【導(dǎo)語(yǔ)】一般納稅人資質(zhì)證明怎么查怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人資質(zhì)證明怎么查，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人資質(zhì)證明怎么查
家裝行業(yè)也是有比較大的日常要求。哪有屋子，哪兒就需要家具。套房家具，書房家具，辦公室家具，都很多。像這個(gè)大商品，它需要一個(gè)安全服務(wù)平臺(tái)。比如像京東這樣的平臺(tái)，開實(shí)體店是有一定門檻的，可進(jìn)的商家產(chǎn)品品質(zhì)有保障。京東入駐自營(yíng)家具條件有什么？
而且對(duì)于京東公司直營(yíng)是京東的一個(gè)排面，流量和權(quán)重值高，占有率70%及以上，客戶資料大多數(shù)可以選擇的都是中國(guó)直營(yíng)，回購(gòu)率也高。
不少問題店家都想做自己直營(yíng)，都想掙到一些。京東入駐自營(yíng)家具條件有什么？一文了解家具類入駐京東自營(yíng)條件。
一、家具入駐京東自營(yíng)條件
1.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照：公司成立2年，注冊(cè)資金不得少于100w，最好是為200w
2.可以是一般納稅人
3.注冊(cè)商標(biāo)可以是r標(biāo)示，整體實(shí)力特別強(qiáng)，可以辦
4.此外是輔助數(shù)據(jù):發(fā)布是否有運(yùn)營(yíng)的店鋪，月市場(chǎng)銷售是多少，詳細(xì)介紹線上運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的經(jīng)驗(yàn)。
5.線下推廣得話我們是否有自己企業(yè)工廠，供應(yīng)量，總面積經(jīng)營(yíng)規(guī)模等都需要開展
二、家具入駐京東自營(yíng)的資質(zhì)
1.該企業(yè)設(shè)立地址主要為中國(guó)內(nèi)地類型家具，實(shí)木家具、兒童家具品牌在100萬余元(含)之上，對(duì)開設(shè)限期無規(guī)定；
2.店家公司能通過給予自薦材料：
知名品牌進(jìn)行介紹+線上與線下門店管理經(jīng)營(yíng)連接，網(wǎng)上近6個(gè)月的月均銷售總額+經(jīng)營(yíng)基本數(shù)據(jù)類型+申請(qǐng)入駐由來；
3.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照：
加載“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照（公司主體沒有在出現(xiàn)異常業(yè)務(wù)清單內(nèi)，必須確保店內(nèi)貨品在營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍內(nèi)）；
京東入駐自營(yíng)家具條件有什么？一文了解家具類入駐京東自營(yíng)條件。
4.企業(yè)企業(yè)身份證件：公司身份證件前后左右，有效期限60天以上。
5.一般存款賬戶信息內(nèi)容：金融機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證或一般存款賬戶信息或儲(chǔ)蓄表或申請(qǐng)表格。
6.一般納稅人資格證明：假如一般納稅人需要提供，一般納稅人不需要提供。
7.注冊(cè)商標(biāo)通知單/商標(biāo)注冊(cè)受理通知單、質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告、授權(quán)委托進(jìn)口的協(xié)議書（運(yùn)營(yíng)進(jìn)口貨物）、出口報(bào)關(guān)（運(yùn)營(yíng)進(jìn)口貨物）、入關(guān)檢驗(yàn)檢疫證書；
8.檢測(cè)報(bào)告：知名品牌質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告（務(wù)必包括cma驗(yàn)證或cnas認(rèn)證）；實(shí)木家具店家務(wù)必簽定入關(guān)保證書。
伴隨著京東的發(fā)展，京東商戶的總數(shù)愈來愈多，京東商戶的總數(shù)也越來越飽和狀態(tài)，京東將提升進(jìn)到門坎，想要入駐京東自營(yíng)家具類目的商家們抓緊啦。
【第2篇】一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)
關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天小編就和各位小伙伴一起學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)。作為一名會(huì)計(jì)，以后不管去到哪個(gè)公司，都可以派上用場(chǎng)喲！
01
定義區(qū)分
2023年最新修訂
何謂小規(guī)模納稅人？
何謂一般納稅人？
何謂個(gè)體戶？
還別說，很多人真不能完整說出這三者的定義和范圍區(qū)分。個(gè)體戶就不用多說了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們簡(jiǎn)單做個(gè)區(qū)分：
1
小規(guī)模納稅人：
1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；
2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）
不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料
2
一般納稅人：
1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；
2個(gè)能夠：能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算
能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料
小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶，個(gè)體工商戶里有小規(guī)模納稅人。
02
四大區(qū)別
03
三者可否互轉(zhuǎn)？
1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人
小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
04
那么到底注冊(cè)公司好？
還是個(gè)體戶好？
注冊(cè)個(gè)體戶沒有強(qiáng)制要求刻章，沒有要求開對(duì)公賬戶…聽說還可以不記賬？免稅？避開工商、稅務(wù)部門的審查？你聽誰(shuí)說的？聽誰(shuí)！
1
“不記賬”之說
個(gè)體戶要不要記賬報(bào)稅這個(gè)問題，已經(jīng)說過多次了，一定要！必須要！肯定要！不然后果很嚴(yán)重！
《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：個(gè)體戶也得建立賬本，而且和公司建立的賬本一樣。如果實(shí)在達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，也得經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。
當(dāng)然《辦法》里也說了：個(gè)體戶可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)代理記賬機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。
2
“免稅”之說
這是指的個(gè)體戶月收入3萬元以下可以免增值稅。
注意：這個(gè)季銷售額9萬以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策可不僅僅是針對(duì)個(gè)體戶！是對(duì)所有符合要求的小規(guī)模納稅人，不論你是個(gè)體戶還是公司。
換句話說，如果你是個(gè)體戶，但已經(jīng)申請(qǐng)了一般納稅人，那這個(gè)優(yōu)惠政策和你沒有一毛錢關(guān)系。
況且，除了增值稅之外，公司要交企業(yè)所得稅，而個(gè)體戶要交個(gè)人所得稅，稱之為“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，性質(zhì)都是一樣的。
敢問，個(gè)體戶哪兒免稅了？
3
“免于檢查”之說
首先，個(gè)體戶每年6月也必須年報(bào)！不年報(bào)的人家還是查你！
《個(gè)體工商戶條例》第14-15條：個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶載入經(jīng)營(yíng)異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。
此外，一些開小餐館的個(gè)體戶，天天有人來檢查食品安全；一些開民宿的，搞工作室的，人家肯定查你消防問題…
4
“行政審批流程較少”之說
第一，個(gè)體戶和一般公司一樣，凡是經(jīng)營(yíng)范圍涉及前置或后置審批的，都是一樣要辦理審批才行。
不需要審批的，全網(wǎng)上商事登記流程也完全一樣。不存在誰(shuí)的流程比較少的問題。
并且，個(gè)體戶有任何工商變更事項(xiàng)，都和普通公司一樣，必須去工商局備案！
《個(gè)體工商戶登記管理辦法》第36條：個(gè)體工商戶登記事項(xiàng)變更，未辦理變更登記的，由登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處1500元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
敢問個(gè)體戶是比公司好到哪里？照你這樣說，是注冊(cè)公司比注冊(cè)個(gè)體戶更好了？至少我是這么認(rèn)為的！
1、個(gè)體戶的名稱中是不能有“公司”二字的
想要高端、大氣、上檔次，還是注冊(cè)公司吧！
2、個(gè)體戶是不能轉(zhuǎn)讓的
如你想變更個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)者，不能像公司那樣，找到一個(gè)合適的人就轉(zhuǎn)讓出去。
因?yàn)閭€(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)者一般是不能變更的，要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營(yíng)的，在已備案的參與經(jīng)營(yíng)的家庭成員范圍內(nèi)變更。
3、個(gè)體戶開分店有條件
想開分店？你以為像公司成立分公司那么容易啊！
一個(gè)個(gè)體戶只能有一個(gè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。
那就再注冊(cè)一家個(gè)體戶好了，不好意思，一個(gè)人只能注冊(cè)一家個(gè)體戶。那公司呢？十家、百家隨便你！
4、個(gè)體戶拉不來投資人和合伙人
個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)都是以個(gè)人或家庭為單位，你想像一般公司那樣找人投資可能比較困難，因?yàn)閭€(gè)體戶沒有股份之說，莫非你要人家“友情贊助”你呀！
5、個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較大
個(gè)體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于：個(gè)體戶承擔(dān)的是無限責(zé)任。
你開一家小餐館，吃出人命了，你得用你全部身家去賠償！如果是公司呢？就以出資額為限了，不至于傾家蕩產(chǎn)。
6、個(gè)體戶能享受的各類扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策較少
因?yàn)閭€(gè)體戶存在的意義主要是滿足一個(gè)家庭的溫飽，至于擴(kuò)展團(tuán)隊(duì)，發(fā)展壯大，乃至成為行業(yè)標(biāo)桿，這都不是給個(gè)體戶的要求，國(guó)家自然也沒有照顧到各基礎(chǔ)行業(yè)個(gè)體戶的各類扶持、獎(jiǎng)勵(lì)政策。
所以，你還執(zhí)著于非個(gè)體戶不可嗎？那好吧！我注冊(cè)公司？
05
那么注冊(cè)公司
是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
1.看規(guī)模
如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會(huì)超過 500 萬元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷售額在 10 萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 1 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。
2.看買方
如果你的購(gòu)買方預(yù)計(jì)未來主要是大客戶，很可能他們不會(huì)接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
3.看抵扣
如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于 3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
4.看行業(yè)
如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。
5.看優(yōu)惠
看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
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【第3篇】一般納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品
一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
彭懷文
一般納稅人農(nóng)副產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，按照采購(gòu)渠道的不同以及供應(yīng)商的身份不同，導(dǎo)致購(gòu)進(jìn)的原輔材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣可分為幾種情況。
1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)企業(yè)可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣，即可以按照票面注明的稅額抵扣。
2. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。購(gòu)進(jìn)企業(yè)進(jìn)口原輔材料的，可以按海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的稅額進(jìn)行抵扣。
3.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以憑農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
企業(yè)經(jīng)常向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的，可以向主管稅務(wù)局申請(qǐng)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，在購(gòu)進(jìn)時(shí)自行據(jù)實(shí)開具；或者，可以由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者去稅務(wù)局申請(qǐng)代開免稅銷售發(fā)票。無論是企業(yè)自開的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，還是稅務(wù)局代開的免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，均可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
農(nóng)民專業(yè)合作社和農(nóng)業(yè)企業(yè)等，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以開具免稅的農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票。因此，購(gòu)進(jìn)企業(yè)向這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的組織和企業(yè)采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)積極索取合規(guī)的發(fā)票，以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑據(jù)。
農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或自產(chǎn)自銷農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額×9%，用于生產(chǎn)13%稅率深加工產(chǎn)品按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，分兩種情況：
（1）生產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品（稅率9%）：以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
比如從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款金額1000.00元，稅額30.00元。該張發(fā)票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000.00×9%=90.00元，而不是專用發(fā)票注明的稅額30.00元。
（2）深加工產(chǎn)品（稅率13%）：以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證
（1）流通環(huán)節(jié)開具免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
目前可以開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的情形有六種：
一是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
二是農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；
三是采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽；
四是制種企業(yè)在定點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子；
五是對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜；
六是從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。
前四種都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得這四種免稅發(fā)票，可以按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。后兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對(duì)蔬菜、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票
小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
將上述涉及到的餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)抵扣，總結(jié)如下：圖-1。
【第4篇】云南一般納稅人查詢
減稅降費(fèi)紅利賬單
2023年國(guó)家出臺(tái)了一系列新的組合式稅費(fèi)支持政策，為企業(yè)發(fā)展紓困解難。納稅人繳費(fèi)人可通過云南省電子稅務(wù)局“減稅降費(fèi)紅利賬單查詢”模塊，查詢紅利賬單。
下面請(qǐng)跟著操作指引看看您的紅利賬單吧~
1 登錄云南省電子稅務(wù)局
訪問：
https://etax.yunnan.chinatax.gov.cn/
進(jìn)入云南省電子稅務(wù)局界面并登錄
2 減稅降費(fèi)紅利賬單查詢
點(diǎn)擊【我要查詢】—【減稅降費(fèi)紅利賬單查詢】
輸入需查詢所屬月份，點(diǎn)擊【查詢】
3 打印紅利賬單
點(diǎn)擊【打印】按鈕，即可打印紙質(zhì)紅利賬單
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編輯：sometime編制：2023年09月27日
【第5篇】一般納稅人開票證
如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？一般納稅人和小規(guī)模納稅人由這四個(gè)方面來判定。
1.兩者在使用的發(fā)票差異。
一般納稅人不僅能夠收普通發(fā)票，更能夠收增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人就通常只能在使用普通發(fā)票，只不過小規(guī)模納稅人在購(gòu)買貨品的過程中還能收增值稅發(fā)票，只不過兩者在增值稅專用發(fā)票的處理差異，一般納稅人是按價(jià)格款項(xiàng)的方面入成本費(fèi)，稅款方面入：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額'帳戶”，而小規(guī)模納稅人是按全額進(jìn)入成本費(fèi)的。
2.兩者的稅率差異。
一般納稅人通常有三個(gè)稅率：6%、11%、17%，同時(shí)還能抵扣增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人稅率是3%，同時(shí)小規(guī)模納稅人不到達(dá)金額的要求能夠免稅。
3.兩者繳稅金額的計(jì)算方法差異。
一般納稅人是按“抵扣制”的方式來計(jì)算稅金的，就是說，按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額來繳稅。而小規(guī)模納稅人則是根據(jù)銷售收入/（1+在使用稅率）取得的金額再乘以3%的稅率來繳稅的。
4.兩者的判定標(biāo)準(zhǔn)差異。
倘若從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，年銷量到達(dá)500萬的可就一定要判定申請(qǐng)為一般納稅人，500萬以內(nèi)仍然可以是小規(guī)模納稅人。
倘若主要從事貨品批發(fā)零售的，年銷量800萬以上一定要判定申請(qǐng)為一般納稅人，沒到達(dá)這一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的則為小規(guī)模納稅人。
判定標(biāo)準(zhǔn)：
1.主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)（特指加工、修理修配勞務(wù)）的：年銷量在500萬元以上的，能夠判定為一般納稅人，500萬以內(nèi)的為小規(guī)模納稅人；
2主要從事貨品批發(fā)零售的：年銷量800萬以上的能夠判定為一般納稅人,800萬以內(nèi)為小規(guī)模納稅人。工業(yè)企業(yè)年銷量在500萬以內(nèi)的,商品流通企業(yè)年銷量在80萬以內(nèi)的,屬于小規(guī)模納稅人;相反為一般納稅人。營(yíng)改增類年銷量500萬，未到500萬的為小規(guī)模納稅人。
【第6篇】一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表模板下載
今天，小編和大家分享增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有，還附有填寫說明，可以統(tǒng)統(tǒng)免費(fèi)分享給大家，幫助大家盡快搞定增值稅納稅申報(bào)表的填寫！
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首先，我們來了解一下2019版增值稅申報(bào)表 ：
接下來，我們一起來學(xué)習(xí)小規(guī)模增值稅報(bào)表差額申報(bào)填寫：
注意：如開具既有不是差額的發(fā)票，又有差額的發(fā)票，附列資料一中填寫的含稅收入要包含不是差額的銷售額。
增值稅小規(guī)模申報(bào)表填寫情況分兩種：
下面，我們通過一個(gè)案例詳細(xì)和大家講解：
某小規(guī)模納稅人2023年第二季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入31.5萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)21萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。
案例分析
該納稅人本期允許差額扣除額=21萬元；
差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬元；
本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。
申報(bào)表填寫
具體填列方法如下：
(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附表一》填寫：
(二) 《增值稅小規(guī)模納稅申報(bào)表》：
下面，我們來看增值稅納稅申報(bào)表主表(一般納稅人適用)
《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》各列填寫說明：
增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))
各列填寫說明：
……
領(lǐng)取方式：
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【第7篇】增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)的組織形式不同，增值稅適用的稅率也是不同的。不僅如此，就是企業(yè)的組織形式一樣，不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也需要適用不同的增值稅稅率。
一般納稅人的增值稅稅率是多少？
一般納稅人適用的增值稅稅率有四種：13%、9%、6%、0%。
1、13%適用于貨物勞務(wù)類。
13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個(gè)稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。
2、9%適用于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)以及生活類。
9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%低稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。
比方說自來水、天然氣、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、居民用煤等。
3、6%適用于一般服務(wù)類。
6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務(wù)類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)這類業(yè)務(wù)時(shí)，也是需要認(rèn)真對(duì)待才可以。
4、零稅率適用于出口免稅方面。
0稅率方面，只有出口業(yè)務(wù)方面才會(huì)涉及。另外就是還會(huì)有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。
但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時(shí)，也是考慮清楚。
增值稅的征稅范圍有哪些？
增值稅征稅環(huán)節(jié)可以分為四個(gè)，即生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)可以包括了社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部流程，當(dāng)然，在不同的環(huán)節(jié)，需要征稅的實(shí)際情況還是有很多不同的。
當(dāng)然，從征稅的具體范圍來看，增值稅的征稅范圍包括：境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，金融服務(wù)以及進(jìn)口貨物。
當(dāng)然，這些具體征稅范圍內(nèi)部還有很多細(xì)節(jié)需要我們注意。由于篇幅限制，在這里，虎虎就不展開敘述了。有時(shí)間，虎虎再專門分享一下！
一般納稅人與小規(guī)模的稅負(fù)，誰(shuí)的更低？
在一般的情況下，一般納稅人的稅率其實(shí)并不比小規(guī)模納稅人的高。這主要就是一般納稅人可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，小規(guī)模納稅人不能享有這樣的優(yōu)惠條件。
從使用性以及對(duì)于企業(yè)未來發(fā)展的有利程度來看，一般納稅人才是更適合企業(yè)發(fā)展的組織形式。
其實(shí)對(duì)于這個(gè)問題也好理解，畢竟企業(yè)達(dá)到一定的規(guī)模，肯定希望和實(shí)力更強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理更標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)合作。如果企業(yè)一般納稅人都不是，怎么才能更好地證明自己的實(shí)力的！
【第8篇】某卷煙廠為增值稅一般納稅人
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ ）。
a.煙酒零售店零售卷煙
b.某廠家銷售自產(chǎn)電動(dòng)自行車
c.某金店向消費(fèi)者銷售鉆戒
d.某化妝品廠家銷售演員用的油彩
2.下述關(guān)于自產(chǎn)自用或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的陳述中，不正確的是（ ）。
a.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅
b.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
c.組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）
d.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅
3.某企業(yè)委托酒廠加工紅葡萄酒10箱，該酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元；受托方收取的不含增值稅加工費(fèi)0.5萬元，代墊輔助材料成本0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）。（消費(fèi)稅稅率為10％）
a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元
b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元
c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元
d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元
4.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售貨物取得含稅收入41 200元，當(dāng)月銷售一臺(tái)使用過的2023年購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額36 050元，該設(shè)備購(gòu)買時(shí)支付價(jià)款40 000元。則該公司5月應(yīng)繳納增值稅（ ）。
a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元
b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元
c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元
d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元
5.某汽車貿(mào)易公司2023年11月從國(guó)外進(jìn)口小汽車50輛，海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價(jià)為28萬元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為25％。則該公司進(jìn)口小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是（ ）。
a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560萬元
b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67萬元
c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420萬元
d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33萬元
6.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，從國(guó)外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為226萬元，繳納關(guān)稅22.6萬元，已知增值稅稅率為13％，征收率為3％。下列關(guān)于甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的計(jì)算中，正確的是（ ）。
a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6萬元
b.（226＋22.6）×3％＝7.458萬元
c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24萬元
d.（226＋22.6）×13％＝32.318萬元
7.某增值稅一般納稅人2023年5月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅28.8萬元，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。本月售出該批童裝，取得含稅銷售額270萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13％，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9％，則該企業(yè)本月銷售童裝應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08萬元
b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26萬元
c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88萬元
d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06萬元
8.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84 750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36％，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13％。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）。
a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元
b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元
c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元
d.84 750×36％＝30 510元
9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物銷售，不適用9％增值稅稅率的是（ ）。
a.食用植物油
b.暖氣、熱水
c.養(yǎng)殖的水產(chǎn)品
d.電動(dòng)汽車
10.甲白酒制造企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，2023年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：當(dāng)月銷售自制白酒一批，取得不含稅銷售額200 000元；收取不含稅包裝物押金1 500元，期限6個(gè)月。假定不考慮其他因素，則甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）。
a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元
b.200 000×3％＝6 000元
c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元
d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合銷售數(shù)量確定規(guī)定的有（ ）。
a.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
b.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為完工后應(yīng)稅消費(fèi)品折算的耗用數(shù)量
c.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
d.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人申報(bào)的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量
2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范圍的有（ ）。
a.以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品
b.以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火
c.以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車
d.以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板
3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。
a.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
b.除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
c.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
d.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
4.試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（ ）。
a.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率
b.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從低適用征收率
c.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率
d.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率
5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。
a.用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)
b.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的交通運(yùn)輸服務(wù)
c.接受的餐飲服務(wù)
d.購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇
6.某一般納稅人甲公司于2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上的買價(jià)為100萬元，由乙運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸該批農(nóng)產(chǎn)品，乙公司向甲公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上記載的增值稅額為3萬元。甲當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售收入200萬元。已知增值稅專用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證通過，甲公司所銷售的貨物適用的增值稅稅率為9％。根據(jù)上述信息，下列表述正確的有（ ）。
a.甲當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元
b.甲當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬元
c.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為18萬元
d.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為6萬元
7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的處理，表述正確的有（ ）。
a.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額
b.從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
c.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
d.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
三、不定項(xiàng)
1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）從煙農(nóng)處購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)價(jià)款為100萬元；
（2）將庫(kù)存價(jià)值100萬元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬元；已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價(jià)200萬元，乙廠同類煙絲不含稅售價(jià)210萬元。
（3）領(lǐng)用收回的全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱；
（4）當(dāng)月卷煙全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額1 000萬元。
已知，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，煙葉稅稅率為20％。價(jià)外補(bǔ)貼按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10％計(jì)入收購(gòu)金額。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
（1）卷煙廠購(gòu)進(jìn)煙葉，當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的煙葉稅的計(jì)算中正確的是（ ）。
a.100×20％＝20萬元
b.100×（1＋10％）×20％＝22萬元
c.100×10％＝10萬元
d.100×（1＋10％）×10％＝11萬元
（2）卷煙廠委托加工煙絲，受托方應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（ ）。
a.200×30％＝60萬元
b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14萬元
c.210×30％＝63萬元
d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38萬元
（3）該卷煙廠當(dāng)月的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，下列表述正確的是（ ）。
a.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙可以抵扣已納的消費(fèi)稅
b.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙不得抵扣已納的消費(fèi)稅
c.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅
d.煙葉不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍
（4）該卷煙廠當(dāng)月對(duì)外銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（ ）。
a.1 000×56％＝560萬元
b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5萬元
c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5萬元
d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12萬元
2.某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等建筑服務(wù)，2023年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2 000萬元。另外得到對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)120萬元。
（2）承包一家服裝廠廠房改造工程，工程總價(jià)款為500萬元，建筑公司購(gòu)進(jìn)用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬元。另支付水電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬元。
（3）承包一家商場(chǎng)的裝飾工程，完工后向商場(chǎng)收取人工費(fèi)30萬元、管理費(fèi)6萬元、輔助材料費(fèi)3萬元。工程主要材料由商場(chǎng)提供。
（4）將本企業(yè)閑置的2輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為半年，每月租金為3萬元。對(duì)方一次性支付租金18萬元。
已知：上述收入均為不含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)算。建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9％；有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13％。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
（1）承包廠房建設(shè)工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9萬元
b.2 000×9％＝180萬元
c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05萬元
d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94萬元
（2）承包服裝廠廠房改造工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
a.500×9％－80×13％＝34.6萬元
b.500×9％－80×13％－3＝31.6萬元
c.500×9％－3＝42萬元
d.500×9％＝45萬元
（3）承包商場(chǎng)裝飾工程應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
a.（30＋6）×9％＝3.24萬元
b.（30＋3）×9％＝2.97萬元
c.（30＋6＋3）×9％＝3.51萬元
d.30×9％＝2.7萬元
（4）將攪拌車對(duì)外出租應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35萬元
b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07萬元
c.3×13％＝0.39萬元
d.18×13％＝2.34萬元
【參考答案】
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】c
【答案解析】選項(xiàng)a，卷煙在生產(chǎn)銷售以及批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)b，電動(dòng)自行車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)d，高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅征稅范圍—零售應(yīng)稅消費(fèi)品”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】c
【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。
【該題針對(duì)“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】c
【答案解析】酒廠代收消費(fèi)稅＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。
【該題針對(duì)“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】b
【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3％征收率減按2％征收增值稅；小規(guī)模納稅人不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)繳納增值稅＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。
【該題針對(duì)“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】a
【答案解析】（1）應(yīng)納關(guān)稅稅額＝50×28×20％＝280（萬元）；
（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（萬元）；
（3）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝2 240×25％＝560（萬元）。
【該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.【正確答案】d
【答案解析】納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，適用稅率為13％。應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率；組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅，不需要進(jìn)行不含稅的換算。
【該題針對(duì)“進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】a
【答案解析】進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅允許抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（萬元）。
【該題針對(duì)“進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.【正確答案】b
【答案解析】卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅。
（1）不含增值稅銷售額＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；
（2）從價(jià)定率應(yīng)納稅額＝75 000×36％＝27 000（元）；
（3）從量定額應(yīng)納稅額＝1 500×200×0.003＝900（元）；
（4）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)＝27 000＋900＝27 900（元）。
【該題針對(duì)“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】d
【答案解析】電動(dòng)汽車不適用低稅率9％，應(yīng)按增值稅稅率13％執(zhí)行。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】d
【答案解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。銷售額和包裝物押金均為不含稅收入，故甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。
【該題針對(duì)“增值稅特殊方式下的銷售額的確定、包裝物押金”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】ac
【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】abd
【答案解析】根據(jù)最新規(guī)定，以委托加工收回的已稅摩托車已不再是稅法中準(zhǔn)予規(guī)定的已納消費(fèi)稅稅款的扣除范圍。
【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】bcd
【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】acd
【答案解析】納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：
（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率；
（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率；
（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。
【該題針對(duì)“增值稅混合銷售行為與兼營(yíng)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】abc
【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.【正確答案】ad
【答案解析】當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×9％＋3＝12（萬元）；當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝200×9％－12＝6（萬元）。
【該題針對(duì)“增值稅銷售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】abcd
【答案解析】
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、不定項(xiàng)
1.（1）【正確答案】b
【答案解析】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。
【該題針對(duì)“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
（2）【正確答案】c
【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）×比例稅率。
【該題針對(duì)“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
（3）【正確答案】ad
【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
（4）【正確答案】c
【答案解析】卷煙執(zhí)行復(fù)合計(jì)征；以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，其已納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。
【該題針對(duì)“委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.（1）【正確答案】a
【答案解析】對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)包括在計(jì)稅依據(jù)中。應(yīng)納增值稅＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（萬元）。
【該題針對(duì)“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
（2）【正確答案】b
【答案解析】應(yīng)納增值稅＝500×9％－80×13％－3＝31.6（萬元）。
【該題針對(duì)“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
（3）【正確答案】c
【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（萬元）。
【該題針對(duì)“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
（4）【正確答案】d
【答案解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅＝18×13％＝2.34（萬元）。
【該題針對(duì)“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【第9篇】天津一般納稅人公司轉(zhuǎn)讓
01
什么是自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓前置制度？有何法律依據(jù)？
答復(fù)：
也就是自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前需要取得稅務(wù)部門個(gè)人所得稅的完稅憑證。
參考：
《個(gè)人所得稅法》第十五條規(guī)定：
個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。
02
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅費(fèi)？
答復(fù)：
1、印花稅。屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。萬分之五。
2023年1月1日至2023年12月31日印花稅是減半征收的。
財(cái)稅〔2019〕13號(hào)明確自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
2、個(gè)人所得稅。
根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按照20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）*20%
這里的合理費(fèi)用指的是轉(zhuǎn)股時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的增值稅、印花稅、城建稅、附加稅、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、
中介服務(wù)費(fèi)等等。
3、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，特殊情況下為何會(huì)存在土地增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)？
如果自然人所在企業(yè)的股權(quán)里面僅僅只有房屋、土地這些不動(dòng)產(chǎn)，在采取一次性股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況下，或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額等同于土地房地產(chǎn)的評(píng)估值，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則需要交納土地增值稅。
參考一：
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2000〕687號(hào)）：
廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的請(qǐng)示》（桂地稅報(bào)〔2000〕32號(hào)）收悉。鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源（欽州）實(shí)業(yè)有限公司100％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。
參考二：
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于天津泰達(dá)恒生轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅征繳問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2011〕415號(hào)）：
天津市地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于泰達(dá)恒生轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅征繳問題的請(qǐng)示（津地稅辦【2011】6號(hào)）收悉。
經(jīng)研究，同意你局關(guān)于“北京國(guó)泰恒生投資有限公司利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式讓渡土地使用權(quán)，實(shí)質(zhì)是房地產(chǎn)交易行為”的認(rèn)定，應(yīng)依照《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，征收土地增值稅。
參考三：
《關(guān)于土地增值稅相關(guān)政策問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕387號(hào)）：
鑒于廣西玉柴營(yíng)銷有限公司在2007年10月30日將房地產(chǎn)作價(jià)入股后，于2007年12月6日、18日辦理了房地產(chǎn)過戶手續(xù)，同月25日即將股權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額等同于房地產(chǎn)的評(píng)估值。因此，我局認(rèn)為這一行為實(shí)質(zhì)上是房地產(chǎn)交易行為，應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。
03
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何賬務(wù)處理？繳納的個(gè)稅和印花稅企業(yè)需要做賬嗎？
答復(fù)：
根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，公司會(huì)計(jì)處理如下：
借：實(shí)收資本-股東a
貸：實(shí)收資本-股東b
交的印花稅、個(gè)稅怎么記賬？
作為公司，公司是不用對(duì)股東的收支進(jìn)行處理的，可能在實(shí)務(wù)中，股權(quán)變更是公司內(nèi)部的人進(jìn)行處理的，所有的支出也是公司支付，那可以：
借：其他應(yīng)收款--x股東
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
04
我屬于認(rèn)繳制的公司，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以0元或者1元轉(zhuǎn)讓嗎？
答復(fù)：
以上認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，必須糾正這個(gè)誤區(qū)。
當(dāng)時(shí)股東實(shí)繳為0元，只是代表財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的原值為0元，并不代表財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入就可以是0元，若是你申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，則視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。
參考：
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：
（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:
（一）凈資產(chǎn)核定法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
05
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)由哪一方代扣代繳個(gè)稅？自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中個(gè)人所得稅的納稅人是誰(shuí)？
答復(fù)：
以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人有代扣代繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的法定義務(wù)。
1、李總屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，為個(gè)稅的納稅人，
2、王總屬于股權(quán)受讓方，為個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。
06
扣繳義務(wù)人有代扣代繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的法定義務(wù)。也就是說，王總屬于股權(quán)受讓方，為個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。若是王總未履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)，是否需要補(bǔ)繳個(gè)稅？
答復(fù)：
不需要補(bǔ)繳，但是需要處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款0.5倍-3倍罰款。
參考：
《稅收征收管理法》第四條規(guī)定：“法律行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定的負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！钡诹艞l規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”
07
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中哪7種資產(chǎn)需要中介也就是資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估？
答復(fù)：
（1）土地使用權(quán)；（2）房屋；
（3）房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)；
（4）知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（5）探礦權(quán)；
（6）采礦權(quán)；（7）股權(quán)等。
以上7種高溢價(jià)資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
08
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中0元或者平價(jià)轉(zhuǎn)讓哪4種情況屬于有正當(dāng)理由？
答復(fù)：
（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
09
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？
答復(fù)：
《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）第二十條規(guī)定：具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；
（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；
（四）國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；
（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
10
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的申報(bào)地點(diǎn)在哪？
答復(fù)：
納稅申報(bào)應(yīng)在股權(quán)變更企業(yè)所在地，而不是自然人股東所在地。
11
我公司今年剛增資擴(kuò)股引進(jìn)了新的股東，請(qǐng)問這種行為是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓？是否有20%個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)？
答復(fù)：
增資擴(kuò)股引進(jìn)新的股東，這種股東變更不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，當(dāng)然也不會(huì)面臨股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。
增資擴(kuò)股賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本—李四
資本公積——資本溢價(jià)
12
自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓后反悔，對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)稅是否應(yīng)退回？
答復(fù)：
轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，如果當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行了解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)，就是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
即按兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為繳納個(gè)人所得稅；對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)稅不退回！
參考：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》第一條規(guī)定，“股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回”。
【第10篇】賣山西一般納稅人公司
呂梁 對(duì)個(gè)體工商戶等按50%減征“六稅兩費(fèi)” 5月7日，呂梁市召開助企紓困新聞發(fā)布會(huì)。呂梁市發(fā)改、財(cái)政、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、商務(wù)等相關(guān)負(fù)責(zé)人從加大財(cái)稅政策扶持、強(qiáng)化金融信貸支持、推動(dòng)消費(fèi)提質(zhì)增效、切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、加快行業(yè)紓困補(bǔ)短等5個(gè)方面，詳細(xì)解讀了呂梁市助企紓困推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)健康發(fā)展的20條扶持措施。 財(cái)稅政策扶持方面，呂梁市將對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按50%減征“六稅兩費(fèi)”。符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)類企業(yè)留抵稅額，在企業(yè)自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，存量一次集中退還，增量從2023年4月起按月全額退還。對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2023年新購(gòu)置的設(shè)備器具，單位價(jià)值在500萬元以上的中小微企業(yè)，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅，今年2月納稅申報(bào)期至3月3日已繳納的予以退還。市級(jí)籌集財(cái)政專項(xiàng)資金1.5億元，助力氫能新興產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)技術(shù)提升改造、股改掛牌上市、升規(guī)上限入統(tǒng)以及“專精特新”發(fā)展。按不同情況面向中小企業(yè)的充分預(yù)留采購(gòu)份額，給予價(jià)格折扣，減免投標(biāo)和履約保證金，推行“政采智貸”線上融資服務(wù)。 呂梁市還將發(fā)放政府消費(fèi)券1000萬元，涉及餐飲住宿、零售百貨、家居家電等領(lǐng)域。在市區(qū)試點(diǎn)開放10余個(gè)便民市場(chǎng)，提供600余個(gè)攤位，延長(zhǎng)特色商業(yè)街營(yíng)業(yè)時(shí)間、開設(shè)深夜?fàn)I業(yè)專區(qū)，提升城市“煙火氣”。對(duì)今年新增限額以上電子商務(wù)企業(yè)和年?duì)I業(yè)收入達(dá)500萬元的新增限額以上住宿、餐飲企業(yè)分別給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)每個(gè)鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)予以不超過2000萬元補(bǔ)貼，對(duì)省級(jí)及以上電子商務(wù)示范企業(yè)、數(shù)字商務(wù)企業(yè)和省級(jí)、國(guó)家級(jí)電子商務(wù)示范基地給予不同金額的獎(jiǎng)勵(lì)。全市國(guó)有a級(jí)景區(qū)頭道門票一律免費(fèi)，城區(qū)范圍內(nèi)城市公交全部免費(fèi)乘坐。 授權(quán)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道為市場(chǎng)主體代辦注冊(cè)手續(xù)，免費(fèi)為市場(chǎng)主體制首套公章。對(duì)承租市域范圍內(nèi)行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)辦公用房、商鋪、門店的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，免收6個(gè)月租金。對(duì)新吸納城鄉(xiāng)勞動(dòng)者穩(wěn)定就業(yè)半年以上的小微企業(yè)，分不同情形按人數(shù)給予資金補(bǔ)助。 2023年至2024年，對(duì)農(nóng)村地區(qū)除縣政府駐地鎮(zhèn)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府駐地村以外的行政村的下行快件，財(cái)政資金予以差異化補(bǔ)貼。
山西晚報(bào)記者 王晉磊
晉中 稅務(wù)服務(wù)做“加法”辦稅流程做“減法” 近日，晉中市稅務(wù)局出臺(tái)《服務(wù)市場(chǎng)主體20條措施》（升級(jí)版），在服務(wù)舉措上做“加法”，在辦稅流程上做“減法”，為企業(yè)發(fā)展“賦能”，有力推動(dòng)市場(chǎng)主體上規(guī)模、增實(shí)力、提效益。 此次出臺(tái)的20條“升級(jí)版”服務(wù)舉措包括方便市場(chǎng)主體快捷進(jìn)入、升級(jí)市場(chǎng)主體服務(wù)體驗(yàn)、確保市場(chǎng)主體盡享稅惠、助力市場(chǎng)主體健康發(fā)展、保護(hù)市場(chǎng)主體合法權(quán)益、簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體退出機(jī)制六方面。 在優(yōu)化開辦服務(wù)上，提供新辦企業(yè)“套餐式服務(wù)”，涉稅事項(xiàng)辦理全部實(shí)現(xiàn)“一套資料、一窗受理、一次提交、一次辦結(jié)”；實(shí)現(xiàn)“一網(wǎng)通辦、一窗受理”，企業(yè)開辦時(shí)間縮短至1個(gè)工作日內(nèi)，首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票時(shí)間壓縮至0.5個(gè)工作日內(nèi)，同時(shí)，推行稅務(wù)網(wǎng)格化服務(wù)和發(fā)票便利化服務(wù)，納稅服務(wù)再提升。 在優(yōu)化注銷服務(wù)上，壓縮企業(yè)注銷辦理時(shí)限，增值稅一般納稅人注銷流程辦理時(shí)限由10個(gè)工作日壓縮至8個(gè)工作日，增值稅小規(guī)模和其他納稅人注銷流程辦理時(shí)限由5個(gè)工作日壓縮至4個(gè)工作日；推行企業(yè)注銷“一網(wǎng)”服務(wù)，全面落實(shí)清稅證明免辦服務(wù)、簡(jiǎn)易注銷即辦服務(wù)、一般注銷“套餐式”服務(wù)、跨區(qū)遷移直接調(diào)整四大舉措，拓展簡(jiǎn)易注銷適用范圍，對(duì)符合條件的市場(chǎng)主體實(shí)行簡(jiǎn)易注銷登記全程網(wǎng)辦。
山西晚報(bào)記者 張楊 通訊員 郭娟
長(zhǎng)治 拿出5000余萬元重獎(jiǎng)激勵(lì)中小企業(yè) 5月7日上午，長(zhǎng)治市政府新聞辦召開長(zhǎng)治市服務(wù)業(yè)貫徹落實(shí)山西省助企紓困有關(guān)政策新聞發(fā)布會(huì)。 長(zhǎng)治啟動(dòng)縣域商業(yè)提質(zhì)工程，通過打造鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)，整合重塑產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈，首批推薦上報(bào)武鄉(xiāng)小米、壺關(guān)縣旱地西紅柿等5個(gè)鄉(xiāng)村e(cuò)鎮(zhèn)，爭(zhēng)取省級(jí)專項(xiàng)資金1億元；出臺(tái)《長(zhǎng)治市縣域商業(yè)體系建設(shè)規(guī)范》，完成了擬上報(bào)的11個(gè)縣域商業(yè)體系的市級(jí)評(píng)審工作。開展了長(zhǎng)治市“2022網(wǎng)上年貨節(jié)”活動(dòng)，帶動(dòng)消費(fèi)超千萬元，培育了“線上引流、到店消費(fèi)”新模式；“2022晉品年貨網(wǎng)上購(gòu)”板塊參與網(wǎng)絡(luò)店鋪13個(gè)，20天網(wǎng)絡(luò)銷售額達(dá)1533.8萬元。 目前，商務(wù)領(lǐng)域助企紓困各項(xiàng)舉措取得初步成效：一季度全市社會(huì)消費(fèi)品零售總額155.4億元，同比增長(zhǎng)2.4%；全市餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)額完成15.2億元，增長(zhǎng)6.7%；五一期間，市區(qū)各重點(diǎn)商貿(mào)中心（商業(yè)綜合體）營(yíng)收大幅增長(zhǎng)。 下一步，長(zhǎng)治市將重點(diǎn)抓好以下工作：一是刺激消費(fèi)增長(zhǎng)。適時(shí)發(fā)放政府?dāng)?shù)字消費(fèi)券，重點(diǎn)推動(dòng)零售、餐飲、住宿等領(lǐng)域擴(kuò)大消費(fèi)，加大對(duì)汽車、家電、成品油等帶動(dòng)效果好的消費(fèi)品支持力度。二是出臺(tái)專項(xiàng)政策。征求各部門意見，研究制定《關(guān)于推進(jìn)現(xiàn)代商貿(mào)流通業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的政策意見》。三是推進(jìn)城鄉(xiāng)商業(yè)體系建設(shè)。推動(dòng)城市商圈錯(cuò)位發(fā)展，構(gòu)建分層分類的城市商業(yè)格局，打造一批一刻鐘便民生活圈；建立縣域商業(yè)體系建設(shè)工作協(xié)調(diào)機(jī)制，新建改造一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)商貿(mào)中心、物流配送中心，提升打造村級(jí)便民商店，建立完善“縣域統(tǒng)籌、以縣城為中心、鄉(xiāng)鎮(zhèn)為重點(diǎn)、村為基礎(chǔ)”的農(nóng)村商業(yè)體系，補(bǔ)齊農(nóng)村地區(qū)流通短板。 長(zhǎng)治市委、市政府拿出5000余萬元重獎(jiǎng)激勵(lì)中小企業(yè)；深入開展入企服務(wù)，促進(jìn)銀企、技術(shù)、人才精準(zhǔn)對(duì)接；引導(dǎo)中小企業(yè)走“專精特新為基礎(chǔ)，小升規(guī)為路徑，規(guī)范化股改為提升，黨的建設(shè)為保障”的“四位一體”高質(zhì)量發(fā)展道路，一季度全市凈增規(guī)上工業(yè)企業(yè)15家，凈增數(shù)量居全省第一。
山西晚報(bào)記者 張文舉
大同 特困行業(yè)等可申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社保單位應(yīng)繳部分 5月6日，山西晚報(bào)記者從大同市社會(huì)保險(xiǎn)中心獲悉，為落實(shí)好特困行業(yè)的紓困幫扶政策，大同全市餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸?shù)任鍌€(gè)特困行業(yè)以及受疫情影響經(jīng)營(yíng)困難的所有中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶，可申請(qǐng)階段性緩繳養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位應(yīng)繳納部分。 階段性緩繳的實(shí)施期限為：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為今年4月至6月，緩繳期限3個(gè)月。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)為今年4月至2023年3月，緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。同時(shí)，在此期間，企業(yè)可申請(qǐng)不同期限的緩繳。已繳納所屬期為今年4月費(fèi)款的企業(yè)，可從5月起申請(qǐng)緩繳，緩繳月份相應(yīng)順延一個(gè)月，也可以申請(qǐng)退回4月費(fèi)款。同時(shí)，以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，今年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，今年未繳費(fèi)月度可于2023年年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。另外，在緩繳期限內(nèi)，對(duì)職工個(gè)人應(yīng)繳納的部分，企業(yè)應(yīng)依法履行好代扣代繳義務(wù)。若職工申領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的，企業(yè)應(yīng)先為其補(bǔ)齊緩繳的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。 在緩繳期限內(nèi)，將采取切實(shí)措施保障相關(guān)社保待遇不受影響，即：緩繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不影響企業(yè)享受階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率和穩(wěn)崗返還政策、不影響參保職工享受技能提升補(bǔ)貼政策、不影響參保失業(yè)人員享受失業(yè)保險(xiǎn)金或失業(yè)補(bǔ)助金等相關(guān)待遇；緩繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)不影響企業(yè)享受階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策和職工享受工傷保險(xiǎn)待遇。
山西晚報(bào)記者 劉俊卿 通訊員 雙紅
【第11篇】一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
案例材料
某省甲高校為增值稅一般納稅人，2022 年 3 月發(fā)生增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）3 月 7 日，因與乙軟件公司合作開發(fā) a 教學(xué)軟件項(xiàng)目，收到乙公司支付的按照項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)的支持資金 530 000元；當(dāng)日向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500 000 元、增值稅稅額為 30 000 元。
（2）3 月 10 日，以基本戶通過網(wǎng)銀繳納上月未交增值稅 45 000 元、城市維護(hù)建設(shè)稅 3 150 元、教育費(fèi)附加 1 350元和地方教育費(fèi)附加 900 元。
（3）3 月 16 日，因與丙煤炭企業(yè)共同研究“雙碳”項(xiàng)目 b 課題，收到丙企業(yè)支付的按照課題完成進(jìn)度確認(rèn)的支持資金 318 000 元；當(dāng)日向丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 300 000 元、增值稅稅額為 18 000 元。
（4）3 月 21 日，購(gòu)買 c 管理軟件，當(dāng)日安裝完畢，收到丁供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 000元、增值稅稅額 6 000 元；當(dāng)日已辦理報(bào)銷手續(xù)并支付款項(xiàng)。
（5）3 月 25 日，商學(xué)院兩位教師報(bào)銷差旅費(fèi)：因參加在北京舉辦的校企合作 x 項(xiàng)目研討會(huì)，發(fā)生會(huì)議費(fèi) 5 300 元和住宿費(fèi) 1 060 元，均取得增值稅專用發(fā)票；往返高鐵車票費(fèi)共計(jì) 872 元，當(dāng)日用單位自有資金通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬報(bào)銷上述費(fèi)用。兩位教師無個(gè)人借款。
（6）3 月 31 日，計(jì)算確認(rèn)本月應(yīng)交的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。
甲高校 3 月初無留抵稅額，本月取得的增值稅專用發(fā)票均已上傳認(rèn)證可以抵扣，不考慮其他稅費(fèi)。
案例分析及賬務(wù)處理
（一）案例分析
本例中，甲高校為增值稅一般納稅人，根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8 號(hào)— —負(fù)債》第二十一條關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)的規(guī)定，《政府會(huì)計(jì)制度— —行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱《政府會(huì)計(jì)制度》）關(guān)于應(yīng)交增值稅的規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)增值稅一般納稅人的規(guī)定，對(duì)甲高校發(fā)生的上述涉及稅費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。
?業(yè)務(wù) 1 和 3 為收到項(xiàng)目資金提供相關(guān)服務(wù)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101 應(yīng)交增值稅”一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)情形，按照項(xiàng)目進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入。
?業(yè)務(wù) 2 為繳納稅費(fèi)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101應(yīng)交增值稅”一般納稅人本月繳納以前期間未交增值稅和“2102 其他應(yīng)交稅費(fèi)”實(shí)際繳納稅費(fèi)情形。
?業(yè)務(wù) 4 和 5 為購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)與服務(wù)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101 應(yīng)交增值稅”一般納稅人購(gòu)入應(yīng)稅資產(chǎn)或服務(wù)情形，該業(yè)務(wù)中高鐵車票進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)）中六（一）3的規(guī)定。
?業(yè)務(wù) 6 為月末稅費(fèi)的確認(rèn)，適用于《政府會(huì)計(jì)制度》中“2101 應(yīng)交增值稅”一般納稅人月末轉(zhuǎn)出未交增值稅和“2102 其他應(yīng)交稅費(fèi)”發(fā)生應(yīng)交稅費(fèi)情形。
（二）賬務(wù)處理
甲高校在 3 月份對(duì)于上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：（單位：元）
1. 3 月 7 日，收到乙公司款項(xiàng)時(shí)：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：
借：銀行存款 530 000
貸：事業(yè)收入 500 000
應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —銷項(xiàng)稅額
30 000
預(yù)算會(huì)計(jì)：
借：資金結(jié)存— —貨幣資金 530 000
貸：事業(yè)預(yù)算收入 530 000
2. 3 月 10 日，繳納上月未交增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加時(shí)：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：
借：應(yīng)交增值稅— —未交稅金 45 000
其他應(yīng)交稅費(fèi)— —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 150
— —應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 350
— —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 900
貸：銀行存款 50 400
預(yù)算會(huì)計(jì)：
借：事業(yè)支出 50 400
貸：資金結(jié)存——貨幣資金 50 400
3. 3 月 16 日，收到丙煤炭企業(yè)款項(xiàng)時(shí)：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：
借：銀行存款 318 000
貸：事業(yè)收入 300 000
應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —銷項(xiàng)稅額
18 000
預(yù)算會(huì)計(jì)：
借：資金結(jié)存——貨幣資金 318 000
貸：事業(yè)預(yù)算收入 318 000
4. 3 月 21 日，向丁供應(yīng)商支付購(gòu)買軟件款時(shí)：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：
借：無形資產(chǎn) 100 000
應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —進(jìn)項(xiàng)稅額 6 000
貸：銀行存款 106 000
預(yù)算會(huì)計(jì)：
借：事業(yè)支出 106 000
貸：資金結(jié)存— —貨幣資金 106 000
5. 3 月 25 日，給商學(xué)院兩位教師報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：
（1）各項(xiàng)費(fèi)用可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如下：
會(huì)議費(fèi)：[5300/（1+6%）]*6%=300（元），取得增值稅發(fā)票上已標(biāo)明；
住宿費(fèi)：[1060/（1+6%）]*6%=60（元），取得增值稅發(fā)票上已標(biāo)明；
火車票：[872/（1+9%）]*9%=72（元），根據(jù)火車票票面金額計(jì)算確定。
（2）賬務(wù)處理如下：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 6 800
應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —進(jìn)項(xiàng)稅額 432
貸：銀行存款 7 232
預(yù)算會(huì)計(jì)：
借：事業(yè)支出 7 232
貸：資金結(jié)存— —貨幣資金 7 232
6. 3 月 31 日，計(jì)算確認(rèn)本月應(yīng)交的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加時(shí)：
（1）計(jì)算有關(guān)稅費(fèi)金額：
本月應(yīng)交的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
=30 000+18 000-6 000-432=41 568（元）
本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=41 568*7%=2 909.76（元）
本月應(yīng)交的教育費(fèi)附加=41 568*3%=1 247.04（元）
本月應(yīng)交的地方教育費(fèi)附加=41 568*2%=831.36（元）
（2）將本月應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn)出：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):
借：應(yīng)交增值稅— —應(yīng)交稅金— —轉(zhuǎn)出未交增值稅
41 568
貸：應(yīng)交增值稅— —未交稅金 41 568
預(yù)算會(huì)計(jì)：不做賬務(wù)處理
（3）確認(rèn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 4 988.16
貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)— —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
2 909.76
— —應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 247.04
— —應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 831.36
【第12篇】轉(zhuǎn)為一般納稅人的條件
對(duì)于大部分的佛山中小微公司來說，公司注冊(cè)完成(拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照)稅務(wù)報(bào)道后，正常都是小規(guī)模，想要成為一般納稅人，就必須要申請(qǐng)升級(jí)為一般納稅人才可以。小規(guī)模不見得規(guī)模小，一般納稅人不見得規(guī)模大，只是稅務(wù)局對(duì)納稅人的分類，而非規(guī)模大小的依據(jù)，帶著問題，小編和您一起了解佛山公司升為一般納稅人的話題！
佛山申請(qǐng)一般納稅人公司需要滿足的條件和前提：
小規(guī)模升為一般納稅人，現(xiàn)在很容易申請(qǐng)，具備以下兩個(gè)條件就可以，簡(jiǎn)言之，可以任性升級(jí)為一般納稅人：
1. 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，能夠按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿，可進(jìn)行合法、有效的核算憑證，且能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
2. 連續(xù)12個(gè)月銷售額(開票額)超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)500萬，可以自主申請(qǐng)為一般納稅人；收入超過500萬，稅局會(huì)強(qiáng)制性要求升為一般納稅人(以下三種特殊情況除外)。
1、個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；
2、依規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的非企業(yè)性單位，包括行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位；
3、依規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的不經(jīng)常（偶然）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非增值稅納稅人企業(yè)。
也就是說如果你單位（包括除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人）是屬于這三種情況之一的納稅人，那么，不論經(jīng)營(yíng)期是否超過12個(gè)月，也不論在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的累計(jì)應(yīng)納增值稅銷售額是多少，均不需要申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定，但屬于選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的后兩種情況的納稅人如果連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的累計(jì)應(yīng)納增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定，按一般納稅人計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅。
佛山公司小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人，也有三個(gè)小前提：
1.納稅人登記狀態(tài)為“正?！?，地址異常等狀態(tài)的話要轉(zhuǎn)為正常后才可以辦理；
2.納稅人存在有效的增值稅稅種認(rèn)定信息；
3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人；
佛山申請(qǐng)一般納稅人企業(yè)需要的時(shí)效：
資料簡(jiǎn)單，一天完成(若注冊(cè)資金在80萬以下，會(huì)有三個(gè)月輔導(dǎo)期)；
輔導(dǎo)期內(nèi)，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票次月才可以抵扣。
佛山公司有必要升為一般納稅人嗎?升為一般納稅人后有什么風(fēng)險(xiǎn)和成本？
四看：看客戶要求；看供應(yīng)商能力；看利潤(rùn)空間；看納稅意愿
1.客戶要求增值稅專用發(fā)票(常見如：貿(mào)易13%；建筑服務(wù)9%，現(xiàn)代服務(wù)6%)的話，只能按客戶要求升為一般納稅人。
2.供應(yīng)商如果都是小規(guī)模納稅人開不出如上稅率發(fā)票的話，那么作為一般納稅人的納稅義務(wù)和交稅成本就很高.以貿(mào)易類銷售額100萬為例，交增值稅加附加稅約14萬，如果連對(duì)應(yīng)小規(guī)模發(fā)票供應(yīng)商也不能提供的話，加上5%(應(yīng)稅所得額100萬以內(nèi)實(shí)際繳納5%)的企業(yè)所得稅，交稅合計(jì)約19萬，您有那么高的利潤(rùn)嗎？如果供應(yīng)商據(jù)實(shí)提供90萬15%增值稅專用發(fā)票的話，交稅成本就降為約1.4萬；19萬v.s 1.4萬，找合適的供應(yīng)商和客戶一樣重要呀。
3.在客戶對(duì)納稅人身份沒有要求的前提下，可以根據(jù)利潤(rùn)大小自行決定納稅人身份，粗略計(jì)算，如果您有20%-40%甚至更高的利潤(rùn)時(shí)，根據(jù)納稅成本平衡點(diǎn)計(jì)算，可以考慮即使供應(yīng)商滿足要求，自身也作為小規(guī)模納稅人；否則還是老老實(shí)實(shí)升為一般納稅人。這也是做稅務(wù)籌劃時(shí)必須考慮的因素。
4.納稅意愿的說法有點(diǎn)滑稽，企業(yè)的使命是利潤(rùn)最大化，在政策允許范圍內(nèi)少交稅是企業(yè)的本能，多交稅是企業(yè)的情懷和社會(huì)責(zé)任。
5.小規(guī)模納稅人稅務(wù)越來越規(guī)范，一般納稅人的要求更加規(guī)范。
以上就是關(guān)于公司升為一般納稅人的注意事項(xiàng)的內(nèi)容整理，還有哪些需要注意的歡迎大家來補(bǔ)充，希望對(duì)你有幫助。金泉財(cái)稅小編建議謀定而后動(dòng)，清楚一般納稅人的特點(diǎn)后，辦理一般納稅人資格認(rèn)定。若有什么疑問的可隨時(shí)咨詢小編，我們會(huì)有專業(yè)的財(cái)稅顧問來給你解答疑惑哦。
【第13篇】浙江一般納稅人資格查詢
就像學(xué)生獲獎(jiǎng)之后得知道要去指定地點(diǎn)找人領(lǐng)獲獎(jiǎng)證書一樣，職稱公示出來了，最后的問題就是證書去哪兒查詢領(lǐng)取
職稱證書電子化是個(gè)大趨勢(shì)，所以今天我們主要來說電子證書的查詢
“職稱證書查詢有沒有統(tǒng)一的方式？”
不能說沒有，只能說對(duì)應(yīng)信息目前查詢范圍并不完全，還在試運(yùn)行階段
這就是我們——全國(guó)職稱評(píng)審信息查詢平臺(tái)
可查詢范圍可以參考下圖
注意：可供查詢的職稱評(píng)審信息不含衛(wèi)生、翻譯、會(huì)計(jì)、出版、計(jì)算機(jī)軟件、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)等初級(jí)、中級(jí)實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試的專業(yè)
關(guān)于查詢的方式，總共有4種，之前也專門出過一篇文章是說這個(gè)的：
所以關(guān)于在全國(guó)職稱評(píng)審信息查詢平臺(tái)如何查，這里就不過多贅述了
“上述方式查不到怎么辦？”
這能怎么辦，這就只能到當(dāng)?shù)氐木W(wǎng)站進(jìn)行查詢，之前也分享過幾個(gè)地區(qū)的證書查驗(yàn)方式
江蘇
先看這篇文章：
通過前兩種方式你都可以在線查詢到你的職稱證書，第三種方式僅適用于已經(jīng)拿到證書，然后對(duì)證書進(jìn)行查驗(yàn)的方式
前兩種方式歸根結(jié)底都是在江蘇人社網(wǎng)辦大廳進(jìn)行查詢，所以老魏建議可以直接采用第二種方式查詢
浙江
之前有篇文章專門說過這個(gè)內(nèi)容：
但是這要操作好幾步才能進(jìn)入到查詢界面，有些復(fù)雜
其實(shí)浙江的證書還可以更簡(jiǎn)單，你需要完成以下4個(gè)步驟即可：
登錄浙江省專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格申報(bào)與評(píng)審管理服務(wù)平臺(tái)
選擇電子證書下載
對(duì)應(yīng)你的申報(bào)層級(jí)選擇“高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書”或者“初中級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書”
最后填寫經(jīng)辦人信息即可完成在線查詢
這樣一比是不是比之前的步驟操作起來容易多了[機(jī)智]
湖南
湖南省之前我們分享過高級(jí)職稱證書的查詢方式：
參照文章中的第二種方式同樣可以查詢到初中級(jí)職稱證書的查驗(yàn)內(nèi)容
湖北
湖北省從去年開始在全省范圍內(nèi)實(shí)行電子證書
關(guān)于查詢方式可以看看這篇文章：
江西
江西省的證書查詢比較簡(jiǎn)單
登錄到江西省人事人才一體化平臺(tái)職稱申報(bào)評(píng)審系統(tǒng)
點(diǎn)擊證書查詢
今年申報(bào)的朋友選擇“電子版職稱證書查詢”即可在線查詢證書信息
除了以上已經(jīng)分享的地區(qū)，實(shí)行電子證書的地區(qū)一般可以至當(dāng)?shù)厝松绮块T或者申報(bào)平臺(tái)官網(wǎng)進(jìn)行查詢
如果在職稱評(píng)定方面您有什么需要咨詢或協(xié)助的，可以私信給我，力所能及的問題一定會(huì)及時(shí)回復(fù)
【第14篇】一般納稅人什么時(shí)候報(bào)稅
目前辦理一般納稅人公司的老板越來越多，你有了解過關(guān)于佛山一般納稅人記賬報(bào)稅的重要知識(shí)嗎，金泉財(cái)稅小編特意整理了相關(guān)知識(shí)，一起去了解一下吧！現(xiàn)如今，創(chuàng)業(yè)成為大部分人的選擇，但不少創(chuàng)業(yè)者不是很了解工商財(cái)稅的相關(guān)知識(shí)，認(rèn)為只要辦理一張營(yíng)業(yè)執(zhí)照就萬事大吉了，其實(shí)不然，公司的維護(hù)工作同樣重要，比方說記賬報(bào)稅！
一般納稅人公司成立為什么一定要記賬報(bào)稅？
原因一：
根據(jù)規(guī)定，所有的公司在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后15天內(nèi)就要設(shè)置賬本。不論有沒有生意，有沒有賺錢，都要聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)或找代賬公司，按照稅局規(guī)定做賬，并且每個(gè)月根據(jù)賬本向稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，所以，記賬報(bào)稅是每一家企業(yè)必須要做的事情，個(gè)體戶也不例外！
原因二：
1、稅務(wù)需要。公司報(bào)稅是需要先做賬，然后向稅局上交財(cái)務(wù)報(bào)表才能報(bào)稅。
2、年報(bào)需要。公司成立滿周年后的兩個(gè)月內(nèi)要向市場(chǎng)監(jiān)管局提交年報(bào)，其中就包含公司的財(cái)務(wù)信息。
3、公司發(fā)展需要。一個(gè)公司的發(fā)展不外乎就是三種情況，越做越大、注銷、轉(zhuǎn)讓。不論是哪種情況，稅務(wù)都不能存在異常，否則別說想注銷，正常經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)讓都難。
新成立的公司需要什么時(shí)候開始記賬報(bào)稅？
1、小規(guī)模納稅人
剛注冊(cè)成立的公司或個(gè)體戶都是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人記賬報(bào)稅比較簡(jiǎn)單，可以按月申報(bào)或按季度申報(bào)。如果是按月申報(bào)，那么就在下個(gè)月15號(hào)申報(bào)上個(gè)月的稅務(wù)；如果是按季度申報(bào)，那就根據(jù)企業(yè)成立的月份是在哪個(gè)季度，然后按照對(duì)于季度申報(bào)，通常一季度在四月份申報(bào)，二季度在7月份申報(bào)，三季度在4月份申報(bào)，四季度在次年的1月份申報(bào)。
2、一般納稅人
如果是選擇注冊(cè)成立為一般納稅人公司或者后期根據(jù)需要申請(qǐng)成為一般納稅人公司，那就需要按月度進(jìn)行申報(bào)，一般納稅人記賬報(bào)稅比小規(guī)模納稅人要麻煩許多。
3、核定征收或定期定額征收
除上述兩種情形外，在核定征收或定期定額征收范圍內(nèi)的企業(yè)，其納稅周期也存在著具體的不同。一般新注冊(cè)登記的企業(yè)都會(huì)給企業(yè)稅種核定通知單，按通知單上面執(zhí)行，有些稅種可能要求按季度申報(bào)，有些稅種可能要求按月度申報(bào)，稅種核定通知單上有注明有效期起。
4、零申報(bào)
即便公司沒有業(yè)務(wù)產(chǎn)生，沒有盈利，也是要進(jìn)行零申報(bào)操作的
以上就是關(guān)于佛山一般納稅人公司記賬報(bào)稅的重要知識(shí)，佛山一般納稅人做賬報(bào)稅找金泉財(cái)稅，在線獲取價(jià)格跟資料吧！
【第15篇】大學(xué)是一般納稅人嗎
想要清楚描繪二本學(xué)生的面孔并不現(xiàn)實(shí)。截至2023年6月30日，全國(guó)有3005所高等學(xué)府，其中本科院校1258所，人們熟知的“985”“211”只占100多席，卻長(zhǎng)期占據(jù)媒體討論的焦點(diǎn)位，龐大的二本及以下學(xué)生是模糊的背景板。
這個(gè)隱匿的群體是中國(guó)最為多數(shù)的普通大學(xué)生的底色，某種程度上，這一群體實(shí)現(xiàn)人生愿望的可能性，標(biāo)注了這個(gè)快速進(jìn)化社會(huì)的真實(shí)場(chǎng)景。
普 通
一張張顯而易見的年輕、毫無經(jīng)驗(yàn)的臉，像飛鏢一般擲到教授黃燈面前。她在廣東f學(xué)院教了15年書，4500個(gè)名字出現(xiàn)在她的花名冊(cè)上。她為學(xué)生寫了一部書《我的二本學(xué)生》。黃燈意識(shí)到，“二本院校的學(xué)生，從某種程度而言，折射了最為多數(shù)普通年輕人的狀況，他們的命運(yùn)，勾畫出年輕群體最為常見的成長(zhǎng)路徑?！?/p>
黃燈說，他們?nèi)缫粋€(gè)個(gè)固定的錨點(diǎn)，成為她對(duì)國(guó)情最方便的觀測(cè)。
書里以這所被森林環(huán)繞的二本學(xué)校為舞臺(tái)，它距離廣州塔“小蠻腰”20公里，學(xué)生們更喜歡簡(jiǎn)稱它為“廣f”，省略“學(xué)院”二字，聽起來不那么像?？?。
2005年夏天，沈毅星拿到這所大學(xué)的錄取通知書，感覺自己和家庭的命運(yùn)都將被深刻地改變了。他是村里的第一個(gè)大學(xué)生，鄉(xiāng)鄰攛掇家里人擺酒，慶祝這個(gè)中國(guó)南方不起眼村莊教育史上的大事。
他的青少年時(shí)期游蕩在田野，期待能見到什么新鮮事兒?？諝饫镲h著水果成熟的香味，樹葉腐朽的酸味和莊稼秸稈枯干的氣味。他從小插秧、割稻、挑糞、砍樹，養(yǎng)成了承受生活摩擦的原生動(dòng)力。
沈毅星入學(xué)那年，全國(guó)各類高等教育總規(guī)模超過2300萬人，居世界第一。在這所二本學(xué)校，黃燈發(fā)現(xiàn)學(xué)生大多出身鄉(xiāng)鎮(zhèn)，身后有一個(gè)打工的母親，或一個(gè)下崗的父親，還有尚未成人的兄弟姐妹。盡管無法與一線城市、高知家庭、出身名校的同齡人相抗衡，但考進(jìn)大學(xué)仍被視為改變命運(yùn)的入場(chǎng)券。
80后沈毅星算得上“第一代留守兒童”，他的父母在他小學(xué)三年級(jí)時(shí)去東莞賣肉，每天從“世界工廠”打來電話叮囑他“好好讀書”，孩子最終考上大學(xué)讓他們相信電話線起到了提拉作用。
帶著對(duì)大學(xué)的向往和改變家族命運(yùn)的囑托，沈毅星站到廣東f學(xué)院的招牌下，發(fā)現(xiàn)二本學(xué)校的最大特色就是普通。
“切，好小啊?！辈坏桨雮€(gè)鐘頭已走完校園，他印象里的大學(xué)是需要騎自行車的，但這里不用。沈毅星說新學(xué)校的圖書館還沒有高中的大，位置奇少。
不大不小的操場(chǎng)，四人間和六人間的宿舍，陳舊的教學(xué)樓里擺著黃色膠合板的連體桌子，凳子隨時(shí)發(fā)出刺耳聲音，學(xué)生一下課，噼里啪啦響上半天，銀灰色的鐵門像倉(cāng)庫(kù)大門，厚重鐵鎖用鐵條焊接而成。
大學(xué)所傳頌的精神氣質(zhì)似乎在這里變得更實(shí)際。相比于名牌大學(xué)邀請(qǐng)來的諾貝爾獎(jiǎng)得主和外國(guó)總統(tǒng)首相，受邀來這所二本學(xué)校進(jìn)行講座的嘉賓“更接地氣”。
廣東f學(xué)院強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)應(yīng)用型人才，各種技能證書被納入“創(chuàng)新學(xué)分”?！皠?chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力水平等級(jí)證書”“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證”“物流員資格證”“秘書職業(yè)資格證”……幫助學(xué)生畢業(yè)的還有“駕駛證”。
為了在競(jìng)爭(zhēng)力上多一枚籌碼，學(xué)校增加工具性課程，學(xué)生熱衷考證。中文專業(yè)的學(xué)生也要學(xué)經(jīng)濟(jì)和金融類的課，但覆蓋面太廣，往往不能學(xué)得深入?！拔抑?，在重點(diǎn)大學(xué)，學(xué)生有很多機(jī)會(huì)獲得學(xué)術(shù)信息，也有很好的學(xué)術(shù)氛圍激發(fā)學(xué)生組建團(tuán)隊(duì)去討論一些真正的學(xué)術(shù)問題?！秉S燈說，“在我們這種金融氣氛濃厚、強(qiáng)調(diào)應(yīng)用性的高校，有時(shí)經(jīng)過課堂知識(shí)的大雨，就像被一瓢水淋過，貌似酣暢淋漓，但各個(gè)知識(shí)點(diǎn)，順著下課鈴聲的響起，就會(huì)滑溜溜地消失，在期末考試后，教材又原原本本地還給了老師?！?/p>
2023年，黃燈（第三排中）與中文班的學(xué)生。受訪者提供
沈毅星讀經(jīng)濟(jì)學(xué)，“什么都學(xué)，什么都不精”，他記得有人說，如果將來能做到管理層，這些知識(shí)是吹牛的資本，如果一直是基層，別人只會(huì)覺得你浮夸。
同學(xué)們大多沉默溫良、中規(guī)中矩，從來沒有一個(gè)學(xué)生因?yàn)閳?jiān)持自己的想法，和黃燈發(fā)生過爭(zhēng)論，“我在具體的課堂中，充分感受到教育像一場(chǎng)慢性的炎癥，中小學(xué)時(shí)代服下的猛藥、抗生素、激素，到大學(xué)時(shí)代，終于結(jié)下了漠然、無所謂、不思考、不主動(dòng)的惡果?！?/p>
沈毅星翹課、打球、掛科、補(bǔ)考，有時(shí)中午一頓飯吃到晚上12點(diǎn)，繼續(xù)燒烤啤酒。那是屬于諾基亞和臺(tái)式機(jī)的時(shí)代，男生們看nba的文字直播都激動(dòng)得滿頭大汗。大四那年，一群男孩望著城中村的牌坊開玩笑，“大學(xué)四年不敢說自己學(xué)到了什么，但肯定為當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)?！?/p>
直到大三下學(xué)期，他開始感受到畢業(yè)的壓力。師兄們脫下臟兮兮的t恤衫和人字拖鞋，換上白襯衫黑褲子四處面試。老師找沈毅星談話，警告他如果掛科太多將不能拿到學(xué)位證。一道閃電讓這個(gè)農(nóng)家學(xué)子清醒，他不能丟失大學(xué)生的身份。
黃燈成為大學(xué)生是在1995年。她畢業(yè)于岳陽(yáng)大學(xué)，按現(xiàn)在的劃分，相當(dāng)于一所二本學(xué)校。那一年全國(guó)高校招生人數(shù)92.6萬人。此后高校擴(kuò)招，10年間，黃燈任職的學(xué)院從2個(gè)班擴(kuò)充到6個(gè)班，大學(xué)宿舍塞進(jìn)更多床，取代書桌。
在大學(xué)生沒有擁抱市場(chǎng)的年代，黃燈畢業(yè)后接受分配，進(jìn)入亞洲最大的紡織廠，干過文秘、會(huì)計(jì)、組織干事和一線工人。1997年香港金融風(fēng)暴，她成為下崗工人，決心考研。
她沒告訴家里人已丟掉了飯碗，一邊給別人做飯賺錢，一邊爭(zhēng)取繼續(xù)上學(xué)的機(jī)會(huì)?！拔耶?dāng)時(shí)連書都沒買齊，更不要提上輔導(dǎo)班?！弊罱K，她被武漢大學(xué)錄取。通知書下來那天，整個(gè)工廠都在討論一個(gè)女工因?yàn)橄聧彾詺?，那是種很強(qiáng)烈的對(duì)比。
“你覺得你的命運(yùn)從此改變了?！痹S多年過去，她開始好奇在這所極其普通的二本學(xué)校，學(xué)生的命運(yùn)是否還能被一張通知書改變。
谷 底
負(fù)載在文憑上的那一絲并不確定的期待，在勞動(dòng)力市場(chǎng)上日益殘酷地兌換著價(jià)值。廣東f學(xué)院傳統(tǒng)的就業(yè)崗位是進(jìn)金融機(jī)構(gòu)，但每年流水線般輸送出的畢業(yè)生填補(bǔ)了職業(yè)地圖的大小縫隙。
“我辦公室里有永遠(yuǎn)擦不完的皮鞋油，沏不完的茶葉、吃不完的紅棗，還有絲綢被、洗發(fā)水，都來自學(xué)生的推銷，我的日常消費(fèi)中，一些護(hù)膚品、小首飾、正式一點(diǎn)的包，都來自學(xué)生供貨?！秉S燈說。
黃燈的一個(gè)學(xué)生做了紋繡行業(yè)，“都是套路。成本很低的項(xiàng)目，可以包裝為成千上萬，甚至上百萬元的項(xiàng)目。美容搭配玄學(xué)，諸如文眉，一定要和人的運(yùn)勢(shì)聯(lián)系，上鉤的人就會(huì)很多”。開餐飲店的學(xué)生處在“不請(qǐng)人忙不過來，請(qǐng)人就沒有利潤(rùn)”的境地。很多時(shí)候，他必須親自上陣，將外賣送到一個(gè)和他境況可能差不多的人手中?！吧钜驯豢刂疲钜驯唤疱X控制。”
7名剛畢業(yè)的大學(xué)生租住在50多平方米的房間。視覺中國(guó)供圖
有的學(xué)生曾被騙去傳銷，又接連拒絕職場(chǎng)潛規(guī)則和家人介紹的相親對(duì)象，剛畢業(yè)還很有拼勁地想著出人頭地，現(xiàn)在只想找一份一個(gè)月有四五天假、有點(diǎn)收入的工作，找個(gè)男朋友拍拖結(jié)婚生孩子，平凡地生活下去，但不能如愿，最終生出精神疾病。
黃燈感慨，一個(gè)在現(xiàn)實(shí)中處處碰壁的女孩，僅僅因?yàn)椴辉赶颥F(xiàn)實(shí)妥協(xié)，始終沒有獲得過哪怕一次小小的突圍。
一位女生絕望地想哭，“我還想過走歪路，哪里有一個(gè)干爹型的人，幫我找一份工作，讓我安穩(wěn)下來，然后我再去追求夢(mèng)想，再去提升自己”。
黃燈表示，現(xiàn)在大學(xué)生面臨的壓力要大得多。她的大學(xué)班級(jí)，班上70%學(xué)生來自農(nóng)村，通過高考，確實(shí)改變了生存、命運(yùn)，他們大多不僅獲得了穩(wěn)定的職業(yè)，享受了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代單位分配的住房（或者購(gòu)買了房?jī)r(jià)低廉時(shí)候的住房），得以在城市輕松扎根，更成為各自家庭的支柱，充分享受了大學(xué)文憑帶來的極高性價(jià)比。
擴(kuò)招后，大學(xué)生已從“天之驕子”墮入凡間，身邊很多普通勞動(dòng)者都可能擁有一張貶值的大學(xué)畢業(yè)證。學(xué)生們被逼到絕境，唯一能夠下手的對(duì)象只有自己。
莫曉是黃燈2015級(jí)的學(xué)生，與840萬人一起畢業(yè)，一畢業(yè)他就失業(yè)了。他1995年出生，個(gè)子不高，瘦小的身體里藏著對(duì)文字極大的熱情。他每天堅(jiān)持寫作，“我要當(dāng)好作家?！?/p>
去年畢業(yè)后，莫曉找了一份教育機(jī)構(gòu)的工作，培訓(xùn)完發(fā)現(xiàn)自己只是教學(xué)機(jī)器，于是辭職。失業(yè)的當(dāng)口，堂弟找他創(chuàng)業(yè)，做汽車方向盤改裝，這位文人做起粗活?！澳嵌螘r(shí)間很拼，每晚兩三點(diǎn)睡覺，一早六七點(diǎn)起床拉客戶。”很快疫情來了，沒什么單子，租金又要交。
他做起兼職，服務(wù)員、快遞分揀員、保安、助教，每天盯著招聘網(wǎng)站，有兼職就做。還遇到過兼職群騙子，讓每人交5元錢，幾百人的群交完錢，就解散了。
北京，清晨的公交站。視覺中國(guó)供圖
他在景區(qū)做保安，衣服大大的，“我做保安是別人保護(hù)我。”同事看他瘦小年輕，給他派輕活。在餐廳第一次做服務(wù)員，他心理上接受不了，后來覺得能養(yǎng)活自己就不算丟人，慢慢把臉皮磨厚了，胳膊也因端菜變粗了。
分揀快遞的活兒是從晚上6點(diǎn)干到第二天早上6點(diǎn)，其間時(shí)常彎著腰，盯著流水線上不同的字母數(shù)字。一個(gè)女孩穿了短褲來上班，被主管當(dāng)眾訓(xùn)斥，后面一排男生竊竊地笑?！拔艺娴挠X得很心酸，我只是來兼職，過完今天拍拍屁股走人，我起碼有個(gè)學(xué)歷在。她不做這份工作，飯可能都吃不起。”
莫曉后來發(fā)現(xiàn)，吃不起飯的是自己，交完600元的房租，他口袋里沒錢了。他待在房間很久沒出門，突然走到外面，聽到摩托車聲、人聲、喇叭聲，焦躁無比。有一次他吃著飯突然流淚，“終于明白什么叫粒粒皆辛苦。”
他要強(qiáng)，不找家里要錢，避免雪上加霜。爸爸生了幾場(chǎng)病，手術(shù)花掉十幾萬元。妹妹不知道什么原因借了網(wǎng)貸十幾萬元。生活跟這一家人別著勁，岔著道，父親的頭發(fā)一夜之間全白了，像一頂雪帽頂在頭上。
25歲的莫曉兼職漂泊。“畢業(yè)我還沒站穩(wěn)，就要讓我跑了。突然要承擔(dān)起責(zé)任，我覺得好累啊?！奔彝サ挠賯恢毖由斓剿萑醯纳眢w上，逼得他不得不強(qiáng)壯起來。
上大學(xué)時(shí)，莫曉跟宿舍的兄弟突發(fā)奇想騎行到湖南，路線沒查，單車也是借的，兩個(gè)男孩在公路上曬掉一層皮。那天山上空無一人，夜幕籠罩，兩人只能摸黑拼命騎，直到遠(yuǎn)處燈光閃現(xiàn)，他幾乎要哭出來了。
莫曉不知道畢業(yè)后還要翻過多少山才能見到那一點(diǎn)光，一起騎行的朋友考上了梅州的公務(wù)員，最近忙著疫情防控。很長(zhǎng)一段時(shí)間，莫曉的生活沒有任何變化，就像機(jī)器發(fā)出低沉不變的嗡嗡聲。
折 騰
黃燈用筆記錄了很多用力生活的大學(xué)生，她說，“二本院校的起點(diǎn)，也許讓他們默默無聞，但沒人否認(rèn)，無數(shù)個(gè)體的努力，正悄悄改變?nèi)后w的命運(yùn)，并事實(shí)上推動(dòng)社會(huì)更為穩(wěn)固的站立?！?/p>
臨畢業(yè)，大多數(shù)學(xué)生焦慮。一些學(xué)生在情緒低落的時(shí)候聽《大悲咒》，但效果了了，“我已經(jīng)不吃肉了，是佛系少女了，讓我打坐，我還是會(huì)為未來而浮躁啊。”
10年前，黃燈班上的學(xué)生幾乎沒有人考研；如今，考研成了最熱門的選擇，其次是考公務(wù)員。像一對(duì)平行的雙杠，考公、考研是二本學(xué)生借以出人頭地的支點(diǎn)。
從早晨5點(diǎn)鐘開始，食堂門外逐漸匯成一條隊(duì)伍。因?yàn)閳D書館和教室有限，學(xué)校把食堂的一層改成自習(xí)室，后來又?jǐn)U大一層，備戰(zhàn)考研的學(xué)生能聞到飯菜的香味。
學(xué)校重視考研，有同學(xué)反映樓上食堂桌椅移動(dòng)常有噪音，校方就給桌椅加了一層墊子。人們走在“考研自習(xí)區(qū)”里，會(huì)自覺把腳步放輕。
考研學(xué)生在樓道里的自習(xí)桌。受訪者提供
即便有了改造后的食堂，仍舊容納不下考研大軍。實(shí)在找不到位置的人游蕩在教學(xué)樓的樓梯間、宿舍的天臺(tái)樓頂。有人在樓梯的轉(zhuǎn)彎處學(xué)了一個(gè)學(xué)期，與南方的悶熱和蚊蟲抗衡。
在所有的學(xué)生里，黃燈最希望林峰考上研究生。從高中開始，林峰掉入武俠世界，寫了幾百萬字的武俠小說，每個(gè)主角都分配有自己身上的某種特質(zhì)。工作10年了，他的頭像仍然是令狐沖。
其他人的驕傲如同皮膚病一樣暴露在外，十分敏感，他的驕傲則藏在深處。他話不多，不會(huì)刻意經(jīng)營(yíng)人際關(guān)系。第一次高考失敗，復(fù)讀一年后，他考入廣東f學(xué)院，“在農(nóng)村，要么你真的很拼，要么就靠讀書?！备呖记皟蓚€(gè)月，父親工作時(shí)弄傷了手指，要住院，爺爺身體又不好。填志愿時(shí)，父親專門從醫(yī)院出來跟他商量怎么挑學(xué)校?？记案赣H出院，全程在家里陪他，讓他靜靜考完高考。在他看來，人們靠?jī)蓸訓(xùn)|西實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，金錢和意志，沒有前者，他必須在后者上做得出色。黃燈評(píng)價(jià)“林峰是一個(gè)真正被興趣吸引的人，是一個(gè)有目標(biāo)和夢(mèng)想的人，這在我教過的幾千名學(xué)生中，鳳毛麟角，難以尋覓?！贝髮W(xué)時(shí)，還有老師極力推薦他去研究莊子。
這個(gè)出生在廣東四會(huì)村莊里的男孩熱愛電影，畢業(yè)時(shí)曾想去電影公司，但走近之后，卻發(fā)現(xiàn)興趣變成職業(yè)有太多無奈。“電影導(dǎo)演都想拍文藝片，但80%拍的都是商業(yè)片?！庇型瑢W(xué)熱衷于參加能讓履歷光鮮的學(xué)生會(huì)，他跑去做青年志愿者，畢業(yè)想找一份公益組織的工作，卻不得，最終順應(yīng)潮流進(jìn)了銀行。他喜歡獨(dú)處，卻被迫跟人打交道。
在銀行工作一年后，他決定考公務(wù)員。“公務(wù)員考試沒有要求‘985’‘211’，對(duì)普通大學(xué)生來講是個(gè)機(jī)遇。”在文憑的含金量稀釋以后，學(xué)生們沖向另一個(gè)看似公平的賽道。
林峰最終進(jìn)入四會(huì)的一個(gè)機(jī)關(guān)，“之所以報(bào)考這個(gè)單位，主要是因?yàn)樗袖浫藬?shù)比較多，容易考”。在筑起高墻的單位，他不用為了取悅別人把自己打扮成另一個(gè)人，更重要的是，這里工資穩(wěn)定，給予他更多時(shí)間去思考未來該向哪個(gè)方向前進(jìn)。
“像我這種家境不好的，畢業(yè)之后一定要出來工作，繼續(xù)深造只能等自己賺錢。”當(dāng)下，他仍然堅(jiān)持考研究生，“起碼讓自己保持學(xué)習(xí)的心，不要讓社會(huì)同化。”每當(dāng)收到工資覺得興奮的時(shí)候，他總說自己被社會(huì)同化得太厲害了，“充滿銅臭”。
他記得畢業(yè)前一晚，大家約好通宵，兄弟們?cè)谧呃确潘亮奶?。午夜，人群逐漸困了，林峰的耳機(jī)里一直重復(fù)播放一首歌，港臺(tái)歌星陳百?gòu)?qiáng)的《摘星》，“我要踏上路途……我要摘星不做俘虜”。他聽著聽著睡著了，那種感覺至今找不到言語(yǔ)形容。
莫曉與林峰相隔10年畢業(yè)，但他們分享同一種感受。莫曉在大學(xué)時(shí)期把作家夢(mèng)告訴了周圍所有人，“如果你想當(dāng)作家，你就放聲大叫，總有人能聽到你的聲音?！?/p>
他在研討會(huì)上聽一位作家炫耀自己發(fā)過傳單，體驗(yàn)生活。做過各種兼職的莫曉生氣了，“什么時(shí)候發(fā)傳單成為生活很差的標(biāo)準(zhǔn)了？現(xiàn)在的作家都這么養(yǎng)尊處優(yōu)了嗎?！彼X得，作家和拾荒者沒什么差別，一個(gè)是給素材分類，一個(gè)給垃圾分類。他感到自己在這方面有天賦，但不那么大。
寫作帶給莫曉快樂，他寫出一個(gè)新奇的開頭，整夜興奮睡不著，發(fā)了4條朋友圈，又都改成僅自己可見。當(dāng)初備戰(zhàn)考研的間隙，靠著3條士力架和兩瓶水，他從早上9點(diǎn)寫到晚上10點(diǎn)，過程輕松，不覺得壓力，寫完站起來時(shí)，砰的一聲倒在座位上。
考研失敗，辭掉教育機(jī)構(gòu)的工作后，莫曉投了上百份簡(jiǎn)歷，他投過公眾號(hào)，寫了幾萬字的完整作品，沒有任何回應(yīng)。他也投過影視公司，一天寫好幾個(gè)短劇本拍視頻，“有些公司盜用你一個(gè)想法，但不要你?！?/p>
上百份簡(jiǎn)歷換來不到10家面試機(jī)會(huì)，“我最怕過不了簡(jiǎn)歷關(guān)，二本是個(gè)坎兒?！鄙钆c小說一樣，充滿巧合。隨著疫情的陰影逐漸淡去，他找起工作來反倒變得容易。不久前，他入職一家科技期刊做編輯，看著自己的名字變成鉛字印在紙上，感嘆“多年媳婦熬成婆”。他把雜志拍照發(fā)了朋友圈，用紅筆圈上自己的名字，“因?yàn)椴黄鹧?，所以要畫圈圈?！?/p>
這家期刊屬于中山大學(xué)的校企，“我身邊的同事基本都是廣東省最好學(xué)校的研究生?！贝蠹页燥埖臅r(shí)候聊起學(xué)校專業(yè)，莫曉以前從不說話，現(xiàn)在，他想清楚了，“以后我要第一個(gè)說我是廣東f學(xué)院的，我不害怕尷尬了?！?/p>
生活正在展示好的一面，他一邊寫作，一邊工作，路上遇到遞過來的傳單，一定會(huì)接。
摩擦
沈毅星畢業(yè)后滿足于在一臺(tái)機(jī)器上充當(dāng)一顆齒輪。
他瀟灑的大學(xué)生活以一場(chǎng)散伙飯結(jié)束。女生們哭得稀里嘩啦，沈毅星沒感到離別愁緒，“我們無知，我們喝酒不管?！彼_始向往新生活，要工作了，不再跟爸媽要錢了。
他的第一份工作在一家物流公司。那是2023年，金融危機(jī)剛剛過去。物流老板直接來學(xué)校招人，好像很重視?！岸ㄎ晃覀兪枪镜闹攸c(diǎn)人才”。沈毅星任職兩個(gè)月就辭職了?！袄习逡闪⒑娇詹?，讓我們搞空運(yùn)，高估了我們二本學(xué)生的能力，連我們的英語(yǔ)都沒衡量一下。”沒人帶路，沈毅星自己打退堂鼓了。
他后來參加銀行的統(tǒng)招，投了家鄉(xiāng)河源的崗位，到鄉(xiāng)鎮(zhèn)上班?！拔壹依锶孔鲂∩?，有賣服裝的、賣水果的，我父母在檔口賣肉。我也想搞這些，比他們有更好的營(yíng)銷手段?！碑厴I(yè)時(shí)，沈毅星去當(dāng)?shù)氐陌儇?、超市面試，延續(xù)家族的生意路，但父母勸他進(jìn)入體制內(nèi)。
“我父母20年每天三四點(diǎn)起床，沒睡過安穩(wěn)覺，他們覺得體制內(nèi)不用受這種苦，吃公糧的人社會(huì)地位高很多。他們認(rèn)為進(jìn)了國(guó)企，娶妻生子買房，只是時(shí)間問題?！?/p>
沈毅星順利進(jìn)入銀行，從鄉(xiāng)鎮(zhèn)小職員做起，一步步借調(diào)到大城市，如今“拋妻棄子”地滿省出差，一個(gè)月只回家?guī)滋?。他說自己身上有一種底層不服輸?shù)摹靶?qiáng)精神”，練就了把臉貼在地上摩擦，再起來笑一笑的勇氣。他從一個(gè)靦腆的大學(xué)生，蛻變成善于交際的金融從業(yè)者。
一次期待已久的升職，幾乎已經(jīng)確定就屬于他了，結(jié)果在突擊考試上他沒考好，機(jī)會(huì)落入別人囊中?！案杏X自己付出了四五年，提拔的時(shí)候突然被捅了一刀。”領(lǐng)導(dǎo)在宣布結(jié)果時(shí)，不具名提到了他的失誤，“把我按在地上摩擦?！?/p>
第二天，他面貌一新去找領(lǐng)導(dǎo)道歉，承諾把未來工作做好，“我是打不死的小強(qiáng)，挺佩服自己的調(diào)節(jié)能力的?！?/p>
沈毅星把借調(diào)到廣州看成人生的一次轉(zhuǎn)折?！跋裎覀冞@種沒出身，能力又不拔尖，在小地方很難發(fā)展。”在縣城工作那幾年安逸，下班就是爬爬山，找好吃的，晚上打打牌、唱唱歌。他在25歲看到了自己的50歲。
來到廣州上班后，“好像井底之蛙打開了井蓋”，他找到了自己的價(jià)值。他在縣里寫東西的要求是“寫清楚，看得懂”；到了省里，要求變成“簡(jiǎn)單明了，一個(gè)字不多，一個(gè)字不少”。有時(shí)一篇文稿一晚上改十次八次，最終還是要領(lǐng)導(dǎo)再改。
他感到在大城市工作的壓力，“別人以為我外表光鮮出差是到處旅游，他們看不到我工作到夜里一兩點(diǎn)，脖子一抬，整個(gè)背都是酸的。”他有個(gè)親戚，名校畢業(yè)，在北京做律師，帶家人游玩的間隙拿出電腦噼里啪啦地敲著，“這不是壓力是什么？”
他覺得自己沒有重點(diǎn)大學(xué)的學(xué)生聰明，不是領(lǐng)導(dǎo)者，是合格的工兵。但做好螺絲釘也需要堅(jiān)守，“不是冰做的，打進(jìn)去就消失了?！惫べY不是卑微的薪水，那也是血汗錢。
“老鼠生出來的孩子不去打洞，要成仙得付出太多常人難以理解的辛苦”，沈毅星說，他婚后攢夠了錢買房，孩子是打地鋪時(shí)出生的。“我發(fā)現(xiàn)，市里的同事小孩很多初中高中就已經(jīng)規(guī)劃出國(guó)了，人的差距以指數(shù)級(jí)拉開?！彼冀K覺得自己沒有走出農(nóng)村，稱自己為“涉農(nóng)白領(lǐng)”，“只有拼命跑才不會(huì)被雨淋?！彼M力讓普通話顯得標(biāo)準(zhǔn)，“因?yàn)槟銢]有傘。”
他在童年得到一本小人書，能看上10遍。直到小學(xué)畢業(yè)，他都沒摸過足球，屬于鄉(xiāng)野孩子的娛樂是在山溝里跳塘，“不淹死就好了，能活到現(xiàn)在。”而他的孩子已經(jīng)對(duì)農(nóng)村缺少感知，只知道那里是“打棒棒（指放鞭炮）的地方”。
去年畢業(yè)10周年，沈毅星回學(xué)?？纯?，校門口的湖已經(jīng)干涸，湖底躺著幾輛壞了的共享單車。他是兩個(gè)孩子的父親，回家的周末被嬉鬧聲環(huán)繞，他感到知足。他說大學(xué)教育相當(dāng)于第二次出身。大浪淘沙，沖出來了金子，但更多的是沙。
林峰也抱著孩子回過學(xué)校。他們都處在30多歲的年紀(jì)，已成家立業(yè)，找工作時(shí)趕上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的上升期，房?jī)r(jià)在“山腳”，“比較平緩，靠走還能走上去”。
10年后，莫曉面對(duì)的是更加堅(jiān)硬的現(xiàn)實(shí)，“我一個(gè)月收入五六千元，怎么買得起五六萬元一平方米的房子？”
黃燈說，對(duì)有些同學(xué)而言，通過買房、做生意，早就理順了個(gè)人生活，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)自由，而對(duì)另一部分同學(xué)來說，不但居無定所，收入有限，工作也極不穩(wěn)定?？陀^來說，兩者分野的關(guān)鍵要素是房子。
15年來，黃燈像一張唱片，總為剛來校園的人播放。在外國(guó)文學(xué)史的課堂，主題是《紅與黑》里于連的命運(yùn)，討論經(jīng)久不息。
教室周圍種著高高的白玉蘭，小巧的校園遍布南方植物，天空高遠(yuǎn)。一個(gè)普通的課堂場(chǎng)景，黃燈多年后回憶起來，仍然記憶深刻。
這些年在課堂上，她越來越少提起務(wù)虛的東西，“找不到契機(jī)，自己也困惑”。她曾跟學(xué)生們講經(jīng)典的詩(shī)歌，學(xué)生們覺得很搞笑?！八麄儧]有廉價(jià)的激情，不會(huì)用到詩(shī)意這個(gè)詞，只用戲謔和調(diào)侃的口吻描述當(dāng)下感受，那些網(wǎng)紅詞匯?！?/p>
但她知道，無論日常生活多么的貧乏，無論現(xiàn)實(shí)多么缺乏詩(shī)意，學(xué)生們?cè)趧?chuàng)造一切條件去行動(dòng)。黃燈覺得他們“讀書不一定改變命運(yùn)”，但他們避免了，若不讀書就會(huì)滑入更為糟糕境地的可能。
本文來源：中國(guó)青年報(bào)
【第16篇】一般納稅人認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)
稅（費(fèi)）種認(rèn)定是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人或受托代征方等課征主體辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記或簽訂委托協(xié)議時(shí)所申報(bào)的行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍和應(yīng)稅行為（財(cái)產(chǎn)）等信息，以及在稅收征管工作中依法取得的其他相關(guān)信息，對(duì)納稅人具有申報(bào)納稅（扣繳或代征）義務(wù)的稅（費(fèi)）種進(jìn)行認(rèn)定的工作，相關(guān)認(rèn)定信息還可為應(yīng)申報(bào)統(tǒng)計(jì)等工作提供數(shù)據(jù)來源。是基礎(chǔ)管理事項(xiàng)。
企業(yè)的設(shè)立、變更環(huán)節(jié)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括：納稅人經(jīng)營(yíng)范圍確定、主行業(yè)選擇不準(zhǔn)確，可能會(huì)造成稅費(fèi)種認(rèn)定、稅率適用、優(yōu)惠政策享受、稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)適用等方面的風(fēng)險(xiǎn)，并可能帶來發(fā)票票種、票量核定及防偽稅控最高開票限額認(rèn)定等方面的問題。
其中主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)不提供或者少提供資料，導(dǎo)致部分稅種無法認(rèn)定，例如環(huán)保稅，資源稅，契稅，土地使用稅，房產(chǎn)稅等。其原因可能是企業(yè)財(cái)務(wù)人員涉稅知識(shí)欠缺或不熟悉企業(yè)情況，不知道該企業(yè)涉及的稅費(fèi)種因素造成，或者本身就存在少繳補(bǔ)不繳稅費(fèi)的主觀故意，操作上隱瞞企業(yè)的真實(shí)情況，在一定程度上自作聰明，想將責(zé)任推給稅務(wù)機(jī)關(guān)等。
風(fēng)險(xiǎn)的化解：
(1)辦理注冊(cè)登記時(shí)，按照經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的主次，將經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目依次填列在“經(jīng)營(yíng)范圍”中;
(2)在辦理稅種認(rèn)定、發(fā)票核定等涉稅事項(xiàng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)鑒定內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)內(nèi)容不一致的，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通;
(3)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容發(fā)生變化的，要及時(shí)辦理變更。稅費(fèi)種認(rèn)定有誤，也不是納稅人規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的合法理由。
具體講涉稅費(fèi)認(rèn)定具體途徑與步驟：稅費(fèi)種認(rèn)定有二種途徑，一是納稅人通過電子稅務(wù)局辦理，另一種是到稅務(wù)機(jī)關(guān)的前臺(tái)辦理。
第一種：納稅人在前臺(tái)辦理：在對(duì)納稅人進(jìn)行設(shè)立登記后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍及稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人的納稅事項(xiàng)和應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行核定，即稅種核定。
稅種核定的流程：
1．申請(qǐng)：納稅人攜帶上述資料到辦稅服務(wù)中心稅務(wù)登記受理崗書面報(bào)送。
2．受理審核：辦稅服務(wù)中心稅務(wù)登記受理崗對(duì)納稅人提交的資料受理審核。
3．反饋：相關(guān)證明屬實(shí)的，當(dāng)場(chǎng)辦理；納稅人資料不齊全，或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)報(bào)送資料。
第二種：電子稅務(wù)局申請(qǐng)操作：《電子稅務(wù)局稅（費(fèi)）種認(rèn)定操作手冊(cè)》
第一步：登錄電子稅務(wù)局進(jìn)入首頁(yè)，點(diǎn)擊我要辦稅--綜合信息報(bào)告模塊；
第二步：進(jìn)入身份信息報(bào)告--稅（費(fèi)）種認(rèn)定模塊
第三步：點(diǎn)擊“填表”進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定表單填寫，填寫完畢后進(jìn)行保存；
在經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目調(diào)查表中，填寫相應(yīng)的欄次，注意如有特殊情況說明，請(qǐng)?jiān)趥渥⒅刑顚?。?qǐng)?jiān)趥渥谥刑顚懮暾?qǐng)的詳細(xì)情況，例如：1.增加服務(wù)或銷售稅種：“增加xx（銷售或服務(wù)）稅種，起始日期為x月x日（按季申報(bào)的只能為季初首日，按月申報(bào)的為月初首日）”2.一般人轉(zhuǎn)小規(guī)模：“已轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，增值稅與對(duì)應(yīng)附加稅，月報(bào)改為季報(bào)”3.其他情況例如終止稅種、所得稅匯總申報(bào)、修改附加稅、企業(yè)所得稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等稅種業(yè)務(wù)，請(qǐng)將申請(qǐng)?jiān)?、稅種和起始時(shí)間盡量寫詳細(xì)。
第四步：表單填寫完成保存后，注意如未上傳附送資料，需要點(diǎn)擊“添加附件”；
選擇相應(yīng)文件夾；
選擇文件后點(diǎn)擊“開始上傳”；
上傳成功后，點(diǎn)擊“確定”
第五步：勾選上傳的文件夾，點(diǎn)擊“提交申請(qǐng)”；出現(xiàn)相關(guān)提示，點(diǎn)擊“提交-關(guān)閉”；
第六步：附件上傳成功后，顯示“您的申請(qǐng)已提交成功，請(qǐng)及時(shí)查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)審批結(jié)果”，點(diǎn)擊“查詢受理結(jié)果”，查看回執(zhí)結(jié)果。納稅人登錄電子稅務(wù)局，可以“事項(xiàng)進(jìn)度管理”中查看到涉稅事項(xiàng)的辦結(jié)狀態(tài)，或回到受理界面查看業(yè)務(wù)流程是否完結(jié)（稅種變更業(yè)務(wù)不會(huì)向納稅人提供相關(guān)回執(zhí)）。辦理完畢后您還可以從我的信息--納稅人信息--稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息。
查詢您的稅種認(rèn)定情況，查看是否已變更成功。
稅費(fèi)種認(rèn)定雖然是基礎(chǔ)管理事項(xiàng)，但是的所有的流程和途徑都強(qiáng)調(diào)，稅費(fèi)種認(rèn)定是納稅人需要申請(qǐng)，申請(qǐng)資料必須真實(shí)準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行核準(zhǔn)，真正還權(quán)還責(zé)與納稅人。
