股權轉(zhuǎn)讓納稅地點（12篇）

【第1篇】股權轉(zhuǎn)讓納稅地點

在日常經(jīng)營過程中會發(fā)生股東將其持有的居民企業(yè)的股權對外轉(zhuǎn)讓的情形，股權轉(zhuǎn)讓取得所得會涉及繳納所得稅，股權轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議需要繳納印花稅，那么所得稅和印花稅的納稅地點如何確定呢？

一、所得稅納稅地點

（一）自然人股東轉(zhuǎn)讓股權

《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第67號）第十九條規(guī)定，個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。根據(jù)上述規(guī)定，自然人股東轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權，個人所得稅的納稅地點為被投資企業(yè)所在地。

（二）法人股東轉(zhuǎn)讓股權

1.境內(nèi)法人股東轉(zhuǎn)讓股權《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)上述規(guī)定，境內(nèi)法人股東轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)的股權，納稅地點為境內(nèi)法人股東的注冊地，但登記注冊地在境外的，納稅地點為實際管理機構所在地。2.境外法人股東轉(zhuǎn)讓股權（1）受讓方為境內(nèi)公司《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號發(fā)布，主席令第二十三號修訂）第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。第四十條規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第一百零四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人?！秶叶悇湛偩株P于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第37號）第一條規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法第三十七條、第三十九條和第四十條規(guī)定辦理非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳相關事項，適用本公告。第七條規(guī)定，扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。第十六條第一款規(guī)定，扣繳義務人所在地主管稅務機關為扣繳義務人所得稅主管稅務機關。根據(jù)上述規(guī)定，境外法人股東轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)的股權，受讓方為境內(nèi)公司，以境內(nèi)受讓方為企業(yè)所得稅的扣繳義務人，境外法人股東繳納企業(yè)所得稅的納稅地點為境內(nèi)受讓方所在地。（2）受讓方為境外公司《企業(yè)所得稅法》第三十九條規(guī)定，依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百零七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定的所得發(fā)生地。在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅。國家稅務總局公告2023年第37號第九條規(guī)定，按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，取得所得的非居民企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法第三十九條規(guī)定，向所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納未扣繳稅款，并填報《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》。第十六條第二款規(guī)定，對企業(yè)所得稅法實施條例第七條規(guī)定的不同所得，所得發(fā)生地主管稅務機關按以下原則確定：（一）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為不動產(chǎn)所在地國稅機關。（二）權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為被投資企業(yè)的所得稅主管稅務機關。……根據(jù)上述規(guī)定，境外法人股東轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)的股權，受讓方為境外公司的，境外法人股東企業(yè)所得稅的納稅地點為境內(nèi)被投資企業(yè)所在地。

二、印花稅納稅地點

《印花稅法》（主席令第八十九號）第十三條規(guī)定，納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。不動產(chǎn)產(chǎn)權發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。第十四條規(guī)定，納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。

《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第一條第（四）項規(guī)定，納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人。境外單位或者個人的境內(nèi)代理人應當按規(guī)定扣繳印花稅，向境內(nèi)代理人機構所在地（居住地）主管稅務機關申報解繳稅款。

納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)沒有代理人的，納稅人應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務提供方或者接受方所在地（居住地）、書立應稅憑證境內(nèi)書立人所在地（居住地）主管稅務機關申報繳納；涉及不動產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移的，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報繳納。

根據(jù)上述《印花稅法》的規(guī)定，得出如下結論：1. 自然人股東轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權，印花稅的納稅地點為自然人應稅憑證書立地或者納稅人居住地。2. 境內(nèi)法人股東轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權，印花稅的納稅地點為其機構所在地。3.境外法人股東轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為印花稅的扣繳義務人，納稅地點為境內(nèi)代理人機構所在地（居住地）；在境內(nèi)沒有代理人的，境外法人股東應當自行申報繳納印花稅，可以向資產(chǎn)交付地或者接受方所在地（居住地）、書立應稅憑證境內(nèi)書立人所在地（居住地）主管稅務機關申報繳納。

【第2篇】股權轉(zhuǎn)讓印花稅納稅地點

目前，股權轉(zhuǎn)讓繳納印花稅主要分兩種情況：

1、 根據(jù)財稅[2005]11號文件規(guī)定，買賣、繼承、贈與所書立的a股、b股股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當事人分別按1‰的稅率，按照“股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)”交納印花稅。2007年5月30日，該稅率已經(jīng)由1‰調(diào)整為3‰.

2、 根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號文件規(guī)定，企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，即除書立的a股、b股股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)以外的股權轉(zhuǎn)讓合同，按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”，按所載金額的萬分之五繳納印花稅。

企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓的其他稅務

外商投資者境內(nèi)企業(yè)股權境外交易也應繳納印花稅。

根據(jù)財稅【1988】255號、國稅發(fā)【1991】155號文件規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人(包括……外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構等單位和個人)，都是印花稅的納稅義務人。上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應依照條例規(guī)定貼花。印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國外簽訂時，不便按規(guī)定貼花時，應在帶入境內(nèi)時辦理貼花完稅手續(xù)。 并且外商投資者境外交易股權只是在境外付款，必須在境內(nèi)辦理審批和變更登記手續(xù)。所以該股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議應該在帶入境內(nèi)時按規(guī)定的稅率貼花。

目前，與股權轉(zhuǎn)讓的稅收政策包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅和行為稅三類，分稅種就征收或暫免征作了明確界定。

一、營業(yè)稅

《財政部、國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定，自 2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

(一)一般政策規(guī)定根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》和《實施條例》規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入?！币虼似髽I(yè)轉(zhuǎn)讓股權取得的收入應作為企業(yè)的收入總額計算應納稅所得額。

同時《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?/p>

其中凈值，是指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額?！?《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條)

舉例：某公司將長期持有的w公司長期股權投資出售，共得價款15.8萬元，存入銀行;該項長期股權投資賬面余額為15.2萬元，未計提減值準備。會計分錄為：借：銀行存款

158000貸：長期股權投資

152000投資收益

6000據(jù)此，該公司計算股權轉(zhuǎn)讓所得為158000-152000=6000元。

(二)重組業(yè)務中股權轉(zhuǎn)讓的涉稅處理政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)

1、股權收購、股權支付的概念。

(1)股權收購：是指一家企業(yè)(以下稱為收購企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為被收購企業(yè))的股權，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。

例如：a公司與b公司達成協(xié)議，a公司收購b公司60%的股權，a公司支付b公司股東的對價為50萬元銀行存款以及a公司控股的c公司10%股權，a公司收購股權后實現(xiàn)了對b公司的控制。在該股權收購中a公司為收購企業(yè)，b公司為被收購企業(yè)。

(2)股權支付：是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權、股份作為支付的形式。

2、股權收購交易的所得稅處理方式

(1)一般性稅務處理：

①被收購方應確認股權轉(zhuǎn)讓所得或損失。

②收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

③被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。

(2)特殊性稅務處理：同時符合下列條件的，可以選擇適用特殊性稅務處理規(guī)定：①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

②被收購的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%.③企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

④收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%.⑤企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權。

特殊性稅務處理規(guī)定：即暫不確認股權轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

①被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定;②收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定;③收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。

3、舉例

分析相關資料：2008年9月，a公司發(fā)布重大重組預案公告稱，公司將通過定向增發(fā)，向該公司的實際控制人b公司發(fā)行 36?809 萬股 a 股股票，收購其持有的c公司50%的股權。增發(fā)價7.61元/股。收購完成后，c公司將成為a公司的控股子公司。c公司成立時的注冊資本為856?839?300元，其中d公司的出資金額為 214?242?370 元，出資比例為 25%，b公司的出資金額為642?596?930 元，出資比例為75%.根據(jù)法律法規(guī)，b公司承諾，本次認購的股票自發(fā)行結束之日起36 個月內(nèi)不上市交易或轉(zhuǎn)讓。

相關的企業(yè)所得稅處理分析

(1)業(yè)務的性質(zhì)此項股權收購完成后，a公司將達到控制c公司的目的，因此符合《通知》規(guī)定中的股權收購的定義。

(2)企業(yè)所得稅政策的適用盡管符合控股合并的條件，并且假設所支付的對價均為上市公司的股權，但由于a公司只收購了c公司的50%股權，沒有達到75%的要求，因此應當適用一般性處理：①被收購企業(yè)的股東：b公司，應確認股權轉(zhuǎn)讓所得。

股權轉(zhuǎn)讓所得=取得對價的公允價值-原計稅基礎=7.61×368090000-856839300×50%=2372745250元假設b公司適用25%稅率，因此其股權轉(zhuǎn)讓應納的所得稅為：2372745250×25%=593186312.5元②收購方：a 公司取得(對c公司)股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定，即：2801164900元(7.61×368090000)。

③被收購企業(yè)：c公司的相關所得稅事項保持不變。

如果其它條件不變，b公司將轉(zhuǎn)讓的股權份額提高到75%，也就轉(zhuǎn)讓其持有的全部c 公司的股權，那么由于此項交易同時符合財稅[2009]59號文件中規(guī)定的五個條件，因此可以選擇特殊性稅務處理。

【第3篇】股權轉(zhuǎn)讓收入是否納稅

個人與企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓納稅義務發(fā)生時間的不同

無論是股權轉(zhuǎn)讓，還是股權投資，還是股權置換，其核心都是變更股權的所有權，因此，應當按稅法的相關規(guī)定，如果是個人的話，應交納個人所得稅;如果是企業(yè)的話，應將股權轉(zhuǎn)讓的收入計入企業(yè)的收入，計算繳納企業(yè)所得稅。

一、就個人所得稅而言，對于股權置換、股權投資、以股權抵償債務等，其納稅義務發(fā)生的時間沒有做出明確的規(guī)定。

在關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資的財稅[2015]41號文件規(guī)定，“個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)?！敝劣谑裁词欠秦泿判再Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權，文件中并沒有明確的界定。因此，在這里股權投資、置換、以股權抵償債務，其納稅義務發(fā)生時間應適用國稅[2014]67號公告的規(guī)定。

即，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效;受讓方已支付或部分支付股權股權轉(zhuǎn)讓價款;受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益;國家有關部門判決登記或者公告生效;稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的。

個人所得稅

在股權轉(zhuǎn)讓過程中，只要具備上述條件中的任何一個，其納稅義務就已發(fā)生了。

二、就企業(yè)所得稅而言。

1、若企業(yè)是單純的股權轉(zhuǎn)讓，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

2、若企業(yè)以投資形式轉(zhuǎn)讓股權。如果是非關聯(lián)企業(yè)，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn);

如果是關聯(lián)企業(yè)，在投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)仍未完成股權變更登記手續(xù)的，則應于投資協(xié)議生效時，確認轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

來源：魏言稅語 作者：魏春田

2023年1月的解析——

股權轉(zhuǎn)讓中個人所得稅納稅時間的確定

大企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓過程中，往往還涉及股東個人的個人所得稅問題，其中個稅義務發(fā)生時間如何確定，在實踐中頗有爭議。

原來，《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第67號，以下簡稱67號公告)自2023年1月1日起施行后，較《國家稅務總局關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號，以下簡稱285號文件)發(fā)生了重大變化。這種變化，也帶來了業(yè)界對67號公告施行前后個人所得稅納稅義務發(fā)生時間的爭議。

在實踐中，筆者就遇到這樣一個案例。2023年10月，李某與趙某簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有a有限公司20%的股份轉(zhuǎn)讓給趙某，合同約定轉(zhuǎn)讓價款為500萬元，雙方于2023年11月到工商部門辦理了股權變更登記，但2023年2月趙某才將全部轉(zhuǎn)讓價款支付給李某。

285號文件規(guī)定：“股權交易各方在簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報。”按照此規(guī)定，股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅納稅義務發(fā)生時間，是簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前。完成股權轉(zhuǎn)讓交易的判定標準，文件中未明確。按照生活常識和法律規(guī)定，應是指簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議的各方，按照協(xié)議約定的內(nèi)容履行完畢，具體包括轉(zhuǎn)讓方履行轉(zhuǎn)讓股權給受讓方并協(xié)助辦理股權變更登記的義務，受讓方履行向轉(zhuǎn)讓方支付價款的義務。本案中，在股權變更登記前，趙某未向李某支付股權轉(zhuǎn)讓價款，交易未完成致使納稅義務發(fā)生。

按照285號文件的規(guī)定，此種情況下，李某在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報。

但是，按照67號公告第二十條規(guī)定：“股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅，該文件施行日期為2023年1月1日”。該公告自2023年1月1日起施行，同時廢止了285號文件。《中華人民共和國合同法》第四十四條規(guī)定：“依法成立的合同，自成立時生效?！北景溉舭凑?7號公告規(guī)定，自股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效，個人所得稅納稅義務發(fā)生。

上述案件關于納稅義務發(fā)生時間應適用哪份文件，在實踐中有兩種不同的觀點。一種觀點認為，李某和趙某股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效并辦理股權變更登記在67號公告施行之前，應適用285號文件，但67號公告施行之后，其行為已符合該公告規(guī)定的納稅義務發(fā)生的條件，應以2023年1月1日確定為納稅義務發(fā)生時間。另一種觀點認為，李某和趙某股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效時67號公告未施行，應始終適用285號文件，于2023年2月轉(zhuǎn)讓價款支付完畢，完成交易時，個人所得稅納稅義務發(fā)生。

對此，筆者持后一種觀點?！胺ú凰菁凹韧笔且豁椈镜姆ㄖ卧瓌t，簡言之，不能用當前制定的法律去約束過去的行為。法律具有指引和預測作用，上述67號公告屬于新法，285號文件屬于舊法，在新法施行之前，納稅人股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效，已開始股權轉(zhuǎn)讓交易，納稅人只能依照舊法預測其法律后果，67號公告對此不應有溯及力。本案中，對股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅納稅義務發(fā)生時間的認定，是對納稅人實體權利義務的規(guī)定，屬于實體法的范疇，應按照“實體從舊”的原則，適用285號文件規(guī)定，待2023年2月轉(zhuǎn)讓價款支付完畢，個人所得稅納稅義務發(fā)生。

【第4篇】股權轉(zhuǎn)讓繳納稅費

股權轉(zhuǎn)讓的是需要繳納稅費的，具體要繳什么稅費，如何交？下面萬興偉業(yè)財務帶大家來看看。

股權轉(zhuǎn)讓需要什么資料？

1. 《公司會決議書》

2. 《公司登記申請書》

3. 新《公司章程》或《公司章程修正案》

4. 《股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》

5. 新股東身份證復印件（蓋公章）若公司職位發(fā)生變化的還要提供《任免職證明》，如果是委托他人或者代理機構代辦的還需提供《指定代表或者共同委托代理人授權委托書》。

股權轉(zhuǎn)讓如何交稅？

(一)如屬于個人股權轉(zhuǎn)讓，按以下規(guī)定繳納稅款：

1、個人所得稅：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，原股東取得股權轉(zhuǎn)讓所得，應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。如股權轉(zhuǎn)讓方是個人，需要交納個人所得稅。交納標準：按照轉(zhuǎn)讓成交價 減去當初出資價和費用，按照此差額的20%交納個人所得稅;

2、印花稅：企業(yè)企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，雙方按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移就股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)計貼印花稅。適用稅率為書據(jù)所載金額5‰。

(二)如屬于企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓，按以下規(guī)定繳納稅款：

1、營業(yè)稅：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅;

2、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)的規(guī)定，企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額 。企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅;

3、企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率，一般企業(yè)是25%；小微企業(yè)是10%。

【第5篇】股權轉(zhuǎn)讓納稅義務時間

你們有沒有發(fā)現(xiàn)，一個公司從成立到上市的過程中都會有股東進出，那么必定會發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓，而這個過程中都會發(fā)生一個大家非常關心的問題，也就是股權轉(zhuǎn)讓過程中稅該如何交的問題。7月22日廣州第一稽查局就出了一個公告：個人股權轉(zhuǎn)讓，補繳個稅超1800萬，那么這個案例能給我們一些什么樣的啟示呢？股權轉(zhuǎn)讓又有哪些稅收政策呢？今天就一次性給你們收集全了。

一、摘重點

1、違法事實：

1）2023年11月30日，伍某與潘某簽訂《股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，轉(zhuǎn)讓廣州市澤鋒投資有限公司15%股權，股權轉(zhuǎn)讓價格110,000,000元。2023年12月5日、2023年1月8日，潘某共支付伍某股權轉(zhuǎn)讓價款50,000,000元。2023年1月股權變更辦理完成，伍某未按規(guī)定申報繳納財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅。

2）《股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》未按規(guī)定申報繳納印花稅。

2、證明依據(jù)：

1）《廣東省廣州市中級人民法院民事判決書》（（2020）粵01民終19686號）、《廣州市白云區(qū)人民法院民事判決書》（（2019）粵0111民初4336號）及相關證據(jù)材料；

2）對你授權代理人進行調(diào)查詢問的《詢問筆錄》；

3）從“國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”打印的《企業(yè)信用信息公示報告》；

4）你出具的《關于股權轉(zhuǎn)讓事項的說明》（2023年4月29日）、《關于股權轉(zhuǎn)讓事項的補充說明》、《關于股權轉(zhuǎn)讓事項的說明》（2023年6月24日）；

5）《股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》復印件；

6）稅務征管系統(tǒng)導出個人所得稅、印花稅申報情況；

7）經(jīng)你授權代理人確認的《稅務稽查工作底稿》。

3、處罰決定

1）追征個人所得稅，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依20%稅率，追征個人所得稅18,689,000元[（110,000,000元-16,500,000元-55,000元）×20%]。

2）追征印花稅，按照印花稅“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，依所載金額萬分之五稅率，應追征印花稅55,000元(110,000,000元×0.0005）。

3）加收滯納金，對其上述未按規(guī)定期限申報繳納的個人所得稅18,689,000元、印花稅55,000元，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

4、案例啟示

1）個人以分期收款方式轉(zhuǎn)讓股權，不能分期繳納個人所得稅，應當將整個股權轉(zhuǎn)讓行為視為一次，一次性計繳個人所得稅。案例中納稅人實際收到股權轉(zhuǎn)讓款50,000,000元，追征個人所得稅時，仍應按照《股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定的轉(zhuǎn)讓價格110,000,000元，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

2）納稅人轉(zhuǎn)讓股權的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認繳后尚未實際出資權益部分）確定。

3）個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。

4）扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。

二、股權轉(zhuǎn)讓稅收政策

1、股權轉(zhuǎn)讓的類型

2、各種稅種的政策

公司在成立時，理應考慮長遠，股東與股東之間就應該合理分配股權，明確分工、分權、分錢，才不會在公司壯大時產(chǎn)生分歧，造成公司重大損失或嚴重的面臨解散；而公司規(guī)模逐漸擴大時，也應及時合理搭建股權架構，合理合法降低稅收，同時在進行股權激勵和外部投資者進入時，也能有效避免創(chuàng)始人控制權的喪失。

【第6篇】股權轉(zhuǎn)讓需要繳納稅金

關于股權轉(zhuǎn)讓如何避稅的問題想必廣大的創(chuàng)業(yè)者們和股東們都不陌生。

現(xiàn)實中，我們可以看到很多企業(yè)會通過股權激勵的方式來吸引人才、留住人才，但其中關于股權的問題卻很少有人會關注，只有等到交一大筆稅時才后悔，為什么當初沒有考慮到這個問題。

股權轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？

股權轉(zhuǎn)讓一般要交四個稅種：印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

印花稅的負稅壓力最小，稅率是0.05%；

上市公司繳納的是增值稅；

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權繳納的是企業(yè)所得稅；

個人轉(zhuǎn)讓股權繳納的是個人所得稅。

股東內(nèi)部轉(zhuǎn)讓股權，繳納的稅款分為個人和公司兩種情況。

個人股權轉(zhuǎn)讓，按以下規(guī)定繳納稅款：

（1）營業(yè)稅：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅(2002)191號)對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

（2）個人所得稅：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，原股東取得股權轉(zhuǎn)讓所得，應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。如股權轉(zhuǎn)讓方是個人，需要交納個人所得稅。交納標準：按照轉(zhuǎn)讓成交減去當初出資價和相關費用，按照此差額的20%交納個人所得稅。

（3）印花稅：企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，雙方按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移就股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)計貼印花稅。適用稅率為書據(jù)所載金額的5‰。

企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓，按以下規(guī)定繳納稅款：

（1）營業(yè)稅：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

（2）企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)的規(guī)定，企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資的收入減去股權投資成本后的余額。

企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

（3）印花稅：企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，雙方按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移就股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)計貼印花稅,適用稅率為書據(jù)所載金額的5%。

股權轉(zhuǎn)讓時如何計算個人所得稅？：

舉個例子：

a、b、c三人分別出資60萬成立了一個合伙企業(yè)。

現(xiàn)在a想退出，以100萬的價格把股權轉(zhuǎn)讓給股東b。

那么現(xiàn)在股東a轉(zhuǎn)讓股權要繳納多少個人所得稅？

我們看看股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅計算公式:

1、應納稅所得額=財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的合理費用。

2、應繳個人所得稅=應納稅所得額×20%。

根據(jù)公式可以計算出，a需繳納的個人所得稅=（100－60）×20%＝8萬，也就是說需要繳納8萬元的稅款。

有辦法節(jié)稅嗎？

從以上案例可以看出，a轉(zhuǎn)讓股權賺了40萬，但最后實際到手只有32萬。

那么，有什么辦法不繳這筆稅款嗎？

這種想法是危險的。

我們看一個案例，某公司的股東張某，以2千萬的價格轉(zhuǎn)讓股權，但一直沒有去稅務局繳納稅金。

經(jīng)過稅務局三次催繳通知以后，王某被公訴并以逃稅罪被判處有期徒刑3年。不僅要補繳偷稅漏稅的款項，還要繳納巨額罰金和滯納金。

合法降低稅負有哪些辦法？

作為中國公民，依法繳納稅款是一項法定義務。我們倡導大家依法納稅，做一個有誠信的納稅人。但是，如果你覺得20%的稅率太高，有些負擔不起。還是有辦法降低稅負的！

在步入正題以前，我們先了解一下持股主體和股權主體。

持股主體就是指持有股權的是誰。

持股主體通常包括四種：個人、個體工商戶、公司制企業(yè)和非公司制企業(yè)（其中包括合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)）。

股權主體是指被投資的企業(yè)。

降低稅負的方法一

以非上市的企業(yè)為例，通常在個人直接持股的情況下，股權轉(zhuǎn)讓需要繳納20%的個稅，由于法律規(guī)定非常明確，幾乎沒有規(guī)避稅款的空間。

但是如果在個人和股權主體之間構建一個中間平臺來持股，那么所產(chǎn)生的稅款會有很大差異。讓有限合伙公司作為中間平臺持股，是一種比較合適的方法。

降低稅負的方法二

有很多城市設有經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、創(chuàng)業(yè)園區(qū)。為了招商引資，實施了區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。而我們在全國合作的產(chǎn)業(yè)園區(qū)當中就擁有這樣的稅收優(yōu)惠政策，可以為你實現(xiàn)降低一部分稅負，帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，有需求的可以在下方評論區(qū)與我們聯(lián)系了解！

如果持股平臺設立在這些區(qū)域，稅率可以大幅度降低。去偏遠地區(qū)、西部不發(fā)達地區(qū)發(fā)展，也會使企業(yè)的稅負大大的降低。

【第7篇】股權轉(zhuǎn)讓如何納稅

股權轉(zhuǎn)讓要交什么稅？

1、印花稅 產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。

2、個人所得稅法第五條第五項規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用百分之二十的比例稅率。

3、企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權，會涉及企業(yè)所得稅。應納稅所得額等于股權轉(zhuǎn)讓收入減去股權計稅成本后的余額。稅率：企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅法第四章第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

怎么轉(zhuǎn)讓公司股份， 要交稅么？

股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議書雙方簽字就可以轉(zhuǎn)讓，另外還應有一個公司原股東簽字的股東會決議，內(nèi)容是同意這項股權轉(zhuǎn)讓。如果是平價或低價轉(zhuǎn)讓不需繳稅，如果高于原投資額轉(zhuǎn)讓，需要按超過的部分的20%繳納個人所得稅，另外股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議要交萬分之三的印花稅。

股權轉(zhuǎn)讓要交個人所得稅嗎？

股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的計稅依據(jù)及適用稅率：

《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，個人股權轉(zhuǎn)讓所得，應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按股權轉(zhuǎn)讓的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用20%的稅率，計算繳納個人所得稅。

你所給的案例中a股東是以投資原值轉(zhuǎn)讓自己的股權，顧其轉(zhuǎn)讓所得為0。應納稅所得額也為0，所以不用交個人所得稅。也就是說，不是發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓就要交稅，只有發(fā)生溢價時才交稅。

個人無償轉(zhuǎn)讓股權需要交什么稅？

權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的計稅依據(jù)及適用稅率：

《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，個人股權轉(zhuǎn)讓所得，應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按股權轉(zhuǎn)讓的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用20%的稅率，計算繳納個人所得稅。

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【第8篇】股權轉(zhuǎn)讓收入如何納稅

股權轉(zhuǎn)讓，指的是公司股東依法把自己的股東權益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使得他人取得股權的民事法律行為。股權轉(zhuǎn)讓過程是需要納稅的，過程中一共涉及4種，分別為：增值稅，印花稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅。但是這4種稅并不是所有的情況都要交，現(xiàn)在我給大家詳細介紹一下這些稅在什么情況下才需要交，以及怎么交。

一、增值稅

增值稅在股權轉(zhuǎn)讓過程中，分成了好幾種情況，我們通過下面這張表格來說明一下哪些情況需要交增值稅，而哪一些情況又不需要交增值稅。

而這個金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人是6%，小規(guī)模納稅人則是3%。

二、印花稅

股權轉(zhuǎn)讓時，需要簽股權轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，按照我國的法律規(guī)定交易合同需要貼花繳納印花稅。印花稅對簽訂股權轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收都征收，雙方都必須要繳印花稅。

需要注意的一點是：印花稅由股權轉(zhuǎn)讓雙方來支付，并不單單是被投資的企業(yè)。

稅率：萬分之五

計算公式：應納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

印花稅能夠按次申報也可就按照時間段匯總后統(tǒng)一申報。

通常來說個人或者個體工商戶都是按次申報，就是簽完一份合同之后，自己帶著合同去主管地稅局辦理。

而增值稅納稅人能夠根據(jù)自己的增值稅申報周期來申報印花稅，這也就意味著如果你一個月申報一次增值稅，也一個月申報一次印花稅，如果你一個季度申報一次增值稅，那也可一個季度申報一次印花稅。

【第9篇】個人股權轉(zhuǎn)讓納稅申報流程

股權轉(zhuǎn)讓流程是指股權所有人將其所持有的公司股權轉(zhuǎn)讓給其他人或機構的過程。這個過程涉及到一系列的步驟和程序，下面將會詳細介紹股權轉(zhuǎn)讓的流程。

第一步：確定轉(zhuǎn)讓意向及對象股權轉(zhuǎn)讓的第一步是確定轉(zhuǎn)讓意向以及轉(zhuǎn)讓的對象。股權所有人需要仔細考慮轉(zhuǎn)讓股權的原因以及目標，選擇一個適當?shù)霓D(zhuǎn)讓對象，例如私募基金、風險投資機構、個人投資者等。

第二步：進行盡職調(diào)查在確定了轉(zhuǎn)讓對象之后，股權所有人需要進行盡職調(diào)查，以確認該對象的資質(zhì)和信譽。盡職調(diào)查包括了對轉(zhuǎn)讓對象的資產(chǎn)狀況、管理水平、市場競爭力等方面的調(diào)查，以確保其具有穩(wěn)定的經(jīng)濟實力和良好的信譽。

第三步：制定股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議是股權轉(zhuǎn)讓的重要文件，它規(guī)定了轉(zhuǎn)讓的股份、轉(zhuǎn)讓價格、轉(zhuǎn)讓方式、支付方式、股權轉(zhuǎn)讓過程中各方的權利義務等。協(xié)議要清晰明確，對各方的權益要有充分的保障，以避免可能出現(xiàn)的法律糾紛。

第四步：履行公司內(nèi)部程序在股權轉(zhuǎn)讓之前，股權所有人需要遵守公司的內(nèi)部程序，包括股東大會決議、公司章程修改等。此外，如果轉(zhuǎn)讓的股份達到一定比例，還需要向證監(jiān)會申報，并等待審核通過后方可進行轉(zhuǎn)讓。

第五步：完成股權過戶手續(xù)股權轉(zhuǎn)讓完成后，需要辦理股權過戶手續(xù)，將股權所有人的名字變更為新股東的名字。此外，還需要完成相關的稅務手續(xù)和其他行政手續(xù)。

綜上所述，股權轉(zhuǎn)讓流程包括了確定轉(zhuǎn)讓意向及對象、進行盡職調(diào)查、制定股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議、履行公司內(nèi)部程序和完成股權過戶手續(xù)等多個步驟。在進行股權轉(zhuǎn)讓時，各方需慎重考慮，確保整個過程合法合規(guī)、公平公正，以避免可能出現(xiàn)的法律糾紛。

睿當家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔違規(guī)風險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點成因不清晰”等問題，睿當家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風險提示、數(shù)據(jù)安全保護、權威設計。

【第10篇】個人股權轉(zhuǎn)讓繳納稅金

首先，我們先用一個例子來說明股權轉(zhuǎn)讓的含義和稅率：

自然人甲于2023年于自然乙成立一家有限責任公司，公司注冊資本1000萬元，甲出資200萬，占20%的股權比例，乙出資800萬，占80%的股權比例。經(jīng)過5年的運營，公司發(fā)展勢頭良好，至2023年8月底，工作凈資產(chǎn)已經(jīng)達到了人民幣10000萬元，現(xiàn)甲將其所持有的股權以3000萬人民幣的價格轉(zhuǎn)讓給第三方。則甲應繳納的個人所得稅為：

【股權轉(zhuǎn)讓價格（3000萬）- 原始投資成本（200萬）】*20%=560萬

那么股權轉(zhuǎn)讓不繳稅會怎樣？

2023年徐州某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的股東王某以16112.96萬元的價格轉(zhuǎn)讓股權，但一直沒有去稅局繳納稅金。經(jīng)過當?shù)囟惥秩未呃U通知后，王某被公訴并最后以逃稅罪被判處有期徒刑三年，不僅要將當初偷漏的稅金全部補繳回來，并且還要繳納幾十萬的罰金和滯納金。

股權轉(zhuǎn)讓如何避稅

我們倡導依法納稅，做一個誠信的納稅人。但是20%的稅率真的太高了！那么有什么辦法可以降低稅負，個人股權轉(zhuǎn)讓如何避稅才能合規(guī)合法？

以非上市的創(chuàng)業(yè)企業(yè)為例，一般在個人直接持股的情況下，股權轉(zhuǎn)讓需要繳納20%的個稅，由于法規(guī)制度非常明確，幾乎沒有稅務籌劃空間。而如果在個人和股權主體直接構建一個中介平臺來持股，那么稅收將會產(chǎn)生非常大的差異。

從表格的簡單對比可以看出，將有限合伙公司作為中間平臺持股，是一種非常好的稅務籌劃方法，有足夠的籌劃空間。

還有可以將中間平臺辦理在有稅收優(yōu)惠園區(qū)的地區(qū)，將可以享受85%的返稅政策！

大家有什么不懂的可以點贊加關注，然后私立我，有辦理需要的也可以！

【第11篇】股權轉(zhuǎn)讓納稅

股權轉(zhuǎn)讓過程中，轉(zhuǎn)讓方需要交納的各種稅費

一、當轉(zhuǎn)讓方是個人

如果轉(zhuǎn)讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。

二、當轉(zhuǎn)讓方是公司

如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，詳見參考資料《公司股權轉(zhuǎn)讓的稅費處理》。具體如下:

(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權涉及的稅種 公司將股權轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關問題：

1、企業(yè)所得稅

(1)企業(yè)在一般的股權(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應按《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號，廢止)有關規(guī)定執(zhí)行。股權轉(zhuǎn)讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應確認為股權轉(zhuǎn)讓所得，不得確認為股息性質(zhì)的所得。

(2)企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，應按《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)(1998)97號，廢止)的有關規(guī)定執(zhí)行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

(3)按照《國家稅務總局關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產(chǎn)，如果有關準備在申報納稅時已調(diào)增應納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關資產(chǎn)而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應按過去已沖銷并調(diào)增應納稅所得的壞帳準備等各項資產(chǎn)減值準備的數(shù)額，相應調(diào)減應納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質(zhì)的所得。

(4)企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

2、營業(yè)稅

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅191號)規(guī)定：

(1)以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

(2)自2003年1月1日起，對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

3、契稅

根據(jù)規(guī)定，在股權轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。”

4、印花稅

股權轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉(zhuǎn)讓，對轉(zhuǎn)讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉(zhuǎn)讓，對此轉(zhuǎn)讓應按1991年9月18日《國家稅務總關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1號)文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。

(二)內(nèi)資企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓的所得稅處理

根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)118號，廢止)的規(guī)定：

企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權轉(zhuǎn)讓所得，應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

【第12篇】股權轉(zhuǎn)讓納稅計算方法

不懂稅務籌劃的老板和財務，不是在傻傻地“多交稅”，就是在蠢蠢地“偷逃稅”。

本節(jié)講一下股權轉(zhuǎn)讓所得稅，如何通過巧妙的稅務籌劃達到合法節(jié)稅的目的。

a公司持有b公司100%股權，近期準備將b公司全部股權以4000萬的價格轉(zhuǎn)讓給外部的c公司。

（1）直接轉(zhuǎn)讓，股權轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅=（4000-1000）*25%=750萬

（2）先分紅1500萬，再以2500萬的價格轉(zhuǎn)讓，股權轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅=（2500-1000）*25%=375萬

（3）先分紅1500萬，再用盈余公積轉(zhuǎn)增資本250萬，最后以2500萬的價格轉(zhuǎn)讓，股權轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅=（2500-1250）*25%=312.5萬

（4）撤資，免稅收回3000萬凈資產(chǎn)后，再以1000萬價格轉(zhuǎn)讓，股權轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅=（1000-0）*25%=250萬

（5）第一步：a公司先分紅1500萬，再用盈余公積轉(zhuǎn)增資本250萬，收購一家近5年累計虧損1000萬以上的甲公司（也叫虧損殼公司），將持有b公司100%股權以1500萬的價格（賬面凈資產(chǎn)價值）轉(zhuǎn)讓給甲公司。第一步股權轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅=（1500-1250）*25%=62.5萬

第二步：虧損殼公司甲公司將收購后持有的b公司100%股權，以2500萬的價格轉(zhuǎn)讓給c公司。由于虧損殼公司可抵扣未彌補虧損大于1000萬，可以抵減企業(yè)所得稅應納稅所得額。股權轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅=（2500-1500-1000）*25%=0

方法5最終的稅負是62.5萬元，與完全不做籌劃的方法1稅負750萬相比，稅負下降了92%。