【導(dǎo)語】企業(yè)納稅等級(jí)查詢?cè)趺磳懞?？很多注?cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)納稅等級(jí)查詢，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)納稅等級(jí)查詢
2023年4月1日起，增設(shè)m級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由a、b、c、d四級(jí)變更為a、b、m、c、d五級(jí)
稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果并對(duì)外公示。
方法一：
1、北京市電子稅務(wù)局
2、我要辦稅--納稅信用
3、
進(jìn)入納稅信用后，可以選擇評(píng)價(jià)年度，查看到信用評(píng)價(jià)得分和評(píng)價(jià)結(jié)果
還可以點(diǎn)擊開具后，可以下載打印【納稅信用級(jí)別證明】。
方法二：
1、發(fā)票確認(rèn)平臺(tái)
2、檔案信息維護(hù)
【第2篇】小企業(yè)納稅稅率
業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問題千千萬。稅了吧幫你找答案。我們生活中的企業(yè)從規(guī)模上大致可以分為兩種類型，小規(guī)模納稅人企業(yè)，一般納稅人企業(yè)，小規(guī)模納稅人企業(yè)比較好區(qū)分，年?duì)I業(yè)額（開票額度）在500萬內(nèi)的，如果超過那么將自動(dòng)升級(jí)為一般納稅人企業(yè)，無可逆轉(zhuǎn)。
小規(guī)模納稅人企業(yè)規(guī)模體量相對(duì)較小，增值稅稅點(diǎn)是3%，今年普票是免征增值稅的，所得稅也能夠享受到稅收優(yōu)惠，應(yīng)稅所得額在100萬內(nèi)按照2.5%征收，100萬-300萬按照5%來征收。
一般納稅人企業(yè)，增值稅有6%、9%、11%、13%幾檔，不同行業(yè)，稅點(diǎn)也是不同的，企業(yè)所得稅是25%，個(gè)稅分紅是20%，年?duì)I業(yè)額超過500萬，涵蓋了世面上所有的行業(yè)。
小型微利企業(yè)需要滿足以下幾點(diǎn)：
1.資產(chǎn)總額不能夠超過5000萬元。
2.年利潤(rùn)不能超過300萬。
3.企業(yè)的員工人數(shù)不能超過300人。
從以上三點(diǎn)就可以看出，其實(shí)大部分的企業(yè)都是可以滿足小型微利企業(yè)的條件，就連我們熟悉的中國(guó)煙草都是小微企業(yè)，所以它的范圍是非常廣泛的，他也是能夠享受小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠，政策持續(xù)時(shí)間到2024年12月31日。
小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶今年還可以申請(qǐng)核定征收優(yōu)惠，定期定額核定個(gè)稅是0.5%-1%，固定稅率，不會(huì)因開票額增加而變化，增值稅又免征了，綜合稅負(fù)成本在0.5%就完稅了，年開票是500萬，納稅成本是2.5萬就完稅了，這就是個(gè)體戶核定征收的稅收優(yōu)惠。
【第3篇】小規(guī)模納稅企業(yè)所得稅
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)
符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
二、所得稅計(jì)算
應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅所得額×適用稅率
年應(yīng)納稅所得額
年應(yīng)納稅所得額＝收入-成本-費(fèi)用納稅調(diào)增（調(diào)減）
所得稅優(yōu)惠政策
2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅更加優(yōu)惠，全年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，可以這樣理解，平均稅率7.5%。
例：全年應(yīng)納稅所額為295萬元，其應(yīng)納企業(yè)所得稅這樣計(jì)算：
（1）100萬元以內(nèi)部分：100×12.5×20%＝2.5萬元；
（2）100-295萬元：295×25%×20%＝9.75萬元
會(huì)計(jì)共納所得稅為：2.5+9.75＝12.25萬元。稅負(fù)率為12.25/295＝4.15%。
各位現(xiàn)在受疫情影響，國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收一降再降，各位應(yīng)該好好把握政策，千萬莫要偷稅漏稅，弄小失大?，F(xiàn)在是大數(shù)據(jù)監(jiān)控時(shí)代，以數(shù)控稅。公司一舉一動(dòng)都是被監(jiān)視，只不過看你情況而定，如：公司從上游購入材料，未開票，本公司銷售時(shí)開具了發(fā)票，公司有收入，無成本，且不但自己公司所得稅應(yīng)納稅額增多，同時(shí)一旦開具發(fā)票，你就具備了上下游聯(lián)動(dòng)的情況，誰有收入，誰有（無）成本稅局的大數(shù)據(jù)就會(huì)分析提取出來進(jìn)行對(duì)比，出現(xiàn)異常，稅局會(huì)單獨(dú)約談法人和財(cái)務(wù)人員。2023年的國(guó)家稅務(wù)總局的公告已經(jīng)說得很清楚。各位切勿因小失大，一旦補(bǔ)查到偷稅漏稅，等待的是罰款+刑罰處罰。
在公司稅務(wù)方面，法人也好，股東也罷，對(duì)政策不理解，不熟悉的還是向?qū)I(yè)方面的人士多咨詢，以免到頭來弄得自己身敗名裂。
【第4篇】企業(yè)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
消費(fèi)稅注冊(cè)公司必須使用corppass通過mytax portal，以電子申報(bào)的方式，提交其公司每個(gè)季度的消費(fèi)稅申報(bào)表（gst form 5），并在到期日之前向新加坡稅務(wù)局（iras）支付gst款項(xiàng)。
1. 提交消費(fèi)稅申報(bào)表前，需要知道以下事項(xiàng)：
在每個(gè)規(guī)定的會(huì)計(jì)期間結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)，您必須將消費(fèi)稅申報(bào)表提交給新加坡稅務(wù)局 （iras）。通常每季度執(zhí)行一次，每三個(gè)月為一個(gè)季度。例如：2023年1月至3月為消費(fèi)稅第一季度，公司的第一季度消費(fèi)稅申報(bào)表必須在2023年4月30日前提交給新加坡稅務(wù)局；
每季度消費(fèi)稅納稅申報(bào)表必須使用corppass通過mytax portal，以電子申報(bào)的方式；
即使貴公司在某個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)沒有新加坡交易（gst transactions ），公司也必須以零申報(bào)的方式提交納稅消費(fèi)稅申報(bào)表（file a nil return）；
公司必須在提交納稅消費(fèi)稅申報(bào)表后的1個(gè)月內(nèi)向新加坡稅務(wù)局（iras）支付gst款項(xiàng)；和
在同一個(gè)季度，公司必須同時(shí)申報(bào)銷項(xiàng)稅（output tax）和進(jìn)項(xiàng)稅 （input tax）。
2. 提交消費(fèi)稅申報(bào)表時(shí)，公司必須將該季度公司的銷項(xiàng)稅（output tax）減去進(jìn)項(xiàng)稅 （input tax），得到的數(shù)額就是凈消費(fèi)稅 （net gst）。銷項(xiàng)稅（output tax）和進(jìn)項(xiàng)稅 （input tax）之間的差額，是應(yīng)支付給新加坡稅務(wù)局的凈消費(fèi)稅（gst payable）或是 由新加坡稅務(wù)局退還給公司的的凈消費(fèi)稅（gst refund）。
i）銷項(xiàng)稅（output tax）是公司從客戶那收取的消費(fèi)稅項(xiàng)。
一間公司一旦成功注冊(cè)了消費(fèi)稅后，公司必須按照現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率對(duì)您的客戶的供應(yīng)征收消費(fèi)稅。收取后的output tax是必須呈交給新加坡稅務(wù)局。換句話來說，這個(gè)7%output tax是公司代替新加坡政府收的，是要還給新加坡政府的。
例如，您公司賣出某個(gè)商品價(jià)值為 1,000新幣，那您就該向客戶收取1,070新幣的款項(xiàng)。多出的70新幣就是您的公司代替新加坡政府收取的7％的消費(fèi)稅，過后是需要還給新加坡政府的。
ii）進(jìn)項(xiàng)稅 （input tax）是公司從供應(yīng)商處購買或進(jìn)口商品所支付的消費(fèi)稅。
如果一間公司滿足索取進(jìn)項(xiàng)稅的條件，該公司可以就其公司的購買和營(yíng)運(yùn)費(fèi)用索取進(jìn)項(xiàng)稅。
如果銷項(xiàng)稅（output tax）大于進(jìn)項(xiàng)稅 （input tax），那就是負(fù)gst凈額，代表公司應(yīng)支付給新加坡稅務(wù)局的凈消費(fèi)稅（gst payable）。反之亦然。
3. 如是由新加坡稅務(wù)局退還給公司的凈消費(fèi)稅（gst refund），通常新加坡稅務(wù)局將在提交消費(fèi)稅申報(bào)表后的1至3個(gè)月內(nèi)退還給公司。但是，公司必須首先滿足以下條件：
該公司已及時(shí)提交所有的消費(fèi)稅申報(bào)表；
該公司不得接受新加坡稅務(wù)局的審核調(diào)查；和
該公司不得有未支付給新加坡稅務(wù)局的款項(xiàng)或欠款。
4. 如果一間公司逾期提交消費(fèi)稅申報(bào)表（即是在規(guī)定的會(huì)計(jì)期間結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)），新加坡稅務(wù)局將會(huì)對(duì)公司征收5％逾期付款（late payment penalty）。此外，新加坡稅務(wù)局還將開具付款通知單（或稱：繳款通知書/即期票據(jù)/demand note）以支付未付款項(xiàng)。如果公司自付款通知單發(fā)出之日起60天后都還未付款，新加坡稅務(wù)局將可能每月另加2％的罰款。額外罰款總額最高可達(dá)到50％。因此，逾期提交消費(fèi)稅申報(bào)表的最高總罰款額為55％。
請(qǐng)注意，新加坡稅務(wù)局非常嚴(yán)格看待消費(fèi)稅課題，確保注冊(cè)消費(fèi)稅的公司在到期時(shí)繳納消費(fèi)稅。凡是個(gè)人或公司試圖逃稅，他們將面臨非常嚴(yán)重的罰款和監(jiān)禁。
【第5篇】中小企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)
① 優(yōu)惠政策
1.關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）
2.關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）
4.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）
② 優(yōu)惠內(nèi)容
2023年1月1日至2023年12月31日
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2023年1月1日至2024年12月31日
100萬元＜對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤300萬元，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
③ 享受主體
小型微利企業(yè)：
是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
國(guó)家非限制和禁止行業(yè)：
具體可通過《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2023年）》規(guī)定的限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2023年修訂）》規(guī)定的限制、禁止外商投資的產(chǎn)業(yè)加以判斷。
從業(yè)人數(shù)：包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
④ 注意事項(xiàng)
1.征收方式：無論按查賬征收或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2.主體判斷：企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)進(jìn)行判斷。
3.享受方式：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（總局公告2023年23號(hào)）規(guī)定，企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采取“自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。預(yù)繳或匯繳時(shí)通過填寫納稅申報(bào)表，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4.補(bǔ)退稅款：
（1）年度中間符合小型微利企業(yè)條件的，當(dāng)年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多繳的企業(yè)所得稅稅額，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額中抵減。（2）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
① 優(yōu)惠政策
1.關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）
2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）
② 優(yōu)惠內(nèi)容
2023年1月1日至2023年12月31日
對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上減半征收個(gè)人所得說
③ 享受條件
不區(qū)分征收方式，均可享受；在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。
④ 注意事項(xiàng)
1．個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算，多退少補(bǔ)。
2．若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。
⑤ 減免稅額計(jì)算
減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）
⑥ 納稅申報(bào)
減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》
關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）
① 優(yōu)惠內(nèi)容
中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
② 享受主體
本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。
*上述從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額計(jì)算口徑與企業(yè)所得稅減免政策一致
③ 適用客體
④ 注意事項(xiàng)
1、中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳或在匯繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。
2、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核酸需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
3、中小微企業(yè)通過手工申報(bào)的，填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，根據(jù)實(shí)施條例的最低折舊年限，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）
第2行“二、一次性”下的明細(xì)行次中填寫相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)及固定資產(chǎn)優(yōu)惠情況。
財(cái)政部等三部門關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào) ）
① 優(yōu)惠內(nèi)容
1.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
2.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。
免責(zé)聲明：
本文內(nèi)容僅供參考，不應(yīng)視作針對(duì)特定事務(wù)的意見，不可作為詳盡說明。內(nèi)容為中正信稅研院原創(chuàng)，如需轉(zhuǎn)載（不得進(jìn)行修改），請(qǐng)聯(lián)系“中正信稅研院”公眾號(hào)后臺(tái)，且須附注以上全部聲明。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)或法律建議。
【第6篇】跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅
哪些企業(yè)適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))規(guī)定：“第二條 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。 …… 第三十二條 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒有跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市(以下稱同一地區(qū))內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)既跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實(shí)行本辦法。 第三十三條 本辦法自2023年1月1日起施行。”
【第7篇】企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)如何納稅
問：墨子老師，您好！我們公司把職工食堂承包給了個(gè)人經(jīng)營(yíng)，個(gè)人承包食堂沒有營(yíng)業(yè)執(zhí)照且不對(duì)外經(jīng)營(yíng)，雙方約定，食堂每年應(yīng)向企業(yè)繳納10萬元承包費(fèi)，其他費(fèi)用由承包人自己負(fù)擔(dān)。請(qǐng)問，企業(yè)收到的10萬元承包費(fèi)是否應(yīng)繳納增值稅和企業(yè)所得稅？
答：感謝您的提問！企業(yè)把自己的食堂承包出去，但未以承包人的的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，食堂的經(jīng)營(yíng)仍為企業(yè)（發(fā)包方）在經(jīng)營(yíng)。食堂的收入即應(yīng)并入企業(yè)的收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。增值稅上，食堂雖然未對(duì)企業(yè)外的人員開放，但已從事盈利為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，上述行為應(yīng)以發(fā)包人為納稅人，繳納增值稅。
綜上所述，貴企業(yè)雖然把食堂承包出去，但承包人未以自己的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)。所以，貴公司應(yīng)以食堂取得的全部收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅與增值稅。
【第8篇】建筑企業(yè)納稅新規(guī)定
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實(shí)行的，它把原國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來，形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來按企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同分設(shè)稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)”的原則，實(shí)現(xiàn)了稅制的簡(jiǎn)化和高效，并為進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎(chǔ)。
建筑行業(yè)在稅收上的壓力明顯是國(guó)內(nèi)行業(yè)中最重的，無論是增值稅、還是我們的企業(yè)所得稅，建筑行業(yè)最明顯的3個(gè)特點(diǎn)就是：稅負(fù)重，利潤(rùn)低、行業(yè)內(nèi)卷嚴(yán)重。
建筑行業(yè)痛點(diǎn)一：沒有進(jìn)項(xiàng)成本
建筑行業(yè)中很多沙石料、建材、混泥土等最上游提供一些材料給施工方的企業(yè)，很大部分的問題就是一些材料取不到進(jìn)項(xiàng)，然后要出具13%的增值稅發(fā)票給甲方，其中可能還會(huì)有一部分的打點(diǎn)費(fèi)用，等一些無票支出!
解決辦法：
①首先解決增值稅的問題，我們可以在重慶園區(qū)成立一家貿(mào)易公司來進(jìn)貨，把稅收引進(jìn)園區(qū) ，園區(qū)正常業(yè)務(wù)、正常繳納稅費(fèi)會(huì)有增值稅、所得稅地方留存的比例，獎(jiǎng)勵(lì)的比例為地方留存的40%——80%；
增值稅地方留存：50%、所得稅地方留存：40%；
比如我們繳納100萬的增值稅，我們可以最高可以獎(jiǎng)勵(lì)40萬到企業(yè)的賬戶上，當(dāng)月納稅，次月獎(jiǎng)勵(lì)！
建筑行業(yè)痛點(diǎn)二：沒有成本發(fā)票
建筑企業(yè)由于很多原因很多業(yè)務(wù)獲取不了成本發(fā)票，最常見的就是給個(gè)人發(fā)現(xiàn)金不好入賬、購買一些材料無法獲得成本，一些打點(diǎn)費(fèi)用等；
解決方法：
①解決成本問題我們可以在重慶園區(qū)成立個(gè)體戶，讓個(gè)體戶為我們出具發(fā)票，如我們一些材料獲取不了發(fā)票我們可以成立一個(gè)貿(mào)易的個(gè)體戶區(qū)進(jìn)貨，如xx貿(mào)易中心，服務(wù)類如xx工程服務(wù)、xx工程管理等；
個(gè)體戶開普票稅負(fù)率1.2%、開專票稅負(fù)率4.38%
企業(yè)所得稅如何合理避稅？
（一）利用稅收優(yōu)惠政策開展，稅收規(guī)劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)：
低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策；
產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠；
就業(yè)安置的優(yōu)惠政策。
（二）合理利用企業(yè)的組織形式開展稅收規(guī)劃：
第一種情況：預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利，選擇子公司形式，單獨(dú)納稅。
第二種情況：預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利，選擇分公司形式，匯總到總公司納稅，以彌補(bǔ)總公司或其他分公司的虧損；
即使下屬公司均盈利，此時(shí)匯總納稅雖無節(jié)稅效應(yīng)，但可降低企業(yè)的辦稅成本，提高管理效率。
第三種情況：預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損，選擇分公司形式，匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。
第四種情況：預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損，這種情況下就要考慮分支機(jī)構(gòu)扭虧的能力，若短期內(nèi)可以扭虧宜采用子公司形式否則宜采用分公司形式，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)策劃有緊密關(guān)聯(lián)。不過總體來說，如果下屬公司所在地稅率較低，則宜設(shè)立子公司，享受當(dāng)?shù)氐牡投惵省?/p>
【第9篇】臨沂納稅企業(yè)排名榜
近日，2023年度臨沂市百強(qiáng)地方財(cái)政貢獻(xiàn)名單出爐！
共有21家企業(yè)地方財(cái)政貢獻(xiàn)過億
魯南制藥集團(tuán)股份有限公司以76192萬元超越
2023年的天元建設(shè)集團(tuán)有限公司
領(lǐng)跑榜單！?。?/strong>
在臨沂，這份名單是每年年初的傳統(tǒng)項(xiàng)目
也會(huì)引發(fā)市民熱議，受關(guān)注程度不亞于臨沂兩會(huì)
▼
2023年度臨沂全市地方財(cái)政貢獻(xiàn)100強(qiáng)企業(yè)名單
排名
企業(yè)名稱
合計(jì)
（萬元）
其中
國(guó)稅
地稅
1
魯南制藥集團(tuán)股份有限公司
76192
59392
16800
2
山東羅欣藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司
49335
34326
15009
3
山東臨沂煙草有限公司
48575
22930
25645
4
天元建設(shè)集團(tuán)有限公司
45019
23507
21512
5
華盛江泉集團(tuán)有限公司
28136
16990
11146
6
臨沂新程金鑼肉制品集團(tuán)有限公司
27583
18275
9308
7
山東鑫?？萍脊煞萦邢薰?/p>
27065
17884
9181
8
山東奧德燃?xì)庥邢薰?/p>
22303
8271
14032
9
臨商銀行股份有限公司
18844
14144
4700
10
中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司臨沂分公司
18830
3470
15360
（△只選取了前十名，完整榜單在文末）
這些企業(yè)真豪
光納稅的錢就讓壹點(diǎn)君驚嘆不已
上面這些有你的單位嗎？
我可以跳槽去找你們嗎？
一個(gè)地區(qū)的納稅百強(qiáng)企業(yè)
是各個(gè)行業(yè)的最杰出代表
也是衡量重點(diǎn)行業(yè)發(fā)展的晴雨表
相對(duì)于2023年來說
很多企業(yè)的財(cái)力蹭蹭蹭地往上升
也有的不幸跌出了一百強(qiáng)
▽
2023年度臨沂全市地方財(cái)政貢獻(xiàn)100強(qiáng)企業(yè)名單
企業(yè)名稱
合計(jì)
（萬元）
其中
國(guó)稅
地稅
1
天元建設(shè)集團(tuán)有限公司
59003
8964
50039
2
魯南制藥集團(tuán)股份有限公司
54427
36533
17894
3
山東臨沂煙草公司
49016
20044
28972
4
山東羅欣藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司
33573
22474
11099
5
臨沂新程金鑼肉制品集團(tuán)有限公司
27126
17750
9376
6
臨商銀行股份有限公司
22940
11677
11263
7
華盛江泉集團(tuán)有限公司
15785
8468
7317
8
中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司臨沂分公司
14918
2402
12516
9
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)山東有限公司臨沂分公司
14494
11931
2563
10
國(guó)電費(fèi)縣發(fā)電有限公司
13580
9950
3630
（△只選取了前十名）
天元建設(shè)跌出前三
根據(jù)最新公布的我市2023年納稅百強(qiáng)企業(yè)名單顯示，納稅過億企業(yè)有21家，排名前兩位的都是醫(yī)藥企業(yè)，他們分別是納稅76192萬元的魯南制藥和納稅49335萬元的羅欣藥業(yè)。而2023年第一名的天元建設(shè)集團(tuán)有限公司，今年則跌出了前三甲，以45019萬元位列第四名。
山東鑫?？萍脊煞萦邢薰竞蜕綎|奧德燃?xì)庥邢薰据^2023年分別上升30個(gè)名次和27個(gè)名次，躋身納稅百強(qiáng)企業(yè)前十名。
制藥、建筑房產(chǎn)、銀行占比近半
從納稅百強(qiáng)企業(yè)排名看，醫(yī)藥行業(yè)是當(dāng)之無愧為第一大行業(yè)，魯南制藥、羅欣制藥2家企業(yè)納稅總額超過125527萬元；第二大行業(yè)為建筑房產(chǎn)企業(yè)，全市共有32家房產(chǎn)建筑企業(yè)入圍，第三大行業(yè)是銀行業(yè)，全市共有13家銀行榜上有名。
國(guó)電費(fèi)縣發(fā)電有限公司
跌的有點(diǎn)“厲害”
在今年的納稅百強(qiáng)企業(yè)名單中，2023年排名前十名的國(guó)電費(fèi)縣發(fā)電有限公司，不僅跌出了前10名，而且前20名也找不到它的蹤影。中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)山東有限公司臨沂分公司隨仍在百強(qiáng)名單中，另外兩家運(yùn)營(yíng)商聯(lián)通臨沂分公司和電信分公司兩年里都未見蹤影；國(guó)電費(fèi)縣發(fā)電有限公司位列第38名，較2023年下降了28個(gè)名次，納稅額也減少了6709萬元。
納稅榜單上的排名表，也是企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的晴雨表，它在一定程度上反映了企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)情況。也正因?yàn)槿绱耍R沂的企業(yè)喜歡把納稅百強(qiáng)獎(jiǎng)牌懸掛于企業(yè)的醒目位置。
青援、常林、銀座跌出百強(qiáng)
和2023年相比，其中有兩家企業(yè)變化很大，首度登榜的眾泰汽車制造有限公司和山東地王實(shí)業(yè)集團(tuán)，一上榜就分別排名第48位和第60位。
此外，2023年排名66位的青援食品有限公司、排名71位的山東常林機(jī)械集團(tuán)、排名84位的臨沂銀座商城有限公司則直接跌出了今年的百強(qiáng)名單。
附：完整版2017年度臨沂全市地方財(cái)政貢獻(xiàn)100強(qiáng)企業(yè)名單
排名
企業(yè)名稱
合計(jì)
（萬元）
其中
國(guó)稅
地稅
1
魯南制藥集團(tuán)股份有限公司
76192
59392
16800
2
山東羅欣藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司
49335
34326
15009
3
山東臨沂煙草有限公司
48575
22930
25645
4
天元建設(shè)集團(tuán)有限公司
45019
23507
21512
5
華盛江泉集團(tuán)有限公司
28136
16990
11146
6
臨沂新程金鑼肉制品集團(tuán)有限公司
27583
18275
9308
7
山東鑫?？萍脊煞萦邢薰?/p>
27065
17884
9181
8
山東奧德燃?xì)庥邢薰?/p>
22303
8271
14032
9
臨商銀行股份有限公司
18844
14144
4700
10
中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司臨沂分公司
18830
3470
15360
11
臨沂礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司
15582
8422
7160
12
金正大生態(tài)工程集團(tuán)股份有限公司
15520
11718
3802
13
山東東方佳園房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)有限公司
15511
6139
9372
14
翔宇實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司
14496
9046
5450
15
山東新銀麥啤酒有限公司
13974
10694
3280
16
山東泰盛恒房地產(chǎn)有限公司
13954
3894
10060
17
山東金升有色集團(tuán)有限公司
12652
4653
7999
18
山東遠(yuǎn)通汽車貿(mào)易集團(tuán)有限公司
12610
7335
5275
19
史丹利農(nóng)業(yè)集團(tuán)股份有限公司
12537
5165
7372
20
沂州集團(tuán)有限公司
11744
6704
5040
21
山東臨沂蘭山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
10888
8948
1940
22
臨沂恒昌煤業(yè)有限責(zé)任公司
9620
7392
2228
23
山東榮盛富翔地產(chǎn)開發(fā)有限公司
9503
1885
7618
24
中國(guó)工商銀行股份有限公司臨沂分行
9440
6941
2499
25
臨沂臨工機(jī)械集團(tuán)有限公司
9395
5319
4076
26
中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司臨沂分行
8987
6221
2766
27
臨沂電力實(shí)業(yè)有限公司
8839
4894
3945
28
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)山東有限公司臨沂分公司
8812
7732
1080
29
山東開元置業(yè)集團(tuán)有限公司
8757
1619
7138
30
國(guó)網(wǎng)山東省電力公司臨沂供電公司
8461
1376
7085
31
山東盛陽集團(tuán)有限公司
8432
6002
2430
32
山東陽煤恒通化工股份有限公司
8396
2491
5905
33
中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司臨沂市分行
8075
5135
2940
34
中國(guó)平安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司臨沂中心支公司
7969
1038
6931
35
山東偉業(yè)棉油集團(tuán)有限公司
7618
3369
4249
36
山東三眾房地產(chǎn)有限公司
7244
3451
3793
37
臨沂市城市資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開發(fā)有限公司
6890
3927
2963
38
國(guó)電費(fèi)縣發(fā)電有限公司
6871
5116
1755
39
臨沂榮盛房地產(chǎn)開發(fā)有限公司
6844
1143
5701
40
山東阜豐置業(yè)有限公司
6654
1080
5574
41
山東冠魯集團(tuán)
6303
2819
3484
42
臨沂三陽置業(yè)集團(tuán)有限公司
6236
1091
5145
43
山東金璽泰礦業(yè)有限公司
6226
3760
2466
44
山東金正陽集團(tuán)有限公司
6129
2609
3520
45
山東房源實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司
5998
1649
4349
46
山東蘭陵農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
5983
4810
1173
47
山東華苑企業(yè)集團(tuán)總公司
5652
911
4741
48
眾泰汽車制造有限公司
5546
3252
2294
49
金沂蒙集團(tuán)
5495
3235
2260
50
臨沂城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司
5471
1813
3658
51
山東沂水農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
5232
4141
1091
52
九州商業(yè)集團(tuán)
5143
3366
1777
53
山東費(fèi)縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
5053
4284
769
54
中國(guó)銀行股份有限公司臨沂分行
5007
3252
1755
55
山東昆達(dá)生物科技有限公司
4956
3922
1034
56
山東銀光化工集團(tuán)有限公司
4937
2133
2804
57
臨沂豪爾森置業(yè)發(fā)展有限公司
4870
2466
2404
58
臨沂寶德房地產(chǎn)開發(fā)有限公司
4830
1390
3440
59
中國(guó)民生銀行股份有限公司臨沂分行
4781
3344
1437
60
地王集團(tuán)
4709
993
3716
61
山東清沂山石化科技有限公司
4705
2998
1707
62
山東華泉集團(tuán)有限公司
4644
1957
2687
63
華能臨沂發(fā)電有限公司
4600
2383
2217
64
臨沂永基置業(yè)有限公司
4545
1441
3104
65
亞太金昌控股有限公司
4314
1153
3161
66
山東雷華塑料工程有限公司
4299
1703
2596
67
中國(guó)石化銷售有限公司山東臨沂石油分公司
4133
2799
1334
68
山東匯銀建筑工程集團(tuán)
4126
601
3525
69
中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司臨沂分公司
4112
674
3438
70
蘭陵開元置業(yè)發(fā)展有限公司
4058
1006
3052
71
山東平邑農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
3867
2991
876
72
山東新光實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司
3866
1741
2125
73
臨沂世紀(jì)福緣置業(yè)有限公司
3847
618
3229
74
中國(guó)大地財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司臨沂分公司
3825
737
3088
75
臨沂魯商地產(chǎn)有限公司
3823
1575
2248
76
華潤(rùn)置地（臨沂）有限公司
3681
750
2931
77
山東省華強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)總公司
3632
1477
2155
78
臨沂魯商金置業(yè)有限公司
3594
544
3050
79
山東臨沂羅莊農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
3473
2805
668
80
中鋼集團(tuán)山東礦業(yè)有限公司
3284
1608
1676
81
恒泰集團(tuán)
3270
2013
1257
82
臨沂城區(qū)開發(fā)建設(shè)有限公司
3256
846
2410
83
山東蘭田投資控股有限公司
3255
538
2717
84
山東沂蒙老區(qū)酒業(yè)有限公司
3231
1523
1708
85
山東隆大生物工程有限公司
3204
2366
838
86
蘭陵縣寶信置業(yè)有限公司
3196
378
2818
87
中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司臨沂分公司
3158
390
2768
88
臨沂杰夫置業(yè)有限公司
3149
2146
1003
89
山東永豐輪胎有限公司
3090
1206
1884
90
臨沂眾盛置業(yè)發(fā)展有限公司
3075
1236
1839
91
山東新天置業(yè)有限公司
3066
1110
1956
92
臨沂中聯(lián)水泥有限公司
3056
1781
1275
93
山東魯班建設(shè)集團(tuán)總公司
3048
700
2348
94
山東沂蒙建設(shè)集團(tuán)有限公司
3014
1356
1658
95
山東中信鈣業(yè)有限公司
2995
2284
711
96
山東東蒙企業(yè)集團(tuán)公司
2966
658
2308
97
山東臨沂河?xùn)|農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
2964
2527
437
98
國(guó)網(wǎng)山東省電力公司沂南縣供電公司
2906
1920
986
99
山東凱立礦業(yè)集團(tuán)有限公司
2855
999
1856
100
臨沂新城吾悅置業(yè)有限公司
2821
914
1907
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歡迎留言區(qū)和壹點(diǎn)君拉拉！
【第10篇】某一般納稅人企業(yè)采購初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品
小編最近與同行交流的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，一位新入職會(huì)計(jì)做賬有問題，其購買小規(guī)模納稅人農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，按照票面價(jià)格3%進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這樣的賬務(wù)處理明顯是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣規(guī)定不熟悉。
一、企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)
1、從一般納稅人處購入：從一般納稅人處購入的農(nóng)產(chǎn)品，按發(fā)票上載明的稅款價(jià)格扣除。
2、從小規(guī)模納稅人處購入：從小規(guī)模納稅人處購入農(nóng)產(chǎn)品，按發(fā)票上載明農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格 × 9%的稅率進(jìn)行抵扣。例：甲公司為一般納稅人，從乙公司（小規(guī)模）納稅人除購得農(nóng)產(chǎn)品，共支付款項(xiàng)103萬。其中，貨款100萬，增值稅3萬。甲公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：100× 9%=9萬元。
3、從個(gè)人手中收購的農(nóng)產(chǎn)品。從個(gè)人手中收購農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，需要收購方到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。購買方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為：農(nóng)產(chǎn)品購買價(jià)× 9%稅率。（注：由于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品稅率為零，所以購入農(nóng)產(chǎn)品的含稅價(jià)與不含稅價(jià)格相同）
政策依據(jù)
依據(jù)一：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%（目前為9%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
注：自2023年5月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。自2023年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。
二、農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣的操作方法
1、一般納稅人取得一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品增值稅發(fā)票時(shí)，直接在稅務(wù)平臺(tái)認(rèn)證勾選抵扣。
2、一般納稅人取得小規(guī)模納稅人開具的3%的農(nóng)產(chǎn)品專票時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)并非按照票面稅額，而是計(jì)算抵扣，不是勾選認(rèn)證抵扣。計(jì)算出稅額后，把稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄申報(bào)即可。
3、與處理小規(guī)模納稅人發(fā)票相同。進(jìn)入【待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票】-【自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票】模塊功能處理后再進(jìn)行勾選，如下圖所示。
購入農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣注意事項(xiàng)
1、從小規(guī)模納稅人處取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票，才可以計(jì)算抵扣增值稅，若取得的為適用3%征收率的普通發(fā)票，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、采購入賬成本為扣除可抵扣增值稅后的剩余價(jià)款，而非發(fā)票上載明的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格。3、用于加工13%的增值稅應(yīng)稅品的農(nóng)產(chǎn)品抵扣按10%進(jìn)行抵扣。4、賬務(wù)處理中，加計(jì)抵扣1%的的稅款，在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)之間沖生產(chǎn)成本。5、農(nóng)產(chǎn)品用于免增值稅項(xiàng)目、個(gè)人福利、集體福利的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
三、農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理案例
案例1：a公司為一般納稅人，2023年4月購進(jìn)一批菠蘿用于生產(chǎn)菠蘿罐頭，從小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元。增值稅額0.3萬。
賬務(wù)處理如下：
1、購入時(shí)
借：原材料 9.4 萬元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.9萬元貸：銀行存款 10.3萬元
2、領(lǐng)用時(shí)
借：生產(chǎn)成本 9.3 萬應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減）0.1萬貸：原材料 9.4 萬
案例2：a公司為一般納稅人，2023年10月從b公司（小規(guī)模）購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，用于本公司職工食堂。（食堂對(duì)內(nèi)部員工免費(fèi)）支付貨款1萬元，增值稅300元。
1、入庫時(shí)
借：原材料 1萬 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.03萬 貸：銀行存款 1.03萬
2、假如本月全部使用完畢
借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 1.03 萬貸：原材料 1 萬應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.03 萬
【第11篇】居民納稅企業(yè)稅收政策
小拓最近收到不少客戶對(duì)于非居民企業(yè)納稅問題的咨詢，這里就為大家就此問題做一個(gè)詳細(xì)的整理，如果有其他疑問，也歡迎大家在評(píng)論區(qū)留言。
非居民企業(yè)的判定
所謂非居民企業(yè)，是指依外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然在中國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的判定
《企業(yè)所得稅法》中所稱的“非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。具體包括：
管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。比如外國(guó)企業(yè)在中國(guó)設(shè)立的中國(guó)總部、子公司、商場(chǎng)、代表處等等。
工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所。比如廠房、車間、農(nóng)場(chǎng)、牧場(chǎng)、林場(chǎng)、漁場(chǎng)、采礦、采油所在地。
提供勞務(wù)的場(chǎng)所。比如從事交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、旅游、娛樂、加工等勞務(wù)服務(wù)所在地。
從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。比如建筑工地、港口碼頭、地質(zhì)勘探場(chǎng)地等等。
其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。本項(xiàng)包括前面四項(xiàng)未窮盡列舉的各種情況。但必須都屬于企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的場(chǎng)所。
非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人代其簽訂合同，或者從事儲(chǔ)存、交付貨物等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，該營(yíng)業(yè)代理人視為中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
針對(duì)非居民企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定
1. 所得和納稅劃分：
非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，就來源于境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
2. 應(yīng)納稅所得“范圍”：
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
3. 對(duì)“實(shí)際聯(lián)系”的理解：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。
針對(duì)增值稅代扣代繳的相關(guān)規(guī)定
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定：
中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定：
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率
針對(duì)附加稅的相關(guān)規(guī)定
自2023年9月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再對(duì)境外單位向境內(nèi)銷售服務(wù)所得征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
最后，我們用一張圖表總結(jié)一下非居民企業(yè)所涉及的稅收管理事項(xiàng)，方便大家理解。
【第12篇】企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)
導(dǎo)讀：在中國(guó)企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，每一個(gè)企業(yè)的納稅地點(diǎn)是不一樣的，下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹居民企業(yè)的所得稅納稅地點(diǎn)如何確定?對(duì)這個(gè)內(nèi)容有興趣的朋友可以點(diǎn)擊下文閱讀，希望能幫助大家！
居民企業(yè)的所得稅納稅地點(diǎn)如何確定?
問：居民企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)如何確定？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第五十條規(guī)定：“除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。”
一百二十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊(cè)地，是指企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定登記注冊(cè)的住所地?！?/p>
非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。
(1)主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：
①對(duì)其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任;
②設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。
(2)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，是指經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者停止機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，依照前述規(guī)定辦理。
申請(qǐng)辦理一般納稅人的手續(xù)
申請(qǐng)。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)報(bào)告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售(營(yíng)業(yè))額等有關(guān)證件、資料，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，一式三份。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》所列項(xiàng)目，逐項(xiàng)如實(shí)填寫，于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》報(bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān).報(bào)批。納稅人報(bào)送的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋'增值稅一般納稅人'確認(rèn)專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。
【第13篇】出口企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
朋友的公司為一般納稅人，從事鋼鐵產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)。自2023年8月1日開始，因?yàn)椤蛾P(guān)于取消鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）文件的出臺(tái)，公司出口產(chǎn)品被取消了出口退稅待遇，需要視同內(nèi)銷征稅。
公司與客戶的定價(jià)采用到岸價(jià)（cif ），并按到岸價(jià)出口報(bào)關(guān)。到岸價(jià)中包含出口產(chǎn)品的貨值、內(nèi)陸部分和海運(yùn)部分的運(yùn)費(fèi)、途中的保險(xiǎn)費(fèi)。
隨后在計(jì)算出口征稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，企業(yè)財(cái)稅人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)此事的工作人員出現(xiàn)了意見分歧。
稅務(wù)人員認(rèn)為
既然出口產(chǎn)品視同內(nèi)銷征稅，就應(yīng)該按照內(nèi)銷的規(guī)定，銷售額應(yīng)為所收取的除增值稅額以外的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
出口報(bào)關(guān)單上顯示按到岸價(jià)成交且企業(yè)也按到岸價(jià)實(shí)際收取了客戶款項(xiàng)，就應(yīng)該按照到岸價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
企業(yè)認(rèn)為
企業(yè)覺得自己很冤，到岸價(jià)里邊除了貨款大頭是運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)自己也沒有賺到，都支付給運(yùn)輸公司了。
國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)還好說，取得了增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。海運(yùn)費(fèi)沒有取得任何抵扣憑證，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，白白繳納了銷項(xiàng)稅。
那么問題來了——
稅務(wù)人員講的有道理嗎？
出口產(chǎn)品的征稅問題是有專門的文件規(guī)定的?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條第（二）款：
適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：
銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
上述文件清楚的規(guī)定出口產(chǎn)品征稅時(shí)按照離岸價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
離岸價(jià)又稱fob價(jià)，與到岸價(jià)的區(qū)別是不包括海運(yùn)費(fèi)及海上的保險(xiǎn)費(fèi)。
朋友的公司雖然按照到岸價(jià)報(bào)關(guān)，在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，還是可以將海上的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)剔除掉。
結(jié)論
稅務(wù)人員也不是神仙，偶爾也有出錯(cuò)的時(shí)候。納稅人也好稅務(wù)機(jī)關(guān)也好，大家都需要遵循稅收法的規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。
所以納稅人遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)有不同意見時(shí)，不用慌也不必氣憤，先看稅收法規(guī)是怎么說的，稅收法規(guī)怎么說就應(yīng)該怎么辦。
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【第14篇】企業(yè)清算期如何納稅申報(bào)
在企業(yè)生命周期中，當(dāng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體下行或某一行業(yè)遭遇結(jié)構(gòu)性調(diào)整以及企業(yè)因自身原因經(jīng)營(yíng)不善時(shí)，不可避免的出現(xiàn)企業(yè)破產(chǎn)清算的情況。隨著我國(guó)中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日趨具有活力，每天都有大量的新設(shè)企業(yè)參與其中，也必然會(huì)淘汰部分不具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，這其中就包括通過破產(chǎn)清算程序退出市場(chǎng)的企業(yè)，也就隨之產(chǎn)生了企業(yè)在破產(chǎn)清算過程中如何繼續(xù)履行納稅義務(wù)的問題。我國(guó)稅收法律規(guī)范主要針對(duì)企業(yè)在符合持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)條件下的稅款征繳進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于進(jìn)入破產(chǎn)清算程序的破產(chǎn)人稅款征繳鮮有相應(yīng)的專門規(guī)范。本文試以破產(chǎn)之日前、后為區(qū)別，做如下簡(jiǎn)要分析。
一、破產(chǎn)之日前已發(fā)生的納稅義務(wù)如何履行
總體而言，在破產(chǎn)之日前，對(duì)于破產(chǎn)人已發(fā)生的納稅義務(wù)，也即在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的納稅義務(wù)，并不當(dāng)然免除，除非就某一稅種有相應(yīng)的規(guī)范規(guī)定可以減免，例如對(duì)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。
即便如此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要想實(shí)現(xiàn)其稅收債權(quán)，仍需按照破產(chǎn)法的相應(yīng)規(guī)定，對(duì)其稅收債權(quán)進(jìn)行申報(bào)，未在申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)，但此前已進(jìn)行的分配，不再補(bǔ)充分配。申報(bào)稅收債權(quán)經(jīng)確認(rèn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過參加債權(quán)人會(huì)議的方式最終實(shí)現(xiàn)其申報(bào)稅收債權(quán)。
如果破產(chǎn)管理人對(duì)申報(bào)的稅收債權(quán)有異議，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)破產(chǎn)管理人提出的異議進(jìn)行復(fù)核，認(rèn)為異議成立的，應(yīng)當(dāng)重新申報(bào)；認(rèn)為異議不成立的，應(yīng)當(dāng)向破產(chǎn)管理人提供稅收債權(quán)的計(jì)算方式和征收依據(jù)。破產(chǎn)管理人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收債權(quán)申報(bào)無法達(dá)成一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向人民法院提起債權(quán)確認(rèn)之訴。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在申報(bào)稅收債權(quán)時(shí)還應(yīng)當(dāng)分別列明稅金和滯納金，對(duì)于經(jīng)確認(rèn)的稅金，優(yōu)先于普通破產(chǎn)債權(quán)清償；對(duì)于經(jīng)確認(rèn)的滯納金，屬于普通破產(chǎn)債權(quán)，按與其他普通破產(chǎn)債權(quán)相同的清償順序和清償比例清償。而對(duì)于在破產(chǎn)之日前稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的罰款，根據(jù)相關(guān)司法解釋，不屬于破產(chǎn)債權(quán)。對(duì)此如稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申報(bào)，破產(chǎn)管理人仍應(yīng)予以登記，只是在破產(chǎn)程序終結(jié)后，對(duì)確實(shí)無法清償?shù)牧P款，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，終結(jié)該罰款的執(zhí)行。實(shí)際上，由于破產(chǎn)清算企業(yè)大都資不抵債，稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款最終都無法執(zhí)行。
以上可見，在企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算程序后，對(duì)于破產(chǎn)之日前已發(fā)生的納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能直接征繳，而必須通過向破產(chǎn)管理人申報(bào)的方式實(shí)現(xiàn)稅收債權(quán)。如果雙方對(duì)申報(bào)金額有異議而不能達(dá)成一致，只能通過司法裁判的方式確定。相比較在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，企業(yè)必須先行完稅，再通過復(fù)議或訴訟方式解決爭(zhēng)議，在破產(chǎn)清算程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)破產(chǎn)前的稅收債權(quán)喪失了強(qiáng)制征繳的權(quán)力。
二、破產(chǎn)之日后新增的納稅義務(wù)如何履行
除了在破產(chǎn)之日前已發(fā)生的納稅義務(wù)外，破產(chǎn)企業(yè)在清算過程中往往會(huì)產(chǎn)生新的納稅義務(wù)，這其中主要包括兩個(gè)來源，一是管理人依法決定繼續(xù)營(yíng)業(yè)所產(chǎn)生的納稅義務(wù)，另一個(gè)是以諸如拍賣等形式處置破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)所新增的納稅義務(wù)。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，破產(chǎn)管理人經(jīng)人民法院許可，為債權(quán)人利益決定繼續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，或者在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)過程中產(chǎn)生的納稅義務(wù)，屬于破產(chǎn)費(fèi)用，依法由破產(chǎn)人的財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償。相應(yīng)的，根據(jù)破產(chǎn)法的規(guī)定，由破產(chǎn)管理人對(duì)破產(chǎn)人在破產(chǎn)之日后新增的納稅義務(wù)進(jìn)行依法申報(bào)，而無需稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該部分稅收債權(quán)進(jìn)行申報(bào)，這是與破產(chǎn)之日前產(chǎn)生的納稅義務(wù)的繳納方式大相徑庭之處。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，破產(chǎn)之日后新增的納稅義務(wù)由破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償，如果此時(shí)發(fā)生破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)那闆r，則破產(chǎn)程序終止，此時(shí)無征收滯納金和處以罰款的可能性。而破產(chǎn)之日前產(chǎn)生的納稅義務(wù)，在破產(chǎn)之日起停止計(jì)算滯納金，破產(chǎn)之日前產(chǎn)生的納稅義務(wù)也由之前的納稅人主動(dòng)申報(bào)繳納變?yōu)槎悇?wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)、參與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配，因此也無產(chǎn)生稅收違法的可能性，故不可能產(chǎn)生對(duì)破產(chǎn)人處以罰款的事由。故此，無論是何時(shí)產(chǎn)生的納稅義務(wù)，在企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算程序后，都不會(huì)新增滯納金和罰款。
如果因破產(chǎn)管理人違反稅收法律、法規(guī)，造成破產(chǎn)人未繳或者少繳稅款等稅收違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改，拒不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。此時(shí)，相應(yīng)的違法責(zé)任由破產(chǎn)管理人承擔(dān)，與破產(chǎn)人無關(guān)。
在稅收減免方面，如果破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處置是通過將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力等一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，根據(jù)國(guó)稅總局關(guān)于資產(chǎn)重組中有關(guān)增值稅問題的規(guī)定，該轉(zhuǎn)讓行為可能因構(gòu)成資產(chǎn)重組而不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。此外，對(duì)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅也可以依當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定申請(qǐng)減免。
三、結(jié)論
對(duì)于進(jìn)入破產(chǎn)清算程序的企業(yè)來說，要區(qū)分其納稅義務(wù)是形成于破產(chǎn)之日前還是之后，二者在義務(wù)履行方式上有明顯區(qū)別。破產(chǎn)之日前產(chǎn)生的納稅義務(wù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)向破產(chǎn)管理人申報(bào)，否則不得參與已分配財(cái)產(chǎn)的清償，且稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該類稅收債權(quán)無法直接征繳，須和其他債權(quán)人共同參與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配。如果對(duì)稅收債權(quán)產(chǎn)生爭(zhēng)議，也只能先通過法院裁判，再參與分配，不同于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間的先納稅，再復(fù)議或訴訟的爭(zhēng)議解決方式。對(duì)于破產(chǎn)之日后新增的納稅義務(wù)，由破產(chǎn)管理人主動(dòng)申報(bào)納稅，并由破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)。
只有明確掌握了二者的區(qū)別，才能履行好破產(chǎn)清算企業(yè)的納稅義務(wù)，維護(hù)債權(quán)人合法權(quán)益。
參考規(guī)范性法律文件：
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》；
2、《最高人民法院關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的規(guī)定》；
3、《最高人民法院關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)就破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金提起的債權(quán)確認(rèn)之訴應(yīng)否受理問題的批復(fù)》；
4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》；
5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》；
6、《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》；
7、《南京市中級(jí)人民法院、國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<破產(chǎn)清算程序中稅收債權(quán)申報(bào)與稅收征收管理實(shí)施辦法>的通知》。
作者：江蘇通稅 陳誠(chéng)
轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處。
【第15篇】跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅納稅地
關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類稅收優(yōu)惠政策
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為加強(qiáng)對(duì)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：
一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
二、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。
三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：
（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；
（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；
（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
五、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳。總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
六、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。
七、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
八、建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部，其企業(yè)所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局共同制定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
【第16篇】廣州企業(yè)納稅入戶指標(biāo)
今年廣州入戶的政策又迎來了一些變化，大家都了解清楚了嗎？準(zhǔn)備入戶的朋友一定要多加留意最新入戶條件與政策變動(dòng)，前期做好充足準(zhǔn)備才能在申請(qǐng)入戶的時(shí)候不會(huì)迷茫哦！
2022廣州入戶的政策變動(dòng)
1、直接放寬部分人才的入戶年齡條件
本科學(xué)歷、碩士學(xué)歷、博士學(xué)歷都放寬了5歲；具有中級(jí)、高級(jí)職稱的專業(yè)技術(shù)資格人才入戶年齡也相應(yīng)放寬了5歲。
2、降低落戶門檻
在之前調(diào)整的政策中，將“雙一流”高校本科學(xué)歷人員的入戶社保條件降低了，不再要求持有連續(xù)半年的社保，只需參保即可落戶廣州。
3、直接簡(jiǎn)化了應(yīng)屆生入戶辦理流程
相比于之前的申辦流程，現(xiàn)在的應(yīng)屆生入戶廣州采取的是接收和入戶分離的方式，明確來穗就業(yè)或創(chuàng)業(yè)的高校應(yīng)屆畢業(yè)生可直接到公安部門辦理入戶，省去了很多中間的復(fù)雜流程。
4、積分入戶的加分項(xiàng)改動(dòng)：
①首次將軍人立功納入加分指標(biāo)
②提高兩個(gè)“合法穩(wěn)定”（“合法穩(wěn)定居住+合法穩(wěn)定就業(yè)”）分值比重
③提高“納稅指標(biāo)”分值
④提高“社會(huì)服務(wù)”加分指標(biāo)分值
⑤提高“表彰獎(jiǎng)項(xiàng)”分值
接下來就一一介紹廣州入戶的條件
廣州積分入戶
廣州積分入戶，不需要像考證入戶那樣需要參加考試，也不像學(xué)歷入戶那樣，對(duì)學(xué)歷有硬性要求。所謂積分入戶，拼的就是大家的積分高低，只要你的積分夠高，排名靠前，就可以獲得積分入戶名額。
1、在本市合法穩(wěn)定就業(yè)或創(chuàng)業(yè)；
2、年齡在45周歲以下；
3、持本市辦理有效《廣東省居住證》；
4、繳納社會(huì)保險(xiǎn)滿4年；
5、按照《廣州市積分制入戶指標(biāo)體系及分值表》計(jì)算總積分滿100分（最新意見稿要求150分）；
6、申請(qǐng)人五年內(nèi)沒有犯罪記錄。
廣州學(xué)歷入戶
2023年年中開始，廣州人才引進(jìn)政策入戶門檻確實(shí)放低了不少。在今年七月份之前，學(xué)歷條件符合的入戶人員，要求申請(qǐng)入戶時(shí)要有連續(xù)6個(gè)月的廣州社保，才可以申請(qǐng)人才引進(jìn)入戶廣州，7月份之后，只要有一個(gè)月參保記錄就滿足廣州入戶條件了。
1、本科學(xué)歷入戶條件：
（1）無犯罪記錄；
（2）年齡在40周歲以下(含40周歲)；
（3）統(tǒng)招本科畢業(yè)證+學(xué)士學(xué)位證；
（4）正常參保注意：這里的本科是指統(tǒng)招本科，后面自考的不算，應(yīng)屆生入戶不需要廣州社保。
2、碩士學(xué)歷入戶條件：
（1）無犯罪記錄；
（2）年齡在45周歲以下（含45周歲）；
（3）碩士研究生學(xué)歷（含碩士/博士學(xué)位）；
（4）正常參保。
3、博士學(xué)歷入戶條件：
（1）無犯罪記錄；
（2）年齡在50周歲以下(含50周歲)；
（3）博士研究生學(xué)歷（含博士學(xué)位）；
（4）正常參保。
4、國(guó)（境）外學(xué)歷：經(jīng)教育部認(rèn)證的國(guó)（境）外學(xué)士學(xué)位+40周歲以下+廣州參保記錄（1個(gè)月）
廣州技能入戶
適合持有技能證書且從事相關(guān)行業(yè)的人群，符合條件的話，入戶相對(duì)容易。
同時(shí)符合以下條件的各類技術(shù)技能人才：
1、從事廣州市引進(jìn)技術(shù)技能人才職業(yè)目錄內(nèi)相關(guān)職業(yè)。
2、獲得證書或考核認(rèn)定后，在本市工作、參加社會(huì)保險(xiǎn)滿半年以上（過渡期政策明確規(guī)定的特殊情況除外）。
3、滿足以下條件之一：
(1)具有專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格，年齡在40周歲以下；
(2)具有技能人員職業(yè)資格：
高級(jí)技師年齡在45周歲以下；
技師年齡在40周歲以下；
高級(jí)工年齡在35周歲以下；
(3)從事廣州市產(chǎn)業(yè)發(fā)展急需的行業(yè)緊缺工種，年齡在40周歲以下。
廣州職稱入戶
職稱入戶也稱為考證入戶，適合學(xué)歷不夠，社保不足的人群。
(1)中級(jí)職稱(系統(tǒng)集成證書)+40歲以下+6個(gè)月廣州社保繳納;
(2)高級(jí)職稱(信息項(xiàng)目管理師證書)+50歲以下+申報(bào)期間有廣州社保繳納。
以上就是2022廣州入戶的條件以及政策變動(dòng)情況，有意向落戶廣州的朋友歡迎隨時(shí)聯(lián)系我們空格入戶。
