【導語】企業(yè)納稅信用等級評定標準怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)納稅信用等級評定標準，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)納稅信用等級評定標準
納稅信用等級評價工作已啟動，小編第一時間整理了一些關于納稅信用評價的要點，趕快收藏吧~
1、abcd四個等級直接反映企業(yè)納稅信用狀況
納稅信用等級評價是稅務機關根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的相關規(guī)定，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用狀況所進行的評價，評價結果分abcd四級。評價采取年度評價指標得分（采取扣分制，根據(jù)最后得分確定級別）和直接判d級方式。a級：納稅信用為年度評價指標得分90分以上（含90分）的；b級：納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的； c級：納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的； d級：納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。
2、評價對象不涵蓋所有納稅人
《納稅信用管理辦法》的適用范圍，即納入納稅信用管理的范圍是：已辦理稅務登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)的個人所得稅征收方式為查賬征收。此外，納入信用管理范圍的企業(yè)還分為參評企業(yè)和不參評企業(yè)。
3、5類企業(yè)不參評，其中3類可申請補評級別
有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：（1）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的（被d級或非正常戶直接責任人員注冊登記關聯(lián)的企業(yè)不受此限制，直接判d級）；（2）本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的（生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入是指主營業(yè)務收入，不包括非主營業(yè)務的房租收入、變賣物品收入等。有無主營業(yè)務收入，據(jù)稅務管理系統(tǒng)中納稅人在評價年度內(nèi)有無向稅務機關申報主營業(yè)務收入的申報記錄確定）；（3）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；（4）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；（5）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的。注意：上述3.4.5情況結案或辦結后，企業(yè)可申請補評級別。
4、納稅信用等級評價1月啟動，4月發(fā)布評價結果
主管稅務機關遵循“無記錄不評價，何時(年)記錄、何時(年)評價”的原則，使用稅務管理系統(tǒng)中納稅人的納稅信用信息，按照規(guī)定的評價指標和評價方式確定納稅信用級別。每年1月啟動評價工作，4月發(fā)布評價結果。
5、納稅信用等級評價的信用依據(jù)有3部分
納稅信用信息分三部分內(nèi)容，一是納稅人信用歷史信息，二是稅務內(nèi)部信息，三是外部信息。這些信息細化為近百個評價指標，具體評價指標及扣分標準詳見國家稅務總局2023年48號公告。稅務內(nèi)部信息從稅務管理系統(tǒng)中采集，采集的信息記錄截止時間為評價年度12月31日（含本日）。
6、影響信用評定結果最關鍵的幾個指標
（1）未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅(費)款（按次計算，每次扣5分）；（2）未按規(guī)定期限填報財務報表（按次計算，每次扣3分） ；（3）未按規(guī)定期限納稅申報或未按規(guī)定期限代扣代繳戶（按稅種按次計算，每次扣5分） ；（4）被評價年度內(nèi)增值稅和營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月同時零申報、負申報的（扣11分，不能評a） 。
【第2篇】企業(yè)吸納稅收政策申請
企業(yè) '重點人群”名單篩查中...政策截止2025年，時間過一月，資格少一月，企業(yè)一定一定要抓緊時間?。?！
2023企業(yè)招用重點群體就業(yè)退稅補貼申請流程方法，可免稅費、拿補貼資金，讓我們一起來了解下吧
（政策文件）
一、退稅補貼申請條件
企業(yè)近三年招用建檔立卡貧困人口（2023年1月1日-2023年12月31日）且依法為招用貧困人員繳納社保。
二、退稅補貼金額
退稅補貼最高650元/人/月，7800元/人/年，最長3年。
舉例：公司有100名貧困人口，按7800元/人的標準，年可補貼100人*7800=78萬元，補貼三年，共78萬/年*3年=234萬，即最高可補貼234萬元。
三、退稅補貼下發(fā)時間
一個月左右，最快一周內(nèi)即可。
四、退稅補貼截止時間
2023年3月26日起，項目預算金額補貼完畢后截止。
五、扣減稅收的項目順序
在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育附加稅、地方教育附加和企業(yè)所得稅。
六、項目申報資料
需要企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)2023年1月至今每月員工社保繳納清單。
七、企業(yè)如何得知條件符合人員
企業(yè)只需要提人員花名冊，由我司進行系統(tǒng)篩查，獲得篩查結果后，即可得知企業(yè)有多少人符合“重點群體”條件。
我們的優(yōu)勢：
可通過系統(tǒng)直接對比國務院扶貧辦貧困人員名單，且直接以系統(tǒng)截圖作為證明
l精準：含本地外地戶籍貧困人員一次性完成篩選。
l快速：十萬人以下24小時內(nèi)完成篩查，十萬人以上36小時內(nèi)完成，同步給出企業(yè)能獲得抵扣及退稅的具體金額。
l穩(wěn)妥：替企業(yè)財務備好提交材料，協(xié)助完成申報確保流程正確提供備查資料應對相關檢查。
企業(yè)自己做：
動員全部員工，讓員工回到戶籍所在地的街道辦/村委會詢問工作人員自己是否是貧困戶，是的話開具證明。
l高成本：補貼是針對企業(yè)的，和員工沒有關系，員工配合度低，且絕大多數(shù)情況下需要員工返回戶籍地開具證明，往返路費及誤工成本甚至員工索要報酬導致落地極難。
l高門檻：街道辦配合度低，人力篩查需要很長時間，同時因龍崗區(qū)發(fā)生一起蓋章造假導致很多地區(qū)街道辦此項目不提供查詢服務。
l高疏漏：企業(yè)只能動員在職人員，離職人員動員不了，但是項目是可以追溯過去3年在職和離職人員，假如在職人員參保數(shù)是5000人，追溯過去3年參保人數(shù)是可能在20000人以上的，4倍的基數(shù)差距。
【第3篇】跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)
公司成立了多家分公司，企業(yè)所得稅匯總納稅備案具體應該怎么做？今天就來一起學習一下。
01
什么是企業(yè)所得稅匯總納稅？
居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。除另有規(guī)定外，匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
02
什么是二級分支機構？
二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。
03
總分支機構匯總納稅如何備案？
總機構應將其所有二級及以下分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內(nèi)容包括分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。
分支機構應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內(nèi)容包括總機構、上級機構和下屬分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。
特別注意：
安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局公告2023年第12號規(guī)定：上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機構和分支機構所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。分支機構注銷稅務登記后15日內(nèi)，總機構應將分支機構注銷情況報所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。
04
跨省設立的非獨立核算分支機構要申報嗎？
即使總分支機構企業(yè)所得稅是匯總納稅，分支機構仍需要按照相關規(guī)定就地報送企業(yè)所得稅申報表和其他相關資料并就地預繳企業(yè)所得稅。在一個納稅年度內(nèi)，各分支機構上一年度的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)原則上只需要報送一次。
05
不需要就地分攤繳納的二級分支機構有哪些？
●不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
●上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
●新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
●當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
●匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。”
注釋：
匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構，并作為本企業(yè)二級分支機構管理的，該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構、二級分支機構之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構，不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
06
分攤比例如何規(guī)定？
跨省匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤， 50%由總機構分攤繳納。
總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構;三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。
計算公式：
某分支機構分攤比例=(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)×0.30
例子：某a公司總部位于b省，下有三個分支機構b1、b2和b3，分別在b省、c省d市、c省d市e縣，其余條件適用總分機構匯總納稅政策。2023年度財務報告中，b1公司營業(yè)收入500萬元、職工薪酬250萬元、資產(chǎn)總額200萬元；b2公司營業(yè)收入300萬元、職工薪酬200萬元、資產(chǎn)總額250萬元；b3公司營業(yè)收入200萬元、職工薪酬50萬元、資產(chǎn)總額150萬元。若2023年該公司應納稅所得額1000萬元，總、分公司均適用25%的稅率，則總、分公司應分攤的企業(yè)所得稅稅款各是多少？
2023年各分支機構三要素情況如下表所示：
計算：
第一步：a公司統(tǒng)一計算全部應納稅所得額：1000萬元
第二步：劃分應納稅所得額：a公司分攤應納稅所得額=1000×50%=500萬元；各分公司分攤應納稅所得額=1000×50%=500萬元
第三步：計算各分公司應分攤比例,總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三因素權重分別為0.35、0.35、0.30。
b1公司分攤比例=（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;
b2公司分攤比例=（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;
b3公司分攤比例=（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18
第四步：計算各公司應分攤應納稅所得額：b1公司應納稅所得額=500*0.45=225（萬元）;b2公司應納稅所得額=500*0.37=185（萬元）;b3公司應納稅所得額=500*0.18=90（萬元）。
注釋：
安徽省國家稅務局 安徽省地方稅務局公告2023年第12號規(guī)定：省內(nèi)跨市的總機構或某分支機構的分攤比例=［（該機構營業(yè)收入÷總機構和各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該機構職工薪酬÷總機構和各分支機構職工薪酬總額之和）×0.35+（該機構資產(chǎn)總額÷總機構和各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30］×100%
如果總機構按上述辦法計算分攤的比例達不到25%的，按25%計算,剩余75%部分再在各分支機構之間分攤。
某分支機構分攤比例=[（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬總額之和）×0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額／各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30] ×75%
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
07
分攤比例可以調(diào)整嗎？
分支機構分攤比例一經(jīng)確定后，除出現(xiàn)如下三種情況，當年不作調(diào)整：
●當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
●匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構，并作為本企業(yè)二級分支機構管理的，該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
●匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構、二級分支機構之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構，不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。
08
使用什么申報表進行年度納稅申報？
分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進行說明。
國家稅務總局公告2023年第12號）附件的規(guī)定：“執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布,2023年第31號修改）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構，除預繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務機關對僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構在除預繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表?！?/p>
分支機構僅填寫a20000表，勾選表中“預繳方式”、“企業(yè)類型”后，填報第20行（分支機構本期分攤比例）、21行（分支機構本期分攤應補（退）所得稅額）。
來源：安徽稅務
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【第4篇】某增值稅一般納稅人企業(yè)因火災
一客戶后臺發(fā)來咨詢：a公司為顯示屏銷售商，從廠家采購顯示屏商品回來銷售，廠家開具增值稅專用發(fā)給a公司。有一天a企業(yè)倉庫發(fā)生火災，導致顯示屏全部燒毀（無法正常銷售）。那么這些被燒毀商品的進項稅是否可以抵扣呢？
首先我們看一下稅法的相關規(guī)定。根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
第二十八條 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形?！?/p>
因此可以知道，非正常損失稅法是不允許抵扣的。那么為什么非正常損失不能抵扣進項稅呢，這還得從增值稅抵扣鏈條來說明?，F(xiàn)行我們增值稅一般計稅方法采取購進抵扣法，進項稅額的抵扣是以購進的產(chǎn)品能夠參與增值過程并產(chǎn)生銷項稅額為基礎的。
我們的日常生產(chǎn)過程中，總有些損耗是無法避免的，比如下腳料、殘次品什么的，這可以看成是生產(chǎn)增值過程中必不可少的一個環(huán)節(jié)，所以相應的進項稅是可以抵扣的。
但是有些非正常的損失，不是生產(chǎn)過程中必須的，是納稅人自身的原因造成的。這部分的損耗就沒有產(chǎn)生增值，所以相應的進項稅就不能繼續(xù)抵扣了。我們也可以理解為這部分的商品的最終價值是在本環(huán)節(jié)最終實現(xiàn)了，此時納稅人就是負稅人，相應的進項稅就不再可以抵扣了。
按稅法規(guī)定,非正常損失部分貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,在會計處理上，應作轉出處理，一般的會計分錄是：
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
待查明原因后
借：營業(yè)外支出--非正常損失
貸：待處理財產(chǎn)損益將
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【第5篇】小額納稅人企業(yè)所得稅
什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認定標準是什么？
小微企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?
什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認定標準是什么？小微企業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠資格認定中，標準不一，是兩個不同的概念。在享受增值稅優(yōu)惠資格認定中，小微企業(yè)這個概念和標準很長時間沒有明確，直到2023年，財稅[2017]77號文件才對小微企業(yè)進行了明確，通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定中，特指小型微利企業(yè)，所得稅法對其有明顯標準和規(guī)定要求，對應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額有嚴格規(guī)定和標準。
無論是增值稅中的小型企業(yè)、微型企業(yè)，還是所得稅的小型微利企業(yè)，其稅收政策優(yōu)惠隨著時間的變化而不斷變化，這個變化反映了國家進一步對小微企業(yè)的支持力度和放管服改革的深度。
一、目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
1、最新文件規(guī)定?！秶叶悇湛偩株P于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
2、優(yōu)惠政策沿革。
（1）財稅[2013]52號規(guī)定，自2023年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
（2）國家稅務總局公告2023年第57號規(guī)定，a、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。
b、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。c、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
（3）財稅[2017]76號規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（4）財稅[2017]77號規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，推動緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關稅收政策通知如下：
a、自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
b、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。c、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
二、目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、最新文件規(guī)定?！敦斦?、稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2018]77號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
國家稅務總局公告2023年第40號規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規(guī)定的所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。
2、優(yōu)惠政策沿革。
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
（2）財稅〔2009〕133號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
（3）財稅〔2011〕4號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（4）財稅〔2011〕117號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（5）財稅〔2014〕34號 規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（6）財稅〔2015〕34號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（7）財稅[2015]99號規(guī)定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（8）財稅〔2017〕43號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（9）（財稅〔2018〕77號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、優(yōu)惠政策事項是否需要備案？
1、享受增值稅優(yōu)惠政策備案規(guī)定。國家稅務總局《稅收減免管理辦法》規(guī)定，納稅人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。
2、享受所得稅優(yōu)惠政策無須備案。
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第76號)規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通過填寫納稅申報表相關內(nèi)容即可。因此，符合條件的小型微利企業(yè)無須進行專項備案。
國家稅務總局2023年4月25日修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務總局公告2023年第23號 )規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
【第6篇】企業(yè)納稅實務第2版答案
1.違約金稅前扣除應提供哪些證明材料？
問：企業(yè)支付的違約金稅前扣除應提供哪些證明材料？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失、和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除；不屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。
2.差旅費支出稅前扣除憑證有何規(guī)定？
問：企業(yè)差旅費支出稅前扣除憑證有何規(guī)定？
答：納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費報銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。
納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費，應能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關證明材料，否則，不得在稅前扣除。
3.黨組織工作經(jīng)費，能否稅前扣除？
問：企業(yè)黨組織工作經(jīng)費，能否稅前扣除？
答：根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國公司法》“公司應當為黨組織的活動提供必要條件”規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11號文件“建立并落實稅前列支制度”等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
4.自然人借款利息支出，稅前扣除時是否需要合法票據(jù)？
問：企業(yè)向與企業(yè)無關的自然人借款的利息支出，在進行企業(yè)所得稅稅前扣除時是否需要合法票據(jù)？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，準予扣除：1.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。2.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
企業(yè)向無關聯(lián)的自然人借款支出應真實、合法、有效，借出方個人應按規(guī)定繳納相關稅費，并開具相應的發(fā)票，支出利息方應取得該發(fā)票才可以在稅前扣除。
5.企業(yè)食堂經(jīng)費是否按職工福利費稅前扣除？
問：企業(yè)食堂實行內(nèi)部核算，經(jīng)費由財務部門從職工福利費中按期撥付，是否可做為實際發(fā)生的職工福利稅前扣除？
答：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括職工食堂等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費以及職工食堂經(jīng)費補貼等。企業(yè)內(nèi)設的職工食堂屬于企業(yè)的福利部門，發(fā)生的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費以及職工食堂經(jīng)費補貼都屬于職工福利費的列支范圍，可以按稅法規(guī)定在稅前扣除。
6.統(tǒng)一給員工體檢費用能否稅前扣除？
問：企業(yè)統(tǒng)一給員工體檢，發(fā)生的費用能否稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
因此，員工體檢費用可以按照職工福利費的相關規(guī)定在稅前扣除。
7.企業(yè)取得股東劃入資產(chǎn)是否繳納企業(yè)所得稅？
問：企業(yè)取得股東劃入資產(chǎn)是否繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告）（國家稅務總局公告2023年第29號）第二條規(guī)定，（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該資產(chǎn)的計稅基礎。（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。
8.交通費補貼，與工資一并發(fā)放，應作為福利費還是工資薪金支出稅前扣除？
問：我公司的工資制度規(guī)定對在職員工每月補貼交通費150元，與工資一并發(fā)放，請問應作為福利費還是工資薪金支出稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
因此，您公司發(fā)放的交通費補貼符合上述條件，應當作為工資薪金支出在稅前扣除。
【第7篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策
債務重組是發(fā)生在債務人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權人作出的債務豁免，債務人對于豁免的債務需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務人而言，無疑是非常困難的。
為了緩解企業(yè)資金壓力，國家大力推動留抵退稅政策的落實，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進項稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實現(xiàn)銷售時再繳納，其實質(zhì)是將納稅時間由購入時遞延到銷售時，減小了企業(yè)在生產(chǎn)加工時的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對當期應該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時繳納，該項優(yōu)惠政策主要是在兩個所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導致無法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問題，本文對我國兩個所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡要進行分析。
1.非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延5年納稅
非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為轉讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩種行為同時發(fā)生，以轉讓股權為例，轉讓股權收入應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，一次性確認收入的實現(xiàn)?？紤]到轉讓與投資行為同時發(fā)生，《關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)對居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
在政策適用時，應注意：一是五年間應均勻計入到年度應納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，逐年進行調(diào)整。三是企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉讓上述股權、投資收回的，或5年內(nèi)企業(yè)注銷的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)(以下簡稱59號文)，如果非貨幣性資產(chǎn)投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對交易中股權支付暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失，其非股權支付仍應當在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失。
2.技術入股，可遞延至轉讓股權時納稅
技術入股，屬于非貨幣資產(chǎn)投資的一種類型，可按照財稅〔2014〕116號文分5年均勻計入應納稅所得額。財稅〔2016〕101號文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎上，允許企業(yè)遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。
技術成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據(jù)投資時的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務機關辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。
3.企業(yè)債務重組的豁免收益占應納稅所得額50%以上，可在5年內(nèi)均勻計入應納稅所得額
債務重組收入是債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人對債務人的債務作出讓步，債務人對該讓步應確認的收入。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第19號)，企業(yè)取得債務重組收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。
債務重組是發(fā)生在債務人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權人作出的債務豁免，債務人對于豁免的債務需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務人而言，無疑是非常困難的。因此59號文對債務重組確認的收益占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。
4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內(nèi)可以暫不計入應納稅所得額
企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2023年第40號)，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。搬遷完成時間如不超過5年，則為搬遷完成當年，如超過5年，則為搬遷時間滿5年的年度。
需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除或自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。
5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉讓收益，可在10年內(nèi)計入應納稅所得額
116號文中所稱的非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的居民企業(yè)，或將非貨幣性資產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號文第七條第(三)項和第八條進行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資，其資產(chǎn)或股權轉讓收益如選擇特殊性稅務處理，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額。
6.境外投資者以境內(nèi)利潤直接投資暫不征收預提所得稅
根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)投資所得依法減按10%稅款繳納的預提所得稅，《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)，自2023年1月1日起，對境外投資者從事非禁止外商投資的項目和領域，從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。
【第8篇】一般企業(yè)納稅種類
如今互聯(lián)網(wǎng)科技發(fā)達，企業(yè)在稅務操作方面更加方便，很多業(yè)務都可以直接在電子稅務局上完成，而且稅務部門可以說和企業(yè)接觸比較多的機構，那么對各項政策的落實工作就很重要。
國家為了落實每一項稅收政策，通過各種方式傳輸政策給到企業(yè)，只為了讓企業(yè)的稅務管理更加方便。企業(yè)在經(jīng)營時所繳納的稅收種類都是有一定區(qū)別的，不過大稅種基本是所有企業(yè)都需要繳納的，而且我國稅務方面也曾做過重大改革，這對各個企業(yè)的影響也是非常的大。
在2023年的時候，稅務系統(tǒng)進行營改增的改革，這基本上被稱為中國稅制的分水嶺，當時涉及的企業(yè)是非常多的，這次改革的主要目的就是減輕企業(yè)的稅負壓力，避免企業(yè)重復繳納，對于部分行業(yè)來說，營改增后企業(yè)的納稅情況得到了很大的改善，企業(yè)的稅負壓力得到很好的降低，不過也有部分行業(yè)自營改增后，企業(yè)重復納稅的情況減少了，但企業(yè)整體的稅負卻增加了，比如貿(mào)易行業(yè)。
對于貿(mào)易行業(yè)來說，本身就有高達13%的增值稅和25%的企業(yè)所得稅，在營改增之前，是按照17%的稅率繳納營業(yè)稅的，所以營改增之后降低了4%的稅率，但是貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務是非常復雜的，所以企業(yè)的很多費用都沒辦法取得增值稅發(fā)票，這也就導致貿(mào)易企業(yè)的稅負反而增加了，所以企業(yè)也會申請各項稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)稅負。
目前貿(mào)易企業(yè)可以享受的稅收扶持政策，一是國家對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅的扶持，而且地方對當?shù)厝腭v企業(yè)的產(chǎn)業(yè)扶持：
1、小微企業(yè)： 對小微企業(yè)年應納稅所得額在100萬至300萬元部分的，進行再減半征收企業(yè)所得稅。
2、地方對企業(yè)的扶持政策：對部分特殊的產(chǎn)業(yè)，根據(jù)企業(yè)實際的納稅情況，地方會對企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得進行一定的扶持獎勵，一般是70%-90%的比例。
所以如果貿(mào)易企業(yè)存在稅負重的情況，那企業(yè)可以進行申請扶持政策，不過企業(yè)一定要進行正常合法的營業(yè)，做到三流合一，保證業(yè)務的真實性。
版權聲明：本文轉自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號，更多稅收政策可以移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細了解！
【第9篇】企業(yè)納稅類型
財稅知識小課堂開課啦～
大家有沒有覺得財稅知識復雜又難理解呢 ？
今天給大家分享，每個人最好了解一下的財稅小知識，爭取幫助大家解決一個小疑惑占
1??新辦公司必須稅務報到
新成立的公司必須取得營業(yè)執(zhí)照后，去稅務局辦理稅務登記
2??新辦公司按規(guī)定設置賬簿
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人需要從領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照規(guī)定設置賬簿
3??新辦公司必須納稅申報
企業(yè)成立就需要報稅，即便企業(yè)沒有收入，也需要做零申報
4??在規(guī)定時間報送工商年報
每年1月1號至6月30號報送工商年報。過期末申報公示的，會被列入經(jīng)營異常名錄
5??在規(guī)定的時間辦理企業(yè)所得稅匯算清繳
企業(yè)需要在次年五個月內(nèi)(次年1月-5月31日），向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申請表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款
6??公司涉及的稅種一般有5種：增值稅、企業(yè)所得稅、附加稅、個人所得稅、印花稅
7??買賣與虛開發(fā)票屬于刑事犯罪，大家一定不要干
8??常見發(fā)票分類：增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票回企業(yè)納稅類型，分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，區(qū)別是增值稅的征收方式不同，小規(guī)模納稅人采取，增值稅簡易征收辦法。
希望我的分享可以幫助到大家
【第10篇】有限合伙企業(yè)納稅
2023年12月30日，財政部、稅務總局公告2023年第41號《關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》規(guī)定：
持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
就是不能采用核定征收方式。
某抖音上有老師說，以后通過合伙企業(yè)持股可能要交35%的個人所得稅，還是交20%的個人所得稅？到底是不是這樣？
為了搞清楚這問題，我先查了稅務局的文件，涉及“個人所得稅”的標題就有32頁，而且這些文件繞來繞去的，并不是一般人能準確理解的。
我還打了廣州、上海、武漢、寧波、北京、深圳、蘇州、杭州等八地稅務局電話咨詢，查了國務院、審計署等文件，花一整個星期才完成這篇文件，這文章又不收費，有多少人像我們這么認真做事？
電話咨詢的結果是各地稅務局有不同解釋，先說結論：
（1）個人通過合伙企業(yè)持股目標公司，分紅按照《個人所得稅法》的“利息、股息、紅利所得”稅率為20%，這個沒有不同意見。
（2）個人通過合伙企業(yè)持股目標公司，股權轉讓按照“經(jīng)營所得”5%-35%的稅率？還是“財產(chǎn)轉讓所得”20%的稅率？或者是雙重征稅，存在不同理解。
我的理解是按照“財產(chǎn)轉讓所得”20%的稅率。
后面用1.1萬字的長文介紹各地稅務局的回答、分析相關的依據(jù)和原理，如果你看完本文并理解背后的邏輯，以后可以更方便判斷哪個專家的說法更靠譜，不要踩薇婭那種大大的坑哦。
別人看文件理解，我也是看文件理解，我的理解應該比多數(shù)人要準確一些。
比如很多人以為持股67%就有絕對控制權，因為他們沒能準確理解《公司法》第43條，“以上”是最低限，是可以規(guī)定大于、不可以小于的意思。
在我寫的《公司控制權》書里有多個法院判決的案例，有人持股70%、90%、99%都被判沒有控制權。
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比如有人以為《公司法》規(guī)定不能實行同股不同權，是因為他們沒能準確理解《公司法》第42條規(guī)定“公司章程另有規(guī)定的除外”的意思。
在我寫的《公司控制權》書里也介紹了法院判決的案例，有安徽、貴州等地公司在10多年前已經(jīng)采用了特殊的同股不同權制度。
我們也有北京、武漢、佛山等地的合作公司采用超級ab股，公司章程已經(jīng)在工商局備案了。
所得稅包括：企業(yè)所得稅、個人所得稅兩種。
《企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
所以，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)都不交企業(yè)所得稅。
《個人所得稅法》第1條規(guī)定：交個人所得稅的是個人。
為了說清楚合伙企業(yè)應該怎么交稅，下面先介紹個人所得稅和企業(yè)所得稅。
一、個人所得稅
《個人所得稅法》第2條規(guī)定，要交個人所得稅的收入包括以下類別，不同類別的稅率不同：
1.1 綜合所得
（1）綜合所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。
（2）稅率是3-45%共七級。
（3）用來計稅的金額=收入-6萬+后的所得
（4）按年計稅。
個人所得稅金額=（年收入-6萬+）*稅率
1.2 經(jīng)營所得
（1）《個人所得稅法實施條例》第6條規(guī)定，經(jīng)營所得包括：
a. 個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
b. 個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。
c. 個人從事咨詢、承包、轉租、其他生產(chǎn)經(jīng)營所得。
所以，經(jīng)營所得并不只是包括來源于個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的收入，還包括個人從事應該并入經(jīng)營所得計算的其他業(yè)務收入。
（2）稅率是5-35%共五級。
（3）用來計稅的金額=收入-成本后計稅
（4）按年計稅。
對于綜合所得和經(jīng)營所得，海南有特殊政策：
照財稅〔2020〕32號規(guī)定，從2023年至2024年底，在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，來自當?shù)氐木C合所得、經(jīng)營所得、海南省認定的人才補貼性所得，對個人所得稅超過15%的部分免征個人所得稅。
就是綜合所得和經(jīng)營所得最高稅率為15%，超過部分就不征稅了。
1.3 財產(chǎn)租賃所得、偶然所得，按次計算，稅率是20%。
1.4 利息、股息、紅利所得
稅率為20%，收入全額計稅，按次計算。
但是，有特殊的優(yōu)惠政策。
（1）《個人所得稅法》規(guī)定，國債利息免個人所得稅。
（2）財稅〔2008〕132號規(guī)定，存款利息免個人所得稅。
（3）購買上市公司股票獲得的分紅有稅收優(yōu)惠
財稅〔2015〕101號規(guī)定，購買上市公司股票持股時間超過1年的，分紅免交個人所得稅。
但財稅〔2012〕85號規(guī)定，購買上市公司股票持股期限超過1年的，分紅按照25%*20%=5%計算個人所得稅。
【股權道注：財稅〔2012〕85號規(guī)定的稅率已被財稅〔2015〕101號規(guī)定取代】
（4）上市公司限售股解禁后的分紅
財稅〔2015〕101號修改了財稅〔2012〕85號規(guī)定的稅收優(yōu)惠，但并沒有把財稅〔2012〕85號作廢，而是規(guī)定其他有關操作事項按照財稅〔2012〕85號的相關規(guī)定執(zhí)行。
對于限售股解禁后的分紅怎么計稅，財稅〔2015〕101號并沒有直接規(guī)定。
而在財稅〔2012〕85號規(guī)定，限售股解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前的分紅按50%*20%=10%計征個人所得稅。
對于這些繞來繞去的規(guī)定，我是這么理解的：
a. 財稅〔2012〕85號規(guī)定了，限售股解禁后，按照購買流通股一樣的計算持股時間，這解決的是持股時間問題。
b. 關于稅收優(yōu)惠，財稅〔2012〕85號規(guī)定“按照本通知規(guī)定計算納稅”，而財稅〔2015〕101號已經(jīng)修改了財稅〔2012〕85號規(guī)定的稅收優(yōu)惠，所以應該按照財稅〔2015〕101號規(guī)定計算稅收優(yōu)惠。
結論是：限售股解禁一年后，和持有流通股一年同樣免交個人所得稅。
到底是不是這樣理解？歡迎持有限售股解禁一年后在2023年后獲得分紅的朋友、或者證券公司的朋友留言證實下？
持股上市公司分紅的個人所得稅，在賣出股票時由證券公司代扣給證券登記結算公司，再轉給上市公司代繳。
因為都是先由證券公司代扣，最后轉給上市公司交給稅務局，應該是全國一樣的，不存在地區(qū)理解不同的差別？
（5）新三板、北交所公司
2023年11月14日財政部、稅務總局公告2023年第33號規(guī)定，投資北交所上市公司涉及的個人所得稅、印花稅相關政策，暫按現(xiàn)行新三板適用的稅收規(guī)定執(zhí)行。
對于新三板，財政部公告2023年第78號規(guī)定：
個人持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。
對于新三板或北交所而言，只要持股時間超過一年，分紅就免個人所得稅，不區(qū)別是否原始股？
（6）非上市、非新三板或北交所的股權分紅沒有優(yōu)惠，稅率為20%。
1.5 財產(chǎn)轉讓所得（股權）
財產(chǎn)轉讓所得，包括個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
稅率為20%，用來計稅的金額=收入-成本，按次計稅。
（1）賣出非上市、非新三板的股權交20%的個人所得稅，沒有稅收優(yōu)惠。
（2）賣出上市公司股票免稅
財稅〔2009〕167號規(guī)定，從公開市場購買的股票，賣出所得繼續(xù)免征個人所得稅。
財稅字〔1998〕61號規(guī)定，從1997年1月1日起，對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
就是說，在1997年之前就已經(jīng)規(guī)定，買賣上市公司股票，收入所得免交個人所得稅。
（3）限售股解禁后賣出交20%個稅
財稅〔2011〕108號規(guī)定，賣出限售股的稅率為20%。
個人所得稅=（賣出價-成本）*20%。
在公司上市時要將每個人獲得股權的成本報給證券登記結算公司，每個人的全部持股只能有一個統(tǒng)一的成本價，如果存在不同成本的要先加權計算出平均成本。
如果上市時無法提供成本資料和鑒證報告的，證券登記結算公司在完成股份初始登記后不再接受成本登記，將按照賣出價的15%作為成本扣除。
就是按照85%*20%=17%計算個人所得稅。
（4）新三板和北交所
財稅〔2018〕137號規(guī)定，自2023年11月1日起，個人賣出新三板非原始股所得免征收個人所得稅。
個人賣出新三板原始股，按照“財產(chǎn)轉讓所得”、20%的稅率計稅。
（5）滬港通、深港通
財政部公告2023年第93號規(guī)定，通過滬港通、深港通買賣港股，通過基金互認買賣港基金份額取得的，從2023年12月5日至2023年12月31日暫免征收個人所得稅。
注：在這之前已有數(shù)次免稅的規(guī)定，到期又有新規(guī)。
歸納一下：
（1）買賣流通股所得免稅，原始股或非上市公司股權轉讓所得稅率為20%。
（2）持有上市公司流通股超過一年的，分紅免個人所得稅。
二、公司的企業(yè)所得稅
2.1 企業(yè)所得稅有三種稅率
個人所得稅的稅率有3-45%、5-35%、20%三種，是按照收入的性質(zhì)區(qū)分的。
而企業(yè)所得稅的稅率也有三種，但是按照企業(yè)性質(zhì)區(qū)分、不是按照收入性質(zhì)區(qū)分。
《企業(yè)所得稅法》第4條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%，這是多數(shù)普通企業(yè)適用的稅率。
但是，對特殊企業(yè)有稅收優(yōu)惠：
第28條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.2 交企業(yè)所得稅的收入
交個人所得稅的收入有九種，交企業(yè)所得稅的收入也有九種，但分類有不同。
包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入、利息收入，以及轉讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權益性投資收益。
和個人所得稅一樣，企業(yè)所得稅也是把財產(chǎn)（股權）轉讓收入、和股權分紅收入作為單獨的類別劃分的。
（1）投資到國內(nèi)企業(yè)的分紅有稅收優(yōu)惠
《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，免交企業(yè)所得稅。
所以在計算企業(yè)所得稅時，對外做股權投資所得的分紅，不計入本企業(yè)的所得計稅。
但《企業(yè)所得稅法實施條例》第83條規(guī)定，持有上市公司流通股不足12個月的分紅要交稅。
意思是：股權投資獲得的分紅是有交稅義務的，免稅是稅收優(yōu)惠政策。
而稅收優(yōu)惠是有條件的，如果炒作上市公司股票持股不足一年，分紅就不享受稅收優(yōu)惠。
（2）對外的股權投資
企業(yè)所得稅，不是獲得一筆收入就計一次稅，而是把全年所有收入合并計算：
企業(yè)所得稅=（年收入-成本）*稅率
《企業(yè)所得稅法》第14條規(guī)定，股權投資期間不得直接把投資額作為成本扣除。
《企業(yè)所得稅法》第16條規(guī)定，在賣出股權時，可以將投資額作為成本扣除。
歸納一下：
不管是個人所得稅還是企業(yè)所得稅，對股權轉讓或股權投資的分紅都是作為單獨項特殊處理的，并不與其他收入合并處理。
三、合伙企業(yè)收入的計稅
通過合伙企業(yè)持股目標公司，收入包括分紅和股權轉讓兩種。
財稅〔2008〕159號二規(guī)定：
合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
3.1通過合伙企業(yè)間接持股獲得的分紅
國稅函〔2001〕84號規(guī)定：
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
所以，對于個人通過合伙企業(yè)持股獲得的分紅，所得稅率為20%，各地稅務部門對此問題的回答一致。
假設股權結構如下圖：
甲公司為非上市公司，2023年分紅100萬元，乙合伙企業(yè)分得30萬元。
丁公司從中分得9萬元，d分得6萬元。
按照先分后稅的原則：
丁公司獲得的9萬元分紅，按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅，所以丁公司獲得的9萬元不用交企業(yè)所得稅。
d分得6萬元的分紅，按照《個人所得稅法》規(guī)定，與個人直接持股一樣都是分紅所得稅率為20%。
3.2 通過合伙企業(yè)間接持股的股權轉讓所得
對于股權轉讓的收入，我認為個人通過合伙企業(yè)持股與個人直接持股一樣，都是按照“財產(chǎn)轉讓所得”，稅率為20%。
但我打了廣州、武漢、上海、北京、寧波、蘇州、深圳、杭州八地的稅務局電話，各地的回答不一樣。
根源在于：股權轉讓是按照“財產(chǎn)轉讓”所得計稅？還是并入“經(jīng)營所得”所得計稅？
（1）廣州和武漢的回答和我的理解一樣，都是按照“財產(chǎn)轉讓所得”，稅率為20%
兩地的電話一打就通，接電話的人員熟悉專業(yè)，回答快，不用我拿著電話等他們現(xiàn)場查資料。
我和他們一再確認：確定是這樣嗎？某音上好多人說要按照“經(jīng)營所得”計稅哦。
他們回答，文件是這么規(guī)定的，你也可以問所在區(qū)的稅務局。
（2）寧波和蘇州的回答區(qū)別不同情況。
還是這個股權架構圖：
乙合伙企業(yè)賣甲公司股權有兩種可能：
一種，乙合伙企業(yè)把甲公司股權賣掉后，分給各合伙人，合伙人份額不變。
寧波和蘇州的回答是，這種情況按照“經(jīng)營所得”，稅率為5%-35%。
二種，只是d自己想賣掉股權：
d在乙合伙企業(yè)的份額是20%，乙合伙企業(yè)在甲公司的持股是30%，所以相當于d間接持有甲公司6%的股權。
操作方法，d從乙合伙企業(yè)退伙，寧波和蘇州的回答是，這種情況按照“財產(chǎn)轉讓所得”，稅率為20%。
但是乙合伙企業(yè)沒錢付給d，需要乙合伙企業(yè)賣掉甲公司6%的股權，再把錢給d。
這樣需要兩步操作，乙合伙企業(yè)賣掉甲公司的股權，d從合伙企業(yè)退伙。
這樣兩步操作，如果按照前面的邏輯是不是要交兩層稅？這個問題忘記問寧波和蘇州了。
我的理解是：合伙企業(yè)本身不交企業(yè)所得稅，是先分后稅，所以在d從合伙企業(yè)退伙時，按照“個人所得稅法”規(guī)定，交20%的個人所得稅。而乙合伙企業(yè)賣掉甲公司的股權沒有分配不用單獨交稅。
上海、北京、深圳的電話排隊好久才接通，接電話人員不熟悉業(yè)務，要我拿著電話等他們現(xiàn)場查文件，查到文件后也只是照念，我再問別的問題也不會，所以忽略他們的回答。
（3）杭州的回答交兩重稅
都說杭州數(shù)字化程度高，政府服務意識強，所以我最后又打了杭州的電話。
接電話小姐姐說，乙合伙企業(yè)賣掉甲公司的股權，先按照經(jīng)營所得交5-35%的個人所得稅， d從乙合伙企業(yè)退伙再按照財產(chǎn)轉讓所得交20%個人所得稅，就是要交兩重稅。
我問她，你確定是這樣嗎？合伙企業(yè)不是先分后稅嗎？我問了多地稅務局都不是這么回答的哦。
她回，如果覺得回答不對可以重新打電話問其他人。
稅務局的咨詢電話是12366，你也可以自己試試哦。
四、通過合伙企業(yè)持股計稅的法理分析
稅務局的文件很多，而且有些文件繞來繞去的，為了弄清楚，先來分析法律的邏輯。
4.1 法律體系解析
下圖是法律體系架構：
（1）最高層是法律，由全國人大或人大常務制定。
（2）第二層是行政法規(guī)，由國務院制定。
接下來的是國務院部委或地方政府規(guī)章，和地方性法規(guī)，關系有點復雜，因為合伙企業(yè)持股的所得稅不涉及地方的規(guī)定，所以這里略過。
（3）部門規(guī)章，是稅務總局制定的。
前面三層都是在《立法法》里規(guī)定。
（4）規(guī)范性文件，稅務局出了很多規(guī)定。
規(guī)范性文件不在立法法的范疇里。
法律、行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，這四類的效力是從高到低的。
《立法法》規(guī)定，同一機關制定法律、行政法規(guī)、規(guī)章，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定。
稅務總局制定的有規(guī)章和規(guī)范性文件，哪些是規(guī)章？哪些是規(guī)范性文件？
幸好稅務局官網(wǎng)有一個規(guī)章的目錄，從“規(guī)章”進去看到的是規(guī)章，其他是規(guī)范性文件。
但如果不從這目錄進去，又怎么區(qū)分呢？
稅務總局2023年修正的《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》第2條規(guī)定：稅務規(guī)章以國家稅務總局令公布。
通俗理解：
規(guī)章采用統(tǒng)一的總編號，沒有年的編號，比如“國家稅務總局令第45號”。
而規(guī)范性文件是有年編號的，比如“財稅〔2008〕159號”、“國稅函〔2001〕84號”。
4.2 合伙企業(yè)所得稅的相關規(guī)定
關于合伙企業(yè)持股怎么計稅的問題，有國務院文件，沒有規(guī)章，有稅務局的規(guī)范性文件。
（1）經(jīng)營所得還是財產(chǎn)轉讓所得？
國發(fā)[2000]16號規(guī)定：
為公平稅負，支持和鼓勵個人投資興辦企業(yè)，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，國務院決定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。具體稅收政策的征收辦法由國家財稅主管部門另行制定。
我理解這規(guī)定有三層意思：
第一層，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，目的是為了公平稅負，支持和鼓勵個人投資興辦企業(yè)。
停征企業(yè)所得稅，就是為了避免雙重征稅。
而杭州小姐姐的解釋是征兩重稅，不是違背了對合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅的目的嗎？
第二層，投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得”交個人所得稅。
但是，合伙企業(yè)的收入并不全部都是“經(jīng)營所得”，比如當合伙人是公司時，是按照企業(yè)所得稅交稅，并不會按照個人的“經(jīng)營所得”交稅。
財稅〔2008〕159號規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
這一規(guī)定說了，合伙企業(yè)的收入包括經(jīng)營所得+其他所得，并不是所有收入并入經(jīng)營所得。
國稅函〔2001〕84號規(guī)定也說了，合伙企業(yè)對外投資的分紅不并入企業(yè)的收入，單獨按“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅。
這一規(guī)定很明確，并不是合伙企業(yè)的所有收入并入“經(jīng)營所得”交稅，比如分紅就單獨計稅。
第三層，具體稅收政策的征收辦法由國家財稅主管部門另行制定。
所以稅務總局可以制定具體的規(guī)則。
認為要交兩重稅、或者作為“經(jīng)營所得”收入交稅的，主要依據(jù)來自兩個文件。
（3）國稅發(fā)〔2011〕50號規(guī)定：
（三）完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管
對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權（票）…及其他投資品交易取得的所得，應全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個人所得稅。
我理解這段話的意思：
a. 這段話的標題是“完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管”，如果是投資所得則不屬于“經(jīng)營所得”，就是不適用這段話。
b. 這段話的正文是“從事股權…交易取得的所得”，如果乙合伙企業(yè)只是做甲公司的股東，而不是專業(yè)從事股權交易賣買為主業(yè)，應該不屬于“從事股權交易取得”。
比如《個人所得稅法實施條例》第6條規(guī)定：
經(jīng)營所得包括，個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得（稅率5-35%）。
財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得（稅率20%）。
《個人所得稅法實施條例》是國務院出臺的行政法規(guī)，邏輯足夠嚴謹，表述足夠準確的。
按條例的規(guī)定，財產(chǎn)租賃，與轉租、轉包、承租經(jīng)營是兩種不同性質(zhì)，分別適用不同的稅率。
比如把自己的房子出租，就是財產(chǎn)租賃所得，按照20%的稅率交個人所得稅。
而如果做二房東，把別人的房子租下來后再拿去出租賺錢，這是經(jīng)營行為，是轉租所得，按照經(jīng)營所得交稅，稅率為5-35%。
同樣道理，如果乙合伙企業(yè)只是為了持股甲公司，與專門從事股權買賣交易，業(yè)務性質(zhì)是不同的。
我理解國稅發(fā)〔2011〕50號規(guī)定是，以股權買賣作為主業(yè)的，其經(jīng)營所得按照5-35%的稅率。
而乙合伙企業(yè)只是作為合伙人間接持股甲公司的持股平臺，并不是為了從事股權交易買賣業(yè)務，應該適用財產(chǎn)轉讓所得，而不是經(jīng)營所得。
財稅〔2019〕8號規(guī)定也體現(xiàn)同樣的邏輯：
符合條件的創(chuàng)投企業(yè)：選擇按單一投資基金核算的，個人合伙人從基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
選擇按年度所得整體核算的，個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%稅率計算個人所得稅。
這背后的意思是：如果專門投資到一家企業(yè)做股東，股權轉讓和分紅都是按照20%的稅率。
如果不是專門投資到一家企業(yè)做股東，而是可能投資到多家企業(yè)或者以股權交易為主，按照“經(jīng)營所得”交稅。
（4）另一個存在不同理解的文件，財稅〔2000〕91號規(guī)定：
合伙企業(yè)的個人投資者個人收入，適用5%～35%的五級超額累進稅率。
收入指從事生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入，包括銷售收入、營運收入、財產(chǎn)出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入……
這規(guī)定把包括利息、其他收入等全部都合并作為生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅了，但已經(jīng)被后面更新的規(guī)定取代。
a. 在這之后的國稅函〔2001〕84號明確的規(guī)定，分紅是單獨計稅的，不并入經(jīng)營所得計稅。
b. 在這之后的財稅〔2008〕159號規(guī)定：
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
這寫得很清楚，合伙企業(yè)的收入分為“生產(chǎn)經(jīng)營所得”+其他所得，并不是合伙企業(yè)的收入都是“經(jīng)營所得”。
哪項收入是“經(jīng)營所得”？還是其他所得？怎么計稅？
按照“先分后稅”的原則。
分完后，是股權轉讓所得應該按照《個人所得稅法》的“財產(chǎn)轉讓”計稅，是經(jīng)營所得的就按照“經(jīng)營所得”計稅，而不是所有收入都合并到“經(jīng)營所得”計稅。
c. 財稅〔2008〕159號規(guī)定，應納稅所得額的計算按照（財稅[2000]91號）規(guī)定。
說的是“應納稅所得額”，并不是按照什么收入項目按照（財稅[2000]91號）規(guī)定。
d. 財稅〔2008〕159號還規(guī)定，此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準。
財稅[2000]91號把合伙企業(yè)所有收入都作為“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，與財稅〔2008〕159號合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則相抵觸，應該按照先分后稅原則，股權轉讓按照“財產(chǎn)轉讓”所得計稅。
4.3 從法理上理解
《企業(yè)所得稅法》和《個人所得稅法》都是由人大制定的法律，并有國務院制定的行政法規(guī)進一步明確。
而合伙企業(yè)怎么計稅的問題，主要由稅務局的規(guī)范性文件規(guī)定，規(guī)范性文件應該不違背法律的原則。
對于個人所得稅，股權轉讓或分紅都是單獨計稅的，不并入經(jīng)營所得或綜合所得計算。
對于企業(yè)所得稅，分紅或股權投資所得也都單獨特殊處理，并不是與其他收入一樣普通處理。
合伙企業(yè)本身不單獨交企業(yè)所得稅，按照分先后稅的原則，應該分別按照個人所得稅法和企業(yè)所得稅法的規(guī)定計稅。
個人通過合伙企業(yè)間接持股的分紅，已經(jīng)明確是單獨計稅，不會并入經(jīng)營所得計稅，也不會雙重征稅。
股權轉讓所得也應該同樣道理，相應按照“財產(chǎn)轉讓”計稅，不應并入“經(jīng)營所得”計稅，更不應該雙重征稅。
不應該分紅單列出來不并入經(jīng)營所得，反而是股權轉讓并入經(jīng)營所得吧？
到底是不是這么理解？歡迎大家轉轉，轉給稅務總局的專家解答。
也歡迎通過合伙企業(yè)持股后交過稅的朋友或稅務工作人員留言，到底是怎么計稅的？
五、關于核定征收
有人以為合伙企業(yè)股權轉讓所得稅率要從20%改為35%，是源于財政部、稅務總局公告2023年第41號規(guī)定，就是股權轉讓采用查賬征收，不能核定征收了。
其實查賬征收或核定征收只是改變征收方式，并不改變稅率。
由法律規(guī)定的稅率，并不能由稅所總局的規(guī)章或規(guī)范性文件改變。
5.1 所得稅的計算
所得稅的本意是對利潤征稅，不對成本征稅。
應交稅金額（m）=應納稅所得額（x）*稅率（y）
應納稅所得額（x）=收入-成本
所以，應交稅金額（m）=（收入-成本）（x）*稅率（y）
對于個人投資而已：
分紅沒有成本，所以全額交稅，就是x=全部分紅。
股權轉讓所得，x=收入—投資成本。
經(jīng)營所得，x=收入-成本。
5.2 采用核定征收的情況
但是收入怎么計算？成本怎么計算？這是個復雜的問題。
對于普通企業(yè)，按照查賬征收方式，就是自己按規(guī)則記賬，按照記賬結果交稅。
但是，沒有賬簿或記賬不清或數(shù)據(jù)不實怎么辦？
還有個人的零星業(yè)務也沒有記賬，又怎么計算？
《稅收征管法》第35條、第37條規(guī)定了一些特殊情況下，稅務機關有權核定其應納稅額。
核定征收的主要目的：
（1）小企業(yè)采用核定征收的簡易處理方式，降低記賬或計稅成本。
（2）個人的零星業(yè)務沒有記賬，也可能核定征收。
（3）一些企業(yè)利用記賬逃避、避稅，采用核定征收糾正。
（4）有些人故意報低收入逃避，也可能采用核定征收糾正。
核定征收不是稅收優(yōu)惠，不一定少交稅，也可能被要求補交稅。
核定征收的具體程序和方法由稅務部門規(guī)定。
5.3 核定征收的方法
《稅收征收管理法實施細則》第36條、第47條對核定征收方法有規(guī)定。
（1）個體戶的定期定額征收
稅務局有專門規(guī)定，個體戶可能采用定期定額征收的方法。
比如規(guī)定每月交500元所得稅，每月就是定期、500元就是定額。
（2）核定征收率的方式
比如一些地方對個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)的核定征收，就是采用核定征收率的方式。
應交稅金額（m）=（收入-成本）（x）*稅率（y）
但成本難以計算怎么辦？
不與你計算成本，不需要發(fā)票抵扣，不管你的利潤是多少，給你核定一個數(shù)，按照10%或5%作為利潤來計稅。
假設：利潤=收入-成本=收入的*10%或5%，這10%或5%就是核定征收率。
比如年收入500萬，按照10%的核定征收率，就是500*10%=50萬，用這50萬元按照5%-35%的經(jīng)營所得稅率交稅。
這種方式的本意是對小企業(yè)采用簡易方式計稅，對企業(yè)和稅務局都簡化程序、降低計稅成本。
薇婭在上海成立的多家個人獨資企業(yè)就是這一種，但高收入人群利用這種方式避稅，明顯不符合這一規(guī)則的意圖。
稅務總局國稅函〔2001〕84號規(guī)定，一個人注冊兩個以上個人獨資企業(yè)的，要合并計算。
而年收入超過500萬的企業(yè)，一般都是不允許核定征收的。
所以薇婭用這種方式避稅方法本來就是不可以的，只是以前沒有被發(fā)現(xiàn)而已。
薇婭事件之后，一些地方已經(jīng)全面取消核定征收了，比如深圳在2023年已經(jīng)不可以了。
非正常業(yè)務而利用這種方式避稅也是不可以的，比如正在申請上市的慧博云通科技股份有限公司，在2023年6月至2023年9月間，把17名員工的部分薪酬通過向三家核定征收的個人獨資企業(yè)支付咨詢費的方式避稅，在2023年都被補稅了。
其實這文件出臺以前，在薇婭注冊個人獨資企業(yè)的上海崇明，經(jīng)營所得可以核定征收，股權轉讓也是不可以采用這種核定征收率方式的，我專門問過當?shù)剞k理業(yè)務人員。
就是說，就稅務新規(guī)出臺以前，就算在那些實施核定征收率的地方，也只是“經(jīng)營所得”可以核定征收，股權轉讓收入并不能合并到“經(jīng)營所得”實行核定征收。
也正說明，股權轉讓收入、與經(jīng)營所得是分別計稅的，不能把股權轉讓收入并入經(jīng)營所得核定征收。
只有極少數(shù)小地方，才有可能會把股權轉讓收入并入“經(jīng)營所得”，按照核定征收率計稅。
比如藥明康德收購一家公司，上市公司購買股權不能故意報低價避稅，怎么辦？
他們先把股權低價賣給一家公司避稅，再轉給廣西來賓注冊的個人獨資企業(yè)。
個人獨資企業(yè)按照正常價格賣給藥明康德下屬公司，個人獨資企業(yè)采用核定征收率避稅。
2019 年賣股權，但在2023年8月被要求補稅，就是股權轉讓采用核定征收率避稅不成功。
查資料的過程中看到，從2000年以來稅務局有多份文件要求加強股權轉讓監(jiān)管的。
2023年12月21日審計署發(fā)布《國務院關于2023年度中央預算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》也提到，加強對個人股權轉讓逃避稅的監(jiān)管。
《國家稅務總局公告2023年第27號》第二條規(guī)定，專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。
再一次說明，股權轉讓收入單獨計稅，不并入經(jīng)營所得計稅。
（3）特殊情況的核定征收方式
比如a賣10%的股權，注冊資本10萬元，給稅務局報的價格是15萬元，個人所得稅=（15-10）*20%=1萬元。
稅務局發(fā)現(xiàn)15萬價格明顯偏低不合理，按照企業(yè)凈資產(chǎn)計算價格應該是30萬，就核定收入為30萬元，個人所得稅=（30-10）*20%=4萬元。
這也是核定征收的另一種方式。
國家稅務總局公告2023年第67號《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》規(guī)定：
申報的股權轉讓收入低于凈資產(chǎn)、或低于投資成本、或低于同比其他股權轉讓價格、或低于同類企業(yè)股權轉讓價格、或不合理無償轉讓的，無正當理由的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入。
國稅發(fā)〔2010〕54號規(guī)定，做好平價或低價轉讓股權的核定工作，建立電子臺賬。
5.4 稅務新規(guī)的影響
（1）稅率是由法律規(guī)定的，并不能由稅務總局的規(guī)章或規(guī)范性文件修改。
所以稅率不會因為財政部、稅務總局公告2023年第41號規(guī)定而改變，原來稅率該是多少就是多少。
在稅率不能由稅務局改變的情況下，比如對于購買上市公司股票持股不到1年的，財稅〔2015〕101號規(guī)定，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額。
這規(guī)定寫的是調(diào)整“應納稅所得額”，而不是改變稅率。
（2）核定征收不會改變稅率
應交所得稅金額（m）=（收入-成本）（x）*稅率（y）
a. 個體戶的定期定額的核定征收，直接核定m，而不是改變y。
b. 個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)那種經(jīng)營所得的核定征收率，核定的是x，而不是改變y。
c. 股權轉讓收入不合理偏低的核定股權轉讓收入，核定的是x中的收入，也不是改變y。
如圖所示，稅務新規(guī)只是改變了計稅方式，沒有改變稅率。
以前按照20%稅率的，不會因為新規(guī)出臺而變成5%-35%稅率。
我理解新規(guī)則的背后的含義：股權轉讓就是按照“財產(chǎn)轉讓”20%稅率。
不可以并入“經(jīng)營所得”5%-35%的稅率，然后再按照10%或5%的核定征收率避稅。
新規(guī)恰恰說明，不能將股權轉讓收入并入經(jīng)營所得計稅，應該按照財產(chǎn)轉讓所得計稅。
本文作者：盧慶華，網(wǎng)名竹子，股權律師和高級人力資源管理師。
《公司控制權》書作者，“股權道”創(chuàng)辦人。
【第11篇】新辦企業(yè)申請一般納稅人所需資料
春回大地萬物復蘇，疫情逐漸遠離我們的視野，電子商務等行業(yè)又開始大力發(fā)展起來，選擇入駐天貓?zhí)詫毜墓竞蜕碳乙苍絹碓蕉唷?strong>為了保證企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量和運營實力，天貓商城提高了企業(yè)的入駐標準。其中一項要求是入駐天貓商城的企業(yè)必須具有一般納稅人資質(zhì)。
那么哪些企業(yè)可以認定成一般納稅人呢？
《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：
1、按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；
2、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。
因此可以看出，只要具備一定的標準，是可以直接申請認定一般納稅人的：
1、主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(特別是加工、修理修理勞務），年銷售額在100萬元以上的；
2、主要從事貨物批發(fā)零售，年銷售額在180萬以上的；
3、工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的；
4、商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的。
符合標準的公司認定一般納稅人的話，都需要準備好這些申請資料：
1、《增值稅一般納稅人認定申請表》；
2、《稅務登記證》副本；
3、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；
4、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；
5、經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地的證明及其復印件；
6、國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。
草長鶯飛，公司認定不同的納稅類型，對今后的業(yè)務規(guī)劃都是有極大影響的。你的公司是什么類型呢？
【第12篇】出口外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報表
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱'貨物'，是指增值稅的應稅貨物。
（二）本表及填寫說明所稱'勞務'，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。
（三）本表及填寫說明所稱'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'，是指銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（四）本表及填寫說明所稱'按適用稅率計稅''按適用稅率計算'和'一般計稅方法'，均指按'應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額'公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（五）本表及填寫說明所稱'按簡易辦法計稅''按簡易征收辦法計算'和'簡易計稅方法'，均指按'應納稅額＝銷售額×征收率'公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（六）本表及填寫說明所稱'扣除項目'，是指納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。
二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明
（一）'稅款所屬時間'：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）'填表日期'：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）'納稅人識別號'：填寫納稅人的稅務登記證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼）。
（四）'所屬行業(yè)'：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
（五）'納稅人名稱'：填寫納稅人單位名稱全稱。
（六）'法定代表人姓名'：填寫納稅人法定代表人的姓名。
（七）'注冊地址'：填寫納稅人稅務登記證件所注明的詳細地址。
（八）'生產(chǎn)經(jīng)營地址'：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。
（九）'開戶銀行及賬號'：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。
（十）'登記注冊類型'：按納稅人稅務登記證件的欄目內(nèi)容填寫。
（十一）'電話號碼'：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。
（十二）'即征即退項目'列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）'一般項目'列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）'本年累計'列：一般填寫本年度內(nèi)各月'本月數(shù)'之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列的'本年累計'分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。
（十五）第1欄'（一）按適用稅率計稅銷售額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
（十六）第2欄'其中：應稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。
（十七）第3欄'應稅勞務銷售額'：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。
（十八）第4欄'納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應填入'一般項目'列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。
（十九）第5欄'按簡易辦法計稅銷售額'：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。
（二十）第6欄'其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項目'列，而應填入'一般項目'列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。
（二十二）第8欄'免稅銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。
（二十三）第9欄'其中：免稅貨物銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
（二十四）第10欄'免稅勞務銷售額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。
（二十五）第11欄'銷項稅額'：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。
（二十六）第12欄'進項稅額'：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第12欄'稅額'。
（二十七）第13欄'上期留抵稅額':'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第20欄'期末留抵稅額''本月數(shù)'填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（二十八）第14欄'進項稅額轉出'：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉出的進項稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'+'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第13欄'稅額'。
（二十九）第15欄'免、抵、退應退稅額'：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。
（三十）第16欄'按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額'：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。
（三十一）第17欄'應抵扣稅額合計'：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十二）第18欄'實際抵扣稅額':'本月數(shù)'按表中所列公式計算填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（三十三）第19欄'應納稅額'：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。
1.適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫。
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''一般項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-第18欄'實際抵扣稅額''即征即退項目'列'本月數(shù)'-'實際抵減額'。
適用加計抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計提加計抵減額，并可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的納稅人（下同）。'實際抵減額'是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第6行'一般項目加計抵減額計算'、第7行'即征即退項目加計抵減額計算'的'本期實際抵減額'列。
2.其他納稅人按表中所列公式填寫。
（三十四）第20欄'期末留抵稅額'：'本月數(shù)'按表中所列公式填寫。本欄'一般項目'列'本年累計'不填寫。
（三十五）第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：
本欄'一般項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；
本欄'即征即退項目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額＝應預征增值稅的銷售額×預征率。
（三十六）第22欄'按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額'：填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。
（三十七）第23欄'應納稅額減征額'：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費。
當本期減征額小于或等于第19欄'應納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄'應納稅額'與第21欄'簡易計稅辦法計算的應納稅額'之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
（三十八）第24欄'應納稅額合計'：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十九）第25欄'期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）''本年累計'填寫。
（四十）第26欄'實收出口開具專用繳款書退稅額'：本欄不填寫。
（四十一）第27欄'本期已繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。
（四十二）第28欄'①分次預繳稅額'：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：
1.服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
2.銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
（四十三）第29欄'②出口開具專用繳款書預繳稅額'：本欄不填寫。
（四十四）第30欄'③本期繳納上期應納稅額'：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄'④本期繳納欠繳稅額'：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。
（四十六）第32欄'期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）'：'本月數(shù)'反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫。'本年累計'與'本月數(shù)'相同。
（四十七）第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。
（四十八）第34欄'本期應補（退）稅額'：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。
（四十九）第35欄'即征即退實際退稅額'：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。
（五十）第36欄'期初未繳查補稅額'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本月數(shù)'填寫。'本年累計'按上年度最后一個稅款所屬期申報表第38欄'期末未繳查補稅額''本年累計'填寫。
（五十一）第37欄'本期入庫查補稅額'：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。
（五十二）第38欄'期末未繳查補稅額'：'本月數(shù)'反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，'本年累計'與'本月數(shù)'相同。
三、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明
（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱主表）。
（二）各列說明
1.第1至2列'開具增值稅專用發(fā)票'：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。
2.第3至4列'開具其他發(fā)票'：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列'未開具發(fā)票'：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至8列'納稅檢查調(diào)整'：反映經(jīng)稅務、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。
5.第9至11列'合計'：按照表中所列公式填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。
6.第12列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料（三）》第5列對應各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫'0'。其他納稅人不填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，填入本列第13行。
7.第13列'扣除后''含稅(免稅)銷售額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。
8.第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。
（1）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅
本列第2行、第4行：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計算。計算后的結果與納稅人實際計提銷項稅額有差異的，按實際填寫。
本列第5行＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率。
本列第7行'按一般計稅方法計稅的即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'具體填寫要求見'各行說明'第2條第（2）項第③點的說明。
（2）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率。
本列第13行'預征率 %'不按本列的說明填寫。具體填寫要求見'各行說明'第4條第（2）項。
（3）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。
（三）各行說明
1.第1至5行'一、一般計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
2.第6至7行'一、一般計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第6行'即征即退貨物及加工修理修配勞務'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第7行'即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的銷項稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
3.第8至12行'二、簡易計稅方法計稅''全部征稅項目'各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
4.第13a至13c行'二、簡易計稅方法計稅''預征率 %'：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。其中，第13a行'預征率 %'適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構納稅人；第13b、13c行'預征率 %'適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸納稅人。
（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。
（2）第13a至13c行第14列，納稅人按'應預征繳納的增值稅＝應預征增值稅銷售額×預征率'公式計算后據(jù)實填寫。
5.第14至15行'二、簡易計稅方法計稅''其中：即征即退項目'各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第14行'即征即退貨物及加工修理修配勞務'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第15行'即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內(nèi)容。
①本行第9列'合計''銷售額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列'合計''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應納稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列'扣除后''銷項(應納)稅額'欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的應納稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。
6.第16行'三、免抵退稅''貨物及加工修理修配勞務'：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。
7.第17行'三、免抵退稅''服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映適用免、抵、退稅政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
8.第18行'四、免稅''貨物及加工修理修配勞務'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。
9.第19行'四、免稅''服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
四、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明
（一）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。
（二）第1至12欄'一、申報抵扣的進項稅額'：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。
1.第1欄'（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應等于第2欄'本期認證相符且本期申報抵扣'與第3欄'前期認證相符且本期申報抵扣'數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，視為'認證相符'（下同）。
2.第2欄'其中：本期認證相符且本期申報抵扣'：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。
3.第3欄'前期認證相符且本期申報抵扣'：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
輔導期納稅人依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)。
納稅人本期申報抵扣的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）應當填寫在第1至3欄對應欄次中。
第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
4.第4欄'（二）其他扣稅憑證'：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應等于第5至8b欄之和。
5.第5欄'海關進口增值稅專用繳款書'：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映納稅人本期購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
'稅額'欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。
上述公式中的'增值稅專用發(fā)票'是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。
執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫'份數(shù)''金額'。
7.第7欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
8.第8a欄'加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額'：填寫納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫'份數(shù)''金額'。
9.第8b欄'其他'：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄'稅額'中。
10.第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
購建不動產(chǎn)是指納稅人2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
11.第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
第9欄'（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證'+第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證'稅額≤第1欄'認證相符的增值稅專用發(fā)票'+第4欄'其他扣稅憑證'稅額。
12.第11欄'（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明'：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。
13.第12欄'當期申報抵扣進項稅額合計'：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三）第13至23欄'二、進項稅額轉出額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額明細情況。
1.第13欄'本期進項稅額轉出額'：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
2.第14欄'免稅項目用'：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
3.第15欄'集體福利、個人消費'：反映用于集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
4.第16欄'非正常損失'：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
5.第17欄'簡易計稅方法征稅項目用'：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。
6.第18欄'免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額'：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。
7.第19欄'納稅檢查調(diào)減進項稅額'：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調(diào)減的進項稅額。
8.第20欄'紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額'：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應轉出的進項稅額。
9.第21欄'上期留抵稅額抵減欠稅'：填寫本期經(jīng)稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄'上期留抵稅額退稅'：填寫本期經(jīng)稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄'其他應作進項稅額轉出的情形'：反映除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。
（四）第24至34欄'三、待抵扣進項稅額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。
1.第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
2.第25欄'期初已認證相符但未申報抵扣'：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄'本期認證相符且本期未申報抵扣'：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票情況。
4.第27欄'期末已認證相符但未申報抵扣'：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄'其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣'：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
納稅人本期期末已認證相符待抵扣的通行費電子發(fā)票應當填寫在第24至28欄對應欄次中。
6.第29欄'（二）其他扣稅憑證'：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應等于第30至33欄之和。
7.第30欄'海關進口增值稅專用繳款書'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購進農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額情況除外。
9.第32欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。
10.第33欄'其他'：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。
（五）第35至36欄'四、其他'各欄。
1.第35欄'本期認證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映本期認證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認證相符的通行費電子發(fā)票應當填寫在本欄次中。
2.第36欄'代扣代繳稅額'：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關政策規(guī)定扣繳的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。
五、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明
（一）本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同主表。
（三）第1列'本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）'：營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對應行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于《附列資料（一）》第11列第13a、13b行之和。
（四）第2列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期初余額'：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫'0'。本列各行次等于上期《附列資料（三）》第6列對應行次。
本列第4行'6%稅率的金融商品轉讓項目''期初余額'年初首期填報時應填'0'。
（五）第3列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期發(fā)生額'：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。
（六）第4列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期應扣除金額'：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應扣除的金額。
本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次。
（七）第5列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''本期實際扣除金額'：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。
本列各行次≤第4列對應各行次，且本列各行次≤第1列對應各行次。
（八）第6列'服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目''期末余額'：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結存的金額。
本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次。
六、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明
（一）稅額抵減情況
1.本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。
2.本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。
3.本表第3行由銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
4.本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
5.本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
（二）加計抵減情況
本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行'合計'等于第6行、第7行之和。各列說明如下：
1.第1列'期初余額'：填寫上期期末結余的加計抵減額。
2.第2列'本期發(fā)生額'：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。
3.第3列'本期調(diào)減額'：填寫按照規(guī)定本期應調(diào)減的加計抵減額。
4.第4列'本期可抵減額'：按表中所列公式填寫。
5.第5列'本期實際抵減額'：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。
若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝第4列；
若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝主表第11欄-主表第18欄；
若第4列<0，則第5列等于0。
計算本列'一般項目加計抵減額計算'行和'即征即退項目加計抵減額計算'行時，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表'一般項目''本月數(shù)'列、'即征即退項目''本月數(shù)'列對應數(shù)據(jù)。
6.第6列'期末余額'：填寫本期結余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。
七、《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡稱增值稅納稅人）填寫。僅享受月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'和第16欄'本期應納稅額減征額''本期數(shù)'均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。
（二）'稅款所屬時間''納稅人名稱'的填寫同申報表主表，申報表主表是指《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》或者《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（下同）。
（三）'一、減稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。
1.'減稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。
2.第1列'期初余額'：填寫應納稅額減征項目上期'期末余額'，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。
3.第2列'本期發(fā)生額'：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值稅應納稅額的金額。
4.第3列'本期應抵減稅額'：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
5.第4列'本期實際抵減稅額'：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。
一般納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第23行'一般項目'列'本月數(shù)'。
小規(guī)模納稅人填寫時，第1行'合計'本列數(shù)＝申報表主表第16行'本期應納稅額減征額''本期數(shù)'。
6.第5列'期末余額'：按表中所列公式填寫。
（四）'二、免稅項目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。
1.'免稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。
2.'出口免稅'填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
3.第1列'免征增值稅項目銷售額'：填寫增值稅納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。
一般納稅人填寫時，本列'合計'等于申報表主表第8行'一般項目'列'本月數(shù)'。
4.第2列'免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額'：免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫'0'。
5.第3列'扣除后免稅銷售額':按表中所列公式填寫。
6.第4列'免稅銷售額對應的進項稅額'：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：
（1）一般納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；
（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；
（3）當期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填'0'。
7.第5列'免稅額'：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列'免稅額'≤第3列'扣除后免稅銷售額'×適用稅率-第4列'免稅銷售額對應的進項稅額'。
小規(guī)模納稅人公式：第5列'免稅額'＝第3列'扣除后免稅銷售額'×征收率。
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【第13篇】m公司為一般納稅企業(yè)
一、通行費電子發(fā)票的樣式【實務】d級一般納稅人可以勾選認證通行費電子普通發(fā)票
根據(jù)《交通運輸部、國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部、國家稅務總局公告2023年第66號）規(guī)定，行費增值稅電子普通發(fā)票的樣式：通行費發(fā)票如圖1和不征稅發(fā)票圖2。
電子發(fā)票上含有“通行費”字樣的發(fā)票通增值稅勾選認證平臺進行認證抵扣。
二、通行費電子普通發(fā)票的認證
納稅信用等級為a、b、m、c級一般納稅企業(yè)可以登錄增值稅發(fā)票勾選確認平臺認證增值稅專用發(fā)票和通行費電子普通發(fā)票，而d級一般納稅企業(yè)可以登錄增值稅發(fā)票勾選確認平臺只能認證通行費電子普通發(fā)票。通行費電子普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的認證有效期是一樣的360天。
操作方法如下：
（一） 登錄增值稅發(fā)票勾選確認平臺
應用金稅盤或稅控盤登錄安徽增值稅發(fā)票勾選確認平臺https://fpdk.tax.ah.gov.cn/
（一） 進入增值稅發(fā)票勾選確認平臺通過“檔案信息維護”查看企業(yè)納稅信息等級如圖4
（二） 勾選發(fā)票
點擊“發(fā)票勾選”，查詢未勾選的發(fā)票，勾選未勾選發(fā)票并保存
（四）確認勾選
點擊“確認勾選”菜單，查詢已勾選未確認的發(fā)票，點擊“確認”確認已勾選的發(fā)票。
（五） 查詢統(tǒng)計勾選認證結果
點擊“勾選統(tǒng)計”，查詢當期認證的結果情況。
三、通行費電子普通發(fā)票納稅申報
增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”的35欄次中。
【第14篇】企業(yè)納稅總額怎么算
工商年報中的“納稅總額”是企業(yè)或個體工商戶全年實繳各類稅金的總和，包括增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅（個體工商戶業(yè)主等繳納的部分）等等。注：納稅總額不包括企業(yè)代扣代繳、代收代繳的稅金，例如：個人所得稅、來料加工代受托單位繳納的增值稅和消費稅、中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益時代扣代繳的企業(yè)所得稅等。
【第15篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表
資深會計手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫，值得收藏
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財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫的小伙伴，看文末。
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【第16篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表預繳
所屬期2023年第二季度企業(yè)所得稅預繳申報就要截止啦申報時要注意什么？一起來看看！
? 企業(yè)所得稅預繳申報表修訂了什么內(nèi)容？
《國家稅務總局關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）自2023年7月1日起施行。企業(yè)申報所屬期第二季度企業(yè)所得稅時就需要使用新修訂的申報表哦，修訂的內(nèi)容包括：
? 小型微利企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是根據(jù)第二季度平均值計算，還是根據(jù)第一至二季度總平均值計算？
資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標，是按截至第二季度的累計情況計算的，而不是按第二季度的平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至第二季度平均值＝第一、二季度平均值之和÷2
舉個例子，a企業(yè)2023年第一、二季度的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如下：
截至第二季度從業(yè)人數(shù)平均值=（160+350）
截至第二季度資產(chǎn)總額平均值=（3000+5000）÷2=4000萬元
申報系統(tǒng)會根據(jù)企業(yè)第一、二季度填報的數(shù)據(jù)自動判別資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均值是否符合小型微利企業(yè)條件，如第一季度申報時錯誤填報了資產(chǎn)總額或從業(yè)人數(shù)，企業(yè)應先更正第一季度的申報表后再進行第二季度的預繳申報。
溫馨提示
納稅人在填報資產(chǎn)總額的時候，記得是按“萬元”填報，而不是“元”哦~
來源：廣東稅務
責任編輯：司壹聞
