一般納稅人收入超過多少免征（13篇）

【第1篇】一般納稅人收入超過多少免征

據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站9日消息，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》。

公告提出，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào))等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

來源：財(cái)政部網(wǎng)站 b51

【第2篇】一般納稅人暫估收入

暫估收入一般都是還沒收到貨款做的暫時(shí)估計(jì)的收入，但是暫估收入的相關(guān)賬務(wù)處理你知道嗎？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

暫估收入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

1、預(yù)估收入時(shí)

借：應(yīng)收賬款---暫估收入

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅額

2、次月沖回時(shí)

借：應(yīng)收賬款---暫估收入(負(fù)數(shù)或紅數(shù))

貸：主營業(yè)務(wù)收入(負(fù)數(shù)或紅數(shù))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅---銷項(xiàng)稅額(負(fù)數(shù)或紅數(shù))

材料暫估的會(huì)計(jì)原則：

1、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。材料已經(jīng)入庫，而材料的發(fā)票賬單由于種種原因不能同時(shí)到達(dá)或當(dāng)月不能及時(shí)到達(dá)，這些到庫材料應(yīng)該在本月底作會(huì)計(jì)處理，從而充分反映本月財(cái)務(wù)狀況

2、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。材料暫估的發(fā)票賬單在到達(dá)時(shí)應(yīng)作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，充分反映材料暫估的實(shí)際金額

3、企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。材料暫估的會(huì)計(jì)處理應(yīng)在材料到達(dá)時(shí)和材料發(fā)票到達(dá)時(shí)分別作會(huì)計(jì)處理，企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)得到反映，通過“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（材料）可以及時(shí)了解到企業(yè)當(dāng)時(shí)未達(dá)發(fā)票賬單金額，以便企業(yè)了解當(dāng)時(shí)的負(fù)債情況，及根據(jù)做材料暫估的入庫單據(jù)查明未達(dá)賬單的單位，了解發(fā)票賬單不能到達(dá)的原因，及時(shí)與對方單位進(jìn)行溝通。

以上就是有關(guān)暫估收入的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第3篇】什么一般納稅人收入

情景一：我司為一家酒店經(jīng)營企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，本月因某兄弟單位經(jīng)營不善而出現(xiàn)資金短期情形，我司向?qū)Ψ教峁┝私杩?，由于金額很大，利息收入金額偏大，預(yù)計(jì)將會(huì)導(dǎo)致連續(xù) 12 個(gè)月的累計(jì)銷售額超過 500 萬元。請問，我司因偶然發(fā)生貸款服務(wù)取得利息收入導(dǎo)致的累計(jì)銷售額超過 500 萬元，我司是否需要轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36 號(hào)附件 1 第三條、財(cái)稅[2018]33 號(hào)第一條以及《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，即超過 500 萬元的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。其中，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入 應(yīng)稅行 為年應(yīng) 稅銷售 額。由于貴司偶然發(fā)生的是貸款服務(wù)，故貴司取得的利息收入仍需要并入到年應(yīng)稅銷售額當(dāng)中。因此，因偶然發(fā)生的貸款服務(wù)取得的利息收入導(dǎo)致累計(jì)銷售額超過 500 萬元后，貴公司應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為增值稅一 般納稅 人。

相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件 1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2018]33 號(hào)）

一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額 500 萬元及以下。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》

第二條 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷 售額， 不計(jì)入 應(yīng)稅行 為年應(yīng) 稅銷售 額。

【第4篇】一般納稅人收入額超過500萬

納稅人，也就是指納稅義務(wù)人，一般分為三種類型：法人、個(gè)體工商戶和自然人。

而我們常說的增值稅一般納稅人，主要是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過500w,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度完善、能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的企業(yè)；其增值稅的稅負(fù)成本一般較高（根據(jù)行業(yè)不同，一般為13%、9%、6%），但獲得增值專票后，可以抵扣增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人，主要是指年應(yīng)征增值稅銷售額在500w以內(nèi)，會(huì)計(jì)核算不健全、不能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的企業(yè)；一般增值稅適用率為3%，不能夠抵扣增值稅。

通常情況下，為什么建議小規(guī)模納稅人年開票額不要超過500w？到底在多少較合適呢？

1、看規(guī)模，有的公司投資規(guī)模比較大，年銷售額很快就達(dá)到500w，大量頂額開具發(fā)票（如480w、490w等），很容易引起稅務(wù)的稽查；建議直接申請成為一般納稅人更好。

2、看經(jīng)營范圍，如果開票項(xiàng)目和開票額度與小規(guī)模納稅人的實(shí)際經(jīng)營范圍嚴(yán)重不符，也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)；建議與同行業(yè)相比、與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)對比，開票量在一個(gè)合理的范圍內(nèi)是比較合適的。

3、看行業(yè)，有些行業(yè)的成本發(fā)票都是專票，導(dǎo)致小規(guī)模納稅人增值稅長期留抵；或者是長期不開票、零申報(bào)；這些異常動(dòng)作都是屬于涉稅風(fēng)險(xiǎn)行為。

另外，小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策是比較多的，避免小規(guī)模納稅人強(qiáng)制升級為一般納稅人，不能夠享受一些優(yōu)惠，也是不建議年開票額超過500w。

1、今年，小規(guī)模納稅人如果開具增值稅普票，直接免征增值稅、附加稅（增值稅原本是3%的征收率，接著是減按1%征收，目前是直接免征、且取消了之前季度開票額45w內(nèi)的額度限制）。

2、小規(guī)模納稅人個(gè)獨(dú)、個(gè)體戶在國內(nèi)部分稅收園區(qū)，還可以享受區(qū)域性的個(gè)稅核定征收政策，即個(gè)人經(jīng)營所得稅按照開票的0.6%-1.2%核定；對于利潤虛高、成本缺口大、分紅個(gè)稅高的企業(yè)來說，無疑是實(shí)實(shí)在在地大幅降低稅務(wù)成本的稅收優(yōu)惠政策。

綜上所述，了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情，可關(guān)注，公眾號(hào)，節(jié)稅寶典。通常情況下，為什么建議小規(guī)模納稅人年開票額不要超過500w？到底在多少較合適呢？希望以上的一些分析，可以幫助到有需要的朋友哦。

【第5篇】一般納稅人月收入3萬以下免稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

——《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

圍繞這個(gè)政策

小編提醒大家注意這幾個(gè)點(diǎn)

一、政策適用主體

第一，不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用政策。

第二，一般納稅人不能適用此政策，無論是免稅政策還是暫停預(yù)繳政策，一般納稅人均不適用。

二、2023年小規(guī)模納稅人增值稅政策

1月1日至3月31日執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

4月1日至12月31日執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

1月1日至12月31日執(zhí)行的政策是：對月銷售額15萬元以下(季度銷售額不超過45萬)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

三、開具增值稅專用發(fā)票部分，不能享受免稅

發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，開具專票的部分需要繳納增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票，開票時(shí)稅率欄次選擇“免稅”。

四、出租或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)適用5%稅率，不適用此政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。出租或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，適用5%的征收率，不符合3%征收率免征增值稅政策，不能享受免征增值稅優(yōu)惠。

但符合對月銷售額15萬元以下(季度銷售額不超過45萬)的增值稅小規(guī)模納稅人，在2023年4月1日至2023年12月31日期間仍可享受免征增值稅。

五、小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車開票問題

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2023年第15號(hào))規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購買方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如納稅人選擇放棄免稅、開具3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第6篇】一般納稅人取得會(huì)員費(fèi)收入25萬元怎么計(jì)稅

會(huì)員卡泛指普通身份識(shí)別卡，包括商場、賓館、健身中心、酒家等消費(fèi)場所的會(huì)員認(rèn)證。會(huì)員制服務(wù)也是現(xiàn)在流行的一種服務(wù)管理模式，它可以提高顧客的回頭率，提高顧客對企業(yè)忠誠度。很多的服務(wù)行業(yè)都采取這樣的服務(wù)模式，會(huì)員制的形式多數(shù)都表現(xiàn)為會(huì)員卡。一個(gè)公司發(fā)行的會(huì)員卡相當(dāng)于公司的名片，在會(huì)員卡上可以印刷公司的標(biāo)志或者圖案，為公司形象作宣傳，是公司進(jìn)行廣告宣傳的理想載體。同時(shí)發(fā)行會(huì)員卡還能起到吸引新顧客，留住老顧客，增強(qiáng)顧客忠誠度的作用，還能實(shí)現(xiàn)打折、積分、客戶管理等功能，是一種確實(shí)可行的增加效益的途徑。企業(yè)收取的會(huì)費(fèi)如何繳納增值稅？如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

一、增值稅。辦理會(huì)員卡有兩種形式，第一種形式：出售會(huì)員卡僅給顧客授予會(huì)員資格,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)。原《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定，對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。現(xiàn)行政策即《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) ）《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法---銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋 》的規(guī)定，其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。因此，僅是授予會(huì)員權(quán)的收入屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，出售會(huì)員卡并取得收入或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。但會(huì)員費(fèi)還要區(qū)分企業(yè)、非盈利組織、社會(huì)團(tuán)體。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）規(guī)定，各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不征收增值稅?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）的規(guī)定，自2023年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。社會(huì)團(tuán)體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書》的非營利法人。會(huì)費(fèi)，是指社會(huì)團(tuán)體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)。也就是說，會(huì)員費(fèi)區(qū)分不征稅、免稅和征稅三種情形，對企業(yè)收取的會(huì)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。

第二種形式：一次性收取會(huì)費(fèi)作為將來接受公司的商品或服務(wù)而預(yù)先支付的訂購費(fèi)用，或包括接受公司以低于非會(huì)員價(jià)格提供的商品或服務(wù)。這種會(huì)員卡的實(shí)質(zhì)是預(yù)付卡。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年53號(hào)）的規(guī)定，預(yù)付卡區(qū)分但用途卡和多用途卡。單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。發(fā)卡企業(yè)，是指按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。而多用途卡，是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的，可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買貨物或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值。

一是“單用途卡”按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。售卡企業(yè)，是指集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的，承擔(dān)單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)的企業(yè)。（二）售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。（三）持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。（四）銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

二是“多用途卡”按照以下規(guī)定執(zhí)行：（一）支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機(jī)構(gòu)，是指取得中國人民銀行核發(fā)的《支付業(yè)務(wù)許可證》，獲準(zhǔn)辦理“預(yù)付卡發(fā)行與受理”業(yè)務(wù)的發(fā)卡機(jī)構(gòu)和獲準(zhǔn)辦理“預(yù)付卡受理”業(yè)務(wù)的受理機(jī)構(gòu)。（二）支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。（三）持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。（四）特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。支付機(jī)構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

二、企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號(hào))的規(guī)定,申請入會(huì)或加入會(huì)員,只允許取得會(huì)籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請入會(huì)或加入會(huì)員后,會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品,或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的,該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

【第7篇】小規(guī)模收入多少成為一般納稅人

有個(gè)律師事務(wù)所的朋友8月份打電話問我：截止到8月他公司連續(xù)12個(gè)月的銷售額只有435萬，沒超過了500萬元，現(xiàn)在稅務(wù)局要他轉(zhuǎn)成一般納稅人，是不是稅務(wù)局搞錯(cuò)了。

在與他會(huì)計(jì)溝時(shí)了解到：他們所2023年剛成立時(shí)，開了80萬左右現(xiàn)金收據(jù)給別人，當(dāng)時(shí)未申報(bào)納稅，稅務(wù)局今年查到了并要他們在6月補(bǔ)交了稅款。我一聽，問題就出在這里，那80萬換算成不含稅收入加上435萬，是512.67萬元，已經(jīng)超過500萬元。

會(huì)計(jì)說那80萬是2023年的收入啊，6月補(bǔ)報(bào)時(shí)也是填寫的2023年的所屬期，不應(yīng)算在這連續(xù)12個(gè)月當(dāng)中啊。我告訴他：“稅法規(guī)定連續(xù)12個(gè)月的銷售額應(yīng)包括稅務(wù)局稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，且計(jì)入到查補(bǔ)稅款申報(bào)的當(dāng)月銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。說白了，他這筆補(bǔ)交稅款的銷售額要加到今年6月份。

小規(guī)模納稅人朋友：不要忽視這一點(diǎn)，不然稀里糊涂地轉(zhuǎn)成了一般納稅人還不知道為哪般。

【第8篇】一般納稅人無票收入怎么報(bào)稅

許多企業(yè)在日常經(jīng)營過程中都會(huì)涉及到無票收入，很多人會(huì)很理所當(dāng)然地認(rèn)為只要企業(yè)收入都做無票收入就可以不用繳稅了。很顯然這是錯(cuò)誤的。今天小編就聊聊這個(gè)無票收入。

無票收入就是不開發(fā)票的收入，通常是企業(yè)發(fā)生的正常交易后客戶沒要發(fā)票。企業(yè)發(fā)生無票收入不代表無需納稅申報(bào)。無票收入是正常的收入，需要與有發(fā)票的收入一樣處理，正常反映收入并計(jì)算銷售稅金。比如很多零售店，超市都并未開發(fā)票，但他們收進(jìn)的錢都是營業(yè)收入，所以收入不是以有無開票為依據(jù)，而是以有無款項(xiàng)進(jìn)賬為依據(jù)。

如果確定了一筆無票收入后又開具了發(fā)票要如何處理呢？確認(rèn)無票收入后再開發(fā)票是否會(huì)重復(fù)納稅。

確認(rèn)無票收入后如果需要開發(fā)票還是可以開，但需要沖減之前的無票收入，不會(huì)造成重復(fù)納稅！若當(dāng)月存在無票收入，申報(bào)當(dāng)月可以暫按未開具發(fā)票做納稅收入，下月購貨方索取發(fā)票，那么在下月納稅申報(bào)時(shí)可將上月已做無票納稅收入，本次申報(bào)以負(fù)數(shù)填列；在開具增值稅發(fā)票里填正數(shù)，一正一負(fù)不影響當(dāng)月的實(shí)際稅負(fù)等。

【第9篇】一般納稅人不開票收入

最近，發(fā)現(xiàn)了這樣的問題，很多人問一般納稅人公司，有收入但不需要開票怎么做賬？那么，就來說說相關(guān)的財(cái)稅問題~

一般納稅人資格

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額，是納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

注：小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

未開票收入

未開票收入是指在法律許可條件下，銷售的確認(rèn)條件已達(dá)到（貨已發(fā)，款已到），但沒開發(fā)票。在實(shí)際中，公司間產(chǎn)生的交易，也存在這種現(xiàn)象。

可能由于價(jià)格不確定、購貨方不急需發(fā)票、開票條件不成熟等原因沒有發(fā)票。就會(huì)出現(xiàn)這現(xiàn)象：貨已發(fā)，對方應(yīng)計(jì)應(yīng)收賬款的貸方。

未開票收入賬務(wù)處理

當(dāng)公司銷售貨品，對方不取得發(fā)票，然而，產(chǎn)生未開票收入。原則上來說，要按收入賬務(wù)處理。不入賬，則屬于偷稅行為！

那如何賬務(wù)處理的呢？看以下內(nèi)容：

未開票收入直接按開票方式入賬。分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

提醒：入了賬，記得次月申報(bào)時(shí)，無票收入在稅控系統(tǒng)中有專門的填報(bào)欄，報(bào)完稅局也不會(huì)找麻煩了。

入賬前，再確認(rèn)是否要票

無票收入入賬前，再確認(rèn)清楚，對方以后還會(huì)不會(huì)要發(fā)票！若需要發(fā)票的話，可以留開票后再做收入，避免進(jìn)行調(diào)整。

若出現(xiàn)確實(shí)已入賬的不需開票，后來需要票時(shí)，可先沖銷入賬時(shí)的記賬憑證，再開票重做收入，成本不用處理。但是，稅控系統(tǒng)內(nèi)要做適當(dāng)調(diào)整，沖減無票收入，增加開票收入。分錄如下：

1）銷售時(shí)；

借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

2）開發(fā)票時(shí)進(jìn)行沖回未開票收入；

借：主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入

貸：主營業(yè)務(wù)收入-xx公司

已交稅后一定要補(bǔ)開票嗎?

根據(jù)國家稅法的規(guī)定，未開票收入已交納的要補(bǔ)開發(fā)票，否則銷售額與納稅額不匹配。所以按照稅法規(guī)定，已確定收入，就需繳納稅金。

在合法避稅等條件可產(chǎn)生未開票收入，是國家為了緩解個(gè)人或企業(yè)生存壓力的一項(xiàng)默許收入。所以，購買方要求的話，是需要的。購買方不要求，可以不開。

未開票收入稅務(wù)問題

問：不開票為什么要交稅

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條：“增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！币簿褪钦f，只要你產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就必須按規(guī)定交稅。

也就是說，你開了票，當(dāng)然就產(chǎn)生納稅義務(wù)，理所應(yīng)當(dāng)要交稅；即使你沒開票，但收訖銷售款或者取得索取銷售款單據(jù)，那你實(shí)際上也已發(fā)生納稅義務(wù)，產(chǎn)生未開票收入。此時(shí)，你產(chǎn)生未開票收入，就需按照規(guī)定及時(shí)交稅！

總而言之，開票≠交稅，不開票≠不交稅，只要你發(fā)生了納稅義務(wù)，無論有沒有開票，也一樣要按規(guī)定交稅！

以上內(nèi)容，相信大家已有清楚的認(rèn)識(shí)了！你覺得有用的話，趕緊收藏起來吧！喜歡的話，不防點(diǎn)在看~

【第10篇】一般納稅人月收入10萬

增值稅是我國財(cái)政稅收收入的重要來源之一，其影響范圍甚廣。營改增之后，增值稅幾乎囊括了所有行業(yè)，在所有稅種中與增值稅相關(guān)的稅收政策，無疑是最多也是最為復(fù)雜的。但是越復(fù)雜的政策，就越有籌劃的空間，今天就來講講納稅人的身份該如何選擇吧。

增值稅法將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

簡單來說，現(xiàn)行政策規(guī)定：小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)，一般納稅人是指財(cái)務(wù)核算健全且年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元以上的企業(yè)。

看到這里，很多老板可能又要問了，既然增值稅法主要是按照銷售額來劃分納稅人身份，那為什么不將小規(guī)模納稅人之外的企業(yè)叫成“中規(guī)模納稅人”或者“大規(guī)模納稅人”呢？考慮到現(xiàn)階段的實(shí)際稅收情況，稅收主體大多是能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的一般納稅人；而小規(guī)模納稅人由于應(yīng)稅收入少，稅收優(yōu)惠多，一般構(gòu)不成大量的財(cái)政收入。那些具有抵扣條件的一般納稅人才是具有普遍性的納稅主體，因此將除小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人統(tǒng)一稱作一般納稅人了。

配圖

下面我們來說說小規(guī)模納稅人和一般納稅人到底有什么不同，我們應(yīng)該如何選擇？（以下內(nèi)容均是增值稅法中的簡單情形，由于篇幅有限，不考慮復(fù)雜情形和特殊業(yè)務(wù)）

稅額計(jì)算方法不同

小規(guī)模納稅人：應(yīng)納增值稅額＝不含稅銷售額 × 征收率

一般納稅人：應(yīng)納增值稅額＝不含稅銷售額*稅率－稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

現(xiàn)行增值稅法在稅收實(shí)踐中采取的是“以票控稅”的方法，即一般納稅人可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，但必須是以取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)專用繳款書或農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票這類“專用”發(fā)票為抵扣依據(jù)，取得普通發(fā)票的不準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人不允許抵扣，對其而言沒有進(jìn)行稅額一說。注意了，即便是小規(guī)模納稅人取得了增值稅專用發(fā)票也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（這是在實(shí)務(wù)中，很多老板咨詢我的問題之一，今天也算是統(tǒng)一做了解釋）。

舉個(gè)例子，a是小規(guī)模納稅人，b是一般納稅人，他們10月份的不含稅銷售額均為人民幣20萬元，并且都取得了對方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元。本月，a應(yīng)納增值稅額＝20 × 3%（征收率）=0.6萬元，b應(yīng)納增值稅額＝20 × 13%（稅率）－1.3＝1.3萬元。（只是個(gè)例子，并不代表所有情形下，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額均小于一般納稅人，下面會(huì)繼續(xù)進(jìn)行闡述。）

適用的稅率或征收率不同

小規(guī)模納稅人適用的征收率要比一般納稅人在一般計(jì)稅辦法下適用的稅率要低?，F(xiàn)行小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%兩檔；一般納稅人在一般計(jì)稅辦法下適用的稅率現(xiàn)階段有三檔，分別是13%，9%和6%。應(yīng)當(dāng)注意的是，選擇低稅率的小規(guī)模納稅人，雖然稅率低，并不意味著稅負(fù)低，這和銷售額與購進(jìn)額的大小都有關(guān)系。

注：稅負(fù)＝實(shí)際繳納的增值稅稅額÷不含稅銷售額

納稅申報(bào)周期不同

一般納稅人的納稅申報(bào)周期是以月為單位。

小規(guī)模納稅人可以選擇按月申報(bào)或者按季度申報(bào)，在實(shí)踐中，稅務(wù)局在認(rèn)定稅種時(shí)，小規(guī)模納稅人大多都會(huì)選擇按季申報(bào)，一來小規(guī)模納稅人一般來說銷售收入少，享受的優(yōu)惠政策多，財(cái)政收入對其的依賴并不高；二來按季度申報(bào)能減輕企業(yè)的納稅操作頻率，提高財(cái)務(wù)工作效率。

總的來說，一般納稅人和小規(guī)模納稅人最主要的不同點(diǎn)就是以上三點(diǎn)了。接下來就來講講在實(shí)務(wù)中如何利用納稅人身份進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌劃吧。

配圖

首先，稅法和稅務(wù)規(guī)章制度及相關(guān)政策對于增值稅不同納稅身份的轉(zhuǎn)換是有嚴(yán)格限制的：

第一，小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（500萬元）的應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出轉(zhuǎn)登記為一般納稅人（在金三征管系統(tǒng)下，一旦超過標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)收到警示提醒）。即使沒有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，只要會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

第二，一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人：這在修改500萬應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn)前，是不允許一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的，但是提高了500萬標(biāo)準(zhǔn)后，原來的一般納稅人可能達(dá)不到應(yīng)稅標(biāo)準(zhǔn)了，這時(shí)候是允許一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的納稅人的，但是按照現(xiàn)行政策，轉(zhuǎn)換日期只截止到2023年12月31日。

接下來，我們就通過例子的方式來說明下，小規(guī)模納稅人和一般納稅人在何種情況下應(yīng)該做何種轉(zhuǎn)換。

乙公司作為一家小規(guī)模納稅人，當(dāng)期不含稅銷售額為a，征收率為3%，則乙公司的應(yīng)納增值額稅額＝a × 3%。若乙公司為一般納稅人，適用稅率為13%，不含稅進(jìn)項(xiàng)額為b，則乙公司的增值率為c=(a-b)÷a，增值稅為a×13%-b×13%即a×c×13%。

建立等式，a × 3%＝a×c×13%，得出c＝23.08%。

顯而易見，當(dāng)增值率為23.08%時(shí)，小規(guī)模納稅人和一般納稅人繳納的增值稅相同，無需刻意選擇；當(dāng)增值率＞23.08%時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)要低于一般納稅人，這時(shí)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)維持小規(guī)模納稅人的身份，若是一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)在年底前轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人，稅負(fù)更低；當(dāng)增值率＜23.08%時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)要高于一般納稅人，這時(shí)顯然選擇一般納稅人更為“合算”，建議盡快健全會(huì)計(jì)核算制度，選擇登記為一般納稅人。（增值率也可理解為銷售業(yè)務(wù)的毛利率）

當(dāng)然，以上的例子不具有全面性。正如前文所說，增值稅不同稅目所對應(yīng)的稅率不同，23.08%的數(shù)據(jù)僅適用于銷售或進(jìn)口貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)的情形，顯然并不適用于所有行業(yè)。但是計(jì)算方法大同小異，大家可以按照實(shí)際情況自行計(jì)算。當(dāng)然，這一比例的計(jì)算是需要以長期數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)為基礎(chǔ)的，僅僅因?yàn)槟骋黄诘脑鲋德史瞎芾硪缶腿マD(zhuǎn)換身份，那是絕對不理智的。

對于絕大多數(shù)初創(chuàng)企業(yè)來說，我還是建議大家不要輕易將納稅身份轉(zhuǎn)為一般納稅人（特殊行業(yè)有要求除外），一般來說初創(chuàng)企業(yè)收入很低，業(yè)務(wù)來源很不穩(wěn)定，沒有固定的供應(yīng)商，很難及時(shí)獲取專用發(fā)票，財(cái)務(wù)制度不健全，轉(zhuǎn)為一般納稅人反而會(huì)使成本增加。另一方面，國家有很多相應(yīng)的稅務(wù)優(yōu)惠和扶持政策來幫助初創(chuàng)企業(yè)正常經(jīng)營，為了享受國家的紅利，繼續(xù)保持小規(guī)模納稅人的身份更為有利。

專業(yè)的事情要交給專業(yè)的人去做，才能最大程度的做到降本增效，建議老板們應(yīng)當(dāng)將財(cái)稅相關(guān)業(yè)務(wù)交給專業(yè)的財(cái)會(huì)人員去做，這樣才能用有限的資源創(chuàng)造最大的效益，不是嗎？

配圖

【第11篇】一般納稅人未開票收入怎么報(bào)稅

點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)。

最近，有部分小伙伴向我們咨詢了關(guān)于未開票收入的申報(bào)問題，這里統(tǒng)一整理了相關(guān)要點(diǎn)，希望對大家有幫助。

一、未開票收入是什么？

顧名思義，未開票收入就是沒有開具發(fā)票的收入。

在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營中，取得未開票收入是因?yàn)殇N售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實(shí)際意義。

例如餐飲業(yè)的一般納稅人，客人大部分是散客，就餐后一般不會(huì)索要發(fā)票。這時(shí)取得的收入就是未開票收入。

二、未開票收入如何申報(bào)？

一般納稅人

方法1

發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率16%。開票收入還有200（不含稅），稅額32。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300

當(dāng)期開票稅額32<當(dāng)期申報(bào)稅額 48

可以通過申報(bào)的比對，順利解鎖稅控盤。

后期開了發(fā)票，需要填寫兩個(gè)地方。

在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時(shí)在未開票發(fā)票欄次填寫其對應(yīng)負(fù)數(shù)金額。

比如，上述116的未開票申報(bào)，次月又開具了發(fā)票。同時(shí)當(dāng)月還有200的不含稅開票收入。那么申報(bào)表填表如下：

增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200

當(dāng)期開票稅額48>當(dāng)期申報(bào)稅額32

我們在申報(bào)時(shí)候會(huì)提示無法通過申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會(huì)無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

方法2

發(fā)生未開票收入時(shí)候通過未開具發(fā)票欄申報(bào)，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報(bào)。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率16%。開票收入還有200（不含稅），稅額32。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列

增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

當(dāng)期開票金額200<當(dāng)期申報(bào)銷售額300

當(dāng)期開票稅額32<當(dāng)期申報(bào)稅額 48

可以通過比對，順利清卡

對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅不在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。

說的簡單點(diǎn)，就是不填寫補(bǔ)開票的數(shù)據(jù)。

比如，上述116的未開票申報(bào)，次月又開具了專用發(fā)票。同時(shí)當(dāng)期還有200的不含稅開票收入，申報(bào)表第1、2列只填寫當(dāng)期200的數(shù)據(jù)。

增值稅申報(bào)比對規(guī)則：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當(dāng)期開票金額300>當(dāng)期申報(bào)銷售額200

當(dāng)期開票稅額48>當(dāng)期申報(bào)稅額32

所以，這種方法也會(huì)提示無法通過比對，同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報(bào)后期補(bǔ)開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。

兩種方法都有運(yùn)用，實(shí)踐中，納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人

比如你有10萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項(xiàng)，沒有開票就不用填寫。

比對規(guī)則：

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額0<申報(bào)銷售額10萬

第一欄10萬>2+3欄次 0

所以，能順利通過申報(bào)比對。

如果次月10萬元均補(bǔ)開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報(bào)表不需要再重復(fù)申報(bào)這個(gè)10萬。

1.當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當(dāng)期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務(wù)列+服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額10萬>申報(bào)銷售額0萬

1欄0萬<2+3欄=10萬

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

所以，這種方法也會(huì)提示無法通過比對，同樣強(qiáng)行申報(bào)會(huì)異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。

提醒

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1、你是按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，開票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也要申報(bào)，這就是我們說的未開票收入申報(bào)。

2、進(jìn)行未開票收入申報(bào)后，納稅人需要做好未開票申報(bào)的明細(xì)臺(tái)賬，這個(gè)是非常必要的，后期補(bǔ)開了多少發(fā)票直接從臺(tái)賬中減除，這樣未開票的收入申報(bào)就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時(shí)候也能說的清楚。

3、未開票收入申報(bào)其實(shí)就是個(gè)時(shí)間差，不管怎么操作，稅只能申報(bào)一次，絕對不可能重復(fù)申報(bào)，當(dāng)期如果申報(bào)了，后期開票了就不可能再申報(bào)一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個(gè)道理。

由于之前的例子提到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，小編在這里整理了比較特殊的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，各位可要記牢了，千萬不要混淆時(shí)間節(jié)點(diǎn)啦！

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定：

條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》規(guī)定：

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第四十五條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》第二條規(guī)定：

增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(二)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

【第12篇】收入多少算一般納稅人

1去稅務(wù)局辦理發(fā)票增加限額(不是增加發(fā)票數(shù)量)，需要帶什么？

執(zhí)照、發(fā)票領(lǐng)購本、申請表等，具體請以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn)。

2公司是銷售電腦的，利潤也很低，為了提高銷售，公司進(jìn)了一批手機(jī)，準(zhǔn)備買電腦送手機(jī)，這個(gè)賬務(wù)怎么處理？

購入的手機(jī)計(jì)入庫存商品，買電腦送手機(jī)，手機(jī)視同銷售。

3當(dāng)上個(gè)月個(gè)稅已經(jīng)交了，員工拿到手的錢卻是當(dāng)月的一半，那么下個(gè)月拿到手的是當(dāng)月和上個(gè)月的一半，那下個(gè)月的個(gè)稅是怎么扣除的呢？

可以去稅局申請更正申報(bào)表，并申請退稅。

4跨年固定資產(chǎn)發(fā)票能入賬嗎？入賬了分錄怎么做及納稅調(diào)整怎么做？

可以入賬，補(bǔ)提以前年度的折舊時(shí)，涉及到損益類科目，用“以前年度損益調(diào)整”科目來替代它。

52023年凈資產(chǎn)是負(fù)數(shù)，其中負(fù)債中公司向股東借款有26萬，需要把凈資產(chǎn)做成正數(shù)，如何調(diào)整比較合適呢？

如果一定要把虧損調(diào)為盈利的話，那把公司向股東借款的26萬，當(dāng)作是股東投入公司的錢，計(jì)入資本公積，這樣就是所有者權(quán)益而不是負(fù)債了。

6老師，我公司是廣告裝飾有限公司的小規(guī)模納稅人，如果公司偶然得到一項(xiàng)超過50萬的業(yè)務(wù)，比如100萬，但根據(jù)以往的經(jīng)營情況，這100萬業(yè)務(wù)純屬偶然，一般都不會(huì)超過50萬，這樣的話我公司是否可以向稅局申請不升為一般納稅人？

可以不自覺申請，等稅局要求轉(zhuǎn)再轉(zhuǎn)。

7我司是食品制造業(yè)，年收入2000萬左右，之前政府強(qiáng)制稅負(fù)率，現(xiàn)不強(qiáng)制了，但進(jìn)項(xiàng)比銷項(xiàng)少很多，如何稅收籌劃，合理降低稅負(fù)率？

盡量想辦法拿進(jìn)項(xiàng)票，每個(gè)月可以把收入做少一點(diǎn)，能先做預(yù)收賬款的情況先做預(yù)收賬款，下期再確認(rèn)收入。

8增值稅普通發(fā)票若貨物單位開成一批，發(fā)票的清單是稅控系統(tǒng)打印清單還是其他自制清單？

稅控機(jī)打印清單。

9客戶傭金直接從公司賬戶打給個(gè)人卡號(hào)可以嗎？

如果是公司之間業(yè)務(wù)，那要公戶對公戶，如果是公司對個(gè)人，那可以打個(gè)人私戶。

10普票開票錯(cuò)誤，對方已入賬不退回，我這邊應(yīng)該怎么辦？

如果是可以入賬的那就入賬了，如果不能，那就要對方一定退回重開。

11未確認(rèn)融資費(fèi)用是什么科目？新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在負(fù)債類，余額在借方，是備抵科目嗎？應(yīng)該長期應(yīng)付款-未確認(rèn)融資嗎？在金蝶里放在資產(chǎn)類的？

是負(fù)債類，余額在借方是備抵科目，是長期應(yīng)付款-未確認(rèn)融資，未確認(rèn)融資費(fèi)用在形式上具備了資產(chǎn)類科目的外在特征,所以分錄形式與“資產(chǎn)類”科目相仿。

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【第13篇】建筑業(yè)年收入為多少萬為一般納稅人

想要在上海注冊一家建筑公司，那么擺在我們面前的一定有一個(gè)選擇：選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。如果我們是剛剛踏入社會(huì)的創(chuàng)業(yè)者或畢業(yè)生，那么選擇二者中的哪一個(gè)可以讓我們在未來的經(jīng)營中有著更大的優(yōu)勢，可以獲得更大的發(fā)展呢?這時(shí)候，我們就要把這兩個(gè)概念拿出來進(jìn)行對比，下面讓聯(lián)貝帶大家來看一看建筑業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

一、認(rèn)定條件不同

1.主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;

2.主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。

二、帳務(wù)處理上區(qū)別

1.在購買商品時(shí)，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

一般納稅人處理為借庫存商品，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，貸銀行存款等

小規(guī)模納稅人為借庫存商品等，貸銀行存款等，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2.在銷售商品時(shí)，采用的稅率不同

一般納稅人：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

小規(guī)模納稅人：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

三、稅收管理規(guī)定的區(qū)別

1.一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。

2.小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。

四、稅率與征收率不同

1.一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2.小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。

通過兩個(gè)概念的三方面對比，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別大家應(yīng)該可以自行開始對比了。對于選擇小規(guī)?；蛘咭话慵{稅人來說，主要是稅收政策和稅率的不同。在選擇的同時(shí)，我們既要考慮建筑業(yè)企業(yè)未來的發(fā)展，也要考慮自己現(xiàn)有的條件和資本，進(jìn)行總體的、慎重的選擇。ws