印花稅的計稅金額（3篇）

【第1篇】印花稅的計稅金額

印花稅的計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=計稅金額×比例稅率

應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額（5元）

余額計稅：貨物運輸合同、技術(shù)合同

各類經(jīng)濟合同，以合同上所記載的金額、收入或費用為計稅依據(jù)。

一、印花稅的計稅依據(jù)

1.購銷合同的計稅依據(jù)

購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。

【解釋】在商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價或者市場價格計算應(yīng)納稅額。

以物易物合同（50萬汽車換60萬輪胎）

2.加工承攬合同的計稅依據(jù)（與消費稅的委托加工區(qū)分）

（1）受托方提供原材料及輔料，并收取加工費且分別記載的，原材料和輔料按購銷合同計稅貼花，加工費按加工承攬合同計稅貼花。（定做合同）

（2）合同未分別記載原輔料及加工費金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計稅貼花。

（3）委托方提供原材料，受托方收取加工費及輔料，雙方就加工費及輔料按加工承攬合同計稅貼花。

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用（即勘察、設(shè)計收入）。

4.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。

5.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)

財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。

【解釋】注意計算兩點：

（1）稅額超過1角不足1元的按照1元貼花。

（2）財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)，而不確定租期的，先定額5元貼花，在結(jié)算時按實際金額計稅，補貼印花。

兩類易捆綁在一起的合同：

6.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。（小計算）

7.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用（即保管費收入）。

8.借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。

（1）凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額計稅，在借據(jù)上貼花。

（2）借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。對這類合同只就其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。（征管方便）

（3）對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)有關(guān)規(guī)定計稅貼花。

（4）對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。

9.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。

10.技術(shù)合同計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。

【注意1】對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

【注意2】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或按實現(xiàn)利潤分成的，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算再按實際金額計稅，補貼印花。

二、計算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)注意的問題

1.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額，依適用稅率貼足印花。

2.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額。

3.同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花。

4.同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，如分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

5.按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的，免納印花稅；應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算貼花。對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。

6.訂立合同不論是否兌現(xiàn)均應(yīng)依合同金額貼花。

【例題1】（一合同多事項）河圖市甲制衣公司受托加工制作時尚服裝，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費50000元，委托方提供價值300000元的主要材料，受托方提供價值1000元的輔助材料。同時甲公司受某學(xué)校的委托為其定做一批校服，合同載明原材料價值800000元由甲公司提供，學(xué)校另支付加工費400000元。為了生產(chǎn)高檔服裝，甲公司從南方購進一批高檔毛料，委托某物流公司負(fù)責(zé)運輸。雙方簽訂了運輸保管合同，合同中約定運輸費30000元，保管費10000元。則甲公司就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ）。

a.420元

b.419元

c.442元

d.490.5元

【答案】d

【解析】甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=（50000+1000）×0.5‰+800000×0.3‰+400000×0.5‰+30000×0.5‰+10000×1‰=490.5（元）。

【考點小結(jié)】①一份運輸合同，兩個合同事項：既保管，又運輸；一份加工合同，兩個合同事項：既購銷，又加工。這兩種合同最容易考計算性的題目。②同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，分別核算的，分別按不同類型合同計稅；未分別核算的，從高計稅。

【例題2·單選題】甲公司進口一批貨物，由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運，雙方簽訂的運輸合同注明所運輸貨物價值1000萬元、運輸費用25萬元和保險費5000元。下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是（ ）。（2023年）

a.甲公司應(yīng)繳納印花稅125元

b.乙公司應(yīng)繳納印花稅125元

c.甲公司應(yīng)繳納印花稅75元

d.甲公司和乙公司免征印花稅

【答案】a

【解析】貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。國際貨運，托運方全程計稅。承運方為我國運輸企業(yè)的按本程運費計算貼花，承運方為外國運輸企業(yè)的免征印花稅。甲公司應(yīng)繳納印花稅=25×0.5‰×10000=125（元）。乙公司免征印花稅。

征收管理：

一、印花稅的繳納方法

（一）一般納稅方法

印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完納稅款。

【例題·多選題】采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（ ）。

a.自行申報應(yīng)稅行為

b.自行計算應(yīng)納稅額

c.自行購買印花稅票

d.自行一次貼足印花稅票注銷

e.由稅務(wù)機關(guān)計算出應(yīng)納稅額

【答案】bcd

（二）簡化納稅方法

1.以繳款書或完稅證代替貼花的方法。（一份憑證應(yīng)納稅額超過500元）

2.按期匯總繳納印花稅方法。（最長不超過一個月）

3.代扣（代收）稅款匯總繳納的方法。

（三）納稅貼花的其他具體規(guī)定

1.納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年。

2.印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給代售方一定的手續(xù)費，支付來源從實征印花稅稅款中提取。

二、違章處理

（一）未貼或少貼、未注銷或未畫銷：追繳其不繳或者少繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

（二）已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上的5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（三）偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

【例題·多選題】地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)的情形有（ ）。（2023年）

a.未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的

b.未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的

c.賬冊混亂難以查賬的

d.不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的

e.在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的

【答案】abde

【解析】納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；（3）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

【第2篇】印花稅的計稅金額是否含稅

【導(dǎo)讀】：印花稅屬于行為稅,有稅法規(guī)定的行為,就需要繳納印花稅.實際企業(yè)操作中,對于印花稅的賬務(wù)處理是怎樣的很多人不清楚.我們就印花稅實際繳納過程中的問題之一,建安合同繳納印花稅金額是含稅金額嗎?

建安合同繳納印花稅金額是含稅金額嗎

建筑安裝合同印花稅是按不含稅金額計算,

1、如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù).

合同印花稅一年交一次嗎

一、印花稅是每個月份都要繳納的,而不是每年繳納一次就可以的,每月都要計提的.

二、印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅.

三、印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù),按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額.

四、印花稅包含很類型:

建設(shè)工程勘查設(shè)計、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);營業(yè)賬簿;房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證、許可證照.

印花稅的申報按照含稅金額還是不含稅金額申報

印花稅按照含稅金額申報.

《中華人民共和國印花稅暫行條例》對其有相應(yīng)的規(guī)定:

第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額.具體稅率、稅額的確定,依照本條例《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行.

應(yīng)納稅額不足1角的,免納印花稅.應(yīng)納稅額在1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿5分的不計,滿5分的按1角計算繳納.

建安合同繳納印花稅金額是含稅金額嗎?印花稅是按建筑安裝合同不含稅金額繳納,如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù),如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù),如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù).

【第3篇】印花稅的計稅金額含稅

【納稅實務(wù)】合同印花稅的計稅基礎(chǔ)為不含稅合同金額

在財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)文件中，并未明確規(guī)定合同印花稅的計稅依據(jù)到底為含稅金額或者是不含稅金額。一般認(rèn)為，如果合同中分別約定了不含稅金額和稅額的，應(yīng)該按照不含增值稅金額作為合同印花稅計稅依據(jù)；如果沒有分別列示，應(yīng)該按照價稅合計數(shù)計算。

具體操作可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。部分稅務(wù)機關(guān)對此問題做出過規(guī)定，比如：

安徽省地方稅務(wù)局公告2023年第3號：第八條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，按規(guī)定據(jù)實計算申報應(yīng)納稅額。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)；未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。