一般納稅人如何申請（16篇）

【第1篇】一般納稅人如何申請

一、怎樣申請可以成為一般納稅人呢

剛注冊下來的企業(yè)一定是小規(guī)模企業(yè)，要成為一般納稅人必須要進(jìn)行一系列的申請審批才能成為一般納稅人。

申請有以下兩種方式：

1、 小規(guī)模企業(yè)銷售金額超過標(biāo)準(zhǔn)后，稅局責(zé)令企業(yè)申請，企業(yè)必須申請。

2、 新辦企業(yè)只要符合兩個(gè)條件就可申請，有固定經(jīng)營場所。對于經(jīng)營場所的要進(jìn)行查看，并且要出示經(jīng)過政府備案的租賃合同。還要一定限額的銷售合同。

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二：成為一般納稅企業(yè)銷售額標(biāo)準(zhǔn)

1、 商業(yè)企業(yè)如貿(mào)易企業(yè)連續(xù)一年銷售額超過80萬元。

2、 工業(yè)企業(yè)如生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)一年銷售額超過50萬元。

一般納稅人申請的優(yōu)勢：

1、小規(guī)模企業(yè)繳納增值稅是固定征收率3%。

例子1：銷售100萬元消耗產(chǎn)品（不含稅），應(yīng)納增值稅：100萬元×3%＝3元。

不管你進(jìn)貨價(jià)是多少，不管你賺錢銷售，還是虧本銷售都要交3元增值稅。

2、一般納稅人繳納增值稅執(zhí)行的是6%-17%的稅率，根據(jù)不同行業(yè)，稅率也會有所不同。

繳納稅款是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的方式。

例子a：如消耗產(chǎn)品（稅率17%）本月銷售額100萬元（不含稅），銷項(xiàng)稅額17萬元（100×17%），

購進(jìn)是90萬元（對方開專用*票，不含稅金額90萬元，稅額15.3萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬元（80×17%），

本月繳納稅款為17萬元－15.3萬元＝1.7萬元。

例子b：同上例，只是本月采購不同，本月是購進(jìn)的110萬元（對方開專票，不含稅金額110萬元，稅額18.7萬元），

本例子進(jìn)項(xiàng)稅額為18.7萬元，本月繳納稅款為17萬元－18.7萬元＝-1.7萬元，負(fù)數(shù)就是不用交了，而且還可以在下月抵扣。

從以上例子可以看出一下兩點(diǎn)：

1.作為一般納稅人每月要繳納增值稅多少不但與銷售收入有關(guān)更重要的是與采購有關(guān)。

2.同樣銷售100萬元電子產(chǎn)品，作為小規(guī)模繳納稅增值稅為3萬元， 作為一般納稅人只交1.7萬元。當(dāng)然前提是你要取得您的供應(yīng)商開給專用*。

【第2篇】新辦企業(yè)申請一般納稅人所需資料

春回大地萬物復(fù)蘇，疫情逐漸遠(yuǎn)離我們的視野，電子商務(wù)等行業(yè)又開始大力發(fā)展起來，選擇入駐天貓?zhí)詫毜墓竞蜕碳乙苍絹碓蕉唷?strong>為了保證企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量和運(yùn)營實(shí)力，天貓商城提高了企業(yè)的入駐標(biāo)準(zhǔn)。其中一項(xiàng)要求是入駐天貓商城的企業(yè)必須具有一般納稅人資質(zhì)。

那么哪些企業(yè)可以認(rèn)定成一般納稅人呢？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

1、按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

2、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

因此可以看出，只要具備一定的標(biāo)準(zhǔn)，是可以直接申請認(rèn)定一般納稅人的：

1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特別是加工、修理修理勞務(wù)），年銷售額在100萬元以上的；

2、主要從事貨物批發(fā)零售，年銷售額在180萬以上的；

3、工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的；

4、商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的。

符合標(biāo)準(zhǔn)的公司認(rèn)定一般納稅人的話，都需要準(zhǔn)備好這些申請資料：

1、《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請表》；

2、《稅務(wù)登記證》副本；

3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

4、會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

5、經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地的證明及其復(fù)印件；

6、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

草長鶯飛，公司認(rèn)定不同的納稅類型，對今后的業(yè)務(wù)規(guī)劃都是有極大影響的。你的公司是什么類型呢？

【第3篇】一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人后節(jié)稅超30%！

公司原為一般納稅人，近幾年的銷售收入為400萬元左右，所銷售的產(chǎn)品適用增值稅率為13%，其主要銷售象牙飾品，單位進(jìn)價(jià)為100元，售價(jià)為150元，產(chǎn)品增值率為50/100=50%。

公司咨詢大象法稅，是否有節(jié)稅方法？大象法稅掐指一算，該企業(yè)的增值稅無差別點(diǎn)增值率為30%（設(shè)增值稅無差別點(diǎn)增值率為x，則(1+x)*0.13-1*0.13=(1+x)*0.03)，調(diào)整后得x=0.03/0.1=30%）。

因該企業(yè)的實(shí)際增值率（150-100）/100=50%，大于增值稅無差別點(diǎn)增值率30%，因此應(yīng)當(dāng)申請轉(zhuǎn)換成增值稅小規(guī)模納稅人。

反之，如果企業(yè)的實(shí)際增值率小于增值稅無差別點(diǎn)增值率，則應(yīng)當(dāng)繼續(xù)保持一般納稅人的身份。

因大象公司近幾年銷售收入未超過500萬元，其可以在每年12月31日前申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

轉(zhuǎn)換身份前，其單位增值稅負(fù)為150*0.13-100*0.13=6.5元。

轉(zhuǎn)換身份后，其單位增值稅負(fù)為150*0.03=4.5元。

節(jié)稅幅度達(dá)（6.5-4.5）/6.5=30.77%！

以上計(jì)算是按3%征收率的計(jì)算，如果考慮到2023年小規(guī)模納稅人1%的優(yōu)惠稅率以及全年120萬以下的免稅稅率，則節(jié)稅效果更加顯著，具體可以節(jié)稅多少，大家不妨按照上述方法演算一下，評論區(qū)告訴我？

【第4篇】認(rèn)證一般納稅人的要什么資料

前提請準(zhǔn)備好進(jìn)項(xiàng)專票（抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)）

一、插入稅控盤，打開“云平臺”—單擊“查詢平臺”—點(diǎn)擊“是”。

輸入登陸密碼：白盤初始密碼：12345678，點(diǎn)擊“登陸”；黑盤密碼一般是：4006822219；或詳見稅控盤上面的標(biāo)簽。

二、登陸系統(tǒng)后，注意所屬期，點(diǎn)擊“抵扣勾選”—“發(fā)票抵扣勾選”。

根據(jù)發(fā)票上面的開票日期，選擇開票日期的期間，點(diǎn)擊“查詢”。

點(diǎn)擊查詢后，如果有未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)專票，就會有數(shù)據(jù)彈出來，請看下圖：

需要核對的信息：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、對方單位、金額、稅額等，核對無誤后，點(diǎn)擊“提交”——會彈出如下對話框：

核對發(fā)票份數(shù)、金額合計(jì)、稅額合計(jì)、點(diǎn)擊“確定”。

三、確定后，再次點(diǎn)擊“抵扣勾選統(tǒng)計(jì)”——“統(tǒng)計(jì)查詢”

一般情況下，操作流程就是：

1、申請統(tǒng)計(jì)：就是剛才點(diǎn)擊提交進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息的界面；

2、發(fā)票統(tǒng)計(jì)表：點(diǎn)擊統(tǒng)計(jì)查詢后，點(diǎn)擊“申請統(tǒng)計(jì)”并提交；

同一個(gè)月，可以進(jìn)項(xiàng)多次進(jìn)項(xiàng)勾選；如果所有進(jìn)項(xiàng)客戶都已經(jīng)給到給我們，那么我們就按收到的發(fā)票進(jìn)行核對，不過有時(shí)客戶沒有及時(shí)給我們，那么就需要跟客戶確認(rèn)，該張發(fā)票是否在客戶手上，原則上都不要“無票勾選”。

3 確認(rèn)簽字 確認(rèn)簽字必須在次月1號以后才能完成 ：完成確認(rèn)后才能進(jìn)行納稅申報(bào)。

【第5篇】申請一般納稅人

在現(xiàn)實(shí)社會經(jīng)濟(jì)中，由于企業(yè)發(fā)展的需要或成為普通納稅人的諸多優(yōu)勢，一些小型納稅人企業(yè)具有申請成為普通納稅人的吸引力。那么，企業(yè)如何申請成為一般納稅人呢？壹洽通小編將對此進(jìn)行介紹，供廣大企業(yè)參考。

一、為一般納稅人準(zhǔn)備申請所需的材料

這些材料主要包括：

(1)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證(如果已處理了'一份中的三份證書'和'一份中的五份證書'，則只能提供營業(yè)執(zhí)照)；

(2)一般納稅人的書面申請報(bào)告(由納稅人本人出具，說明申請理由和履行義務(wù)的能力)；

(3)固定生產(chǎn)和管理場地(有些地區(qū)要求場地面積達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn))；

(4)房地產(chǎn)證書、房屋租賃協(xié)議、租賃發(fā)票(租賃期超過一年)；

(5)開立銀行戶口證明書(開戶許可證)；

(6)所有投資者(法人、股東)的身份證明、稅務(wù)組織者的身份證明、會計(jì)身份證明和會計(jì)證明；

(7)公司員工時(shí)間表和社會保障證書；

(8)公司章程、合同等；

(9)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他文件、材料。

二、掌握一般納稅人的具體操作流程

目前，企業(yè)申請成為普通納稅人，通常按照以下步驟進(jìn)行：

(1)根據(jù)國家稅務(wù)編號和密碼登錄國稅局官方網(wǎng)站，在'所有功能'模塊中，查找增值稅一般納稅人申請登記，填寫公司基本信息，然后在線提交申請材料，5個(gè)工作日內(nèi)完成，不傳遞及時(shí)、解析和重新提交的理由。

(2)在收到一般納稅人的增值稅識別通知后，應(yīng)在網(wǎng)站上批準(zhǔn)票型。在發(fā)票模塊的票型審批欄中，增加發(fā)票類型信息：增值稅通用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票兩種(按需選擇)。為增加稅務(wù)人員的信息，需要對個(gè)人身份證和營業(yè)執(zhí)照的正反兩面拍照上傳，最后確認(rèn)提交結(jié)果，并在3~20個(gè)工作日內(nèi)給出結(jié)果。

(3)經(jīng)票型審批后，企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將營業(yè)執(zhí)照、公章、發(fā)票印章、法人印章等帶到稅務(wù)局購買白王稅號或空間信息稅牌，并在稅務(wù)管理窗口簽發(fā)。

(4)將上述文件和稅控面板放在收購單窗口，也可以在網(wǎng)上申請發(fā)票。

(5)企業(yè)自身在稅務(wù)委員會的官方網(wǎng)站下載中心下載安裝發(fā)票軟件，輸入管理員、企業(yè)和客戶的相關(guān)信息，輸入商品代碼。發(fā)票可以開具，發(fā)票可以打印。

以上是壹洽通小編對'如何申請成為一般納稅人'這一問題的具體介紹。如果企業(yè)希望在營業(yè)期間申請成為普通納稅人，可以對本文的內(nèi)容和操作過程有一個(gè)詳細(xì)的了解和把握！

【第6篇】一般納稅人抄報(bào)稅步驟

抄稅報(bào)稅流程

開票軟件金稅盤抄報(bào)稅流程

一、一般納稅人抄報(bào)稅流程

第一步：網(wǎng)絡(luò)正常情況下，月初首次登陸開票軟件系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行上報(bào)匯總，系統(tǒng)提示：抄稅成功；

第二步：網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行申報(bào)(以浙江省電子稅局網(wǎng)上申報(bào)為例)，申報(bào)流程如下：

1：全申報(bào)操作

2：全申報(bào)校驗(yàn)不通過，返回繼續(xù)修改；全申報(bào)校驗(yàn)通過，進(jìn)入輔導(dǎo)審核

3：判斷輔導(dǎo)審核強(qiáng)制監(jiān)控是否通過：

① 系統(tǒng)判斷輔導(dǎo)審核強(qiáng)制監(jiān)控不通過，返回繼續(xù)修改申報(bào)或繼續(xù)提交。若繼續(xù)提交，系統(tǒng)將比對不通過信息推送至納稅人電子稅務(wù)局的“我的消息”中，且稅控器具不能解鎖。并生成異常處理任務(wù)推送至稅務(wù)人員的申報(bào)比對“待辦任務(wù)”中

② 系統(tǒng)判斷輔導(dǎo)審核強(qiáng)制監(jiān)控通過，再判斷提示性比對是否通過

第四步：判斷輔導(dǎo)審核提示性比對是否通過：

① 輔導(dǎo)審核提示性比對不通過，顯示輔導(dǎo)審核結(jié)果，由納稅人判斷是否繼續(xù)提交。若返回，繼續(xù)修改申報(bào)；若繼續(xù)提交，系統(tǒng)將比對不通過信息推送至納稅人電子稅務(wù)局的“我的消息”中，稅控器具可以解鎖。

② 輔導(dǎo)審核提示性比對通過，稅控器具可以解鎖。

5：全申報(bào)保存

6：全申報(bào)結(jié)束

第三步：申報(bào)完成后重新進(jìn)入開票軟件提示“金稅設(shè)備已完成清卡操作”

二、小規(guī)模納稅人及個(gè)體戶抄報(bào)稅流程

網(wǎng)絡(luò)正常情況下，月初首次登陸開票軟件后系統(tǒng)提示“金稅設(shè)備以及完成清卡操作。

三、抄報(bào)稅清卡成功后確認(rèn)方法

進(jìn)入開票軟件后點(diǎn)擊【報(bào)稅處理—狀態(tài)查詢—增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票】界面查看【鎖死日期】顯示為當(dāng)前月的下月（如當(dāng)前月為2023年1月，則鎖死日期顯示為2月中旬），說明已完成抄報(bào)稅并清卡成功（遇節(jié)假日自動(dòng)順延）

四、特別重要說明

嚴(yán)禁在抄報(bào)稅過程中隨意點(diǎn)【報(bào)稅處理-辦稅廳抄報(bào)】，此模塊是用于航天信息異常維護(hù)使用，如誤操作后，需攜帶金稅盤去稅局處理。

【第7篇】一般納稅人稅負(fù)怎么算

之了君發(fā)現(xiàn)最近有小伙伴在關(guān)心如果判斷一個(gè)公司的負(fù)稅率是否正常，以此來判斷該公司的運(yùn)營狀況如何，同時(shí)避免自己進(jìn)入了一個(gè)黑公司，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，之了君今天就在這里給小伙伴分享相關(guān)的內(nèi)容，同時(shí)也告訴小伙伴該如何計(jì)算企業(yè)稅負(fù)率，快來看看吧?

如何判斷公司稅負(fù)率是否正常？

稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。一般來說，較高的稅負(fù)率和較低的稅負(fù)率都不太正常，一般有下面幾種情況都需要注意：

1、通過評估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常，或稅負(fù)率長期遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平。

2、企業(yè)沒有進(jìn)行正常的申報(bào)。沒有及時(shí)報(bào)稅，包括不按時(shí)報(bào)稅，報(bào)稅不完整等。

3、納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷售額與預(yù)防稅控中的開票銷售額以及財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售不一致

4、連續(xù)3個(gè)月或者6個(gè)月零負(fù)申報(bào)；

5企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率大大高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率；

6、企業(yè)存在大量的運(yùn)費(fèi)抵扣，收入確實(shí)減少的。

企業(yè)稅負(fù)率如何計(jì)算？

而對于稅負(fù)率的計(jì)算，小伙伴需要知道以下的公式：

1、稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%/

2、當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3、實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

4、增值稅率計(jì)算公式為：(銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng))/收入或者可以做一個(gè)變形，(銷項(xiàng)稅率*收入-進(jìn)項(xiàng)稅率*成本)/收入=銷項(xiàng)稅率-進(jìn)項(xiàng)稅率*成本率

以上就是之了君今天分享的有關(guān)如何判斷公司稅負(fù)率是否正常？企業(yè)稅負(fù)率如何計(jì)算的內(nèi)容，希望能夠解答小伙伴們的疑問。

同時(shí)如果對于之了君所列出內(nèi)容有疑問，歡迎大家隨時(shí)咨詢與交流。

【第8篇】建安行業(yè)一般納稅人

做過建筑業(yè)財(cái)務(wù)的都深有感觸：建筑業(yè)會計(jì)是真難當(dāng)！

因?yàn)榻ㄖI(yè)的毛病太多了！

虛列成本、虛開發(fā)票、公轉(zhuǎn)私、無發(fā)票報(bào)銷、

不愿意交所得稅、不給農(nóng)民工買社保、

管理人員沒交個(gè)稅、

委托付款、“掛靠”...

建筑業(yè)會計(jì)不僅累，工資低，風(fēng)險(xiǎn)還高，

到哪辦點(diǎn)事兒，讓你留指紋、拍照

全部的壓力都是會計(jì)來承擔(dān)！

關(guān)鍵老板可能還會懷疑你讓公司多交了十幾萬稅！

今日，和大家說一說建筑行業(yè)的那些財(cái)務(wù)事兒，涵蓋建筑企業(yè)稅務(wù)稽查4大自查清單、建筑行業(yè)預(yù)繳的財(cái)務(wù)處理辦法，以及建筑行業(yè)財(cái)務(wù)必備的3大納稅籌劃要點(diǎn)。

記得轉(zhuǎn)發(fā)收藏呀~

01

建筑企業(yè)稅務(wù)稽查四大自查清單

一

是否正確選擇計(jì)稅方式

建筑企業(yè)一般納稅人企業(yè)選擇增值稅計(jì)稅方式有兩種情況：

1、營改增前開工的老項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅

開工標(biāo)準(zhǔn)以施工許可證注明的開工日期或合同注明的開工日期，如實(shí)際開工日期有不同，以實(shí)際開工為準(zhǔn)；稅收稽查中會檢查老項(xiàng)目條件適用是否正確，是否有存在將新項(xiàng)目強(qiáng)行包裝為老項(xiàng)目享受簡易計(jì)稅的情況。

2、清包工工程和甲供工程可以選擇簡易計(jì)稅

清包工是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。實(shí)務(wù)中的土方、勞務(wù)、裝修都有可能是清包工模式。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

這里需要注意三點(diǎn)：

1>全部或部分甲供都可以作為認(rèn)定甲供工程的條件；

2>不僅僅是設(shè)備材料，動(dòng)力甲供也可以作為認(rèn)定條件；比如電力供應(yīng)就屬于動(dòng)力；

3>對于建筑總包而言，按照財(cái)稅[2017]58號）第一條規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。這里需要注意如果符合這個(gè)條件的總包方只能選擇簡易計(jì)稅，不能進(jìn)行選擇。

二

是否按照要求預(yù)交稅款

建筑企業(yè)預(yù)交增值稅有兩種情況：

1、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)

按照總局公告2023年第11號規(guī)定，建筑企業(yè)如果在同一地級行政區(qū)內(nèi)提供建筑服務(wù)，無需預(yù)交稅款，直接在征管局申報(bào)即可；如果跨越地級行政區(qū)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、收到預(yù)收款預(yù)交增值稅

建筑安裝企業(yè)，在經(jīng)營活動(dòng)中收到預(yù)收款，需要預(yù)繳增值稅。

根據(jù)財(cái)稅[2017]58號文件《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》規(guī)定：

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。具體交法同上面的跨區(qū)域預(yù)征，這里不再贅述。

【延伸拓展】

預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

【舉個(gè)例子】

某建安異地項(xiàng)目，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅10萬元，公司機(jī)構(gòu)所在地本期應(yīng)交增值稅15萬元

1、異地預(yù)繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅 10

貸：銀行存款 10

2、月末處理

a、結(jié)轉(zhuǎn)未交

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 15

b、預(yù)繳轉(zhuǎn)入未繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 10

3、次月申報(bào)繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 5

貸：銀行存款 5

對于增值稅預(yù)征，稅務(wù)稽查關(guān)注的重點(diǎn)是三個(gè)

——是否按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間預(yù)征；

——是否按照稅法要求在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征；

——如果有分包，是否按照稅法要求具備了分包扣除條件，并取得了分包方提供的增值稅發(fā)票。

三

是否按照稅法要求確認(rèn)納稅時(shí)間節(jié)點(diǎn)

建筑企業(yè)增值稅最大的問題就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的把握問題。

根據(jù)2023年36號文規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

舉個(gè)例子：2023年12月，建筑企業(yè)同甲方確認(rèn)的工程量為1000萬元，按照合同約定應(yīng)付工程量的80%即800萬元，但實(shí)際支付了500萬元。

增值稅納稅義務(wù)究竟是按照哪個(gè)數(shù)字？

按照稅法規(guī)定應(yīng)稅行為和收款應(yīng)同時(shí)成立納稅義務(wù)才發(fā)生，對于收款又有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)是實(shí)際收款，一個(gè)是按照合同的應(yīng)收款，這兩個(gè)采用孰早原則。

分析一下：應(yīng)稅行為應(yīng)為1000萬，實(shí)際收款500萬，但合同約定應(yīng)收800萬，合同約定的日期已到，因此應(yīng)按照800萬繳納增值稅。

實(shí)務(wù)中很多建筑企業(yè)直接按照實(shí)際收款確認(rèn)增值稅收入繳納稅款，存在很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)正是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)之一。

四

是否將各種價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)交稅

增值稅條例實(shí)施細(xì)則中的價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文對于價(jià)外費(fèi)用的描述更為簡潔：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

建筑企業(yè)在實(shí)務(wù)中的價(jià)外費(fèi)用比較常見的如獎(jiǎng)勵(lì)款和違約金，都需要跟隨主稅種繳納增值稅，并向建設(shè)方開具發(fā)票。對于價(jià)外費(fèi)用的判斷，有兩個(gè)點(diǎn)需要注意：

第一，合同有效，交易發(fā)生，主價(jià)款存在，是價(jià)外費(fèi)用判斷的第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)；

第二，價(jià)外費(fèi)用同主價(jià)款的支付方向必須一致。

如建造合同正常實(shí)施，建設(shè)單位向施工方支付違約金就屬于價(jià)外費(fèi)用，反過來，施工方向建設(shè)單位支付違約金就不屬于價(jià)外費(fèi)用。

再比如說，雙方合同未開始就解除，即使是建設(shè)單位向施工方支付解約違約金，也不視為價(jià)外費(fèi)用，不需要繳納增值稅。

建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)們，請切記上述4大自查清單，避免不必要的麻煩。

除此之外，身處建筑行業(yè)應(yīng)該如何合理籌劃？避免被老板誤會多為公司繳納稅款。

一起往下看！

02

建筑行業(yè)

財(cái)務(wù)必備的3大納稅籌劃要點(diǎn)

一

建筑業(yè)個(gè)稅申報(bào)及社?；I劃妙招！

1. 建筑工人頻繁跨地區(qū)、跨單位、跨項(xiàng)目作業(yè)，要做到全員全額申報(bào)個(gè)稅難度非常大，在其他配套制度不健全的情況下做到建筑業(yè)全員全額征管是不現(xiàn)實(shí)的。

因此，建筑業(yè)的個(gè)稅申報(bào)，基本都根據(jù)工程項(xiàng)目所在地根據(jù)工程項(xiàng)目總金額核定征收，這種就不需要全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。工資表原則上是據(jù)實(shí)列支，有差異稅務(wù)局可能沒有辦法來核實(shí)。

那有人會問：核定征收農(nóng)民工社保怎么辦？

如果在核定征收下，沒有對農(nóng)民工的工資進(jìn)行全員全額申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有辦法來核定農(nóng)民工的社保。

根據(jù)中華人民共和國人力資源和社會保障部令（第10號）規(guī)定：建筑施工企業(yè)可以實(shí)行以建筑施工項(xiàng)目為單位，按照項(xiàng)目工程總造價(jià)的一定比例，計(jì)算繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

2. 對于工人數(shù)量不多的情況（如吊裝等工程），盡量按照全員全額申報(bào)。這樣與核定征收相比，繳納的個(gè)稅要少一點(diǎn)，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)也不得核定征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第52號規(guī)定：跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

3. 建筑企業(yè)與個(gè)人包工頭簽訂建筑勞務(wù)承包合同的用工形式在建筑業(yè)中也是很常見的。

通常有以下幾種方式支付勞務(wù)費(fèi)：

1> 直接按照工資表來支付，全員全額申報(bào)。這種在未來可能涉及個(gè)人所得稅、社保等風(fēng)險(xiǎn)。

2> 包工頭注冊成為個(gè)體工商戶。支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)以個(gè)體工商戶的名義開發(fā)票，它與公司是一種服務(wù)關(guān)系，不是雇傭關(guān)系，就不存在社保等風(fēng)險(xiǎn)。

向包工頭支付勞務(wù)費(fèi)的時(shí)候，他以個(gè)體工商戶的名義去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，并且每個(gè)月不超過10萬免征增值稅。

3> 以包工頭個(gè)人的名義去稅務(wù)局代開發(fā)票。一定要以經(jīng)營所得（承包承租經(jīng)營）方式去代開，千萬不要以勞務(wù)費(fèi)的形式代開。

因?yàn)閺?023年1月1日起工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)作為綜合所得，將來進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)可能會涉及補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。

注意：并不是說包工頭注冊成為個(gè)體工商戶，建筑業(yè)就萬事大吉了！

根據(jù)勞社部發(fā)〔2005〕12號規(guī)定：建筑施工、礦山企業(yè)等用人單位將工程（業(yè)務(wù)）或經(jīng)營權(quán)發(fā)包給不具備用工主體資格的組織或自然人，對該組織或自然人招用的勞動(dòng)者，由具備用工主體資格的發(fā)包方承擔(dān)用工主體責(zé)任。

因個(gè)體工商戶不具備主體資格，農(nóng)民工的安全責(zé)任仍然是建筑公司承擔(dān)。

二

招投標(biāo)中“一般計(jì)稅”與“簡易計(jì)稅”稅負(fù)誰低？

在實(shí)際工作中，經(jīng)常會有招投標(biāo)，那對于建筑施工企業(yè)而言，“一般計(jì)稅”9%與“簡易計(jì)稅”3%哪計(jì)稅方式更好呢？

1、一般計(jì)稅方式

應(yīng)繳增值稅=合同金額a/(1+9%)*9%-進(jìn)項(xiàng)稅額

=8.26%a—進(jìn)項(xiàng)稅額

2、簡易計(jì)稅方式

應(yīng)繳增值稅=合同金額a/(1+3%)*3%=2.91%a

3、假設(shè)：一般計(jì)稅方式=簡易計(jì)稅方法

2.91%a=8.26%a—進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額/a=5.35%

對于一般計(jì)稅方式最大的優(yōu)勢在于進(jìn)項(xiàng)稅額，所以：

(1)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額占合同總收入的比例=5.35%，兩種方式都可以選擇。

(2)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額占合同總收入的比例>5.35%，選擇一般計(jì)稅方式。

(3)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額占合同總收入的比例<5.35%，選擇簡易計(jì)稅方式。

4、進(jìn)一步換算成為材料的進(jìn)項(xiàng)稅額(以13%稅率為例)：

材料價(jià)稅合計(jì)/(1+13%)*13%=5.35%a

材料價(jià)稅合計(jì)/a=46.52%

(1)當(dāng)材料占合同總收入的比例=46.52%，兩種方式都可以選擇。

(2)當(dāng)材料占合同總收入的比例>46.52%，選擇一般計(jì)稅方式。

(3)當(dāng)材料占合同總收入的比例<46.52%，選擇簡易計(jì)稅方式。

三

既有一般也有簡易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)如何抵扣？

根據(jù)財(cái)稅(2016)36號規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅 項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)，對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

注意：其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)只有專門用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的才進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，建筑公司購買的固定資產(chǎn)等既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)可以不用進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

在項(xiàng)目部是租賃的情況下，對方開的是租賃發(fā)票時(shí)，也不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

【第9篇】一般納稅人城建稅稅率

城建稅計(jì)稅依據(jù)

城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅,納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)上,從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為,就要以這種稅為依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅.

公式:應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)*適用稅率

稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為:市區(qū)7%,縣城和鎮(zhèn)5%,鄉(xiāng)村1%.大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為1%

城建稅申報(bào)表怎么填

第一步:納稅人在'國稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)'先申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅等正稅.申報(bào)成功或扣款中、扣款失敗、扣款成功等情況下,可以填寫《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅(費(fèi))申報(bào)表》.

第二步:納稅人填寫《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅(費(fèi))申報(bào)表》,報(bào)表打開時(shí)會自動(dòng)帶出增值稅或消費(fèi)稅申報(bào)數(shù)據(jù),納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況修改數(shù)據(jù).同時(shí),填入地稅計(jì)算機(jī)代碼等信息后,提交《城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅(費(fèi))申報(bào)表》.

第三步:納稅人在'國稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)'點(diǎn)擊'受理結(jié)果',查詢申報(bào)受理情況.如果受理成功,則登錄地稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng),完成繳納稅費(fèi)事宜.

【第10篇】建筑業(yè)一般納稅人簡易征收稅率

概述

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，建筑施工企業(yè)一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅包括以下幾種情形

內(nèi)容

情況一

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）第一條規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(gb50300-2013)附錄b《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

情況二

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第三條規(guī)定：《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件附件2第一條第七項(xiàng)第3點(diǎn)規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

情況三

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

情況四

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

情況五

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）第六條規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

情況六

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）第一條第三項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）

案例/解析

一般來說，建筑施工企業(yè)增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，但稅收政策有特別規(guī)定的，也可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（中稅答疑）

【第11篇】一般納稅人小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

近幾年，國家出臺了一系列針對小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，那么具體都有哪些呢？今天就跟著小編一起來看看吧！

一、小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

該政策的具體內(nèi)容如下:

二、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

該政策的具體內(nèi)容如下:

三、小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、個(gè)體戶減免地方'六稅兩費(fèi)'

該政策的具體內(nèi)容如下:

四、符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

免征的政府性基金包括:教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

五、符合條件的小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

該政策的具體內(nèi)容如下:

六、符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

該政策的具體內(nèi)容如下:

以上就是小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人可以享受的優(yōu)惠政策了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源:國家稅務(wù)總局

【第12篇】一般納稅人百萬版出售

在一個(gè)風(fēng)和日麗的下午，張老板將公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理李先生叫到辦公室，和藹可親說：老李啊，我們公司需要資金開拓業(yè)務(wù)，現(xiàn)打算把 a區(qū)的廠房和辦公樓出售，還有廠房里機(jī)器和辦公樓里辦公設(shè)備也基本上不需要了，也處置賣掉吧，公司有一部奧迪車使用率偏低，也出售吧，您說說，咱們這一折騰，這些要怎么交增值稅？李經(jīng)理一時(shí)懵了，只能賠笑道：張總，我先去查看一下這些資產(chǎn)，再來向您匯報(bào)吧。李經(jīng)理回到自己辦公室，急忙將固定資產(chǎn)資料調(diào)出來查看。要出售的固定資產(chǎn)情況如下：a區(qū)廠房是企業(yè)自己建造，2023年4月建造完成投入使用，辦公樓是2023年8月外購的，奧迪車是2023年5月購買的，機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備有些是2023年前購買，這么多種類資產(chǎn)購買時(shí)間又不同，如何計(jì)算繳納增值稅呢？李經(jīng)理陷入沉思中。

各位財(cái)稅同仁伙伴們，在企業(yè)工作過程中，是否也遇到過像李經(jīng)理處置固定資產(chǎn)的情況，面臨如何計(jì)算繳納增值的困惑呢？本文將結(jié)合上述例子對企業(yè)處置各種固定資產(chǎn)如何計(jì)算繳納增值稅，逐一講解。

一、一般納稅人企業(yè)出售自建房產(chǎn)如何繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2023年36號）“附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定中（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)： 2.一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。4.一般納稅人銷售其2023年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。”規(guī)定，上述例子廠房是2023年4月建造完成投入使用，則適用簡易計(jì)稅方法，假設(shè)該房產(chǎn)出售總價(jià)100萬元，應(yīng)納增值稅=100萬/1.05*0.05=4.76萬元，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、一般納稅人企業(yè)出售外購房產(chǎn)如何繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2023年36號）“附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定中（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)：1.一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。3.一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。”規(guī)定：上述例子辦公樓是 2023年8月外購的，適用一般計(jì)稅方法，假設(shè)辦公樓出售總價(jià)150萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額=150/1.09*0.09=12.39萬元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、一般納稅人出售自用汽車如何繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）“四、自2023年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅”規(guī)定，出售2023年后購入固定資產(chǎn)，可以采用一般計(jì)稅。

但是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號，以下簡稱細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，購進(jìn)房屋、建筑物及其構(gòu)筑物，以及應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇并沒有從2023年起可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不能根據(jù)2023年前后購買時(shí)間點(diǎn)來判斷應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車是采用簡易計(jì)稅還是一般計(jì)稅。

上述例子中奧迪車屬于應(yīng)納消費(fèi)稅的汽車。根據(jù)《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號）“附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定”，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，此政策自2023年8月1日起執(zhí)行。據(jù)此判斷，出售2023年8月份后購入應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車采用一般計(jì)稅，出售2023年8月份之前購入應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車采用簡易計(jì)稅。上述例子的奧迪汽車是2023年5月購買，現(xiàn)在出售可采用一般計(jì)稅，假設(shè)出售奧迪汽車的總價(jià)30萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額=30萬/1.13*0.13=3.45萬元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、一般納稅人企業(yè)出售自用的機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備如何繳納增值稅？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）“四、自2023年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅”規(guī)定，上述例子，有些機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備是2023年前購入，則出售時(shí)采用簡易計(jì)稅，出售2023年后購入機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備采用一般計(jì)稅。

假設(shè)2023年前購入機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備出售總價(jià)款50萬元，則應(yīng)納增值稅額=50萬/1.03*0.02=0.97萬元，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？吹酱颂幱?jì)算公式中0.03，0.02稅率，有些財(cái)稅同仁可能會覺得奇怪，為什么會有這兩個(gè)稅率呢？根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）“（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅”規(guī)定，簡易計(jì)稅可采用4%征收率減半征收即征收率為2%，再結(jié)合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅[2014]57號）“一、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）第二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”規(guī)定理解，即可得出稅率0.03、0.02的由來。假設(shè)2023年后購入機(jī)器設(shè)備和辦公設(shè)備出售總價(jià)款80萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額=80萬/1.13*0.13=9.20萬元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

通過上述講解，希望對各位財(cái)稅同仁伙伴們理解一般納稅人企業(yè)處置固定資產(chǎn)如何繳納增值稅有所幫助。

【第13篇】一般納稅人公式

為了幫助初級會計(jì)考生更好的備考，根據(jù)官方發(fā)布的2023年新版教材和考試大綱，為大家整理了2020初級會計(jì)考試常用公式，提分必看！

一、會計(jì)等式

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

利潤＝收入－費(fèi)用

二、會計(jì)賬戶

期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額

三、試算平衡公式

發(fā)生額試算平衡：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

余額試算平衡：

全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)

四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表計(jì)算公式

企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款－銀行已付企業(yè)未付款＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收銀行未收款－企業(yè)已付銀行未付款

五、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法

1.個(gè)別計(jì)價(jià)法

發(fā)出存貨的實(shí)際成本＝∑各批（次）存貨發(fā)出數(shù)量×該批次存貨實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)

2.先進(jìn)先出法

3.月末一次加權(quán)平均法

存貨單位成本＝[月初庫存存貨的實(shí)際成本＋∑（當(dāng)月各批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本×當(dāng)月各批進(jìn)貨的數(shù)量）]÷（月初庫存存貨數(shù)量＋當(dāng)月各批進(jìn)貨數(shù)量之和）

當(dāng)月發(fā)出存貨成本＝當(dāng)月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本

當(dāng)月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨的數(shù)量×存貨單位成本

4.移動(dòng)加權(quán)平均法

存貨單位成本＝（原有結(jié)存存貨成本＋本次進(jìn)貨的成本）÷（原有結(jié)存存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本

本月月末結(jié)存存貨成本＝月末結(jié)存存貨的數(shù)量×本月月末存貨單位成本

或：

本月月末結(jié)存存貨成本＝月初結(jié)存存貨成本＋本月收入存貨成本－本月發(fā)出存貨成本

六、發(fā)出材料成本差異率

本期材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料的成本差異＋本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本）×100%

期初材料成本差異率＝期初結(jié)存材料成本差異÷期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本×100%

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率

七、銷售商品的核算

1.毛利率法

毛利率＝（銷售毛利÷銷售額）×100%

銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回與折讓

銷售毛利＝銷售額×毛利率

銷售成本＝銷售額－銷售毛利

期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本

2.售價(jià)金額核算法

商品進(jìn)銷差價(jià)率＝（期初庫存商品進(jìn)銷差價(jià)＋本期購入商品進(jìn)銷差價(jià)）÷（期初庫存商品售價(jià)＋本期購入商品售價(jià)）×100%

本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)＝本期商品銷售收入×商品進(jìn)銷差價(jià)率

本期銷售商品的成本＝本期商品銷售收入－本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)

期末庫存商品的成本＝期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本＋本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本－本期銷售商品的成本

八、固定資產(chǎn)折舊方法

1.年限平均法

年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

2.工作量法

單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價(jià)×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）]÷預(yù)計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

3.雙倍余額遞減法

年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%

年折舊額＝每個(gè)折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率

月折舊額＝年折舊額÷12

4.年數(shù)總和法

年折舊率＝（預(yù)計(jì)使用壽命－已使用年限）÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

年折舊額＝（固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率

九、有關(guān)稅的計(jì)算公式

1.增值稅

一般納稅人：

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額＝銷售額×增值稅稅率

小規(guī)模納稅人：

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率

2.消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅稅率

3.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)納稅額＝（實(shí)際交納的增值稅＋實(shí)際交納的消費(fèi)稅）×適用稅率

4.所得稅費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額＝稅前會計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

十、利潤相關(guān)計(jì)算公式

營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋其他收益＋投資收益（－投資損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用

可供分配的利潤＝當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）＋年初未分配利潤（或－年初未彌補(bǔ)虧損）＋其他轉(zhuǎn)入

十一、資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目計(jì)算公式

1.根據(jù)總賬科目余額填列。

貨幣資金項(xiàng)目＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金

其他應(yīng)付款項(xiàng)目＝應(yīng)付利息＋應(yīng)付股利＋其他應(yīng)付款

2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列

預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目＝預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額＋應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額

預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目＝預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額＋應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額

應(yīng)付賬款項(xiàng)目＝預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額＋應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額

3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列

長期借款項(xiàng)目＝長期借款－將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

固定資產(chǎn)項(xiàng)目＝固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)項(xiàng)目＝無形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款項(xiàng)目＝應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備

其他應(yīng)收款項(xiàng)目＝應(yīng)收利息＋應(yīng)收股利＋其他應(yīng)收款－壞賬準(zhǔn)備

在建工程項(xiàng)目＝在建工程－在建工程減值準(zhǔn)備＋（工程物資－工程物資減值準(zhǔn)備）

5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

存貨項(xiàng)目＝材料采購＋原材料＋庫存商品＋周轉(zhuǎn)材料＋委托加工物資＋委托代銷商品＋生產(chǎn)成本＋受托代銷商品－受托代銷商品款－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

十二、本量利分析基本公式

營業(yè)利潤＝（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）×業(yè)務(wù)量－固定成本

十三、材料、燃料、動(dòng)力的歸集和分配

材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用分配率＝材料、燃料、動(dòng)力消耗總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)（如產(chǎn)品重量、耗用的原材料、生產(chǎn)工時(shí)等）

某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用＝該產(chǎn)品的重量、耗用的原材料、生產(chǎn)工時(shí)等×材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用分配率

某種產(chǎn)品材料定額消耗量＝該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額

材料消耗量分配率＝材料實(shí)際總消耗量÷各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝該種產(chǎn)品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率×材料單價(jià)

十四、職工薪酬的歸集和分配

生產(chǎn)職工薪酬費(fèi)用分配率＝各種產(chǎn)品生產(chǎn)職工薪酬總額÷各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)之和

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)職工薪酬＝該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)×生產(chǎn)職工薪酬費(fèi)用分配率

某種產(chǎn)品耗用的定額工時(shí)＝該種產(chǎn)品投產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時(shí)定額

生產(chǎn)職工薪酬費(fèi)用分配率＝各種產(chǎn)品生產(chǎn)職工薪酬總額÷各種產(chǎn)品定額工時(shí)之和

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)職工薪酬＝該種產(chǎn)品定額工時(shí)×生產(chǎn)職工薪酬費(fèi)用分配率

十五、制造費(fèi)用的歸集和分配

制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額÷各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和

某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率

十六、約當(dāng)產(chǎn)量比例法

在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

單位成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）÷（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

完工產(chǎn)品成本＝完工產(chǎn)品產(chǎn)量×單位成本

在產(chǎn)品成本＝在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×單位成本

十七、該產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

月末在產(chǎn)品成本＝月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品單位定額成本

完工產(chǎn)品總成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）－月末在產(chǎn)品成本

十八、定額比例法

直接材料成本分配率＝（月初在產(chǎn)品實(shí)際材料成本＋本月投入的實(shí)際材料成本）÷（完工產(chǎn)品定額材料成本＋月末在產(chǎn)品定額材料成本）

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝完工產(chǎn)品定額材料成本×直接材料成本分配率

月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝月末在產(chǎn)品定額材料成本×直接材料成本分配率

直接人工成本分配率＝（月初在產(chǎn)品實(shí)際人工成本＋本月投入的實(shí)際人工成本）÷（完工產(chǎn)品定額工時(shí)＋月末在產(chǎn)品定額工時(shí)）

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝完工產(chǎn)品定額工時(shí)×直接人工成本分配率

月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝月末在產(chǎn)品定額工時(shí)×直接人工成本分配率

制造費(fèi)用分配率＝（月初在產(chǎn)品制造費(fèi)用＋本月實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用）÷（完工產(chǎn)品定額工時(shí)＋月末在產(chǎn)品定額工時(shí)）

完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝完工產(chǎn)品定額工時(shí)×制造費(fèi)用分配率

月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝月末在產(chǎn)品定額工時(shí)×制造費(fèi)用分配率

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【第14篇】一般納稅人納稅

對于一般納稅人企業(yè)，都需要申報(bào)增值稅的，大家對于這塊都是比較上心的，但是好多中小企業(yè)的新手會計(jì)對于增值稅申報(bào)很是頭痛，先別著急，小編今天給大家?guī)怼耙话慵{稅人增值稅納稅申報(bào)”（附案例解析），需要的趕緊收藏學(xué)習(xí)了！

純干貨：一般納稅人增值稅納稅申報(bào)，附案例解析

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目錄

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)

案例解析

一般納稅人增值稅納稅申報(bào)

(一)、增值稅納稅人身份登記標(biāo)準(zhǔn)

（二）、增值稅計(jì)稅方法

（三）、增值稅稅率及征收率

納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

（四）、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（五）、一般納稅人增值稅申報(bào)流程

（六）、增值稅納稅申報(bào)準(zhǔn)備工作

案例分析

…………

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【第15篇】一般納稅人認(rèn)證

三、簡答題

2.47（考查增值稅發(fā)票的分類）

增值稅發(fā)票可以分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人取得部分種類的增值稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請列舉至少三種可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅普通發(fā)票。

本題考查增值稅發(fā)票的分類。

可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票（含憑票和計(jì)算抵扣）：機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，以及國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等客票。

2.48（考查了稅務(wù)登記、信息報(bào)告、首次申領(lǐng)發(fā)票等規(guī)定）

某新辦納稅人在工商機(jī)關(guān)辦理“多證合一、一照一碼”登記后，擬于一個(gè)月后正式開展經(jīng)營。為了提前辦理涉稅事宜，該納稅人向稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師a咨詢其在正式開展經(jīng)營前應(yīng)辦理的涉稅事項(xiàng)，以及辦理方式。請代稅務(wù)師a回答納稅人的下列問題：

（1）正式開展經(jīng)營前，應(yīng)辦理那些涉稅事項(xiàng)？

（2）新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的數(shù)量和限額分別為多少？在什么情況下有可能當(dāng)日辦結(jié)？

本題綜合考查了稅務(wù)登記、信息報(bào)告、首次申領(lǐng)發(fā)票等規(guī)定。

（1）正式開展經(jīng)營前，納稅人應(yīng)辦理如下涉稅事項(xiàng)：

①首次辦理涉稅事宜時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《“多證合一”登記信息確認(rèn)表》上的信息進(jìn)行確認(rèn)，對不全和不準(zhǔn)確的信息進(jìn)行補(bǔ)充和更正；

②辦理電子稅務(wù)局開戶和相關(guān)信息的報(bào)告?zhèn)浒?/strong>，例如：財(cái)務(wù)會計(jì)制度、核算軟件等信息備案、存款賬戶信息報(bào)告、相關(guān)人員的實(shí)名信息采集和認(rèn)證；

③如需辦理為增值稅一般納稅人的，還需要辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定；

④首次申領(lǐng)發(fā)票，應(yīng)辦理：發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的初始發(fā)行，領(lǐng)用發(fā)票。

（2）新辦納稅人首次領(lǐng)購增值稅發(fā)票的數(shù)量和限額為：增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份；增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份。

符合下列情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起2個(gè)工作日辦結(jié)，有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)日辦結(jié)。

①納稅人的辦稅人員、法定代表人已經(jīng)進(jìn)行實(shí)名信息采集和驗(yàn)證；

②納稅人有開具增值稅發(fā)票的需求，主動(dòng)申領(lǐng)；

③納稅人按規(guī)定辦理稅控設(shè)備發(fā)行等事項(xiàng)。

2.49（考查發(fā)票開具中不征稅項(xiàng)目發(fā)票的開具）

在某些情形下，納稅人雖已收取款項(xiàng)但尚未發(fā)生銷售行為或未產(chǎn)生納稅義務(wù)，請簡述應(yīng)該如何開具發(fā)票，并列舉至少三種情形。

本題考查發(fā)票開具中不征稅項(xiàng)目發(fā)票的開具。

納稅人收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，開票時(shí)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。主要適用情形包括：

（1）預(yù)付卡銷售和充值；

（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；

（3）已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；

（4）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；

（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；

（6）不征稅自來水；

（7）代理進(jìn)口免稅貨物貨款；

（8）融資性售后回租中承租方出售資產(chǎn)以及資產(chǎn)重組中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為等

2.50（考查開票時(shí)需在備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)的情形）

根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時(shí)，必須在備注欄注明相關(guān)信息。請寫出至少四類業(yè)務(wù)以及應(yīng)在備注欄注明的信息。

本題考查開票時(shí)需在備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)的情形。

包括下列情形：

（1）提供建筑服務(wù)：

納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（2）銷售不動(dòng)產(chǎn)：

應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（3）出租不動(dòng)產(chǎn)：

應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（4）貨物運(yùn)輸服務(wù)：

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

（5）單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款：

單用途卡，銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。多用途卡，特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。

（6）保險(xiǎn)公司代收車船稅：

保險(xiǎn)公司作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計(jì)核算原始憑證。

（7）個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開：

個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。

（8）差額征稅開具的發(fā)票：

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

（9）異地代開不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)或建筑服務(wù)發(fā)票：

稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。

2.51（考查銷售退回的增值稅處理以及紅字專票的開具）

某企業(yè)2023年1月銷售一批貨物并開具增值稅專用發(fā)票，購買方已經(jīng)將該發(fā)票用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，3月由于貨物質(zhì)量問題發(fā)生銷售退回。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員找到a稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師小陳咨詢應(yīng)如何進(jìn)行處理。請代小陳回答該企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問題，并逐步詳細(xì)說明該如何進(jìn)行發(fā)票處理。

本題考查銷售退回的增值稅處理以及紅字專票的開具。

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)該在銷售退回的當(dāng)期沖減銷項(xiàng)稅額。

由于銷售退回已經(jīng)跨期，不符合增值稅專用發(fā)票作廢的條件，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。具體應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：

（1）購買方如果已用于申報(bào)抵扣的，購買方在發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱“信息表”）；

（2）購買方依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收信息表，校驗(yàn)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的信息表，并將信息同步；

（4）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)通過的信息表，開具紅字增值稅專用發(fā)票；

（5）銷售方憑紅字增值稅專用發(fā)票沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證。

2.52（考查虛開發(fā)票行為和善意取得虛開發(fā)票的處理）

請簡述至少兩種屬于虛開發(fā)票的情形，并說明如果受票方屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，該如何處理。

本題考查虛開發(fā)票行為和善意取得虛開發(fā)票的處理。

（1）虛開發(fā)票行為：

①為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

②讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

③介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

（2）受票方如果屬于善意取得處理的情形，不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

如能重新取得合法有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

不能重新取得的，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或追繳已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)對于追繳已抵扣的稅款，不加征滯納金。

2.53 請說出至少兩種增值稅異?？鄱悜{證。

本題考查異?？鄱悜{證。

有下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

（1）丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

（4）經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；

（5）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

①商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；

②生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的；

③直接走逃失聯(lián)不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列申報(bào)表，規(guī)避審核比對，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

（6）同時(shí)符合下列情形的申報(bào)抵扣異?？鄱悜{證后對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票：異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。

2.54 某企業(yè)（系增值稅一般納稅人）購進(jìn)一批貨物，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)在郵寄給該企業(yè)時(shí)丟失。該企業(yè)咨詢應(yīng)如何處理。請代稅務(wù)師回答上述問題。

專用發(fā)票丟失的，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的發(fā)票記賬聯(lián)的復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證和記賬憑證。

2.55 請說出至少兩種應(yīng)核定應(yīng)納稅額的情形。

本題考查核定應(yīng)納稅額的情形。

納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

2.56（考查稅收優(yōu)先的規(guī)定）

某納稅人因?yàn)橘Y金緊張，拖欠債權(quán)人貸款，同時(shí)還存在欠繳稅款和欠繳的行政機(jī)關(guān)罰款。請簡述該納稅人所欠上述款項(xiàng)的優(yōu)先原則。

本題考查稅收優(yōu)先的規(guī)定。

（1）欠繳稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；對于有擔(dān)保的債權(quán)，如果欠繳稅款發(fā)生在抵押、質(zhì)押或留置之前的，欠繳稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；

（2）欠繳稅款先于行政機(jī)關(guān)罰款。

2.57（考查多繳稅款的退還）

某公司2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳稅款。該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。

本題考查多繳稅款的退還。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)退還；

（2）納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息