代扣個(gè)人所得稅怎么算（16篇）

【第1篇】代扣個(gè)人所得稅怎么算

為他人支付的費(fèi)用如何代扣個(gè)人所得稅?

根據(jù)《關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào))第十一條規(guī)定:'對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi).'

代扣代繳的個(gè)人所得稅怎樣做分錄?

發(fā)工資時(shí):

借:應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付工資 (應(yīng)發(fā)數(shù))

貸:現(xiàn)金 (或銀行存款) (實(shí)發(fā)數(shù))

應(yīng)交稅費(fèi)--代扣個(gè)人所得稅 (代扣個(gè)人所得稅)

交稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--代扣個(gè)人所得稅

貸:現(xiàn)金(或銀行存款)

拓展知識(shí):

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條以及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定:'對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)':'稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi).扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作成績(jī)優(yōu)異的辦稅員(財(cái)務(wù)人員).'由于上述規(guī)定中沒(méi)有對(duì)扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入指定用途,故對(duì)此可分為兩種情況處理:

(1)如扣繳義務(wù)人用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的,取得收入可掛往來(lái)賬科目,不作為收入處理;辦稅員(財(cái)務(wù)人員)取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎(jiǎng)勵(lì)收入不計(jì)征個(gè)人所得稅;

(2)如扣繳義務(wù)人不用作獎(jiǎng)勵(lì)辦稅員(財(cái)務(wù)人員)個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的,則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外取得的收入處理,計(jì)入'營(yíng)業(yè)外收入'.

【第2篇】代繳代扣個(gè)人所得稅

代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)注意事項(xiàng)

會(huì)計(jì)核算：單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入。

報(bào)表列報(bào)：應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目因此發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》等的相關(guān)規(guī)定，對(duì)可比期間的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。（注：財(cái)政部2023年9月5日關(guān)于2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀）

支出項(xiàng)目：用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。（注：原財(cái)行[2005]365號(hào)規(guī)定的“也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員”在新文件中表述為“人員成本”）

稅務(wù)處理：

增值稅方面，按照目前“營(yíng)改增”政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。（注：國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2023年增值稅類（含營(yíng)改增）熱點(diǎn)問(wèn)題匯總，實(shí)務(wù)中有部分會(huì)員反饋當(dāng)?shù)囟惥忠笃髽I(yè)開(kāi)具發(fā)票。）

所得稅方面，作為應(yīng)稅收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知

財(cái)行〔2019〕11號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，中國(guó)人民銀行上?？偛?，各分行、營(yíng)業(yè)管理部，各省會(huì)（首府）城市中心支行，各副省級(jí)城市中心支行：

為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)代扣代繳、代收代繳和委托代征（以下簡(jiǎn)稱“三代”）稅款手續(xù)費(fèi)的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，就進(jìn)一步加強(qiáng)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)管理通知如下：

一、“三代”范圍

（一）代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。

（二）代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項(xiàng)時(shí)，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。

（三）委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

二、“三代”的管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定和“放管服”改革有關(guān)要求開(kāi)展“三代”工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)，以及國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定確定“三代”單位或個(gè)人，不得自行擴(kuò)大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例。

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，對(duì)負(fù)有代扣代繳、代收代繳的扣繳義務(wù)人辦理登記。

對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法律、行政法規(guī)，以及國(guó)家稅務(wù)總局委托代征相關(guān)規(guī)定確定委托代征范圍，不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅款，委托他人代征。

（三）對(duì)于需按比例支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定“三代”單位或個(gè)人的手續(xù)費(fèi)比例時(shí)，應(yīng)從降低稅收成本的角度，充分考慮“三代”單位或個(gè)人的業(yè)務(wù)量、工作成本等因素，確定合理的手續(xù)費(fèi)支付比例，可根據(jù)需要在相應(yīng)規(guī)定的支付比例范圍內(nèi)設(shè)置手續(xù)費(fèi)支付限額。

三、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例和限額

（一）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。對(duì)于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

（二）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代收稅款的3%支付手續(xù)費(fèi)。

（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代收稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)。委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得支付代收手續(xù)費(fèi)。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定確定。

（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代收稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部門(mén)海事管理機(jī)構(gòu)代征船舶車船稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征車輛購(gòu)置稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按每輛車支付15元手續(xù)費(fèi)。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托證券交易所或證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代征證券交易印花稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代征稅款的0.03%支付代征手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)代征人年度最高限額1000萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。委托有關(guān)單位代售印花稅票按不超過(guò)代售金額5%支付手續(xù)費(fèi)。

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托郵政部門(mén)代征稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代征稅款的3%支付手續(xù)費(fèi)。

（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人代征農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、專業(yè)市場(chǎng)等稅收以及委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。

四、手續(xù)費(fèi)管理

（一）預(yù)算管理。

1.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)納入預(yù)算管理，由財(cái)政通過(guò)預(yù)算支出統(tǒng)一安排。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，按法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

2.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)情況，并以此作為編制下一年度部門(mén)預(yù)算的依據(jù)。

3.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應(yīng)在終止后3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)清算。

4.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》和財(cái)政部部門(mén)預(yù)算編制的有關(guān)程序和要求，將“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)情況據(jù)實(shí)編入下一年度部門(mén)預(yù)算。教育費(fèi)附加的手續(xù)費(fèi)預(yù)算，按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續(xù)費(fèi)比例編制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極配合財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處開(kāi)展部門(mén)預(yù)算監(jiān)管工作。

5.財(cái)政部根據(jù)批復(fù)的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算，及時(shí)核批用款計(jì)劃。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)、及時(shí)支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

6.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)當(dāng)年預(yù)算不足部分，在下年預(yù)算中彌補(bǔ)；結(jié)轉(zhuǎn)部分，留待下年繼續(xù)使用；結(jié)余部分，按規(guī)定上繳中央財(cái)政。

7.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算績(jī)效管理，科學(xué)設(shè)置績(jī)效目標(biāo)，完善績(jī)效評(píng)價(jià)方法，提高績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用。

（二）核算管理。

1.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算有關(guān)管理規(guī)定，及時(shí)、全面、完整核算“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

2.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部部門(mén)決算編報(bào)和審核有關(guān)要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、及時(shí)編報(bào)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)決算，并做好決算審核相關(guān)工作。

（三）支付管理。

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)庫(kù)集中支付制度和本通知規(guī)定支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單位和個(gè)人未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)的，不得支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)之間委托代征稅款，不得支付手續(xù)費(fèi)。

4.“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。上述支出內(nèi)容，國(guó)家已有相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)的，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定；沒(méi)有支出標(biāo)準(zhǔn)的，參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平及市場(chǎng)價(jià)格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)以及手續(xù)費(fèi)的使用，應(yīng)按照法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）監(jiān)督管理。

1.各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)及其工作人員在“三代”稅款手續(xù)費(fèi)預(yù)算編制、調(diào)劑、決算等審批工作中，存在違規(guī)編報(bào)、批復(fù)預(yù)決算，違規(guī)管理“三代”稅款手續(xù)費(fèi)項(xiàng)目資金等行為的，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。對(duì)于發(fā)現(xiàn)存在上述違法、違規(guī)行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)，財(cái)政部、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照有關(guān)規(guī)定扣減下一年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

2.稅務(wù)總局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)使用和管理情況的檢查、審計(jì)，并接受審計(jì)署等有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查。

3.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均不得從稅款中直接提取手續(xù)費(fèi)或辦理退庫(kù)，各級(jí)國(guó)庫(kù)不得辦理“三代”稅款手續(xù)費(fèi)退庫(kù)。

本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2005〕365號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅手續(xù)費(fèi)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)行〔2007〕659號(hào)）相應(yīng)廢止。

【第3篇】上海個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)

問(wèn)：總公司簽訂總承包合同，項(xiàng)目實(shí)際管理人員在上海分公司（屬于同一法人）繳納個(gè)稅，是否符合政策？我們公司在北京、江蘇等地項(xiàng)目都是由當(dāng)?shù)胤止旧陥?bào)項(xiàng)目人員個(gè)稅（合同由總公司簽訂）。

上海市稅務(wù)局答復(fù)（2020-09-01 ）：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）規(guī)定：三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定：總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

【第4篇】個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的疑問(wèn)：一、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)到底屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；二、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；三、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí)，是否要交個(gè)稅。

企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個(gè)稅總額2%的手續(xù)費(fèi)返還。這2%的手續(xù)費(fèi)返還，會(huì)計(jì)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理與稅務(wù)處理，不少會(huì)計(jì)人認(rèn)識(shí)并不清晰，對(duì)此還有諸多疑惑。

圍繞個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，下面幾個(gè)問(wèn)題就有很大爭(zhēng)議：①個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；②個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；③個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí)，是否要交個(gè)稅。厘清了這三個(gè)問(wèn)題，對(duì)于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理才能清晰。

（一）是否該交增值稅

企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還嚴(yán)格來(lái)講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計(jì)征增值稅。部分省市對(duì)此作了明確地征稅規(guī)定，如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問(wèn)題的函》（桂地稅函[2009]446號(hào)）“一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅?！?/p>

現(xiàn)實(shí)情況是，該筆收入是企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的，因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)未對(duì)這一筆增值稅進(jìn)行實(shí)際征收，企業(yè)也未主動(dòng)做納稅處理。如果對(duì)此沒(méi)有交增值稅，自然附加稅也就漏交了。

（二）是否交企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。對(duì)這一點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有什么異議。

（三）個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的用途

《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)）規(guī)定，“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎(jiǎng)勵(lì)全部相關(guān)辦稅人員。

（四）獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員是否交個(gè)稅

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！?/p>

辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)的，無(wú)需就此交個(gè)稅。如果公司將此款項(xiàng)改變用途，獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)稅。

（五）個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理

企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)要交流轉(zhuǎn)稅，建議會(huì)計(jì)記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí)，會(huì)計(jì)做賬應(yīng)記“其他業(yè)務(wù)支出”。實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)（張三）

其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)（李四）

貸：銀行存款

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【第5篇】個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)

代扣代繳的所得稅申報(bào)一直以來(lái)都是大家關(guān)注的熱門(mén)話題之一，這部分的內(nèi)容是比較難以掌握的。

接下來(lái)小編將為大家分享一套“代扣代繳所得稅納稅申報(bào)最全操作流程”的資料內(nèi)容，希望大家看過(guò)之后可以有所收獲！還等什么呢？快學(xué)習(xí)起來(lái)吧！

文末有驚喜給大家哦~

代收代繳車船稅申報(bào)：

扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)：

代扣代繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)：

代扣代繳證券交易印花稅申報(bào)：

其他代扣代繳、代收代繳申報(bào)：

......由于文章篇幅有限，無(wú)法為大家展示更多的內(nèi)容了。

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【第6篇】代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

員工個(gè)人所得稅，一般由企業(yè)代扣代繳。企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄該怎么做?如何做賬?這是財(cái)務(wù)必須掌握的一個(gè)專業(yè)知識(shí)點(diǎn)。來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同看看吧!

企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

1、工資計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/開(kāi)發(fā)成本(等)

貸：應(yīng)付職工薪酬

2、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資了)

代扣代繳個(gè)人所得稅賬務(wù)處理案例

a企業(yè)員工小王工資、薪金月收入是2700元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

相關(guān)賬務(wù)處理：

1、企業(yè)計(jì)提代付員工個(gè)人所得稅款時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 2750

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 2700

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

2、上交稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅 50

貸：銀行存款 50

企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理

c企業(yè)員工小李月工資、薪金收入為3000元，按照規(guī)定，企業(yè)每個(gè)月為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅50元，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)處理怎么做?

應(yīng)納稅所得額=3000+50-800=2250元

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=2250×10%-25=200元

員工小李負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅=200-50=150元

會(huì)計(jì)處理如下所示：

計(jì)提代付職工定額稅款時(shí)：

借：利潤(rùn)分配一代付個(gè)人所得稅 50

貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 50

上交稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個(gè)人所得稅 200

貸：銀行存款 200

知識(shí)拓展：個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

個(gè)人所得稅減免怎么申請(qǐng)?

1、個(gè)人若是符合享受減免優(yōu)惠規(guī)定的，則在發(fā)放個(gè)人工資薪金之前，可向財(cái)務(wù)處提出減免個(gè)稅申請(qǐng)，提供相應(yīng)資料。

2、準(zhǔn)備相關(guān)資料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

提供的資料包括申請(qǐng)人本人簽名的享受減免稅優(yōu)惠的申請(qǐng)?jiān)?，身份證、護(hù)照等有效證件的原件，一些和申請(qǐng)減免項(xiàng)目直接有關(guān)的文件、證件復(fù)印件或者證書(shū)，其他相關(guān)資料。

3、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，財(cái)務(wù)處會(huì)將相關(guān)信息在oa系統(tǒng)和財(cái)務(wù)處網(wǎng)站公開(kāi)。

4、申請(qǐng)人在oa系統(tǒng)查看減免稅備案完成的通知后，可持相關(guān)材料到財(cái)務(wù)處報(bào)銷領(lǐng)款。

5、稅務(wù)申報(bào)

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第7篇】個(gè)人所得稅代扣

個(gè)人所得稅法將個(gè)人收入分為綜合所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、利息所得、股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得七大類型，除了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得自行申報(bào)之外，其他六種類型個(gè)人收入通常都是由企業(yè)支付個(gè)人，必須履行個(gè)稅代扣代繳義務(wù)，現(xiàn)將所有代扣代繳業(yè)務(wù)及注意事項(xiàng)歸為九類，列舉如下：

一、工資薪金

個(gè)人工資薪金個(gè)稅并入綜合所得，按照年度實(shí)施匯算清繳，每個(gè)月企業(yè)發(fā)放工資時(shí)按照個(gè)人提供信息實(shí)施累計(jì)預(yù)扣法，減除基本費(fèi)用扣除、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除后適用稅率3—45%。次年3月到6月個(gè)人年度匯算清繳，個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)自行承擔(dān)。

二、勞務(wù)報(bào)酬

勞務(wù)報(bào)酬并入綜合所得，按照年度實(shí)施匯算清繳。但企業(yè)實(shí)際支付時(shí)仍應(yīng)履行代扣代繳個(gè)稅義務(wù)。

1、減除20%費(fèi)用后按照20%—40%預(yù)扣（4000以內(nèi)按照800計(jì)算減除費(fèi)用）。預(yù)扣個(gè)稅方法如下：

2、按次扣除。需要判斷個(gè)人為連續(xù)性收入還是一次性收入，如為連續(xù)性收入，應(yīng)按一月為一次。

3、勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳不能減除專項(xiàng)附加扣除。

4、如果超過(guò)起征點(diǎn)（按次300—500，按月2萬(wàn)），需要取得個(gè)人代開(kāi)的發(fā)票。如個(gè)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)候已經(jīng)繳納個(gè)稅，無(wú)需代扣。但需要注意的是，如果個(gè)人代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納稅款為預(yù)扣個(gè)稅，企業(yè)仍有扣繳義務(wù)，如果代開(kāi)發(fā)票繳納個(gè)稅稅款為核定征收，企業(yè)無(wú)需代扣代繳。實(shí)務(wù)中越來(lái)越多省份，如廣西、黑龍江都發(fā)文，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在為個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬代開(kāi)發(fā)票時(shí)不要征收個(gè)稅，而是由支付方企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)，這一點(diǎn)特別需要注意。

三、稿酬

1、減除20%費(fèi)用后再乘以70%計(jì)算應(yīng)稅收入；（4000以內(nèi)按照800計(jì)算減除費(fèi)用）

2、稿酬支付給個(gè)人時(shí)按照20%預(yù)扣個(gè)人所得稅。

3、按次預(yù)扣個(gè)稅，參與綜合所得個(gè)人年度匯算清繳，風(fēng)險(xiǎn)自行承擔(dān)。

4、稿酬所得是否也需要繳納增值稅，多地存在爭(zhēng)議，我們認(rèn)為應(yīng)屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征增值稅。理論上應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)免稅發(fā)票，實(shí)務(wù)中多未開(kāi)具發(fā)票。

四、特許權(quán)使用費(fèi)

1、減除20%費(fèi)用計(jì)算應(yīng)稅收入（4000以內(nèi)按照800計(jì)算減除費(fèi)用）；

2、按照20%預(yù)扣。

3、按次預(yù)扣個(gè)稅，參與綜合所得個(gè)人年度匯算清繳，風(fēng)險(xiǎn)自行承擔(dān)。

4、個(gè)人轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用權(quán)是否繳納增值稅的問(wèn)題，需要區(qū)分對(duì)待，如果屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以免征增值稅，如果屬于其他特許權(quán)，如商標(biāo)就需要繳納增值稅，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。

五、利息

1、按照20%代扣代繳；

2、按照實(shí)際支付為一次；

3、如果超過(guò)起征點(diǎn)（按次300—500，按月2萬(wàn)），需要取得個(gè)人代開(kāi)的發(fā)票。如個(gè)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)候已經(jīng)繳納個(gè)稅，無(wú)需代扣。

六、股息紅利

1、企業(yè)應(yīng)按照20%代扣代繳；

2、按照實(shí)際支付為一次；

3、股息紅利不屬于增值稅應(yīng)稅行為，個(gè)人不繳納增值稅，企業(yè)也無(wú)需取得發(fā)票。

七、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)用

1、企業(yè)向個(gè)人支付財(cái)產(chǎn)租賃收入應(yīng)按照20%代扣代繳個(gè)稅。計(jì)算時(shí)可減除20%費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)稅收入，4000元以內(nèi)按照800直接減除。

2、按照實(shí)際支付為一次；

3、如果超過(guò)起征點(diǎn)（按次300—500，按月2萬(wàn)），需要取得個(gè)人代開(kāi)的發(fā)票。如個(gè)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)候已經(jīng)繳納個(gè)稅，無(wú)需代扣。

八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

1、按照20%代扣代繳；以轉(zhuǎn)讓價(jià)款減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2、按照實(shí)際支付為一次；

3、如果超過(guò)起征點(diǎn)（按次300—500，按月2萬(wàn)），需要取得個(gè)人代開(kāi)的發(fā)票。如個(gè)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)候已經(jīng)繳納個(gè)稅，無(wú)需代扣。

九、偶然所得

1、按照20%代扣代繳；

2、按照實(shí)際支付為一次；實(shí)務(wù)中企業(yè)支付給個(gè)人的偶然所得如營(yíng)銷中的促銷禮品、會(huì)議中的獎(jiǎng)品等常常難以實(shí)施扣繳，帶來(lái)實(shí)際中的隱患。這一點(diǎn)特別需要注意。

【第8篇】代扣個(gè)人所得稅

你退稅了嗎？

個(gè)稅匯繳清算已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)行了，不管是應(yīng)該退稅還是需要補(bǔ)稅，我們都需要按時(shí)完成。

當(dāng)然，對(duì)于大部分人來(lái)說(shuō)，之所以可以退稅，就是因?yàn)楂@得勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，支付報(bào)酬的企業(yè)代扣代繳了個(gè)人所得稅。而且代扣扣繳的個(gè)稅，大于實(shí)際需要繳納的個(gè)稅。

代扣個(gè)人所得稅如何計(jì)算？

計(jì)算代扣個(gè)人所得稅時(shí)，需要分兩步計(jì)算。需要注意，雖然有多種收入需要繳納個(gè)稅，但是我們一般情況下，默認(rèn)的就是工資薪金所得。畢竟，工資薪金所得最常見(jiàn)。

具體計(jì)算過(guò)程如下：

1、計(jì)算應(yīng)納稅所得額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除。

具體來(lái)說(shuō)，獲得工資薪金所得時(shí)，可以扣除基本費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除以及專項(xiàng)附加扣除，并按照年累計(jì)收入，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。

2、計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

當(dāng)然，這里適用的稅率是七級(jí)累進(jìn)超額稅率，年收入不同適用的稅率也不同！

比如，虎虎的月工資是10000，每月的專項(xiàng)扣除是1200、專項(xiàng)附加扣除是2000。

1月份代扣個(gè)人所得稅的計(jì)算如下：

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000-5000-1200-2000=1800。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=1800*3%=54。

獲得其他常見(jiàn)收入，如何計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅？

1、勞務(wù)報(bào)酬

代扣個(gè)人所得稅時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)繳稅款=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。而預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，需要分為兩種情況進(jìn)行計(jì)算：

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得小于4000

勞務(wù)報(bào)酬小于4000時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬所得-800。

需要注意在個(gè)稅匯繳清算時(shí)，不管勞務(wù)報(bào)酬是多少，都按照總收入的80%計(jì)入綜合所得。

比方說(shuō)，勞務(wù)報(bào)酬是3900，那么，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3900-800=3100。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)繳稅款=3100*20%=620。

在這樣的情況下，我們的勞務(wù)報(bào)酬雖然是3900，但是支付單位需要扣下620的個(gè)稅。也就是說(shuō)，我們實(shí)際可以獲得的收入=3900-620=3280。

這也是為什么自媒體從業(yè)者總是說(shuō)，收入不高還要交20%個(gè)稅的主要原因。

但是，自媒體工作者忽略了一點(diǎn)，勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，預(yù)扣率并不是都是20%，而是需要根據(jù)實(shí)際收入而定。具體的稅率可以查看《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》。這個(gè)表的稅率，適用的對(duì)象就是居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得大于4000

勞務(wù)報(bào)酬大于4000時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報(bào)酬所得*（1-20%）。

也就是說(shuō)，當(dāng)勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)4000元時(shí)，可以扣除20%的費(fèi)用。

比方說(shuō)，虎虎一次獲得了32000的勞務(wù)報(bào)酬。那么，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=32000*(1-20%)=25600。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)繳稅款=25600*30%-2000=5680。

虎虎實(shí)際可以獲得的收入=32000-5680=26320。

這里就由于應(yīng)納稅所得額大于了20000，導(dǎo)致需要使用30%的預(yù)扣率。

2、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和勞務(wù)報(bào)酬相同，但是預(yù)扣率不同。

特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣率只有20%一種；而稿酬所得的預(yù)扣率雖然也是20%，但是應(yīng)納稅額可以減征30%，即實(shí)際預(yù)扣率是14%【(1-30%)*20%】。

只有勞務(wù)報(bào)酬的情況下，如何退個(gè)稅？

個(gè)稅經(jīng)過(guò)改革之后，勞務(wù)報(bào)酬所得、工資薪金所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得，都需要并入綜合所得，進(jìn)行匯算清繳。

而且，這四項(xiàng)收入預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳的計(jì)算方式并不同。當(dāng)然，如果你是自由職業(yè)者只有勞務(wù)報(bào)酬，在個(gè)稅匯繳清算時(shí)，一定可以退稅的。

舉例說(shuō)明：

虎虎是一個(gè)自由職業(yè)者，每月的勞務(wù)報(bào)酬是12000。一年的總收入=12000*12=144000，沒(méi)有其他收入。

同時(shí)預(yù)繳的個(gè)稅=12000*(1-20%)*20%*12=23040。

另外，每月可以扣除的專項(xiàng)附加扣除是2800。

個(gè)稅匯算清繳時(shí)：

應(yīng)納稅所得額=12000*12-60000-2800*12=50400。

應(yīng)納稅額=50400*10%-2520=2520。

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額-已經(jīng)預(yù)扣稅額=2520-23040=-20520

由于應(yīng)納稅額小于已經(jīng)預(yù)扣稅額，因此應(yīng)退稅20520。

參考資料：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

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【第9篇】代扣職工個(gè)人所得稅

在實(shí)務(wù)處理中，扣繳義務(wù)在代扣代繳個(gè)人所得稅及個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，很多事項(xiàng)分不清，究竟是員工個(gè)人的應(yīng)辦的事項(xiàng)，還是代扣代繳義務(wù)的義務(wù)？導(dǎo)致延誤或按未規(guī)定辦理，發(fā)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未按規(guī)定代扣代繳又有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？本文主要從代扣代繳人對(duì)納稅人的義務(wù)及未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析介紹。

一、誰(shuí)是個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人？

代扣代繳義務(wù)人是誰(shuí)？ 要點(diǎn)（1）扣繳義務(wù)人：以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。單位和個(gè)人都可能成為扣繳義務(wù)人，只要是支付所得的。單位可以是企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位，個(gè)人可以是個(gè)體工商戶。 （2）全員申報(bào)：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。無(wú)論是否有應(yīng)納稅額，只要支付了所得，就應(yīng)當(dāng)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。 （3）依法申報(bào)：必須依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)繳納稅款、代扣代繳。 相關(guān)規(guī)定：《個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第二條規(guī)定，扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。 全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。 《稅收征收管理法》第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)法規(guī)負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。 問(wèn)題（1）總包方代發(fā)分包方農(nóng)民工工資誰(shuí)是代扣代繳義務(wù)人？ 常見(jiàn)問(wèn)題：按照相關(guān)要求，作為總包方需要代發(fā)分包方農(nóng)民工工資，請(qǐng)問(wèn)由誰(shuí)代扣代繳個(gè)人所得稅？總包方在代發(fā)農(nóng)民工工資過(guò)程中，是否屬于“支付所得的單位”？ 在建筑行業(yè)，總包方公司只是代為實(shí)施了發(fā)放工資的職責(zé)，但對(duì)于分包方公司的工資支付對(duì)象和支付數(shù)額并沒(méi)有決定權(quán)，根據(jù)國(guó)稅函〔1996〕602號(hào)規(guī)定，分包方公司應(yīng)是個(gè)稅代扣代繳義務(wù)人?？偘礁鶕?jù)分包方提供的工資表中的“實(shí)發(fā)數(shù)”代發(fā)工資，并將工資中屬于個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保和個(gè)稅部分交給分包方公司，由分包方公司為職工繳納社保和預(yù)繳個(gè)稅。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔1996〕602號(hào)）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。 問(wèn)題（2）行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位是否是個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人？ 行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位只要支付了所得，那就是代扣代繳義務(wù)人，代扣代繳個(gè)人所得稅應(yīng)實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)，切實(shí)履行扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 相關(guān)規(guī)定：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位做好個(gè)人所得稅代扣代繳工作的通知》（財(cái)稅〔2006〕9號(hào)）第一條規(guī)定，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，做好個(gè)人所得稅代扣代繳工作是行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的法律責(zé)任。行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位是個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的重要組成部分，應(yīng)依法認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù)，為全社會(huì)個(gè)人所得稅代扣代繳工作起到示范帶頭作用。 第二條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位應(yīng)依法履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的職責(zé)： 根據(jù)個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位代扣代繳個(gè)人所得稅應(yīng)實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)，將財(cái)政部門(mén)（或機(jī)關(guān)事務(wù)管理、人事等部門(mén)）及本單位內(nèi)部當(dāng)期向職工發(fā)放的所有工資、津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金等收入進(jìn)行合并計(jì)算應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅，按時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、代扣代收稅款憑證、支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，切實(shí)履行扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 問(wèn)題（3）勞務(wù)派遣員工工資由誰(shuí)代扣代繳？ 勞務(wù)派遣用工是指勞務(wù)派遣組織根據(jù)用工單位的要求，與用工單位簽訂派遣協(xié)議，將與之建立勞動(dòng)合同關(guān)系的員工派往用工單位，受派遣員工在用工單位的管理下提供勞動(dòng)，派遣組織從用工單位獲取派遣費(fèi)，并向受派遣員工支付報(bào)酬的一種特殊勞動(dòng)關(guān)系。在實(shí)際中，也存在用工單位支付受派遣員工報(bào)酬或根據(jù)受派遣員工的工作業(yè)績(jī)發(fā)放獎(jiǎng)金，并按照規(guī)定支付受派遣員工的加班工資、夜餐費(fèi)等情況。 要點(diǎn)（1）勞務(wù)派遣公司支付工資、薪金的，勞務(wù)派遣公司為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。 （2）由勞務(wù)派遣單位和用工單位分別支付工資收入、獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等其他收入的，勞務(wù)派遣組織和用工單位均為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。符合匯算清繳情形的，可進(jìn)行匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。 （3）建筑企業(yè)異地施工勞務(wù)人員屬勞務(wù)派遣用工的，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。 總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。 《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于勞務(wù)派遣用工活動(dòng)中有關(guān)個(gè)人所得稅政策問(wèn)題的通知》（贛地稅發(fā)[2006]170號(hào)）第二條規(guī)定，勞務(wù)派遣用工活動(dòng)個(gè)人所得稅的征收管理： 針對(duì)勞務(wù)派遣用工活動(dòng)中不同的工資報(bào)酬支付形式，其個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人和納稅地點(diǎn)按以下原則確定： （一）受派遣員工與勞務(wù)派遣組織簽訂勞動(dòng)合同，由派遣組織支付所有工資、薪金收入的，其個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人為勞務(wù)派遣組織，由勞務(wù)派遣組織在每月支付所得時(shí)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅。 （二）受派遣員工與勞務(wù)派遣組織簽訂勞動(dòng)合同，由勞務(wù)派遣單位和用工單位分別支付工資收入、獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等其他收入的，勞務(wù)派遣組織和用工單位均為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。

二、扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的義務(wù)有哪些？

在實(shí)務(wù)處理中，扣繳義務(wù)在代扣代繳個(gè)人所得稅及個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，很多事項(xiàng)分不清，究竟是員工個(gè)人的應(yīng)辦的事項(xiàng)，還是代扣代繳義務(wù)的責(zé)任？導(dǎo)致延誤或按未規(guī)定辦理，發(fā)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 1、納稅申報(bào)： 要點(diǎn)：按相關(guān)法規(guī)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳報(bào)告表及其他有關(guān)資料。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。 2、核查扣除信息： 要點(diǎn)：對(duì)于享受受專項(xiàng)附加扣除的納稅人，對(duì)其提供的《扣除信息表》中填報(bào)要素要核查，填報(bào)要素不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，首次享受時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》；納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄次，并及時(shí)報(bào)送給扣繳義務(wù)人。 第十一條規(guī)定，納稅人將需要享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目信息填報(bào)至《扣除信息表》相應(yīng)欄次。填報(bào)要素完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；填報(bào)要素不完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。納稅人未補(bǔ)正或重新填報(bào)的，暫不辦理相關(guān)專項(xiàng)附加扣除，待納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)后再行辦理。 3、開(kāi)具代扣憑證： 要點(diǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)必須開(kāi)具完稅憑證，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第三十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。 4、反饋信息： 扣繳義務(wù)人扣繳稅款后按規(guī)定向納稅人提供已扣繳稅款信息。 要點(diǎn)（1）支付工資、薪金所得的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。 （2）支付工資、薪金所得的，納稅人年度中間需要已扣繳信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。 （3）工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)） 第十三條規(guī)定，支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。 納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。 5、發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅信息與實(shí)際不符的誰(shuí)修改？ 要點(diǎn)（1）按提供信息辦稅：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算稅款、辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的信息。 （2）扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)的：扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。 （3）納稅人發(fā)現(xiàn)的：納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第十四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算稅款、辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的信息。 扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。 納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。 6、涉稅資料和信息留存?zhèn)洳榕c保密 要點(diǎn)：（1）扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人提供的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善留存?zhèn)洳?自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。 （2）年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。 （3）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人提供的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳椤? 第十六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）第二十三條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。 納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。 第二十四條規(guī)定，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息保密。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第44號(hào)）第八條規(guī)定，申報(bào)信息及資料留存： 納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。 7、匯算清繳是自行辦理還是扣繳義務(wù)人必須代辦？ 個(gè)人所得稅匯算清繳有三種辦理方式：自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。對(duì)于納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅app）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年匯算清繳前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2023年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。 對(duì)于書(shū)面確認(rèn)書(shū)沒(méi)有統(tǒng)一的格式要求，說(shuō)明白事就可以。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第44號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人可自主選擇下列辦理方式： （一）自行辦理年度匯算。 （二）通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅app）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2023年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。 （三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書(shū)。 扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。

三、應(yīng)扣未扣應(yīng)交未交有多大風(fēng)險(xiǎn)？

納稅人拒絕扣繳稅款的扣繳義務(wù)人怎么辦？ 要點(diǎn)（1）報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)：扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （2）暫停支付：對(duì)納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）第十八條規(guī)定，扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕47號(hào)）第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問(wèn)題：負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將取得款項(xiàng)的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳，對(duì)納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 未如實(shí)申報(bào)有什么風(fēng)險(xiǎn)？ 要點(diǎn)：未如實(shí)申報(bào)，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。 對(duì)于應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅需要加收滯納金嗎？ 常見(jiàn)問(wèn)題：對(duì)于以前年度員工應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅，發(fā)現(xiàn)后補(bǔ)繳個(gè)稅后，需要加收滯納金嗎？ 要點(diǎn)：對(duì)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅，不需要繳納滯納金。 相關(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕1199號(hào)）第三條規(guī)定，關(guān)于應(yīng)扣未扣稅款是否加收滯納金的問(wèn)題：按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。 第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任問(wèn)題：2001年5月1日前，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂前的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》），由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款；2001年5月1日后，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂后的《征管法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)），由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（粵地稅函〔2006〕226號(hào)）規(guī)定：“按照修訂后的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第六十九條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款” 代扣個(gè)人所得稅未及時(shí)申報(bào)納稅加收滯納金嗎？ 常見(jiàn)問(wèn)題：支付一些不經(jīng)常發(fā)生的勞務(wù)報(bào)酬或稿酬等，有的漏報(bào)，沒(méi)有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，事隔幾月才發(fā)現(xiàn)，再申報(bào)會(huì)涉及加收滯納金嗎？ 要點(diǎn)：（1）限期入庫(kù)：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。 （2）未按期加收滯納金：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。事隔幾月，要從次月起，日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 相關(guān)法規(guī)：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。 《個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 未代扣代繳個(gè)人所得稅由誰(shuí)追繳稅款？ 要點(diǎn)（1）仍由納稅人繳納。 （2）罰款是明確的：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 （2）由誰(shuí)追繳模糊不清還是不合情理：征管法明確，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，扣繳義務(wù)人除了罰款也就沒(méi)什么事了。國(guó)稅函〔2004〕1199號(hào)和國(guó)稅發(fā)〔2003〕47號(hào)又進(jìn)一步明確，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。由扣繳義務(wù)人追繳稅款，在現(xiàn)實(shí)中的確存在著重重困難，如果是員工還好辦，如果員工離了職，也不好辦，對(duì)于其他各類所得的納稅人，與扣繳義務(wù)人之間，也很可能就是一次性買(mǎi)賣(mài)，無(wú)法再有絲絲聯(lián)系，也無(wú)法限制其履行納稅義務(wù)，對(duì)于扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行稅法也給與了相應(yīng)處罰，追繳不回，也是現(xiàn)實(shí)。在地方的一此處理中，如廣東地稅在2006年曾明確，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣的百分之五十以上三倍以下的罰款。與征管法定一致。 應(yīng)對(duì)建議：未發(fā)生的，還是嚴(yán)格按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，已發(fā)生的，參考地方有利口徑與主管局溝通處理吧。如果是綜合所得，建議納稅人在匯算清繳時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。 相關(guān)規(guī)定：《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2004〕1199號(hào)）第二條規(guī)定，關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任問(wèn)題：2001年5月1日前，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂前的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》），由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款；2001年5月1日后，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂后的《征管法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕]47號(hào)），由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕47號(hào))第 二項(xiàng)關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問(wèn)題規(guī)定：扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。 《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（粵地稅函〔2006〕226號(hào)）規(guī)定：“按照修訂后的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第六十九條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款” 總局2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引2023年3月 5.6.2 我取得的收入支付單位沒(méi)有代扣代繳稅款，我該怎么辦？ 如果扣繳義務(wù)人在向您支付綜合所得時(shí)沒(méi)有履行代扣代繳義務(wù)，您應(yīng)當(dāng)在年度匯算申報(bào)時(shí)自行補(bǔ)充申報(bào)。

作者李金蓮，系每日稅訊精選微信公眾號(hào)特約撰稿人

【第10篇】企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第十七條：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。也就是說(shuō)，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅能夠取得2%的手續(xù)費(fèi)進(jìn)賬。

1

并不是所有的企業(yè)都能領(lǐng)??！

需要滿足三個(gè)條件

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行在2005年發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行[2005]365號(hào)）。

根據(jù)文件，企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還：

1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。

2、財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

3、有熟悉稅收政策的專門(mén)辦稅人員。

對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還。

不過(guò)，有三種情況，不能獲得手續(xù)費(fèi)返還：

1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。

2、由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

3、因企業(yè)自身原因，三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費(fèi)。

2

條件符合了！

這個(gè)錢(qián)怎么領(lǐng)？

依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開(kāi)退還書(shū)；扣繳義務(wù)人憑退還書(shū)，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)。

申請(qǐng)時(shí)間：一般在每年的3月底之前

申請(qǐng)年度：上個(gè)自然年度

辦理方式：

1、帶齊稅局要求的材料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

2、登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行網(wǎng)上辦理。

3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

注意事項(xiàng)：

1、需要再稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理，超期后一般不補(bǔ)支。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)支付的，應(yīng)予說(shuō)明，并在一個(gè)季度內(nèi)結(jié)清，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)的，企業(yè)有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定及時(shí)支付手續(xù)費(fèi)。

3

錢(qián)到賬了！

怎么用有規(guī)定嗎？

根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理通知》(財(cái)行[2005]365號(hào))，有3點(diǎn)說(shuō)明：

1、扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

2、單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

3、注意：不同的支出，將會(huì)有不同的涉稅處理方式，下文細(xì)講。

4

作為會(huì)計(jì)

這筆錢(qián)怎么做賬？

1、報(bào)表填列：計(jì)入“其他收益”會(huì)計(jì)科目。

依據(jù)2023年9月7日財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》：

企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

1、實(shí)例說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄。

舉例：某企業(yè)是一般納稅人，收到21200元的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還。

1、收到返款：

借：銀行存款 21200

貸：其他收益 20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額1200

2、公司拿出1萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員：

借：應(yīng)付職工薪酬 10000

貸：銀行存款10000

5

重要提醒！別小看這筆錢(qián)

有三個(gè)涉稅處理！

1、發(fā)給參與代扣代繳個(gè)人所得稅相關(guān)人員免征個(gè)人所得稅。

（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]31號(hào)）規(guī)定，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。

特別提醒：

如果企業(yè)將這筆手續(xù)費(fèi)改變了用途，發(fā)給代扣代繳個(gè)人所得稅非相關(guān)人員，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、這筆錢(qián)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)的這筆錢(qián)應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（2）與此收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。比如用于辦稅員的獎(jiǎng)勵(lì)，就可以以工資薪金支出稅前進(jìn)行扣除。

（3）如果企業(yè)取得了這筆錢(qián)，并且沒(méi)有實(shí)際發(fā)放，則需要全額繳納企業(yè)所得稅。

3、這筆錢(qián)應(yīng)繳納增值稅。

（1）依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。

所以，這筆錢(qián)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

（2）各地政策可能會(huì)存在差異，具體情況可詢問(wèn)當(dāng)?shù)?2366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，確認(rèn)是否征納。（財(cái)稅早知道整理）

【第11篇】個(gè)人所得稅代扣代繳

為支持疫情防控工作，2023年度個(gè)稅手續(xù)費(fèi)申報(bào)期限由2023年3月30日延長(zhǎng)至5月30日！注意啦！只剩下兩天的時(shí)間了，還未申請(qǐng)的小伙伴們，請(qǐng)抓緊辦理啦！

下面為大家貼心附上代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申請(qǐng)操作步驟！

1、線上申請(qǐng)入口

自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）（以下簡(jiǎn)稱扣繳端），登錄扣繳端。

2、登錄進(jìn)入扣繳端界面

“代扣代繳”子目錄下進(jìn)入【退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)】功能。

3、點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】

等待系統(tǒng)自動(dòng)查詢出退付手續(xù)費(fèi)信息后核對(duì)所屬期、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

4.勾選單戶核對(duì)清冊(cè)

提醒：1.個(gè)稅手續(xù)費(fèi)按扣繳單位年度代扣代繳實(shí)際入庫(kù)稅額的2%辦理退庫(kù)，其中實(shí)際入庫(kù)稅額需扣減代扣代繳更正申報(bào)退庫(kù)數(shù)據(jù)。請(qǐng)注意勾選退庫(kù)日期在上年度的代扣代繳稅款數(shù)據(jù)。

2.證券機(jī)構(gòu)請(qǐng)注意不要勾選征收品目為“限售股轉(zhuǎn)讓所得”的代扣代繳稅款數(shù)據(jù)。

5.確認(rèn)結(jié)報(bào)單

【結(jié)報(bào)單】界面是匯總界面。

注意：申請(qǐng)年度為2023年的手續(xù)費(fèi)退費(fèi)“結(jié)報(bào)期限”應(yīng)為2023年1月1日-2023年12月31日。結(jié)報(bào)期限是入庫(kù)日期而非稅款所屬期。

6.核對(duì)無(wú)誤后，申請(qǐng)退庫(kù)

點(diǎn)擊“申請(qǐng)退庫(kù)”后系統(tǒng)彈出“代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)”，選擇“開(kāi)戶銀行”、“銀行賬號(hào)”，“開(kāi)戶銀行網(wǎng)點(diǎn)”自動(dòng)帶出。閱讀聲明后，點(diǎn)擊“提交”。提示信息“提交成功”彈框，點(diǎn)擊“確定”。

完成后系統(tǒng)將推送至稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，等待審核完成后，即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。

溫馨提醒

若您只辦理了“結(jié)報(bào)期限”為2023年2月至12月的手續(xù)費(fèi)退費(fèi)，未辦理“結(jié)報(bào)期限”為2023年1月的手續(xù)費(fèi)退費(fèi)，您單位辦稅人員（須實(shí)名認(rèn)證）可攜帶身份證件、1月份未結(jié)報(bào)的清單、單位公章至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定：因納稅人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”手續(xù)費(fèi)。

【第12篇】勞務(wù)派遣代扣個(gè)人所得稅

勞務(wù)派遣，是指派遣企業(yè)與派遣人員簽訂勞動(dòng)合同，派遣企業(yè)和用工企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，用工企業(yè)要求派遣企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要派遣勞務(wù)人員，并支付報(bào)酬的一種形式。在稅法規(guī)定上，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）中對(duì)“勞務(wù)派遣”有如下界定：勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

勞務(wù)派遣一方面降低了用工企業(yè)的培訓(xùn)成本，規(guī)避裁員的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面增強(qiáng)了用人的靈活性。因此，受到用工企業(yè)的青睞。那么，勞務(wù)派遣用工的個(gè)人所得稅由誰(shuí)來(lái)代扣代繳呢？如何扣繳呢？

1、派遣企業(yè)支付工資，如何扣繳個(gè)稅？

一般情況下，勞務(wù)派遣人員的工資由用工企業(yè)轉(zhuǎn)賬給派遣企業(yè)，再由派遣企業(yè)統(tǒng)一發(fā)放給勞務(wù)派遣人員。

《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》規(guī)定，“勞務(wù)派遣單位是本法所稱用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對(duì)勞動(dòng)者的義務(wù)?！币虼?，被派遣人員是勞務(wù)派遣企業(yè)的“人”，而不是用人單位的人。通俗理解，就是勞務(wù)派遣公司花費(fèi)成本費(fèi)用養(yǎng)活員工，將員工派出去工作。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定：“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的企業(yè)或個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。因此，勞務(wù)派遣人員的個(gè)人所得稅應(yīng)由派遣企業(yè)按工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

2、派遣企業(yè)與用工企業(yè)都支付工資，如何扣繳個(gè)稅？

還有一種情況，除了用工企業(yè)轉(zhuǎn)賬給派遣企業(yè)，再由派遣企業(yè)發(fā)放給勞務(wù)派遣人員工資以外，用工企業(yè)可能還會(huì)向勞務(wù)派遣人員發(fā)放加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、福利等等。派遣企業(yè)與用工企業(yè)都支付工資薪金的情況下，如何處理呢？

這種情形實(shí)際上屬于個(gè)人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形。個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報(bào)，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。

舉個(gè)例子，某人在派遣企業(yè)甲公司取得工資4500元，用工企業(yè)乙公司取得工資3800元。甲公司在支付工資時(shí)，扣繳個(gè)稅=（4500-3500）×3%=30元；乙公司則不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)稅=3800×10%-105=275元；按期將兩處所得合并，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)，共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3800+4500-3500）×20%-555=405元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅405-（30+275）=100元。

這樣的扣繳個(gè)稅方式，實(shí)際上非常繁瑣，更合理的選擇應(yīng)該是用工企業(yè)將加班費(fèi)、獎(jiǎng)金等與工資一起支付給派遣企業(yè)，同樣由派遣企業(yè)發(fā)放并扣繳個(gè)稅。

【第13篇】公司代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

2023年3月12日，麗麗的公司通過(guò)好朋友王強(qiáng)介紹了一筆業(yè)務(wù)，幫公司簽訂了65萬(wàn)的訂單，順利完成交易且確認(rèn)了收入，麗麗的老板讓她通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬給王強(qiáng)1萬(wàn)元介紹費(fèi)，支付王強(qiáng)的1萬(wàn)元介紹費(fèi)如何處理？麗麗的公司執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

這讓麗麗犯難了，這個(gè)1萬(wàn)元是稅后的，扣完個(gè)稅后的是1萬(wàn)元，那么扣除個(gè)稅之前的金額怎么計(jì)算？麗麗知道這里面不少的稅費(fèi)，但就是不知道怎么計(jì)算。

首先要為王強(qiáng)代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅，公司支付給王強(qiáng)的好處費(fèi)1萬(wàn)元，是稅后金額，還得讓王強(qiáng)去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，但他肯定不會(huì)從1萬(wàn)元中扣出來(lái)繳納稅費(fèi)，換誰(shuí)也不干對(duì)吧，那個(gè)稅按多少申報(bào)呢？麗麗算了半天也沒(méi)算出來(lái)。第一次遇見(jiàn)這種情況，怎么辦？打電話請(qǐng)教老同學(xué)吧！

假設(shè)未扣繳個(gè)稅前的報(bào)酬為x，

10000=x-80*x*20%

0.84x=10000

得出x=11904.76元

如果不放心，可以驗(yàn)證一下，申報(bào)個(gè)稅11904.76元，預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅=11904.76*80%*20%=1904.76元，稅后是10000元。

2023年3月，個(gè)人代開(kāi)增值稅減按1%優(yōu)惠，若想要在企業(yè)所得稅前扣除，王強(qiáng)得去代開(kāi)發(fā)票，代開(kāi)多少金額呢？我們知道個(gè)稅稅前金額為11904.76元，那么代開(kāi)發(fā)票稅前的金額又該是多少呢？

3月個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票減按1%，城建稅為7%，設(shè)代開(kāi)稅前工資為a，

a-a/1.01*1%-a/1.01*1%*7%*50%=11904.76

我們可以算出來(lái)a=12028.02

王強(qiáng)要去稅務(wù)局給我們開(kāi)出來(lái)12028.02的發(fā)票，麗麗才能在稅前扣除為王強(qiáng)代扣代繳的個(gè)稅，增值稅，城建稅。

分錄也一起寫(xiě)出來(lái)：

計(jì)提

借：銷售費(fèi)用——傭金12028.02

貸：應(yīng)付賬款12028.02

發(fā)放

借：應(yīng)付賬款12028.02

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)稅1904.76

其他應(yīng)付款123.26（代開(kāi)發(fā)票費(fèi)用，包括增值稅和城建稅減半）

銀行存款10000

根據(jù)財(cái)稅【2009】29號(hào)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

不含稅的5%扣除限額的話是：650000/1.13*5%=28761.06（元），給王強(qiáng)的1萬(wàn)元可以稅前扣除。

【第14篇】代扣個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：有的會(huì)計(jì)人員可能剛剛加入到會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)，不知道發(fā)放工資的時(shí)候員工的個(gè)稅怎么計(jì)算?發(fā)放工資并代扣個(gè)人所得稅的賬務(wù)怎么處理?接下來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂就來(lái)詳細(xì)為大家解答這個(gè)內(nèi)容!

發(fā)放工資并代扣個(gè)人所得稅的賬務(wù)怎么處理?

答：計(jì)提工資時(shí)：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資(應(yīng)發(fā)工資，含代扣個(gè)人所得稅在內(nèi))

發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付工資(應(yīng)發(fā)工資)

貸：現(xiàn)金(實(shí)發(fā)工資)

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅

繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

新個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整內(nèi)容是什么?

新個(gè)稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，即每月起征點(diǎn)從原先的3500元提高至5000元。

同時(shí)，新個(gè)稅法還進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整了部分稅率級(jí)距，即擴(kuò)大3%、10%和20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，保持30%、35%和45%三檔較高稅率級(jí)距不變。

經(jīng)過(guò)測(cè)算，這樣調(diào)整后，假如職工每月扣除“五險(xiǎn)一金”等費(fèi)用(不含專項(xiàng)附加扣除)后工資收入1萬(wàn)元，改革前他的應(yīng)納稅所得額為6500元，每月繳納的個(gè)稅為745元。

新稅法執(zhí)行后，他的應(yīng)納稅所得額是5000元/月，每月僅需繳納290元，減稅455元。減稅幅度超過(guò)60%。如果增加專項(xiàng)附加扣除后，稅負(fù)下降將更明顯。

發(fā)放工資并代扣個(gè)人所得稅的賬務(wù)怎么處理?根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人所得稅是由公司實(shí)行代扣代繳的，稅收的負(fù)擔(dān)是由個(gè)人承擔(dān)的，是從個(gè)人的工資中扣除。

【第15篇】代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入

為支持疫情防控工作，2023年度個(gè)稅手續(xù)費(fèi)申報(bào)期限由2023年3月30日延長(zhǎng)至5月30日！注意啦！只剩下兩天的時(shí)間了，還未申請(qǐng)的小伙伴們，請(qǐng)抓緊辦理啦！

下面為大家貼心附上代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申請(qǐng)操作步驟！

1、線上申請(qǐng)入口

自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）（以下簡(jiǎn)稱扣繳端），登錄扣繳端。

2、登錄進(jìn)入扣繳端界面

“代扣代繳”子目錄下進(jìn)入【退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)】功能。

3、點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】

等待系統(tǒng)自動(dòng)查詢出退付手續(xù)費(fèi)信息后核對(duì)所屬期、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

4.勾選單戶核對(duì)清冊(cè)

提醒：1.個(gè)稅手續(xù)費(fèi)按扣繳單位年度代扣代繳實(shí)際入庫(kù)稅額的2%辦理退庫(kù)，其中實(shí)際入庫(kù)稅額需扣減代扣代繳更正申報(bào)退庫(kù)數(shù)據(jù)。請(qǐng)注意勾選退庫(kù)日期在上年度的代扣代繳稅款數(shù)據(jù)。

2.證券機(jī)構(gòu)請(qǐng)注意不要勾選征收品目為“限售股轉(zhuǎn)讓所得”的代扣代繳稅款數(shù)據(jù)。

5.確認(rèn)結(jié)報(bào)單

【結(jié)報(bào)單】界面是匯總界面。

注意：申請(qǐng)年度為2023年的手續(xù)費(fèi)退費(fèi)“結(jié)報(bào)期限”應(yīng)為2023年1月1日-2023年12月31日。結(jié)報(bào)期限是入庫(kù)日期而非稅款所屬期。

6.核對(duì)無(wú)誤后，申請(qǐng)退庫(kù)

點(diǎn)擊“申請(qǐng)退庫(kù)”后系統(tǒng)彈出“代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)”，選擇“開(kāi)戶銀行”、“銀行賬號(hào)”，“開(kāi)戶銀行網(wǎng)點(diǎn)”自動(dòng)帶出。閱讀聲明后，點(diǎn)擊“提交”。提示信息“提交成功”彈框，點(diǎn)擊“確定”。

完成后系統(tǒng)將推送至稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，等待審核完成后，即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。

溫馨提醒

若您只辦理了“結(jié)報(bào)期限”為2023年2月至12月的手續(xù)費(fèi)退費(fèi)，未辦理“結(jié)報(bào)期限”為2023年1月的手續(xù)費(fèi)退費(fèi)，您單位辦稅人員（須實(shí)名認(rèn)證）可攜帶身份證件、1月份未結(jié)報(bào)的清單、單位公章至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）規(guī)定：因納稅人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”手續(xù)費(fèi)。

【第16篇】代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)

好消息！

一年一度的

個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)

可以退付了

小伙伴們可以準(zhǔn)備起來(lái)啦~

山東、北京、武漢等省市的稅務(wù)局

都在提醒納稅人領(lǐng)錢(qián)啦

1個(gè)稅手續(xù)費(fèi)退付是啥？

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是，扣繳義務(wù)人可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付申請(qǐng)。

2可以退多少？

按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給2%的手續(xù)費(fèi)。

3手續(xù)費(fèi)用途

按照相關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算并計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出。當(dāng)然，也可以用來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

也就是說(shuō)，咱們會(huì)計(jì)可是直接受益人，趕緊看看自家企業(yè)是否符合條件，符合的抓緊時(shí)間申請(qǐng)。

“三代”指的是：代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人

政策依據(jù)：

4辦理時(shí)間

全國(guó)性的政策還沒(méi)出來(lái)，不過(guò)按照往年的規(guī)定來(lái)看，一般都是1月1日至3月30日。

目前，山東、北京、武漢都已明確：2023年度個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)退付申請(qǐng)應(yīng)于2023年3月30日前提交，逾期未辦理將視同自動(dòng)放棄。

所以，符合條件的單位可以著手準(zhǔn)備了。如果平時(shí)繳納的稅款比較多，可以申請(qǐng)退還的錢(qián)還是挺可觀的。

具體操作步驟

如何申請(qǐng)呢？下面跟小五一起看看吧，等當(dāng)?shù)氐恼呦聛?lái)了，直接申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)退還。

01 第一步

登錄扣繳端后，在“代扣代繳”頁(yè)面，找到左側(cè)單元“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”

02 第二步

系統(tǒng)自動(dòng)彈出“確認(rèn)信息”提示框，點(diǎn)擊【確定】，然后核對(duì)“單戶核對(duì)清單”。

03 第三步

核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【下一步】

04 第四步

查看并確認(rèn)結(jié)報(bào)單，點(diǎn)擊【申請(qǐng)退庫(kù)】

05 第五步

在彈出的“代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)”頁(yè)面，依次選擇“開(kāi)戶銀行”、“銀行賬戶”，然后點(diǎn)擊【提交】。待稅局審核通過(guò)后，對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)將退到扣繳義務(wù)人選擇的銀行賬戶內(nèi)。

溫馨提醒：符合條件的小伙伴記得及時(shí)辦理哦~暫時(shí)不能申請(qǐng)的，可以先收藏操作步驟。

篇幅有限，今天的分享就到這里了，后續(xù)小五還會(huì)繼續(xù)分享個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)財(cái)稅處理等方面的知識(shí)，歡迎大家持續(xù)關(guān)注“51賬房”。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局日照市稅務(wù)局