應(yīng)納稅所得額是利潤(rùn)總額嗎（16篇）

【第1篇】應(yīng)納稅所得額是利潤(rùn)總額嗎

熱點(diǎn)解答

2023年的企業(yè)所得稅3季度季預(yù)繳申報(bào)開(kāi)始！

各位財(cái)稅小伙伴們，翻開(kāi)預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類），你是否會(huì)有以下疑問(wèn)：“預(yù)繳稅款計(jì)算”1-3行，營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本等于利潤(rùn)總額嗎？在填報(bào)時(shí)能否直接引用表格公式，將第1行“營(yíng)業(yè)收入”減第2行“營(yíng)業(yè)成本”計(jì)算得出第3行“利潤(rùn)總額”呢？

答案是：

不等， 所以當(dāng)然也不行！

為什么？差異在哪？

首先，我們先來(lái)看一下什么是“利潤(rùn)總額”。會(huì)計(jì)上的“利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出”，而“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失 + 投資凈收益”。

所以“利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失 + 投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出”（以下簡(jiǎn)稱“公式3”）。

如果在填報(bào)時(shí)，簡(jiǎn)單地用第1行“營(yíng)業(yè)收入”減第2行“營(yíng)業(yè)成本”計(jì)算第3行“利潤(rùn)總額”，將導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果沒(méi)有考慮到上述公式3中，等式右邊稅金及附加之后的一系列損益和營(yíng)業(yè)外收支，從而造成差錯(cuò)。

其次，我們來(lái)看一下填報(bào)說(shuō)明。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)），關(guān)于填報(bào)說(shuō)明“四、預(yù)繳稅款計(jì)算 3.第3行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤(rùn)總額?！奔醇{稅人在會(huì)計(jì)核算正確的情況下，申報(bào)表上的“利潤(rùn)總額”和利潤(rùn)表上的“利潤(rùn)總額”本年累計(jì)數(shù)口徑是一致的，可以直接從利潤(rùn)表上取數(shù)填寫。

最后，對(duì)比季度預(yù)繳納稅申報(bào)表和年度納稅申報(bào)表。通過(guò)對(duì)比可以清晰地看到，年度納稅申報(bào)表的“利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程”詳細(xì)列式了第13行“利潤(rùn)總額”的計(jì)算過(guò)程，包含了上述公式3等式右邊所需要考慮的全部因素，且a100000表上的關(guān)鍵數(shù)據(jù)需要通過(guò)填寫附表帶出，確保勾稽關(guān)系一致。而季度預(yù)繳申報(bào)表，則是對(duì)年度納稅申報(bào)表填報(bào)和列式進(jìn)行了簡(jiǎn)化。理解了這些，也就理解了為什么季度預(yù)繳申報(bào)表上，第1行減第2行不等于第3行了。

【第2篇】應(yīng)納稅所得額是什么

1.會(huì)計(jì)口徑：

利潤(rùn)=會(huì)計(jì)口徑收入-會(huì)計(jì)口徑的成本扣除

2.稅法口徑：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅法認(rèn)可的扣除

（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

企業(yè)收入總額確認(rèn)

稅法口徑的收入：

收入總額：

1.貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。

2.非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

【解釋】收入總額確認(rèn)四個(gè)要點(diǎn)：

一般收入的確認(rèn)：

1.銷售貨物收入（增值稅項(xiàng)目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）

2.提供勞務(wù)收入（增值稅、營(yíng)改增）

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等）

【解釋】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

（1）轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）轉(zhuǎn)讓所得金額確認(rèn)：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

【例題·單選題】2023年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬(wàn)元，股權(quán)的購(gòu)置成本為800萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬(wàn)元。（2023年）

a.50

b.180

c.200

d.220

【答案】c

【解析】計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200（萬(wàn)元）。

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（注意免稅的情況）

除另有規(guī)定外，按被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入。

【解釋】股權(quán)溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

以未分配利潤(rùn)、盈余公積轉(zhuǎn)增資本，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入；投資方企業(yè)增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【例題·單選題】2023年初a居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有b上市公司15%股權(quán)。2023年3月，b公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2023年6月b公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于a居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是（ ）。（2023年）

a.a居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬(wàn)元

b.a居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元

c.a居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元

d.a居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元

【答案】d

【新增】被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

【第3篇】一般納稅人和小規(guī)模公司的區(qū)別，注冊(cè)時(shí)應(yīng)該怎樣選擇？

一般納稅和小人規(guī)模的區(qū)別：

一、劃分標(biāo)準(zhǔn)及資格條件：

2023年5月1日起，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人，超過(guò)這個(gè)界限稅局會(huì)自動(dòng)判定為是一般納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)被責(zé)令為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的也可以登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定一般納稅人的資格條件：會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供稅務(wù)資料。（除另有規(guī)定外，已經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人）

二、稅款計(jì)算方法不同：

對(duì)一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅、計(jì)算扣稅、核定扣稅的計(jì)稅方法，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣，當(dāng)期的應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)于小規(guī)模納稅人規(guī)定簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法和征收管理方法，當(dāng)期的應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×征收率

三、適用稅率（征收率）不同：

一般納稅人適用的增值稅稅率是13%、9%、6%；小規(guī)模納稅人不適用稅率而適用征收率3%、5%

四、增值稅納稅期限不同：

一般納稅人以月為納稅期限，小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限

五、近些年減稅降費(fèi)進(jìn)程中有很多稅收優(yōu)惠政策，兩者可以享受優(yōu)惠政策不同：例如

1. 小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；

一般納稅人只要開(kāi)具發(fā)票不論專票還是普票都要按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額來(lái)計(jì)算繳納增值稅

2. 對(duì)于出口貨物的企業(yè)來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人不能退稅只免稅，一般納稅人既可以享受出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款

后期公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要調(diào)整

1.看規(guī)模。

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元，建議直接認(rèn)定為一般納稅人。如果估計(jì)公司月銷售額在10萬(wàn)元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購(gòu)買方預(yù)計(jì)未來(lái)主要是大客戶，很可能他們不會(huì)接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣。

如果你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過(guò)測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇認(rèn)定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)。

如果是16%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

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【第4篇】應(yīng)納稅個(gè)人所得

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定（總結(jié)）

（一）每次收入的確定

1.按次計(jì)算收入：勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得，其他所得。

2.非按次計(jì)算收入：

（1）工資薪金所得：按月收入額計(jì)征

（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：按年

（3）對(duì)企、事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得：按年

3.具體規(guī)定：

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為：

①只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。（例如圖紙?jiān)O(shè)計(jì)）

②屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。

（2）稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：

①同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；

②同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

③同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。

④同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得：以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（5）利息、股息、紅利所得：以支付時(shí)取得的收入為一次。

（6）偶然所得：以每次收入為一次。

（7）其他所得：以每次收入為一次。

（二）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

扣除方法

應(yīng)稅項(xiàng)目

定額扣除

工資薪金所得（3500元或4800元。）

核算

（1）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；（2）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

定額和定率扣除

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得（每次800元或20%）

無(wú)扣除

（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得

（三）附加減除費(fèi)用的范圍：

1.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；

2.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；

3.在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。

（四）應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定

個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

【典型例題】2023年8月，李某出版小說(shuō)一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）。

a.6160元

b.6272元

c.8400元

d.8960元

『正確答案』b

『答案解析』捐贈(zèng)扣除限額＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元； 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[80000×（1-20%）-19200]×20%×（1-30%）＝6272（元）

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第5篇】小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

伴隨著近年來(lái)代理記賬行業(yè)的日益規(guī)范化發(fā)展，很多小規(guī)模納稅人企業(yè)為了減輕賬務(wù)處理負(fù)擔(dān)，會(huì)選擇將企業(yè)的記賬報(bào)稅工作交給正規(guī)代理記賬公司來(lái)打理。那么小規(guī)模納稅人代理記賬有哪些服務(wù)內(nèi)容?如果您不清楚也沒(méi)關(guān)系，下面企順寶小編為您詳細(xì)介紹介紹。

代理記賬公司可為小規(guī)模納稅人企業(yè)提供的服務(wù)內(nèi)容主要有以下這些：

1、代理記賬

代理記賬是代理記賬公司的核心業(yè)務(wù)。小規(guī)模納稅人企業(yè)若將財(cái)務(wù)工作委托給代理記賬公司，代理記賬公司會(huì)在與企業(yè)確定正式合作關(guān)系后，為企業(yè)提供會(huì)計(jì)核算、記賬報(bào)稅等一系列全程代辦服務(wù)，而小規(guī)模納稅人企業(yè)只需招聘一位出納人員，負(fù)責(zé)在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的貨幣收支業(yè)務(wù)以及財(cái)產(chǎn)的保管工作即可。具體來(lái)說(shuō)，在賬務(wù)處理方面，代理記賬公司可為小規(guī)模納稅人企業(yè)提供：

(1)審核原始票據(jù)和憑證;

(2)填制記賬憑證;

(3)登記會(huì)計(jì)賬簿;

(4)編制會(huì)計(jì)報(bào)表;

(5)編制納稅申報(bào)表并進(jìn)行納稅申報(bào);

(6)日常財(cái)稅問(wèn)題答疑;

(7)財(cái)稅政策傳遞等。

2、核定稅種

核定稅種小規(guī)模由公司的稅務(wù)專員根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)、范圍，核定公司應(yīng)該納稅的稅種和稅目。而小規(guī)模納稅人企業(yè)若將財(cái)務(wù)工作交給代理記賬公司，代理記賬公司的專職會(huì)計(jì)也會(huì)幫助企業(yè)代為完成該項(xiàng)事務(wù)。

3、財(cái)稅答疑

小規(guī)模納稅人企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，會(huì)遇到一系列財(cái)稅問(wèn)題，如若得不到妥善解決，將很有可能會(huì)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)埋下財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，但正規(guī)代理記賬公司都擁有一支資深財(cái)會(huì)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，而且團(tuán)隊(duì)內(nèi)部各類人才配比也十分合理，所以，其為小規(guī)模納稅人企業(yè)提供記賬報(bào)稅服務(wù)，便能夠憑借自身?yè)碛械呢S富財(cái)稅工作經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)提供財(cái)稅答疑服務(wù)，進(jìn)而以幫助企業(yè)弄清財(cái)稅政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、匯算清繳

此外，除上述服務(wù)內(nèi)容外，代理記賬公司還會(huì)幫助小規(guī)模納稅人企業(yè)在納稅年度結(jié)束前的規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，幫助企業(yè)計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，按要求專業(yè)完成匯算清繳相關(guān)工作。

【第6篇】應(yīng)納稅額是什么意思

大家對(duì)于增值稅并不陌生

提到增值稅

最能讓你想起的是哪些信息呢

是應(yīng)納稅計(jì)算公式

還是征稅范圍

那大家知道增值稅稅率與征收率

有什么區(qū)別嗎？

小白肯定會(huì)覺(jué)得這都是稅率啊

那就大錯(cuò)特錯(cuò)了

今天

風(fēng)風(fēng)就來(lái)講講這個(gè)很容易被忽視的知識(shí)點(diǎn)

增值稅稅率與征收率的區(qū)別

為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢？

由于增值稅的納稅人依據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算的健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規(guī)模納稅人采用征收率，一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法也采用征收率。

稅率vs征收率

針對(duì)對(duì)象不同

其實(shí)最好區(qū)分稅率和征收率的方法，是看適用哪一類納稅人。稅率僅適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人是不適用稅率計(jì)算增值稅的，因?yàn)檫@樣的納稅人很難核算齊全，無(wú)法按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度不健全，所以就按照一定的測(cè)算辦法計(jì)算模擬得出的增值稅征收率。對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收，也有利于稅務(wù)局簡(jiǎn)化征管，提高工作效率。

稅率不代表實(shí)際稅負(fù)，而征收率等于實(shí)際稅負(fù)

（一）一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額使用的是稅率。假如銷售貨物，適用稅率是13%，購(gòu)進(jìn)原材料，適用稅率也是13%，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物是可以抵扣的，應(yīng)納稅額為：

期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅收入×13%-當(dāng)期購(gòu)進(jìn)原材料不含稅價(jià)×13%

【案例】

某一般納稅人公司當(dāng)期銷售收入150萬(wàn)元，當(dāng)期采購(gòu)成本80萬(wàn)元，適用增值稅稅率13%，實(shí)際繳納多少增值稅?

當(dāng)期應(yīng)納稅額

= 150萬(wàn)×13%-80萬(wàn)×13%

=9.1萬(wàn)元

實(shí)際稅負(fù)=9.1/150=6.1%

實(shí)際稅率遠(yuǎn)低于13%的稅率哦～

（二） 小規(guī)模納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)使用的是征收率。小規(guī)模納稅人銷售貨物的應(yīng)納稅額為：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期不含稅收入×征收率

【案例】

某包子鋪當(dāng)期銷售收入50萬(wàn)元，適用征收率3%，實(shí)際繳納多少增值稅？

當(dāng)期應(yīng)納稅額=50萬(wàn)×3%=1.5萬(wàn)

實(shí)際稅負(fù)=1.5/50=3%

實(shí)際稅率與征收率一致!

總結(jié)一下，稅率是對(duì)于一般納稅人而言的，征收率是對(duì)于小規(guī)模納稅人而言的，一般納稅人簡(jiǎn)易征收，也是按照征收率來(lái)計(jì)算哦，覺(jué)得文章有用麻煩大家關(guān)注、收藏、點(diǎn)贊哦！

【第7篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是稅法學(xué)習(xí)的重點(diǎn)內(nèi)容。尤其是居民企業(yè)查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算，更是每年綜合題的必考內(nèi)容。除此之外，各類考培教材還介紹了居民企業(yè)核定征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法。

但是，由于編排問(wèn)題，很多教材并沒(méi)有清晰的介紹這些計(jì)算方法適用于哪類納稅人、適用于何種情形下應(yīng)納稅額的計(jì)算。很多考生學(xué)完這部分內(nèi)容之后，還是懵懵懂懂，為了從根本上理清思路，條理清晰的掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算問(wèn)題，我們有必要重新梳理一下本知識(shí)點(diǎn)，拾遺補(bǔ)闕、溯本清源。

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

為了更好的學(xué)習(xí)這個(gè)內(nèi)容，我們還要從企業(yè)所得稅的納稅人分類開(kāi)始說(shuō)起。企業(yè)所得稅分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。不了解這個(gè)內(nèi)容的同學(xué)，可以復(fù)習(xí)一下下圖的內(nèi)容：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。

1.查賬征收

正常情況下，居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算適用查賬征收方法計(jì)算，其計(jì)算方法如下：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

其中：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法有兩種:

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

2.核定征收

除了上述居民企業(yè)一般情況下采用的查賬征收方式之外，若企業(yè)未設(shè)置賬簿或設(shè)置的賬簿有問(wèn)題，無(wú)法準(zhǔn)確查賬的話，可以采用核定征收方式納稅。

【鏈接】采用核定征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅的情形

（1）依法可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

居民企業(yè)采用核定征收方法計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，可以核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額，如果采用核定應(yīng)稅所得率的辦法，可以分情況按收入額核定或按成本（費(fèi)用）支出額核定。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

二、非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

非居民企業(yè)需要進(jìn)一步劃分為在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。

1.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

（1）查賬征收

此類非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算,并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則,準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。其計(jì)稅方法與居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算一致，并適用于境外所得稅額抵免的政策（僅涉及直接繳納境外所得稅的抵免，不涉及間接負(fù)擔(dān)境外稅額的抵免）。其稅款征收方法同樣適用于查賬征收方式，但是考培教材往往未對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行介紹。

（2）核定征收

若此類非居民企業(yè)若會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取核定計(jì)稅方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，只能核定利潤(rùn)率，不能直接核定應(yīng)納所得稅額?？梢苑智闆r按收入總額核定、按成本費(fèi)用核定或按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額（不含增值稅）×經(jīng)稅務(wù)核定的利潤(rùn)率

應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

和居民企業(yè)相比，核定方法多了按經(jīng)費(fèi)支出總額換算收入核定應(yīng)納稅所得額。之所以存在此項(xiàng)差異，是由于非居民企業(yè)可以在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)，常駐代表機(jī)構(gòu)不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，只從事業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)，不合算成本費(fèi)用，只能按收入總額或經(jīng)費(fèi)支出核定應(yīng)納稅所得額。

2.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)。（源泉扣繳）

對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)采用源泉扣繳方法計(jì)稅。注意，此種情況下，并無(wú)核定計(jì)稅的問(wèn)題。

源泉扣繳方式下，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

三、總結(jié)

掌握上述內(nèi)容之后，我們通過(guò)一張圖整體回顧一下企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：

敲黑板啦！企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第8篇】應(yīng)納稅所得額調(diào)增調(diào)減

企業(yè)所得稅在稅收目的方面差異比較大,因此每月超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用,企業(yè)所得稅調(diào)增,反之道理也是一樣的.我們可以根據(jù)這個(gè)問(wèn)題一起來(lái)分析討論一下,企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目有哪些?下面由小哥來(lái)一一為大家列舉出來(lái),歡迎參考!

企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目有哪些?

答:企業(yè)所得稅需要調(diào)增調(diào)減的具體項(xiàng)目有以下三種:

一、是未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人,在試點(diǎn)期間向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅.這一規(guī)定減輕了此類納稅人的稅收負(fù)擔(dān).

二、是可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的范圍擴(kuò)大,將動(dòng)漫企業(yè)和提供經(jīng)營(yíng)租賃的企業(yè)有條件地納入了適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的范圍,適用3%的征收率.其中動(dòng)漫企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅的時(shí)間為試點(diǎn)開(kāi)始實(shí)施之日起至2023年12月31日.

試點(diǎn)的一般納稅人,以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅.此外,原政策規(guī)定,試點(diǎn)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車),也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅.

三、是船舶代理服務(wù)歸入港口碼頭服務(wù)子目錄,一并適用6%的增值稅稅率繳納增值稅.原政策規(guī)定,提供船舶代理服務(wù)的單位和個(gè)人,

受船舶所有人、船舶經(jīng)營(yíng)人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方或者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入,應(yīng)當(dāng)按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,稅率為11%,現(xiàn)在這項(xiàng)舊政策作廢,相關(guān)企業(yè)稅負(fù)明顯降低.

一般納稅人增值稅月末怎么處理?

一、進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,形成增值稅借方余額叫做'留抵稅額',體現(xiàn)在'應(yīng)交稅金--增值稅--未交稅金'科目下,因此,在根據(jù)原始憑證做賬以后,月末,應(yīng)將當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等作如下處理.

二、將銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入未交稅金.借:應(yīng)交稅金--增值稅--銷項(xiàng)稅額.

貸:應(yīng)交稅金--增值稅--未交稅金.

三、同理,將應(yīng)交稅金其他明細(xì)科目借方余額也轉(zhuǎn)入未交稅金.借:應(yīng)交稅金--增值稅--未交稅金.

貸:應(yīng)交稅金--增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額.

增值稅優(yōu)缺點(diǎn):

一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則.

二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化.

三、有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái).

四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入.

五、增值稅是向最終消費(fèi)者征收的,從而抑制了國(guó)內(nèi)需求的增長(zhǎng),進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期均衡收入,增加了個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān),擠出了消費(fèi)和投資,而增大了gdp中政府購(gòu)買的部分,使政府購(gòu)買在其中占有過(guò)大的比例,不利于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行.

在經(jīng)過(guò)小哥的介紹之后,企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目有哪些?具體調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目有三種,希望可以幫助到大家解答.

【第9篇】小規(guī)模和一般納稅人到底應(yīng)該怎么選擇

如何選擇

注冊(cè)好了一家公司，很多人在做稅務(wù)登記時(shí)，被難住了，到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人呢？

這直接影響著日后企業(yè)所要承擔(dān)的納稅金額，甚至?xí)绊懳磥?lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，公司投資規(guī)模大的話，年銷售額大于500萬(wàn)就可以選擇一般納稅人，如果公司規(guī)模不大，且剛剛成立，建議選擇小規(guī)模納稅人，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人可以享受增值稅免征政策。

有啥區(qū)別

二者有個(gè)最大的區(qū)別就是小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具增值稅普票，而一般納稅人還可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)的專票可以進(jìn)行抵扣稅負(fù)。

所處行業(yè)

當(dāng)然，具體選哪個(gè)還要看公司所處的行業(yè)。

增值稅稅負(fù)比較高的企業(yè)，建議選擇小規(guī)模納稅人。

還有的行業(yè)比如軟件企業(yè)，我國(guó)為了鼓勵(lì)扶持這些行業(yè)，增值稅超稅負(fù)，可以享受即征即退的優(yōu)惠政策，退稅優(yōu)惠最高可達(dá)到13%，如果所處行業(yè)使用這些優(yōu)惠政策，就可以選擇一般納稅人。

【第10篇】原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅

答：'根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第一款規(guī)定：“2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

......

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

【第11篇】企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

方法

計(jì)算公式

直接法

應(yīng)納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接法

應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

【考點(diǎn)四】收入總額（★★★）

企業(yè)的收入總額包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。非貨幣形式的收入包括：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債 券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，即按照市 場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

【例題 多選題】企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括（a．債務(wù)的豁免 b．股權(quán)投資 c．勞務(wù)d．不準(zhǔn)備持有到期的債券投資【答案】bcd

【解析】企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，而債務(wù)的豁免屬于貨幣形式的收入，所以選項(xiàng) bcd 正確。（一）一般收入的確認(rèn)（共 9 項(xiàng)，均需掌握） 1．銷售貨物收入（涉及流轉(zhuǎn)稅：增值稅）（1）指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。（2）銷售商品收入確認(rèn)的條件（了解） 企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。（3）銷售商品收入確認(rèn)的時(shí)間（掌握，客觀題，主觀題）①銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。②銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。③銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比 較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。④銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 2．提供勞務(wù)收入（涉及流轉(zhuǎn)稅：增值稅）（1）跨期勞務(wù)的確認(rèn)（了解） 企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：①收入的金額能夠可靠地計(jì)量；②交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；③交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算?！咀⒁狻科髽I(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測(cè)量；②已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；③發(fā)生成本占總成本的比例。（2）提供勞務(wù)收入確認(rèn)的時(shí)間（熟悉，關(guān)注選擇題）①安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售 實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。②宣傳媒介的收費(fèi)。在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣 告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

③軟件費(fèi)。為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。④服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。⑤藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的， 預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。⑥會(huì)員費(fèi)。 申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。

申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià) 格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。⑦特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入， 屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。⑧勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入?！咀⒁狻科髽I(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者 提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12 個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。【注意】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入：（1）確認(rèn)時(shí)間：應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。（請(qǐng)考生從會(huì)計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資角度理解） 例如：【例題 多選題】2012 年初 a 居民企業(yè)以 500 萬(wàn)元投資于 b 居民企業(yè)，取得 b 企業(yè) 30%的股權(quán)。2014 年 4 月，a 企業(yè)將持有 b 企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入 600 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí) b 企業(yè)的未分配利潤(rùn)為 400 萬(wàn) 元。關(guān)于 a 企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（ ）。a．a(chǎn) 企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得 100 萬(wàn)元

b．a(chǎn) 企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得 400 萬(wàn)元 c．a(chǎn) 企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20 萬(wàn)元d．a(chǎn) 企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 25 萬(wàn)元【答案】ad【解析】a 企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得＝600－500＝100（萬(wàn)元）；a 企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝100×25%＝25（萬(wàn)元）。【例題 6-多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓（ ）取得的收入。 a．無(wú)形資產(chǎn)b．存貨 c．股權(quán) d．債權(quán)【答案】acd【解析】轉(zhuǎn)讓存貨取得的收入屬于銷售貨物的收入。4．股息、紅利等權(quán)益性投資收益 除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【注意】成本法下，稅、會(huì)確認(rèn)投資收益時(shí)間一致，無(wú)需納稅調(diào)整（但符合條件的居民企業(yè)之間的股 息、紅利所得免稅除外）；權(quán)益法下，稅、會(huì)確認(rèn)投資收益時(shí)間不一致，需要納稅調(diào)整。5．利息收入（讓渡資金使用權(quán)）（1）按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）混合性投資業(yè)務(wù)的所得稅處理規(guī)定（關(guān)注客觀題）自 2013 年 9 月 1 日起，企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時(shí)符合 下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按照債權(quán)性投資業(yè)務(wù)進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：①被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、 固定利潤(rùn)、固定股息，下同）；②有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖 回投資或償還本金；③投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；④投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?；旌闲酝顿Y業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理：

利息

投資企業(yè)：應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

被投資企業(yè)：應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除；

贖回投資

投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng) 納稅所得額。

6．租金收入（讓渡有形資產(chǎn)使用權(quán)）

（1）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費(fèi)用配比 原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

7．特許權(quán)使用費(fèi)收入（讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)） 按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【記憶規(guī)律】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入確認(rèn)時(shí)間按照合同約定應(yīng)付款項(xiàng)（利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)）的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【例題 單選題】關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的有（

a．股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)b．利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) c．租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) d．特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實(shí)際支付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】b【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn) 收入的實(shí)現(xiàn)；租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

1

【第12篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

本章要求

掌握：企業(yè)所得稅征稅對(duì)象、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；

熟悉：企業(yè)所得稅納稅人、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；

了解：企業(yè)所得稅稅率、企業(yè)所得稅征收管理。

（一）企業(yè)所得稅納稅人

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

（二）企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定

（三）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路

（四）企業(yè)所得稅的收入類型

（五）企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間

（六）特殊銷售方式下收入金額的確定

以舊換新

2.各類“折”

3.“買一贈(zèng)一”

（七）不征稅收入和免稅收入

（八）不得稅前扣除的項(xiàng)目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

5.不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出；

6.贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；

9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

（九）稅金的扣除

（十）工資、薪金支出和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除

1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（十一）保險(xiǎn)費(fèi)的扣除

（十二）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的扣除項(xiàng)目

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

（2）銷售（營(yíng)業(yè)）收入的確定

銷售（營(yíng)業(yè)）收入主要包括銷售貨物收入（包括視同銷售貨物收入）、提供勞務(wù)收入（包括視同提供勞務(wù)收入）、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入和逾期未退包裝物押金收入。

2.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）特殊規(guī)定

①對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.公益性捐贈(zèng)

（1）界定

①公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

②自2023年1月1日起，企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2023年新增）

（2）限額扣還是據(jù)實(shí)扣？

①企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

②自2023年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

4.利息費(fèi)用

（1）據(jù)實(shí)扣除

①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；

②金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；

③企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。

（2）限額扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除。

5.資產(chǎn)損失

（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

（2）存貨損失時(shí)相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

6.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

（十三）固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（十四）其他資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（十五）減免稅所得

（十六）低稅率優(yōu)惠——小型微利企業(yè)

（十七）加計(jì)扣除

1.研發(fā)費(fèi)用（或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”）

（1）基本規(guī)定

①一般企業(yè)

企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

②制造業(yè)企業(yè)（2023年新增）

制造業(yè)企業(yè) 開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（2）下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

①煙草制造業(yè)；

②住宿和餐飲業(yè)；

③批發(fā)和零售業(yè)；

④房地產(chǎn)業(yè)；

⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

⑥娛樂(lè)業(yè)；

⑦財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

2.安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

（十八）減計(jì)收入

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

2.自2023年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。

（十九）抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（二十）抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二十一）以前年度虧損的彌補(bǔ)

1.基本規(guī)定

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

2.特殊規(guī)定

自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

（二十二）企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免

1.{5年}

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依我國(guó)企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后“5個(gè)納稅年度內(nèi)”，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；

（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.抵免方法

企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算，或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

（二十三）源泉扣繳

【第13篇】應(yīng)納稅所得額調(diào)整項(xiàng)目

個(gè)人所得稅，又降了！根據(jù)稅務(wù)局通知：大幅調(diào)低個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)稅應(yīng)稅所得率，總共涉及6大行業(yè)。

需要注意的是，這里的個(gè)稅并不是我們常常遇到的綜合所得的個(gè)稅，而是經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅。主要適用的地區(qū)是汕頭市，主要針對(duì)的群體有兩類：一類是定期定額的個(gè)體戶，一類是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行核定征收的。

主要調(diào)低了工業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、飲食業(yè)、其他行業(yè)等6大行業(yè)的所得率，具體變化幅度如下表。需要注意的是，娛樂(lè)業(yè)并沒(méi)有下調(diào)。

除了汕頭市之外，其實(shí)其他地區(qū)也有類似的調(diào)整，具體可以看看當(dāng)?shù)囟悇?wù)局是否有相似的公告。

另外，由于近期大家關(guān)注個(gè)稅比較多，本篇文章我們還將給大家詳細(xì)講一下個(gè)人所得稅，諸如個(gè)稅的稅目，納稅主體，計(jì)算方式等等。

一、哪些收入需要交個(gè)稅？

一提到個(gè)稅，很多人覺(jué)得只有工資才交個(gè)稅。其實(shí)并不是，個(gè)稅總共包括9個(gè)項(xiàng)目呢，具體如下：

上圖中前四項(xiàng)屬于綜合所得，綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，每年都需要進(jìn)行匯算清繳。

綜合所得匯算清繳流程：

經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳流程：

納稅主體上又分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，符合條件的居民取得綜合所得需要在3月1日-6月30日辦理匯繳。非居民則不需要匯繳，按月或按次計(jì)算繳納個(gè)稅。

二、怎么繳納個(gè)稅？

一般作為工薪階層，個(gè)稅都是由單位（扣繳義務(wù)人）代扣代繳（預(yù)扣預(yù)繳）的。在給你發(fā)工資之前，就已經(jīng)將你該交的稅款預(yù)繳了。其實(shí)除了經(jīng)營(yíng)所得，其它收入都有代扣代繳的：

綜合所得是預(yù)代扣代繳，經(jīng)營(yíng)所得是自行預(yù)繳，而股息、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓啥的直接就是代扣代繳了。綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得都有匯算清繳，到時(shí)候多退少補(bǔ)。

三、怎么計(jì)算個(gè)稅？

像工資薪金是采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，具體計(jì)算方式如下：

諸如全年一次性獎(jiǎng)金，適用特殊算法，將獎(jiǎng)金收入除以12，得到數(shù)額確定稅率和速算扣除數(shù)，然后算出應(yīng)納稅額。

而勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)雖然跟工資薪金同屬于綜合所得，但是計(jì)算方式是完全不一樣的：

其它的諸如利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得等就簡(jiǎn)單了，直接應(yīng)納稅所得額×20%稅率。

個(gè)稅的詳細(xì)介紹，可以看下我們之前關(guān)于個(gè)稅的系統(tǒng)講解文章：

【第14篇】以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有

看題庫(kù)還有剩余，給延考的同學(xué)們。

祝你們，近期就能接到開(kāi)考通知，并且都能順利通關(guān)。

答案在同名公眾號(hào)、相應(yīng)標(biāo)題鏈接的底部留言那里查看，一定要做完再去對(duì)答案，像考試一樣認(rèn)真對(duì)待。

[單選題]1.下列關(guān)于樣本量的說(shuō)法，正確的是（ ）。

a 通常情況下，樣本中所包含的樣本量增大，相應(yīng)樣本估計(jì)量的抽樣誤差也會(huì)增大

b 要求的調(diào)查精度越高，所需要的樣本量就越小

c 隨著樣本量的增大，增加同等樣本量所增加的精度幅度呈下降趨勢(shì)

d 調(diào)查的限定時(shí)間、實(shí)施調(diào)查的人力資源并不是影響樣本量的客觀因素

[單選題]2.關(guān)于影響需求價(jià)格彈性的因素，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。

a 一種商品有許多相近的替代品，則需求價(jià)格彈性大

b 時(shí)間越短，商品的需求彈性越大

c 生活基本必需品的需求價(jià)格彈性小

d 一種商品的用途越多，它的需求彈性就越大

[單選題]3.按照美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家科斯的觀點(diǎn)，關(guān)于交易費(fèi)用的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。

a 節(jié)約市場(chǎng)交易費(fèi)用或交易成本是企業(yè)存在的根本原因

b 交易費(fèi)用包括簽訂契約時(shí)交易雙方面臨的偶然因素所可能帶來(lái)的損失

c 交易費(fèi)用包含簽訂契約及監(jiān)督和執(zhí)行契約所花費(fèi)的成本

d 交易費(fèi)用包含了企業(yè)生產(chǎn)成本

[單選題]4.下列屬于自然壟斷情形的是（ ）。

a 兩家企業(yè)共同控制一個(gè)市場(chǎng)

b 企業(yè)壟斷某種自然資源

c 政府對(duì)重要自然資產(chǎn)實(shí)行完全壟斷

d 一個(gè)企業(yè)能以低于兩個(gè)或更多企業(yè)的成本為整個(gè)市場(chǎng)供給一種產(chǎn)品

[單選題]5.下列關(guān)于完全壟斷企業(yè)定價(jià)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 需求價(jià)格彈性高，壟斷者可以確定較高的價(jià)格

b 隨著需求價(jià)格彈性絕對(duì)值的擴(kuò)大，價(jià)格將非常接近邊際成本

c 在邊際成本上的加價(jià)額占價(jià)格的比例應(yīng)該等于需求價(jià)格彈性倒數(shù)的相反數(shù)

d 一個(gè)壟斷企業(yè)索取的價(jià)格超過(guò)邊際成本的程度，受制于需求價(jià)格彈性

[單選題]6.對(duì)于鋼鐵廠來(lái)說(shuō)，只有煉鋼工人和煉鋼爐結(jié)合起來(lái)，才有可能生產(chǎn)出鋼，這說(shuō)明生產(chǎn)者對(duì)生產(chǎn)要素的需求是（ ）。

a 本源需求

b 獨(dú)立需求

c 復(fù)合需求

d 主觀需求

[單選題]7.可用于計(jì)算資本形成率和最終消費(fèi)率的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的核算方法是（ ）。

a 支出法

b 收入法

c 生產(chǎn)法

d 綜合法

[單選題]8.關(guān)于總供給和總供給曲線，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。

a 決定總供給的基本因素是價(jià)格與成本

b 長(zhǎng)期總供給曲線是一條與橫軸相交的垂直線

c 短期總供給與價(jià)格總水平無(wú)關(guān)

d 短期中，工資和價(jià)格具有黏性

[單選題]9.關(guān)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的說(shuō)法，正確的是（ ）。

a 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)比經(jīng)濟(jì)發(fā)展的含義更加廣泛

b 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)

c 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等同于經(jīng)濟(jì)發(fā)展

d 經(jīng)濟(jì)發(fā)展制約經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

[單選題]10.奧肯定律描述的是（ ）之間的具體數(shù)量相關(guān)關(guān)系。

a 經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和就業(yè)

b 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和通貨膨脹

c 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和居民收入

d 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和失業(yè)

[單選題]11.下列政府對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的干預(yù)措施中，屬于非關(guān)稅壁壘的是（ ）。

a 反傾銷稅

b 出口信貸

c 衛(wèi)生檢疫標(biāo)準(zhǔn)

d 征收高額進(jìn)口關(guān)稅

[單選題]12.下列生產(chǎn)方式中，屬于公共物品典型生產(chǎn)方式的是（ ）。

a 特許經(jīng)營(yíng)

b 私人經(jīng)營(yíng)

c 社會(huì)組織生產(chǎn)

d 政府生產(chǎn)

[單選題]13.衡量財(cái)政收入的不同口徑中，小口徑是在最小口徑基礎(chǔ)上增加了（ ）。

a 稅收收入

b 債務(wù)收入

c 社會(huì)保障繳費(fèi)收入

d 納入一般預(yù)算的非稅收入

[單選題]14.關(guān)于房產(chǎn)稅征收管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納

b 房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

c 房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法

d 納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末

[單選題]15.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的是（ ）。

a 偶然所得

b 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

c 稿酬所得

d 勞務(wù)報(bào)酬所得

[單選題]16.根據(jù)政府間財(cái)政收入劃分原則，一般應(yīng)作為地方政府財(cái)政收入的是（ ）。

a 流動(dòng)性強(qiáng)的稅收收入

b 收益和負(fù)擔(dān)能夠直接應(yīng)對(duì)的使用費(fèi)收入

c 調(diào)動(dòng)功能比較強(qiáng)的稅收收入

d 收入份額較大的主體稅種收入

[單選題]17.關(guān)于財(cái)政政策乘數(shù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 當(dāng)社會(huì)總供給大于總需求時(shí)，政府應(yīng)該擴(kuò)大支出規(guī)模，保持一定赤字規(guī)模

b 購(gòu)買支出乘數(shù)大于稅收乘數(shù)，這表明增加財(cái)政支出政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用大于減稅政策

c 邊際消費(fèi)傾向?yàn)?.8，則稅收乘數(shù)為－4

d 平衡預(yù)算乘數(shù)始終為1，說(shuō)明政府實(shí)行平衡預(yù)算政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)既無(wú)擴(kuò)張效應(yīng)也無(wú)緊縮效應(yīng)

[單選題]18.下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)政政策工具的是（ ）。

a 補(bǔ)貼政策

b 公債政策

c 匯率政策

d 稅收政策

[單選題]19.關(guān)于一般性貨幣政策工具的說(shuō)法，正確的是（ ）。

a 法定存款準(zhǔn)備金率政策通常被作為經(jīng)常性政策工具來(lái)使用

b 沒(méi)有稅收政策的配合，公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)無(wú)法發(fā)揮作用

c 公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)使中央銀行能夠隨時(shí)根據(jù)金融市場(chǎng)變化，經(jīng)常、連續(xù)地買賣國(guó)債

d 法定存款準(zhǔn)備金率對(duì)貨幣乘數(shù)的影響很小

[單選題]20.在貨幣當(dāng)局資產(chǎn)負(fù)債表中，列入資產(chǎn)方的國(guó)外資產(chǎn)項(xiàng)目的是（ ）。

a 貨幣黃金

b 不計(jì)入儲(chǔ)備貨幣的金融性公司存款

c 儲(chǔ)備貨幣

d 政府存款

[單選題]21.下列貸款中，不屬于擔(dān)保貸款的是（ ）。

a 保證貸款

b 信用貸款

c 抵押貸款

d 質(zhì)押貸款

[單選題]22.源于“金融不穩(wěn)定假說(shuō)”的理論是（ ）。

a 公共利益論

b 保護(hù)債權(quán)論

c 金融風(fēng)險(xiǎn)控制論

d 金融全球化理論

[單選題]23.關(guān)于金融危機(jī)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 金融危機(jī)指一個(gè)國(guó)家或幾個(gè)國(guó)家與地區(qū)的全部或大部分金融指標(biāo)出現(xiàn)急劇、短暫和超周期的惡化

b 金融危機(jī)會(huì)使一國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)受到影響，但不會(huì)導(dǎo)致金融市場(chǎng)崩潰

c 金融危機(jī)的發(fā)生具有頻繁性、廣泛性、傳染性和嚴(yán)重性的特點(diǎn)

d 幾乎所有的國(guó)家都曾經(jīng)遭受過(guò)金融危機(jī)的侵襲

[單選題]24.關(guān)于國(guó)際儲(chǔ)備管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 實(shí)行儲(chǔ)備貨幣多樣化可以減少外匯儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)

b 應(yīng)當(dāng)在考慮流動(dòng)性和盈利性的條件下確定流動(dòng)性結(jié)構(gòu)

c 應(yīng)滿足在一定風(fēng)險(xiǎn)的條件下獲取盡可能高的預(yù)期收益

d 過(guò)多的外匯儲(chǔ)備可以用來(lái)滿足交易性需求，不會(huì)帶來(lái)負(fù)面影響

[單選題]25.關(guān)于國(guó)際貨幣基金組織貸款的說(shuō)法，正確的是（ ）。

a 該貸款通常沒(méi)有附加政策條件

b 該貸款種類單一且固定不變

c 減貧與增長(zhǎng)貸款是最早設(shè)立的一種貸款

d 該貸款主要幫助成員國(guó)解決國(guó)際收支問(wèn)題

[單選題]26.下列屬于半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的是（ ）。

a 音頻信息

b 視頻信息

c 員工簡(jiǎn)歷

d 辦公文檔

[單選題]27.關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)差的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 用來(lái)測(cè)量數(shù)據(jù)的離散程度

b 與原始數(shù)據(jù)具有相同的計(jì)量單位

c 標(biāo)準(zhǔn)差越小，均值的代表性越差

d 能夠度量數(shù)值與均值的平均距離

[單選題]28.關(guān)于離散系數(shù)的說(shuō)法，正確的是（ ）。

a 主要用于同類別數(shù)據(jù)離散程度的比較

b 不能直接用來(lái)比較變量的離散程度

c 可以表示為方差與均值的比值

d 能夠消除觀測(cè)值水平和測(cè)度單位對(duì)測(cè)度值的影響

[單選題]29.某廠共有職工1500人，其中管理人員300人，其他為生產(chǎn)工人，如果采取分層抽樣方法抽取容量為200的樣本調(diào)查員工薪酬，那么管理人員、生產(chǎn)工人抽取的人數(shù)分別為（ ）。

a 50，150

b 40，160

c 100，100

d 60，140

[單選題]30.下列回歸模型中，屬于一元線性回歸模型的是（ ）。

a y＝β0＋β1x1＋β2x2＋ε

b y＝β0＋β1x1＋β2x22＋ε

c y＝β0＋β1x2＋ε

d y＝β0＋β1x＋ε

[單選題]31.下列決定系數(shù)的取值中，說(shuō)明回歸模型擬合效果最好的是（ ）。

a 0.983

b 0.125

c 0.764

d 0.836

[單選題]32.多元回歸模型在實(shí)際應(yīng)用中，隨著自變量個(gè)數(shù)的增加，決定系數(shù)r2會(huì)（ ）。

a 增大

b 減少

c 等于0

d 等于1

[單選題]33.我國(guó)2005—2023年某些年份第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)如下表所示：

我國(guó)2005—2023年平均每年第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)是（ ）萬(wàn)人。

a 12480

b 12918

c 14000

d 14412

[單選題]34.如果以yt表示第t期實(shí)際觀測(cè)值、ft表示第t期指數(shù)平滑預(yù)測(cè)值、α表示平滑系數(shù)，則指數(shù)平滑預(yù)測(cè)法的計(jì)算公式為（ ）。

a ft＋1＝αyt＋1＋（1－α）ft

b ft＋1＝αyt＋（1－α）ft

c ft＋1＝α（ft＋yt）

d ft＋1＝αft

[單選題]35.下列負(fù)債中，屬于非流動(dòng)負(fù)債的是（ ）。

a 應(yīng)付債券

b 短期借款

c 應(yīng)付賬款

d 預(yù)收賬款

[單選題]36.下列會(huì)計(jì)要素中，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的是（ ）。

a 資產(chǎn)

b 費(fèi)用

c 所有者權(quán)益

d 現(xiàn)金流量

[單選題]37.構(gòu)成了確認(rèn)收入和費(fèi)用的基礎(chǔ)，也進(jìn)一步構(gòu)成了資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)基礎(chǔ)的是（ ）。

a 會(huì)計(jì)憑證

b 會(huì)計(jì)循環(huán)

c 權(quán)責(zé)發(fā)生制

d 會(huì)計(jì)計(jì)量

[單選題]38.記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是（ ）。

a 詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

b 編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大

c 反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

d 減輕了登記總分類賬的工作量

[單選題]39.假設(shè)某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入8200萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4400萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加451萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元、研發(fā)費(fèi)用850萬(wàn)元、財(cái)務(wù)管理費(fèi)用200萬(wàn)元；取得資產(chǎn)處置收益300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元。則該企業(yè)2023年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是（ ）萬(wàn)元。

a 1199

b 1399

c 1359

d 3349

[單選題]40.編制現(xiàn)金流量表的主要作用是（ ）。

a 提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、償債能力和支付能力的信息

b 反映企業(yè)資金的來(lái)源渠道和構(gòu)成情況

c 提供企業(yè)盈利能力方面的信息

d 提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息

[單選題]41.某企業(yè)2023年度的資產(chǎn)負(fù)債狀況如下表所示（單位：元）：

根據(jù)上表資料，該企業(yè)的速動(dòng)比率為（ ）。

a 0.63

b 0.65

c 0.084

d 1.57

[單選題]42.由政府財(cái)政部門編制的，反映各級(jí)政府整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性的報(bào)告是（ ）。

a 政府決算報(bào)告

b 政府財(cái)務(wù)報(bào)表附注

c 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告

d 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告

[單選題]43.構(gòu)成現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系的兩大法律體系是（ ）。

a 行政法和經(jīng)濟(jì)法

b 憲法和訴訟法

c 民商法和經(jīng)濟(jì)法

d 民商法和訴訟法

[單選題]44.與所有權(quán)和擔(dān)保物權(quán)相比，用益物權(quán)的法律特征不包括（ ）。

a 具有獨(dú)立性的他物權(quán)

b 是限制物權(quán)

c 具有使用的目的

d 標(biāo)的物主要是動(dòng)產(chǎn)

[單選題]45.關(guān)于債權(quán)人的代位權(quán)的說(shuō)法，正確的是（ ）。

a 債權(quán)人必須以債務(wù)人的名義行使代位權(quán)

b 債權(quán)人代位權(quán)必須通過(guò)訴訟程序行使

c 債權(quán)人代位權(quán)的行使必須取得債務(wù)人的同意

d 代位權(quán)行使的費(fèi)用必須由債權(quán)人自己承擔(dān)

[單選題]46.關(guān)于要約的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 要約到達(dá)受要約人時(shí)生效

b 要約是以訂立合同為目的的意思表示

c 要約的內(nèi)容必須具體確定

d 要約可以撤回但不能撤銷

[單選題]47.雙方互相負(fù)有同種類的給付義務(wù)時(shí)，將兩項(xiàng)義務(wù)相互沖抵，使其相互在對(duì)等額內(nèi)消滅，這屬于合同終止中的（ ）。

a 合同履行

b 抵銷

c 混同

d 免除債務(wù)

[單選題]48.下列屬于股東大會(huì)職權(quán)的是（ ）。

a 檢查公司財(cái)務(wù)

b 修改公司章程

c 制定公司的基本管理制度

d 決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案

[單選題]49.關(guān)于商標(biāo)注冊(cè)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 未經(jīng)商標(biāo)注冊(cè)人許可，法律禁止任何人以任何形式使用注冊(cè)商標(biāo)

b 法律規(guī)定必須使用注冊(cè)商標(biāo)的商品，未經(jīng)核準(zhǔn)注冊(cè)的，不得生產(chǎn)銷售

c 未經(jīng)注冊(cè)的商標(biāo)可以使用，但是使用人不享有專用權(quán)

d 我國(guó)商標(biāo)注冊(cè)采用自愿注冊(cè)和強(qiáng)制注冊(cè)相結(jié)合，以自愿原則為主的制度

[單選題]50.下列有關(guān)專利權(quán)和商標(biāo)權(quán)的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 專利權(quán)保護(hù)的對(duì)象包括發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)

b 發(fā)明專利權(quán)的期限為20年，自公告之日起計(jì)算

c 注冊(cè)商標(biāo)有效期滿需要繼續(xù)使用的，應(yīng)在有效期滿12個(gè)月內(nèi)按照規(guī)定辦理續(xù)展手續(xù)

d 取得商標(biāo)專用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向商標(biāo)局申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)

[單選題]51.一般性貨幣政策工具中，更具有彈性和優(yōu)越性的是（ ）。

a 再貸款

b 法定存款準(zhǔn)備金

c 公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)

d 再貼現(xiàn)

[單選題]52.下列統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中，屬于觀測(cè)數(shù)據(jù)的是（ ）。

a 居民收入數(shù)據(jù)

b 新藥療效數(shù)據(jù)

c 電池使用壽命數(shù)據(jù)

d 輪胎使用壽命數(shù)據(jù)

[單選題]53.在抽取樣本時(shí)，調(diào)查人員依據(jù)調(diào)查目的和對(duì)調(diào)查對(duì)象情況的了解，人為確定樣本單元。這種抽樣調(diào)查方法稱為（ ）。

a 判斷抽樣

b 方便抽樣

c 配額抽樣

d 簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣

[單選題]54.下列理論中，把生產(chǎn)資源配置或要素儲(chǔ)備比例上的差別視為國(guó)際貿(mào)易基礎(chǔ)的是（ ）。

a 比較優(yōu)勢(shì)理論

b 絕對(duì)優(yōu)勢(shì)理論

c 要素稟賦理論

d 規(guī)模經(jīng)濟(jì)貿(mào)易理論

[單選題]55.稅制要素中的違章處理體現(xiàn)了的稅收的（ ）特征。

a 強(qiáng)制性

b 無(wú)償性

c 自愿性

d 固定性

[單選題]56.關(guān)于外部性或外部影響的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 鼓勵(lì)外部經(jīng)濟(jì)的主要手段是財(cái)政補(bǔ)貼

b 很多外部性的產(chǎn)生都是由于產(chǎn)權(quán)不清晰導(dǎo)致的

c 增稅是解決外部不經(jīng)濟(jì)的主要措施

d 依靠市場(chǎng)機(jī)制可以完全矯正外部性

[單選題]57.貨幣需求理論中，劍橋方程式π＝k·y/m，k代表的是（ ）。

a 為應(yīng)付各種緊急情況而產(chǎn)生的持有貨幣的傾向

b 為進(jìn)行日常交易而產(chǎn)生的持有貨幣的愿望

c 貨幣流通速度

d 總資源中愿意以貨幣形式持有的比重

[單選題]58.存款保險(xiǎn)基金不能投資于（ ）。

a 政府債券

b 中央銀行票據(jù)

c 公司債券

d 高等級(jí)金融債券

[單選題]59.在測(cè)度數(shù)據(jù)集中趨勢(shì)時(shí)，與均值、中位數(shù)相比，眾數(shù)的缺點(diǎn)是（ ）。

a 缺乏穩(wěn)定性

b 易受極端值影響

c 不適用于順序變量

d 不適用于分類變量

[單選題]60.以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主要依據(jù)，通過(guò)一定的程序和方法，確認(rèn)、計(jì)量企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)，記錄營(yíng)業(yè)收入的取得、費(fèi)用的發(fā)生和歸屬，以及收益的形成和分配，定期以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并分析報(bào)表，評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力等的一套信息處理系統(tǒng)，稱為（ ）。

a 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

b 預(yù)算會(huì)計(jì)

c 政府會(huì)計(jì)

d 管理會(huì)計(jì)

[單選題]61.關(guān)于所有權(quán)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 所有人對(duì)其財(cái)產(chǎn)享有所有權(quán)，可以依法排斥他人的非法干涉

b 所有權(quán)包括占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處分權(quán)

c 所有權(quán)內(nèi)容的核心是處分權(quán)，是擁有所有權(quán)的根本標(biāo)志

d 所有權(quán)是最全面、完整的物權(quán)形式，在法律上不受任何限制

[單選題]62.收購(gòu)本公司股份時(shí)，公司合計(jì)持有的本公司股份不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的10%，并應(yīng)當(dāng)在3年內(nèi)轉(zhuǎn)讓或注銷。這種收購(gòu)的情形不包括（ ）。

a 將股份用于員工持股計(jì)劃或者股權(quán)激勵(lì)

b 與持有本公司股份的其他公司合并

c 將股份用于轉(zhuǎn)換上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券

d 上市公司為維護(hù)公司價(jià)值及股東權(quán)益所必需

[單選題]63.下列會(huì)計(jì)處理中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（ ）。

a 企業(yè)設(shè)置秘密準(zhǔn)備

b 不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法，確保會(huì)計(jì)信息口徑—致

c 企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的重要程度，采取不同的核算方式和不同的核算精度

d 企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

[單選題]64.2023年1～6月我國(guó)財(cái)政支出為123538億元，2023年1～6月我國(guó)財(cái)政支出為116411億元。則2023年1～6月我國(guó)財(cái)政支出增長(zhǎng)率為（ ）。

a －5.77%

b －6.12%

c 6.12%

d 5.77%

[單選題]65.甲和乙設(shè)立有限責(zé)任公司。關(guān)于該有限責(zé)任公司設(shè)立的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 在不違反法律法規(guī)的前提下，該公司可以使用乙的姓名作為公司名稱

b 該公司的注冊(cè)資本可約定為20萬(wàn)元人民幣

c 甲和乙簽訂的設(shè)立公司的相關(guān)協(xié)議可以代替公司的章程

d 甲和乙可以將公司的住所設(shè)立在乙所有的某處商用居所

[單選題]66.關(guān)于公共勞務(wù)收費(fèi)法的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 高價(jià)政策可以抑制消費(fèi)

b 政府通過(guò)制定價(jià)格，以提高財(cái)政支出效益

c 政府通過(guò)制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)達(dá)到對(duì)財(cái)政支出備選方案的篩選，以提高財(cái)政支出效益

d 該方法只適用于可以買賣的、采用定價(jià)收費(fèi)方法管理的公共服務(wù)部門

[單選題]67.關(guān)于數(shù)據(jù)挖掘的說(shuō)法，正確的是（ ）。

a 監(jiān)督學(xué)習(xí)中的兩大類典型任務(wù)是聚類和降維

b 無(wú)監(jiān)督學(xué)習(xí)的主要任務(wù)是探索數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系和結(jié)構(gòu)

c 半監(jiān)督學(xué)習(xí)中的兩大類典型任務(wù)是分類和回歸

d 半監(jiān)督學(xué)習(xí)的成本高于監(jiān)督學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確性又低于無(wú)監(jiān)督學(xué)習(xí)

[單選題]68.下列關(guān)于公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。

a 依法設(shè)立的公司，由公司登記機(jī)關(guān)發(fā)給公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照

b 市場(chǎng)主體應(yīng)當(dāng)將營(yíng)業(yè)執(zhí)照置于住所或者主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的醒目位置

c 公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期為公司成立日期

d 電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照和紙質(zhì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照具有同等法律效力，但是營(yíng)業(yè)執(zhí)照的正本和副本不具有同等法律效力

[單選題]69.先占是指民事主體以所有的意思占有無(wú)主動(dòng)產(chǎn)而取得其所有權(quán)的法律事實(shí)，其構(gòu)成要件不包括（ ）。

a 標(biāo)的須為無(wú)主物

b 標(biāo)的須為動(dòng)產(chǎn)

c 受讓人須為善意

d 行為人須以所有的意思占有無(wú)主物

[單選題]70.關(guān)于均衡價(jià)格的說(shuō)法正確的是（ ）。

a 均衡價(jià)格是決定商品價(jià)格的基礎(chǔ)

b 均衡價(jià)格是市場(chǎng)供給力量和需求力量相互抵消時(shí)所達(dá)到的價(jià)格水平

c 均衡價(jià)格是穩(wěn)定的、相對(duì)的、偶然的

d 均衡價(jià)格能夠說(shuō)明市場(chǎng)價(jià)格與市場(chǎng)供給、市場(chǎng)需求之間的關(guān)系，也能說(shuō)明價(jià)格的決定

[多選題]1.關(guān)于影響供給價(jià)格彈性的因素，下列表述正確的有（ ）。

a 時(shí)間是決定供給彈性的首要因素

b 短期內(nèi)供給彈性一般較小

c 在較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，供給彈性一般比較大

d 對(duì)農(nóng)產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，短期內(nèi)供給彈性幾乎為零

e 用于生產(chǎn)某商品的投入品難以加入或脫離某種特殊行業(yè)，則供給富有彈性

[多選題]2.關(guān)于影響需求的主要因素，以下表述正確的有（ ）。

a 一般情況下，價(jià)格和需求的變動(dòng)呈反方向變化

b 商品的自身價(jià)格是影響需求的最重要的因素

c 如果預(yù)期價(jià)格將下跌，許多消費(fèi)者將提前購(gòu)買

d 互補(bǔ)商品中，一種商品價(jià)格上升，會(huì)引起另一種商品需求隨之降低

e 消費(fèi)者的偏好支配著他在使用價(jià)值相同或接近的替代品之間的消費(fèi)選擇

[多選題]3.在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，整個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)一般均衡，并且資源配置達(dá)到帕累托最優(yōu)狀態(tài)應(yīng)具備的條件有（ ）。

a 經(jīng)濟(jì)主體是完全理性的

b 信息是完全的

c 市場(chǎng)是完全競(jìng)爭(zhēng)的

d 經(jīng)濟(jì)主體的行為不存在外部影響

e 政府提供公共物品

[多選題]4.關(guān)于價(jià)格總水平變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的說(shuō)法，正確的有（ ）。

a 實(shí)際利率是在貨幣購(gòu)買力上升時(shí)的利率

b 在價(jià)格總水平上漲過(guò)程中，如果名義工資不提高或提高幅度低于價(jià)格上升幅度，實(shí)際工資就會(huì)下降

c 在名義利率不變時(shí)，實(shí)際利率與價(jià)格總水平呈反向變動(dòng)

d 價(jià)格總水平的變動(dòng)會(huì)在一定條件下影響匯率的變動(dòng)

e 任何通貨膨脹都有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

[多選題]5.下列經(jīng)濟(jì)理論中，屬于財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)理論的有（ ）。

a 梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)理論

b 非均衡增長(zhǎng)理論

c 政府活動(dòng)擴(kuò)張法則

d 內(nèi)生增長(zhǎng)理論

e 經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段增長(zhǎng)理論

[多選題]6.下列關(guān)于國(guó)債負(fù)擔(dān)率的說(shuō)法正確的有（ ）。

a 是指國(guó)債累計(jì)余額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

b 反映了一個(gè)國(guó)家的財(cái)政支出有多少是依靠發(fā)行國(guó)債來(lái)實(shí)現(xiàn)的

c 當(dāng)國(guó)債負(fù)擔(dān)率過(guò)高時(shí)，表明財(cái)政支出過(guò)分依賴債務(wù)收入

d 國(guó)際公認(rèn)的國(guó)債負(fù)擔(dān)率警戒線在15%～20%之間

e 發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)債負(fù)擔(dān)率警戒線不超過(guò)60%

[多選題]7.下列金融統(tǒng)計(jì)指標(biāo)中計(jì)入我國(guó)社會(huì)融資規(guī)模的有（ ）。

a 非金融機(jī)構(gòu)在我國(guó)a股市場(chǎng)獲得的直接融資

b 金融機(jī)構(gòu)通過(guò)表外業(yè)務(wù)向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)提供的信托貸款

c 金融機(jī)構(gòu)通過(guò)表內(nèi)業(yè)務(wù)向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)提供的人民幣貸款

d 房地產(chǎn)公司從地下錢莊獲得的高利貸

e 保險(xiǎn)公司向受災(zāi)的投保企業(yè)提供的損失賠償

[多選題]8.關(guān)于商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的有（ ）。

a 商業(yè)銀行不能辦理財(cái)產(chǎn)信托業(yè)務(wù)

b 商業(yè)銀行可以自主發(fā)行和兌付國(guó)債，無(wú)需財(cái)政部門委托

c 票據(jù)貼現(xiàn)不屬于商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)

d 商業(yè)銀行辦理中間業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)需投入自有資金

e 購(gòu)買有價(jià)證券屬于商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)

[多選題]9.關(guān)于布雷頓森林體系的說(shuō)法，正確的有（ ）。

a 布雷頓森林體系是一種國(guó)際金匯兌本位制

b 布雷頓森林體系實(shí)行的是人為的固定匯率制度

c 布雷頓森林體系是根據(jù)布雷頓森林協(xié)定建立起來(lái)的以美元為中心的國(guó)際貨幣體系

d 布雷頓森林體系下，美元與黃金掛鉤，其他國(guó)家的貨幣與美元掛鉤

e 根據(jù)布雷頓森林協(xié)定，一國(guó)國(guó)際收支短期失衡要通過(guò)調(diào)整匯率平價(jià)來(lái)解決

[多選題]10.下列統(tǒng)計(jì)處理中，屬于推斷統(tǒng)計(jì)的有（ ）。

a 利用圓形圖展示某地區(qū)主要農(nóng)產(chǎn)品構(gòu)成

b 在某個(gè)城市隨機(jī)抽取一部分工業(yè)企業(yè)對(duì)該城市工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額進(jìn)行估計(jì)

c 利用條形圖展示某開(kāi)發(fā)區(qū)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)業(yè)類型構(gòu)成

d 利用統(tǒng)計(jì)表展示我國(guó)能源消費(fèi)總量的逐年變化

e 利用樣本數(shù)據(jù)判斷對(duì)總體的假設(shè)是否成立

[多選題]11.某企業(yè)員工年收入數(shù)據(jù)分布的偏態(tài)系數(shù)為0.3，則該組數(shù)據(jù)的分布形態(tài)為（ ）。

a 右偏

b 左偏

c 嚴(yán)重偏斜

d 輕度偏斜

e 中度偏斜

[多選題]12.隨機(jī)抽樣的特點(diǎn)主要包括（ ）。

a 每個(gè)總體單元被抽入樣本的概率都相等

b 以最大限度降低抽查成本為目的

c 調(diào)查者可以根據(jù)自己的主觀判斷抽取樣本

d 總體中每個(gè)單元都有一定的機(jī)會(huì)被抽中

e 總體中每個(gè)單元被抽中的概率是已知或可計(jì)算的

[多選題]13.時(shí)間序列的速度分析指標(biāo)有（ ）。

a 發(fā)展速度

b 平均發(fā)展速度

c 增長(zhǎng)速度

d 平均增長(zhǎng)速度

e 平均增長(zhǎng)量

[多選題]14.下列業(yè)務(wù)中，不屬于資金退出的情形有（ ）。

a 繳納稅金

b 償還借款

c 銀行借款

d 分配股利

e 固定資產(chǎn)折舊

[多選題]15.關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表的概念，說(shuō)法正確的有（ ）。

a 是會(huì)計(jì)核算的專門方法

b 是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)起點(diǎn)環(huán)節(jié)

c 是以日常賬簿資料為主要依據(jù)編制的

d 是企業(yè)對(duì)內(nèi)提供信息的主要形式

e 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息

[多選題]16.政府財(cái)務(wù)報(bào)告包括（ ）。

a 政府預(yù)算報(bào)告

b 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告

c 政府決算報(bào)告

d 政府決算報(bào)表

e 政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告

[多選題]17.下列所有權(quán)取得方式中，屬于繼受取得的有（ ）。

a 贈(zèng)與

b 互易

c 先占

d 添附

e 買賣合同

[多選題]18.根據(jù)物權(quán)的分類，留置權(quán)屬于（ ）。

a 從物權(quán)

b 他物權(quán)

c 擔(dān)保物權(quán)

d 意定物權(quán)

e 有期限物權(quán)

[多選題]19.根據(jù)《民法典》，當(dāng)事人可以解除合同的情形有（ ）。

a 因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的

b 債權(quán)債務(wù)同歸于一人

c 在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)

d 當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行

e 當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的

[多選題]20.根據(jù)我國(guó)《民法典》的規(guī)定，下列合同中，屬于無(wú)效合同的有（ ）。

a 行為人與相對(duì)人以虛假的意思表示簽訂的合同

b 因重大誤解訂立的合同

c 一方以脅迫手段，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立的合同

d 惡意串通，損害國(guó)家、集體或者第三人利益的合同

e 顯失公平訂立的合同

[多選題]21.下列關(guān)于公司特征的說(shuō)法，正確的有（ ）。

a 公司以取得利潤(rùn)并分配給股東等出資人為目的

b 公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任

c 公司有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)

d 公司股東可以直接占有、使用和處分公司財(cái)產(chǎn)

e 公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

[多選題]22.下列屬于壟斷協(xié)議的豁免情形的有（ ）。

a 為保障對(duì)外貿(mào)易中的正當(dāng)利益而采取一致行動(dòng)的

b 為分割銷售市場(chǎng)和原材料采購(gòu)市場(chǎng)而采取一致行動(dòng)的

c 為提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低成本、增進(jìn)效率而統(tǒng)一產(chǎn)品規(guī)格的

d 為節(jié)約能源、保護(hù)環(huán)境、救助救災(zāi)而采取一致行動(dòng)的

e 為個(gè)別企業(yè)利益限制開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品而采取一致行動(dòng)的

[多選題]23.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，下列情形中，屬于納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的有（ ）。

a 取得境外所得

b 取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人

c 取得轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得

d 取得綜合所得需要辦理匯算清繳

e 取得偶然所得

[多選題]24.關(guān)于完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中需求曲線的說(shuō)法，正確的有（ ）。

a 個(gè)別企業(yè)的需求曲線高于其邊際收益曲線

b 價(jià)格是由整個(gè)行業(yè)的供給和需求曲線決定的

c 個(gè)別企業(yè)的需求曲線是一條平行于橫軸的水平線

d 整個(gè)行業(yè)的需求曲線和任何一個(gè)企業(yè)的需求曲線是相同的

e 整個(gè)行業(yè)的需求曲線是一條向右下方傾斜的曲線

[多選題]25.關(guān)于消費(fèi)函數(shù)和儲(chǔ)蓄函數(shù)，下列說(shuō)法正確的有（ ）。

a 消費(fèi)函數(shù)和儲(chǔ)蓄函數(shù)互為倒數(shù)

b 消費(fèi)函數(shù)和儲(chǔ)蓄函數(shù)互為補(bǔ)數(shù)

c 消費(fèi)函數(shù)和儲(chǔ)蓄函數(shù)之和總是等于收入

d 消費(fèi)函數(shù)和儲(chǔ)蓄函數(shù)之和總是等于1

e 消費(fèi)函數(shù)和儲(chǔ)蓄函數(shù)中的一個(gè)確定，另一個(gè)也隨之確定

[多選題]26.貨幣均衡具有的特征有（ ）。

a 貨幣供給與貨幣需求在長(zhǎng)期內(nèi)是一致的

b 貨幣供應(yīng)量與財(cái)政收入同步增長(zhǎng)

c 社會(huì)消費(fèi)品零售價(jià)格水平不斷上漲

d 貨幣供給與貨幣需求在數(shù)量上相等

e 在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中一定程度上反映了經(jīng)濟(jì)總體均衡狀況

[多選題]27.下列業(yè)務(wù)中，屬于中央銀行業(yè)務(wù)的有（ ）。

a 發(fā)放工商貸款

b 集中存款準(zhǔn)備金

c 充當(dāng)最后貸款人

d 調(diào)撥人民幣發(fā)行基金

e 保管外匯和黃金儲(chǔ)備

[多選題]28.2023年巴塞爾協(xié)議ⅲ對(duì)銀行監(jiān)管國(guó)際規(guī)則進(jìn)行了重大改革，下列屬于其主要內(nèi)容的有（ ）。

a 引入杠桿率監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)

b 要求銀行建立留存超額資本

c 引入流動(dòng)性覆蓋率監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)

d 要求銀行建立反周期超額資本

e 確立了最低資本要求、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)約束等“三大支柱”

[多選題]29.關(guān)于賬簿的說(shuō)法，正確的有（ ）。

a 登記賬簿必須以記賬憑證為依據(jù)，并定期進(jìn)行結(jié)賬對(duì)賬

b 賬簿是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

c 按照賬簿的分類，賬簿可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿

d 賬簿是保存會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的重要工具

e 設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)分錄的基礎(chǔ)

[多選題]30.下列財(cái)務(wù)比率指標(biāo)中，可以反映企業(yè)盈利能力的有（ ）。

a 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

b 資產(chǎn)凈利潤(rùn)率

c 現(xiàn)金比率

d 營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)率

e 資本收益率

[多選題]31.關(guān)于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的說(shuō)法，正確的有（ ）。

a 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，特殊情況可列赤字

b 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的核心是調(diào)整國(guó)有企業(yè)和私有企業(yè)之間的分配關(guān)系

c 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入主要包括從國(guó)家出資企業(yè)取得的利潤(rùn)、股利、股息和國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、清算收入等

d 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出主要用于對(duì)重要企業(yè)補(bǔ)充資本金和彌補(bǔ)一些國(guó)有企業(yè)的改革成本等

e 2023年中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制范圍為國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)管企業(yè)、中國(guó)煙草總公司和中國(guó)郵政集團(tuán)公司

[多選題]32.我國(guó)現(xiàn)階段的非公有制經(jīng)濟(jì)包括（ ）。

a 個(gè)體經(jīng)濟(jì)

b 私營(yíng)經(jīng)濟(jì)

c 外資經(jīng)濟(jì)

d 股份合作制經(jīng)濟(jì)

e 混合所有制經(jīng)濟(jì)中的非公有成分

[多選題]33.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。

a 國(guó)有土地使用權(quán)出讓的，以承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益為計(jì)稅依據(jù)

b 房屋贈(zèng)與的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

c 采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)以合同規(guī)定的總價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)

d 土地使用權(quán)出售的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

e 土地使用權(quán)互換的，以所換取的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

[多選題]34.2023年12月中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出的政策措施有（ ）。

a 保持流動(dòng)性合理充裕

b 積極的貨幣政策要靈活適度

c 實(shí)施好擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，增強(qiáng)發(fā)展內(nèi)生動(dòng)力

d 財(cái)政政策和貨幣政策要協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，跨周期和逆周期宏觀調(diào)控政策要有機(jī)結(jié)合

e 引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是小微企業(yè)、科技創(chuàng)新、綠色發(fā)展的支持

[多選題]35.下列關(guān)于時(shí)間序列成分的說(shuō)法，正確的有（ ）。

a 一個(gè)時(shí)間序列可能只包含一種成分，也可能是由幾種成分混合而成

b 長(zhǎng)期趨勢(shì)可能是線性的，也可能是非線性的

c 時(shí)間序列呈現(xiàn)出的非固定長(zhǎng)度的周期性變動(dòng)稱為不規(guī)則波動(dòng)

d 不規(guī)則波動(dòng)往往是由一些偶然因素引起的，難以預(yù)測(cè)和控制

e 時(shí)間序列預(yù)測(cè)中通常把不規(guī)則波動(dòng)單獨(dú)考慮

【第15篇】計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的費(fèi)用

一、個(gè)人所得：

1、打工人所得：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬所得

2、家里有礦：利息股息紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃所得（房、車、股權(quán)）

3、天上掉餡餅：偶然所得（中彩票）

4、自主創(chuàng)業(yè)：經(jīng)營(yíng)所得

征收方式：按年、月、次，稅率：七級(jí)超額累進(jìn)稅率、五級(jí)超額累進(jìn)稅率

居民綜合所得稅率表

非居民個(gè)人綜合所得、年終獎(jiǎng)所得稅率表

經(jīng)營(yíng)所得稅率表

二、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得減按80%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，稿酬所得減按80%再70%計(jì)算應(yīng)納稅所得額（因?yàn)樘峁嬑淖值仁歉咧橇?chuàng)作，但是稿酬又低，所以給予所得額減免部分征收個(gè)稅）

三、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額=收入-費(fèi)用60000-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）-專項(xiàng)附加扣除（教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人）-其他扣除（企業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)200元/月，2400元/年；稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)）

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

1、費(fèi)用每月5000，每年60000

2、專項(xiàng)扣除三險(xiǎn)一金（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)）

3、專項(xiàng)附加扣除：

3.1子女教育，年滿三歲，1000元/月

3.2繼續(xù)教育：學(xué)歷繼續(xù)教育每月400，每年4800元，扣除期限不得超過(guò)48個(gè)月（4年）、取得技能證書當(dāng)年3600元一年

3.3大病醫(yī)療：上限65000元/年，累計(jì)超過(guò)15000部分，在80000限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

3.4住房：住房租金每月1500/1100/800元（非直轄市、省會(huì)城市、單列市按100萬(wàn)人口劃分）；住房貸款利息每月1000元

3.5贍養(yǎng)老人：滿60周歲，每月2000元（分?jǐn)偟脑捗咳瞬荒艹^(guò)1000元/月）

個(gè)稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

【第16篇】增值稅應(yīng)納稅額測(cè)算

#稅務(wù)師考試##稅1背記知識(shí)點(diǎn)#

(一)加計(jì)抵減(★★★)

1.適用加計(jì)抵減政策的納稅人及加計(jì)抵減比例

(1)適用加計(jì)抵減的納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

(2)加計(jì)抵減比例。

解題三步走：

第一，判斷行業(yè)、銷售額等是否符合加計(jì)抵減政策以及加計(jì)抵減比例。

第二，用“當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”乘以加計(jì)抵減比例計(jì)算出的當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減金額。

第三，特別留意“上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減余額”和“當(dāng)期加計(jì)抵減調(diào)減額”。

(二)留抵稅額(★★★)

一般計(jì)稅方法下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

上述公式如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，即當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，則計(jì)算出來(lái)的結(jié)果就是“留抵稅額”。留抵稅額允許結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

因此，如果某一期間存在上期結(jié)轉(zhuǎn)的留抵稅額，則：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額

(三)增值稅留抵稅額退稅制度(增量留抵退稅)(2023年變化)(★★★)

自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

1.留抵退稅適用主體

小微企業(yè)：微型＜100萬(wàn)元；小型＜2000萬(wàn)元

制造業(yè)等六行業(yè)：中型 ＜1億元；大型：除上述

2.留底退稅條件

（1）小微企業(yè)、制造業(yè)，四個(gè)條件：

①納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

②退稅前36個(gè)月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)專票；

③退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

④2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

（2）其他企業(yè)，五個(gè)條件：

①②③④+

⑤自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

3.增量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

4.存量留抵稅額

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

5.留抵退稅與免抵退稅

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.留抵退稅與即征即退、先征后返(退)

納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

7.留抵退稅的申請(qǐng)

納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。同時(shí)符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用上述留抵退稅政策。

8.留抵退稅的其他規(guī)定

(1)納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

(2)適用本公告規(guī)定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項(xiàng)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。