個人所得稅 匯算清繳（16篇）

【第1篇】個人所得稅 匯算清繳

2023年，我們國家的個人所得稅制度實施了一個重大改變，原先的工資薪金單項收入繳納個人所得稅，改為勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以及工資薪金所得四項，合并為居民個人綜合所得，統(tǒng)一申報個人所得稅。

這一合并計算以后，不少自由職業(yè)者或者自媒體的從業(yè)人員，可以享受到政府退稅了。過去的時候，這些人員的收入主要以勞務(wù)收入為主，800元以內(nèi)免稅，800元以上稅率20%。4000元以上2萬元以內(nèi)的稅率雖然是20%，不過可以減除20%的費用，以后再行納稅。2萬元到5萬元的部分稅率30%，5萬元以上的部分稅率40%。

新的居民綜合收入所得，應(yīng)該如何納稅呢？

首先，我們要求得一個應(yīng)納稅所得額的值。應(yīng)納稅所得額是居民每一個納稅年度內(nèi)的收入額，減除費用6萬元，以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

收入額，并不是把所有的收入相加。工資薪金不特殊，就是按照100%計算；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得需要減除20%的費用后的余額為收入額。另外，稿酬所得的收入額減按70%計算。

比如說，勞務(wù)報酬所得2023年是12萬元，工資薪金所得是5萬元，其他收入沒有。那么收入額是12萬元乘以80%加5萬元，結(jié)果是14.6萬元。

假設(shè)工資薪金所得需要扣除的社保、公積金個人部分是一年6000元，這一部分就是專項扣除的金額。

另一部分是專項附加扣除的金額，這也是2023年新實行的辦法。專項附加扣除主要包括子女教育、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、房租支出、貸款利息支出、贍養(yǎng)老人支出。除了大病醫(yī)療是據(jù)實扣除以外，剩余的是定額扣除。比如說我兩個孩子，一個孩子還小沒有上學(xué)，另一個孩子上小學(xué)，那么可以享受每月1000元的子女教育定額扣除；另外，我還是獨生子女可以享受每月2000元的贍養(yǎng)老人定額扣除；如果我需要償還房貸，還可以享受貸款利息支出定額扣除每月1000元。

假設(shè)按照我的實際情況，一年還可以享受4.8萬元的專項附加扣除。

最終，應(yīng)稅所得額是14.6萬元－6萬元－0.6萬元－4.8萬元，結(jié)果只有3.2萬元。

第二，個人所得稅稅率的確定。我們個人所得稅的稅率是超額累計稅率，從3%~45%不等。應(yīng)稅所得額在0~3.6萬元之間的，稅率為3%；3.6~14.4萬元，稅率10%；14.4萬元到30萬元，稅率20%；30萬元到42萬元，稅率25%；42萬元到66萬元，稅率30%；66萬元到96萬元，稅率35%，96萬元以上的，稅率45%。

因此，最終適用的稅率只有3%，需要納稅的金額只有3.2萬元乘以3%，結(jié)果是960元。

第三，個人所得稅退稅。為了避免稅收的流失，減少大家來回補稅的麻煩。我們個人所得稅采取的是預(yù)扣預(yù)繳。提前在發(fā)工資、勞務(wù)費的一端把稅扣了，然后等著勞動者去申請退稅。

假設(shè)勞務(wù)收入一年收入12萬元，平均每月1萬元的話，按照預(yù)扣預(yù)繳的方式，每月至少需要繳納1600元的個人所得稅，12個月是19,200元。

等到3月1日至6月30日期間，我們?nèi)ゾ幼〉氐亩悇?wù)部門申請辦理個人所得稅匯算清繳，就可以申請退稅19,200元減960元，可以退回18,240元。個人稅負(fù)降低了95%。

這就是2023年自由職業(yè)者和自媒體從業(yè)人員個人所得稅匯算清繳的計算方式，真的是大大降低了大家的稅負(fù)。

【第2篇】2023收入納稅清單個人所得稅匯算清繳

溫馨提示：2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳即將于2023年3月1日正式開始！在辦理個稅綜合所得匯算清繳前，清楚準(zhǔn)確地掌握所屬年度個人收入納稅情況非常重要。

2022

年度盤點

如何便捷地查到全年的收入納稅明細(xì)呢？快和小編一起跟著下方的教程操作起來吧！

1

下載個人所得稅app

在手機應(yīng)用市場搜索“個人所得稅”，或掃描上方二維碼下載安裝。

2

查詢收入納稅明細(xì)

第一步

進入app首頁，下滑頁面，在【常用業(yè)務(wù)】下，點擊【收入納稅明細(xì)查詢】。

第二步

納稅記錄年度自動選擇【2023年】，選擇所得類型后，可以清楚地看到2023年度的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項綜合所得已申報收入和稅額合計。

第三步

點擊進入某一條收入明細(xì)可以查看詳細(xì)信息，如對信息有異議，請及時與扣繳單位核實后，選擇申訴。

- 申訴須知 -

在提交申訴之前，請先嘗試聯(lián)系扣繳義務(wù)人進行核實，并確保申訴情況屬實。

如果屬于下列情形之一的，可能是正?，F(xiàn)象，無需發(fā)起異議申訴，建議先與扣繳義務(wù)人核實：

1.您的離職時間與收入納稅明細(xì)的稅款所屬期間隔不超過2個月的（扣繳義務(wù)人可能會在次月為您申報上月收入）；

2.您與所在的單位還有未結(jié)清的收入事項，離職后扣繳義務(wù)人仍需為您發(fā)放收入并進行扣繳申報；

3.您雖然未在該單位任職，但是曾經(jīng)從該單位取得所得，如講課費、顧問費、利息、稿費、租金、中獎等收入；

4.被申訴扣繳單位變更名稱；

5.被申訴扣繳單位是代為發(fā)放工資并申報的勞務(wù)派遣方。

您學(xué)會了嗎？趕快使用吧！

這一年努力的您一定收獲滿滿，

新的一年更要信心足足哦！

來源：河南稅務(wù)

【第3篇】個人所得稅匯算清繳是什么意思？哪些人要補交，哪些人可以退稅？

打心底說，我們的個稅政策還是比較復(fù)雜的，必須一層一層抽絲剝繭，才能明白個大概。之前有朋友說不知道個稅的匯算清繳是什么意思，那我們今天來初步了解一下：

（一）個人所得稅匯算清繳是指個人將一個納稅年度內(nèi)取得的“綜合所得”包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費4項，合并后按年計算全年最終應(yīng)納的個稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計算應(yīng)退或者應(yīng)補的稅額，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報并進行稅款結(jié)算。

也就是說呢，我們的個稅是按月預(yù)扣預(yù)繳的，次年統(tǒng)算多退少補。多交了就退回到你的銀行卡里面，少交了就要補繳。

（二）個稅年度匯算清繳辦理時間是什么時候？

一般是每年的3月至6月份。

這個一般都會有通知，而且那會身邊的人都在說這個事情，你也自然就會知道了。

（三）匯算清繳退補稅是怎么計算的？

年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅款={（綜合所得收入額-減除費用6萬元-“三險一金”等專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）*適用稅率-速算扣除數(shù)}-已預(yù)繳的稅額

（四）個稅年度匯算清繳在哪里辦理？

在個人所得稅app辦理。

登錄個稅app，首頁-“我要辦稅”-“綜合所得年度匯算”或者首頁“常用業(yè)務(wù)”下面有個“綜合所得年度匯算”都可以填報。

在這里還可以查看自己以往年度的申報記錄、繳稅記錄和退稅記錄。

包括自己的申報明細(xì)，每年度的收入合計、專項扣除、專項附加扣除等等信息。

有需要的情況下，還可以開具個人所得稅納稅記錄，有稅務(wù)局電子章的那種。

（五）哪些人可能需要補繳稅？

1、工資的來源不止一家公司

有的人在兩家公司領(lǐng)工資，每家公司在分開預(yù)繳的時候，并不知道個人還有其他的收入，所以都是按在本公

2、有副業(yè)的人群

有的人除了領(lǐng)工資，還有一些勞務(wù)報酬、稿酬或者特許權(quán)使用費等。平時單獨計稅的時候，小小筆稅率低，到年度匯算清繳的時候，加總在一起年收入額高了，適用更高的稅率，就得補交稅了。

應(yīng)該還有一些我沒有想到的啦，歡迎大家補充。

（六）哪些人有可能退稅呢？

1、專項附加扣除平時沒有填報后面補填報的，或者是專項附加扣除申報方式選擇了“綜合所得年度自行申報”的。

這樣的話，月度預(yù)繳的時候就少減除了專項附加扣除，多交了稅，年底匯算清繳可能就可以退稅了。

2、中間有某一個月或某幾個月工資特別高，其他月份工資又比較低的。

像一些銷售人員，他可能有些月份業(yè)績特別好，工資發(fā)的特別高，適用的稅率高，月度預(yù)繳的個稅也多。但是有些月份銷售不太好，可能只拿到了底薪。年度匯算清繳的時候，整年收入?yún)R總在一起，可能就靠到低一檔的稅率了，就可以退一部分稅。

當(dāng)然了，這些情況都不是絕對的，具體還得年度匯算清繳的時候，根據(jù)實際的數(shù)字來計算。

22年度的個稅匯算清繳，應(yīng)該也是要到23年3月份才開始了，到時候，我們再一起詳細(xì)來操作吧！

關(guān)于個稅的稅率、個稅的計算、專項扣除和專項附加扣除的內(nèi)容和填報方法，請查閱壹月默的其他文章。

壹月默分享的文章，都是參照政策和平常自己工作中所了解到的知識結(jié)合在一起來寫的，如果有遺漏或者瑕疵的地方，歡迎大家補充和指正。

今天的分享就到這里啦，祝所有的美好都如期而至！

我是壹月默，分享一些和生活息息相關(guān)的財務(wù)知識、生活中的小確幸。

喜歡就在右上角點個關(guān)注吧！

【第4篇】個人所得稅匯算清繳流程

2023年4月7日，今天跟大家分享一下個人所得稅匯算清繳流程:

第一步:下載個人所得稅app

第二步:點擊進去后是這樣的

第三步:點擊立即登陸，然后注冊登陸

第四步:點擊我要辦稅

第五步:點擊綜合所得年度匯算

第六步:點擊2023年

第七步:選擇工作單位

第八步:提交申報，申請退稅

第九步:添加銀行卡

第十步:完成后可以在辦稅里查詢，三次審核完成后就可以到賬了

【第5篇】個人所得稅匯算清繳時間

據(jù)江蘇公共·新聞頻道《新聞空間站》報道：從3月1日開始，2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算清繳正式啟動，哪些人需要辦理年度匯算？你是要退稅還是補稅？一起來聽稅務(wù)律師的專業(yè)指導(dǎo)。

2023年度匯算的時間為2023年3月1日至6月30日，跨度4個月。3月1日至3月15日，有辦稅需求的納稅人，可在每天早6點至晚22點登錄手機個稅app預(yù)約辦理時間。3月16日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，隨時可以登錄手機個人所得稅app辦理年度匯算。

那么，什么情形需要辦理年度匯算呢？北京市蘭臺（南京）律師事務(wù)所律師王國斌介紹，第一種情形是預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)繳稅額可以申請退稅的；另外一種情形就是預(yù)繳稅額小于應(yīng)繳稅額，年綜合收入超過12萬元，應(yīng)補繳稅額超過400元的，需要辦理匯算。

哪些情形無需辦理年度匯算？王國斌律師介紹，第一種情形是年度匯算需要補稅，但是應(yīng)補稅的稅額不超過400元的；第二種情形，需要補稅，但是年綜合收入小于12萬元的；第三種情形就是預(yù)繳稅額和他的匯算應(yīng)繳稅額恰好是一致的；第四種情形就是可以辦理退稅，但是當(dāng)事人卻放棄權(quán)利的。

辦理年度匯算的三種方式是自己辦、單位辦、請人辦。大家可以根據(jù)自己的需求進行選擇。

王國斌律師支招，在填報之前，要將自己年度發(fā)生的一些費用進行統(tǒng)計計算，以便準(zhǔn)確填報?？梢跃臀咫U一金、子女教育、自己的繼續(xù)教育投入、贍養(yǎng)老人、房屋的租金、房屋貸款的利息等等費用進行填報，獲得專項附加扣除。在相關(guān)信息填報后，國家稅務(wù)系統(tǒng)會根據(jù)填報的信息進行綜合計算，從而得出可以享受的退稅金額。在填報子女的教育投入方面，如果涉及到夫妻雙方填報的，建議對個人所得稅繳納需求較高的夫妻一方進行更多的填報扣除。夫妻某一方如果收入高于12萬元，在個人所得稅的繳納上就有更多的要求，建議這一方對相關(guān)費用的扣除設(shè)定比例高一點，或者全部承擔(dān)。另外在涉及到贍養(yǎng)老人的費用方面，如果有兄弟姐妹的這樣的操作也應(yīng)該參照。

江蘇臺記者/方晨 徐授科 編輯/胡超

【第6篇】個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳如何填報

個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳

已經(jīng)正式開始

小唯準(zhǔn)備好了知識要點

幫助您快速掌握

趕緊收藏起來吧

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，在辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b 表）》。

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后，向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c 表）》。

（一）申報時間：

在取得所得的次年3月31前。

即2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳期為2023年1月1日至2023年3月31日。

（二）申報地點：

只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表

取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》，但要選擇一處進行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。

1.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

3.下列支出不得扣除：

（1）個人所得稅稅款；

（2）稅收滯納金；

（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

（5）贊助支出；

（6）用于個人和家庭的支出；

（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；

（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

4.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

5.納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

6.經(jīng)營所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

（一）自然人電子稅務(wù)局web端；

（二）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；

（三）經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。

01

自然人電子稅務(wù)局(web端)

——自行辦理匯算清繳

1.個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經(jīng)營所得（b表），進入?yún)R算清繳申報界面。

2.申報年度選擇“2022”，錄入被投資單位信息。

3.錄入收入成本信息，其中帶*號為必填項。

4.錄入納稅調(diào)整增加/減少額，若企業(yè)沒有相關(guān)納稅數(shù)據(jù)可直接點擊【下一步】。

5.錄入其他稅前減免事項。當(dāng)您存在綜合所得收入時，可選擇在綜合所得或經(jīng)營所得其中一處扣除投資者減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。若已在綜合所得扣除，選“是”；選“否”繼續(xù)填寫相關(guān)扣除項目信息。

6.確認(rèn)申報信息后點擊【提交】，可在申報成功的頁面確認(rèn)繳款。

7.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點擊【我要查詢】→【申報查詢（更正/作廢申報）】→【查看】。申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

02

自然人電子稅務(wù)局(web端)

——自行辦理年度匯總申報

1. 個體工商戶業(yè)主、獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊【我要辦稅】→【稅費申報】→經(jīng)營所得（c表），進入經(jīng)營所得匯總納稅申報界面。

2.申報年度選擇 “2022”，確認(rèn)申報信息，系統(tǒng)將根據(jù)歷史申報數(shù)據(jù)，自動歸集需要調(diào)增的數(shù)據(jù)，納稅人可以修改報表的“應(yīng)調(diào)整的其他費用”，如需調(diào)整“可減免稅額”，須填報附表信息。確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后點擊提交，可在申報成功的頁面立即繳款或查看申報記錄。

03

自然人電子稅務(wù)局(web端)

——代辦匯算清繳

1.被投資單位具有辦稅權(quán)限的辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn），點擊首頁上方的【單位辦稅】按鈕即可進入操作界面。

單位的法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人，實名注冊后可直接進行登錄操作；單位法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人以外的辦稅人員，需要完成實名注冊且被授予辦稅權(quán)限后才能進行登錄操作。

2.點擊左側(cè)【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，若該屬期未申報過且公共信息可填寫，則自動彈出公共信息填寫頁面。若已存在申報成功記錄，修改公共信息時，會提示“若您修改了公共信息，則會同步修改所有已填寫申報表的相應(yīng)內(nèi)容。對已申報成功的申報表，需要重新報送”；修改公共信息后，與之不一致的申報成功記錄的“申報狀態(tài)”都變更為待申報。

3.在申報表填寫主界面下方點擊投資者姓名進入報表填寫界面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應(yīng)分別填報申報表。

（1）納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，可確認(rèn)合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息。

（上下滑動查看更多）

（2）納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，在主表商業(yè)健康保險字段后，點擊【編輯】進行商業(yè)健康保險附表的填寫，點擊【新增】商業(yè)健康保險明細(xì)數(shù)據(jù)。

（3）納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈，在主表準(zhǔn)予扣除的捐贈額字段后，點擊【編輯】進行捐贈扣除附表的填寫，點擊【新增】捐贈扣除明細(xì)數(shù)據(jù)。

（4）納稅人發(fā)生減免稅事項，在主表減免稅額字段后，點擊【編輯】進行減免附表的填寫，點擊【新增】減免稅額明細(xì)數(shù)據(jù)。

（5）納稅人享受稅收協(xié)定待遇的，在稅收協(xié)定標(biāo)簽頁，點擊【錄入稅收協(xié)定信息】。

（6）納稅人符合個體工商戶減半征收個人所得稅優(yōu)惠政策但未享受的，可添加優(yōu)惠信息。

申報表數(shù)據(jù)填寫完畢，點擊【申報】對該條申報記錄提交申報。

4.若需補繳稅款，點擊左側(cè)【稅款繳納】，進入稅款繳納頁面。勾選需要繳納稅款的記錄，點擊【立即繳款】—【確認(rèn)繳稅】，可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺支付和掃碼支付。

5.申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回點擊【更正】，申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

04

自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）

——代辦匯算清繳

1.被投資單位的負(fù)責(zé)人或辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），當(dāng)單位類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)時，進入系統(tǒng)后上方會顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報通道。點擊【生產(chǎn)經(jīng)營】，則進入“生產(chǎn)經(jīng)營”申報模塊。

2.填寫申報表

（1）填寫公共信息

點擊左側(cè)的【年度匯繳申報】進入申報表填寫主界面，在“收入、費用信息”填寫公共信息。若該稅款所屬期已有申報成功或待反饋的明細(xì)記錄，則【收入、費用信息】不允許修改。

（2）填寫投資者信息

點擊申報表填寫主界面下方對應(yīng)投資者的姓名，進入年度匯繳申報填寫頁面。合伙企業(yè)有兩個或者兩個以上個人合伙人的，應(yīng)分別填報申報表。納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，可確認(rèn)合伙企業(yè)個人合伙人分配比例信息。納稅人發(fā)生符合條件的公益性捐贈、減免稅事項的，可填報準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出、減免稅額等信息。

報表保存成功后，可進行申報表報送。勾選報表記錄后點擊【提交申報】。

3.稅款繳納

若需補繳稅款，從左側(cè)【稅款繳納】進入繳款頁面，提供4種繳款方式：

（1）【三方協(xié)議繳稅】。首次使用“三方協(xié)議”繳稅或更新過三方協(xié)議賬戶的，先點擊【更新三方協(xié)議】，獲取最新協(xié)議信息再進行繳款。投資人需要和稅務(wù)機關(guān)、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》才能使用“三方協(xié)議繳款”方式，已經(jīng)簽訂過的，不需要重新簽訂。

（2）【銀行端查詢繳稅】。界面下方顯示欠稅相關(guān)內(nèi)容，選擇投資人待繳稅記錄后，點擊【打印】，攜帶打印出來的銀行端查詢繳稅憑證，在憑證上注明的限繳期限內(nèi)前往商業(yè)銀行柜臺進行繳款。若需要重新打印，點擊【作廢】，作廢成功后，狀態(tài)變更為未打印，重新點擊【打印】，攜帶最新銀行端查詢繳稅憑證至銀行繳款。

（3）【銀聯(lián)繳稅】。勾選待繳款記錄后，點擊【立即繳款】，在銀聯(lián)繳款頁面錄入該繳款銀行卡辦理時使用的姓名、證件號碼和銀行預(yù)留手機號等信息后點擊【確認(rèn)付款】。

（4）【掃碼繳稅】。選擇待繳稅記錄，點擊【生成二維碼】，掃碼繳稅。納稅人可進行掃碼繳稅。

4.申報更正及作廢

申報表報送成功后發(fā)現(xiàn)申報有誤，可返回修正。點擊【啟動更正】，申報成功未繳款時發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報。

05

辦稅服務(wù)廳

——自行辦理匯算清繳、年度匯總申報

只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》；

取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》；

但要選擇一處進行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。

再次提醒

個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳

3月31日結(jié)束

請您合理安排時間辦理哦~

【第7篇】2023年個人所得稅和匯算清繳操作指南

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳和個人所得稅匯算清繳已經(jīng)全面開始！在這里需要提醒大家的是，經(jīng)營所得個稅匯算清繳工作是要在3月31日之前完成的！逾期不申報者的也要承擔(dān)相應(yīng)的懲罰！所以，接下來跟大家分享一下2023經(jīng)營所得個稅匯算清繳操作指引，帶圖解操作步驟，不明白的地方，對照著操作即可！

2023年經(jīng)營所得個稅匯算清繳操作指引

一、2023經(jīng)營所得申報期限及申報渠道

二、2023經(jīng)營所得匯算清繳申報詳細(xì)步驟

2.1經(jīng)營所得稅匯算清繳填寫的申報表

b表

c表

自行辦理匯算清繳申報操作步驟

自行辦理年度匯總申報申報步驟流程

去稅務(wù)廳自行辦理需報送的申報資料明細(xì)

2023經(jīng)營所得個稅匯算清繳申報明細(xì)表填寫說明

……

上述便是2023年經(jīng)營所得個稅匯算清繳申報操作具體流程了，對于相關(guān)申報表填寫不清楚的，可以參考詳細(xì)填寫說明看看。

【第8篇】個人所得稅年度匯算清繳

個稅app可以填報了！你是補稅還是退費？

信息填報怎么操作？手把手教你！

關(guān)于個稅匯算，之前的文章我們說過了怎么去預(yù)約辦理和一些注意事項，有需要的可以點擊《》查看。

今天終于可以開始正式操作了！按下面的教程操作即可！

進入申報入口

入口一：藍(lán)色輪播圖 -【2021綜合所得年度匯算】

入口二：首頁【2021綜合所得年度匯算】

入口三：首頁【常用業(yè)務(wù)】-【綜合所得年度匯算】

入口四：辦稅【稅費申報】-【綜合所得年度匯算】

登錄app

如果沒有登錄，需要先登錄個人所得稅app。

開始申報

進入后，點擊【開始申報】，選擇申報年度為【2023年度】，稅務(wù)系統(tǒng)已為大家提前預(yù)填好2023年度收入納稅數(shù)據(jù)，再選擇【我需要申報表預(yù)填服務(wù)】進入，點擊對應(yīng)項目，進入詳情界面核對。

確認(rèn)信息并提交

選擇好年度后，就可以確認(rèn)個人基本信息并選擇本次申報的匯繳地了。

在進入標(biāo)準(zhǔn)申報界面后，系統(tǒng)會自動歸集納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù)，并直接預(yù)填至相應(yīng)申報欄次，如果不放心可以點進詳情界面進行核對。

獎金申報方式

如果需要選擇將全年一次性獎金合并至綜合所得計稅，或者有多筆全年一次性獎金的，可通過選擇【工資薪金】-【獎金計稅方式選擇】進行設(shè)置，最多只能保留一筆單獨計稅的年終獎。

在確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)無誤后，點擊【下一步】、【提交申報】進行繳款或退稅。

如果還有其他未享受的“專項附加扣除”、“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”、“商業(yè)健康險”等信息，則可以在提交相關(guān)信息后，再點擊【下一步】、【提交申報】進行補稅繳款或退稅。

補稅、退稅

補稅

進入稅款計算界面，若收入不足12萬元且有應(yīng)補稅額，或者收入超出12萬元但應(yīng)補稅額≤400元的，可以點擊右下角的【享受面申報】，不用補錢。

但如果存在應(yīng)補稅額但不符合免于申報，那就只能點擊【立即繳稅】進入繳稅流程了。

退稅

在之前所有步驟做完、且核對數(shù)據(jù)無誤后，點擊下一步，選擇【申請退稅】或【放棄退稅】。如果想要退稅就點【申請退稅】（沒人會放棄吧？）-【繼續(xù)退稅】

確定退稅的銀行卡信息，完成退稅申請。

如果之前沒有綁定多銀行卡可以新增，但需要注意的是：

1.必須是i類卡；

2.如果遇到已添加銀行卡但是沒有顯示的，需要去個人中心認(rèn)證后才能選擇；

至此，年度匯算流程全部完成，耐心等待退稅到指定賬戶即可。

個人所得稅匯算清繳六大熱門問題

1.有幾種方式登錄手機個人所得稅app？

答：可以使用身份證件號碼、手機號等，配合密碼登錄手機個人所得稅app。

登錄后，可以在“個人中心-安全中心”功能中開啟指紋/掃臉登錄，指紋/掃臉登錄僅對當(dāng)前手機有效。

2.忘記手機個人所得稅app的登錄密碼怎么辦？

答：在手機個人所得稅app登錄界面點擊“找回密碼”，驗證通過后重新設(shè)置密碼。

3.輸錯密碼，賬號被鎖定了怎么辦？

答：可以等鎖定期結(jié)束后再登錄，也可以通過【找回密碼】進行操作。

4.可以撤銷退稅申請么？

答：在稅務(wù)機關(guān)審核完成前，您可以撤銷退稅申請。

如果稅務(wù)機關(guān)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的，不可以撤銷申請，需辦理更正申報。

5.提交退稅申請后稅務(wù)審核通過了，已在國庫處理中，但又發(fā)現(xiàn)申報錯誤，怎么辦？

答：稅務(wù)機關(guān)審核通過已在國庫處理中的，不能再撤回退稅申請，但可以在前次基礎(chǔ)上辦理更正申報。

6.在手機個人所得稅app進行申報過程中，誤操作修改了部分收入扣除信息，怎么恢復(fù)到原來的樣子？

答：在申報界面右上方選擇“重置申報”即可。

【第9篇】個人所得稅匯算清繳期限

牡丹晚報全媒體記者 敏靜

3月1日至6月30日，是2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算階段。個人所得稅年度匯算關(guān)系到每個人的“錢袋子”，今年稅務(wù)部門也提供了便民服務(wù)。

預(yù)約辦理，提升辦稅效率和申報體驗。為防止匯算初期扎堆辦理造成不變，今年稅務(wù)部門提供了預(yù)約辦稅服務(wù)，凡在今年3月1日-15日期間有辦稅需求的納稅人，可以通過個人所得稅手機應(yīng)用提前預(yù)約辦稅，并按照預(yù)約時間辦理年度匯算，進一步提升納稅人辦理體驗。預(yù)約操作步驟非常簡便，有關(guān)功能在2月16日已經(jīng)上線。需要說明的是，預(yù)約辦稅只限于3月1日至15日，3月16日至6月30日期間，納稅人可以自行辦理，無需預(yù)約。

3種辦理方式，滿足不同人群需求。發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅總額和所得匯算清繳事項的公告》，明確了3種辦理年度匯算的方式，即納稅人自行辦理、請任職受雇單位辦理、委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理。單位或受托人代為辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人；納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報信息存在錯誤，可要求其代辦或自行辦理更正申報。

【第10篇】個人所得稅匯算清繳

麥職教育浙東地區(qū)舉辦了一場關(guān)于個稅清繳相關(guān)的線上公開課。本次主講老師邀請的是麥職教育一級講師薛劍老師，課程時長接近2小時，可謂精彩紛呈。

因為平時學(xué)習(xí)過程中同學(xué)們對于自己報讀繼續(xù)教育和一些技能考證后的個稅抵扣流程不清晰，因此浙東地區(qū)特意為同學(xué)們開設(shè)了本次線上公開課。

上課內(nèi)容

一、綜合所得匯算清繳的內(nèi)容和范圍

個人所得稅綜合所得年度匯算清繳（簡稱：綜合所得年度匯算），指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款的過程。

從收入項目看，需要繳納個人所得稅的收入共有9類，其中前面講的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費收入等4項并入綜合所得，采取按年合并計稅的方法，年度匯算的范圍，就是指這四項納入綜合所得范圍的收入。利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，仍采取分類分次計稅的辦法；而以個體工商戶為主的經(jīng)營所得，按另外的規(guī)定辦理年度匯算清繳，不屬于綜合所得年度匯算的范圍。此外，還有一些特殊的收入項目，按照《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》規(guī)定，可以不并入綜合所得計算納稅，如解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入等。對于納稅人取得的、按規(guī)定可以單獨計算納稅的全年一次性獎金，年度匯算時可選擇并入綜合所得計算納稅，也可以繼續(xù)單獨計稅不并入年度匯算。

從時間范圍看，年度匯算之所以稱為“年度”，即僅限于計算并結(jié)清本年度的應(yīng)退或者應(yīng)補稅款，不涉及以前或往后年度。

其全稱“個人所得稅綜合所得年度匯算清繳”中的“個人所得稅”、“綜合所得”、“年度”三個限定詞，分別從稅種、收入和時間三個維度明確地界定了年度匯算的范圍。

二、匯算清繳的計算方式

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。

年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

1、年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

2、年度匯算需補稅金額不超過400元的；

3、已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

4、符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、專項附加扣除的稅務(wù)規(guī)則

7項個人所得稅專項附加扣除分別是：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人和3歲以下嬰幼兒照護。

1、子女教育

納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

2、繼續(xù)教育

納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

3、大病醫(yī)療

在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。

4、住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。（首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。）

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

5、住房租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

6、贍養(yǎng)老人

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

四、全年一次性獎金的操作技巧

全年一次性獎金，是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。全年一次性獎金也叫年終獎，但不限于年終發(fā)放，可以是一年發(fā)放一次的綜合性獎金。包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放代扣代繳：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)當(dāng)全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金。按第一項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

（1）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率—速算扣除數(shù)。

（2）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)。

五、互動答疑

最后一個環(huán)節(jié)是互動答疑，同學(xué)們將課堂中的疑問和工作生活中實際遇到的難題以評論的形式向老師發(fā)出提問，老師也一一地回答了大家的問題，師生間積極互動！

課程反饋

本次線上公開課最多在線人數(shù)達(dá)到100多人，薛劍老師幽默的脫口秀式講課風(fēng)格也深受同學(xué)們的喜愛，課程中薛老師每講解完一塊內(nèi)容后都會跟同學(xué)們進行互動，例如出個小練習(xí)檢驗一下大家是否理解了剛才講的知識點，這樣邊講邊練的模式使同學(xué)們對知識點駕輕就熟。課堂氛圍也非常濃厚！

課程結(jié)束，同學(xué)們對老師的辛苦講解表示感謝，也對麥職教育提出了肯定。接下來我們還會不定期推出更多的麥職公益課堂，敬請期待哦！

【第11篇】個人所得稅匯算清繳表

今年年初，相信大家都通過單位或者是手機個稅app上報了專項附加扣除的相關(guān)信息。一轉(zhuǎn)眼就到年底了，新稅制改革后首次個人所得稅綜合所得匯算清繳快要開始了。

可能有不少朋友還不太清楚匯算清繳是怎么回事，也不清楚自己需要如何進行操作。別擔(dān)心！海波老師帶著大家來理一理~

匯算清繳， 簡單說，就是將全年的相關(guān)數(shù)據(jù)匯總在一起計算最終的應(yīng)納稅額，然后再和平時已預(yù)繳稅款進行比較，多退少補。也就是如果平時預(yù)繳的多了，稅務(wù)局會將差額退還給納稅人；如果平時預(yù)繳的稅款比較少，納稅人再補繳差額部分就可以了。

12月14日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》正式對外征求意見，公眾可在2023年12月26日前提出反饋意見。

針對出臺的征求意見稿，我將文件內(nèi)容整理在下面的圖片中，希望能對大家有所幫助。

文章來源：中華會計網(wǎng)校楊海波老師。

【第12篇】個人所得稅年終匯算清繳

2022個人所得稅匯算清繳倒計時，還不知道怎么計算的，小編為你整理好啦！

一、2023年工資薪金稅率標(biāo)準(zhǔn)

個人所得稅綜合所得稅率表

二、年度匯算的內(nèi)容

2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱綜合所得）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見圖1），計算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。

個稅app：六項專項附加扣除據(jù)實填列

三、全年一次性年終獎相關(guān)政策

全年一次性年終獎單獨計稅優(yōu)惠政策延續(xù)至2023年12月31日，如圖2所示。

圖2 全年一次性年終獎單獨計稅優(yōu)惠政策延續(xù)

四、匯算清繳辦理時間

2023年3月1日-2023年6月30日

五、舉例計算說明

關(guān)于“年終獎”單獨/合并計稅方式的選擇，在這里給大家舉個例子便可一目了然：

1、假如a在重慶工作，全年工資收入為120000元，取得全年一次性年終獎60000元，個人繳納三險一金400元/月（4800元/年），每月支付住房租金800元，贍養(yǎng)兩位60歲以上的父母。（注：重慶地區(qū)專項附加扣除中，住房租金按1500元/月扣除，a為獨生子獨自贍養(yǎng)老人）

（一）年終獎單獨計稅

a工資應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=（120000-60000-400*12-1500*12-1000*2*12）*3%=396(元）

a年終獎應(yīng)納稅額=60000*10%-2520=3480（元）

a全年應(yīng)繳納個人所得稅=396+3480=3876（元）

（二）年終獎合并計稅

年終獎分?jǐn)傊撩吭?60000/12=5000（元），并入綜合所得

a全年應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=（120000+60000-60000-400*12-1500*12-1000*2*12）*3%=4800(元）

綜上，3876<4800,因此a年終獎應(yīng)該選擇不并入綜合所得單獨申報。

2、假如b在重慶工作，全年工資收入80000元，取得全年一次性年終獎60000元，個人繳納三險一金400元/月（4800元/年），每月支付住房貸款1200元，家有兩個上小學(xué)的小孩。（注：專項附加扣除中，住房貸款按1000元/月扣除，子女教育附加單獨由b扣除）

（一）年終獎單獨計稅

b工資應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=(80000-60000-400*12-1500*12-2*1000*12)*3%<0（元），不交稅

b年終獎應(yīng)納稅額=60000*10%-2520=3480（元）

b全年應(yīng)繳納個人所得稅=3480（元）

（二）年終獎合并計稅

年終獎分?jǐn)傊撩吭?60000/12=5000（元），并入綜合所得

b全年應(yīng)納稅額=（綜合所得收入-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除）*稅率-速算扣除數(shù)-已繳納稅額=（80000+60000-60000-400*12-1000*12-1000*2*12）*10%-2520=1400（元）

綜上，3480>1400,因此b年終獎應(yīng)該選擇并入綜合所得合并申報。

六、總結(jié)

通過舉例我們可以看出，并不是所有的情況都適合單獨申報。

1、當(dāng)年收入(含年終獎)減去6萬及三險一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0。年終獎選擇并入綜合所得稅更節(jié)稅；

2、當(dāng)年收入(含年終獎)減去6萬及三險一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000。年終獎選擇兩種方式都可以；

3、當(dāng)年收入(含年終獎)減去6萬及三險一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額>36000。當(dāng)含年終獎的全年應(yīng)納稅所得額大于36000時，由于年終獎單獨申報存在雷區(qū)等原因，為使稅負(fù)最低，可在年終獎和工資之間進行分配，分配的年終獎按照全年一次性獎金單獨申報。年終獎選擇單獨申報更節(jié)稅。

【第13篇】匯算清繳個人所得稅

國家稅務(wù)總局

關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第1號

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，切實維護納稅人合法權(quán)益，合理有序建立健全個人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱年度匯算）有關(guān)事項公告如下：

一、年度匯算的內(nèi)容

2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱綜合所得）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。

二、無需辦理年度匯算的情形

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理年度匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內(nèi)少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理年度匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

五、辦理時間

年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理年度匯算。

（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，下同。以下簡稱單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局（含手機個人所得稅app、網(wǎng)頁端，下同）完成年度匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認(rèn)，補充提供其納稅年度內(nèi)在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人（以下稱受托人）辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算的，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦年度匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等年度匯算相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

九、受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來源地，是指一個納稅年度內(nèi)向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，年度匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報的納稅人確定主管稅務(wù)機關(guān)。

十、年度匯算的退稅、補稅

（一）辦理退稅

納稅人申請年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地（即年度匯算地），按照國庫管理有關(guān)規(guī)定就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡易申報功能，便捷辦理年度匯算退稅。

申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2023年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2023年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2023年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。

年度匯算需補稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、年度匯算服務(wù)

稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過手機個人所得稅app、網(wǎng)頁端、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

年度匯算開始前，納稅人可登錄手機個人所得稅app，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為年度匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有年度匯算初期（3月1日至3月15日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后登錄手機個人所得稅app預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月16日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理年度匯算。

對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化年度匯算服務(wù)。

十二、其他事項

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

附件：

1.個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

2.個人所得稅年度自行納稅申報表（a表、簡易版、問答版）

3.個人所得稅年度自行納稅申報表（b表）

國家稅務(wù)總局

2023年2月8日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，維護納稅人合法權(quán)益，幫助納稅人順利規(guī)范完成2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱年度匯算），稅務(wù)總局在全面總結(jié)2019、2023年度匯算工作的基礎(chǔ)上，充分聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家學(xué)者和社會公眾的意見建議，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、什么是年度匯算？

年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款的過程。簡言之，就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，這是2023年以后我國建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國際通行做法。

《公告》第一條規(guī)定了年度匯算概念和內(nèi)容。需要說明的是：

第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個人所得稅法規(guī)定的居民個人。非居民個人，無需辦理年度匯算。

第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。

二、為什么要辦理年度匯算？

一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益。比如，一些扣除項目，像專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補充享受扣除。為此，《公告》第四條分三類情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項目，提醒納稅人查遺補漏，充分享受改革紅利。

二是通過年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個人所得稅。納稅人平時取得綜合所得的情形復(fù)雜，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時兩者之間就會產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進行調(diào)整。稅務(wù)部門前期進一步簡便優(yōu)化了預(yù)扣預(yù)繳方法，不僅進一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，也使預(yù)扣預(yù)繳稅額更為精準(zhǔn)、更加接近年度應(yīng)納稅額，但仍然無法完全避免“差額”的產(chǎn)生。

三、哪些人不需要辦理年度匯算？

一般來講，只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。為切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)，持續(xù)釋放改革紅利，根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第42號）。明確2023年—2023年，對部分需補稅的中低收入納稅人，可繼續(xù)適用免予年度匯算的政策。《公告》第二條據(jù)此列明了無需辦理年度匯算的情形：

第一類是對部分2023年1月1日—2023年12月31日取得綜合所得且本應(yīng)辦理年度匯算補稅的納稅人，免除其年度匯算義務(wù)。包括：《公告》第二條第一項、第二項所列的，納稅人綜合所得年收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元，均不需辦理年度匯算。需要說明的是，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。

第二類是《公告》第二條第三項、第四項規(guī)定的已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者滿足年度匯算退稅條件但不申請退稅的納稅人。在這兩種情況下，納稅人無需退補稅，或者自愿放棄退稅，也就不必再辦理年度匯算。

四、哪些人需要辦理年度匯算？

依據(jù)個人所得稅法，《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形，分為退稅、補稅兩類。

一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額，就可以依法申請年度匯算退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：

1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；

2.納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的，等等。

另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務(wù)。實踐中有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算時需要或可能需要補稅，主要如下：

1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了減除費用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率；等等。

五、有哪些途徑可以幫助納稅人做好年度匯算的準(zhǔn)備工作？

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法確定自己應(yīng)該補稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免予辦理年度匯算的條件，可以通過以下途徑解決：

一是可以要求扣繳單位提供發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將上述信息告訴納稅人；

二是可以登錄自然人電子稅務(wù)局（手機個人所得稅app，網(wǎng)頁端地址為https://etax.chinatax.gov.cn），查詢本人納稅年度的收入和納稅申報信息；

三是年度匯算開始后，稅務(wù)機關(guān)將通過自然人電子稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等申報表項目認(rèn)真核對沒有異議并確認(rèn)后，系統(tǒng)就會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

六、納稅人應(yīng)在什么時間辦理年度匯算？

年度匯算時間是2023年3月1日至6月30日。其中，在中國境內(nèi)無住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。需要說明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將通過一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)錯峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗。

七、納稅人可自主選擇哪些辦理方式？

《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以自行辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將持續(xù)加強年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，通過多種渠道提供涉稅咨詢服務(wù)，完善自然人電子稅務(wù)局提示提醒功能，幫助納稅人順利完成年度匯算。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)還可以提供個性化年度匯算服務(wù)。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。考慮到任職受雇單位對納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準(zhǔn)確，與納稅人聯(lián)系也比較緊密，有利于更好地幫助納稅人辦理年度匯算，《公告》規(guī)定納稅人可以通過任職受雇單位代辦年度匯算。任職受雇單位除支付工資薪金的單位外，還包括按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，主要是保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局自行完成年度匯算申報和退（補）稅。稅務(wù)機關(guān)將為單位提供申報軟件，方便其為本單位人員集中辦理年度匯算申報。

需要注意的是，納稅人選擇由單位代辦年度匯算的，需在年度匯算期內(nèi)（4月30日前）與單位進行確認(rèn)。納稅人可通過電子郵件、短信、微信等進行確認(rèn)，與書面方式有同等法律效力。為維護納稅人合法權(quán)益，《公告》還規(guī)定在納稅人確認(rèn)前，單位不得為納稅人代辦年度匯算。完成確認(rèn)后，納稅人需要將除本單位以外的納稅年度內(nèi)全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給單位，并對信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理。納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位、個人（以下稱受托人）辦理年度匯算。選擇這種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

需要提醒的是，單位或者受托人代為辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人如果發(fā)現(xiàn)年度匯算申報信息存在錯誤，可以要求其代辦或自行辦理更正申報。

八、納稅人可通過什么渠道辦理年度匯算？

《公告》第七條明確了辦理年度匯算的三個渠道：網(wǎng)絡(luò)辦、郵寄辦、大廳辦。

一是網(wǎng)絡(luò)辦。稅務(wù)機關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是手機個人所得稅app掌上辦稅。稅務(wù)機關(guān)提供了申報表項目預(yù)填服務(wù)，納稅人選擇使用預(yù)填服務(wù)并確認(rèn)申報數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、完整后即可快速辦理年度匯算，非常方便快捷。此外，對存在境外所得的居民個人，可以通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端境外所得申報功能辦理年度匯算。

二是郵寄辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)，也可以郵寄申報表辦理年度匯算。各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局將指定專門受理郵寄申報的稅務(wù)機關(guān)并向社會公告。納稅人需將申報表寄送至《公告》第九條規(guī)定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省（區(qū)、市）稅務(wù)局公告的地址。郵寄申報需要清晰、真實、準(zhǔn)確填寫本人的相關(guān)信息，尤其是姓名、納稅人識別號、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息，建議使用電腦填報并打印、簽字。

三是大廳辦。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò)或郵寄，也可以到《公告》第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

九、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料，保存多久？

年度匯算時，納稅人只需報送年度匯算申報表，如果納稅人修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠，才需一并報送相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對填報的信息，確保真實、準(zhǔn)確、完整。

為便于后續(xù)服務(wù)和管理，納稅人及為其代辦年度匯算的單位需各自將辦理年度匯算的相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。比如2023年度匯算的相關(guān)資料留存期限為自2023年7月1日至2027年6月30日。

十、納稅人向哪個稅務(wù)機關(guān)申報辦理年度匯算？

按照方便就近的原則，《公告》第九條明確了受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)。需要說明的是，這里的稅務(wù)機關(guān)，是指受理納稅人提交的年度匯算申報并負(fù)責(zé)處理年度匯算相關(guān)事宜的稅務(wù)機關(guān)，并不等同于辦理年度匯算的“物理地點”，納稅人在通過網(wǎng)絡(luò)辦理申報時可不受物理空間限制，實行全國通辦。當(dāng)然，在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）辦理，此時，《公告》第九條規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)就是納稅人辦理年度匯算的“物理地點”了。

負(fù)責(zé)受理納稅人年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)，主要分為三種情形：

一是年度匯算期內(nèi)，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代辦年度匯算。

1.有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處申報。按照累計預(yù)扣法為納稅人預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位視同為納稅人的任職受雇單位，這部分納稅人需向單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯算。

例：納稅人李先生2023年上半年在北京市海淀區(qū)某公司任職，下半年到深圳市寶安區(qū)某單位從事保險營銷員工作，該單位按累計預(yù)扣法為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅，上述兩個單位均視為李先生的任職受雇單位，其可以在北京市海淀區(qū)稅務(wù)局或者深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局之間選擇辦理年度匯算。

2.沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人已在中國境內(nèi)申領(lǐng)居住證的，以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地；沒有申領(lǐng)居住證的，以當(dāng)前實際居住地址為經(jīng)常居住地；納稅人也可以選擇主要收入來源地即一個納稅年度內(nèi)向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)為受理申報機關(guān)。納稅人沒有任職受雇單位且取得境外所得的，也可以選擇向主要收入來源地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

例：納稅人張先生戶籍所在地為濟南市槐蔭區(qū)，經(jīng)常居住地為天津市和平區(qū)，沒有任職受雇單位。2023年從北京市海淀區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分別取得勞務(wù)報酬10萬元和5萬元，全年沒有其他綜合所得，那么其主要收入來源地主管稅務(wù)機關(guān)是北京市海淀區(qū)稅務(wù)局。張先生可以在濟南市槐蔭區(qū)稅務(wù)局、天津市和平區(qū)稅務(wù)局或者北京市海淀區(qū)稅務(wù)局之間，選擇一處申報辦理年度匯算。

二是年度匯算期內(nèi)，若由任職受雇單位在年度匯算期內(nèi)為納稅人代辦年度匯算，則向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

三是年度匯算結(jié)束后，為便于納稅服務(wù)和征收管理，《公告》進一步明確稅務(wù)部門將為尚未辦理年度匯算的納稅人確定主管稅務(wù)機關(guān)。

十一、納稅人如何辦理年度匯算退稅、補稅？

《公告》第十條明確了納稅人獲取退稅、辦理補稅的方式和渠道。

一是辦理退稅。如果年度匯算后有應(yīng)退稅額，納稅人可以申請退稅。納稅人在申報表的相應(yīng)欄次勾選“申請退稅”并提交給主管稅務(wù)機關(guān)后，即完成了申請程序。稅務(wù)機關(guān)和國庫按規(guī)定履行必要的審核程序后即可辦理退稅，退稅款直達(dá)納稅人銀行賬戶。申請退稅的納稅人需要準(zhǔn)確填寫身份信息資料和在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。

其中，對納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但年度中間被預(yù)扣預(yù)繳過個人所得稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將推送服務(wù)提示、提供簡易申報表預(yù)填服務(wù)，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)快捷申請退稅；納稅人對預(yù)填服務(wù)中的數(shù)據(jù)有疑問的，也可以選擇標(biāo)準(zhǔn)申報表辦理年度匯算。

二是辦理補稅。納稅人辦理年度匯算補稅的，稅務(wù)機關(guān)提供了多種便捷渠道，納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付（即第三方支付）等方式繳納應(yīng)補稅款。郵寄申報并補稅的納稅人，需要通過自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。

十二、為方便納稅人辦年度匯算，今年有哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

一是提供年度匯算初期“預(yù)約辦稅”服務(wù)。為給納稅人提供更好的服務(wù)，我們今年推出了年度匯算初期預(yù)約辦稅功能，通過預(yù)約使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序。凡在今年3月1日-15日期間有辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過自然人電子稅務(wù)局預(yù)約辦理時間，并按照預(yù)約時間辦理年度匯算，進一步提升納稅人辦理體驗。需要說明的是，預(yù)約辦稅只限于3月1日至15日，高峰期過后，納稅人在年度匯算期內(nèi)隨時可以辦理年度匯算。

二是進一步鞏固“首違不罰”制度。《公告》明確繼續(xù)實行年度匯算“首違不罰”規(guī)定。納稅人在辦理年度匯算時，申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

三是明確年度匯算期結(jié)束后的主管稅務(wù)機關(guān)。年度匯算結(jié)束后，將按規(guī)則給未按時辦理年度匯算的納稅人確定一個主管稅務(wù)機關(guān)。有關(guān)規(guī)則與《公告》第九條受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)確定規(guī)則基本一致。這一做法，便于納稅人后續(xù)辦理年度匯算時找到主管稅務(wù)機關(guān)為其提供涉稅服務(wù)管理。

十三、為幫助納稅人依法辦理年度匯算，今年有哪些提醒準(zhǔn)確申報的舉措？

一是提醒納稅人年度匯算開始前可登錄手機個人所得稅app，查看自己納稅年度內(nèi)的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為年度匯算做好準(zhǔn)備。

二是提醒因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的納稅人，要在如實補充申報相關(guān)收入后，據(jù)實辦理年度匯算。

三是提醒申請年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2023年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2023年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2023年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。通過關(guān)聯(lián)納稅人不同納稅年度匯算補稅和退稅的情況，提醒納稅人依法誠信申報辦稅、依法履行公民義務(wù)，可以更好地保障納稅人合法權(quán)益，維護納稅人的涉稅信用記錄。

四是提醒同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。對已經(jīng)在經(jīng)營所得年度匯算填報減除費用、三險一金、專項附加扣除等扣除的納稅人，在提供綜合所得年度匯算預(yù)填服務(wù)時，將減除費用等數(shù)據(jù)設(shè)置為0，同時提醒納稅人也可更正經(jīng)營所得申報后在綜合所得年度匯算中扣除6萬元/年的減除費用。

十四、對于不遵從的納稅人，今年會有哪些管理性措施？

2023年度匯算是綜合與分類相結(jié)合個人所得稅制改革之后的第三次，從前兩次的辦理情況看，絕大多數(shù)納稅人能夠依法如實辦理，有相當(dāng)數(shù)量的納稅人通過辦理年度匯算申請退稅享受了個稅改革紅利，也有很多納稅人補充了稅務(wù)部門未掌握的收入，辦理年度匯算申報繳稅。同時，我們也發(fā)現(xiàn)有少量納稅人，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)多次提示提醒后仍然沒有如實申報。對于年度匯算需補稅的納稅人，如在年度匯算期結(jié)束后未申報并補繳稅款，稅務(wù)部門將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。對于涉稅金額較大的，稅務(wù)部門將進行提示提醒，對提醒后未改正或者改正不到位的進行督促整改，對仍不改正或者改正不到位的進行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的進行公開曝光。

十五、手機個人所得稅app已成為納稅人辦理年度匯算的主要渠道，今年有哪些優(yōu)化功能？

一是優(yōu)化申報表項目預(yù)填服務(wù)。對于選擇適用空白申報表申報綜合所得的納稅人，我們在空白表的填報界面上，提供了納稅人可再次使用申報表項目預(yù)填服務(wù)的功能，更好滿足納稅人需要。

二是優(yōu)化社保費填寫方式。對靈活就業(yè)自行繳納社保的納稅人，結(jié)合部分地區(qū)按月、季、年不同繳費情形，新增按季度或者年度填報的選項，讓納稅人新增社保時更加方便。

三是優(yōu)化增加提示提醒。一方面，增加更多的服務(wù)提示提醒，幫助納稅人便利地辦理年度匯算；另一方面，對填報減少收入或增加扣除、免稅收入、減免稅額的納稅人進行風(fēng)險提示，提醒納稅依法如實申報，降低納稅人誤填錯填幾率。

十六、納稅人可以從哪里獲取辦理年度匯算的幫助？

稅務(wù)機關(guān)將一如既往地做好納稅服務(wù)工作，持續(xù)推出辦稅指引，通俗解釋有關(guān)政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，制作內(nèi)容豐富、形式生動的宣傳產(chǎn)品，并通過廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)、公益廣告等渠道，不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度。

納稅人也可關(guān)注稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局官方網(wǎng)站和微信公眾號獲取最新的辦稅信息。同時，我們還將利用自然人電子稅務(wù)局、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道，為納稅人及時答疑解惑，積極回應(yīng)關(guān)切。

十七、稅務(wù)部門為老年人提供了哪些辦理年度匯算的服務(wù)？

對需要辦理年度匯算的老年納稅人，稅務(wù)部門除提供上述手機個人所得稅app辦理、申報表項目預(yù)填、提示提醒等各項服務(wù)外，還將在符合疫情防控要求的條件下，提供稅費咨詢、業(yè)務(wù)指引、全程協(xié)助辦理等“一站式”綜合服務(wù)，并建立“綠色通道”，縮短老年人的等候和辦理時間。

來源：國家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016

【第14篇】關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告國家稅務(wù)總局公告2023年第3號

根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項公告如下：

一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

二、無需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

五、辦理時間

2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認(rèn)，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的，單位不得代辦。

（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進行的股權(quán)激勵）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金/span>

九、受理申報的稅務(wù)機關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。

十、退（補）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 app及網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。

匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務(wù)

稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求

匯算開始前，納稅人可登錄個稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。

對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化便民服務(wù)。

十二、其他事項

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

附件：1.個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

2.個人所得稅年度自行納稅申報表（a表、簡易版、問答版）

3.個人所得稅年度自行納稅申報表（b表）

國家稅務(wù)總局

2023年2月2日

【第15篇】無需辦理個人所得稅匯算清繳情況

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，2023年度的個人所得稅匯算清繳從2023年3月1日開始，到6月30日結(jié)束。

期間可以通過個人所得稅app自主申報，也可以通過單位代理申報，或者委托第三方代理申報。

無需辦理個人所得稅匯算清繳的情形：

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

值得注意的是，依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，絕不能想辦法拒不辦理個人所得稅匯算清繳，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)個人的實際情況，判斷是否無需辦理匯算清繳，確實需要辦理匯算清繳的，還應(yīng)當(dāng)及時辦理。

【第16篇】個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得年度匯算清繳

個人所得稅，涉及的除了我們打工人常見的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等綜合所得之外，還包括經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及偶然所得。

今天，我們要給大家聊的是個人所得稅中的經(jīng)營所得。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，需要在取得的第二年3月31日前進行匯算清繳。也就是2023年3月31日前，需要完成2023年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

那么，具體哪類群體需要辦理經(jīng)營所得匯算清繳呢？要弄明白這個問題，我們需要知道哪些收入屬于經(jīng)營所得。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)營所得主要包括：

也就是上圖所述的四種情形，都需要在取得經(jīng)營所得收入的次年1月1日至3月31日之間，辦理經(jīng)營所得匯算清繳。

但需要大家注意，實行經(jīng)營所得核定征收的不需辦理匯算清繳。另外，經(jīng)營所得適用的申報表主要包括b表和c表，在一處取得經(jīng)營所得的，適用個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表），取得兩處以及以上經(jīng)營所得的，則適用c表。

另外，給大家簡單說一下經(jīng)營所得的稅額計算。經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額就是收入減去成本、費用和損失，即應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費用-損失。經(jīng)營所得適用的稅率表如下所示：

匯算清繳就是一個繳納稅款多退少補的事情，其中具體的退稅、補稅公式為：匯算清繳應(yīng)補(退)稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)-2023年度已預(yù)繳稅額。

在這里，需要提醒大家注意：

1、對于合伙企業(yè)而言，有先分后稅的原則，即先分配應(yīng)納稅所得額，然后交稅。分配的規(guī)則，一般按照協(xié)議約定的比例進行，沒有約定的，則按協(xié)商比例、出資比例或直接按投資者數(shù)量直接平均分配。

2、對于個人取得經(jīng)營所得，同時沒有綜合所得的，可以有6萬的減除費用，同時還可以享受專項扣除、專項附加扣除以及其他扣除等等，專項附加扣除在辦理匯算的時候，進行減除。

3、2023年度，針對個體戶年應(yīng)納稅所得額不超100萬的部分，有再減半征收個稅的優(yōu)惠政策。

4、有符合條件的捐贈、減征情形的，注意相關(guān)限額和條件，不要為了享受相關(guān)優(yōu)惠進行虛假申報，以免造成不必要的涉稅風(fēng)險。

雖然政策法規(guī)上說了一大堆東西，其實實際申報操作上，并沒有這么復(fù)雜。需要辦理匯算清繳的納稅人，在自然人電子稅務(wù)局(web端)可以輕松完成相關(guān)操作，具體流程步驟如下：

1、登錄自然人電子稅務(wù)局(web端)，點擊我要辦稅，稅費申報，然后根據(jù)自己實際情況，選擇經(jīng)營所得b表或經(jīng)營所得c表。

2、選擇申報年度，然后按照提示，填寫好被投資單位的統(tǒng)一社會信用代碼，對相關(guān)信息進行確認(rèn)。

3、相關(guān)收入等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動帶出預(yù)繳申報環(huán)節(jié)填報的相關(guān)數(shù)據(jù)，大家根據(jù)實際情況修改、核對和確認(rèn)就行。

4、根據(jù)實際情況填寫納稅調(diào)整事項、減免事項等，最終提交申報信息即可。然后根據(jù)匯算結(jié)果，進行補稅或退稅操作。

最后，以上內(nèi)容僅供參考，建議大家提早辦理，不要拖到最后，忘記辦理匯算，進而導(dǎo)致不必要的一些涉稅風(fēng)險。

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