稅務(wù)律師收入水平（3篇）

【第1篇】稅務(wù)律師收入水平

上文已經(jīng)講到律師事務(wù)所要交的稅，下半部分主要講律師事務(wù)所稅務(wù)籌劃的一些途徑。

三、律所的稅務(wù)籌劃

（一）稅務(wù)籌劃的概念

稅收籌劃是指在法律規(guī)定范圍內(nèi)，也就是在不違法的情況下，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)投資管理、財(cái)務(wù)管理等方式進(jìn)行有計(jì)劃、有規(guī)劃的統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)節(jié)約繳納稅款的目的，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)贏得更多的利益的過程?？偟脕碚f，應(yīng)納稅所得額的扣減、地方稅收優(yōu)惠、財(cái)政返還等都屬于稅務(wù)籌劃的途徑。

（二）律師事務(wù)所應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

前文已經(jīng)提到，律師事務(wù)所本身沒有企業(yè)所得稅，只需繳納增值稅，而增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，也就是說只要有收入進(jìn)賬，需要開具發(fā)票就必須繳納增值稅。律所的應(yīng)納稅所得額實(shí)際上是律所合伙人需要繳納個(gè)人所得稅的基礎(chǔ)，在專業(yè)上這被稱為“先分后稅”。

在了解稅務(wù)籌劃的具體途徑之前，首先要讀懂一個(gè)公式。律師事務(wù)所應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用-稅金-損失-其他支出-以前年度虧損。按照上述公式律所應(yīng)納稅所得額要先扣除已經(jīng)繳納的增值稅與各項(xiàng)附加稅再減去當(dāng)年虧損或以前積累的年度虧損，扣除這些項(xiàng)目后還需要扣除成本支出。

（三）律師事務(wù)所成本費(fèi)用的扣除

一般來說，律師事務(wù)所可以扣除的成本費(fèi)用包含以下幾項(xiàng)：

1、工資薪金：律師事務(wù)所內(nèi)實(shí)際支付給雇員的工資薪金支出可以在稅前扣除，但需要注意個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金不得稅前扣除。如果個(gè)體工商戶的業(yè)主沒有其他收入來源，依據(jù)法律規(guī)定可以扣除一定的費(fèi)用，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元/年。

2、社保支出：律師事務(wù)所為合伙人和雇員繳納的五險(xiǎn)一金可以扣除，補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)在從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)需注意個(gè)體工商戶業(yè)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)基數(shù)不能超過當(dāng)?shù)厣夏甓绕骄べY的3倍。

3、其他個(gè)人保險(xiǎn)：依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

4、借款及利息：律師事務(wù)所在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。產(chǎn)生的利息需要區(qū)分債權(quán)人性質(zhì)，向金融企業(yè)借款的利息支出沒有限制，向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以扣除。由此條可見，律師事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生虧損，不要以個(gè)人借款注資，可以以律所名義對(duì)外借款，除虧損可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，借款及利息也可以計(jì)入成本費(fèi)用。

5、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)）：律師事務(wù)所向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

6、招待費(fèi)：律師事務(wù)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?；I辦律所時(shí)，自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入開辦費(fèi)。

7、廣宣費(fèi)：律師事務(wù)所每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

8、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)：律師事務(wù)所按照規(guī)定繳納的協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。

9、租賃費(fèi)：固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)，按照租賃期限均勻扣除；融資租賃費(fèi)按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

10、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：律師事務(wù)所參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。

11、公益捐贈(zèng)：律師事務(wù)所通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。商業(yè)贊助捐助不得扣除。

12、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出:律師事務(wù)所所需要購買的其他公司的服務(wù)，如各類軟件的會(huì)員等可列入此項(xiàng)。

13、自行購買各類資產(chǎn)（例如購房、購買車輛）：不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本。

14、辦案費(fèi)用：辦案過程中實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)支出可以扣除。辦案費(fèi)用的扣除需要結(jié)合律師個(gè)人辦案費(fèi)用扣除進(jìn)行梳理，因?yàn)槁蓭熓聞?wù)所的營(yíng)收歸根結(jié)底是每一位律師的創(chuàng)收總和，這與普通的合伙企業(yè)存在根本的區(qū)別。在企業(yè)中差旅費(fèi)的報(bào)銷是統(tǒng)一的，由企業(yè)進(jìn)行成本扣減也是統(tǒng)一的，而在律所中，每一位律師的身份不同，辦公費(fèi)用的抵扣也就不同。

①提成律師，提成律師的辦案費(fèi)用在律所中是不能報(bào)銷的，但在收入分配上，提成律師享有辦案費(fèi)用支出扣除額。

②合伙人。合伙人的辦案費(fèi)用為憑票報(bào)銷、據(jù)實(shí)扣除。

四、律師個(gè)人稅負(fù)及稅務(wù)籌劃

（一）律師個(gè)人稅負(fù)

律師個(gè)人稅負(fù)以其在律所中的身份不同而有所區(qū)別。合伙人律師從律所取得收入，按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用5%-35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。提成律師按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，適用3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率。兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資、薪金同樣適用3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，但其與提成律師存在區(qū)別，律師事務(wù)所代扣繳兼職律師個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以其收入全額直接扣繳個(gè)人所得稅。

（五級(jí)累進(jìn)稅率表）

（七級(jí)累進(jìn)稅率表）

（二）律師個(gè)人稅務(wù)籌劃途徑

1、辦案費(fèi)用

上文提到律師在辦案過程中實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)支出可以扣除。合伙人的辦案費(fèi)以其實(shí)際支出為準(zhǔn)，憑票報(bào)銷、據(jù)實(shí)扣除，在律所應(yīng)納稅所得額成本扣減的環(huán)節(jié)進(jìn)行扣除。而提成律師在收入分配的環(huán)節(jié)中，享有辦案費(fèi)用支出扣除額，剩余所得再依照稅率扣繳個(gè)人所得稅。

2、個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除

個(gè)人所得稅除每年6萬元的基本扣除費(fèi)用外，還有專項(xiàng)扣除額度，主要有以下六項(xiàng)：① 子女教育?？鄢龢?biāo)準(zhǔn):每個(gè)子女1000元/月；②住房貸款利息?？鄢龢?biāo)準(zhǔn):1000元/月，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月；③住房租金?？鄢龢?biāo)準(zhǔn):直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。其他戶籍人口超過100萬的城市，按1100元/月扣除，戶籍人口不超過100萬的城市，按800元/月扣除；④大病醫(yī)療?？鄢龢?biāo)準(zhǔn):在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；⑤繼續(xù)教育?？鄢龢?biāo)準(zhǔn):繼續(xù)教育按照每月400元定額扣除。專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；⑥贍養(yǎng)老人?？鄢龢?biāo)準(zhǔn):獨(dú)生子女2000元/月，非獨(dú)生子女由其與兄弟姐妹分?jǐn)?000元/月。

3、年終獎(jiǎng)單獨(dú)/合并計(jì)稅

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）規(guī)定：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。對(duì)于工資薪金的個(gè)人所得稅規(guī)劃，一定要充分利用年終獎(jiǎng)允許單獨(dú)一次性計(jì)稅的優(yōu)惠。一般來說，工資越低選擇合并計(jì)稅的方式就越有利；工資越高，選擇單獨(dú)計(jì)稅的方式越有利，不過兩種計(jì)稅方式并不會(huì)產(chǎn)生過于懸殊的差距。

4、區(qū)分綜合所得來源

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條 （六）規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。也就是說以上四項(xiàng)雖然都屬于綜合所得，但在計(jì)算收入額時(shí)有所區(qū)別。工資、薪金的收入直接等于收入額，而勞務(wù)報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)的收入的80%計(jì)入收入額，稿酬所得在此基礎(chǔ)上，再打七折，律師辦理個(gè)人所得年度匯算時(shí)要注意所得來源，按比例計(jì)入年度收入。

5、社保及住房公積金

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號(hào)）規(guī)定：“個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除；單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除?！鄙绫＜白》抗e金在規(guī)定的繳存比例內(nèi)，均可在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

五、結(jié)語

本杰明·富蘭克林說過一句名言：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡?！倍愂帐菄?guó)家財(cái)政最主要的收入形式和來源，納稅是每一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。在合法的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃同樣是納稅人的權(quán)利，這既不卑鄙，也不高尚。開好票，報(bào)好稅，看似簡(jiǎn)單，做起來并不容易。最后引用我國(guó)家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制改革后一句順口溜：“保證國(guó)家的，留足集體的，剩下都是自己的”，稅也是如此。

【第2篇】稅務(wù)律師人均收入

律師事務(wù)所稅務(wù)合規(guī)管理--稅務(wù)律師能做點(diǎn)什么？？

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第三稽查局于2023年2月15日對(duì)廣東xx安律師事務(wù)所（合伙所）做出《稅務(wù)行政處罰決定書》，針對(duì)律師私自收入等未開票收入和律所未代扣律師的個(gè)人所得稅進(jìn)行行政處罰。如下圖所示：

從上述案例中，可以看出律師事務(wù)所重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩個(gè)方面，一個(gè)是稅務(wù)管理不規(guī)范導(dǎo)致財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，文章將重點(diǎn)講述，另一個(gè)就是業(yè)務(wù)開展過程中代理不盡職導(dǎo)致的當(dāng)事人索賠風(fēng)險(xiǎn)，例如最近爆發(fā)的某天城律師事務(wù)所因債券虛假陳述導(dǎo)致可能索賠3700萬元案件。財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)與律師事務(wù)所的稅務(wù)合規(guī)管理密切相關(guān)，本文以律師事務(wù)所稅務(wù)合規(guī)管理制度入手，探究哪些稅務(wù)合規(guī)制度可以在律師事務(wù)所落地。

一、律師事務(wù)所日常經(jīng)營(yíng)過程中存在以下幾個(gè)主要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

1、律師通過個(gè)人銀行卡收取律師費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱“私自收費(fèi)”）。這屬于律師違反《中華人民共和國(guó)律師法》“私自接受委托、收取費(fèi)用，接受委托人的財(cái)物或者其他利益”的行為。律師、甚至律師事務(wù)所都會(huì)因該行為受到司法廳的警告、罰款等行政處罰。值得一提的是，律師私下收費(fèi)而沒有向當(dāng)事人開具發(fā)票，實(shí)際上一種逃稅行為。若當(dāng)事人對(duì)律師的服務(wù)質(zhì)量感到不滿意，其向律協(xié)投訴律師私自收費(fèi)的違法行為的同時(shí)向稅務(wù)局進(jìn)行實(shí)名舉報(bào)，舉報(bào)對(duì)象往往是律師個(gè)人及其所在的律師事務(wù)所。此時(shí)，對(duì)于律師事務(wù)所而言可謂是“躺著中槍”。進(jìn)一步說，律師事務(wù)所可能因某個(gè)律師私自收費(fèi)而面臨稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)稽查的追溯期通常為5年。近來某大型事務(wù)所律師私自收費(fèi)引發(fā)當(dāng)事人實(shí)名舉報(bào)牽連事務(wù)所接受稅務(wù)稽查局，隨后稅務(wù)稽查將稅務(wù)行政處罰結(jié)果公示于國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局行政執(zhí)法信息公示平臺(tái)，律師事務(wù)所因此在“名譽(yù)”上遭受嚴(yán)重打擊。

以上述案例為例：未開票收入224.6萬元（含稅），少繳增值稅12.71萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅0.89萬元，依法構(gòu)成偷稅，并處以0.5倍的罰款。

2、律師事務(wù)所發(fā)票審核不嚴(yán)格，存在巨大虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。由于律師事務(wù)所的合伙人是參照個(gè)體工商戶方式，按照“經(jīng)營(yíng)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。當(dāng)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)納入35%的邊際稅率時(shí)，合伙人律師普遍感覺到稅負(fù)偏重，此時(shí)產(chǎn)生強(qiáng)大動(dòng)力向外購買大量發(fā)票來沖抵收入。例如國(guó)家稅務(wù)總局無錫市稅務(wù)局第一稽查局對(duì)無錫貝某某企業(yè)服務(wù)有限公司的稅務(wù)行政處罰中，就提及江蘇某某律師事務(wù)所收到貝某某公司開具虛假咨詢費(fèi)或者管理費(fèi)510萬元，而后扣除手續(xù)費(fèi)后資金回流到原合伙人曾某某個(gè)人銀行卡的違法事實(shí)。一旦律師事務(wù)所收到類似虛開發(fā)票，將面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款，以無錫稽查局調(diào)查案例為例述，按照0.5倍罰款計(jì)算，稅款滯納金和罰款預(yù)計(jì)會(huì)超過300萬元。

3、錯(cuò)誤認(rèn)為律師事務(wù)所可以適用核定征收政策，未準(zhǔn)確核算成本收入，導(dǎo)致合伙人層面的經(jīng)營(yíng)所得稅負(fù)偏高而律師事務(wù)所稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)并未實(shí)際降低。稅務(wù)總局文件精神已經(jīng)要求律師事務(wù)所采取查賬征收方式，要求有一定財(cái)務(wù)核算水平，但是仍然出現(xiàn)未及時(shí)收集相關(guān)發(fā)票、大量白條入賬，接收虛開發(fā)票的情形?，F(xiàn)實(shí)中，一旦事務(wù)所接受稅務(wù)稽查，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)因?yàn)槭聞?wù)所多繳納了經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅而減少應(yīng)當(dāng)繳納的因未列支成本導(dǎo)致的少繳納的個(gè)人所得稅。

4、律師事務(wù)所未如實(shí)申報(bào)專職律師工資薪金收入并及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅的稅務(wù)行政處罰風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)稅法教育并不在法學(xué)院中普及，導(dǎo)致普通的專職律師納稅意識(shí)淡薄，個(gè)別小型律師事務(wù)所為律師申報(bào)的稅前收入小于等于個(gè)人所得稅應(yīng)納所得的起征點(diǎn)，也就是說他們給律師申報(bào)的稅前收入約為五千元/月，甚至更低，存在不符合當(dāng)?shù)芈蓭熓杖雽?shí)際情況的可能性。當(dāng)然，產(chǎn)生上述問題的根源與律師行業(yè)提成制度有一定的關(guān)系?，F(xiàn)有大部分律師事務(wù)所發(fā)放給律師的提成收入是稅前收入，要求律師承擔(dān)工資薪金個(gè)人所得稅，而律師缺乏納稅意識(shí)，不愿意繳納這部分個(gè)人所得稅，便有了采取低申報(bào)收入方式，逃避繳納薪金類的個(gè)人所得稅的行為結(jié)果。

公眾一向認(rèn)為“律師”是高收入人群，稅務(wù)機(jī)關(guān)恐怕也是這么認(rèn)定“律師行業(yè)”的收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果認(rèn)為律師的收入應(yīng)當(dāng)為當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的三倍左右是律師的正常收入范圍，那么當(dāng)律師事務(wù)所給律師申報(bào)收入不到10萬/年時(shí)，稅務(wù)局征管評(píng)估系統(tǒng)會(huì)立刻發(fā)出預(yù)警，稅務(wù)局工作人員可根據(jù)律師事務(wù)所轉(zhuǎn)賬給律師個(gè)人的流水計(jì)算出律師真實(shí)的收入，一旦存在明顯差錯(cuò)，便會(huì)要求律師事務(wù)所補(bǔ)扣個(gè)人所得稅及其滯納金，并給予0.5-3倍行政處罰。

以上述案例為例：該律師支付分成收入及工資薪金合計(jì)859.42萬元，少繳個(gè)人所得稅141.42萬元，罰款金額為70.71萬元?？梢钥闯龉べY薪金的個(gè)人所得稅綜合稅負(fù)為16.45%，邊際稅率預(yù)計(jì)在25-35%，稅款+滯納金+罰款累計(jì)占工資薪金比重預(yù)計(jì)不低于35%。如果按照律師行業(yè)的提成制度計(jì)算，少交個(gè)人所得所導(dǎo)致成本由律所平臺(tái)承擔(dān)，則律所平臺(tái)還要倒貼律師。

5、律師行業(yè)特有稅收政策的錯(cuò)誤適用，導(dǎo)致補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2023年10月29日?qǐng)?bào)道《法院協(xié)查函，掀開律師事務(wù)所稅收亂賬》一文中提及，雇員律師辦案過程中分成收入和辦案費(fèi)用均視為辦理案件費(fèi)用，全部歸入成本扣除，未依法申報(bào)律師分成收入等導(dǎo)致補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。

6、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，兼職會(huì)計(jì)偏多，業(yè)務(wù)處理不規(guī)范。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平特別稅務(wù)方面知識(shí)水平不高，不熟悉律師行業(yè)稅制特點(diǎn)等，導(dǎo)致稅務(wù)處理業(yè)務(wù)出現(xiàn)不規(guī)范行為等。例如律師事務(wù)所對(duì)公賬號(hào)收到當(dāng)事人律師費(fèi)，未在收費(fèi)當(dāng)年度及時(shí)開具發(fā)票等行為，不知道如何申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得和綜合所得個(gè)人所得稅，充分利用個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策等。

二、解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題根本途徑，應(yīng)該從稅務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和實(shí)施角度入手，主要是以下幾個(gè)方面。

1、提高律師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理解和重視程度。律師事務(wù)所層面的領(lǐng)導(dǎo)或者高級(jí)合伙人/管委會(huì)主任等，要樹立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是律師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最重要來源之一，也是可控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，糾正來自專職律師不合規(guī)執(zhí)行行為導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)務(wù)中，律師事務(wù)所稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)最主要原因有事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)不重視，不理解，不愿意學(xué)習(xí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)原因及其根源，律師事務(wù)所主任更愿意多關(guān)注如何創(chuàng)收業(yè)務(wù)。

2、借助“金助理”等信息化軟件，通過控制律師事務(wù)所所函和合同，實(shí)現(xiàn)消除律師私自收費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合律協(xié)頒布私自收費(fèi)的認(rèn)定細(xì)則，制定本所私自收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，附上警示案例，做出小冊(cè)子，供律師閱讀學(xué)習(xí)。律師事務(wù)所每年定期舉辦私自收費(fèi)的警示教育課程，要求律師不得觸碰紅線。及時(shí)清理入賬未開票收入，防止跨年度開具發(fā)票和未申報(bào)收入風(fēng)險(xiǎn)。

3、改變律師事務(wù)所對(duì)專職律師提成制度。適當(dāng)降低律師業(yè)務(wù)提成比例，將稅前提成收入改為稅后提成收入。由于律師行業(yè)稅制特點(diǎn)，合伙人經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅很大程度上是律師事務(wù)所來代其繳納，因此很多二級(jí)合伙人并沒有感覺到很大“稅負(fù)感”。但是，專職律師的薪金類的個(gè)人所得稅是由律師個(gè)人承擔(dān)，稅負(fù)感明顯。因此事務(wù)所改變提成制度，專職律師薪金類個(gè)人所得稅由律師事務(wù)所層面統(tǒng)一承擔(dān)，專職律師提高申報(bào)收入金額就沒有任何經(jīng)濟(jì)和心理負(fù)擔(dān)，從而有效防范律師事務(wù)所未代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，消除律師事務(wù)所層面的0.5-3倍的行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

4、采取正面清單和負(fù)面清單方式，設(shè)置發(fā)票管理制度，建立集中采購制度，將發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)控制最低。對(duì)于律師事務(wù)所可以報(bào)銷的發(fā)票明細(xì)，采取正面清單列舉方式，列出可以用于報(bào)銷律師日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可以合理運(yùn)用支出，同時(shí)采取律師事務(wù)所統(tǒng)一采購模式，集中采購，以此降低虛開風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)嚴(yán)格控制現(xiàn)金報(bào)銷范圍，對(duì)于一定金額支付，例如5000元以上的采購金額，都要求對(duì)公轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)大量稽查案例，建立發(fā)票品類的負(fù)面清單制度，例如大額咨詢費(fèi)，機(jī)票行程單，不合理酒店住宿發(fā)票等。總之從制度層面和日常報(bào)銷審核層面上，做到源頭上控制虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

5、加強(qiáng)對(duì)辦案支出的等稅收優(yōu)惠政策學(xué)習(xí)，設(shè)計(jì)一套完整的針對(duì)辦案支出優(yōu)惠政策的實(shí)施方案，于每年委托專業(yè)機(jī)構(gòu)人員出具兩份專項(xiàng)稅審報(bào)告，一份針對(duì)律師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，一份針對(duì)各律師個(gè)人所得稅的稅審報(bào)告，實(shí)現(xiàn)從律師事務(wù)所層面的制度建立。律師事務(wù)所采購行為，賬務(wù)處理、納稅申報(bào)，專項(xiàng)稅審到年度律師團(tuán)隊(duì)成本績(jī)效核算等整套閉環(huán)管理，確保優(yōu)惠政策順利落地。

6、提升財(cái)務(wù)專業(yè)人才的業(yè)務(wù)水平，適當(dāng)配置外部稅務(wù)顧問。提升專職財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)整理分析能力，實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”粗放式管理，轉(zhuǎn)化為“以數(shù)管稅”的精細(xì)化模式?，F(xiàn)階段律師事務(wù)所財(cái)務(wù)人員，大部分是兼職代理記賬且年齡偏大，即便大所有專職財(cái)務(wù)，也只是負(fù)責(zé)做賬報(bào)稅，沒有能力、精力和專業(yè)知識(shí)對(duì)律師事務(wù)所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，無法做大量律師事務(wù)所層面人事方面的數(shù)據(jù)分析和精確的個(gè)稅申報(bào)工作。因此律師事務(wù)所首先要求財(cái)務(wù)人員專職工作，其次要求具備數(shù)據(jù)分析和整理能力。專業(yè)知識(shí)水平方面具備中級(jí)會(huì)計(jì)師水平，才能做好整個(gè)律師事務(wù)所財(cái)務(wù)管控工作，特別是數(shù)據(jù)管控和分析工作。在稅收政策運(yùn)用方面，可以適當(dāng)配置稅務(wù)顧問，特別是懂律師行業(yè)管理并持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者稅務(wù)師的稅務(wù)律師來擔(dān)任，協(xié)助專職財(cái)務(wù)人員處理一些稅務(wù)事項(xiàng)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

7、建立整套稅務(wù)合規(guī)內(nèi)部控制管理手冊(cè)。律師事務(wù)所在提成制度、私自收費(fèi)、發(fā)票報(bào)銷，辦案支出，集中采購和律師員工福利方面，建立一套完整的稅務(wù)合規(guī)內(nèi)部控制管理手冊(cè)，從制度層面上將稅務(wù)合規(guī)成果以文件形式規(guī)定下來，并及時(shí)更新。

三、稅務(wù)管理合規(guī)制度實(shí)施三年后的效果檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)

針對(duì)上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出一整套稅務(wù)合規(guī)內(nèi)控整改方案后，經(jīng)過三年財(cái)務(wù)年度運(yùn)行，效果明顯，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、借助信息化軟件管理律師事務(wù)所所函等，從源頭上消滅私自收費(fèi)等違規(guī)行為，杜絕未申報(bào)收入等逃稅行為。每年利用裁判文書網(wǎng)上的訴訟案件，自查本律師事務(wù)所律師代理案件是否仍存在未申報(bào)收入或者私自收費(fèi)情況。

2、稅前提成收入改變稅后提成制度后，專職律師申報(bào)稅前年收入普遍符合當(dāng)?shù)囟悇?wù)局對(duì)律師行業(yè)收入預(yù)期。充分運(yùn)用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)專職律師稅后收益最大化，從源頭防止律師事務(wù)所未履行代扣代繳義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、實(shí)行統(tǒng)一采購制度，降低律師虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)嚴(yán)格控制發(fā)票類型，杜絕律師拿票提錢的做法，降低律師事務(wù)所虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

4、財(cái)務(wù)人員從日常發(fā)票成本審核中解放出來，更多處理律師事務(wù)所內(nèi)部數(shù)據(jù)管理，提高律師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理水平，特別是數(shù)據(jù)管控和分析水平。設(shè)計(jì)和管理日常經(jīng)營(yíng)指標(biāo)中，學(xué)會(huì)用數(shù)據(jù)分析和管控律所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總之，從管“帳”轉(zhuǎn)變?yōu)楣堋皵?shù)據(jù)”，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型做管理會(huì)計(jì)。

5、律師事務(wù)所每年出具審計(jì)報(bào)告，可包含一份會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告，兩份稅務(wù)審計(jì)報(bào)告。完善律師事務(wù)所稅務(wù)合規(guī)內(nèi)部控制管理手冊(cè)，形成完整財(cái)稅工作的書面化報(bào)告，達(dá)到律師事務(wù)所稅務(wù)合規(guī)更上一層樓。

律師事務(wù)所稅務(wù)合規(guī)是律師行業(yè)最近幾年特別關(guān)注的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不好，很可能給律師執(zhí)業(yè)生涯帶來執(zhí)業(yè)污點(diǎn)。本文從問題入手，并經(jīng)過三年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)后，在律師事務(wù)所稅務(wù)合規(guī)內(nèi)控方面取得一定實(shí)踐效果，供律師和財(cái)稅界同行一起交流學(xué)習(xí)。

【第3篇】稅務(wù)律師收入

律師事務(wù)所個(gè)人所得稅政策的適用具有一定的特殊性，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕149號(hào)）文件的規(guī)定，出資（投資者，下同）律師的年度經(jīng)營(yíng)所得作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

雇員律師（又稱提成律師、授薪律師，不包括律師事務(wù)所的投資者，下同）的所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。具體應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，再在取得所得的次年3月1日至6月30日按照綜合所得的規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

考慮到律師事務(wù)所雇員律師的特殊性，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)雇員律師辦案經(jīng)費(fèi)支出，規(guī)定了特殊處理政策。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)）第五條第二款，“律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由各省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)芈蓭熮k理案件費(fèi)用支出的一般情況、律師與律師事務(wù)所之間的收入分成比例及其他相關(guān)參考因素，在律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定?！?/p>

也就是說律師事務(wù)所的雇員律師辦理案件支出的扣除可以憑票據(jù)據(jù)實(shí)列支（沒有金額比例限制），也可以在收入額的30%以內(nèi)計(jì)算列支。具體扣除比例，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。各地基本都是按照上限30%的比例確定的。

下面以案例形式說明具體的財(cái)稅處理

某律師事務(wù)所（增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率6%）甲雇員律師，2023年1月份收到委托單位支付的訴訟代理費(fèi)132500元。根據(jù)律師事務(wù)所業(yè)績(jī)考核管理辦法，個(gè)人可取得分（提）成收入100000元。甲律師每月基本減除費(fèi)用5000元，本月“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為2000元，本月可享受的子女教育專項(xiàng)附加扣除2000元。其他扣除項(xiàng)目暫不考慮。

（一）律師事務(wù)所取得收入

借：銀行存款132500.00元；

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入125000.00元；

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7500.00元

（二）計(jì)提工資薪金并預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào))的規(guī)定及所附《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》，本月需預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅為100000.00*（1-30%）-5000-2000-2000）*10%-2520=3580.00(元)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工資薪金100000.00元

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金-甲96420.00元

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅-甲3580.00元

（三）支付工資薪金

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金-甲96420.00元

貸：銀行存款96420.00元

（四）繳納個(gè)人所得稅

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅-甲3580.00元

貸：銀行存款3580.00元

（五）填報(bào)個(gè)人所得稅年度匯算清繳表

在甲律師綜合所得年度匯算清繳申報(bào)表上填報(bào)“收入合計(jì)-工資、薪金”欄目時(shí)直接填寫100000.00元，然后在“其他扣除項(xiàng)目合計(jì)-其他”欄目填寫30000元。其他附加扣除、專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目等按實(shí)際情況填寫。

（六）注意事項(xiàng)：

1、辦理案件支出30%扣除比例不是會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，只是個(gè)人所得稅計(jì)算的扣除事項(xiàng)。它無需作單獨(dú)的會(huì)計(jì)處理，不能出現(xiàn)將30%比例計(jì)算的辦理案件支出直接計(jì)入會(huì)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的錯(cuò)誤處理。

2、雇員律師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得出現(xiàn)同時(shí)既據(jù)實(shí)列支辦案費(fèi)用又按比例扣除辦理案件支出的重復(fù)扣除情形。

3、文件中稅務(wù)處理辦法一經(jīng)選擇，至少應(yīng)該在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

4、只能就全部項(xiàng)目統(tǒng)一選擇，不得按照項(xiàng)目分別選擇。

5、辦理案件支出費(fèi)用應(yīng)該是與辦理案件直接相關(guān)的費(fèi)用類支出。

附：個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

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來源：無極小刀稅醫(yī)堂