一般納稅人江蘇（16篇）

【第1篇】一般納稅人江蘇

江蘇省中大型一般納稅人企業(yè)，財(cái)政扶持政策有效解決稅負(fù)壓力

國家對于小規(guī)模企業(yè)或者小微企業(yè)都給了一些稅收優(yōu)惠政策，比如現(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)享受增值稅1%的稅率，季度增值稅開票額在45萬以內(nèi)免征增值稅等等。但中大型企業(yè)很少有稅收方面的優(yōu)惠政策，當(dāng)然某些行業(yè)比如高新技術(shù)企業(yè)有所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策，按15%繳納，那么對于中大型企業(yè)來說，企業(yè)的稅收壓力改如何解決呢？可以通過一些稅收優(yōu)惠政策來分散主體公司的稅負(fù)壓力，達(dá)到節(jié)稅的目的。

全國很多地方都有稅收優(yōu)惠政策，是當(dāng)?shù)卣疄榱嗽黾赢?dāng)?shù)刎?cái)政收入發(fā)展經(jīng)濟(jì)給予企業(yè)的稅收方面的政策，中大型企業(yè)可以利用這些稅收優(yōu)惠政策來解決企業(yè)的稅負(fù)問題，在有政策的地方，也就是園區(qū)成立相應(yīng)的跟主體公司相匹配的新的一般納稅人公司，或者是分支也就是分公司和子公司，以及遷移主體公司的注冊地址等，把部分的業(yè)務(wù)通過分包的模式分包給園區(qū)的公司，享受園區(qū)的財(cái)政扶持，以此降低主體公司的稅負(fù)壓力。

園區(qū)對一般納稅人給予當(dāng)?shù)氐胤搅舸娌糠值呢?cái)政扶持，按照一定比例獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)，主要獎(jiǎng)勵(lì)增值稅和所得稅，具體扶持比例如下：

增值稅：地方留存50%，獎(jiǎng)勵(lì)地方留存部分的75%-90%

所得稅：地方留存50%，獎(jiǎng)勵(lì)地方留存部分的75%-90%

增值稅和所得稅的地方留存都是全國最高的地方留存部分，企業(yè)在園區(qū)正常做業(yè)務(wù)納稅，當(dāng)月納稅，次月就能拿到財(cái)政扶持，納稅大戶的財(cái)政扶持比例可以一事一議，均可以協(xié)商溝通，辦理流程也比較簡單：

提供法人、股東、監(jiān)事、財(cái)務(wù)信息資料（身份證掃描件、電話、郵箱）；

提供核名名稱、注冊資金、經(jīng)營范圍；

工商準(zhǔn)備資料，法人、股東視頻簽字；

遞交資料，出執(zhí)照

法人到場，完成稅務(wù)、銀行報(bào)道

企業(yè)正常開展業(yè)務(wù)

所得稅成本方面的稅負(fù)也可以通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來解決，在園區(qū)注冊服務(wù)類型的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，申請核定征收，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定行業(yè)利潤率的10%，然后按照五級累進(jìn)制稅率表計(jì)算稅率0.5%-2.1%，增值稅1%，綜合稅率在3%左右。將所得稅稅率25%轉(zhuǎn)化為3個(gè)點(diǎn)的稅率。

本文轉(zhuǎn)載自公眾號(hào)“財(cái)稅小偵探”

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【第2篇】某商場為一般納稅人

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簡簡單單零基礎(chǔ)學(xué)會(huì)計(jì)：雙十一將近，算一算怎么打折才最省錢？

在日常經(jīng)營過程中，商家促銷是司空見慣之事，各種打折及送購物券等等促銷手段弄得消費(fèi)者眼花瞭亂的。為了讓大家能夠清楚區(qū)分，接下來我來詳細(xì)說說：買一送一，送券，返現(xiàn)金，打?qū)φ鄣母鞣N形式到底是消費(fèi)者省了多少錢，商家選哪種才最省錢，哪一種最雙贏？

我們通過一個(gè)例子來說明：

舉例：某商場，一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%，附加稅為增值稅的12%，管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用暫不考慮，成本占銷售原價(jià)的50%。以下所述價(jià)格和成本均含稅。

第一種情況：小a從商場中用現(xiàn)金買了100元的衣服，送了一張50元的購物券。

假設(shè)：同時(shí)，小a當(dāng)場用50元購物券，買到了原價(jià)為50元的衣服。

那么從這一筆交易中，可得：

小a:花了100元，買了原價(jià)150元的衣服，而衣服的成本總共為75元。

商場：現(xiàn)金收到了100元，賣出了成本為75元

假設(shè)：小a當(dāng)場未用50元購物券，并且購物券放在家里過期了。

那么從這一筆交易中，可得：

小a：花了100元，買了原價(jià)100元的衣服，而衣服的成本總共為50元

商場：現(xiàn)金收到了100元，賣出了成本為50元。

消費(fèi)者在消費(fèi)過程中，有可能會(huì)用50元的購物券再貼點(diǎn)錢，買一件心儀的物品。

假設(shè)：同時(shí)，小a買了一件80元的商品，花了30元的現(xiàn)金，余下用購物券來抵。

那么從這一筆交易中，可得：

小a：花了130元，買了原價(jià)180元的衣服，而衣服的成本總共為90元

商場：現(xiàn)金收到了130元，賣出了成本為90元。

綜上所述：商場為了促銷發(fā)放購物券，目的是讓你產(chǎn)生便宜的感覺，刺激你再次消費(fèi)。從上面的例子中我們可以得出，如果商場派發(fā)了購物券，作為消費(fèi)者你正好用購物券湊齊了和購物券價(jià)格一樣的商品，那么消費(fèi)者的消費(fèi)行為達(dá)到了價(jià)值的最大化。而對于商場來說，你使用了購物券，雖然他的毛利率降低了，但是他同樣是有利潤可以賺取，總的利潤是增長的，如果你未使用購物券，相當(dāng)于商場銷出去的本期物品是未打折，所以商場是贏的一方。

所以對于商家來說，購物券是一種聰明的營銷手段。在實(shí)際操作中必須好好算一下成本和毛利，這樣方能“勝券在握”！

對于消費(fèi)者來說，如果是購買的東西是必需品，全額使用購物券是最省錢的。

以上所述還只是對于送購物券的一種分析，因篇幅關(guān)系，下一節(jié)我再細(xì)細(xì)講述返現(xiàn)金和買一送一與購物券哪個(gè)促銷手段更好！

“致會(huì)計(jì)”出品，敬請關(guān)注！

【第3篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人報(bào)稅的區(qū)別

現(xiàn)階段的公司性質(zhì)能夠分成二種，小規(guī)模納稅人和一般納稅人，依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策要求，在開展增值稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，一般納稅人與小規(guī)模納稅人彼此之間還是有較為大的區(qū)別的，一起來看一下。

一是納稅申報(bào)期限不一樣，一般納稅人繳納增值稅，正常情況下應(yīng)以月為繳稅期申報(bào)納稅;金融機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人以季度為納稅期申報(bào)納稅；一部分納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為繳稅期，自滿期生效日5日內(nèi)預(yù)繳稅款，在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅并付清上月應(yīng)繳稅金。小規(guī)模納稅人納稅人交納增值稅(所得稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi))，及其隨增值稅、所得稅附征的大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅、教育附加費(fèi)等稅金，正常情況下推行以一季度(納稅人規(guī)定不推行按季申請的，由主管稅務(wù)局依據(jù)其應(yīng)納稅所得額尺寸核準(zhǔn)納稅期限)為繳稅期申報(bào)納稅。

二是申報(bào)申請材料不一樣，小規(guī)模納稅人納稅人申報(bào)的稅務(wù)申報(bào)材料非常簡單;而作為增值稅一般納稅人，在開展增值稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管國稅局行政機(jī)關(guān)申報(bào)的稅務(wù)申報(bào)材料相對性較多一些。

假如你所屬的公司系租賃與組織所在地沒有同一縣(市、區(qū))的房產(chǎn)的公司，跨縣(市、區(qū))給予建筑服務(wù)的建筑施工企業(yè)或是預(yù)購自主開發(fā)設(shè)計(jì)的建筑項(xiàng)目的房產(chǎn)開發(fā)公司，按照規(guī)定必須在房產(chǎn)所在地或新項(xiàng)目所在地主管國稅局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款(還需向組織所在地主管國稅局行政機(jī)關(guān)申報(bào)納稅)，在預(yù)繳稅款增值稅時(shí)要填好《增值稅預(yù)繳稅款表》，并非《增值稅所得稅申報(bào)表(一般納稅人可用)》等稅務(wù)申報(bào)材料。

建筑施工企業(yè)跨地區(qū)給予建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)案發(fā)地主管國稅局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，并相對應(yīng)提供下列材料：與發(fā)包單位簽署的建筑施工合同影印件(蓋上納稅人公司章);與工程分包方簽署的分包合同影印件(蓋上納稅人公司章)，從工程分包方獲得的稅票影印件(蓋上納稅人公司章)。

假如你所屬的公司，產(chǎn)生市場銷售以立即選購、接受捐贈(zèng)、接納項(xiàng)目投資入股投資、建造及其抵賬等各種各樣方式獲得的房產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)在向房產(chǎn)所在地的主管地稅局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向組織所在地的主管國稅局行政機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【第4篇】某廠為一般納稅人

一、單選題

2.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的是(b)。

a.個(gè)體工商戶無須辦理增值稅一般納稅人資格登記

b.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人資格登記

c.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額

d.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記

【答案】b

【解析】選項(xiàng)a:個(gè)體工商戶可以成為增值稅一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，除另有規(guī)定外，應(yīng)辦理一般納稅人資格登記，但個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人無須辦理增值稅一般納稅人資格登記。

選項(xiàng)c:年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。

選項(xiàng)d:年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以進(jìn)行一般納稅人資格登記。

3.以下不適用“營改增”過渡期免稅政策的是(b)。

a.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

b.納稅人轉(zhuǎn)讓技術(shù)

c.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)

d.納稅人提供技術(shù)咨詢服務(wù)

【答案】d

【解析】選項(xiàng)abc:均適用“營改增”過渡期免稅政策。選項(xiàng)d:納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

5.某黃酒廠(增值稅一般納稅人)2023年4月銷售黃酒取得的不含稅銷售額為100萬元，發(fā)出貨物時(shí)收取的包裝物押金為5.65萬元，定期60天收回，則該黃酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額是(a)萬元。

a.13=100×13%

b.13.65

c.13.99

d.15

6.某果木酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售果木酒取得的收入為136萬元(含稅)，當(dāng)月發(fā)出貨物時(shí)收取包裝物押金4.12萬元，定期2個(gè)月收回，另外當(dāng)月沒收果木酒逾期未退的包裝物押金為2.34萬元。該企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為(c)萬元。

a.15.64

b.15.92

c.16.12=(136+412)÷(1+13%)×13

d.17.80

【答案】c

【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還或收取超過1年時(shí)計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅外，其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。

該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額=(136+412)÷(1+13%)×13%=16.12(萬元)。

22.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計(jì)征增值稅的是(d)。

a.提供建筑施工服務(wù)（9%）

b.通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)（6%）

c.出租2023年新購入的房產(chǎn)（9%）

d.銷售非現(xiàn)場制作食品（13%/9%）

【答案】b

【解析】選項(xiàng)a:屬于提供建筑服務(wù)，適用9%的稅率;選項(xiàng)b:納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%:

選項(xiàng)c:屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用9%的稅率:

選項(xiàng)d:納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者屬干餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%或9%的稅率。

23.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月零售商品取得收入160000元，出租一間辦公室取得收入10000元。以上價(jià)款均不含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅(b)元。

a.0

b.500=10000×5%

c.5100

d.5300

【答案】b

【解析】2023年4月1日以后，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項(xiàng)目免稅，適用5%征收率的項(xiàng)目照章納稅。應(yīng)納增值稅=10000×5%=500(元)。

24.某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年12月該個(gè)體商店購置一批商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3萬元，增值稅0.39萬元。當(dāng)月取得商品零售收入15.07萬元;用部分外購商品抵債，該部分商品市場含稅售價(jià)為21萬元;將部分外購商品用于職工福利，市場含稅售價(jià)為1萬元。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅(a)萬元。

a.0.17=(15.07+2.1)÷(1+1%)×1%

b.0.18

c.0.24

d.0.50

【答案】a

【解析】外購貨物用于職工福利不視同銷售;增值稅小規(guī)模納稅人按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(15.07+2.1)÷(1+1%)×1%=0.17(萬元)。

36.某境外旅客2023年11月28日到我國旅游度假，11月28日在北京某退稅商店購買了一箱中藥飲片，取得了退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及相應(yīng)退稅申請單，發(fā)票上注明中藥飲片價(jià)稅合計(jì)金額654元。12月30日，該旅客離境前又在首都機(jī)場退稅商店購買了一對景泰藍(lán)花瓶，取得發(fā)票上注明景泰藍(lán)花瓶價(jià)稅合計(jì)金額1130元，同時(shí)取得退稅申請單。該旅客12月30日從北京首都機(jī)場離境并統(tǒng)一辦理離境退稅，在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下，該旅客可獲得的退稅額為(b)元。

a.142.72

b.176.62=654×8%+1130×11%

c.178.40

d.184

【答案】b

【解析】應(yīng)退增值稅額應(yīng)為退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)與退稅率的乘積。該旅客購買中藥飲片退稅率8%，景泰藍(lán)花瓶退稅率11%，可獲得的應(yīng)退稅額=1130×11%+654×8%=176.62(元)。

二、多選題

2.以下單位或個(gè)人不能登記為增值稅一般納稅人的有(ace)。

a.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)

b.個(gè)體工商戶

c.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人

d.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的事業(yè)單位

e.年應(yīng)稅銷售額為500萬元且不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的廣告企業(yè)

【答案】ace

【解析】選項(xiàng)b:個(gè)體工商戶可登記為增值稅一般納稅人;選項(xiàng) d:年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的事業(yè)單位可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

31.下列關(guān)于境外旅客購物離境退稅政策的說法中，正確的有(bd)。

a.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救嘶蚱渲付ù砣穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境

b.境外旅客是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺(tái)同胞

c.離境日距退稅物品購買日不超過183天（90天）

d.退稅額超過10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅

e.退稅物品不包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品

【答案】bd

【解析】選項(xiàng)a:所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每汀氨救恕彪S身攜帶或隨行托運(yùn)出境;

選項(xiàng)c:離境日距退稅物品購買日不超過90天;

選項(xiàng) e:退稅物品不包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品。

【第5篇】一般納稅人增值稅稅率

增值稅是我國的一個(gè)重要稅種，小規(guī)模公司就不多說了，正常是按照3%征收，從事不動(dòng)產(chǎn)租賃的公司按照5%征收，但是疫情期間年度開票５００萬之內(nèi)免征增值稅，但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況，如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收，并不享受免免征增值稅的政策，而且適用于５％稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。

簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率，大家可能會(huì)有一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為一般納稅人公司只有６％、９％和１３％三個(gè)稅率，并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為６％，生產(chǎn)銷售行業(yè)都是１３％，諸如交通運(yùn)輸行業(yè)都是９％，真的是這樣的嗎？咱們數(shù)據(jù)說話：

看到了吧，一般納稅人不光有免稅的，還有０％的稅率。

銷售貨物的也有９％的稅率，服務(wù)業(yè)也有１３％和９％的稅率，所以行業(yè)和某一個(gè)稅率并不是絕對對應(yīng)的，而是要具體情況具體分析。

所以，各位小伙伴，如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司，在開票時(shí)一定要注意，不要開錯(cuò)了稅率，否則真的很麻煩。

【第6篇】一般納稅人起征點(diǎn)

a級納稅信用等級與企業(yè)一年要交多少稅沒有直接關(guān)系。a級納稅人代表的是納稅人的信用程度比較好；而納稅人一年要交多少稅，與企業(yè)的增值稅納稅人身份、應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅所得額、適用的稅率和稅收優(yōu)惠政策有關(guān)。

一、a級納稅人一年要交多少稅。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中一年要繳納多少稅，與企業(yè)的信用等級沒有直接的關(guān)系。而影響企業(yè)一年要繳納多少稅的因素，主要為：

一是企業(yè)的增值稅納稅人身份，即企業(yè)是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，其計(jì)稅方法是不同的，一般納稅人采用的是一般計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額；而小規(guī)模納稅人為簡易計(jì)稅法，增值稅的計(jì)算為應(yīng)稅銷售額乘以適用的征收率。

二是企業(yè)適用的稅率，即企業(yè)適用的是哪檔增值稅稅率，不同的稅率對增值稅的影響是不同的；而增值稅征收率也同樣如此，還有企業(yè)所得稅稅率等。

三是企業(yè)的應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅所得額，在增值稅稅率、征收率和企業(yè)所得稅稅率一定的前提下，其增值稅應(yīng)稅銷售額的大小直接影響了應(yīng)納增值稅稅額，而應(yīng)納稅所得額金額的大小也會(huì)對企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。

四是企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策等，企業(yè)能否享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，對實(shí)際應(yīng)納稅金有著重要影響。比如，小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠，小型微利企業(yè)的所得稅減稅的稅收優(yōu)惠等都會(huì)對交納的稅金產(chǎn)生影響。上述這些因素都會(huì)對繳納的稅金產(chǎn)生影響。

比如，甲企業(yè)為a級納稅人，也為增值稅一般納稅人，適用13%的稅率，企業(yè)所得稅稅率為20%。甲企業(yè)2023年全年應(yīng)稅銷售額為5000萬元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為350萬元。計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。

甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅=5000萬元*13%-500萬元=150萬元

甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=350萬元*20%=70萬元。

二、納稅人的納稅信用。a級納稅人是稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的納稅信用級別最高的納稅人，納稅信用等級評分標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)國稅公告【2023年】第48號(hào)附件細(xì)則進(jìn)行評定，納稅信用級別設(shè)為a、b、m、c、d五級，a級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的納稅人。納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度。

應(yīng)該說，a級納稅人雖然對納稅沒有直接的影響，但對企業(yè)還是有利的。也就是說，納稅信用評價(jià)為a級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有一定的激勵(lì)措施，即一是稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)主動(dòng)向社會(huì)公告年度a級納稅人名單；二是一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，如果需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)可以即時(shí)辦理，可以取消其增值稅發(fā)票的認(rèn)證；三是普通發(fā)票按需領(lǐng)??；四是連續(xù)3年被評為a級信用級別的納稅人，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。

納稅信用評價(jià)指標(biāo)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式（嚴(yán)重失信的納稅人）。年度評價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式，納稅人評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息比較全的，從100分開始起評。

而經(jīng)常性指標(biāo)信息由涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息和登記與賬簿信息組成。非經(jīng)常性指標(biāo)信息由納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息組成。非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。

總之，a級納稅信用等級與企業(yè)一年要交多少稅沒有直接關(guān)系。a級納稅人代表的是納稅人的納稅信用比較好；而納稅人一年要交多少稅，與企業(yè)的增值稅納稅人身份、應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅所得額、適用的稅率和稅收優(yōu)惠政策有關(guān)。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年7月21日

【第7篇】一般納稅人商業(yè)稅負(fù)

如果公司稅負(fù)率異常，金稅四期預(yù)警，輕的可能專管員讓自查，重的可能被稅務(wù)稽查。那么什么是稅負(fù)率？怎么計(jì)算？稅負(fù)率異常又是怎么回事呢？下面就把大家關(guān)注的這些問題一一回復(fù)。

稅負(fù)率是什么？如何計(jì)算？

稅負(fù)率即稅收負(fù)擔(dān)率，用實(shí)際交納的稅費(fèi)除以計(jì)稅依據(jù)，一般如下公式：

增值稅稅負(fù)率＝實(shí)際交納稅額/不含稅的實(shí)際銷售收入×100%

所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷營業(yè)收入×100%。

小規(guī)模增值稅的稅負(fù)為3%至5%（沒有優(yōu)惠政策下，如果有優(yōu)惠還要考慮優(yōu)惠政策），如2023年4月1日至2023年12月31日期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。如果適用3%的小規(guī)模開普票可享受免稅政策，那么小規(guī)模的稅負(fù)就應(yīng)該小于3%。

案例導(dǎo)入：適用3%征收率的小規(guī)模第二季度開普票1000收入（免稅），開專票1000收入，稅額為30，則小規(guī)模第二季度增值稅的稅負(fù)為=30/（1000+1000）=1.5%

一般納稅實(shí)繳增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，由于單位從不同單位取得進(jìn)項(xiàng)的稅率不一樣，如購進(jìn)一般貨物稅率為13%，購進(jìn)服務(wù)為6%，還有可計(jì)算抵扣的9%（如飛機(jī)票、火車票）及3%如客運(yùn)票等。

另外不同的單位即使銷售同一種產(chǎn)品由于進(jìn)價(jià)與售價(jià)不同導(dǎo)致增值額也不一樣，以上原因都會(huì)導(dǎo)至即使是同一行業(yè)也會(huì)存在不同的稅負(fù)差異，但自己單位與自己單位相比除重大的銷售結(jié)構(gòu)調(diào)整，稅負(fù)率不應(yīng)該有較大的差導(dǎo)異，如以前年度稅負(fù)率為5%，今年稅負(fù)率為2，同時(shí)又低于同行業(yè)的稅負(fù)率，無論稅負(fù)率偏高或偏低出現(xiàn)異常情況金稅四期都可能出現(xiàn)預(yù)警。

當(dāng)然如果是公司結(jié)構(gòu)重大調(diào)整是實(shí)際業(yè)務(wù)導(dǎo)致的你也不用擔(dān)心，即使稽查到你實(shí)話實(shí)說就是了。

所得稅稅負(fù)異常金稅四期也會(huì)出現(xiàn)預(yù)警。企業(yè)所得稅=（收入-成本費(fèi)用）*稅得稅稅率，從公式中不難看出，如果我們的費(fèi)用不斷上漲，而收入?yún)s不見上漲，由此可見是否隱瞞收入。這就是為什么每年企業(yè)所得稅匯算后，有些公司被稅務(wù)點(diǎn)名的原因。

公司主要兩大稅種就是增值稅與企業(yè)所得稅，那么2023年這兩大稅種行業(yè)預(yù)警負(fù)稅率又是多少呢？下面提供2023年預(yù)警稅負(fù)率供大家參考。

2023年增值稅稅負(fù)率

01

農(nóng)副食品加工廠3.50%

02

食品飲料 4.50%

03

紡織品（化纖）2.25%

04

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品2.91%

05

造紙及紙制品業(yè) 5.00%

06

建材產(chǎn)品 4.98%

07

化工產(chǎn)品 3.35%

08

醫(yī)藥制造業(yè) 8.5%

09

卷煙加工 12.50%

10

塑料制品業(yè) 3.5%

11

非金屬礦物制品業(yè) 5.5%

12

金屬制品業(yè) 2.2%

13

機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備 3.70%

14

電子通信設(shè)備 2.65%

15

工藝品及其他制造業(yè) 3.5%

16

電氣機(jī)械及器材 3.7%

17

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95%

18

商業(yè)批發(fā) 0.90%

19

商業(yè)零售 2.5%

20

其他 3.5%

2023年企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警負(fù)稅率

01

租賃業(yè) 1.50%

02

專用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

03

專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50%

04

專業(yè)機(jī)械制造業(yè) 2.00%

05

造紙及紙制品業(yè) 1.00%

06

印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00%

07

飲料制造業(yè) 2.00%

08

醫(yī)藥制造業(yè) 2.50%

09

畜牧業(yè) 1.20%

10

通用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

11

通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè) 2.00%

12

塑料制品業(yè) 3.00%

13

食品制造業(yè) 1.00%

14

商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50%

15

其他制造業(yè)--管業(yè)3.00%

16

其他制造業(yè)1.5%

17

其他建筑業(yè) 1.5%

18

其他服務(wù)業(yè) 4.00%

19

其他采礦業(yè) 1.00%

20

皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè) 1.00%

21

批發(fā)業(yè) 1.00%

22

農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00%

23

農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10%

24

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00%

25

零售業(yè)1.5%

26

居民服務(wù)業(yè) 1.20%

27

金屬制品業(yè)--軸瓦 6.00%

28

金屬制品--彈簧 3.00%

29

金屬制品業(yè) 2.00%

30

建筑材料制造業(yè)--水泥 2.00%

31

建筑材料制造業(yè)--水泥 2.00%

32

建筑安裝業(yè) 1.50%

33

家具制造業(yè) 1.50%

34

計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè) 2.00%

35

化學(xué)原材料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00%

36

工藝品及其他制造業(yè)--珍珠 4.00%

37

工藝品及其他制造業(yè) 1.50%

38

廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50%

39

非金屬礦物制品業(yè)1.00%

40

紡織業(yè)--襪業(yè) 1.00%

41

紡織業(yè) 1.00%

42

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00%

43

房地產(chǎn)業(yè) 4.00%

44

電氣機(jī)械及器材制造業(yè) 2.00%

45

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50%

46

道路運(yùn)輸業(yè) 2.00%

【第8篇】一般納稅人會(huì)計(jì)實(shí)操

超市會(huì)計(jì)（一般納稅人）53筆做賬實(shí)操訓(xùn)練筆記，教你快速入門

今天小編給大家?guī)?3筆超市行業(yè)做賬實(shí)操訓(xùn)練筆記，搭配視頻教程，教大家快速入門！

（想學(xué)習(xí)的話文末有全套教程的免費(fèi)領(lǐng)取方式）

筆記

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練習(xí)截圖

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【第9篇】一般納稅人可以開普通發(fā)票嗎

問：我司單位購進(jìn)貨物時(shí)收到廠家開具的專票，貨物銷售時(shí)，商家也是一般納稅人，我司可以開具普票嗎？還是只能開具專票呢？

答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！焙偷诙l規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

另根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號(hào)）第二十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的;(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。”

因此，貴公司對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)向付款方如實(shí)開具發(fā)票，如不屬于上述不得開具增值稅專用發(fā)票情形的，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。

【第10篇】一般納稅人可以帶開嗎

導(dǎo)讀：企業(yè)財(cái)務(wù)人員都知道，增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票需要滿足什么條件？哪些情形納稅人可以申請代開普通發(fā)票？

哪些情形納稅人可以申請代開普通發(fā)票

代開發(fā)票，是指各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其它規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為?！洞_發(fā)票》規(guī)格為210×140ｍｍ，一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記賬聯(lián)，印色為綠色。

據(jù)介紹，凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具普通發(fā)票，但在提供勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其它商事活動(dòng)（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可申請代開發(fā)票：

1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開發(fā)票的；

3.跨區(qū)（市）縣來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，確因業(yè)務(wù)量小，開票頻度低的，可申請代開。

此外，正在辦理稅務(wù)登記的，或者應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦的，經(jīng)處理后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入代開發(fā)票；

依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人（國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村商販），臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以代開發(fā)票。

代開的發(fā)票上需要企業(yè)蓋章還是稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）第十一條規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號(hào)）第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定，……無論使用計(jì)算機(jī)開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。

根據(jù)上述規(guī)定，代開的增值稅專用發(fā)票需加蓋本單位的發(fā)票專用章，代開的增值稅普通發(fā)票須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

哪些情形納稅人可以申請代開普通發(fā)票？納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開發(fā)票的以及跨區(qū)（市）縣來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的也可以申請代開發(fā)票。

【第11篇】一般納稅人申請

在我國，企業(yè)增值稅納稅人類型分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，無論企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，還是申請一般納稅人，其都各有利弊。不過，還是有很多企業(yè)出于經(jīng)營發(fā)展需要，申請成為一般納稅人。那么，有關(guān)于企業(yè)申請一般納稅人，其都需要了解哪些事項(xiàng)呢？

一般而言，企業(yè)所需關(guān)注事項(xiàng)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

在現(xiàn)實(shí)社會(huì)生活中，企業(yè)申請一般納稅人，主要有以下兩種情況：

（1）企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定；

（2）企業(yè)年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的企業(yè)，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

2、企業(yè)申請一般納稅人資格認(rèn)定需要滿足的條件

據(jù)“千里沙”了解，企業(yè)申請一般納稅人，其需要符合以下條件：

（1）企業(yè)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（2）企業(yè)能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算，并能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

3、企業(yè)申請一般納稅人所需材料

一般情況下，企業(yè)申請成為一般納稅人，“恒誠信”提醒企業(yè)提供以下申請材料：

（1）企業(yè)《稅務(wù)登記證》副本；

（2）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

（3）會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證明或與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

（4）企業(yè)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)申請材料。

4、企業(yè)申請一般納稅人操作流程

在進(jìn)行一般納稅人申請時(shí)，“恒誠信”建議企業(yè)所遵循的操作步驟具體為：

（1）企業(yè)提交申請一般納稅人相關(guān)材料；

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交的申請材料進(jìn)行審核；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并出具正式查驗(yàn)報(bào)告；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)增值稅納稅人身份進(jìn)行認(rèn)證。

5、企業(yè)申請一般納稅人的好處

一般而言，企業(yè)申請一般納稅人，“恒誠信”認(rèn)為好處及優(yōu)勢主要表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理要求更加規(guī)范，因而其在企業(yè)競爭方面會(huì)存在一定的優(yōu)勢，所以會(huì)成為大多數(shù)企業(yè)首選合作對象；

（2）有利于提高企業(yè)的整體形象，便于企業(yè)更好地進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展與合作；

（3）企業(yè)在記賬報(bào)稅時(shí)可以享受免稅、抵稅、退稅等好處，同時(shí)還能夠降低企業(yè)稅負(fù)及稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，更好地維護(hù)企業(yè)財(cái)稅安全。

【第12篇】一般納稅人記賬報(bào)稅

一般納稅人做賬步驟一：根據(jù)原始憑證登記。

所以說，一般納稅人每個(gè)月做賬的第一件事就是要根據(jù)原始憑證登記記賬憑證。當(dāng)公司每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。在做記賬憑證的時(shí)候，一定要有簽字權(quán)力的人，比如經(jīng)理簽字后才開始做，月末的時(shí)候編制科目匯總表登記總賬。

一般納稅人做賬步驟二： 月末要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等等。

如果新公司開辦費(fèi)，在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用，那么如何計(jì)提折舊的分錄呢？這是借管理費(fèi)用或制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊。這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。到月末時(shí)還需提取稅金及附加，也就是地稅。由稅務(wù)決定提取稅金和附加稅，比如城建稅，教育附加稅等。

一般納稅人做賬步驟三：編制兩個(gè)分錄。

第一個(gè)分錄：

將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。

第二個(gè)分錄：

借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本 等）。 轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅

計(jì)算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證. 借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不繳納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅 所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法：采用應(yīng) 付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性 差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

一般納稅人做賬步驟四：編制利潤表

最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資 等）負(fù)債（應(yīng)付 票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科 目的余額（是指總 賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的 損益類科目（如管 理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的 發(fā)生額）編制利潤表。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因?yàn)?稅控機(jī)會(huì)打印一份 表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）。

一般納稅人做賬步驟四：其表附余的就是裝訂憑證，寫報(bào)注，分析情況表之類 。

最后一般納稅人做賬需要注意的問題：

1、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

2、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

以上就是一般納稅人詳細(xì)的做賬步驟了，一般納稅人做賬的步驟要比小規(guī)模的復(fù)雜，希望給您做賬報(bào)稅有所幫助！

轉(zhuǎn)發(fā)自廣發(fā)財(cái)務(wù)，一切版權(quán)歸原著所有?。?！

【第13篇】分公司是一般納稅人嗎

涉稅安排：分公司還是子公司

一、基本區(qū)別

1.主體資格不同：子公司具有獨(dú)立的主體資格，享有獨(dú)立的法人地位。而分公司則不具有獨(dú)立的民事和商事主體資格，僅僅是本公司的分支機(jī)構(gòu)，不具有法人資格。

2.納稅人身份不同：子公司是獨(dú)立納稅人，分公司可能是獨(dú)立納稅人(如增值稅)，有可能不是獨(dú)立納稅人(如企業(yè)所得稅)

3.是否獨(dú)立核算：子公司肯定是獨(dú)立核算，分公司不一定是獨(dú)立核算

二、如何涉稅安排，關(guān)鍵看需要安排什么稅種

1.增值稅安排：子公司和分公司都可以實(shí)現(xiàn)

【例】想安排企業(yè)為一般納稅人+小規(guī)模納稅人(享受一些稅收優(yōu)惠政策)的架構(gòu)，子公司和分公司都可以，因?yàn)榉止究梢詥为?dú)成為增值稅納稅人，比如總公司是小規(guī)模納稅人，分公司可以是一般納稅人;反過來也可以。

【提醒】對于符合特定條件的納稅人，經(jīng)審批后，增值稅可以由總機(jī)構(gòu)匯總繳納，分支機(jī)構(gòu)按審批后的比例預(yù)繳。

2.企業(yè)所得稅安排：就要分具體情況了

【例】比如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)政策，就是按照總分公司口徑享受;母子公司可以分別享受

再如海南自貿(mào)區(qū)、西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，分公司和總公司可以分別享受，母子公司也分別享受

3.個(gè)人所得稅安排

分公司做了稅務(wù)登記，可以單獨(dú)扣繳個(gè)人所得稅;子公司肯定單獨(dú)扣繳個(gè)人所得稅

【例】《關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))：跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定：“個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。因此，分支機(jī)構(gòu)的個(gè)人所得稅的繳納地點(diǎn)會(huì)不相同。

實(shí)務(wù)中，建筑企業(yè)為避免被在異地工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收個(gè)人所得稅，可以安排分公司辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，當(dāng)然也可以總分公司分別辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)(您懂得)。

4.房產(chǎn)稅安排

房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是產(chǎn)權(quán)所有人，征收機(jī)關(guān)是由房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，分公司使用總公司的房產(chǎn)，應(yīng)由分公司在房產(chǎn)所在地申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

來源：小陳稅務(wù)

分公司和子公司的納稅選擇策略

《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！蔽覈鴱?008年起開始實(shí)行法人所得稅制度，強(qiáng)調(diào)法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人，而非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)將自動(dòng)匯總到公司總部繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，因此需要謹(jǐn)慎選擇。

分公司和子公司的納稅策略

《公司法》第十四條規(guī)定：“子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任;分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。”企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，使其不具有法人資格，且不實(shí)行獨(dú)立核算，則可由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這樣可以實(shí)現(xiàn)總公司調(diào)節(jié)盈虧，合理減輕企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，在設(shè)置分支機(jī)構(gòu)時(shí)有三個(gè)因素應(yīng)當(dāng)綜合考慮：

首先是分支機(jī)構(gòu)的盈虧情況，當(dāng)總公司盈利，新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇總分公司模式。根據(jù)稅法規(guī)定，分公司是非獨(dú)立納稅人，其虧損可以由總公司的利潤彌補(bǔ);如果設(shè)立子公司，子公司是獨(dú)立納稅人，其虧損只能由以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)，且總公司不能彌補(bǔ)子公司的虧損，也不得沖減對子公司投資的投資成本。

當(dāng)總機(jī)構(gòu)虧損，新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能盈利時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇母子公司模式;子公司不需要承擔(dān)母公司的虧損，可以自我積累資金求得發(fā)展，總公司可以把其效益好的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子公司，把不良資產(chǎn)處理掉。

其次是享受稅收優(yōu)惠的情況，按照稅法規(guī)定，當(dāng)總機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠而分支機(jī)構(gòu)不享受優(yōu)惠時(shí)，可以選擇總分公司模式，使分支機(jī)構(gòu)也享受稅收優(yōu)惠待遇。如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策，則當(dāng)分公司開始盈利后，可以變更注冊分公司為子公司，享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，這樣會(huì)收到較好的納稅效果。

再次是分支機(jī)構(gòu)的利潤分配形式及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任問題，分支機(jī)構(gòu)由于不具有獨(dú)立法人資格，所以不利于進(jìn)行獨(dú)立的利潤分配。同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)如果有風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)法律責(zé)任，可能會(huì)牽連到總公司，而子公司則沒有這種擔(dān)憂。

分公司與子公司的選擇策略

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號(hào))規(guī)定：企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。即企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。但總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

在每個(gè)納稅期間，總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。等年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。這樣，就為分支機(jī)構(gòu)合理節(jié)稅提供了政策依據(jù)和保障。

當(dāng)企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，由于設(shè)立初期分支機(jī)構(gòu)面臨高昂的成本支出，所以虧損的概率較高，通常采用分公司的形式較為合適，可以享受和總部收益盈虧互抵的好處。經(jīng)過兩三年的經(jīng)營期間，分公司開始轉(zhuǎn)虧為盈時(shí)，再把分公司變更注冊為子公司，這樣可以降低分支機(jī)構(gòu)對總機(jī)構(gòu)的法律影響。

八類分支機(jī)構(gòu)不需要就地預(yù)繳所得稅

根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知(財(cái)預(yù)[2008]10號(hào))等相關(guān)文件規(guī)定，以下八類分支機(jī)構(gòu)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，這為總部和分公司匯總納稅提供了更為優(yōu)越的條件，可以更好地享受總分機(jī)構(gòu)匯總納稅政策，避免了因分公司就地預(yù)繳企業(yè)所得稅而造成貨幣時(shí)間價(jià)值的損失，這八類企業(yè)是：

1.垂直管理的中央類企業(yè)，其分支機(jī)構(gòu)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。如中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)。

2.三級及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級分支機(jī)構(gòu)。

3.分支機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門時(shí)，該不具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。如果分支機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門，但其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門不能分開核算的，則該獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門也不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅允許和總部匯總繳納，而不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

4.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

5.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

6.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

7.撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫。

8.企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

來源：中國稅務(wù)報(bào) 作者：蔡昌

編輯：沐林財(cái)訊

【第14篇】一般納稅人查詢網(wǎng)

申報(bào)類問題

1.4-6月環(huán)保稅如何更正申報(bào)？

答：征期內(nèi)電子稅務(wù)局支持更正稅源信息及申報(bào)，征期外只允許修改稅源信息。請先通過電子稅務(wù)局在“財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源采集”模塊中對4-6月環(huán)保稅稅源進(jìn)行修改，如若在征期內(nèi)，修改后再在“財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)查詢維護(hù)”模塊進(jìn)行更正申報(bào)；如若在征期外，請前往稅務(wù)機(jī)關(guān)修改申報(bào)。

信息報(bào)告類問題

1.我公司為總公司，新增一家分公司，請問企業(yè)所得稅總分機(jī)構(gòu)匯總備案如何操作？

答：第一步：請您先點(diǎn)擊電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【身份信息報(bào)告】—【總分支機(jī)構(gòu)信息變更】，在該模塊查詢是否需要新增分支機(jī)構(gòu)信息。如果未帶出該家分支機(jī)構(gòu)，請先完成新增。第二步：請您通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【申報(bào)輔助信息報(bào)告】—【企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)信息備案】模塊完成企業(yè)所得稅總分機(jī)構(gòu)匯總備案。

2.請問如何查詢企業(yè)是否為一般納稅人？

答：請通過電子稅務(wù)局【我要查詢】—【一戶式查詢】—【認(rèn)定管理查詢】模塊查看“納稅人資格”信息。

【第15篇】重慶一般納稅人資格查詢

工程師證書查詢方法和步驟

近期有很多人私信冠享職稱，咨詢關(guān)于工程師職稱查詢電話和查詢方式，冠享職稱把幾種不同的查詢方式梳理了一下，下面我們就一起來看一下吧！

一、登錄人社部官網(wǎng)進(jìn)行查詢，隨著職稱數(shù)據(jù)的陸續(xù)錄入，今后越來越過的人才可以在人社部職稱數(shù)據(jù)庫里面查到自己的職稱，但是有一點(diǎn)需要注意，職稱熟記信息量巨大，目前也只是錄入了一部分職稱數(shù)據(jù)，不是所有數(shù)據(jù)，所以還有一些人是查不到的。

具體查詢步驟如下：

第一步：進(jìn)入人社查詢系統(tǒng)

第二步：點(diǎn)擊職稱和職業(yè)資格改革

第三步：點(diǎn)擊職稱評審信息查詢

二、打電話查詢，這個(gè)主要是看職稱證書上的發(fā)證機(jī)構(gòu)和審批單位是哪個(gè)，在確定了對應(yīng)的發(fā)證機(jī)構(gòu)后就可以電話查詢了。但是這種查詢方式也有一些缺點(diǎn)，比如有些電話無法打通、有些電話打通了但是由于時(shí)間比較久遠(yuǎn)，工作人員無法查詢等。

三、到辦事大廳去查詢，其實(shí)這個(gè)和電話查詢基本是一樣的，也是要看職稱證上的發(fā)證機(jī)構(gòu)和審批單位是哪個(gè)，在確定了對應(yīng)的發(fā)證機(jī)構(gòu)后就可以去對應(yīng)的部門辦事大廳查詢了。

四、可以在12333上查詢，具體操作方法：“辦事服務(wù)”—“人才人事服務(wù)”—“技術(shù)人員”——“技術(shù)人員職業(yè)資格證書（查詢）”。

五、在當(dāng)?shù)厝松绮块T查詢，目前所有的職稱都已經(jīng)歸到人社部門查詢了，每個(gè)評委會(huì)在開展評審工作前都要到人社登記核準(zhǔn)，以前是在人事部門，所以現(xiàn)在大部分的職稱都可以在人社部門查詢到。

六、聯(lián)系冠享職稱查詢：我們幫您提供免費(fèi)查詢服務(wù)，幫助企業(yè)和個(gè)人免費(fèi)查詢核實(shí)職稱證。如果您覺得有用，歡迎轉(zhuǎn)發(fā)哦！

【第16篇】2023增值稅一般納稅人申報(bào)表下載

按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。那么，在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時(shí)，那些問題需要注意呢？

第一：年應(yīng)稅銷售額的判定

年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)和范圍：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅【2018】33號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

注：國家稅務(wù)總局2023年6號(hào)公告規(guī)定，“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度?！凹{稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營，2023年7月至2023年11月應(yīng)稅銷售額分別為150萬、120萬、190萬、190萬、250萬。

分析：該企業(yè)前四個(gè)月銷售額累計(jì)為650萬元，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)將2023年7月至2023年10月作為一個(gè)年度，自2023年10月的所屬申報(bào)期結(jié)束后開始計(jì)算辦理一般納稅人登記的時(shí)限。

【案例2】公司2023年3月開業(yè)，主營零售日用百貨，又兼營零售蔬菜水果，2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷售額480萬元，蔬菜不含稅銷售額30萬元。

分析：根據(jù)6號(hào)公告規(guī)定，“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額。故該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額包括日用百貨不含稅銷售額480萬元，免稅銷售額即蔬菜不含稅銷售額30萬元，兩項(xiàng)合計(jì)510萬元，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)辦理一般納稅人登記。

第二：適用差額銷售額政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定：

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

【案例3】某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)選擇差額納稅，不考慮其他情況，2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)700萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資550萬元，支付五險(xiǎn)一金45萬，共計(jì)595萬元，該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應(yīng)納增值稅銷售額為100萬((700-595)/(1+5%))，但是未扣除之前的銷售額為666.67萬元【700/(1+5%)】，已超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

43號(hào)令同時(shí)規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

【分析】營改增在年銷售額標(biāo)準(zhǔn)方面充分照顧了納稅人的選擇權(quán)，但偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額較大，很可能導(dǎo)致納稅人銷售額超出500萬的標(biāo)準(zhǔn)，因此，43號(hào)令中將偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額排除在應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額之外，這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權(quán)。

第三：超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以不辦理一般納稅人資格登記的情形

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件一第三條第二款規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【分析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》與《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》對于超過標(biāo)準(zhǔn)可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同，前者包括所有的非企業(yè)性單位，但是不包括個(gè)體工商戶；后者只包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位，同時(shí)也包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶。

第四：未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以辦理一般納稅人資格登記的情形

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件一第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算

【分析】

1、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法新規(guī)定》（國家稅務(wù)總局令2023年第22號(hào)）規(guī)定，已開業(yè)但銷售額未超標(biāo)的小規(guī)模納稅人，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請的資格認(rèn)定。對此類提出申請并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

但是《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）附件一將“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”這個(gè)前置條件取消了，只要小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

2、對于“會(huì)計(jì)核算健全”和“能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料”的理解：會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。主要是指：有專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，能按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，能準(zhǔn)確核算增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等。能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，是指能夠規(guī)定如實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料，并按期進(jìn)行申報(bào)納稅。

第五：應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責(zé)任

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（二）應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函[2015]311號(hào)）規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》予以告知。

納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅方法，依3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【分析】根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，只要納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，即使會(huì)計(jì)核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后，如果會(huì)計(jì)核算仍然不健全，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

第六：一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2023年第20號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

注：如果2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【案例4】某公司2023年12月成立，成立時(shí)申請登記為一般納稅人，自成立至2023年5月總銷售額（不含稅）為300萬，該公司5月份可以由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

【分析】該公司成立不足12個(gè)月，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算符合規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。

①首先，查核一下銷售額300萬元是否符合以上文件中對年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定，且是否包括偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，如果包括，此部分不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額，應(yīng)剔除；

②如果確認(rèn)應(yīng)稅銷售額為300萬元，再計(jì)算連續(xù)12個(gè)月是否滿足不超過500萬元的條件。2019.12-2020.5月六個(gè)月期間共300萬，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。估算公式：連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷售額估算額=300/6×12=600萬元

③連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷售額估算額為600萬元大于500萬元，不符合一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的條件，因此，該公司不能由一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。