分公司需要報(bào)稅嗎（9篇）

【第1篇】分公司需要報(bào)稅嗎

企業(yè)在不斷發(fā)展過(guò)程中為了接受更多的業(yè)務(wù)，在行業(yè)當(dāng)中具有一定的知名度，并且有著較為不錯(cuò)的發(fā)展，也是選擇成立分公司。

一、分公司需要報(bào)稅嗎？代理記賬報(bào)稅流程？

不一定統(tǒng)一報(bào)稅。增值稅在業(yè)務(wù)發(fā)生地繳稅，企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)，代扣繳?個(gè)人所得稅由支付工薪的機(jī)構(gòu)代扣?繳?。

我國(guó)稅法規(guī)定，公司的下屬分支機(jī)構(gòu)繳納所得都有兩種形式：一是獨(dú)立申報(bào)納稅，一是合并到總公司匯總納稅。而采用哪種形式繳稅則取決于公司下屬分支機(jī)構(gòu)的性質(zhì)，是否為企業(yè)所得稅獨(dú)立的納稅義務(wù)人。區(qū)別分公司獨(dú)立核算還是總公司統(tǒng)一申報(bào)，主要有以下3點(diǎn)，若都為“是”，則分公司獨(dú)立核算。

1、是否獨(dú)立開(kāi)設(shè)銀行賬戶;

2、是否獨(dú)立記賬;

3、是否自負(fù)盈虧。

整體上來(lái)說(shuō)，分公司的獨(dú)立核算所得稅一般都是單獨(dú)核算繳納的，有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分公司不一定具體獨(dú)立核算的所得稅繳納的資格。

分公司在會(huì)計(jì)上有兩種處理方式：非獨(dú)立核算與獨(dú)立核算。分公司如果是獨(dú)立核算的，那么相當(dāng)于兩家企業(yè)，各自的財(cái)務(wù)處理。分公司如果是非獨(dú)立核算的，那么并入總公司一起賬務(wù)處理。

【第2篇】分公司如何報(bào)稅

有一位小伙伴私信小金：我們公司是小微企業(yè)，之前聽(tīng)別人說(shuō)注冊(cè)分公司可以節(jié)稅，那么小微企業(yè)注冊(cè)分公司可以節(jié)稅嗎？

有不少的人認(rèn)為，我們公司是小微企業(yè)，那么我把小微企業(yè)設(shè)為總公司，之后再設(shè)立一家分公司，那么分公司也能享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但在小微企業(yè)名下在注冊(cè)一家分公司，節(jié)稅確實(shí)可以，享受小規(guī)模納稅人的征收率是可行的，但企業(yè)所得稅是無(wú)法少繳納的，分公司也無(wú)法單獨(dú)享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

對(duì)于分公司，應(yīng)當(dāng)并入總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。如果分支機(jī)構(gòu)不并入總機(jī)構(gòu)匯總納稅，而選擇按照獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅，不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。

簡(jiǎn)而言之就是，分公司和總公司合并計(jì)算數(shù)據(jù)的話，只要符合小微企業(yè)的條件，那么就可以整體享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠；反之，分公司不和總公司合并計(jì)算數(shù)據(jù)，而是單獨(dú)計(jì)算，即使分公司各項(xiàng)指標(biāo)都符合要求，也不能享受該優(yōu)惠。

如果你真的想讓分支機(jī)構(gòu)享受到小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，那么你應(yīng)該注冊(cè)的是子公司，而不是分公司。具體方案小金就不在這里細(xì)說(shuō)了，如果你有需求，可以私信小金，或者是找專業(yè)的財(cái)稅公司進(jìn)行咨詢喔！

以上就是小微企業(yè)注冊(cè)分公司可不可以節(jié)稅的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問(wèn)的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題，咨詢小金哦！

【第3篇】分公司非獨(dú)立核算需要報(bào)稅嗎

導(dǎo)讀：分公司需要單獨(dú)報(bào)稅嗎?很多大公司都會(huì)開(kāi)展很多分公司,有些分公司是獨(dú)立核算,有的不是,很多小伙伴對(duì)分公司的賬務(wù)處理不了解,本文來(lái)為大家解答分公司是否需要單獨(dú)報(bào)稅以及分公司獨(dú)立核算如何報(bào)稅的問(wèn)題,希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?

分公司需要單獨(dú)報(bào)稅嗎?

答:1、稅務(wù)登記等.稅務(wù)登記證要跟營(yíng)業(yè)執(zhí)照一起,分公司的也要辦稅務(wù)登記證,還要在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)辦理.

是否國(guó)地稅都要辦,視乎你的企業(yè)所得稅是國(guó)稅征收還是地稅征收:如果是國(guó)稅收,則國(guó)地稅都要辦;如果地稅征收,則還要看經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,如果是營(yíng)業(yè)稅為主稅種,則只辦地稅,如果增值稅為主稅種,則國(guó)地稅都要辦.

2、申報(bào)納稅.視乎稅種.

營(yíng)業(yè)稅在勞務(wù)發(fā)生地繳稅;企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào);代扣繳個(gè)人所得稅由支付工薪的機(jī)構(gòu)代扣繳.

補(bǔ)充:1、是否獨(dú)立核算是總機(jī)構(gòu)說(shuō)了算.判斷是否獨(dú)立核算,主要有3點(diǎn):一是是否獨(dú)立開(kāi)設(shè)銀行賬戶;二是是否獨(dú)立記賬;三是是否自負(fù)盈虧.

2、現(xiàn)在稅務(wù)上也不大管你是否獨(dú)立核算,該匯總繳納的(企業(yè)所得稅)都要匯總繳納,該就地繳納的(營(yíng)業(yè)稅)都要就地繳納.可以就地繳納也可以匯總繳納的(個(gè)人所得稅),沒(méi)經(jīng)過(guò)審批,也就地繳納.

分公司獨(dú)立核算如何報(bào)稅?

答:1、獨(dú)立核算分公司(即法人機(jī)構(gòu))和非獨(dú)立核算的分公司(即非法人機(jī)構(gòu))在增值稅征管上是一致的,都在其經(jīng)營(yíng)地就地繳納增值稅;

2、獨(dú)立核算分公司企業(yè)所得稅是單獨(dú)核算繳納的,非獨(dú)立核算的分公司即是分支機(jī)構(gòu),企業(yè)所得稅是匯總繳納的.

分公司獨(dú)立核算如何報(bào)稅

3、首先去銀行開(kāi)立一個(gè)扣稅賬戶,然后去稅所備案,以后就只需要在網(wǎng)上申報(bào)他會(huì)自動(dòng)在銀行扣款,所以你要保證那個(gè)扣稅賬號(hào)有足夠的錢來(lái)扣款.

4、增值稅是按月申報(bào)的(國(guó)稅局),不管是否有無(wú)收入,都必須申報(bào),申報(bào)期一般是每個(gè)月的15號(hào)前,如有法定假日會(huì)順延.

5、企業(yè)所得稅的話是實(shí)行季度預(yù)繳的,(因?yàn)槟阍儐?wèn)的是增值稅,所以我想你的企業(yè)所得稅應(yīng)該也是在國(guó)稅交)一般也是季度后的月份15號(hào)前(4月15、7月15等).

分公司需要單獨(dú)報(bào)稅嗎?以上就是小編為大家介紹的分公司是否需要單獨(dú)報(bào)稅的相關(guān)內(nèi)容,謝謝大家已經(jīng)有所了解,如果你還有其它不明白的地方,歡迎關(guān)注、

【第4篇】非獨(dú)立核算的分公司需要報(bào)稅嗎

建筑行業(yè)具有其特殊性，往往需要建筑企業(yè)跨區(qū)域施工，為了方便就地管理和稅收繳納，總公司有時(shí)候會(huì)通過(guò)設(shè)立分公司進(jìn)行異地運(yùn)營(yíng)，那么由此便引發(fā)出一系列財(cái)稅問(wèn)題，如：分公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，分公司如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

01 分公司與總公司的區(qū)別

分公司一般指業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受總公司管理，不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)。在法律上、經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有獨(dú)立性，僅作為總公司的附屬機(jī)構(gòu)，具體表現(xiàn)特征為：

1、分公司的設(shè)立不用遵循公司設(shè)立的程序，只需要進(jìn)行簡(jiǎn)單的登記和營(yíng)業(yè)手續(xù)。

2、分公司不具備法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)，分公司不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，且營(yíng)業(yè)執(zhí)照上為負(fù)責(zé)人，而非法定代表人。

3、分公司的名稱一般是在總公司名稱后加上分公司字樣即可。

4、分公司沒(méi)有公司章程，也沒(méi)有董事會(huì)等經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)決策機(jī)關(guān)。

5、所謂分公司的“資產(chǎn)”，是指其使用的總公司的財(cái)產(chǎn)的一部分，需要列入總公司的資產(chǎn)中，分公司沒(méi)有自己的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)。

02 分公司的會(huì)計(jì)核算

分公司一般有“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”兩種核算模式。

1、“獨(dú)立核算”是指分公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，單獨(dú)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。

獨(dú)立核算建筑分公司的特點(diǎn)是：在管理上有獨(dú)立的組織形式，具有一定數(shù)量的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)戶；獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能同其他單位訂立經(jīng)濟(jì)合同；獨(dú)立計(jì)算盈虧，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備會(huì)計(jì)人員，并有完整的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。

2、“非獨(dú)立核算”是指分公司沒(méi)有完整的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，全面核算工作由總機(jī)構(gòu)完成。

非獨(dú)立核算建筑分公司的特點(diǎn)是：一般由總公司拔給一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金，從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，一切收入全面上繳，所有支出向上級(jí)報(bào)銷，本身不單獨(dú)計(jì)算盈虧。

03 分公司的納稅申報(bào)

增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

因此，在正常情況下，應(yīng)該由分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)繳納增值稅。分公司按照正常程序登記為一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，領(lǐng)取并開(kāi)具發(fā)票。一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，獨(dú)立統(tǒng)計(jì)銷進(jìn)項(xiàng)，計(jì)算增值稅額并定期在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

這里需要注意以下幾點(diǎn)：

①總公司與分公司的納稅人資格可以不一樣，也就是說(shuō)總公司是一般納稅人，分公司可以使小規(guī)模納稅人。

②總公司與分公司的進(jìn)銷項(xiàng)是單獨(dú)計(jì)算，單獨(dú)開(kāi)票，單獨(dú)確認(rèn)，單獨(dú)納稅申報(bào)?？偡止镜倪M(jìn)項(xiàng)不得相互抵扣，只能各自抵扣各自的進(jìn)項(xiàng)。同樣，對(duì)于簡(jiǎn)易計(jì)稅，總分公司差額扣除只能各自扣除各自的分包款。

③總分公司之間發(fā)生增值稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)視同銷售進(jìn)行納稅申報(bào)。

此外，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》的通知》（財(cái)稅[2013]74號(hào)）規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，增值稅可以由總機(jī)構(gòu)匯總繳納，分支機(jī)構(gòu)按審批后的比例預(yù)繳。

個(gè)人所得稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定：異地施工企業(yè)個(gè)人所得稅一律由扣繳義務(wù)人向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。所以，對(duì)建筑施工企業(yè)分公司跨地區(qū)施工，即使工資由總機(jī)構(gòu)發(fā)放，也必須由發(fā)放機(jī)構(gòu)在工程所在地繳納所代扣的個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）第二條規(guī)定：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法（統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)）。

因此，總分機(jī)構(gòu)的所得稅征收法定實(shí)行匯總納稅，不區(qū)分是否獨(dú)立核算。因此無(wú)論是“獨(dú)立核算”還是“非獨(dú)立核算”，分公司都無(wú)需獨(dú)立完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

但是實(shí)際工作中也存在不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)自行完成所得稅匯算清繳工作而沒(méi)有進(jìn)行匯總納稅的情況。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）第二十四條規(guī)定：以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無(wú)法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

因此實(shí)際業(yè)務(wù)中，如果財(cái)務(wù)人員沒(méi)有正確理解“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”的概念，沒(méi)有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的證明及所得稅分配表，就可能會(huì)被視同為“獨(dú)立納稅人”繳納企業(yè)所得稅。

其他稅種

除了上述4大稅種，分支機(jī)構(gòu)還需繳納的其他稅金，如：房產(chǎn)稅，土地使用稅，印花稅，城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，水利基金等都由各分公司獨(dú)立完成申報(bào)繳納，不區(qū)分是否獨(dú)立核算。

作者：1點(diǎn)，來(lái)源：億企智庫(kù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第5篇】分公司怎么報(bào)稅

q1：分公司提供研發(fā)服務(wù)及售后服務(wù)給總公司，怎么開(kāi)票？

問(wèn)題詳情

若我們?cè)谑⊥獾囊患曳止?，提供研發(fā)服務(wù)和售后服務(wù)給總公司，這種情況能開(kāi)票給總公司嗎？有需要注意的事項(xiàng)嗎？

專家解答

可以的。若是分公司確實(shí)給總公司提供了應(yīng)稅行為，可以開(kāi)票的。

但是需要注意價(jià)格公允性，應(yīng)按非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)處理方式正常開(kāi)具發(fā)票結(jié)算。如果總分公司之間發(fā)生了真實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)，屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，應(yīng)正常如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，并留存相關(guān)合同等資料備查。

以上供參考。

q2：無(wú)形資產(chǎn)出資入股視同銷售繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)，被投資方可否抵扣？政策依據(jù)是什么？

專家解答

是的，應(yīng)視同銷售，若是取得專票，被投資方可抵扣增值稅。但是建議跟當(dāng)?shù)囟惥衷敿?xì)溝通明確。

提醒：

目前對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)投資入股是否繳納增值稅還沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定，有些省市如四川、內(nèi)蒙古、河南、深圳等地稅務(wù)部門(mén)明確需要視同銷售，其他地區(qū)無(wú)公開(kāi)表態(tài)。

參考一：

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。有償，指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

企業(yè)將無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股換取被投資企業(yè)的股權(quán)行為屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”，這就意味著，以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，表明所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，同時(shí)取得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)繳納增值稅，但是被投資企業(yè)取得無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)包括接受投資入股形式取得的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額同樣準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

參考二：

按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件三“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定”中的規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，可以免征增值稅。

參考三：

《南京市國(guó)稅局12366熱點(diǎn)問(wèn)題集》(2023年第三期)中認(rèn)為，企業(yè)以專利技術(shù)投資入股的行為，屬于有償提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。而上海等地的稅務(wù)機(jī)關(guān)則在答復(fù)納稅人咨詢時(shí)表示，上述問(wèn)題尚需要等國(guó)家有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步明確。

以上供參考。

q3：總公司和分公司發(fā)放工資和個(gè)稅繳納問(wèn)題

問(wèn)題詳情

我司有員工是跟分公司簽訂勞動(dòng)合同的，但是工資是由總公司發(fā)放的（工資的具體金額決定權(quán)在總公司），人員費(fèi)用也是入賬在總公司，這種情況下，這些員工的個(gè)稅需要在哪里繳納？

專家解答

工資是由總公司發(fā)放，則個(gè)稅在總公司申報(bào)扣繳。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[1996]602 號(hào)）第三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人的認(rèn)定，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。由于支付所得的單位和個(gè)人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時(shí)難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：凡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定對(duì)所得的 支付對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人，即為扣繳義務(wù)人。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）文件第二條規(guī)定，扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

以上供參考。

q4：外籍員工取得兩個(gè)住處住房補(bǔ)貼，可以全額享受個(gè)人所得稅免稅嗎？

問(wèn)題詳情

對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。如果因員工兩地辦公，公司提供兩個(gè)城市的住房，兩處的房屋租賃費(fèi)是否都可以視為合理的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅？

專家解答

外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

這里不限制幾處住房，只要是合理的就可以。

自2023年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

參考一：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）七、關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼的政策

（一）2023年1月1日至2023年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1994〕20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號(hào)）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

（二）自2023年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

參考二：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕54號(hào)）規(guī)定：

一、對(duì)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。

以上供參考。

來(lái)源：威科先行財(cái)稅信息庫(kù)

【第6篇】分公司需要單獨(dú)報(bào)稅嗎

你大概沒(méi)有想到吧，現(xiàn)在已經(jīng)“立秋”了，2023年過(guò)的這叫一個(gè)速度。

前天，翅兒生日，決定了在這天恢復(fù)原創(chuàng)文寫(xiě)作，并寫(xiě)了：《斷更幾乎3年，我回來(lái)了》，沒(méi)想到收到500多條學(xué)員的留言，這更堅(jiān)定了翅兒要繼續(xù)寫(xiě)下去的決心。

留言里除了表達(dá)對(duì)翅兒恢復(fù)原創(chuàng)文寫(xiě)作的支持外，還有許多同學(xué)問(wèn)到關(guān)于實(shí)操問(wèn)題。其中好幾位同學(xué)，都問(wèn)的是獨(dú)立核算、獨(dú)立匯繳的問(wèn)題，翅兒準(zhǔn)備抽幾期和大家一一說(shuō)說(shuō)。

今天翅兒先來(lái)回復(fù)這位學(xué)員的問(wèn)題：

這位學(xué)員提的問(wèn)題在實(shí)務(wù)中確實(shí)爭(zhēng)議非常大。

其實(shí)很多企業(yè)都有自己的分公司，有的分公司在財(cái)務(wù)上由總公司進(jìn)行管理核算，有的則是獨(dú)立核算。

當(dāng)然也都是為了經(jīng)營(yíng)需要嘛，很多企業(yè)在一開(kāi)始設(shè)立分公司時(shí)，總是會(huì)糾結(jié)：分公司是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算好？獨(dú)立核算是不是可以獨(dú)立申報(bào)納稅？

翅兒在之前的公司時(shí)，也有被派到分公司幫助建賬報(bào)稅的經(jīng)歷。那時(shí)候也跟大家一樣，很多東西都不太懂，沒(méi)辦法就只能邊干邊學(xué)，各種查資料。

但是網(wǎng)上的東西都太零散了，很多也都和當(dāng)時(shí)公司的實(shí)際沒(méi)啥關(guān)聯(lián)，于是翅兒就開(kāi)始潛心研讀稅務(wù)總局公告文件什么的。

記得很清楚，當(dāng)時(shí)主要依據(jù)的就是國(guó)稅局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告57號(hào)以及企業(yè)所得稅法第50條：

當(dāng)時(shí)費(fèi)盡心思一連研究了好幾天，總算是摸到了一點(diǎn)門(mén)道。這里翅兒也把重點(diǎn)的內(nèi)容給大家框了一下

后來(lái)也發(fā)現(xiàn)，很多同學(xué)跟當(dāng)時(shí)的翅兒一樣，不清楚這個(gè)問(wèn)題的點(diǎn)主要就在于：獨(dú)立核算的分公司，企業(yè)所得稅是否要與總公司匯總繳納，這個(gè)在實(shí)務(wù)中很有爭(zhēng)議。

一種觀點(diǎn)認(rèn)為：既然是獨(dú)立核算的分公司，當(dāng)然要與總公司分別計(jì)算繳納企業(yè)所得稅了。

另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為：分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算，只是會(huì)計(jì)核算上的規(guī)定，并不影響企業(yè)所得稅匯總繳納的規(guī)定。

來(lái)，有爭(zhēng)議也不用怕！剛翅兒給大家標(biāo)注了上面那個(gè)國(guó)稅局的公告，你仔細(xì)看了就能知道：顯然，第二種觀點(diǎn)是更為合理的。

那可能有學(xué)員就會(huì)問(wèn)了：既都有依據(jù)了，那在實(shí)務(wù)中怎么依然會(huì)存在這么大的爭(zhēng)議？并且分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的現(xiàn)象這么普遍呢？

別著急哈！翅兒繼續(xù)來(lái)給大家說(shuō)說(shuō)，造成這種情況的原因。

首先，政策雖是有這個(gè)政策的，但咱們部分納稅人由于沒(méi)有正確理解“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”的概念，沒(méi)有去做總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局做備案，導(dǎo)致在電子稅務(wù)中沒(méi)有“跨地區(qū)匯總納稅人”標(biāo)識(shí)；

這樣的話，系統(tǒng)沒(méi)有你總分機(jī)構(gòu)匯總納稅標(biāo)識(shí)，你分公司自然就被視同獨(dú)立納稅，和一般的公司一樣，自行匯算了。

其次，很多納稅人沒(méi)有正確理解匯總納稅的方法，沒(méi)有提供相應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表給到分支機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；

還有就是，各地稅務(wù)局經(jīng)常會(huì)有稅源之爭(zhēng)，大家都想把稅源留在當(dāng)?shù)芈铩?/strong>

比如，分公司所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并不會(huì)主動(dòng)提醒備案成為“跨地區(qū)匯總納稅人”，甚至即使納稅人申請(qǐng)匯總納稅，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局也不同意。

據(jù)翅兒了解，主要的情況就是這么幾種。

那么，也有學(xué)員問(wèn)過(guò)翅兒：如果說(shuō)不進(jìn)行匯總納稅，是否可行呢？

如果分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的備案手續(xù)，那你自然會(huì)被視同獨(dú)立納稅人在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

還是那個(gè)說(shuō)法，如果你不做這個(gè)備案，系統(tǒng)當(dāng)然不會(huì)給你標(biāo)識(shí)你是匯總納稅企業(yè)的。

咱們確實(shí)也有很多財(cái)務(wù)小伙伴，就這么稀里糊涂的，先這么干著，但這樣就會(huì)存在以下2個(gè)弊端：

第一，多交了冤枉稅！

總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)以后會(huì)要求匯總納稅，并且可能由于沒(méi)有按照法定匯總納稅，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)繳納的稅費(fèi)不能扣減的情況，企業(yè)是可能需要重復(fù)交稅的。

這個(gè)的話翅兒在之前的公司也是有過(guò)親身經(jīng)歷的：曾經(jīng)就接到過(guò)總公司稅務(wù)局電話，他們發(fā)現(xiàn)了我們?cè)谕馐∮幸粋€(gè)分支機(jī)構(gòu)，但是沒(méi)有備案，最后責(zé)令按照匯總納稅。

但因?yàn)橹霸诜种C(jī)構(gòu)所在地，按照獨(dú)立納稅人已經(jīng)繳納的稅金，等回到總機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)不認(rèn)。無(wú)奈只能重新按照匯總納稅再交一次，白白多交了稅。

這樣算是之前公司的慘痛教訓(xùn)了，所以翅兒希望大家千萬(wàn)要注意這一點(diǎn)。

第二，與稅收優(yōu)惠失之交臂！

視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不能獨(dú)立享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

因?yàn)橐罁?jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，我們國(guó)家企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。

由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，再享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

寫(xiě)到這里，翅兒想對(duì)咱們有分公司的財(cái)務(wù)小伙伴們說(shuō)哈：

既然成立了分公司，最好是能夠盡量完成備案，匯總繳納企業(yè)所得稅，與總公司合并享受相關(guān)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

況且咱們大部分企業(yè)成立分支機(jī)構(gòu)的目的，無(wú)非都是為了籌劃稅負(fù)更低沒(méi)嘛。

否則你要是不主動(dòng)備案總分機(jī)構(gòu)的，最后肯定稀里糊涂給你整成了自行做匯算清繳了。