企業(yè)所得稅免稅的收入（9篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅免稅的收入

對(duì)于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要計(jì)算所得稅，及如何進(jìn)行賬務(wù)處理分，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)此存在困惑。先說(shuō)結(jié)論，再做討論：

1、是否參與計(jì)算所得稅？

結(jié)論：增值稅減免稅部分需要參與企業(yè)所得稅計(jì)算。

2、是否額外進(jìn)行賬務(wù)處理？

結(jié)論：計(jì)算(計(jì)提)環(huán)節(jié)減免不需要，征收（申報(bào)）環(huán)節(jié)減免需要。

增值稅

▼

具體分為兩種情況討論：

一、計(jì)算環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠：

對(duì)于計(jì)算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠，因含稅銷(xiāo)售收入由兩部分構(gòu)成：不含增值稅收入、增值稅。

即：含稅銷(xiāo)售收入=不含增值稅收入+增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額或簡(jiǎn)易計(jì)稅額）

在含稅銷(xiāo)售價(jià)格不變的情況下，計(jì)算環(huán)節(jié)減免會(huì)將減免增值稅部分，體現(xiàn)到不含稅銷(xiāo)售收入中，正常通過(guò)“收入”參與了企業(yè)所得稅的計(jì)算。

因此在申報(bào)稅后，減免稅款部分不需要額外賬務(wù)處理和所得稅處理，更不需考慮作為政府補(bǔ)助處理。

舉例：小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。

按照3%計(jì)算，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 103

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3

如征收率減為1%，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 103

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 101.98

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1.02

相比較可知，因?yàn)檎魇章蕼p免導(dǎo)致的減免部分，已經(jīng)包含于不含稅收入（收入金額增加1.98元）中，正常參與企業(yè)所得稅的計(jì)算，無(wú)需另外處理。

二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠：

對(duì)于按照稅率正常計(jì)算，并在賬務(wù)上進(jìn)行了計(jì)提的增值稅，在征收環(huán)節(jié)進(jìn)行的減免，因減免部分的稅款未體現(xiàn)在不含稅收入中，也未通過(guò)“收入”形式參與企業(yè)所得稅的計(jì)算。

因此在實(shí)際免于征收時(shí)，要將免征部分作為損益（“其他收益”）進(jìn)行賬務(wù)處理，并參與企業(yè)所得稅的計(jì)算。

如小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元，免于征收增值稅。

假設(shè)該小規(guī)模適用5%征收率，含稅銷(xiāo)售金額為1050元。

確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 1050

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅） 50

申報(bào)時(shí)，季度未超過(guò)45萬(wàn)，享受免征優(yōu)惠。則做分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅） 50

貸：其他收益 50

【第2篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有

為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家在企業(yè)所得稅方面出臺(tái)了眾多的稅收優(yōu)惠政策，本期，小編就為各位納稅人梳理9類(lèi)企業(yè)所得稅免稅收入情形，快來(lái)看看吧~

這9類(lèi)收入免征企業(yè)所得稅！快收藏~

01

國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

所稱(chēng)國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，按規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

上述公式中的“國(guó)債金額”，按國(guó)債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；“適用年利率”按國(guó)債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購(gòu)買(mǎi)同一品種國(guó)債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）第一條

02

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

03

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

04

符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條 、第八十五條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）

05

證券投資基金相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（2）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（3）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第二條

06

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）

07

與北京2023年冬奧會(huì)相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對(duì)國(guó)際奧委會(huì)取得的與北京2023年冬奧會(huì)有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（2）對(duì)按中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃協(xié)議》和中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市、國(guó)際奧委會(huì)簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國(guó)奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。

（3）對(duì)國(guó)際殘奧委會(huì)取得的與北京2023年冬殘奧會(huì)有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（4）對(duì)中國(guó)殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）第二條

08

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

特別提醒：

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）第一條、第二條

09

保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（1）境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

（2）依法從撤銷(xiāo)或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（3）接受捐贈(zèng)收入；

（4）銀行存款利息收入；

（5）購(gòu)買(mǎi)政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

（6）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕41號(hào)）第一條

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來(lái)源 | 北京稅務(wù)

【第3篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入

作為財(cái)務(wù)人在日常的工作過(guò)程中會(huì)經(jīng)常涉及到各種的稅，有些業(yè)務(wù)征稅，有些業(yè)務(wù)不征稅，有些業(yè)務(wù)免稅，只是稅收就可以把會(huì)計(jì)搞迷糊，那么今天就帶大家一起來(lái)了解一下免稅收入吧！

1、國(guó)債利息收入：企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。

國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：

國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價(jià)款—購(gòu)買(mǎi)成本—轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)—尚未兌付的國(guó)債利息收入（免稅）

尚未兌付的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

應(yīng)納所得稅＝國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得×25%

【案例】某企業(yè)購(gòu)入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國(guó)債1000萬(wàn)元,持有300天時(shí)以1140萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該筆交易的應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？

【案例分析】會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 1140

貸：債權(quán)投資 1000

投資收益 140（倒擠）

稅法處理：

納稅調(diào)減：尚未到期的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額1000×（5%÷365）×持有天數(shù)300＝41.1（萬(wàn)元）；

應(yīng)納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬(wàn)元）。

【拓展】若該國(guó)債是到期一次還本付息，按1000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)，持有2年后轉(zhuǎn)讓?zhuān)渌麠l件一樣。

會(huì)計(jì)處理：同上。

稅法處理：

納稅調(diào)減：國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額1000×5%×2年＝100（萬(wàn)元）；

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬(wàn)元。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——免稅

若非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——征稅

若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)）——非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——征稅

【注】避免重復(fù)納稅。

上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

如果持有非上市公司股權(quán)不足12個(gè)月的股息紅利投資收益可以免稅。

3、符合條件的非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（財(cái)稅2009第122號(hào)）

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【注】1.符合條件的非營(yíng)利組織是指：

（1）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)。

（2）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)。

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)。

（4）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配。

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告。

（6）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

（7）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。

（8）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

2.非營(yíng)利組織的資格需要經(jīng)過(guò)財(cái)稅部門(mén)認(rèn)定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請(qǐng)復(fù)審，復(fù)審合格免稅資格可以延續(xù)。

3.非營(yíng)利組織若從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

【第4篇】企業(yè)所得稅免稅收入有

朋友們知道嗎？企業(yè)通過(guò)權(quán)益性投資取得的利息收入，只要符合一定條件，就能免征增值稅和企業(yè)所得稅！

一、參考法規(guī)

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》第四條規(guī)定，進(jìn)行了權(quán)益性投資的企業(yè)，在取得股息或紅利之后，應(yīng)以股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配（或者轉(zhuǎn)股決定）的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)。

2、企業(yè)所得稅法第二十六條，規(guī)定了企業(yè)免稅收入的范圍，其中就包括了符合條件的權(quán)益性投資收益；企業(yè)所得稅法的實(shí)施條例中，指出免稅的投資收入需要滿足的條件是，該收益必須是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的。

3、在財(cái)稅[2016]36號(hào)中，規(guī)定了“貸款服務(wù)”是指將資金貸與他人使用，從而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括：

通過(guò)占用、拆借資金取得的收入；

持有金融商品期間，取得的利息收入；

信用卡透支后產(chǎn)生的利息收入；

通過(guò)返售金融產(chǎn)品取得的利息收入；

融資/融券取得的利息收入；

通過(guò)融資性售后業(yè)務(wù)（包括回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等）取得的利息收入。

以上所述的各項(xiàng)收入，以及以貨幣投資收取的利潤(rùn)（包括固定利潤(rùn)和保底利潤(rùn)），都應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

值得注意的是，《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》給出“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”定義，合同中明確承諾的，到期本金可以全部收回的投資收益。也就是說(shuō)，企業(yè)以持有金融商品取得的非保本的收益，不屬于保本的利息（或者利息性質(zhì)）收入，因此不計(jì)征增值稅。

二、印心提醒

1、企業(yè)收到符合條件的投資收益后，是不需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的。

2、符合條件的投資收益，可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)取得免稅投資收益后，無(wú)需前往稅務(wù)局備案，但是需要留存以下資料備查：

被投資企業(yè)的最新公司章程；

被投資企業(yè)股東大會(huì)利潤(rùn)分配表（或者分配決議、公告）；

進(jìn)行清算所得稅處理的被投資企業(yè)，填報(bào)的加蓋了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國(guó)清算所得稅申報(bào)表》及附表三的復(fù)印件；

投資收益、應(yīng)收股利按月匯總表或者科目明細(xì)賬。

有這項(xiàng)收入的企業(yè)注意啦，記得及時(shí)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策哦！財(cái)稅相關(guān)工作還有很多要注意的細(xì)節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第5篇】企業(yè)所得稅免稅收入的有

當(dāng)前形勢(shì)下，國(guó)家和社會(huì)都在大力鼓勵(lì)各企業(yè)加快恢復(fù)與發(fā)展，當(dāng)然也有國(guó)家出臺(tái)許多的稅收優(yōu)惠政策的支持，因此下面就來(lái)向納稅人一一介紹九類(lèi)企業(yè)所得稅免稅收入情況，供大家參考。

1、國(guó)債利息收入可免征

所謂的利息收入，就是企業(yè)通過(guò)國(guó)家財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債，而獲得的利息收入。具體如下：

企業(yè)從發(fā)行人直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行人獲得的國(guó)債利息收入，全部免除企業(yè)所得稅。

企業(yè)債券到期前轉(zhuǎn)讓的國(guó)債，或從非發(fā)行人投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，按規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

2、滿足條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征

合格居民企業(yè)之間的股息紅利等股權(quán)投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。股息紅利等股權(quán)投資收益不包括持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行上市流通不夠12個(gè)月的投資收益。

3、在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征。

4、滿足條件的非營(yíng)利組織的收入可免征

滿足條件的非營(yíng)利性組織所得稅不征稅收入范圍具體如下：

接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收益；

除政策規(guī)定的要求的財(cái)政撥款之外的其他政府補(bǔ)助收益，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收益；

依照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)要求繳納的會(huì)員費(fèi)；

不征稅收入和不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息收益；

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局要求的其他收入。

5、相關(guān)的證券投資基金可免征

證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的盈利，包含買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)盈利、股本股利、紅利盈利、債券利息收入等，暫不征收企業(yè)所得稅。

針對(duì)投資者從證券投資基金分配所得之所得，暫不征稅。

對(duì)證券投資基金管理人利用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)盈利，暫不征收企業(yè)所得稅。

6、所獲得的地方政府債券利息收入可免征

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及之后全年發(fā)行的地方政府債券應(yīng)收利息，免繳企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

地方政府債券是指以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

7、有關(guān)于2023年北京冬奧會(huì)收入可免征

對(duì)國(guó)際奧委會(huì)在北京2023年冬奧會(huì)上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。

按規(guī)定中國(guó)奧委會(huì)在北京冬奧組委分期付款中取得的收入、對(duì)企業(yè)所得稅的減免，按比例支付的盈余分成收入。

免除國(guó)際殘疾人奧委會(huì)在北京2023年冬季殘奧會(huì)上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。

對(duì)中國(guó)殘奧委員會(huì)在《聯(lián)合市場(chǎng)發(fā)展計(jì)劃協(xié)議》下獲得的由北京冬奧組委分期繳納的企業(yè)所得稅減免。

8、滿足條件的永續(xù)債利息收入可免征

公司推出的永續(xù)債可適用于公司推出的股利和所得稅政策，即投資者所取得的永續(xù)債券的利息收入屬于股息和紅利，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策進(jìn)行處理。其中，發(fā)行人和投資者均為居民企業(yè)的，可以適用于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、分紅等股權(quán)投資收入，免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)，發(fā)行人支付的永續(xù)債券利息費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除。

9、保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入可免征

中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限險(xiǎn)保障基金有限公司取得下列收入可免繳企業(yè)所得稅:

境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

依法從撤銷(xiāo)或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中得到的賠償收益，向相關(guān)責(zé)任方追償所得，及其依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中得到的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

接受捐贈(zèng)收益；

銀行存款利息收益；

選購(gòu)政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利潤(rùn)總額；

國(guó)務(wù)院準(zhǔn)許的其他資金使用所得到的收益。

【第6篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策

1. 企業(yè)所得稅的計(jì)稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅額

②年應(yīng)納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項(xiàng)扣除

2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

②年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)但不超過(guò)300萬(wàn)的部分，按減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

③小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，在現(xiàn)行的政策基礎(chǔ)上，再減 半征收所得額

④高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%

3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應(yīng)納稅所得額：1.彌補(bǔ)以前年度損益

2.調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

3.合理捐贈(zèng)籌劃

4.定價(jià)轉(zhuǎn)移

②降低所得稅稅率：1.高新技術(shù)企業(yè)

2.小型微利企業(yè)

③洼地財(cái)政扶持

④股權(quán)模式節(jié)稅

【第7篇】企業(yè)所得稅免稅收入

收入確認(rèn)一直是企業(yè)所得稅匯算清繳期中的重點(diǎn)問(wèn)題，為了便于納稅人及時(shí)享受到稅收優(yōu)惠政策，近日，大白對(duì)企業(yè)所得稅中免征企業(yè)所得稅情形進(jìn)行了歸納匯總，具體內(nèi)容如下！

1

國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其按本公告第一條第（二）項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

2

居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

3

股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅

內(nèi)地居民企業(yè)持有符合規(guī)定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅！

對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

4

符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕89號(hào)）第二條規(guī)定：

符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

符合非營(yíng)利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5

中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（一）cdm項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分；

（二）國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入；

（三）基金資金的存款利息收入、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入；

（四）國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。

6

投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

7

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

8

保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅！

對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)保險(xiǎn)保障基金公司）根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

2.依法從撤銷(xiāo)或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3.接受捐贈(zèng)收入；

4.銀行存款利息收入；

5.購(gòu)買(mǎi)政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

6.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

9

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）第二條第六項(xiàng)規(guī)定：

對(duì)中國(guó)殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第8篇】企業(yè)所得稅免稅收入包括

第一：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

第二：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

第三：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

實(shí)務(wù)易混點(diǎn)：

1. 企業(yè)持有上市公司股票獲得的股息紅利滿12個(gè)月才能享受免稅待遇，否則征收企業(yè)所得稅。

2. 持有非上市公司股權(quán)，不受12個(gè)月的限制。

第四：符合條件的非營(yíng)利組織的收入，非營(yíng)利組織進(jìn)行營(yíng)利性活動(dòng)取得收入（含政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)）征企業(yè)所得稅。

第五：企業(yè)取得2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

第六：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬(wàn)以內(nèi)免征企業(yè)所得稅，500萬(wàn)以上減半征收。

【第9篇】季報(bào)企業(yè)所得稅免稅收入

企業(yè)所得稅季報(bào)申報(bào)表第6行免稅收入這位置，可把我們會(huì)計(jì)伙伴給“迷住”了！

小微未超過(guò)30萬(wàn)減免的稅額，是往這里填不？

免稅收入該填什么？

首先，我先明確一下，小微企業(yè)免增值稅的稅額這部分是要交企業(yè)所得稅的。

那第6行的免稅收入是指什么呢？

指的是企業(yè)所得稅里的免稅收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

所以，特別是新手會(huì)計(jì)，千萬(wàn)不能按字面意思自己理解哦！很容易出錯(cuò)??！

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