營業(yè)稅金及附加內(nèi)容（16篇）

【第1篇】營業(yè)稅金及附加內(nèi)容

1：全面營改增后，稅金及附加該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城

市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、

印花稅等相關(guān)稅費，這個“等相關(guān)稅費”有沒有一些說法?還是僅僅只是兜

底的條款?

答：《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表》

5403營業(yè)稅金及附加

一、本科目核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城

市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、

印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等相關(guān)稅費。

與最終確認營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費，在“固定資產(chǎn)清理”、“無

形資產(chǎn)”等科目核算，不在本科目核算。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函)

包括以下內(nèi)容：

[2009]3 號)第叁條、 《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)

施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)

院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資

薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性

福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工

醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職

工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

(叁)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家

費、探親假路費等。

依據(jù)上述規(guī)定， 法規(guī)條款若正列舉后加等，表示等前不等后。若未正列舉

加等或等等，表示等后。

如：相關(guān)的稅費中的費用正列舉包括教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費，

不包括殘保金。

2：殘保金是放在管理費用中核算，還是在稅金及附加列示?具體政策是如

何規(guī)定的?

答：《財政部關(guān)于編審 1997年度國有工業(yè)企業(yè)年度決算及有關(guān)財務(wù)問題的通

知》(財工字[1997]441號)第五條規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障

金和因解除勞動合同支付給勞動者的補償金，計入企業(yè)管理費用。

據(jù)此，企業(yè)按規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金 ，計入企業(yè)管理費用并稅前扣

除。

3：我公司為外資企業(yè)，現(xiàn)在股東想進行分紅，但支付紅利時遭到銀行的拒

絕，理由是我公司未提取盈余公積。請問：是否有文件或政策明確要求必須

先提盈余公積才能分紅?

答：《公司法》第一百六十七條規(guī)定，公司分配當年稅后利潤時，應(yīng)當提取

利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資

本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責(zé)任公司依照本法第叁十

五條的規(guī)定分配;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限

公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。

股東會、股東大會或者董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公

積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤煺還公司。

據(jù)此，企業(yè)未按提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反

規(guī)定分配的利潤煺還公司。

正達老師回答：

1：我單位有工會組織，鎮(zhèn)工會給了 500 元的補貼，獎勵給個人的，但是這

500元匯到了工會賬戶，請問這 500元怎么給個人合適呢?

答：付出去，寫個支出憑單不就可以了。個人免個人所得稅，有個支出憑單

就可以。

群內(nèi)互動回答：(群內(nèi)老師的解答，不代表正達的意見，僅供參考)

1：網(wǎng)站設(shè)計及開發(fā)合同需要交印花稅嗎?

答：要。

2：過年帶薪休假是叁天還是七天啊?

答：七天。

3：請問專管員怎么查詢?

答：據(jù)說去大廳查。

4：請問我這個明明抄報完了，重復(fù)抄好多次了，但國稅還是告訴我沒抄報，

這系統(tǒng)會延遲嗎?

答：我這個是小規(guī)模的抄報自動成功后截圖，供你參考。

這個是狀態(tài)查詢，你自己查詢下看看吧。

5：我司要聘用一個學(xué)生做兼職設(shè)計師，簽訂一年以上兼職勞動合同，但是

不給上社保，工資 3000，在賬務(wù)上是否有風(fēng)險?

答：賬務(wù)中作為 管理費用—勞務(wù)費支出核算

6：問下稅務(wù)帶開的發(fā)票是個稅還是?

答:增值稅發(fā)票

【第2篇】營改增后的營業(yè)稅金及附加

稽查案例：某大型建筑企業(yè)執(zhí)行建造合同準則，根據(jù)完工百分比確認合同收入和 合同成本，根據(jù)確認的收入計提營業(yè)稅金及附加。2023年5月1日賬面根據(jù)收入計 提的營業(yè)稅金及附加共計3.2億元，根據(jù)實際開具的營業(yè)稅發(fā)票繳納的營業(yè)稅金及 附加共計2.9億元，應(yīng)交稅費營業(yè)稅及附加余額3000萬。由于營改增政策尚未明確， 收入如何調(diào)整，已計提未繳納的營業(yè)稅金及附加如何繳納尚未明確，建筑行業(yè)的 增值稅核算如何賬務(wù)處理均未明確，該建筑企業(yè)的財務(wù)人員經(jīng)過多方研究進行了 2023年8月做賬務(wù)調(diào)整：

沖減了計提的營業(yè)稅金及附加-已繳納的營業(yè)稅金及附加的差額，即賬面的應(yīng)交稅費營業(yè)稅金及附加余額。

借：營業(yè)稅金及附加 -3000萬

貸：應(yīng)交稅費 -3000萬

根據(jù)預(yù)計合同總收入-已開營業(yè)稅發(fā)票金額/1.03，計算出剩余合同收入不含稅金額，新的預(yù)計合同總收入=已開營業(yè)稅發(fā)票金額+剩余收入不含稅金額，根據(jù)新的預(yù)計總收入和完工百分比確認當期收入，當期收入包含了當期實際發(fā)生的收入和調(diào)整的收入。

稽查認為：

1、營業(yè)稅金及附加沖減不合規(guī)：營業(yè)稅金及附加不能一次全部沖減，只能開一筆增值稅發(fā)票交了一筆增值稅及附加的同時沖減一筆應(yīng)交稅費營業(yè)稅金及附加

2、收入不允許整體調(diào)整，必須在營改增時點根據(jù)賬面已確認收入減去已開營業(yè)稅發(fā)票，沖減差額。在營改增以后每月價稅分離確認收入。

3、要求調(diào)增2023年5月沖減的稅金及附加，要求解釋收入調(diào)整是否降低了利潤，少交了企業(yè)所得稅。

4、賬務(wù)處理是否有明確的文件規(guī)定，或者有關(guān)部門的通知，企業(yè)內(nèi)部是否有制度支撐

稽查口徑：財稅2023年22號文

鐵蛋思考：財稅22號文是2023年12月出臺，距離全面營改增已經(jīng)過去8個月，這八個月沒有任何人告訴我們收入如何處理，已計提未繳納的營業(yè)稅金及附加如何處理。22號文主要是針對增值稅核算，并不是針對收入調(diào)整。面臨這些問題，建筑企業(yè)在主觀上確認不知道如何處理，并不是惡意沖減稅金，以及調(diào)整收入。

檢查匯報：

1、還原了營改增前確認收入、工程結(jié)算、計提營業(yè)稅及附加、繳納營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理分錄。

2、解析了營改增后沖減營業(yè)稅金及附加的分錄，羅列了計提、繳納、沖減的數(shù)據(jù)依據(jù)。

3、解析了營改增后在22號文出臺之前的增值稅核算賬務(wù)處理分錄。

4、解析了營改增后調(diào)整收入的賬務(wù)處理分錄及調(diào)整依據(jù)，測算了一次調(diào)整收入與分期調(diào)整收入的區(qū)別，證明兩種調(diào)整方式對利潤沒有影響，利潤減少是營改增價稅分離造成的，與調(diào)賬方式無關(guān)。

5、結(jié)論：2023年5月1日沖減的營業(yè)稅金及附加小于2023年5月1日至2023年2023年12月31日開具增值稅發(fā)票繳納的增值稅、稅金及附加。

稽查后思考：

1、賬務(wù)處理并不是財務(wù)想怎么干就能怎么干的。

2、只要涉及稅務(wù)，賬務(wù)處理必須慎重，后附資料必須齊全。

3、遇到稽查一定要對稽查內(nèi)容的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定非常了解。

4、面對稽查人員解釋問題一定要邏輯清晰，思維清晰，有條不紊。

5、根據(jù)幾輪的約談，逐步捋清稽查的目標和自身的問題重點。

6、根據(jù)要求撰寫報告、承諾，反饋結(jié)果。

【第3篇】營改增營業(yè)稅金及附加

營改增后主營業(yè)務(wù)稅金及附加有哪些內(nèi)容?營改增之前和營改增之后，關(guān)于主營業(yè)務(wù)稅金及附加的內(nèi)容沒有什么變化，基本還是一樣的，我們一起來看下文具體詳情!

營改增后主營業(yè)務(wù)稅金及附加有哪些內(nèi)容?

答：一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等有關(guān)規(guī)定：稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

二、具體的賬務(wù)處理是：

1、計提時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

—— 城市維護建設(shè)稅

——資源稅

—— 教育費附加及房產(chǎn)稅

—— 土地使用稅

—— 車船使用稅

—— 印花稅等

2、繳納時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

—— 城市維護建設(shè)稅

——資源稅

—— 教育費附加及房產(chǎn)稅

—— 土地使用稅

—— 車船使用稅

—— 印花稅等

貸：銀行存款

好了，上述“營改增后主營業(yè)務(wù)稅金及附加有哪些內(nèi)容”已經(jīng)解答完了，如果你們還有其他的會計業(yè)務(wù)沒有處理完的，可以向我們的老會計答疑咨詢提問，我們將會整理你的問題來為你們解答!

【第4篇】營業(yè)收入有含稅金嗎

1、收入≠現(xiàn)金，可能是應(yīng)收賬款。

2、在第一次閱讀某公司的財報時，一定要看對收入的確認原則。

3、對于商超百貨、電子商務(wù)平臺、供應(yīng)鏈企業(yè)等，要確認公司收入是采用總額法，還是凈額法，才能和同行對比營業(yè)收入。

4、若經(jīng)營活動現(xiàn)金流入>營收，則可能是采用凈額法；經(jīng)營活動現(xiàn)金流入<營收，則要考慮是否有票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓。

5、票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓不產(chǎn)生現(xiàn)金流。

6、投資者在觀看任何一家上市公司財報之前，都需要搞清其收入計算方式。

7、可以通過上市公司營業(yè)收入與其他上市公司、新三板掛牌公司所披露的采購額對比，以判斷上市公司營收真實性。

8、可以通過“收到的稅費返還”，推敲判斷海外收入的真實性。

9、虛增利潤必然帶來虛增資產(chǎn)，所以資產(chǎn)負債表里的資產(chǎn)項最有可能出問題。

10、收入是利潤之母，往往是利潤的先行指標。

（1）收入上升，利潤未升。可能是業(yè)績拐點，至少2個季報期。

（2）收入下滑，利潤未降。也可能是業(yè)績向下拐點。

11、要高度重視收入質(zhì)量。指標：應(yīng)收賬款/營業(yè)收入，指標越高，說明收入質(zhì)量越低。

【第5篇】營業(yè)稅金及附加計稅依據(jù)

⑴本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。

房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。

⑵營業(yè)稅金及附加的主要賬務(wù)處理。

①企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”等科目。企業(yè)收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

②營業(yè)稅金及附加，在月末時需要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記 “本年利潤”科目，貸記本科目。

⑶期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

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【第6篇】營業(yè)稅金及附加征期

明天就是6月1號

新一輪的征期又要開始啦！

小編準備了征期日歷

請您合理安排時間

按時完成申報

另外，還有月末注意事項和6月新規(guī)！

注意查看哦~

6月1日——13日 申報繳納資源稅(水資源稅除外)、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報繳納印花稅；

6月4日——10日 國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金代收；

6月1日——15日 申報繳納世界文化遺產(chǎn)公園門票收入，彩票公益金、彩票業(yè)務(wù)費代收；

6月1日——19日 申報繳納增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、可再生能源發(fā)展基金、大中型水庫移民后期扶持基金、國家重大水利工程建設(shè)基金；

6月1日——30日 已設(shè)置使用無線電臺(站)繳費單位繳納無線電頻率占用費；申報繳納2023年度車船稅。

月末注意事項

一、發(fā)票作廢問題

問題：增值稅發(fā)票跨月了，客戶要求換票，不能直接作廢嗎?

答案：增值稅發(fā)票跨月是無法作廢的，需要開負數(shù)發(fā)票。如果是增值稅專用發(fā)票，還需有紅字通知單后，再開具負數(shù)發(fā)票。

提醒您，月底前檢查當月需要作廢的發(fā)票，并注意核對紙質(zhì)發(fā)票已作廢，在稅控系統(tǒng)中是否也已經(jīng)操作作廢，票面和系統(tǒng)要一致。

二、核對發(fā)票金額、稅率等關(guān)鍵信息是否正確

月底前從增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)打印專用發(fā)票明細表和增值稅普通發(fā)票明細表，核對發(fā)票金額、稅率等關(guān)鍵信息是否正確，特別是稅率，開票人員經(jīng)常會因為疏忽而選擇錯誤！如票面信息有誤，及時收回全部聯(lián)次發(fā)票，予以作廢重新開具處理；如果稅率錯誤，會造成下月無法正確填寫申報表，比對不符的情況，需要到辦稅服務(wù)廳窗口進行解決，所以請在月底前做好防范工作。

三、及時認證發(fā)票

目前，所有一般納稅人都可以用勾選確認方式，登錄增值稅選擇確認平臺，選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

提醒您，仍然采用掃描認證發(fā)票的企業(yè)請注意需要在月底之前認證，勾選確認發(fā)票可以在申報前進行。而且增值稅專用發(fā)票勾選確認(或掃描認證)通過之后，請一定在所屬期內(nèi)進行抵扣。

【第7篇】企業(yè)所得稅扣除營業(yè)稅金及附加

企業(yè)所得稅稅金及附加比例

答：所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2023年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元

（3）全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設(shè)稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

（4）全年產(chǎn)品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）

要求：

（1）計算該企業(yè)2023年利潤總額

（2）在利潤總額的基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整計算當年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

解答：

（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

（2）需要調(diào)整的項目如下：

1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬元；

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬元，這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

3、業(yè)務(wù)招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為34萬元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元；

新產(chǎn)品研發(fā)費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應(yīng)調(diào)減75萬元；

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

在計算應(yīng)納稅所得額時，哪些支出不得扣除

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

以上詳細介紹了企業(yè)所得稅稅金及附加比例，也介紹了在計算應(yīng)納稅所得額時，哪些支出不得扣除。作為一名企業(yè)的會計人員，特別是稅務(wù)會計，一定要明白，企業(yè)的所得稅稅金應(yīng)該如何計算。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧

【第8篇】營業(yè)稅金融商品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓主要是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。有價證券是指在公開的交易市場可以進行交易的股票和債券。

一、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓適用增值稅的稅目“銷售服務(wù)——金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”，金融商品轉(zhuǎn)讓：一般納稅人適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人征收率為3%。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

舉例：假設(shè)某一般納稅人公司，其金融商品轉(zhuǎn)讓取得含稅收入3000元，該項金融商品的含稅買入價是2000元，無其他結(jié)轉(zhuǎn)，則處置該金融資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅稅額為：（3000-2000）÷（1+6%）×6%=56.60元

金融商品轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，對下列項目免征增值稅下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅：1.合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。另據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70號)規(guī)定：人民幣合格境外投資者（rqfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)，以及經(jīng)人民銀行認可的境外機構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的收入免征增值稅。銀行間本幣市場包括貨幣市場、債券市場以及衍生品市場。另外，個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

應(yīng)注意：1、金融商品轉(zhuǎn)讓可以多種產(chǎn)品合并計算，以最后的收益正負來確認是否繳納增值稅。2、不同金融商品轉(zhuǎn)讓的收益和虧損只能在一個年度內(nèi)互抵，不得跨年抵減。3、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)全額開具增值稅普通發(fā)票。4、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

二、金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅的會計處理。金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)交增值稅單獨在應(yīng)交稅費下設(shè)二級科目———轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，該科目僅適用金融商品轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的增值稅，小規(guī)模納稅人和一般納稅人均適用該科目。

1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人具體的計稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價-買入價）/1.03*0.03

發(fā)生交易時

借：銀行存款

貸：短期投資等

投資收益

應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

實際交稅時

借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

若到了年末，“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

2、增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理。一般納稅人具體的計稅方法：應(yīng)繳增值稅=（賣出價-買入價）/1.06*0.06

發(fā)生交易時

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益

應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”不是實際繳納增值稅稅款，因此應(yīng)將該金額轉(zhuǎn)到銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

假設(shè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生了損失，按損失額/1.06*6%，計算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額：

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

若到了年末，“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目仍有借方余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣稅額，需要轉(zhuǎn)為損益：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

【第9篇】印花稅屬于營業(yè)稅金及附加

來源：會計學(xué)堂

13

導(dǎo)讀：營業(yè)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，有很多的新手學(xué)員們會把它誤認為成本類的賬戶，其實不然，就是損益類的。營業(yè)稅金及附加有計算公式嗎?

營業(yè)稅金及附加有計算公式嗎?

答：營業(yè)稅計算公式：應(yīng)交納的營業(yè)稅=營業(yè)收入額×適用稅率，教育費附加=營業(yè)稅金總額×適用稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

營業(yè)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方教育費附加等。

營業(yè)稅有九個稅目，其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%稅率;金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)適用5%稅率，娛樂業(yè)適用5%至20%的稅率。教育附加稅適用稅率3%。

營業(yè)稅及附加主要是包含哪些內(nèi)容?

執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)：

營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、地方教育費附加，與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅都在營業(yè)稅金及附加。

房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。

營業(yè)稅金及附加有計算公式嗎?當然是有計算公式的，希望你們閱讀完之后，可以清楚知道營業(yè)稅金及附加的計算內(nèi)容，接下來就換做你們來計算你們的問題吧!

【第10篇】2023營業(yè)稅金及附加

所得稅費用

關(guān)注確定資產(chǎn)、負債的賬面價值與資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ);

2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債;

3.確定所得稅費用。

暫時性差異----應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。

資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

2.負債的計稅基礎(chǔ)

負債的計稅基礎(chǔ)就是將來支付時不能抵稅的金額。

負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅暫時性差異:

將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅負債。

可抵扣暫性差異:將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅資產(chǎn)。

營業(yè)稅金及附加

期間費用

下列各項中，屬于期間費用的有：

a .管理費用

b .銷售費用

c .主營業(yè)務(wù)成本

d .其他業(yè)務(wù)成本

e .財務(wù)費用

【答案】abe

【例題】

下列項目中，應(yīng)計入“管理費用”科目的有：

a.融資租賃的初始直接費用

b.行政管理部門的職工薪酬

c.購買股票作為長期股權(quán)投資時支付的證券交易印花稅

d.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

e.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費

【答案】bde

【解析】選項a，承租人計入租賃資產(chǎn)的入帳價值，出租人計入應(yīng)收債權(quán)的入帳價值;選項c，應(yīng)該計入長期股權(quán)投資的成本。

【第11篇】營業(yè)稅金及附加2023

所得稅費用

關(guān)注確定資產(chǎn)、負債的賬面價值與資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ);

2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債;

3.確定所得稅費用。

暫時性差異----應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。

資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

2.負債的計稅基礎(chǔ)

負債的計稅基礎(chǔ)就是將來支付時不能抵稅的金額。

負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅暫時性差異:

將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅負債。

可抵扣暫性差異:將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----

遞延所得稅資產(chǎn)。

營業(yè)稅金及附加

期間費用

下列各項中，屬于期間費用的有：

a .管理費用

b .銷售費用

c .主營業(yè)務(wù)成本

d .其他業(yè)務(wù)成本

e .財務(wù)費用

【答案】abe

【例題】

下列項目中，應(yīng)計入“管理費用”科目的有：

a.融資租賃的初始直接費用

b.行政管理部門的職工薪酬

c.購買股票作為長期股權(quán)投資時支付的證券交易印花稅

d.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

e.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費

【答案】bde

【解析】選項a，承租人計入租賃資產(chǎn)的入帳價值，出租人計入應(yīng)收債權(quán)的入帳價值;選項c，應(yīng)該計入長期股權(quán)投資的成本。

【第12篇】營業(yè)稅金及附加費率

之前我們留了個尾巴，讓大家試試抓取tnt的燃油附加費，有些小伙伴試了多次不成功，也不知道原因，那我們今天這次就來分享下如何獲取tnt的燃油附加費。

前面我們已經(jīng)講過dhl，ups，fedex的燃油附加費的實時獲取，基本方法都差不多，只不過fedex燃油附加費的獲取需要注意在頁中頁的網(wǎng)址，其他都一樣。

那我們今天就來講一講tnt的獲取方式，tnt的方式和之前的都不一樣，那我們一步一步來講解。

首先我們找到對應(yīng)的fedex官網(wǎng)公布的燃油費界面，需要獲取的就是這些信息。

https://www.tnt.com/express/zh_cn/site/how-to/understand-fuel-surcharges-east-asia-middle-east-africa-greater-china.html

第一步：導(dǎo)入網(wǎng)址。

第二步：輸入tnt燃油附加費對應(yīng)的網(wǎng)址。

此時我們發(fā)現(xiàn)并沒有找到table的信息，只有一個document表格，但是里面包含了table（是不是因為頁中頁的原因呢?實際上并不是）

我們點擊進入編輯頁面

第三步：整理數(shù)據(jù)

編輯解析函數(shù)——>轉(zhuǎn)換成表——>篩選——>分列日期數(shù)據(jù)——>上傳加載

進入到編輯頁面后我們點擊源，可以看到公示欄里面有一行公式，以web.page開頭的公式（這個函數(shù)公式我們可以理解主要是用于解析有格式數(shù)據(jù)的網(wǎng)址）

因為網(wǎng)頁不包含規(guī)范的表格格式，因為此時的這個費率是以文本顯示的，所以我們要使用另外一個函數(shù)代替web.page，我們可以用lines.frombinary這個函數(shù)（主要用于解析二進制轉(zhuǎn)換成文本）

可以看到，我們獲得了一個網(wǎng)頁代碼列表，我們把列表轉(zhuǎn)換成表進一步進行篩選我們所需要的內(nèi)容。

我們可以看最終需要獲取信息的特征點來進行篩選

我們通過關(guān)鍵特征“——”進行篩選。

到了這一步我們所需要的信息已經(jīng)整理出來了，接下里就是格式的整理，這個和之前的幾個差不多。

最終我們獲得的展示效果：

【第13篇】主營業(yè)務(wù)稅金及附加的賬務(wù)處理

談及“稅金及附加”，首先你的腦海里閃過的是什么呢？千萬不要告訴之了君首先想到的是“增值稅”哦?。?！

有一說一，增值稅作為我國現(xiàn)行18個稅種的“領(lǐng)頭羊”，見的最多、聽得最多。但千萬不要把它歸屬為稅金及附加呀。

那么問題來咯——稅金及附加到底是指什么呢？

稅金及附加到底是指什么呢？

question：稅金及附加包括哪些稅種？

answer：稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。（這也太長了吧，來個簡單點的）→→→稅金及附加是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

這第一個問題嘛我們解決了，那么第二個問題也就是重點來咯。

會計無非就是各種各樣、形形色色的賬務(wù)處理，同理稅金及附加也有自己“專屬”的賬務(wù)處理。so，接下來，就和之了君一起來看看稅金及附加專屬的“賬務(wù)處理”到底是什么呢？

一、應(yīng)交消費稅等稅金及附加的賬務(wù)處理為：

1、計算應(yīng)交稅費時：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交xx稅（消費稅、資源稅等）

2、交納稅費時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交xx稅（消費稅、資源稅等）

貸：銀行存款

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時：

借：本年利潤

貸：稅金及附加

通過以上稅金及附加的“三步走”賬務(wù)處理流程，不知道各位童鞋學(xué)廢（會）沒有呢？這時有童鞋會發(fā)問了：“是所有的稅金及附加包含的稅種都是這樣進行賬務(wù)處理的嗎？”答案肯定是no。所以繼續(xù)和小編一起來看看到底是“誰”比較另類呀~

相信大家都聽過“印耕車契”這四個字，不過是否知道具體的含義呢？不知道的沒關(guān)系，這道題小編會：“印耕車契”是指不通過“應(yīng)交稅費”會計科目核算的稅種包括印花稅 、耕地占用稅 、車輛購置稅 、契稅 。

企業(yè)繳納的印花稅，由于不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，無需預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或者清算的問題，因此企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，在繳納印花稅時，可以直接借記“稅金及附加”會計科目，貸記“銀行存款”會計科目。

二、印花稅的賬務(wù)處理為：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

三、耕地占用稅的賬務(wù)處理為：

借：無形資產(chǎn)/開發(fā)支出等

貸：銀行存款

四、契稅的賬務(wù)處理為：

借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

五、車輛購置稅的賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

通過“印耕車契”這四個稅種的賬務(wù)處理，可以看出：印花稅 、耕地占用稅 、車輛購置稅 、契稅屬于“稅金及附加”這個會計科目，但不通過“應(yīng)交稅費”會計科目核算。

所以下次遇到可別傻傻分不清楚呀！┓( ′?` )┏

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【第14篇】營業(yè)稅金和所得稅

增值稅：

1、投資者輸入“稅項”或“稅率”搜索，可以在財報中找到公司涉及的主要稅種和稅率。

2、增值稅是價外稅，即價稅分離。

茅臺出廠價819元，但只有700元是利潤表中的營業(yè)收入，按17%交增值稅，也就是700*17%=119元

3、增值稅在報表中并未體現(xiàn)成一個科目。

營業(yè)稅：

1、可以通過稅判斷出廠單價：

銷量=消費稅/稅率；單價=銷售收入/銷量

所得稅：

1、三種稅的區(qū)別

增值稅：有“增”才交，沒“增”不交

營業(yè)稅：有“營”就得交

所得稅：有“賺”必交，沒賺不交

2、所得稅本質(zhì)：國家優(yōu)先的25%現(xiàn)金分紅權(quán)，沒有盈利就不用分紅。

3、注意高所得稅率公司投資機會

子公司a虧損750萬，不交所得稅。子公司b賺1000萬，所得稅250萬。合并報表，工總司賺250萬，所得稅250萬，稅率100%。一旦剝離虧損的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得稅，再分回上市公司，進“投資收益”，則上市公司不會再交稅。

【第15篇】增值稅是不是營業(yè)稅金及附加

? 問題ⅰ

@學(xué)員： 老師，那些屬于營業(yè)稅金及附加，哪些屬于管理費用，基礎(chǔ)第五章內(nèi)容？補充一下國家規(guī)定的稅種？

@會答曹綺雯老師：管理費用：印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。還有一個礦產(chǎn)資源補償費是計入管理費用的。計入營業(yè)稅金及附加：.營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等

@學(xué)員：好的，謝謝！

@會答曹綺雯老師：目前，中國的稅收制度共設(shè)有25種稅，按照其性質(zhì)和作用大致可以分為八類: 1. 流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅3種稅。這些稅種通常是在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)中，按照納稅人取得的銷售收入或者營業(yè)收入征收的。 2. 所得稅類。包括企業(yè)所得稅(適用于國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)等各類內(nèi)資企業(yè))、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅3種稅。這些稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營者取得的利潤或者個人取得的收入征收的。 3. 資源稅類。包括資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅2種稅。這些稅種是對從事資源開發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國有資源的有償使用，并對納稅人取得的資源級差收入進行調(diào)節(jié)。 4. 特定目的稅類。包括城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和土地增值稅4種稅。這些稅種是為了達到特定的目的，對特定對象進行調(diào)節(jié)而設(shè)置的。 5. 財產(chǎn)稅類。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅(尚未立法開征)3種稅。 6. 行為稅類。包括車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅、證券交易稅(尚未立法開征)、屠宰稅和筵席稅7種稅。這些稅種是對特定的行為征收的。 7. 農(nóng)業(yè)稅類。包括農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅)和牧業(yè)稅2種稅。這些稅種是對取得農(nóng)業(yè)收入或者牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收的。 8. 關(guān)稅。這種稅是對進出中國國境的貨物、物品征收的。

如果你現(xiàn)在是學(xué)習(xí)會計基礎(chǔ)而已，我就建議你需要知道那些稅費計入管理費用就差不多了。

@學(xué)員：好的?！緷M意】謝謝！

? 問題ⅱ

@學(xué)員：老師 ，學(xué)校里是不是只交個人所得稅

@會答郭景勤老師：同學(xué)您好！您的問題好模糊 學(xué)校只交個稅 當然不是啦？

@學(xué)員：那要交些什么稅？

@會答郭景勤老師：您在學(xué)校做會計嗎？還是去面試呢？

@學(xué)員：面試

@會答郭景勤老師：營業(yè)稅按營業(yè)收入3%繳納； 城建稅按繳納的營業(yè)稅7%繳納； 教育費附加按繳納的營業(yè)稅3%繳納； 地方教育費附加按繳納的營業(yè)稅2%繳納。

@學(xué)員：好的，謝謝老師！【滿意】

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【第16篇】地方教育附加屬于營業(yè)稅金及附加嗎

城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)是：以實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)。

城建稅實行分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率。具體規(guī)定為：

1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。

這里稱的“市”是指國務(wù)院批準市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準的市轄區(qū)（含市郊）的區(qū)域范圍。

2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。

這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準的縣城、縣屬鎮(zhèn)（區(qū)級鎮(zhèn)），縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

納稅人在外地發(fā)生繳納增值稅、消費稅的，按納稅發(fā)生地的適用稅率計征城建稅。城建稅的稅率是：市區(qū)的適用稅率為7％?？h城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5％。其他地區(qū)的適用稅率為1％。計算公式應(yīng)納城建稅稅額=（實際繳納的增值稅+消費稅）× 適用稅率。

教育費附加稅率 3%，應(yīng)納教育費附加=（實際繳納的增值稅+消費稅）×3%

城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)及注意事項

計算城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的根據(jù)。原規(guī)定以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅三種稅的稅額為計稅依據(jù)。1994年稅制改革后，改為以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。

城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

(1)納稅人實際繳納的“三稅”稅額(進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅除外)

(2)補交的稅款

(3)免抵稅額

注意的問題：

(1)不作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有：納稅人繳稅的“非稅”款項(滯納金、罰款)、進口繳納的增值稅、消費稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

(2)作為計稅依據(jù)的的“三稅”稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無關(guān)。即查補稅款也應(yīng)作為計稅依據(jù)。

(3)免征或者減征“三稅”同時免征或者減征城建稅

(4)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

(5)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

城建稅和教育附加地方教育附加的納稅基數(shù)，會計學(xué)堂就講完了，大家知道了嗎？其實，城建稅和教育附加地方教育附加的納稅基數(shù)依據(jù)地域的不同分成了三個層次，大家要仔細分辨哦。如有疑問，盡管來會計學(xué)堂咨詢。