bào)、謊報(bào)或者授意、指使、強(qiáng)令他人隱瞞、緩報(bào)、謊報(bào)疫情、災(zāi)情，造成傳染范圍擴(kuò)大或者疫情、災(zāi)情加重的；3.拒不執(zhí)行突發(fā)傳染病疫情等災(zāi)害應(yīng)急處理指揮機(jī)構(gòu)的決定、命令，造成傳染范圍擴(kuò)大或者疫情、災(zāi)情加重的；4.具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。

監(jiān)察

39

商檢失職罪(第412條第2款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.致使不合格的食品、藥品、醫(yī)療器械等商品出入境，嚴(yán)重危害生命健康的；2.造成個(gè)人財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失15萬元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿15萬元，但間接經(jīng)濟(jì)損失75萬元以上的；3.造成公共財(cái)產(chǎn)、法人或者其他組織財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失30萬元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿30萬元，但間接經(jīng)濟(jì)損失150萬元以上的；4.未經(jīng)檢驗(yàn)，出具合格檢驗(yàn)結(jié)果，致使國家禁止進(jìn)口的固體廢物、液態(tài)廢物和氣態(tài)廢物等進(jìn)入境內(nèi)的；5.不檢驗(yàn)或者延誤檢驗(yàn)出證、錯(cuò)誤出證，引起國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易糾紛，嚴(yán)重影響國家對(duì)外經(jīng)貿(mào)關(guān)系，或者嚴(yán)重?fù)p害國家聲譽(yù)的；6.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

40

動(dòng)植物檢疫失職罪(第413條第2款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.導(dǎo)致疫情發(fā)生，造成人員重傷或者死亡的；2.導(dǎo)致重大疫情發(fā)生、傳播或者流行的；3.造成個(gè)人財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失15萬元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿15萬元，但間接經(jīng)濟(jì)損失75萬元以上的；4.造成公共財(cái)產(chǎn)或者法人、其他組織財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失30萬元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿30萬元，但間接經(jīng)濟(jì)損失150萬元以上的；5.不檢疫或者延誤檢疫出證、錯(cuò)誤出證，引起國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易糾紛，嚴(yán)重影響國家對(duì)外經(jīng)貿(mào)關(guān)系，或者嚴(yán)重?fù)p害國家聲譽(yù)的；6.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

41

不解救被拐賣、綁架婦女、兒童罪(第416條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.導(dǎo)致被拐賣、綁架的婦女、兒童或者其家屬重傷、死亡或者精神失常的；2.導(dǎo)致被拐賣、綁架的婦女、兒童被轉(zhuǎn)移、隱匿、轉(zhuǎn)賣，不能及時(shí)進(jìn)行解救的；3.對(duì)被拐賣、綁架的婦女、兒童不進(jìn)行解救3人次以上的；4.對(duì)被拐賣、綁架的婦女、兒童不進(jìn)行解救，造成惡劣社會(huì)影響的；5.其他造成嚴(yán)重后果的情形。

監(jiān)察

42

失職造成珍貴文物損毀、流失罪(第419條)

涉嫌下列情形之一，造成珍貴文物損毀或者流失，后果嚴(yán)重的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.導(dǎo)致二級(jí)以上文物或者5件以上三級(jí)文物損毀或者流失的；2.導(dǎo)致全國重點(diǎn)文物保護(hù)單位、省級(jí)文物保護(hù)單位的本體嚴(yán)重?fù)p毀或者滅失的；3.其他后果嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察

43

過失泄露國家秘密罪(第398條)

涉嫌下列情形之一的，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.泄露絕密級(jí)國家秘密1項(xiàng)（件）以上的；2.泄露機(jī)密級(jí)國家秘密3項(xiàng)（件）以上的；3.泄露秘密級(jí)國家秘密4項(xiàng)（件）以上的；4.違反保密規(guī)定，將涉及國家秘密的計(jì)算機(jī)或者計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)相連接，泄露國家秘密的；5.泄露國家秘密或者遺失國家秘密載體，隱瞞不報(bào)、不如實(shí)提供有關(guān)情況或者不采取補(bǔ)救措施的；6.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察

四、徇私舞弊犯罪（15個(gè)罪名）

44

徇私舞弊低價(jià)折股、出售國有資產(chǎn)罪(第169條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成國家直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在30萬元以上的; 2.造成有關(guān)單位破產(chǎn)，停業(yè)、停產(chǎn)6個(gè)月以上，或者被吊銷許可證和營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷、解散的; 3.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

45

非法批準(zhǔn)征收、征用、占用土地罪(第410條)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.非法批準(zhǔn)征用、占用基本農(nóng)田10畝以上的；2.非法批準(zhǔn)征用、占用基本農(nóng)田以外的耕地30畝以上的；3.非法批準(zhǔn)征用、占用其他土地50畝以上的；4.雖未達(dá)到上述數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，但造成有關(guān)單位、個(gè)人直接經(jīng)濟(jì)損失30萬元以上，或者造成耕地大量毀壞或者植被遭到嚴(yán)重破壞的；5.非法批準(zhǔn)征用、占用土地，影響群眾生產(chǎn)、生活，引起糾紛，造成惡劣影響或者其他嚴(yán)重后果的；6.非法批準(zhǔn)征用、占用防護(hù)林地、特種用途林地分別或者合計(jì)10畝以上的；7.非法批準(zhǔn)征用、占用其他林地20畝以上的；8.非法批準(zhǔn)征用、占用林地造成直接經(jīng)濟(jì)損失30萬元以上，或者造成防護(hù)林地、特種用途林地分別或者合計(jì)5畝以上或者其他林地10畝以上毀壞的；9.非法批準(zhǔn)征收、征用、占用草原40畝以上的; 10.非法批準(zhǔn)征收、征用、占用草原，造成20畝以上草原被毀壞的; 11.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

②涉嫌下列情形之一的，處三年以上七年以下有期徒刑：1.非法批準(zhǔn)征用、占用基本農(nóng)田20畝以上的；2.非法批準(zhǔn)征用、占用基本農(nóng)田以外的耕地60畝以上的；3.非法批準(zhǔn)征用、占用其他土地100畝以上的；4.非法批準(zhǔn)征用、占用土地，造成基本農(nóng)田5畝以上，其他耕地10畝以上嚴(yán)重毀壞的；5.非法批準(zhǔn)征用、占用土地造成直接經(jīng)濟(jì)損失50萬元以上等惡劣情節(jié)的。6.非法批準(zhǔn)征用、占用防護(hù)林地、特種用途林地?cái)?shù)量分別或者合計(jì)達(dá)到20畝以上；7.非法批準(zhǔn)征用、占用其他林地?cái)?shù)量達(dá)到40畝以上；8.非法批準(zhǔn)征用、占用林地造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額達(dá)到60萬元以上，或者造成本條第（一）項(xiàng)規(guī)定的林地?cái)?shù)量分別或者合計(jì)達(dá)到10畝以上或者本條第（二）項(xiàng)規(guī)定的林地?cái)?shù)量達(dá)到20畝以上毀壞；9.非法批準(zhǔn)征收、征用、占用草原80畝以上的; 10.非法批準(zhǔn)征收、征用、占用草原，造成40畝以上草原被毀壞的; 11.非法批準(zhǔn)征收、征用、占用草原，造成直接經(jīng)濟(jì)損失60萬元以上，或者具有其他特別惡劣情節(jié)的。

監(jiān)察

46

非法低價(jià)出讓國有土地使用權(quán)罪(第410條)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.非法低價(jià)出讓國有土地30畝以上，并且出讓價(jià)額低于國家規(guī)定的最低價(jià)額標(biāo)準(zhǔn)的百分之六十的；2.造成國有土地資產(chǎn)流失價(jià)額30萬元以上的；3.非法低價(jià)出讓國有土地使用權(quán)，影響群眾生產(chǎn)、生活，引起糾紛，造成惡劣影響或者其他嚴(yán)重后果的；4.非法低價(jià)出讓林地合計(jì)30畝以上，并且出讓價(jià)額低于國家規(guī)定的最低價(jià)額標(biāo)準(zhǔn)的百分之六十的；5.造成國有資產(chǎn)流失30萬元以上的；6.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

②涉嫌下列情形之一的，處三年以上七年以下有期徒刑：1.非法低價(jià)出讓國有土地使用權(quán)面積在60畝以上，并且出讓價(jià)額低于國家規(guī)定的最低價(jià)額標(biāo)準(zhǔn)的百分之四十的；2.造成國有土地資產(chǎn)流失價(jià)額在50萬元以上的；3.造成國有資產(chǎn)流失價(jià)額達(dá)到60萬元以上的。

監(jiān)察

47

非法經(jīng)營同類營業(yè)罪(第165條)

獲取非法利益10萬元以上，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。

監(jiān)察

48

為親友非法牟利罪(第166條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金：1.造成國家直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在10萬元以上的；2.使其親友非法獲利數(shù)額在20萬元以上的；3.致使有關(guān)單位破產(chǎn)，停產(chǎn)、停業(yè)6個(gè)月以上或者被吊銷許可證和營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷、解散的；4.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

49

枉法仲裁罪(第399條之一)

情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役，情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑。暫無具體標(biāo)準(zhǔn)，可參照濫用職權(quán)等相關(guān)罪名。

監(jiān)察

50

徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪(第405條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.徇私舞弊，致使國家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬元以上的；2.徇私舞弊，致使國家稅收損失累計(jì)不滿10萬元，但發(fā)售增值稅專用發(fā)票25份以上或者其他發(fā)票50份以上或者增值稅專用發(fā)票與其他發(fā)票合計(jì)50份以上，或者具有索取、收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的；3.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

51

商檢徇私舞弊罪(第412條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.采取偽造、變?cè)斓氖侄螌?duì)報(bào)檢的商品的單證、印章、標(biāo)志、封識(shí)、質(zhì)量認(rèn)證標(biāo)志等作虛假的證明或者出具不真實(shí)的證明結(jié)論的；2.將送檢的合格商品檢驗(yàn)為不合格，或者將不合格商品檢驗(yàn)為合格的；3.對(duì)明知是不合格的商品，不檢驗(yàn)而出具合格檢驗(yàn)結(jié)果的；4.其他偽造檢驗(yàn)結(jié)果應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

監(jiān)察

52

動(dòng)植物檢疫徇私舞弊罪(第413條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.采取偽造、變?cè)斓氖侄螌?duì)檢疫的單證、印章、標(biāo)志、封識(shí)等作虛假的證明或者出具不真實(shí)的結(jié)論的；2.將送檢的合格動(dòng)植物檢疫為不合格，或者將不合格動(dòng)植物檢疫為合格的；3.對(duì)明知是不合格的動(dòng)植物，不檢疫而出具合格檢疫結(jié)果的；4.其他偽造檢疫結(jié)果應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

監(jiān)察

53

放縱走私罪(第411條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.放縱走私犯罪的；2.因放縱走私致使國家應(yīng)收稅額損失累計(jì)達(dá)10萬元以上的；3.放縱走私行為3起次以上的；4.放縱走私行為，具有索取或者收受賄賂情節(jié)的；5.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察

54

放縱制售偽劣商品犯罪行為罪(第414條)

涉嫌下列情形之一的”，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.放縱生產(chǎn)、銷售假藥或者有毒、有害食品犯罪行為的；2.放縱生產(chǎn)、銷售偽劣農(nóng)藥、獸藥、化肥、種子犯罪行為的；3.放縱依法可能判處3年有期徒刑以上刑罰的生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪行為的；4.對(duì)生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪行為不履行追究職責(zé)，致使生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪行為得以繼續(xù)的；5.3次以上不履行追究職責(zé)，或者對(duì)3個(gè)以上有生產(chǎn)、銷售偽劣商品犯罪行為的單位或者個(gè)人不履行追究職責(zé)的；6.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。（致使國家和人民利益遭受重大損失或者造成惡劣影響的）

監(jiān)察

55

招收公務(wù)員、學(xué)生徇私舞弊罪(第418條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.徇私舞弊，利用職務(wù)便利，偽造、變?cè)烊耸隆艨跈n案、考試成績或者其他影響招收工作的有關(guān)資料，或者明知是偽造、變?cè)斓纳鲜霾牧隙枰哉J(rèn)可的；2.徇私舞弊，利用職務(wù)便利，幫助5名以上考生作弊的；3.徇私舞弊招收不合格的公務(wù)員、學(xué)生3人次以上的；4.因徇私舞弊招收不合格的公務(wù)員、學(xué)生，導(dǎo)致被排擠的合格人員或者其近親屬自殺、自殘?jiān)斐芍貍?、死? 或者精神失常的；5.因徇私舞弊招收公務(wù)員、學(xué)生，導(dǎo)致該項(xiàng)招收工作重新進(jìn)行的；6.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察

56

徇私舞弊不移交刑事案件罪(第402條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.對(duì)依法可能判處3年以上有期徒刑、無期徒刑、死刑的犯罪案件不移交的；2.不移交刑事案件涉及3人次以上的；3.司法機(jī)關(guān)提出意見后，無正當(dāng)理由仍然不予移交的；4.以罰代刑，放縱犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人繼續(xù)進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)的；5.行政執(zhí)法部門主管領(lǐng)導(dǎo)阻止移交的；6.隱瞞、毀滅證據(jù)，偽造材料，改變刑事案件性質(zhì)的；7.直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員為牟取本單位私利而不移交刑事案件，情節(jié)嚴(yán)重的；8.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察

57

違法提供出口退稅憑證罪(第405條第2款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.徇私舞弊，致使國家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬元以上的；2.徇私舞弊，致使國家稅收損失累計(jì)不滿10萬元，但具有索取、收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的；3.其他致使國家利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

58

徇私舞弊不征、少征稅款罪(第404條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬元以上的；2.上級(jí)主管部門工作人員指使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬元以上的；3.徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的；4.其他致使國家稅收遭受重大損失的情形。

監(jiān)察

五、責(zé)任事故犯罪（11個(gè)罪名）

59

重大責(zé)任事故罪(第134條)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.造成死亡1人以上，或者重傷3人以上的；2.造成直接經(jīng)濟(jì)損失100萬元以上的；3.其他造成嚴(yán)重后果或者重大安全事故的情形。

②涉嫌下列情形之一的，處三年以上七年以下有期徒刑：1.造成死亡3人以上或者重傷10人以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；2.造成直接經(jīng)濟(jì)損失500萬元以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；3.其他造成特別嚴(yán)重后果、情節(jié)特別惡劣或者后果特別嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

60

教育設(shè)施重大安全事故罪(第138條)

①造成死亡1人以上，或者重傷3人以上的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役；

②涉嫌下列情形之一的，對(duì)直接責(zé)任人員，處三年以上七年以下有期徒刑：1.造成死亡3人以上或者重傷10人以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；2.造成死亡1人以上，或者重傷3人以上，同時(shí)造成直接經(jīng)濟(jì)損失500萬元以上并負(fù)事故主要責(zé)任的，或者同時(shí)造成惡劣社會(huì)影響的。

監(jiān)察公安

61

消防責(zé)任事故罪(第139條)

同重大責(zé)任事故罪(第134條)

監(jiān)察公安

62

重大勞動(dòng)安全事故罪(第135條)

同重大責(zé)任事故罪(第134條)

監(jiān)察公安

63

強(qiáng)令違章冒險(xiǎn)作業(yè)罪(第134條)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.造成死亡1人以上，或者重傷3人以上的；2.造成直接經(jīng)濟(jì)損失100萬元以上的；3.其他造成嚴(yán)重后果或者重大安全事故的情形。

②涉嫌下列情形之一的，處五年以上有期徒刑：1.造成死亡3人以上或者重傷10人以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；2.造成直接經(jīng)濟(jì)損失500萬元以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；3.其他造成特別嚴(yán)重后果、情節(jié)特別惡劣或者后果特別嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

64

不報(bào)、謊報(bào)安全事故罪(第139條之一)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.導(dǎo)致事故后果擴(kuò)大，增加死亡1人以上，或者增加重傷3人以上，或者增加直接經(jīng)濟(jì)損失100萬元以上的；2.實(shí)施下列行為之一，致使不能及時(shí)有效開展事故搶救的：(1)決定不報(bào)、遲報(bào)、謊報(bào)事故情況或者指使、串通有關(guān)人員不報(bào)、遲報(bào)、謊報(bào)事故情況的；(2)在事故搶救期間擅離職守或者逃匿的；(3)偽造、破壞事故現(xiàn)場(chǎng)，或者轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅遇難人員尸體，或者轉(zhuǎn)移、藏匿受傷人員的；(4)毀滅、偽造、隱匿與事故有關(guān)的圖紙、記錄、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)等資料以及其他證據(jù)的；3.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

②涉嫌下列情形之一的，處三年以上七年以下有期徒刑：1.導(dǎo)致事故后果擴(kuò)大，增加死亡3人以上，或者增加重傷10人以上，或者增加直接經(jīng)濟(jì)損失500萬元以上的；2.采用暴力、脅迫、命令等方式阻止他人報(bào)告事故情況，導(dǎo)致事故后果擴(kuò)大的；3.其他情節(jié)特別嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

65

鐵路運(yùn)營安全事故罪(第132條)

同重大責(zé)任事故罪(第134條)

監(jiān)察公安

66

重大飛行事故罪(第131條)

飛機(jī)等航空器或者其他航空設(shè)施受到嚴(yán)重?fù)p壞，航空器上人員遭受重傷，公私財(cái)產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失等嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役；

造成飛機(jī)墜毀或者人員死亡的，處三年以上七年以下有期徒刑。

監(jiān)察公安

67

大型群眾性活動(dòng)重大安全事故罪(第135條之一)

同重大責(zé)任事故罪(第134條)

監(jiān)察公安

68

危險(xiǎn)物品肇事罪(第136條)

同重大責(zé)任事故罪(第134條)

監(jiān)察公安

69

工程重大安全事故罪(第137條)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金：1.造成死亡1人以上，或者重傷3人以上的；2.造成直接經(jīng)濟(jì)損失100萬元以上的；3.其他造成嚴(yán)重后果或者重大安全事故的情形。

②涉嫌下列情形之一的，對(duì)直接責(zé)任人員，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金：1.造成死亡3人以上或者重傷10人以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；2.造成直接經(jīng)濟(jì)損失500萬元以上，負(fù)事故主要責(zé)任的；3.其他造成特別嚴(yán)重后果、情節(jié)特別惡劣或者后果特別嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

六、其他（19個(gè)罪名）

70

破壞選舉罪(第256條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：1.以暴力、威脅、欺騙、賄賂等手段，妨害選民、各級(jí)人民代表大會(huì)代表自由行使選舉權(quán)和被選舉權(quán)，致使選舉無法正常進(jìn)行或者選舉結(jié)果不真實(shí)的；2.以暴力破壞選舉場(chǎng)所或者選舉設(shè)備，致使選舉無法正常進(jìn)行的；3.偽造選舉文件，虛報(bào)選舉票數(shù)，產(chǎn)生不真實(shí)的選舉結(jié)果或者強(qiáng)行宣布合法選舉無效、非法選舉有效的；4.聚眾沖擊選舉場(chǎng)所或者故意擾亂選舉會(huì)場(chǎng)秩序，使選舉工作無法進(jìn)行的。

監(jiān)察

71

背信損害上市公司利益罪(第169條之一)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金:1.無償向其他單位或者個(gè)人提供資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)，致使上市公司直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在150萬元以上的;2.以明顯不公平的條件，提供或者接受資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)，致使上市公司直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在150萬元以上的;3.向明顯不具有清償能力的單位或者個(gè)人提供資金、商品、服務(wù)或者其他資產(chǎn)，致使上市公司直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在150萬元以上的;4.為明顯不具有清償能力的單位或者個(gè)人提供擔(dān)保，或者無正當(dāng)理由為其他單位或者個(gè)人提供擔(dān)保，致使上市公司直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在150萬元以上的;5.無正當(dāng)理由放棄債權(quán)、承擔(dān)債務(wù)，致使上市公司直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在150萬元以上的;6.致使公司發(fā)行的股票、公司債券或者國務(wù)院依法認(rèn)定的其他證券被終止上市交易或者多次被暫停上市交易的;7.其他致使上市公司利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察公安

72

金融工作人員購買假幣、以假幣換取貨幣罪(第171條第2款)

總面額在2000元以上或者幣量在200張（枚）以上的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處一萬元以上十萬元以下罰金。

監(jiān)察公安

73

利用未公開信息交易罪(第180條第4款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處違法所得一倍以上五倍以下罰金:1.證券交易成交額累計(jì)在50萬元以上的;2.期貨交易占用保證金數(shù)額累計(jì)在30萬元以上的;3.獲利或者避免損失數(shù)額累計(jì)在15萬元以上的;4.多次利用內(nèi)幕信息以外的其他未公開信息進(jìn)行交易活動(dòng)的;5.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

74

誘騙投資者買賣證券、期貨合約罪(第181條第2款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處一萬元以上十萬元以下罰金:1.獲利或者避免損失數(shù)額累計(jì)在5萬元以上的;2.造成投資者直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在5萬元以上的;3.致使交易價(jià)格和交易量異常波動(dòng)的;4.其他造成嚴(yán)重后果的情形。

監(jiān)察公安

75

背信運(yùn)用受托財(cái)產(chǎn)罪(第185條之一第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處三萬以上三十萬以下罰金:1.擅自運(yùn)用客戶資金或者其他委托、信托的財(cái)產(chǎn)數(shù)額在30萬元以上的;2.雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但多次擅自運(yùn)用客戶資金或者其他委托、信托的財(cái)產(chǎn)，或者擅自運(yùn)用多個(gè)客戶資金或者其他委托、信托的財(cái)產(chǎn)的;3.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

76

違法運(yùn)用資金罪(第185條之一第2款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處三萬以上三十萬以下罰金:1.違反國家規(guī)定運(yùn)用資金數(shù)額在30萬元以上的;2.雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但多次違反國家規(guī)定運(yùn)用資金的;3.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

77

違法發(fā)放貸款罪(第186條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處一萬以上十萬以下罰金:1.違法發(fā)放貸款，數(shù)額在100萬元以上的;2.違法發(fā)放貸款，造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在20萬元以上的。

監(jiān)察公安

78

吸收客戶資金不入賬罪(第187條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬以上二十萬以下罰金:1.吸收客戶資金不入賬，數(shù)額在100萬元以上的;2.吸收客戶資金不入賬，造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在20萬元以上的。

監(jiān)察公安

79

違規(guī)出具金融票證罪(第188條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.違反規(guī)定為他人出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明，數(shù)額在100萬元以上的;2.違反規(guī)定為他人出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明，造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在20萬元以上的;3.多次違規(guī)出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明的;4.接受賄賂違規(guī)出具信用證或者其他保函、票據(jù)、存單、資信證明的;5.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

80

對(duì)違法票據(jù)承兌、付款、保證罪(第189條)

造成直接經(jīng)濟(jì)損失20萬元以上的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役。

監(jiān)察公安

81

非法轉(zhuǎn)讓、倒賣土地使用權(quán)罪(第228條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金:1.非法轉(zhuǎn)讓、倒賣基本農(nóng)田5畝以上的;2.非法轉(zhuǎn)讓、倒賣基本農(nóng)田以外的耕地10畝以上的;3.非法轉(zhuǎn)讓、倒賣其他土地20畝以上的;4.違法所得數(shù)額在50萬元以上的;5.雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因非法轉(zhuǎn)讓、倒賣土地使用權(quán)受過行政處罰，又非法轉(zhuǎn)讓、倒賣土地的;6.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

監(jiān)察公安

82

私自開拆、隱匿、毀棄郵件、電報(bào)罪(第253條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處二年以下有期徒刑或者拘役:1.私拆或者隱匿、毀棄郵件、電報(bào)、次數(shù)較多或數(shù)量較大的；2.私拆或者隱匿、毀棄郵件，并從中竊取財(cái)物的；3.私拆或者隱匿、毀棄郵件、電報(bào)，雖然次數(shù)不多，數(shù)量不大，但給國家、集體利益以及公民合法權(quán)益造成嚴(yán)重后果的；4.私拆或者隱匿、毀棄郵件、電報(bào)，造成其他危害后果的。

監(jiān)察公安

83

職務(wù)侵占罪(第271條第1款)

①6萬元以上，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役。

②100萬元以上，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財(cái)產(chǎn)。

監(jiān)察公安

84

挪用資金罪(第272條第1款)

①涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.挪用資金10萬元以上，超過三個(gè)月未還的或進(jìn)行營利活動(dòng)的;2.挪用資金6萬元以上，進(jìn)行非法活動(dòng)的。

②涉嫌下列情形之一的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑：1.挪用資金400萬元以上，超過三個(gè)月未還的或進(jìn)行營利活動(dòng)的;2.挪用資金200萬元以上，進(jìn)行非法活動(dòng)的。

監(jiān)察公安

85

故意延誤投遞郵件罪(第304條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處二年以下有期徒刑或者拘役：1.造成直接經(jīng)濟(jì)損失2萬元以上的；2.延誤高校錄取通知書或者其他重要郵件投遞，致使他人失去高校錄取資格或者造成其他無法挽回的重大損失的；3.嚴(yán)重?fù)p害國家聲譽(yù)或者造成其他惡劣社會(huì)影響的；4.其他致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的情形。

監(jiān)察公安

86

泄露不應(yīng)公開的案件信息罪(第308條之一第1款)

造成信息公開傳播或者其他嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處罰金。

監(jiān)察公安

87

披露、報(bào)道不應(yīng)公開的案件信息罪(第308條之一第3款)

造成信息公開傳播或者其他嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處罰金。

監(jiān)察公安

88

接送不合格兵員罪(第374條)

情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以下有期徒刑或者拘役；造成特別嚴(yán)重后果的，處三年以上七年以下有期徒刑。

監(jiān)察

七、可由檢察機(jī)關(guān)管轄罪名（12個(gè)罪名）

89

徇私枉法罪(刑法第399條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.對(duì)明知是沒有犯罪事實(shí)或者其他依法不應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的人，采取偽造、隱匿、毀滅證據(jù)或者其他隱瞞事實(shí)、違反法律的手段，以追究刑事責(zé)任為目的立案、偵查、起訴、審判的；2.對(duì)明知是有犯罪事實(shí)需要追究刑事責(zé)任的人，采取偽造、隱匿、毀滅證據(jù)或者其他隱瞞事實(shí)、違反法律的手段，故意包庇使其不受立案、偵查、起訴、審判的；3.采取偽造、隱匿、毀滅證據(jù)或者其他隱瞞事實(shí)、違反法律的手段，故意使罪重的人受較輕的追訴，或者使罪輕的人受較重的追訴的；4.在立案后，采取偽造、隱匿、毀滅證據(jù)或者其他隱瞞事實(shí)、違反法律的手段，應(yīng)當(dāng)采取強(qiáng)制措施而不采取強(qiáng)制措施，或者雖然采取強(qiáng)制措施，但中斷偵查或者超過法定期限不采取任何措施，實(shí)際放任不管，以及違法撤銷、變更強(qiáng)制措施，致使犯罪嫌疑人、被告人實(shí)際脫離司法機(jī)關(guān)偵控的；5.在刑事審判活動(dòng)中故意違背事實(shí)和法律，作出枉法判決、裁定，即有罪判無罪、無罪判有罪，或者重罪輕判、輕罪重判的；6.其他徇私枉法應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

檢察監(jiān)察

90

民事、行政枉法裁判罪(第399條第2款)

涉嫌下列情形之一的，屬于“情節(jié)嚴(yán)重”，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.枉法裁判，致使當(dāng)事人或者其近親屬自殺、自殘?jiān)斐芍貍?、死亡，或者精神失常的?strong>2.枉法裁判，造成個(gè)人財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失10萬元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿10萬元，但間接經(jīng)濟(jì)損失50萬元以上的；3.枉法裁判，造成法人或者其他組織財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失20萬元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿20萬元，但間接經(jīng)濟(jì)損失100萬元以上的；4.偽造、變?cè)煊嘘P(guān)材料、證據(jù)，制造假案枉法裁判的；5.串通當(dāng)事人制造偽證，毀滅證據(jù)或者篡改庭審筆錄而枉法裁判的；6.徇私情、私利，明知是偽造、變?cè)斓淖C據(jù)予以采信，或者故意對(duì)應(yīng)當(dāng)采信的證據(jù)不予采信，或者故意違反法定程序，或者故意錯(cuò)誤適用法律而枉法裁判的；7.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

檢察監(jiān)察

91

執(zhí)行判決、裁定失職罪(第399條第3款)

涉嫌下列情形之一的，屬于“致使當(dāng)事人或者其他人的利益遭受重大損失”，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.致使當(dāng)事人或者其近親屬自殺、自殘?jiān)斐芍貍⑺劳?，或者精神失常的?strong>2.造成個(gè)人財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失15萬元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿15萬元，但間接經(jīng)濟(jì)損失75萬元以上的；3.造成法人或者其他組織財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失30萬元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿30萬元，但間接經(jīng)濟(jì)損失150萬元以上的；4.造成公司、企業(yè)等單位停業(yè)、停產(chǎn)1年以上，或者破產(chǎn)的；5.其他致使當(dāng)事人或者其他人的利益遭受重大損失的情形。

檢察監(jiān)察

92

執(zhí)行判決、裁定濫用職權(quán)罪(第399條第3款)

涉嫌下列情形之一的，屬于“致使當(dāng)事人或者其他人的利益遭受重大損失”，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.致使當(dāng)事人或者其近親屬自殺、自殘?jiān)斐芍貍?、死亡，或者精神失常的?strong>2.造成個(gè)人財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失10萬元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿10萬元，但間接經(jīng)濟(jì)損失50萬元以上的；3.造成法人或者其他組織財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失20萬元以上，或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿20萬元，但間接經(jīng)濟(jì)損失100萬元以上的；4.造成公司、企業(yè)等單位停業(yè)、停產(chǎn)6個(gè)月以上，或者破產(chǎn)的；5.其他致使當(dāng)事人或者其他人的利益遭受重大損失的情形。

檢察監(jiān)察

93

私放在押人員罪(第400條第1款)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處五年以下有期徒刑或者拘役：1.私自將在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯放走，或者授意、指使、強(qiáng)迫他人將在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯放走的；2.偽造、變?cè)煊嘘P(guān)法律文書、證明材料，以使在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯逃跑或者被釋放的；3.為私放在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯，故意向其通風(fēng)報(bào)信、提供條件，致使該在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃的；4.其他私放在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

檢察監(jiān)察

94

失職致使在押人員脫逃罪(第400條第2款)

涉嫌下列情形之一的，屬于“造成嚴(yán)重后果”，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.致使依法可能判處或者已經(jīng)判處10年以上有期徒刑、無期徒刑、死刑的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃的；2.致使犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃3人次以上的；3.犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃以后，打擊報(bào)復(fù)報(bào)案人、控告人、舉報(bào)人、被害人、證人和司法工作人員等，或者繼續(xù)犯罪的；4.其他致使在押的犯罪嫌疑人、被告人、罪犯脫逃，造成嚴(yán)重后果的情形。

檢察監(jiān)察

95

徇私舞弊減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行罪(第401條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.刑罰執(zhí)行機(jī)關(guān)的工作人員對(duì)不符合減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行條件的罪犯，捏造事實(shí)，偽造材料，違法報(bào)請(qǐng)減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行的；2.審判人員對(duì)不符合減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行條件的罪犯，徇私舞弊，違法裁定減刑、假釋或者違法決定暫予監(jiān)外執(zhí)行的；3.監(jiān)獄管理機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)的工作人員對(duì)不符合暫予監(jiān)外執(zhí)行條件的罪犯，徇私舞弊，違法批準(zhǔn)暫予監(jiān)外執(zhí)行的；4.不具有報(bào)請(qǐng)、裁定、決定或者批準(zhǔn)減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行權(quán)的司法工作人員利用職務(wù)上的便利，偽造有關(guān)材料，導(dǎo)致不符合減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行條件的罪犯被減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行的；5.其他徇私舞弊減刑、假釋、暫予監(jiān)外執(zhí)行應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

檢察監(jiān)察

96

國家機(jī)關(guān)工作人員利用職權(quán)實(shí)施的非法拘禁罪(第238條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或、拘役、管制或者剝奪政治權(quán)利：1.非法剝奪他人人身自由24小時(shí)以上的；2.非法剝奪他人人身自由，并使用械具或者捆綁等惡劣手段，或者實(shí)施毆打、侮辱、虐待行為的；3.非法拘禁，造成被拘禁人輕傷、重傷、死亡的；4.非法拘禁，情節(jié)嚴(yán)重，導(dǎo)致被拘禁人自殺、自殘?jiān)斐芍貍?、死亡，或者精神失常的?strong>5.非法拘禁3人次以上的；6.司法工作人員對(duì)明知是沒有違法犯罪事實(shí)的人而非法拘禁的；7.其他非法拘禁應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

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97

國家機(jī)關(guān)工作人員利用職權(quán)實(shí)施的非法搜查罪(第245條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.非法搜查他人身體、住宅，并實(shí)施毆打、侮辱等行為的；2.非法搜查，情節(jié)嚴(yán)重，導(dǎo)致被搜查人或者其近親屬自殺、自殘?jiān)斐芍貍⑺劳?，或者精神失常的?strong>3.非法搜查，造成財(cái)物嚴(yán)重?fù)p壞的；4.非法搜查3人（戶）次以上的；5.司法工作人員對(duì)明知是與涉嫌犯罪無關(guān)的人身、住宅非法搜查的；6.其他非法搜查應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

檢察監(jiān)察

98

刑訊逼供罪(第247條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.以毆打、捆綁、違法使用械具等惡劣手段逼取口供的；2.以較長時(shí)間凍、餓、曬、烤等手段逼取口供，嚴(yán)重?fù)p害犯罪嫌疑人、被告人身體健康的；3.刑訊逼供造成犯罪嫌疑人、被告人輕傷、重傷、死亡的；4.刑訊逼供，情節(jié)嚴(yán)重，導(dǎo)致犯罪嫌疑人、被告人自殺、自殘?jiān)斐芍貍⑺劳?，或者精神失常的?strong>5.刑訊逼供，造成錯(cuò)案的；6.刑訊逼供3人次以上的；7.縱容、授意、指使、強(qiáng)迫他人刑訊逼供，具有上述情形之一的；8.其他刑訊逼供應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

檢察監(jiān)察

99

暴力取證罪(第247條)

涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.以毆打、捆綁、違法使用械具等惡劣手段逼取證人證言的；2.暴力取證造成證人輕傷、重傷、死亡的；3.暴力取證，情節(jié)嚴(yán)重，導(dǎo)致證人自殺、自殘?jiān)斐芍貍?、死亡，或者精神失常的?strong>4.暴力取證，造成錯(cuò)案的；5.暴力取證3人次以上的；6.縱容、授意、指使、強(qiáng)迫他人暴力取證，具有上述情形之一的；7.其他暴力取證應(yīng)予追究刑事責(zé)任的情形。

檢察監(jiān)察

100

虐待被監(jiān)管人罪(第248條)

涉嫌下列情形之一的，屬于“情節(jié)嚴(yán)重”，應(yīng)予立案，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.以毆打、捆綁、違法使用械具等惡劣手段虐待被監(jiān)管人的；2.以較長時(shí)間凍、餓、曬、烤等手段虐待被監(jiān)管人，嚴(yán)重?fù)p害其身體健康的；3.虐待造成被監(jiān)管人輕傷、重傷、死亡的；4.虐待被監(jiān)管人，情節(jié)嚴(yán)重，導(dǎo)致被監(jiān)管人自殺、自殘?jiān)斐芍貍?、死亡，或者精神失常的?strong>5.毆打或者體罰虐待3人次以上的；6.指使被監(jiān)管人毆打、體罰虐待其他被監(jiān)管人，具有上述情形之一的；7.其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

檢察監(jiān)察

【注1】六種情形：

1.貪污救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)、防疫、社會(huì)捐助等特定款物的；2.曾因貪污、受賄、挪用公款受過黨紀(jì)、行政處分的；3.曾因故意犯罪受過刑事追究的；4.贓款贓物用于非法活動(dòng)的；5.拒不交待贓款贓物去向或者拒不配合追繳工作，致使無法追繳的；6.造成惡劣影響或者其他嚴(yán)重后果的。

【注2】四種情形：

1.多次索賄的；2.為他人謀取不正當(dāng)利益，致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受損失的；3.為他人謀取職務(wù)提拔、調(diào)整的；4.具有以上六種情形（2-6）的。

【注3】六種情形： 1.向3人以上行賄的；2.將違法所得用于行賄的；3.通過行賄謀取職務(wù)提拔、調(diào)整的；4.向負(fù)有食品、藥品、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等監(jiān)督管理職責(zé)的國家工作人員行賄，實(shí)施非法活動(dòng)的；5.向司法工作人員行賄，影響司法公正的；6.造成經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬元以上不滿100萬元的。

【注4】兩種特殊情況：

（一）國家機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)，有下列情形之一，致使盜竊、搶劫、詐騙、搶奪的機(jī)動(dòng)車被辦理登記手續(xù)，數(shù)量達(dá)到3輛以上或者價(jià)值總額達(dá)到30萬元以上的，以濫用職權(quán)罪定罪，處三年以下有期徒刑或者拘役：1.明知是登記手續(xù)不全或者不符合規(guī)定的機(jī)動(dòng)車而辦理登記手續(xù)的；2.指使他人為明知是登記手續(xù)不全或者不符合規(guī)定的機(jī)動(dòng)車辦理登記手續(xù)的；3.違規(guī)或者指使他人違規(guī)更改、調(diào)換車輛檔案的；4.其他濫用職權(quán)的行為。

國家機(jī)關(guān)工作人員實(shí)施前款行為，致使盜竊、搶劫、詐騙、搶奪的機(jī)動(dòng)車被辦理登記手續(xù)，達(dá)到前款規(guī)定數(shù)量、數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)5倍以上的，或者明知是盜竊、搶劫、詐騙、搶奪的機(jī)動(dòng)車而辦理登記手續(xù)的，屬于“情節(jié)特別嚴(yán)重”，處三年以上七年以下有期徒刑。

國家機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，實(shí)施上述行為，構(gòu)成犯罪的，依照刑法第三百九十七條第二款的規(guī)定定罪處罰。

（二）林業(yè)主管部門工作人員之外的國家機(jī)關(guān)工作人員，違反森林法的規(guī)定，濫用職權(quán)，致使林木被濫伐40立方米以上或者幼樹被濫伐2000株以上，或者致使防護(hù)林、特種用途林被濫伐10立方米以上或者幼樹被濫伐400株以上，或者致使珍貴樹木被采伐、毀壞4立方米或者4株以上，或者致使國家重點(diǎn)保護(hù)的其他植物被采伐、毀壞后果嚴(yán)重的，或者致使國家嚴(yán)禁采伐的林木被采伐、毀壞情節(jié)惡劣的，按照刑法第397條的規(guī)定以濫用職權(quán)罪追究刑事責(zé)任。

【第15篇】繳納企業(yè)所得稅計(jì)算方法

今天想跟大家來用簡(jiǎn)短的時(shí)間來聊一聊企業(yè)所得稅，企業(yè)所面臨的稅核心是兩個(gè)，增值稅和企業(yè)所得稅，那么企業(yè)所得稅怎么來理解他？從名字來看，當(dāng)然它針對(duì)的是企業(yè)經(jīng)營中的所得部分所征的稅，這個(gè)很有趣啊，征值稅針對(duì)的是增值部分，所得稅針針對(duì)的是所得部分，那增值和所得有啥區(qū)別？其實(shí)就是把企業(yè)賺的錢交了兩遍稅。叫的名字和口徑略有不同，其實(shí)就一回事，那我們就來說說所得稅。

所得稅怎么來理解？我覺得有。這個(gè)五個(gè)關(guān)鍵的要點(diǎn)，第一個(gè)關(guān)鍵的要點(diǎn)呢，就是誰應(yīng)該繳稅，增值稅是所有人可能都會(huì)教，包括個(gè)人，包括公司，所得稅呢，通常只有公司制企業(yè)才會(huì)交。不是所有的企業(yè)都交，那自然人肯定不交，個(gè)體戶也不交，這兩個(gè)交的是個(gè)稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)也不教，那么只有公司制企業(yè)在中國才交企業(yè)所得稅，這是我想說的第一點(diǎn)，那么第二點(diǎn)呢？所得稅的稅率怎么計(jì)算，因?yàn)樗枚惖挠?jì)算啊，那么他其實(shí)等于應(yīng)納稅所得額就是所得嘛，所得乘以稅率嗎？啊那么所得稅的稅率呢，正常的是25%，這是最常見的稅率，但是食物當(dāng)中呢。又有不同的特殊情況，比如說西部大開發(fā)，還有高新技術(shù)企業(yè)，他們可以按照15%來交，小型微利企業(yè)，第一個(gè)100萬甚至可以按2.5來交，后面的200萬可以按時(shí)來交。

所以說，所得稅的稅率大概就分成這么幾種情況，25%、15%、10%、5%、2.5%等等這么幾種情況啊，所以這個(gè)是針對(duì)不同的范圍，大部分的公司正常情況當(dāng)然是25，那么第三個(gè)呢，關(guān)鍵點(diǎn)就在于所得如何計(jì)算，這是所得稅里面最復(fù)雜的一個(gè)版塊，也是稅籌最關(guān)鍵的一個(gè)板塊，簡(jiǎn)單來說，所得等于收入減扣除。我們?cè)谒枚愐鄢?，那么所得是不是?huì)計(jì)上的利潤呢？看起來很像?？鄢龑?shí)務(wù)當(dāng)中包括可以扣減按照稅法規(guī)定可以扣減的成本和可以扣減的費(fèi)用，還有一些其他的小的稅種等等啊那么。這里的所得和利潤是不是一回事？兩個(gè)有很高的重合度，但是我們嚴(yán)格來講，會(huì)計(jì)的利潤和所得稅的所得它是完全不同的，兩個(gè)口徑，一個(gè)是會(huì)計(jì)口徑，一個(gè)是稅法口徑，而且這兩個(gè)口徑有非常非常多的點(diǎn)，是有差異的啊。我舉個(gè)很簡(jiǎn)單的例子，業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)上肯定是全扣的，納稅法說我要限制啊，那你實(shí)際發(fā)生額的這個(gè)60%和銷售當(dāng)年度銷售收入的這個(gè)，呃，這個(gè)千分之五啊，我才讓你扣，這就叫稅會(huì)差異。那么有很多很多的點(diǎn)都會(huì)造成稅快差異，所以利潤是所得的基礎(chǔ)，但利潤不完全等于所得，在利潤的基礎(chǔ)上有很多很多的調(diào)整項(xiàng)目，是因?yàn)槎惙ê蜁?huì)計(jì)不一樣，這就是復(fù)雜的地方啊，這個(gè)就是所得稅跟會(huì)計(jì)不一樣的地方。所以作為一個(gè)企業(yè)好的財(cái)務(wù)不光要學(xué)會(huì)計(jì)，還要學(xué)會(huì)分析差異。原因就在這里啊，所得的計(jì)算里面有非常復(fù)雜的內(nèi)容，我們?cè)谶@里不再多說。第四個(gè)要點(diǎn)，我想來談?wù)勊枚?，企業(yè)所得稅計(jì)算和繳納的周期，企業(yè)所得稅和增值稅不一樣，增值稅呢，正常情況，一般納稅人他是按你按月來繳納，每個(gè)月算一次啊，以月為周期，但是企業(yè)所得稅他是以年度為周期。以年度為周期，就意味著每一年的收入，每一年的成本，每一年的費(fèi)用來統(tǒng)一計(jì)算，但是一年呢，稅務(wù)局又覺得有點(diǎn)長，所以呢，他覺得那你每一個(gè)季度你得給我先預(yù)繳一下，我給你一個(gè)簡(jiǎn)單的算法啊，先按你的會(huì)計(jì)報(bào)表，你先給我預(yù)繳，就是你的會(huì)計(jì)利潤，然后呢，最終全年呢，咱們算個(gè)總賬。然后呢，這個(gè)多退少補(bǔ)，全年的算總賬呢，就叫匯算清繳，每個(gè)季度的繳納呢，就叫預(yù)繳，所以所得稅的繳納的邏輯呢，是預(yù)繳加匯算清繳，當(dāng)然最終真正這個(gè)承擔(dān)責(zé)任的啊，最終這個(gè)做結(jié)論的當(dāng)然是會(huì)算清繳啊。這是所得稅的計(jì)算與繳納的周期，它是以年度為單位，這個(gè)特別要注意啊，那么最后一個(gè)。

所得稅再?zèng)Q定企業(yè)的稅負(fù)當(dāng)中，它的意義非常重大，一個(gè)企業(yè)的稅負(fù)，總的稅負(fù)，我們簡(jiǎn)單來說就是這個(gè)企業(yè)交的稅跟他的收入來配比嘛，這里邊呢，影響最大的是所得稅，而且我們?cè)谄髽I(yè)的稅收籌劃當(dāng)中呢，我們重點(diǎn)也是在企業(yè)所得稅，增值稅通常情況是不可以亂動(dòng)，有沒有仇恨空間有，但不像所得稅來講呢，籌劃空間相對(duì)這么大。所以企業(yè)所得稅你能不能把它讀懂？對(duì)于整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的稅負(fù)的優(yōu)化意義非常的重大。這是我今天想跟大家來聊的企業(yè)所得稅的問題，可以關(guān)注小宋老師，下期繼續(xù)分享干貨給大家。

【第16篇】一般納稅人的企業(yè)所得稅

國家為了扶持中小微企業(yè)的發(fā)展，2023年又出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，那么哪些稅收優(yōu)惠政策一般納稅人可以享受呢？

企業(yè)所得稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)何個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 2023年第12號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：25%×20%=5%）。

這里的小微企業(yè)是指資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬的國家非限制或禁止行業(yè)的企業(yè)。注意小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是站在企業(yè)所得稅的角度，符合以上條件的企業(yè)；而小規(guī)模納稅人和一般納稅人是站在增值稅的角度講企業(yè)劃分為不同納稅人身份（適用增值稅的計(jì)稅方式等不同，小規(guī)模納稅人年度應(yīng)稅銷售額不得超過500萬，超過500萬除了另有規(guī)定外，需要登記為一般納稅人）；小微企業(yè)既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）文規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

《財(cái)稅2023年第13號(hào)》文，指出除煙草以外的制造業(yè)自2023年1月1日起，在按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

即科技型中小企業(yè)以及除煙草以外的制造業(yè)，開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)100%稅前扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照200%稅前攤銷。

除了煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的企業(yè)，開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

設(shè)備器具一次性稅前扣除的規(guī)定

《財(cái)稅2023年第6號(hào)》文明確將《財(cái)稅2023年第54號(hào)》文規(guī)定的企業(yè)購置的單位價(jià)值不超過500萬的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是一次性扣除的政策延期至2023年12月31日，即2023年企業(yè)依然可以享受。

同時(shí)，今年新出臺(tái)了一項(xiàng)單位價(jià)值500萬以上設(shè)備、器具稅前扣除的規(guī)定，根據(jù)《政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）文規(guī)定，中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅法規(guī)定的最低折舊年限為3年（電子設(shè)備），可一次性稅前扣除，稅法規(guī)定的最低折舊年限為4（飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，比如公司購入的汽車）、5（與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等）、10年（飛機(jī)、輪船、火車、機(jī)械、機(jī)器和其他生產(chǎn)設(shè)備）的，準(zhǔn)予按照單位價(jià)值的50%一次性稅前扣除，剩余50%按照規(guī)定以后期間扣除。

需要注意享受該項(xiàng)政策的主體是中小微企業(yè)，并非所有企業(yè)均可以享受，這里的中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：1、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；2、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；3、其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）文規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

準(zhǔn)予享受的主體中的小型微利企業(yè)包含一般納稅人，這里小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)同企業(yè)所得稅一致。一般納稅人2023年1——6月份，根據(jù)2023年辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果判斷是否符合享受該“六稅兩費(fèi)”減半征收，即是否符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；2023年7月至2023年6月根據(jù)2023年辦理2023年匯算清繳的結(jié)果進(jìn)行判斷。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；政策出臺(tái)后新設(shè)立的一般納稅人，滿足國家非限制非禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人以及資產(chǎn)總額不超過5000萬的，在設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，即可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

增值稅

增值稅留抵退稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）文規(guī)定，小型企業(yè)、微型企業(yè)以及六大行業(yè)（“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”）的增值稅一般納稅人（包括個(gè)體工商戶一般納稅人）可以享受留抵退稅政策，包括增量留抵退稅以及存量留抵退稅。

增值稅加計(jì)抵減

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）文規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年39號(hào)）第七條和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

即郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)抵減額，生活服務(wù)按照準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)算加計(jì)抵減額。