【導(dǎo)語】企業(yè)怎么納稅怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)怎么納稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)怎么納稅
如果你是一家一般納稅人商貿(mào)公司，通常情況下需要繳納的稅種有：13%的增值稅、25%的企業(yè)所得稅、剩下的利潤提到股東私人賬戶還有20%的分紅個(gè)稅，和其它的附加稅、印花稅等。
且根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生成本費(fèi)用支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的稅前扣除憑證（也就是相應(yīng)的成本票）；而在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中，如果無票支出情況較多，還有缺少增值稅進(jìn)項(xiàng)等原因；那么還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多納稅、稅務(wù)成本增加，實(shí)際利潤減少的問題。
一般情況下，企業(yè)又不可能完全避免成本缺口的問題，那么，還有哪些合理合規(guī)的方式來降低納稅成本，讓投資人到手的利潤更高呢？
利用國內(nèi)稅收?qǐng)@區(qū)的優(yōu)惠政策，無疑是一個(gè)不錯(cuò)的選擇：
在不改變?cè)兄黧w公司經(jīng)營模式的情形下，在園區(qū)布局一家新的公司來對(duì)外承接業(yè)務(wù)；然后根據(jù)在園區(qū)的實(shí)際納稅額，享受地方留存的40%-80%增值稅和企業(yè)所得稅雙重獎(jiǎng)勵(lì)扶持，合理解決增值稅的稅負(fù)問題。
另外，還可以在園區(qū)布局一家或者多家小規(guī)模的個(gè)獨(dú)企業(yè)、個(gè)體戶（如某銷售中心、某運(yùn)輸營業(yè)部、某工作室等），合理分包主體公司的部分業(yè)務(wù)；享受園區(qū)的個(gè)稅核定征收政策，綜合稅負(fù)在0.6%-1.2%左右（目前小規(guī)模納稅人免征增值稅、附加稅）。
綜上所述，了解更多稅收優(yōu)惠政策詳情，可移步，節(jié)稅寶典。注意，核定征收主要針對(duì)于開票額進(jìn)行核定，所以對(duì)于有無成本票的要求并不是很高；而且個(gè)獨(dú)企業(yè)或者個(gè)體工商戶的稅后利潤可以直接提到投資人私戶自由支配。
【第2篇】企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)
企業(yè)的納稅壓力很大，這是企業(yè)必須履行的義務(wù)。任何企業(yè)都必須依法合理履行基本納稅義務(wù)。另外，企業(yè)在納稅時(shí)必須進(jìn)行基本稅申報(bào)，這也是法律規(guī)定的。
企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)，不同的稅收有不同的申報(bào)流程。那么，如何申報(bào)企業(yè)所得稅呢？申報(bào)的基本流程是什么？
納稅申報(bào)流程：企業(yè)所得稅也是企業(yè)必須繳納的一種稅。納稅申報(bào)有一定的流程，必須按照基本流程進(jìn)行納稅申報(bào)，這一點(diǎn)非常重要。
納稅申報(bào)流程一:填寫納稅申請(qǐng)表，然后向有關(guān)部門提交納稅所得稅申請(qǐng)表。填寫時(shí)，必須按照有關(guān)規(guī)定填寫，不得隨意填寫。
納稅申報(bào)流程二:上交相關(guān)納稅部門成員企業(yè)納稅申報(bào)表及附表。這個(gè)基本附件表很重要，在申報(bào)納稅時(shí)一定要注意。
納稅申報(bào)流程三:本級(jí)納稅申報(bào)表、附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表必須提交有關(guān)部門審核，這些基本流程必須在3天內(nèi)完成。
企業(yè)增值稅納稅申報(bào)流程：增值稅也是企業(yè)必須繳納的稅費(fèi)。這種基本稅收對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常重要。企業(yè)要想發(fā)展好，就必須依法繳納增值稅，還需要申報(bào)增值稅。
增值稅納稅申報(bào)流程一、填寫相關(guān)增值稅納稅申請(qǐng)表，交給相關(guān)納稅部門。
增值稅納稅申報(bào)流程二、提供企業(yè))財(cái)務(wù)報(bào)表，提供的信息完整，填寫內(nèi)容準(zhǔn)確，手續(xù)齊全，現(xiàn)場(chǎng)完成。這些基本信息非常重要，在申報(bào)增值稅時(shí)不容忽視。
增值稅納稅申報(bào)流程三、提交完整信息，合理辦理相關(guān)增值稅納稅工作，也是一項(xiàng)非常重要的工作。
【第3篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表a類
內(nèi)容介紹
2023年以來，財(cái)稅部門相繼發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個(gè)方面的企業(yè)所得稅政策。為全面落實(shí)上述政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)， 2023年12月17日，國家稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂：
? 修訂9張表單
為落實(shí)企業(yè)所得稅政策要求，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）等9張表單；
? 優(yōu)化、整合4張表單
對(duì)封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）等4張表單進(jìn)行優(yōu)化、整合；
? 局部修訂3張表單的填報(bào)說明
對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）等3張表單的填報(bào)說明進(jìn)行局部修訂。
編輯推薦
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作者簡介
王進(jìn) 北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長，中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)第二、四、五屆理事會(huì)理事，中國稅收籌劃研究會(huì)副會(huì)長，北京市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中國注冊(cè)稅務(wù)師。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院客座教授，人力資源和社會(huì)保障部相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格考試用書專家組成員。參與編寫《稅務(wù)代理》《稅收優(yōu)惠政策與操作實(shí)務(wù)》《納稅會(huì)計(jì)》《財(cái)政與稅收》等。
目錄
第一章 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表概述
第一節(jié) 新版年度納稅申報(bào)表的主要特點(diǎn)及修訂背景
一、主要特點(diǎn)
二、修訂背景
第二節(jié) 封面、填報(bào)表單、基礎(chǔ)信息表的填報(bào)
一、封面的變化及填報(bào)要點(diǎn)
二、填報(bào)表單的變化及填報(bào)要點(diǎn)
三、ａ000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表的變化及填報(bào)要點(diǎn)
第三節(jié) 主表的結(jié)構(gòu)及其填報(bào)
一、ａ100000主表的變化
二、ａ100000主表的結(jié)構(gòu)
三、ａ100000主表具體行次填報(bào)要點(diǎn)
練習(xí)題
參考答案
第二章 收入明細(xì)表、成本支出明細(xì)表及期間費(fèi)用明細(xì)表的填報(bào)
第一節(jié) 一般企業(yè)收入明細(xì)表和成本支出明細(xì)表的填報(bào)
一、ａ101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》的填報(bào)
二、ａ102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》的填報(bào)
第二節(jié) 金融企業(yè)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表的填報(bào)
一、ａ101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》的填報(bào)
二、ａ102020《金融企業(yè)支出明細(xì)表》的填報(bào)
第三節(jié) 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表的填報(bào)
一、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)
二、ａ103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第四節(jié) 《期間費(fèi)用明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
練習(xí)題（一）
參考答案（一）
練習(xí)題（二）
參考答案（二）
練習(xí)題（三）
參考答案（三）
第三章 納稅調(diào)整類明細(xì)表的填報(bào)
第一節(jié) 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、直接填列的行次說明
第二節(jié) 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)
二、ａ105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第三節(jié) 《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)
二、ａ105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第四節(jié) 《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)
二、ａ105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第五節(jié) 《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ105040《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)
二、ａ105040《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第六節(jié) 《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第七節(jié) 《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)
二、ａ105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第八節(jié) 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第九節(jié) ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第十節(jié) 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第十一節(jié) 《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、企業(yè)重組及遞延納稅調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)政策要點(diǎn)
三、ａ105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第十二節(jié) 《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)
二、政策性搬遷納稅調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)政策要點(diǎn)
三、ａ105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第十三節(jié) 《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
練習(xí)題
參考答案
第四章 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的相關(guān)政策要點(diǎn)
三、ａ106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
練習(xí)題
參考答案
第五章 稅收優(yōu)惠類明細(xì)表的填報(bào)
概述
一、稅收優(yōu)惠類明細(xì)表的具體內(nèi)容
二、稅收優(yōu)惠管理
第一節(jié) 《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第二節(jié) 《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第三節(jié) 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第四節(jié) 《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第五節(jié) 《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第六節(jié) 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第七節(jié) 《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第八節(jié) 《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第九節(jié) 《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)
二、ａ107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
練習(xí)題
參考答案
第六章 境外所得抵免類明細(xì)表的填報(bào)
第一節(jié) 《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第二節(jié) 《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)及變化
二、ａ108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第三節(jié) 《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)與變化
二、ａ108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
第四節(jié) 《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的填報(bào)
一、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的結(jié)構(gòu)
二、ａ108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》的填報(bào)要點(diǎn)
練習(xí)題
參考答案
第七章 匯總納稅企業(yè)明細(xì)表的填報(bào)
一、ａ109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》的填報(bào)
二、ａ109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》的填報(bào)
三、匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的年度納稅申報(bào)
練習(xí)題
參考答案
附錄：分行業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)例
一、工業(yè)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)例
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)例
后記
【第4篇】房地產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范及納稅籌劃
根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管口徑，結(jié)合各類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中易發(fā)的各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)企業(yè)銷售合同簽訂、約定稅金負(fù)擔(dān)、代持股份協(xié)議、公司簡易注銷、增值稅發(fā)票的開具和管理、個(gè)稅的扣繳與申報(bào)、財(cái)政補(bǔ)助的獲取與納稅、固定資產(chǎn)的管理、企業(yè)融資及投資等經(jīng)營環(huán)節(jié)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)，梳理其中隱含的各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，逐一解讀風(fēng)險(xiǎn)背后的法理、法規(guī)，揭示引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的源頭，并給予防范措施和建議。內(nèi)容涵蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等核心稅種的法律規(guī)范，將稅收規(guī)定融入到企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，形成實(shí)用性強(qiáng)、結(jié)構(gòu)緊湊的內(nèi)容體系。
本期學(xué)習(xí)附帶大量案例，以強(qiáng)化實(shí)用及落地操作的效果。同時(shí)就外部用工政策及票據(jù)獲取渠道風(fēng)險(xiǎn)分析、個(gè)人津補(bǔ)貼及福利納稅爭(zhēng)議、工程掛靠的稅務(wù)管理、股東分紅問題等多項(xiàng)熱點(diǎn)話題展開分析，并且開設(shè)“現(xiàn)場(chǎng)答疑”以解決大家經(jīng)營中獨(dú)有的問題，協(xié)助大家做好企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)工作。
課程內(nèi)容
一、銷售（服務(wù)）合同涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范
（一）“四流不一致”的問題如何解決
（二）合同中關(guān)于發(fā)票、稅率等如何約定
（三）掌握價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅規(guī)則，避免多繳冤枉稅
（四）從折扣到代金券，企業(yè)營銷措施中隱含的稅金
（五）合同約定付款時(shí)間與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的聯(lián)系與區(qū)別
二、法律外觀主義引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（一）約定所有稅金由對(duì)方承擔(dān)，是否可行
（二）司法拍賣引發(fā)的稅收難題
（三）代持股份，是否會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅
（四）公司注銷，稅務(wù)問題并非萬事大吉
（五）施工掛靠，五大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別與防范
三、增值稅發(fā)票的管理與風(fēng)險(xiǎn)防范
（一）稅務(wù)部門如何界定“虛開增值稅發(fā)票”
（二）善意取得虛開增值稅發(fā)票的免責(zé)范疇
（三）如何防范虛開增值稅發(fā)票的刑事追責(zé)
（四）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的管理
四、代扣代繳個(gè)人所得稅的熱點(diǎn)問題
（一）免稅的保險(xiǎn)費(fèi)、免稅的津補(bǔ)貼以及免稅的福利費(fèi)，實(shí)務(wù)中如何把握政策
（二）勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣個(gè)稅的熱點(diǎn)問題
（三）外部用工票據(jù)常見獲取的五種渠道和風(fēng)險(xiǎn)管理
五、財(cái)政補(bǔ)貼的全稅種處理
（一）財(cái)政補(bǔ)貼，需要納稅嗎
（二）如何區(qū)分應(yīng)稅的財(cái)政補(bǔ)貼與不征稅的財(cái)政補(bǔ)貼
（三）如何區(qū)分不征稅收入與免稅收入
（四）政府補(bǔ)貼、政府免稅，政策風(fēng)險(xiǎn)大不相同
（五）財(cái)政補(bǔ)貼的增值稅處理
六、固定資產(chǎn)管理的稅務(wù)問題
（一）不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)
（二）固定資產(chǎn)一次性所得稅稅前扣除政策的運(yùn)用
（三）房抵工程款后二次處置未足額繳稅的風(fēng)險(xiǎn)與納稅規(guī)劃
（四）房產(chǎn)稅的常見的稅收籌劃與涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（五）土地使用稅常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
七、企業(yè)融資的涉稅熱點(diǎn)問題
（一）利息費(fèi)用所得稅扣除之利率限制
（二）利息費(fèi)用所得稅扣除之債資比限制
（三）無償借貸的稅收風(fēng)險(xiǎn)
（四）向自然人融資的稅務(wù)處理
（五）明股實(shí)債的界定和稅務(wù)處理
（六）非典型性擔(dān)保的稅務(wù)處理
八、投資行為內(nèi)涵的稅務(wù)問題與解決技巧
（一）貨幣出資，還是非貨幣出資的權(quán)衡
（二）非貨幣出資的稅負(fù)與政策解讀
（三）不公允出資是否可行
主講專家
李剛老師：國家稅務(wù)總局黨校、國家稅務(wù)干部學(xué)院副教授（兼職）；中國企業(yè)財(cái)務(wù)管理協(xié)會(huì)專家團(tuán)成員；北京財(cái)稅研究中心特聘研究員；西安財(cái)經(jīng)大學(xué)特聘教授、西北大學(xué)、陜西省稅務(wù)干部學(xué)校、西安市稅務(wù)學(xué)校等多所院校特聘教師；陜西省房地產(chǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)顧問；會(huì)計(jì)師/稅務(wù)師事務(wù)所合伙人。研究領(lǐng)域多元化、教學(xué)經(jīng)驗(yàn)豐富、注重理論聯(lián)系實(shí)際。
李老師具有較好的理論水平和豐富的稅務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。其講授的內(nèi)容邏輯嚴(yán)謹(jǐn)、結(jié)構(gòu)合理；授課風(fēng)格深入淺出、風(fēng)趣幽默；授課態(tài)度認(rèn)真負(fù)責(zé)，富有激情；善于將復(fù)雜的法條簡單化、情景化，這一點(diǎn)深受學(xué)員認(rèn)可。
【第5篇】跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)
公司成立了多家分公司，企業(yè)所得稅匯總納稅備案具體應(yīng)該怎么做？今天就來一起學(xué)習(xí)一下。
01
什么是企業(yè)所得稅匯總納稅？
居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)。除另有規(guī)定外，匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
02
什么是二級(jí)分支機(jī)構(gòu)？
二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。
03
總分支機(jī)構(gòu)匯總納稅如何備案？
總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。
分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級(jí)機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。
特別注意：
安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局公告2023年第12號(hào)規(guī)定：上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。
04
跨省設(shè)立的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)要申報(bào)嗎？
即使總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅是匯總納稅，分支機(jī)構(gòu)仍需要按照相關(guān)規(guī)定就地報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表和其他相關(guān)資料并就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)原則上只需要報(bào)送一次。
05
不需要就地分?jǐn)偫U納的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)有哪些？
●不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
●上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
●新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
●當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
●匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?！?/p>
注釋：
匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。
匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級(jí)變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。
06
分?jǐn)偙壤绾我?guī)定？
跨省匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅?50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。
計(jì)算公式：
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30
例子：某a公司總部位于b省，下有三個(gè)分支機(jī)構(gòu)b1、b2和b3，分別在b省、c省d市、c省d市e縣，其余條件適用總分機(jī)構(gòu)匯總納稅政策。2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，b1公司營業(yè)收入500萬元、職工薪酬250萬元、資產(chǎn)總額200萬元；b2公司營業(yè)收入300萬元、職工薪酬200萬元、資產(chǎn)總額250萬元；b3公司營業(yè)收入200萬元、職工薪酬50萬元、資產(chǎn)總額150萬元。若2023年該公司應(yīng)納稅所得額1000萬元，總、分公司均適用25%的稅率，則總、分公司應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅稅款各是多少？
2023年各分支機(jī)構(gòu)三要素情況如下表所示：
計(jì)算：
第一步：a公司統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額：1000萬元
第二步：劃分應(yīng)納稅所得額：a公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元；各分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元
第三步：計(jì)算各分公司應(yīng)分?jǐn)偙壤?總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三因素?quán)重分別為0.35、0.35、0.30。
b1公司分?jǐn)偙壤?（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;
b2公司分?jǐn)偙壤?（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;
b3公司分?jǐn)偙壤?（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18
第四步：計(jì)算各公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：b1公司應(yīng)納稅所得額=500*0.45=225（萬元）;b2公司應(yīng)納稅所得額=500*0.37=185（萬元）;b3公司應(yīng)納稅所得額=500*0.18=90（萬元）。
注釋：
安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局公告2023年第12號(hào)規(guī)定：省內(nèi)跨市的總機(jī)構(gòu)或某分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?［（該機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該機(jī)構(gòu)職工薪酬÷總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬總額之和）×0.35+（該機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30］×100%
如果總機(jī)構(gòu)按上述辦法計(jì)算分?jǐn)偟谋壤_(dá)不到25%的，按25%計(jì)算,剩余75%部分再在各分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)偂?/p>
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?[（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬總額之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30] ×75%
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
07
分?jǐn)偙壤梢哉{(diào)整嗎？
分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)如下三種情況，當(dāng)年不作調(diào)整：
●當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
●匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。
●匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級(jí)變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。
08
使用什么申報(bào)表進(jìn)行年度納稅申報(bào)？
分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說明。
國家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）附件的規(guī)定：“執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布,2023年第31號(hào)修改）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，除預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)外，在年度納稅申報(bào)時(shí)也填報(bào)本表。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在除預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)外，在年度納稅申報(bào)時(shí)也填報(bào)本表。”
分支機(jī)構(gòu)僅填寫a20000表，勾選表中“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”后，填報(bào)第20行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額）。
來源：安徽稅務(wù)
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【第6篇】企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表查賬征收
尊敬的納稅人、繳費(fèi)人： 辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”，是指納稅人辦理“最多跑一次清單”范圍內(nèi)辦稅事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。需要注意的是，您的辦稅事項(xiàng)如不符合法定受理?xiàng)l件，或者提交資料不完整的，則不適用“最多跑一次”。 目前，遼寧省稅務(wù)局辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”有194項(xiàng)，建議納稅人優(yōu)先選擇“非接觸式”網(wǎng)上辦稅渠道辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)“一次不用跑”。納稅人到辦稅繳費(fèi)服務(wù)場(chǎng)所辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將積極引導(dǎo)和輔導(dǎo)您優(yōu)先通過“電子稅務(wù)局自助辦稅區(qū)”辦理有關(guān)業(yè)務(wù)。 今天我們?yōu)榇蠹医榻B遼寧省稅務(wù)局 “最多跑一次” 高頻事項(xiàng)辦事系列（十六）
一、申請(qǐng)條件
實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)）在月份或者季度終了之日起的15日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，20**年版）》及其他相關(guān)資料，進(jìn)行月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)。
二、辦理材料
三、辦理渠道
1.遼寧省稅務(wù)局各縣區(qū)局辦稅服務(wù)廳 地點(diǎn)詳見辦稅地圖：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 2.國家稅務(wù)總局遼寧省電子稅務(wù)局 網(wǎng)址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/
四、注意事項(xiàng)
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。 2.文書表單可在遼寧省稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。 4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。 5.企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)必須連續(xù)進(jìn)行,中間缺漏的屬期要先補(bǔ)充完整,才能繼續(xù)申報(bào)。 6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 7.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。符合條件的小型微利企業(yè)，實(shí)行按季度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。 8.納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 9.跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅納稅人，總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例填報(bào)25%，中央財(cái)政集中分配的預(yù)繳比例填報(bào)25%，全部分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例填報(bào)50%。 10.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。11.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
五、文件依據(jù)
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款 2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第五十四條
來源：遼寧稅務(wù)
【第7篇】企業(yè)應(yīng)納稅所得額
所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
（一）企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件：
1．在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；
2．獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
3．獨(dú)立計(jì)算盈虧。
（二）企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象
是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。
（三）企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
（四）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
1．收入總額。
（1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入： （2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：（3）利息收入：（4）租賃收入；（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。
2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。
（1）企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。
（2）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
（3）對(duì)機(jī)構(gòu)（企事業(yè)單位）從事證券交易取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。
（4）外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。
（5）納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計(jì)算繳納所得稅。
（6）企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。
（7）企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。
（8）企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
3．準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。
（1）成本。
（2）費(fèi)用。經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（3）稅金。
（4）損失。
在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)問題：（1）企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。（2）納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。
此外，稅法允許下列項(xiàng)目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除：
（1）利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的金額部分，準(zhǔn)予扣除。
（2）計(jì)稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。
（3）納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。
（4）捐贈(zèng)。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。
（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
（6）保險(xiǎn)基金。
（7）保險(xiǎn)費(fèi)用。納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
（8）租賃費(fèi)。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。
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【第8篇】小微企業(yè)納稅優(yōu)惠政策
01.政策要點(diǎn)
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤！钡姆绞较硎堋?/p>
02.小型微利企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。
03.減免稅額計(jì)算
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04.申報(bào)指引
（一）
查賬征收企業(yè)季度預(yù)繳填報(bào)案例
a企業(yè)為查賬征收企業(yè)，2023年第一季度季初從業(yè)人數(shù)210人、季末從業(yè)人數(shù)230人；季初資產(chǎn)總額3300萬元、季末資產(chǎn)總額3500萬元，營業(yè)收入為400萬元，營業(yè)成本為150萬元，利潤總額為200萬元，非從事國家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設(shè)其他情況暫不考慮。
1.填報(bào)“優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息”。填報(bào)第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量及資產(chǎn)總額的金額。季度中間開業(yè)的納稅人，填報(bào)開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末的數(shù)據(jù)，其中開業(yè)季度“季初”填報(bào)開業(yè)時(shí)的數(shù)據(jù)。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，填報(bào)第一季度至停止經(jīng)營季度各季度的季初、季末的數(shù)據(jù)，其中停止經(jīng)營季度“季末”填報(bào)停止經(jīng)營時(shí)的數(shù)據(jù)?！凹径绕骄怠碧顖?bào)截至本稅款所屬期末的季度平均值。
勾選是否從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)，根據(jù)前述標(biāo)準(zhǔn)判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。
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2.減免稅款計(jì)算。a企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100萬至300萬元時(shí)，小型微利企業(yè)減免稅額計(jì)算:
200×25%-[100×12.5%×20%+（200-100）×50%×20%]=37.5萬元（或：200×25%×60%+7.5萬元=37.5萬元）
3.申報(bào)表填寫。在a200000主表第1行“營業(yè)收入”處填寫400萬元，第2行“營業(yè)成本”處填寫150萬元，第3行“利潤總額”處填寫200萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，在第13.1行選擇填報(bào)“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，填寫本年累計(jì)減免金額37.5萬元，該金額同時(shí)反映在第13行“減免所得稅額”。
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（二）
核定征收企業(yè)季度預(yù)繳填報(bào)案例
b企業(yè)為核定征收企業(yè)，2023年第一季度季初從業(yè)人數(shù)210人，季末從業(yè)人數(shù)230人，季初資產(chǎn)總額3300萬元，季末資產(chǎn)總額3500萬元，經(jīng)計(jì)算第一季度應(yīng)納稅所得額為90萬元，非從事國家限制和禁止行業(yè)，符合小型微利企業(yè)條件，假設(shè)其他情況暫不考慮。
1.信息填報(bào)。填報(bào)第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量及資產(chǎn)總額的金額。勾選是否從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)，根據(jù)前述標(biāo)準(zhǔn)判斷符合享受小型微利優(yōu)惠條件的，“小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。
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2.減免稅款計(jì)算。b企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，小型微利企業(yè)減免稅額計(jì)算:90×（25%-12.5%×20%）=20.25萬元（或:90×25%×90%=20.25萬元）
3.申報(bào)表填寫。在b100000主表第14行“應(yīng)納稅所得額”處填報(bào)90萬元，第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)減免稅額20.25萬元。
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（三）
電子稅務(wù)局申報(bào)操作指引
（點(diǎn)擊查看大圖）
第一步：登陸“國家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局”，選擇“我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)及繳納”；
第二步：進(jìn)入“按期應(yīng)申報(bào)”模塊，選擇當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的項(xiàng)目，點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”；
第三步：在彈出的對(duì)話框中選擇“申報(bào)方式”，選擇“在線申報(bào)”或“離線申報(bào)”，點(diǎn)擊“申報(bào)”；
第四步：閱讀彈框中的“《符合條件的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策》告知書”，勾選左下方“本人已閱讀并知曉上述內(nèi)容”；
第五步：如實(shí)填寫申報(bào)表的“按季度填報(bào)信息”項(xiàng)目及相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)，注意“資產(chǎn)總額”的填報(bào)單位為“萬元”；
第六步：填寫完畢后點(diǎn)擊“申報(bào)”，可選擇是否接受“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”或“提交”；
第七步：申報(bào)成功，點(diǎn)擊“繳款”可完成稅款繳納操作。
05.
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）
4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）
【第9篇】小額納稅人企業(yè)所得稅
什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？
小微企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?
什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？小微企業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，標(biāo)準(zhǔn)不一，是兩個(gè)不同的概念。在享受增值稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，小微企業(yè)這個(gè)概念和標(biāo)準(zhǔn)很長時(shí)間沒有明確，直到2023年，財(cái)稅[2017]77號(hào)文件才對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行了明確，通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，特指小型微利企業(yè)，所得稅法對(duì)其有明顯標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定要求，對(duì)應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額有嚴(yán)格規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。
無論是增值稅中的小型企業(yè)、微型企業(yè)，還是所得稅的小型微利企業(yè)，其稅收政策優(yōu)惠隨著時(shí)間的變化而不斷變化，這個(gè)變化反映了國家進(jìn)一步對(duì)小微企業(yè)的支持力度和放管服改革的深度。
一、目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
1、最新文件規(guī)定。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
2、優(yōu)惠政策沿革。
（1）財(cái)稅[2013]52號(hào)規(guī)定，自2023年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
（2）國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)規(guī)定，a、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。
b、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。c、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
（3）財(cái)稅[2017]76號(hào)規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（4）財(cái)稅[2017]77號(hào)規(guī)定，為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，推動(dòng)緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：
a、自2023年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。
b、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。c、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
二、目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、最新文件規(guī)定。《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2018]77號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。
2、優(yōu)惠政策沿革。
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
（2）財(cái)稅〔2009〕133號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
（3）財(cái)稅〔2011〕4號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（4）財(cái)稅〔2011〕117號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（5）財(cái)稅〔2014〕34號(hào) 規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（6）財(cái)稅〔2015〕34號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（7）財(cái)稅[2015]99號(hào)規(guī)定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（8）財(cái)稅〔2017〕43號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（9）（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、優(yōu)惠政策事項(xiàng)是否需要備案？
1、享受增值稅優(yōu)惠政策備案規(guī)定。國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》規(guī)定，納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。
2、享受所得稅優(yōu)惠政策無須備案。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可。因此，符合條件的小型微利企業(yè)無須進(jìn)行專項(xiàng)備案。
國家稅務(wù)總局2023年4月25日修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào) )規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
【第10篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表單
每年的企業(yè)所得稅匯算清繳對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員來說都是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，我們經(jīng)過6個(gè)月的辛苦工作，匯算清繳的成果就是企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。為幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員順利地填報(bào)申報(bào)表，我們浩誠稅務(wù)師事務(wù)所在深入研究國家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)、2023年第57號(hào)和2023年第41等企業(yè)所得稅稅收政策的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)進(jìn)行解析，敬請(qǐng)關(guān)注。
一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》填報(bào)表單
（一）填報(bào)表單的格式
表1企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單
（二）表單編號(hào)規(guī)則
a類2023年版申報(bào)表設(shè)置了四層架構(gòu)體系：主表、一級(jí)附表、二級(jí)附表以及三級(jí)附表，其編號(hào)體現(xiàn)了申報(bào)表級(jí)次及其勾稽關(guān)系。
表單編號(hào)由字母和數(shù)字共同組成,共7位，首位為字母，后6位為數(shù)字。第1位為字母，表示申報(bào)表類型。其中，a代表查賬征收方式，b代表核定征收方式。第2位為數(shù)字，表示一級(jí)表。其中0代表
基礎(chǔ)信息表，“1”代表年度納稅申報(bào)表，“2”代表季度納稅申報(bào)表。第3，4位為數(shù)字，表示二級(jí)表。按照01，02，03，……順序排列。第5、6、7位為數(shù)字,表示三級(jí)表。按照010，011，012，……的順序排列。
（三）表單填報(bào)說明
表1列示申報(bào)表全部表單名稱及編號(hào)。納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前，請(qǐng)仔細(xì)閱讀這些表單的填報(bào)信息，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“是否填報(bào)”。選擇“填報(bào)”的，在“□”內(nèi)打“√”，并完成該表單內(nèi)容的填報(bào)。未選擇“填報(bào)”的表單，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。各表單有關(guān)情況如下：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）
本表為必填表，填報(bào)內(nèi)容包括基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況、主要股東及分紅情況三部分。納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí)，首先填報(bào)此表，為后續(xù)申報(bào)提供指引。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）
本表為必填表，是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。
3.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。
4.《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）
本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。
5.《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
6.《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）
本表僅適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。
7.《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）
本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報(bào)，反映事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況。
8.《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）
本表適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào)，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。
9.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）
本表反映納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法（以下簡稱“會(huì)計(jì)處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
10.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105010）
本表反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
11.《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105020）
本表反映納稅人會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
12.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）
本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
13.《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105040）
本表反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。
14.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）
本表反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報(bào)本表。
15.《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）
本表反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
16.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）
本表反映納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出的情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈(zèng)支出未扣除完畢的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
17.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）
本表反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需填報(bào)本表。
18.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）
本表反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項(xiàng)目及金額情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
19.《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）
本表反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
20.《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105110）
本表反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
21.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）
本表適用于保險(xiǎn)、證券、期貨、金融、擔(dān)保、小額貸款公司等特殊行業(yè)納稅人填報(bào)，反映發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
22.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）
本表反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額，本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。
23.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）
本表反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。
24.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）
本表反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。
25.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）
本表反映納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報(bào)以前年度未扣減情況。
26.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）
本表反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目和國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等）項(xiàng)目和金額情況。
27.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（a107030）
本表反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
28.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）
本表反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等）的項(xiàng)目和金額情況。
29.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）
本表反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報(bào)本表。
30.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）
本表反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。
31.《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107050）
本表反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報(bào)以前年度已抵免情況。
32.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）
本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。
33.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）
本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后的所得情況。
34.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）
本表反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。
35.《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（a108030）
本表反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
36.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）
本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映按照規(guī)定計(jì)算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。
37.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（a109010）
本表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。
根據(jù)以上說明可見，實(shí)行查賬征收的納稅人，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報(bào)送的申報(bào)表有《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）。另外，納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)折舊攤銷、資產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)、和特殊行業(yè)準(zhǔn)備金支出，無論是否進(jìn)行了納稅調(diào)整，都需要填報(bào)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）和《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105120）。與之相應(yīng)的也必須填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）。對(duì)于具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）。
另根據(jù)《關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)）的規(guī)定，為切實(shí)減輕小型微利企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）中直接填寫。
二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面的填寫
（一）封面的格式
（二）封面的填寫要點(diǎn)
1.“稅款所屬期間”
正常經(jīng)營的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日。如納稅人在2023年底之前開始經(jīng)營的，至2023年12月31日仍在持續(xù)經(jīng)營，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面中的“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年1月1日至2023年12月31日。
納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日。如納稅人營業(yè)執(zhí)照上登記的注冊(cè)成立時(shí)間為2023年4月1日，至2023年12月31日仍在持續(xù)經(jīng)營，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》封面中的“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年4月1日至2023年12月31日。
納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。如納稅人注冊(cè)成立時(shí)間為2023年4月1日，至2023年7月31日生產(chǎn)經(jīng)營終止，則從2023年1月1日至2023年7月31日為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營期，2023年1月1日至2023年7月31日應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，在實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳，“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年1月1日至2023年7月31日。
納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日，如納稅人2023年4月1日開業(yè)，經(jīng)營到2023年9月10日法院裁定并宣告破產(chǎn)，則“稅款所屬期間”應(yīng)填寫2023年4月1日至2023年9月10日。
實(shí)務(wù)中，存在著本年度仍在開辦期的企業(yè)，那么其“稅款所屬期間”該如何填寫呢？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]79號(hào)）第三條的規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)本年度處在開辦期，顯然沒有開始生產(chǎn)、經(jīng)營，所以不必進(jìn)行匯算清繳。
2.“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”
填報(bào)有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。未取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào)。
3.“納稅人名稱”
填報(bào)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件所載納稅人的全稱，不能用縮寫或簡稱。這與納稅人填開發(fā)票抬頭的規(guī)定一致。
《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號(hào)）第八條第二款規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號(hào)）規(guī)定，加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。
4.“填報(bào)日期”
填報(bào)納稅人申報(bào)當(dāng)日日期。
5.“納稅人公章”
正式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，需要在封面上加蓋納稅人公章，納稅人公章名稱要與營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證名稱一致。不能錯(cuò)把納稅人的“發(fā)票專用章”或“財(cái)務(wù)專用章”當(dāng)作納稅人的公章使用，更不能把別的納稅人公章當(dāng)成了自己的公章使用。
6.“代理機(jī)構(gòu)簽章”
納稅人聘請(qǐng)機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的，加蓋代理機(jī)構(gòu)公章，并填寫經(jīng)辦人姓名和經(jīng)辦人身份證號(hào)碼。比如，某上市公司聘請(qǐng)甲稅務(wù)師事務(wù)所有限公司作為代理申報(bào)機(jī)構(gòu)，代理申報(bào)2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，則封面上應(yīng)加蓋代理機(jī)構(gòu)甲稅務(wù)師事務(wù)所有限公司的公章，并填寫經(jīng)辦人姓名和經(jīng)辦人身份證號(hào)碼。
（作者簡介：謝德明，河南浩誠稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專家顧問、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士）
【第11篇】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式
會(huì)計(jì)人員都要知道，目前我國現(xiàn)行的有18個(gè)稅種，不同稅種其征稅對(duì)象、征稅范圍、稅率等等稅收規(guī)定有很大不同
在會(huì)計(jì)工作中也會(huì)遇到需要計(jì)算各種稅計(jì)算的情況，所以就把稅法稅種的計(jì)算公式都整理出來了
會(huì)計(jì)人員一定要碼住，小白再也不用害怕報(bào)稅啦
稅法稅種計(jì)算公式大全一、各種稅的計(jì)算公式（一）增值稅
（二）消費(fèi)稅
（三）關(guān)稅（四）企業(yè)所得稅
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式（一）增值稅計(jì)算方法
三、消費(fèi)稅額
四、企業(yè)所得稅額五、個(gè)人所得稅額六、土地增值稅額......十一、印花稅額十二、關(guān)稅
文章篇幅有限，今天就先分享到這里了，希望可以幫助到你們~
【第12篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策
債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對(duì)于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對(duì)于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。
為了緩解企業(yè)資金壓力，國家大力推動(dòng)留抵退稅政策的落實(shí)，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)再繳納，其實(shí)質(zhì)是將納稅時(shí)間由購入時(shí)遞延到銷售時(shí)，減小了企業(yè)在生產(chǎn)加工時(shí)的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對(duì)當(dāng)期應(yīng)該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時(shí)繳納，該項(xiàng)優(yōu)惠政策主要是在兩個(gè)所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導(dǎo)致無法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問題，本文對(duì)我國兩個(gè)所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡要進(jìn)行分析。
1.非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延5年納稅
非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩種行為同時(shí)發(fā)生，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為例，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，一次性確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?？紤]到轉(zhuǎn)讓與投資行為同時(shí)發(fā)生，《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))對(duì)居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
在政策適用時(shí)，應(yīng)注意：一是五年間應(yīng)均勻計(jì)入到年度應(yīng)納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。三是企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)、投資收回的，或5年內(nèi)企業(yè)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))(以下簡稱59號(hào)文)，如果非貨幣性資產(chǎn)投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當(dāng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
2.技術(shù)入股，可遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)納稅
技術(shù)入股，屬于非貨幣資產(chǎn)投資的一種類型，可按照財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文分5年均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額。財(cái)稅〔2016〕101號(hào)文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，允許企業(yè)遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
技術(shù)成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據(jù)投資時(shí)的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。
3.企業(yè)債務(wù)重組的豁免收益占應(yīng)納稅所得額50%以上，可在5年內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額
債務(wù)重組收入是債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的債務(wù)作出讓步，債務(wù)人對(duì)該讓步應(yīng)確認(rèn)的收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào))，企業(yè)取得債務(wù)重組收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對(duì)于豁免的債務(wù)需承擔(dān)25%的稅收，對(duì)于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。因此59號(hào)文對(duì)債務(wù)重組確認(rèn)的收益占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內(nèi)可以暫不計(jì)入應(yīng)納稅所得額
企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。搬遷完成時(shí)間如不超過5年，則為搬遷完成當(dāng)年，如超過5年，則為搬遷時(shí)間滿5年的年度。
需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除或自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。
5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉(zhuǎn)讓收益，可在10年內(nèi)計(jì)入應(yīng)納稅所得額
116號(hào)文中所稱的非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對(duì)于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號(hào)文第七條第(三)項(xiàng)和第八條進(jìn)行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
6.境外投資者以境內(nèi)利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅
根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)投資所得依法減按10%稅款繳納的預(yù)提所得稅，《關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕102號(hào))，自2023年1月1日起，對(duì)境外投資者從事非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域，從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。
【第13篇】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)與納稅實(shí)務(wù)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為了加強(qiáng)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，國家稅務(wù)總局制定了《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
國家稅務(wù)總局
二○○九年三月六日
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法
第一章 總 則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于中國境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。
第三條 企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：
（一） 開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案。
（二） 開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。
（三） 開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。
第四條 企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理，并逐步規(guī)范，同時(shí)按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。
第二章 收入的稅務(wù)處理
第五條 開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。
第六條 企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：
（一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（二）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（三）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
（四）采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
1.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3.采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，則應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
4.采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第七條 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序?yàn)椋邯?/p>
（一）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；
（二）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；
（三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：
（一）開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。
（二）開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。
（三）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%。
（四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。
第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。
在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。
第十條 企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第三章 成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理
第十一條 企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。
第十二條 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
第十三條 開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的核算應(yīng)按第四章的規(guī)定進(jìn)行處理。
第十四條 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本按下列公式計(jì)算確定：
可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本÷成本對(duì)象總可售面積
已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本=已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本
第十五條 企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。
第十六條 企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。
第十七條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
（一）屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（二）屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。
第十八條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本，其中，由企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本，抵扣后的差額應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
第十九條 企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。
第二十條 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
第二十一條 企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
（一）企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。
（二）企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
第二十二條 企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
第二十三條 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對(duì)象為計(jì)量單位）整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。
第二十四條 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。
第四章 計(jì)稅成本的核算
第二十五條 計(jì)稅成本是指企業(yè)在開發(fā)、建造開發(fā)產(chǎn)品（包括固定資產(chǎn)，下同）過程中所發(fā)生的按照稅收規(guī)定進(jìn)行核算與計(jì)量的應(yīng)歸入某項(xiàng)成本對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用。
第二十六條 成本對(duì)象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則如下：
（一）可否銷售原則。開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營銷售的，應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對(duì)象進(jìn)行成本核算；不能對(duì)外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡性成本對(duì)象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對(duì)象。
（二）分類歸集原則。對(duì)同一開發(fā)地點(diǎn)、竣工時(shí)間相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類型沒有明顯差異的群體開發(fā)的項(xiàng)目，可作為一個(gè)成本對(duì)象進(jìn)行核算。
（三）功能區(qū)分原則。開發(fā)項(xiàng)目某組成部分相對(duì)獨(dú)立，且具有不同使用功能時(shí)，可以作為獨(dú)立的成本對(duì)象進(jìn)行核算。
（四）定價(jià)差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算。
（五）成本差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算。
（六）權(quán)益區(qū)分原則。開發(fā)項(xiàng)目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本對(duì)象進(jìn)行核算。
成本對(duì)象由企業(yè)在開工之前合理確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。成本對(duì)象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對(duì)象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。
第二十七條 開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下：
（一）土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。
（二）前期工程費(fèi)。指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用。
（三）建筑安裝工程費(fèi)。指開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。主要包括開發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等。
（四）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)。指開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)。
（五）公共配套設(shè)施費(fèi)：指開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。
（六）開發(fā)間接費(fèi)。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)等。
第二十八條 企業(yè)計(jì)稅成本核算的一般程序如下：
（一）對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出，按其性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)用途及發(fā)生的地點(diǎn)、時(shí)間區(qū)進(jìn)行整理、歸類，并將其區(qū)分為應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象的成本和應(yīng)在當(dāng)期稅前扣除的期間費(fèi)用。同時(shí)還應(yīng)按規(guī)定對(duì)在有關(guān)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用進(jìn)行計(jì)量與確認(rèn)。
（二）對(duì)應(yīng)計(jì)入成本對(duì)象中的各項(xiàng)實(shí)際支出、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用等合理的劃分為直接成本、間接成本和共同成本， 并按規(guī)定將其合理的歸集、分配至已完工成本對(duì)象、在建成本對(duì)象和未建成本對(duì)象。
（三）對(duì)期前已完工成本對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用按已銷開發(fā)產(chǎn)品、未銷開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)進(jìn)行分配，其中應(yīng)由已銷開發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的部分，在當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除，未銷開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用待其實(shí)際銷售時(shí)再予扣除。
（四）對(duì)本期已完工成本對(duì)象分類為開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)并對(duì)其計(jì)稅成本進(jìn)行結(jié)算。其中屬于開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按可售面積計(jì)算其單位工程成本，據(jù)此再計(jì)算已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本和未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本。對(duì)本期已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，準(zhǔn)予在當(dāng)期扣除，未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本待其實(shí)際銷售時(shí)再予扣除。
（五）對(duì)本期未完工和尚未建造的成本對(duì)象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，應(yīng)按分別建立明細(xì)臺(tái)帳，待開發(fā)產(chǎn)品完工后再予結(jié)算。
第二十九條 企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算。其中，應(yīng)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費(fèi)用屬于直接成本和能夠分清成本對(duì)象的間接成本，直接計(jì)入成本對(duì)象，共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按受益的原則和配比的原則分配至各成本對(duì)象，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一：
（一）占地面積法。指按已動(dòng)工開發(fā)成本對(duì)象占地面積占開發(fā)用地總面積的比例進(jìn)行分配。
1.一次性開發(fā)的，按某一成本對(duì)象占地面積占全部成本對(duì)象占地總面積的比例進(jìn)行分配。
2.分期開發(fā)的，首先按本期全部成本對(duì)象占地面積占開發(fā)用地總面積的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對(duì)象占地面積占期內(nèi)全部成本對(duì)象占地總面積的比例進(jìn)行分配。
期內(nèi)全部成本對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的占地面積為期內(nèi)開發(fā)用地占地面積減除應(yīng)由各期成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的占地面積。
（二）建筑面積法。指按已動(dòng)工開發(fā)成本對(duì)象建筑面積占開發(fā)用地總建筑面積的比例進(jìn)行分配。
1.一次性開發(fā)的，按某一成本對(duì)象建筑面積占全部成本對(duì)象建筑面積的比例進(jìn)行分配。
2.分期開發(fā)的，首先按期內(nèi)成本對(duì)象建筑面積占開發(fā)用地計(jì)劃建筑面積的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對(duì)象建筑面積占期內(nèi)成本對(duì)象總建筑面積的比例進(jìn)行分配。
（三）直接成本法。指按期內(nèi)某一成本對(duì)象的直接開發(fā)成本占期內(nèi)全部成本對(duì)象直接開發(fā)成本的比例進(jìn)行分配。
（四）預(yù)算造價(jià)法。指按期內(nèi)某一成本對(duì)象預(yù)算造價(jià)占期內(nèi)全部成本對(duì)象預(yù)算造價(jià)的比例進(jìn)行分配。
第三十條 企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法進(jìn)行分配：
（一）土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的，應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。
土地開發(fā)同時(shí)連結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可先按土地整體預(yù)算成本進(jìn)行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整。
（二）單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。
（三）借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。
（四）其他成本項(xiàng)目的分配法由企業(yè)自行確定。
第三十一條 企業(yè)以非貨幣交易方式取得土地使用權(quán)的，應(yīng)按下列規(guī)定確定其成本：
（一）企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：
1.換取的開發(fā)產(chǎn)品如為該項(xiàng)土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在接受土地使用權(quán)時(shí)暫不確認(rèn)其成本，待首次分出開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，再按應(yīng)分出開發(fā)產(chǎn)品（包括首次分出的和以后應(yīng)分出的）的市場(chǎng)公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。
2.換取的開發(fā)產(chǎn)品如為其他土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在投資交易發(fā)生時(shí)，按應(yīng)付出開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。
（二）企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的，接受投資的企業(yè)應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，按該項(xiàng)土地使用權(quán)的市場(chǎng)公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的取得成本。如涉及補(bǔ)價(jià)，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。
第三十二條 除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。
（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。
（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。
第三十三條 企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。
第三十四條 企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。
第三十五條 開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。
第五章 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理
第三十六條 企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：
（一）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方（即合作、合資方，下同）分配開發(fā)產(chǎn)品的，企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，其應(yīng)分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計(jì)稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。
（二）凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
1. 企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營業(yè)利潤額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。
2.投資方取得該項(xiàng)目的營業(yè)利潤應(yīng)視同股息、紅利進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。
第三十七條 企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
企業(yè)應(yīng)在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
第六章 附 則
第三十八條 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)在2007年12月31日前存有銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，至該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品完工后，一律按本辦法第九條規(guī)定的辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
第三十九條 本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
來源于國家稅務(wù)總局
【第14篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說明
企業(yè)所得稅年度匯算清繳，5月底前必須完成，會(huì)計(jì)小伙伴們，你們都完成了嗎？這可是事關(guān)公司稅務(wù)的大事啊
當(dāng)然，有一些小伙伴不知道該怎么做，覺得很難，尤其是會(huì)計(jì)小白，根本就不知道從何入手。
不要緊，這里分享一套填報(bào)指南！只要按這19張?zhí)顚懻f明，一步一步照著做就行了，基本上能解決一切問題。一起來看看呀~
【文末可抱走】
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說明
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表模板
a00000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表填寫說明
a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表模板
a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說明
a10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）
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【第15篇】關(guān)于企業(yè)增值稅匯總納稅規(guī)定
近日，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局收到來著北京某大型企業(yè)的感謝信。原來，該企業(yè)于8月初收到了北京市稅務(wù)局關(guān)于同意總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的批復(fù)，企業(yè)長達(dá)20余年的增值稅屬地化管理就此結(jié)束，在降低企業(yè)稅收管理成本的同時(shí)，極大提升稅務(wù)管理效能，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言意義重大。
在這一背景下，安永1大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂就總分機(jī)構(gòu)增值稅納稅這一議題，接受了《中國稅務(wù)報(bào)》的專訪。
以下內(nèi)容來自《中國稅務(wù)報(bào)》的采訪文章，原文標(biāo)題為《掌握要點(diǎn)，申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總納稅》。內(nèi)容有所修改，僅供參考。
中國稅務(wù)報(bào)：請(qǐng)簡單分析一下，為何企業(yè)會(huì)存在總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的需求？
梁因樂：
1. 分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)可能使稅務(wù)管理成本偏高，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大
總分機(jī)構(gòu)申請(qǐng)匯總繳納增值稅的第一個(gè)原因是各分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)的工作量可能較大，進(jìn)而也許會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理成本偏高，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。
如果適用總、分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)繳納增值稅的方式，隨著分支機(jī)構(gòu)數(shù)量的增加，可能需要配備更多的專業(yè)稅務(wù)人員完成增值稅相關(guān)的計(jì)算、復(fù)核和申報(bào)工作，分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)人力資本的投入也有可能會(huì)使得總部對(duì)于分支機(jī)構(gòu)的管理和溝通變得復(fù)雜化，使得稅務(wù)管理可能面臨成本提高的問題。
獨(dú)立申報(bào)繳納增值稅在使企業(yè)可能面臨經(jīng)營管理成本增加的同時(shí)，也可能使企業(yè)需要面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著增值稅申報(bào)任務(wù)量和稅務(wù)人員的增加，增值稅計(jì)算、復(fù)核和申報(bào)各個(gè)環(huán)節(jié)的小失誤都可能使企業(yè)的增值稅申報(bào)和繳款數(shù)據(jù)不正確，對(duì)于增值稅申報(bào)的合規(guī)性和稅務(wù)人員的專業(yè)性都提出了一定的挑戰(zhàn)，無形之中可能會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2. 總分機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)間可能面臨稅負(fù)分配不均的問題
總分機(jī)構(gòu)申請(qǐng)匯總繳納增值稅的第二個(gè)原因是部分企業(yè)可能存在總分機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)之間稅負(fù)分配不均的問題。
連鎖企業(yè)或者其他跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)如果采用總分機(jī)構(gòu)的模式，常見的管理模式是各地分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)業(yè)務(wù)推廣和后續(xù)的業(yè)務(wù)開展和運(yùn)營，總機(jī)構(gòu)則對(duì)日常經(jīng)營進(jìn)行管理，一般不直接產(chǎn)生收入，出于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和成本管控的要求，總機(jī)構(gòu)承擔(dān)公司整體采購和核算工作。
這種管理模式下，如總分機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)繳納增值稅，則可能會(huì)存在如下問題：一方面，分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)生了主要的業(yè)務(wù)收入，但沒有與之相匹配的進(jìn)項(xiàng)稅款，所以可能需要繳納大量的增值稅稅款；另一方面，總機(jī)構(gòu)只承擔(dān)日常采購和管理職能，存在大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是可能沒有與之對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅金，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)留抵稅額無法正常抵扣和利用。同時(shí)，由于各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營能力不同，銷售情況差異較大，各分支機(jī)構(gòu)即使在進(jìn)項(xiàng)稅額平均分?jǐn)偟那闆r下，也許依然會(huì)產(chǎn)生一定的稅負(fù)差異。
在上述業(yè)務(wù)和管理模式下，總、分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立申報(bào)和繳納增值稅稅款對(duì)于公司整體而言，稅收負(fù)擔(dān)可能較重且稅負(fù)水平較不合理，一方面部分分支機(jī)構(gòu)可能需要繳納增值稅稅款，而另一方面總機(jī)構(gòu)卻有大量的進(jìn)項(xiàng)留抵稅額。這種情況在一定程度上可能會(huì)擠占企業(yè)部分的經(jīng)營現(xiàn)金流，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)模擴(kuò)張也許會(huì)造成一定的負(fù)面影響。
3. 各分支機(jī)構(gòu)缺少專業(yè)稅務(wù)人員，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的要求可能存在困難
隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理的加強(qiáng)和日常聯(lián)系的增加，一般情況下，企業(yè)需要專業(yè)的稅務(wù)人員應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)日常的管理需求。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)日常主要進(jìn)行業(yè)務(wù)推廣和拓展，一般不配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員。這使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在與各分支機(jī)構(gòu)的溝通和交流過程中可能存在一定的阻礙，不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)有效地了解分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)稅狀況，進(jìn)而對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作產(chǎn)生一定的影響。
中國稅務(wù)報(bào)：大型企業(yè)若想申請(qǐng)總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅，需要滿足哪些條件？
梁因樂：
1. 總分機(jī)構(gòu)在同一省級(jí)區(qū)域內(nèi)注冊(cè)登記
原則上來講，總分機(jī)構(gòu)進(jìn)行增值稅匯總納稅的基本條件是總分支機(jī)構(gòu)在同一省級(jí)區(qū)域內(nèi)注冊(cè)且辦理了稅務(wù)登記，其依據(jù)是《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]9號(hào)）2規(guī)定：固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
2. 其他條件需參考各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求
在各個(gè)省市的實(shí)務(wù)管理中，不同地區(qū)對(duì)于申請(qǐng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的條件有不同的要求，一般情況下均要求企業(yè)統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算。但部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)出于對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)控制等多種復(fù)雜因素的考量，可能會(huì)對(duì)匯總納稅企業(yè)的性質(zhì)和分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量等其他資質(zhì)提出額外的要求。
我們?cè)谥暗膶?shí)際經(jīng)驗(yàn)中了解到，部分地區(qū)對(duì)總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的操作指引和公告（包括征求意見稿）中列明企業(yè)一般需要滿足以下條件：
（一）分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資開設(shè)、且為非獨(dú)立法人企業(yè)；
（二）總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算；
（三）總分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)登記為一般納稅人；
（四）申請(qǐng)匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)年銷售額合計(jì)原則上應(yīng)不低于5000萬元人民幣或分支機(jī)構(gòu)數(shù)量在10家（含）以上；
（五）截至申請(qǐng)受理日，申請(qǐng)匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。3
由于不同地區(qū)對(duì)于總分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總納稅的要求和需要具體滿足的條件并不完全相同，并且部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際操作中為了最大程度地為納稅人提供便利，可能會(huì)對(duì)文件指引中的規(guī)范要求進(jìn)行一定的簡化。因此我們建議，企業(yè)如想申請(qǐng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅，需要與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，了解實(shí)際的申請(qǐng)條件和要求，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)稅務(wù)情況，判斷企業(yè)自身是否滿足相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。
中國稅務(wù)報(bào)：在申請(qǐng)過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些問題？（比如需要準(zhǔn)備哪些素材，如何有效與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通等。）
梁因樂：
1. 提前調(diào)研申請(qǐng)匯總繳納增值稅的可行性
企業(yè)申請(qǐng)匯總納稅之前應(yīng)當(dāng)對(duì)自身是否具備申請(qǐng)條件、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體申請(qǐng)要求等進(jìn)行評(píng)估，調(diào)研匯總納稅申請(qǐng)的可行性。
對(duì)于申請(qǐng)總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅，除了各地出臺(tái)的政策性文件以外，各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際操作過程中均有更為細(xì)致的要求和管理方法。企業(yè)在申請(qǐng)前，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理思路和具體要求對(duì)于企業(yè)后續(xù)評(píng)估申請(qǐng)的可行性有著非常重要的意義。在這個(gè)過程中，考慮到企業(yè)需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行大量的溝通，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮付出的人力成本和時(shí)間成本，同時(shí)關(guān)注溝通的技巧性，這對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)水平有一定的要求。我們建議企業(yè)在這個(gè)階段可以向有經(jīng)驗(yàn)的第三方中介機(jī)構(gòu)尋求幫助和咨詢，提前了解申請(qǐng)的難度和可能遇到的問題，以在后續(xù)的資料遞交環(huán)節(jié)做到更完善的應(yīng)對(duì)。
2. 證明性資料確保完整準(zhǔn)確
鑒于各個(gè)?。ㄊ校┑貐^(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于申請(qǐng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅需要遞交的材料規(guī)定不完全一致，且各個(gè)地區(qū)的實(shí)際操作情況不同，建議企業(yè)在申請(qǐng)和遞交材料前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通，確保資料遞交的完整性和準(zhǔn)確性。根據(jù)我們之前的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分別以華北地區(qū)和華東地區(qū)的兩個(gè)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)的資料要求為例進(jìn)行分享：
中國稅務(wù)報(bào)：企業(yè)申請(qǐng)成功后，在增值稅匯總納稅中需要關(guān)注哪些問題？
梁因樂：
1. 注重日常增值稅申報(bào)管理的申報(bào)順序和基本流程
實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的企業(yè)在每期申報(bào)增值稅時(shí)需要注意申報(bào)的順序和基本流程。匯總納稅需要總分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行協(xié)助配合，一般需要分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)期內(nèi)按照規(guī)定時(shí)限填寫《分支機(jī)構(gòu)信息傳遞單》，上傳至總機(jī)構(gòu)，以便總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
由于總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的申報(bào)流程和一般企業(yè)的申報(bào)流程不一致，因此需要企業(yè)在申報(bào)中注意把控申報(bào)的截止日期和各個(gè)總分支機(jī)構(gòu)的申報(bào)時(shí)間安排，確保征期之內(nèi)及時(shí)有效地完成申報(bào)，避免因?yàn)樯陥?bào)時(shí)間問題，產(chǎn)生滯納金、罰款等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2. 需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)原分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)留抵稅額能否由總機(jī)構(gòu)繼承
在申請(qǐng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅成功后，分支機(jī)構(gòu)新發(fā)生的各項(xiàng)支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證金額可以匯總在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行抵扣。但是對(duì)于申請(qǐng)成功前分支機(jī)構(gòu)原有的進(jìn)項(xiàng)留抵稅額如何處理，能否由總機(jī)構(gòu)繼承原來的未抵扣稅額存在爭(zhēng)議。我們?cè)谥暗膶?shí)踐經(jīng)驗(yàn)中了解到稅務(wù)機(jī)關(guān)目前對(duì)于進(jìn)項(xiàng)留抵的繼承持開放的態(tài)度，一般情況下，是可以由總機(jī)構(gòu)繼續(xù)抵扣原分支機(jī)構(gòu)留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。但是為避免實(shí)際操作與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑不一致，企業(yè)在申請(qǐng)完成匯總納稅后，需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)就上述問題進(jìn)一步確認(rèn)。
3. 需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)總分支機(jī)構(gòu)如何申領(lǐng)和開具發(fā)票
企業(yè)在申請(qǐng)匯總納稅之前，一般由總機(jī)構(gòu)和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別申領(lǐng)和開具發(fā)票，但是實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總納稅之后，需要重新與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)如何開具發(fā)票。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)要求匯總納稅后，總分支機(jī)構(gòu)分別向所屬主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票，分支機(jī)構(gòu)下屬營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)統(tǒng)一向所屬分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)用發(fā)票。同一設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)可以只確定一家分支機(jī)構(gòu)使用增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。總分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不得開具發(fā)票，統(tǒng)一使用《內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》。6
企業(yè)適用匯總納稅后，需要考慮是否重新構(gòu)建發(fā)票開具和管理流程，同時(shí)注意及時(shí)注銷不再使用的稅控設(shè)備，避免產(chǎn)生發(fā)票相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
中國稅務(wù)報(bào)：其他國家關(guān)于匯總繳納增值稅的經(jīng)驗(yàn)分享
梁因樂：
匯總納稅并不是中國的特例，在國際上其他許多國家均有類似的機(jī)制，這種機(jī)制一般被稱為“集團(tuán)登記”（vat grouping registration）。
集團(tuán)登記是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的緊密相連的企業(yè)可以組成一個(gè)貨物勞務(wù)稅集團(tuán)，并且將集團(tuán)成員視為單一實(shí)體。一般而言，該團(tuán)體的所有貨物勞務(wù)稅稅款和進(jìn)項(xiàng)稅抵免權(quán)利歸屬于該集團(tuán)的一位代表成員，并且該集團(tuán)只需提交一份貨物勞務(wù)稅申報(bào)表，集團(tuán)成員之間的交易行為將不被視為貨物勞務(wù)稅應(yīng)稅行為。國外對(duì)于集團(tuán)登記的一般要求是持股比例的限制和實(shí)質(zhì)控制權(quán)的限制。以澳大利亞為例，“對(duì)于被納入貨物勞務(wù)稅集團(tuán)的公司，它們之間必須擁有不低于90%的股權(quán)控股關(guān)系，擁有對(duì)方在投票權(quán)、股息獲取權(quán)以及接受資本分配等方面的權(quán)利?！?
集團(tuán)登記與匯總納稅的主要不同體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，集團(tuán)登記企業(yè)只有一個(gè)注冊(cè)登記號(hào)，而國內(nèi)的匯總納稅企業(yè)每個(gè)總分機(jī)構(gòu)均有獨(dú)立的納稅人識(shí)別號(hào)；第二，集團(tuán)登記企業(yè)在一國范圍內(nèi)均可以實(shí)行，但是匯總納稅政策目前僅在省級(jí)區(qū)域內(nèi)執(zhí)行。
中國稅務(wù)報(bào)：關(guān)于總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅的總結(jié)和期望
梁因樂：
從上述探討和分析來看，推行總分支機(jī)增值稅匯總納稅在適合的情況下會(huì)給企業(yè)帶來一些好處。同時(shí)我國在總分支機(jī)構(gòu)申報(bào)和管理增值稅方面的問題，也許可以借鑒相應(yīng)的國際經(jīng)驗(yàn)。我們對(duì)于增值稅匯總納稅的主要期待如下：
匯總納稅向“集團(tuán)登記”的形式轉(zhuǎn)變，有望進(jìn)一步降低企業(yè)管理成本。比如對(duì)于分支機(jī)構(gòu)較多的零售企業(yè)，按照目前我國各?。ㄊ校┓秶鷥?nèi)執(zhí)行的匯總納稅政策，各省（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)一般要求分支機(jī)構(gòu)的收入必須設(shè)置單獨(dú)的賬套并且在各分支機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)。如果能夠參考“集團(tuán)登記”的形式進(jìn)行匯總納稅，那么企業(yè)在財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、稅務(wù)申報(bào)方面只需要進(jìn)行一套操作，財(cái)稅管理成本可以進(jìn)一步降低。
實(shí)行全國范圍內(nèi)的匯總納稅，可能更加有利于企業(yè)在不同省份之間均衡稅負(fù)。例如某些大型的物流網(wǎng)絡(luò)公司，每增加一個(gè)分支機(jī)構(gòu)均會(huì)有比較大的投資，進(jìn)而產(chǎn)生留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于投資仍處于初期階段，這些進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)?shù)匚幢啬軌虺浞掷?。如果這些投資產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以跨區(qū)域使用，則可以減少可能產(chǎn)生的留抵稅額對(duì)于現(xiàn)金流的占用，有利于企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大跨區(qū)域投資。
注：
[1] 安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司
[2] 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知
[3] 吉林省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法》的通知，
[4] 吉林省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法》的通知，
[5] 江蘇省國稅局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局增值稅匯總申報(bào)納稅企業(yè)征收管理辦法（試行）》的通知（蘇國稅發(fā)〔2007〕128號(hào)），
[6] 福建省財(cái)政廳 福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法》的通知，
[7] 《全球增值稅和銷售稅指引》，[英]安永(全球)公司著，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司譯
本文是為提供一般信息的用途所撰寫，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。請(qǐng)向您的顧問獲取具體意見。
【第16篇】企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表怎么填
要點(diǎn)1
報(bào)表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進(jìn)去累計(jì)，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。
要點(diǎn)2
a類報(bào)表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報(bào)的應(yīng)填報(bào)每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào)：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填報(bào)：2023年1月1日 至2023年6月30日。
要點(diǎn)3
預(yù)繳方式：企業(yè)填報(bào)時(shí)一般選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”。
“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，企業(yè)需要履行行政許可相關(guān)程序。因此，選擇這兩種預(yù)繳方式時(shí)，企業(yè)必須需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政許可。
要點(diǎn)4
企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。
要點(diǎn)5
營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報(bào)企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。
注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關(guān)系。
要點(diǎn)6
第8行減：彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。
要點(diǎn)7
第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報(bào)已在此前月（季）度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
但是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應(yīng)填入本表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。
要點(diǎn)8
減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，填主表第9欄次實(shí)際利潤乘以15%。
要點(diǎn)9
主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項(xiàng)。
新表參考
新表架構(gòu)
政策參考
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）明確：從2023年7月1號(hào)起，企業(yè)所得稅查賬征收預(yù)繳表將按新表填報(bào)。
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來源：高頓財(cái)稅學(xué)院，轉(zhuǎn)載于郝老師說會(huì)計(jì)
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