利息收入企業(yè)所得稅（5篇）

【第1篇】利息收入企業(yè)所得稅

一、看似沖突的兩個條款

以下這兩個所得稅條款，乍看貌似有點沖突的意思：

●《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條

“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入”。

●《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第十五條

“企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入”。

此處的“金融保險”，企業(yè)所得稅法實施條例釋義這么解釋，“金融保險，主要是指金融業(yè)，包括銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)以及其他金融活動。其中保險業(yè)主要包括人壽保險、非人壽保險以及保險輔助服務(wù)”。

看來實施條例第十五條說的“金融保險”，似乎是包括利息收入的。

●勞務(wù)收入到底是否包括利息收入？

《企業(yè)所得稅法》第六條列舉了九項企業(yè)所得稅收入項目，其中第（二）項是勞務(wù)收入，第（五）項是利息收入，表明勞務(wù)收入與利息收入是并列關(guān)系，勞務(wù)收入不包括利息收入。

企業(yè)所得稅法第六條，是對企業(yè)所得稅中收入的概念的一個總述，如果利息收入屬于勞務(wù)收入，絕無可能把利息收入單列出來。而具體的內(nèi)容，則在實施條例等相關(guān)文件條款中予以解釋。

為了好理解，舉個例子：

比如，二年級包括班級：帥哥班、靚女班和恐龍班，這說明，帥哥班和靚女班肯定是并列的關(guān)系，而不是互相包含的意思，如果帥哥班包括靚女班，那就應(yīng)該是，二年級包括：帥哥班和恐龍班。

實施條例第十五條，卻是另外一種說法：所得稅法第六條所稱勞務(wù)收入，是指提供金融保險等取得的收入，也就是說，實施條例認為，勞務(wù)收入是包括利息收入的。

這可真的有點奇怪了，所得稅法和實施條例難道還自相矛盾？

二、個人觀點

筆者經(jīng)過反復思考，多方論證，前翻后看，得出個人思考結(jié)論如下。

1、企業(yè)所得稅收入確認時間角度

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第十八條

“企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)”。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函【2008】875號）

“二、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入”。

這兩者的收入確認時間完全不同，如果勞務(wù)收入包括利息收入，那可熱鬧了，比如利息收入按照完工百分比法確認所得稅收入？或者勞務(wù)收入按照合同約定的應(yīng)付款日期確認？

2、境內(nèi)外所得判定的角度

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條

“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；”

在上述判斷“來源于中國境內(nèi)、境外的所得”時，兩者嚴格區(qū)分：

提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

利息所得，按照負擔、支付方所在地確定。

通俗的理解，勞務(wù)所得一般認為是提供積極的活動而獲得的報酬，而利息所得，提供資金而按照約定利率獲得的報酬，即貸款資金的價格，一般認為是消極所得，這兩者性質(zhì)有明顯的差異。

如果勞務(wù)收入包括利息收入，那又熱鬧了，如何判斷利息收入的發(fā)生地，或者，勞務(wù)收入難道按照負擔、支付所得的所在地確定嗎？

無論怎么看，這兩者就根本不是一回事。

三、為什么一定要掰扯明白這個事

很多人說，掰扯這事干什么，屬于不屬于的又不能咋地。

比如，一個集團，母公司把自有資金無償提供給子公司使用，這些資金沒有融資成本，然后稅務(wù)約談，說有企業(yè)所得稅視同銷售的嫌疑，要聊一聊這事。

先看視同銷售的所得稅條款：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外”。

簡單表述，企業(yè)將勞務(wù)用于捐贈用途，應(yīng)當視同提供勞務(wù)。

如果勞務(wù)收入包括利息收入，那么母公司把自有資金無償提供給子公司使用，真有視同銷售的風險，但是，根據(jù)上述分析，個人認為所得稅上的勞務(wù)收入不包括利息收入，雖然實施條例15條表述了勞務(wù)收入包括提供金融保險的收入的意思。

四、總結(jié)

企業(yè)所得稅法第六條——勞務(wù)收入和利息收入并列

實施條例第15條——勞務(wù)收入包括利息收入

經(jīng)過各種分析——勞務(wù)收入不包括利息收入（個人觀點）

最終回到題目的問題：

看似矛盾的兩個企業(yè)所得稅條款，其實呢……

——其實呢，就是很矛盾……

如果涉及到特別納稅調(diào)整，那再另說，不是本小文表述的范圍。

另外，特別提醒下，實施條例第十五條對勞務(wù)收入的解釋中，還包括了“倉儲租賃”，可以類推同樣的結(jié)論。

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來源：翟純塏 塏語稅豐

【第2篇】國庫券利息收入企業(yè)所得稅

企業(yè)稅收成本居高不下，如何合理節(jié)稅?稅務(wù)籌劃理論高深莫測，如何深入理解?節(jié)稅操作手法紛繁復雜，如何輕松掌握?稅收法律制度浩如煙海，如何抓住重點?

企業(yè)想要做納稅籌劃工作，一定要先明白其原理，什么是稅收籌劃，稅收籌劃的好處以及做不好，需要承擔的風險，需要提前做一整套企業(yè)納稅籌劃方案。不能盲目的啟動并操作，而且現(xiàn)在針對企業(yè)稅收籌劃的政策性優(yōu)惠也很多，選擇適合自己企業(yè)的政策并加之利用，便可以很好的起到企業(yè)節(jié)稅的目的。

以下三點是企業(yè)稅收籌劃工作的大綱，大致從這三個部門來完成這個稅收籌劃工作。

1、利用稅收優(yōu)惠政策：直接或創(chuàng)造條件利用;

2、納稅期的推遲。延遲納稅，是利用資金的時間價值進行的籌劃?，F(xiàn)在的1萬元肯定不等于1年后得一萬元，企業(yè)現(xiàn)在繳稅1萬元，不如等到一年后才繳稅1萬元，等于利用了稅收的信任度;

3、利用轉(zhuǎn)讓定價:是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時制定的價格。

4、利用稅法漏洞:是利用稅法文字上的忽略或稅收實務(wù)中征管方大大小小的漏洞進行籌劃的方法，

納稅籌劃風險控制，納稅籌劃可能會出現(xiàn)下面風險：

1、納稅人在籌劃時因錯誤選擇稅收政策;

2、納稅人自身財稅基礎(chǔ)薄弱，錯誤理解納稅籌劃。

下面我們來具體解讀了一下，企業(yè)所得稅、企業(yè)增值稅、個人所得稅這三個稅種是如何做納稅籌劃工作的。因為涉及內(nèi)容比較多，文章比較長，可以收藏下來，以后認真揣摩。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃

1.利用環(huán)賬損失的會計處理方法進行所得稅稅收籌劃

壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。所得稅稅法規(guī)定納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備和商品削價準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;不建立壞賬準備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定后，按當期實際發(fā)生數(shù)扣除。

壞賬損失的財務(wù)處理方法，主要有直接沖銷法和備抵法。直接沖銷法又稱直接轉(zhuǎn)銷法，是指在實際發(fā)生壞賬時，作為損失計入期間費用，作為應(yīng)納稅所得額的扣抵項目。備抵法是指按期估計壞賬損失，計入管理費用，同時。建立壞賬準備賬戶，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷環(huán)賬準備賬戶。

備抵法與直接沖銷法相比，優(yōu)點是：預計不能收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失在取得銷售收入的當期及時計入費用，避免企業(yè)的明盈實虧，推遲了企業(yè)繳納所得稅的時間，相當于企業(yè)從政府獲得了一筆無息貸款。

2.利用存貨計價方法進行所得稅稅收籌劃

當企業(yè)的期初存貨價值和本期購進存貨的價值一定的情況下，企業(yè)期末存貨和本期銷貨成本的大小恰好成反比，期末存貨金額越大，本期銷貨成本就越小、應(yīng)納稅所得額及所得稅稅負也會隨之增加，對企業(yè)不利;反之，期末存貨金額越小，銷貨成本越大，應(yīng)納稅所得額及所得稅稅負均隨之減少，對企業(yè)有利。因此，利用存貸計價方法進行所得稅籌劃，可以減輕企業(yè)的所得稅稅負。

我國現(xiàn)行稅制規(guī)定：納稅人如果采用實際成本價對存貨進行收發(fā)核算，可以在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法中任選一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。

當物價持續(xù)上漲趨勢時，企業(yè)宜采用后進先出法較有利，因為后進先出法對于發(fā)出的材料、商品等按存貨中最后進貨價格進行核算，銷售成本較高;而期末結(jié)存存貨價值反映的是早期進貨的成本，期末存貨成本較低，這樣就可以將利潤和納稅遞延到以后年度，進而達到延緩繳納企業(yè)所得稅稅收籌劃的目的。中新航資本可以為企業(yè)提供專業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作，

當物價呈下降趨勢時，則采用后進先出法較有利。因為采用此方法，期末存貨成本較低，而銷貨成本則較高，同樣可以將凈利潤遞延至以后年度，進而達到延緩繳納企業(yè)所得稅稅收籌劃的目的。

3.利用固定資產(chǎn)折舊進行所得稅稅收籌劃

固定資產(chǎn)折舊是影響企業(yè)所得稅的一個重要因素，因此利用固定資產(chǎn)折舊進行稅務(wù)籌劃是企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的重要內(nèi)容。影響固定資產(chǎn)折舊大小的因素有固定資產(chǎn)原始價值、預計使用年限、預計凈殘值和固定資產(chǎn)折舊方法。

(1)利用計提固定資產(chǎn)折舊減輕稅負。

①利用折舊年限進行稅務(wù)籌劃。由于固定資產(chǎn)的有效使用年限本身是一個預計值，財務(wù)制度對固定資產(chǎn)折舊年限也只規(guī)定了一個范圍，使得折舊年限的確定容納了一些人為的因素，為稅務(wù)籌劃提供了可能性?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移，在稅率穩(wěn)定的情況下，企業(yè)可以遞延繳納所得稅，相當于向國家取得了一筆無息貸款。

②利用折舊方法進行稅務(wù)籌劃。常用的固定資產(chǎn)折舊方法有直線法、工時法、產(chǎn)量法和加速折舊法。稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇權(quán)。財務(wù)制度規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨汽車，大型設(shè)備，可以采用工作量法。在國民經(jīng)濟中具有重要地位和技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財政部批準的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

運用不同的固定資產(chǎn)折舊方法所計算出來的折舊額在量上不一致，分攤到各期的折舊成本也存在差異，進而影響各期的應(yīng)納稅所得額，為所得稅稅務(wù)籌劃提供了可能?？偟膩碚f，運用加速折舊法(即雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法)，開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，相當于企業(yè)在初始的年份內(nèi)從政府取得了一筆無息貸款。在各種方法中，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，應(yīng)納稅額的現(xiàn)值最少，年數(shù)總和法次之，而運用直線法(即直線法、產(chǎn)量法)計算折舊時，應(yīng)納稅額的現(xiàn)值最多。因此加速固定資產(chǎn)折舊，有利于企業(yè)避稅。

(2)利用資產(chǎn)評估進行稅務(wù)籌劃。

稅法規(guī)定：內(nèi)資企業(yè)法定資產(chǎn)重估增值并不需要繳納所得稅，中外合資企業(yè)進行股份制改造時對資產(chǎn)評估增值要征收所得稅。固定資產(chǎn)評估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當期利潤，相應(yīng)減少應(yīng)繳納的所得稅。若是企業(yè)虧損，因當年虧損可以用以后5年的稅前利潤彌補，因而對以后年度的所得稅稅收籌劃會產(chǎn)生更大的影響。

所以，企業(yè)可以利用產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變動、清產(chǎn)核資帶來的資產(chǎn)增值，增提折舊，減少利潤，以達到合理規(guī)避企業(yè)所得稅的目的。

4.分期預繳年終匯算清繳的所得稅稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅采取按年計算、分期預繳、年終匯算清繳的辦法征收。預繳是為了保證稅款及時、均衡入庫的一種手段，但是企業(yè)的收入和費用列支要到一個會計年度結(jié)束后才能完整計算出來，平時在預繳中不管是按照上年應(yīng)納稅所得額的一定比例預繳，還是按納稅期的實際數(shù)預繳都存在不能準確計算當期應(yīng)納稅所得額的問題。國家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)在預繳中少繳的稅款不作為偷稅處理。

因此，企業(yè)可以合理安排生產(chǎn)和銷售任務(wù)，使得在年度內(nèi)的前些月份多列支一些費用、少發(fā)生一些收入，而在后一些月份少列支一些費用、多發(fā)生一些收入，達到遞延納稅的目的。

二、企業(yè)增值稅稅收籌劃

在會計實務(wù)、納稅申報中，增值稅是一個較難的稅種，加上增值稅的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章較多，所以很容易出現(xiàn)錯繳的現(xiàn)象。

一)增值稅稅收優(yōu)惠政策

1、農(nóng)業(yè)類稅收優(yōu)惠政策：1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;2)部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅;3)農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策。

2、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策

銷售自產(chǎn)貨物，如再生水、翻新輪胎、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉等，實行免征增值稅政策。

3、促進殘疾人就業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策

1)殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅;

2)對安置殘疾人的單位，符合一定條件的，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

4、醫(yī)療機構(gòu)增值稅稅收優(yōu)惠政策：對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

5、自2023年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人(以下統(tǒng)稱居民)供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。

6、低稅率增值稅稅收優(yōu)惠

一般納稅人銷售或者進口糧食、自來水、圖書等商品，增值稅稅率為13%。

7、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

三、個人所得稅稅收籌劃

利用稅收優(yōu)惠政策尋求合理、合法的避稅途徑，是經(jīng)濟社會中維護個人權(quán)利和義務(wù)，激勵人奮發(fā)向上，實現(xiàn)理想追求的一個有利條件。在積極納稅的同時，尋求合理避稅的途徑對于廣大的工薪階層每個納稅人來說都非?，F(xiàn)實，很有必要。

一、巧用公積金

根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說按標準繳納的住房公積金是不用納稅的。同時，職工又是可以繳納補充公積金的。所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。需要強調(diào)的是，利用個人繳納補充公積金進行避稅時有兩個問題要注意：一是納稅人要在所在單位開立個人補充公積金賬戶;二是納稅人每月繳納的補充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個人資產(chǎn)。

二、利用捐贈進行稅前抵減

(一)《中華人民共和國個人所得稅實施條例》規(guī)定

個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說，個人在捐贈時，必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。計算公式為：捐贈限額=應(yīng)納稅所得額*30%，允許扣除的捐贈額=實際捐贈額(≤捐贈限額)。

(二)2008年5月23日國家稅務(wù)總局針對四川汶川8.0級大地震發(fā)布了《關(guān)于個人向地震災區(qū)捐贈有關(guān)個人所得稅征管問題的通知》(國稅發(fā)[2008]55號)

通知規(guī)定，個人如果通過指定機構(gòu)向災區(qū)捐助錢物，在繳納個人所得稅時，可按規(guī)定標準在稅前扣除。具體規(guī)定如下：首先，個人通過扣繳單位統(tǒng)一向災區(qū)的捐贈，由扣繳單位憑政府機關(guān)或非營利組織開具的匯總捐贈憑據(jù)、扣繳單位記載的個人捐贈明細表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除。其次，個人直接通過政府機關(guān)、非營利組織向災區(qū)的捐贈采取扣繳方式納稅的，捐贈人應(yīng)及時向扣繳單位出示政府機關(guān)、非營利組織開具的捐贈憑據(jù)，由扣繳單位在代扣代繳稅款時依法據(jù)實扣除;個人自行申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)憑政府機關(guān)、非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)依法據(jù)實扣除。最后，扣繳單位在向稅務(wù)機關(guān)進行個人所得稅全員全額扣繳申報時，應(yīng)一并報送由政府機關(guān)或非營利組織開具的匯總接受捐贈憑據(jù)(復印件)、所在單位每個納稅人的捐贈總額和當期扣除的捐贈額。

(三)對于地震“特殊黨費”

國稅發(fā)[2008]60號文件規(guī)定，廣大黨員響應(yīng)黨組織的號召，以“特殊黨費”的形式積極向災區(qū)捐款。黨員個人通過黨組織交納的抗震救災“特殊黨費”，屬于對公益、救濟事業(yè)的捐贈。黨員個人的該項捐贈額，可以按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，依法在繳納個人所得稅前扣除，這是合理可行的。

三、理財產(chǎn)品種類的選擇

隨著金融市場的發(fā)展，不斷推出了新的理財產(chǎn)品。其中很多理財產(chǎn)品不僅收益比儲蓄高，而且不用納稅。比如投資基金、購買國債、買保險、教育儲蓄等，不一而足。眾多的理財產(chǎn)品無疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到：不僅能避稅，而且合理分散了資產(chǎn)，還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風險性，這是現(xiàn)代人理財?shù)闹腔壑e。

(一)選擇免征個人所得稅的債券投資

個人所得稅法第四條規(guī)定，國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅。其中，國債利息是指個人持有我國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得，即國庫券利息;國家發(fā)行的金融債券利息是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。2007年12月，1年期記賬式國債的票面年利率為3.66%;10年期記賬式特別國債(八期)的票面年利率為4.41%;3月期的第十九期記賬式國債的票面利率為3.38%，均收益較好。選擇投資免征20%個人所得稅的國家發(fā)行的金融債券和國債既遵守了稅法的條款，實現(xiàn)了避稅，還從中賺取了部分好處，因此，購買國債對大部分工薪階層實為一個很好的避稅增收渠道。

(二)選擇正確的保險項目獲得稅收優(yōu)惠

我國相關(guān)法律規(guī)定，居民在購買保險時可享受三大稅收優(yōu)惠：1.個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構(gòu)繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金，不計個人當期的工資、薪金收入，免于繳納個人所得稅;2.由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失，不屬于個人收入，免繳個人所得稅;3.按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，也免征個人所得稅。

四、利用暫時免征稅收優(yōu)惠，積極利用國家給予的時間差

個人投資者買賣股票或基金獲得的差價收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個人所得稅，這是目前對個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個人所得稅的項目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進行買賣，通過低買高賣獲得差價收入，間接實現(xiàn)合理避稅。但因為許多納稅人不是專業(yè)金融人員，不具備專業(yè)知識，所以采用此種方式時需向行家里手請教，適時學習相關(guān)知識，謹慎行事。

五、利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策，用現(xiàn)在比較通用的說法叫作稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，通過一些制度上的安排，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如，免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還，等等。一般而言，稅收優(yōu)惠的形式有：稅收豁免、免征額、起征點、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。這種在稅法中規(guī)定用以減輕某些特定納稅人稅收負擔的規(guī)定，就是稅收優(yōu)惠政策。

六、積極利用通訊費、交通費、差旅費、誤餐費發(fā)票等

我國稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補貼、交通費補貼、誤餐補貼的，視為工資薪金所得，計入計稅基礎(chǔ)，計算繳納個人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生實質(zhì)，并取得合法發(fā)票實報實銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費用，不需繳納個人所得稅。所以，筆者建議納稅人在報銷通訊費、交通費、差旅費、誤餐費時，應(yīng)以實際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實列支實報實銷，以免誤認為補貼性質(zhì)，在一定程度上收到了避稅的效果。

七、利用年終獎金

稅法規(guī)定，實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。這無疑為納稅人提供了避稅的方法。根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文優(yōu)惠政策的規(guī)定，納稅人可以以犧牲一部分半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎作為代價，要求單位發(fā)放年終獎金，實現(xiàn)避稅。注意在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人而言，該計稅辦法只允許采用一次。

八、通過企業(yè)提高職工公共福利支出

企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如免費為職工提供宿舍(公寓);免費提供交通便利;提供職工免費用餐，等等。企業(yè)替員工個人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個人負擔的稅款，可謂企業(yè)個人雙受益。

九、利用級差、扣除項目測算，合理避稅籌劃，爭取利潤最大化

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得分級次減除必要費用，每次收入不足4000.00元的，必要費用為800.00元;超過4000.00元的，必要費用為每次收入額*(1-20%)。在取得相應(yīng)業(yè)務(wù)后，可根據(jù)收入額合理籌劃，訂立相關(guān)合同，爭取利潤最大化。

經(jīng)濟的快速發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，特別是2008北京奧運的召開，對我國經(jīng)濟發(fā)展和各個階層個人收入的提高產(chǎn)生了極其重要的作用，與其他階層相比，工薪階層個人收入相對較低，但其卻是個稅的納稅大戶?？紤]到我國社會現(xiàn)狀和貧富分化逐漸拉大的趨勢等社會不和諧因素，尋求合理避稅途徑，不僅有利于為數(shù)眾多的工薪階層及其他社會各階層的穩(wěn)定和發(fā)展，而且對于促進和諧社會的發(fā)展也起著積極作用。

中新航資本管理有限公司（http://www.zxhcapital.com）借助中國證監(jiān)會實行的“即報即審，審過即發(fā)”政策，致力于為投資西藏的企業(yè)提供ipo綠色通道和資本支持。2023年8月中新航與西藏拉薩經(jīng)開區(qū)政府共同成立了ipo綠色通道基金（簡稱“綠通基金”），綠通基金致力于支持優(yōu)秀企業(yè)參與西藏經(jīng)濟社會發(fā)展，共享“一行三會”關(guān)于金融支持西藏發(fā)展的優(yōu)惠政策。

【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳利息收入

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，如何計算應(yīng)納稅所得額？應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎??????一組熱點問答請查收。

1.如何計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額?

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎?

需要申報。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 》，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.企業(yè)所得稅收入的確認原則是什么?

權(quán)責發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。”

4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

5.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前企業(yè)所得稅按什么稅率進行預繳?

15%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。

6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營利組織免稅收入是如何界定的?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。'

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅(2009)122號)規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；

(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(五)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

來源：中國稅務(wù)報 北京稅務(wù) 黑龍江稅務(wù) | 綜合編輯

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第4篇】國債利息收入要交企業(yè)所得稅嗎

免稅收入

國債利息收入

國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入不免稅。

2023年10月份甲公司轉(zhuǎn)讓持有的國債（該部分國債的取得成本為800萬元），取得收入950萬元，其中包含持有期間尚未領(lǐng)取的利息收入10萬元。計算該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。

該筆交易的應(yīng)納稅所得額=950-800-10=140萬元。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

符合條件的非營利組織的收入。

接受其他單位或個人捐贈的收入；

除財政撥款以外的其他財政補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

對企業(yè)取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于上述規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。

對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（創(chuàng)新企業(yè)cdr）取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

對合格境外機構(gòu)投資者（qfii）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（rqfii）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)cdr的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

自2023年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。

上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的債券利息。

屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是事業(yè)單位收到的財政撥款收入。由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金作為不征稅收入。企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款不屬于財政性資金。國債利息收入屬于免稅收入。

【第5篇】核定征收企業(yè)所得稅的利息收入

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》國稅函〔2009〕377號規(guī)定：……二、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額－不征稅收入－免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。利息收入并計收入繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)銀行存款的利息收入屬于利息收入所得，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分，銀行存款利息應(yīng)計入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

核定征收企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（（國稅發(fā)[2008]30）號）政策規(guī)定：

核定征收企業(yè)所得稅方法適用于：按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 按規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。所以企業(yè)所得稅核定征收適用于不能正確提供企業(yè)利潤所得的企業(yè)。

核定征收企業(yè)所得稅方法分為核定其應(yīng)稅所得率和核定其應(yīng)納所得稅額二種：

對于⑴能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；⑵能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；⑶通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的企業(yè)。采用核定其應(yīng)稅所得率的方法

納稅人不屬于以上情形的，采用核定其應(yīng)納所得稅額。

核定征收企業(yè)所得稅的計算方法：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率