【導語】小規(guī)模納稅人如何納稅怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模納稅人如何納稅，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模納稅人如何納稅
近年來，黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)加大減稅降費力度，助力小微企業(yè)和個體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題。
為了便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務總局對針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，今天帶你了解：符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
享受主體
增值稅小規(guī)模納稅人
優(yōu)惠內容
自2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
享受條件
1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
政策依據(jù)
1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）
2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）
摘自《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引匯編》
【第2篇】小規(guī)模納稅人網(wǎng)上查詢
還有18天就2023年了，財務人員和老板們都很忙，其實稅務局一樣很忙！
那稅務局大大們忙什么呢？我們來看看。
有老板就納悶了，我做個小本生意的，還要嚴查我？
可別以為咱們是小規(guī)模，稅務局就不重視咱了，畢竟咱們占的比重大，年底了，大家都有指標要完成的呀！
先來看看， 稅局查你小規(guī)模納稅人是有理有據(jù)的！
1.先從小規(guī)模享有的稅收優(yōu)惠政策說起
小規(guī)模納稅人企業(yè)，如果季度銷售額低于9萬元的話，可以免征增值稅。
可以說這是小規(guī)模納稅人的最大福利，但也是“有心人”最愛鉆的漏洞！
很多小企業(yè)就利用多余的免稅額給“需要發(fā)票”的企業(yè)虛開增值稅普通發(fā)票。這種瞄準臨界點的，很多都涉嫌惡意串通開票，或虛開發(fā)票。
2.小微企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠
今年國務院給小微企業(yè)放水了，應納稅所得額不超過100萬的企業(yè)按10%征收所得稅，要知道一般企業(yè)是25%。
這里是有巨大稅率差的。也給不法分子留下了違法犯罪的空間！
3.營改增后，部分企業(yè)取得進項發(fā)票困難，小規(guī)模企業(yè)成為“中轉站”
營改增之后，建安企業(yè)、勞務企業(yè)等都是因為取得進項發(fā)票有難度，很多企業(yè)都是通過小規(guī)模企業(yè)給一般納稅人的企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票。
有以上情況的老板們，成功快車勸您可趕緊懸崖勒馬吧！你以為天衣無縫，其實難逃稅務局的火眼金睛！
金稅三期無死角，大數(shù)據(jù)分析分分鐘看透你！
自從金稅三期上線后，只要稅務局想查你，利用大數(shù)據(jù)進行稅務分析，就能找出哪些企業(yè)有風險，一個查一個準！
如果銷售額持續(xù)一年都是每季度都是9萬附近的話，那就很容易被稅務大數(shù)據(jù)查到。接著就是追查發(fā)票流向是否合理、開出的發(fā)票內容是否恰當，虛開發(fā)票幾乎是瞞不住的！
另外，別以為小規(guī)模企業(yè)千千萬，人家找你不容易，那您就小看金稅三期了，人家從海量的信息里找到高風險的你，還是比較容易的！
小規(guī)模企業(yè)不是法外之地，老板和財務們一定要重視
一起來看看，來自成功快車的提醒：
1. 一定不要抱僥幸心理，現(xiàn)在有這些中介公司會介紹營業(yè)額小的企業(yè)去虛開賺取開票費，咱們可不能為了那么點“回報”，因小失大！
2. 必須嚴格把控采購與銷售的這兩個重要環(huán)節(jié)。不僅要積極取得合規(guī)的采購發(fā)票，還要按照稅務機關的要求開具合乎規(guī)定發(fā)票，不能隨意。
3. 至于企業(yè)所得稅，更要認真核算，不能為了不繳或者少繳企業(yè)所得稅，完全用費用沖減收入，如果再稅務抽查中被視為“假賬”，那就嚴重了！
【第3篇】小規(guī)模納稅人升為一般納稅人條件
個體戶就是小規(guī)模納稅人? 大企業(yè)才能做一般納稅人? 關于小規(guī)模納稅人、一般納稅人，很多納稅人分不清這兩者的區(qū)別以及適用的政策，今天就來和大家好好介紹一下， 如何區(qū)別。
一般納稅人是指，除特殊情形外，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。
注：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
小規(guī)模納稅人是指，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的納稅人。
注：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的（現(xiàn)行為超過500萬元）納稅人，會計核算健全的，能夠提供準確稅務資料的，也可以申請為一般納稅人。
計稅方式不同
1、一般納稅人：適用增值稅一般計稅方法。（一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內不得變更。）
一般計稅方法的應納稅額，指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。
應納稅額計算公式：
不含稅收入額=含稅收入/（1+稅率）
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
銷項稅額=不含稅銷售額×稅率
例1：某建筑公司為一般納稅人2023年10月取得工程收入100萬元（含稅），適用稅率9%，當月購進材料取得增值稅專用發(fā)票進項稅額為5.5萬元。
銷項稅額=100/（1+9%）×9%=8.26萬元
進項稅額=5.5萬元
應納稅額=8.26-5.5=2.76萬元
2、小規(guī)模納稅人：適用簡易計稅方法。
簡易計稅方法的應納稅額，指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
應納稅額計算公式：
不含稅銷售額=含稅收入/（1+征收率）
應納稅額=不含稅銷售額×征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
例2：某建筑公司為小規(guī)模納稅人2023年10月取得工程收入100萬元（含稅），適用稅率3%，發(fā)生建設成本取得增值稅普通發(fā)票。
應納稅額=100/（1+3%）*3%=2.91萬元
認定條件不同
當企業(yè)連續(xù)12個月的年銷售額小于等于500萬時，被認定為小規(guī)模納稅人，一旦超過500萬，則會被強制升級為一般納稅人。
增值稅計算方式不同
小規(guī)模納稅人的增值稅是由不含稅銷售額×征收率，而一般納稅人的增值稅是由銷項稅額-進項稅額-留抵稅額。
稅收優(yōu)惠不同
小規(guī)模納稅人從2023年4月1號到2023年12月31號期間500萬以內3個點增值稅普票是免增值稅的，而一般納稅人沒有這一項稅收優(yōu)惠政策。
進項抵扣不同
小規(guī)模納稅人的專票和普票都不可以進行抵扣，而一般納稅人的專票是可以抵扣增值稅的。 #增值稅計算方式不同# （適用稅率3%）小規(guī)模納稅人的增值稅是由不含稅銷售額×征收率，(適用稅率9%)一般納稅人的增值稅是由銷項稅額-進項稅額-留抵稅額。
小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間能否互轉？
小規(guī)模納稅人轉為一般納稅：
a.增值稅納稅人，年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，另有規(guī)定除外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
b.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
增值稅一般納稅人是否可以轉為小規(guī)模納稅人？
2023年一般納稅人轉小規(guī)模是有可能的。
一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人：轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。
上述政策已于2023年12月31日執(zhí)行到期，目前沒有政策延期的通知。
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【第4篇】小規(guī)模納稅人節(jié)稅
企業(yè)不遺余力地尋求合理的避稅方法，這在很大程度上減輕了企業(yè)的負擔。當然，如果企業(yè)想要尋求稅收規(guī)劃的方法，企業(yè)自身的情況也尤為關鍵。同時，它也與企業(yè)的類型和身份密切相關。那么，如何合理節(jié)約小規(guī)模的稅收和合理節(jié)約稅收的方法是什么呢?以下是企的寶財稅小編的詳細介紹：
小規(guī)模企業(yè)所得稅怎么合理節(jié)稅
1、你可以在日常工作和生活中積累更多的費用票。如復印紙、墨盒、洗滌用品等各種費用發(fā)票。平時盡量避免飯費、禮品費等不能全額扣除的費用;對于一些沒有正式發(fā)票只有一張收據(jù)的企業(yè)，可以盡量減少正常費用。
2、工資方面，工資表可按當?shù)仄髽I(yè)所得稅計稅標準編制。如果領工資的人是有退休證的返崗人員，那就更好了，這樣殘疾人的保障金就可以少按人數(shù)繳納。
小規(guī)模如何繳稅納稅
1、增值稅：一般按月申報。工業(yè)企業(yè)按：發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報增值稅;商業(yè)企業(yè)按：發(fā)票金額/(1+4%)×4%申報增值稅。需要申報的報表有：小規(guī)模納稅人納稅申報表、增值稅申報附件、資產(chǎn)負債表、損益表，所有報表均可從納稅申報系統(tǒng)生成打印。如需紙質報表，可免費向當?shù)囟悇諜C關索要。
2、企業(yè)所得稅：按季度申報，年底最終結算。所得稅征收方式可分為審計征收和核定征收。如果實行審計征收，需要提交大量報表，需要出具注冊會計師簽署的審計報告;實行核定征收的，只需提交《企業(yè)所得稅核定征收申報表》。
小規(guī)模的計稅方式
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)第十一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定?！?/p>
第十二條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外?！?/p>
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)”
小規(guī)模納稅人合理節(jié)稅的方法有哪些?
1、在小規(guī)模合理節(jié)稅時設立個人獨資企業(yè)也是一種很好的節(jié)稅方式。因此，許多企業(yè)在節(jié)稅時會設立個人獨資企業(yè)，然后根據(jù)相關個人獨資企業(yè)合理實現(xiàn)節(jié)稅。但是，在設立個人獨資企業(yè)時，必須找到合適的稅收蕭條，才能有更好的節(jié)稅效果。
2、將自己的企業(yè)變成小企業(yè)，小企業(yè)可以享受國家相關的稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)在節(jié)稅時能夠將自己變成小企業(yè)，從而實現(xiàn)企業(yè)的合理節(jié)稅。國家有關法律規(guī)定，所有小企業(yè)，企業(yè)月營業(yè)額不超過10萬元不能繳納增值稅，因此小規(guī)模合理避稅可以將企業(yè)類型變成小企業(yè)，在這種情況下可以實現(xiàn)合理的節(jié)稅，節(jié)稅效果相當好。
3、利用國家相關的稅收優(yōu)惠政策，合理實現(xiàn)節(jié)稅。國家在要求企業(yè)納稅的同時，也會努力減輕企業(yè)的稅收壓力。因此，企業(yè)在合理節(jié)稅時，可以直接享受相關的稅收優(yōu)惠政策，通過基本的稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)企業(yè)的合理節(jié)稅，在一定程度上促進企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)實現(xiàn)自身利益的最大化。但是，在小規(guī)模合理節(jié)稅時，這種基本的避稅方法必須符合標準。如果不符合相關標準，就沒有很好的節(jié)稅效果。
小規(guī)模納稅人合理節(jié)稅有哪些技巧?
1、所有業(yè)務費用都需要開具發(fā)票。這是一種基本有效的節(jié)稅方法，但有時會有遺漏。節(jié)稅要從基礎和每一個細節(jié)入手。在使用這方面時，要注意合理規(guī)劃開具發(fā)票的時間。
2、對于不易取得發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以向稅務局申請核定征收所得稅。這樣，即使費用不足，也不會多繳所得稅。
3、無債務風險、收入規(guī)模小的小規(guī)模納稅人，可以通過注冊個體工商戶來合理避稅。企業(yè)所得稅無需繳納，增值稅和個人所得稅全部核定征收。
4、可采用減稅政策，合理合法減稅。
總結：上述內容就是企的寶小編給大家介紹的關于小規(guī)模怎么合理節(jié)稅，合理節(jié)稅的方式是什么?的相關內容，希望可以幫助到大家如需了解更多請關注我們企的寶財稅。如需了解更多服務請把您的聯(lián)系方式私信我們。
【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅會計分錄
小規(guī)模納稅人在“應交稅費”科目下設置3個明細科目進行增值稅會計核算，分別為“應交增值稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代繳增值稅”科目。
一
購進業(yè)務的會計處理
（一）一般性購進業(yè)務的會計處理
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算繳納增值稅，《增值稅暫行條例》及其實施細則、財稅【2016】36號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為適用簡易計稅辦法計稅，其中簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。所以，小規(guī)模納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，所支付的增值稅稅額應計入相關成本費用或資產(chǎn)，不通過“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”科目核算。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月5日購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的金額為8萬元。6月10日，購進管理用小汽車一輛，取得《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上注明，不含稅價款15萬元，增值稅額2.55萬元，另支付車輛購置稅和其他費用合計1.95萬元，以上款項均通過銀行存款支付。宜城公司應作如下賬務處理：
（1）購進生產(chǎn)用原材料：
借：原材料 80000
貸：銀行存款 80000
（2）購進小汽車：
借：固定資產(chǎn) 195000
貸：銀行存款 195000
（二）購買方為扣繳義務人的會計處理
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。因此，如果應稅行為發(fā)生的銷售方是境外單位或個人，那么境內的購進方應作為扣繳義務人，應依法履行扣繳義務。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月，獲得某境外計算機公司為其提供的信息系統(tǒng)維護服務，支付服務費10.6萬元。該境外計算機公司在境內未設經(jīng)營機構，服務費以銀行存款支付。宜城公司應作如下賬務處理：
（1）宜城公司作為扣繳義務人，應扣繳增值稅為：
10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）
借：管理費用 106000
貸：銀行存款 100000
應交稅費-代扣代交增值稅 6000
（2）實際繳納代扣代繳增值稅時：
借：應交稅費-代扣代交增值稅 6000
貸：銀行存款 6000
二
銷售業(yè)務的會計處理
小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按照應收或已收的金額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據(jù)”等科目，按實現(xiàn)的不含稅銷售收入，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的應納增值稅，貸記“應交稅費-應交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票，作相反的會計分錄。
增值稅屬于價外稅，納稅人發(fā)生應稅行為取得含稅收入后，需要先進行價稅分離，將收入換算成不含稅銷售額，在按照不含稅銷售額乘以增值稅征稅率，確認增值稅應納稅額。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主營餐飲服務。2023年6月實現(xiàn)餐飲服務費收入10.3萬元，假設以銀行存款收訖。宜城公司應作如下賬務處理：
（1）進行計稅分離：
價款：10.3÷（1+3%）=10（萬元）
稅款：10萬元×3%=0.3（萬元）
（2）確認收入及應納增值稅：
借：銀行存款 103000
貸：主營業(yè)務收入 100000
應交稅費-應交增值稅 3000
（3）繳納增值稅時：
借：應交稅費-應交增值稅 3000
貸：銀行存款 3000
三
差額征稅的會計處理
小規(guī)模納稅人提供應稅服務，按規(guī)定可以差額征稅從銷售額中扣除相關購進項目金額的，購進業(yè)務發(fā)生時，按含稅價記入成本費用等科目，待取得合法的扣除憑證時，計算可抵減的增值稅額，將成本費用調整為不含稅金額，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記成本費用類科目；銷售業(yè)務與一般銷售業(yè)務的會計處理相同，按實際收取得全部價款換算為不含稅價確認收入，同時確認應納稅額。
差額征稅應注意以下兩點：
一是差額征稅導致“少交增值稅”的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費用類科目，也就是說貸方對應的科目為成本費用類科目，借方是對應的增值稅核算會計科目；
二是差額抵減的稅額=含稅可差額的部分÷（1+稅率/征收率）×稅率/征收率，其中，稅率/征收率，是指差額項目適用的稅率/征收率，不是取得可差額的部分的稅率/征收率，比如，建筑業(yè)簡易計稅適用征收率3%，即使分包業(yè)務采用稅率11%，計算差額抵減的稅額也是按照征收率3%計算。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月承建某建筑工程，含稅工程款為103萬元。宜城公司將41.2萬元的附屬工程分包給長江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，收取工程款103萬元，同時收到長江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票，注明的含稅銷售額為41.2萬元，工程款已付。宜城公司應作如下賬務處理：
（1）收到總承包工程款時：
價款：103÷（1+3%）=100（萬元）
稅款：100萬元×3%=3（萬元）
借：銀行存款 1030000
貸：主營業(yè)務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 30000
（2）支付長江建筑公司分包款：
借：主營業(yè)務成本 412000
貸：銀行存款 412000
（3）收到長江建筑公司開來的增值稅普通發(fā)票時：
價款：41.2÷（1+3%）=40（萬元）
稅款：40萬元×3%=1.2（萬元）
借：應交稅費-應交增值稅 12000
貸：主營業(yè)務成本 12000
四
繳納增值稅的會計處理
（一）需要預繳的項目
小規(guī)模納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳增值稅。
納稅人確認收入并計提該項目應納增值稅額時，借“銀行存款”“應收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費-應交增值稅”科目。在不動產(chǎn)所在地或建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時，借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年6月在外縣市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并驗收合格，與建設方結算工程款103萬元，向建設方開具增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額103萬元，款項已經(jīng)收訖。月末，宜城公司按規(guī)定向建筑服務發(fā)生地國稅機關預繳增值稅。宜城公司應作如下賬務處理：
（1）收到工程款時：
價款：103÷（1+3%）=100（萬元）
稅款：100萬元×3%=3（萬元）
借：銀行存款 1030000
貸：主營業(yè)務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 30000
（2）向建筑服務發(fā)生地預繳增值稅：
應預繳增值稅=103÷（1+3%）×3%=3（萬元）
借：應交稅費-應交增值稅 30000
貸：銀行存款 30000
（3）向主管稅務機關申報納稅時，應納稅額為3萬元，預繳稅額也為3萬元，不需要補繳增值稅。
（二）不需要預繳的項目
小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限申報繳納稅款時，借記“應交稅費-應交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年4月10日申報繳納第一季度應納的增值稅10萬元，宜城公司應作如下賬務處理：
借：應交稅費-應交增值稅 100000
貸：銀行存款 100000
五
小微企業(yè)免征增值稅的會計處理
財稅【2013】52號文、國家稅務總局公告2023年第23號、財稅〔2017〕76號等文件，對小微企業(yè)至2023年12月31日，“月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅”作出了規(guī)定。
《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定，自2023年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅等，實行按季申報。
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按規(guī)定計算應納增值稅，并確認“應交稅費-應交增值稅”，在達到免征增值稅條件時，將有關“應交增值稅”轉入當期“營業(yè)外收入”。
【例題】宜城公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年第一季度實現(xiàn)含稅銷售收入7.21萬元，符合小微企業(yè)免征增值稅政策。宜城公司應作如下賬務處理：
（1）確認銷售收入及應納增值稅稅款時：
價款：7.21÷（1+3%）=7萬元）
稅款：7萬元×3%=0.21（萬元）
借：銀行存款 72100
貸：主營業(yè)務收入 70000
應交稅費-應交增值稅 2100
（2）確認應享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠時：
借：應交稅費-應交增值稅 2100
貸：營業(yè)外收入 2100
【第6篇】增值稅小規(guī)模納稅人標準
1，基本資格登記標準—銷售規(guī)模的金額標準
增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
2，資格條件
年應稅銷售額不能達到規(guī)定標準但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置帳薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準確提供稅務資料。
除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
3，例外規(guī)定
在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。
經(jīng)營規(guī)模
具體情況
納稅人類型
年應征增值稅銷售額超過500萬元
一般情況
應當向稅務機關申請辦理一般納稅人登記
非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶
可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
其他個人
只能作為小規(guī)模納稅人
年應征增值稅銷售額500萬元及以下
一般情況
小規(guī)模納稅人
會計核算健全，能夠提供準確稅務資料
可以成為一般納稅人
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【第7篇】小規(guī)模納稅人申報增值稅
業(yè)務描述
增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進行小規(guī)模納稅人增值稅申報時，可自行選擇通過此功能自行確認數(shù)據(jù)，并通過系統(tǒng)引導完成納稅申報
操作說明
1、登錄電子稅務局系統(tǒng)，選擇【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】
2、選擇【按期申報】-【增值稅（適用于小規(guī)模納稅人）】，點擊對應【填寫申報表】按鈕
3、進入申報表后，系統(tǒng)彈出納稅人在申報期內所開具發(fā)票數(shù)據(jù)的匯總信息（關閉界面后，可點擊【發(fā)票數(shù)據(jù)匯總】按鈕再次彈出），點擊【導入申報表】，彈出提示信息，點擊【進入申報表】
4、進入申報表，系統(tǒng)提示：小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減按1%征收提示信息
5、點擊【確定】按鈕，發(fā)票開具數(shù)據(jù)帶入申報表對應欄次，自動填寫2%減征稅額，系統(tǒng)自動按1%計征增值稅稅額
6、系統(tǒng)自動填寫減免明細表，（1）“湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征稅率征收增值稅……2023年第13號”減免事項，（2）本期發(fā)生額及其抵減稅額
7、以上數(shù)據(jù)無需納稅人填寫，均為系統(tǒng)自動完成，納稅人也可以根據(jù)實際情況（如未開票數(shù)據(jù)）修改申報表，納稅人確認申報數(shù)據(jù)后，點擊【申報】按鈕，系統(tǒng)提示： “您確定提交申報表嗎？”，如需修改則點擊【取消】返回申報表，點擊【確定】，申報提交
8、申報成功后，系統(tǒng)彈出增值稅申報稅額，提醒按期繳納稅款。
9、點擊【確定】按鈕，系統(tǒng)自動跳轉“附加稅（費）申報”界面，并自動帶出計稅依據(jù)（為增值稅稅額），點擊【申報】按鈕
10、系統(tǒng)申報成功后，彈出申報成功回執(zhí)頁，若納稅人存在文化事業(yè)建設費認定，系統(tǒng)會自動彈出提示進入文化事業(yè)費申報，繼續(xù)進行文化事業(yè)費申報。
【第8篇】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人
2023年初級會計職稱考試已經(jīng)進入最后沖刺階段，距考試僅剩2天！歷年真題在復習中的參考價值不言而喻，咖咖今天為您提供近三年的初級會計職稱考試真題合集?？记皽y試！文末附答案，做完再看答案，自己打分~
一、單項選擇題
1.下列各項中，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式(租期3年)租入辦公大樓發(fā)生的改良支出應該計入的會計科目是( )。
a.長期待攤費用
b.無形資產(chǎn)
c.固定資產(chǎn)
d.在建工程
2.企業(yè)持有的持有至到期投資為一次還本付息債券，資產(chǎn)負債表日確認當期應收未收的利息應計入的會計科目是( )。
a.持有至到期投資—應計利息
b.應收利息
c.其他應收款
d.長期應收款
3.企業(yè)擴建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價為1000萬元，已提折舊300萬元，擴建生產(chǎn)線發(fā)生相關支出800萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴建后的入賬價值為( )萬元。
a.1000
b.800
c.1800
d.1500
4.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準后應計入的會計科目是( )。
a.營業(yè)外支出
b.財務費用
c.管理費用
d.其他業(yè)務成本
5.制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉出的費用之間的差額應計入( )。
a.基本生產(chǎn)成本
b.輔助生產(chǎn)成本
c.管理費用
d.制造費用
6.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2023年10月生產(chǎn)車間發(fā)生費用為：產(chǎn)品直接耗用原材料15萬元，車間管理人員薪酬3萬元，車間生產(chǎn)設備折舊費9萬元，該企業(yè)按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費用，本月甲、乙產(chǎn)品耗用工時分別為100小時、50小時，不考慮其他因素，甲產(chǎn)品應該分配的制造費用為( )萬元。
a.8
b.18
c.4
d.9
7.甲公司將其采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)于租賃期屆滿后出售，取得價款3000萬元，該房地產(chǎn)的成本為1500萬元，出售時，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目貸方余額為500萬元，不考慮其他因素，甲公司因出售房地產(chǎn)影響當期營業(yè)利潤的金額為( )萬元。
a.1500
b.1000
c.3000
d.2000
8.2023年1月15日，甲公司購買非同一控制下乙公司發(fā)行的股票8000萬股準備長期持有，擁有乙公司51%的股份且實施控制，每股買入價為5元，款項已支付。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司該長期股權投資的賬面余額為( )萬元。
a.40000
b.40255
c.40102
d.40153
9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，另付保險費1萬元，不考慮其他因素，該批材料的入賬成本為( )萬元。
a.117
b.118
c.100
d.101
10.2023年1月1日，某公司轉讓一項專利的使用權，協(xié)議約定轉讓期為5年，每年年末收取使用費10萬元。2023年該專利計提攤銷6萬元，不考慮其他因素，2023年該公司轉讓專利使用權對其營業(yè)利潤的影響金額為( )。
a.50
b.10
c.6
d.4
11.企業(yè)對已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品成本，應借記的會計科目是( )。
a.在途物資
b.主營業(yè)務成本
c.庫存商品
d.發(fā)出商品
12.企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額轉入的會計科目是( )。
a.管理費用
b.其他業(yè)務收入
c.財務費用
d.營業(yè)外收入
13.某單位是有企業(yè)所得稅納稅義務的事業(yè)單位，下列各項中，關于該單位應繳納企業(yè)所得稅的會計處理表述正確的是( )。
a.借記“其他支出”科目，貸記“應繳稅費”科目
b.借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目
c.借記“所得稅”科目，貸記“應繳稅費”科目
d.借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應繳稅費”科目
14.下列各項中，應記入資產(chǎn)負債表“其他應收款”項目的是( )。
a.應付租入包裝物的租金
b.銷售商品時應收取的包裝物租金
c.應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金
d.無力支付到期的銀行承兌匯票
15.2023年4月，某企業(yè)當月應交增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費稅500000元，土地增值稅350000元，該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，下列關于該企業(yè)4月份應交城市維護建設稅的會計處理正確的是( )。
a.借：營業(yè)稅金及附加 150500
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 150500
b.借：營業(yè)稅金及附加 112000
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 112000
c.借：管理費用 150500
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 150500
d.借：管理費用 112000
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 112000
16.下列各項中，不影響當期營業(yè)利潤的是( )。
a.計提壞賬準備
b.處置固定資產(chǎn)的凈收益
c.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用
d.管理用無形資產(chǎn)計提攤銷
17.2023年10月1日，某企業(yè)經(jīng)批準按面值發(fā)行債券10000000元，并全部用于建設廠房，該債券期限為3年、到期一次還本付息，票面利率和實際利率均為6%，廠房于2023年年初開工建設，至2023年12月31日尚未完工，不考慮其他因素，關于企業(yè)2023年12月31日確認債券利息費用的會計處理正確的是( )。
a.借：在建工程 150000
貸：應付債券 150000
b.借：財務費用 600000
貸：應付債券 600000
c.借：在建工程 600000
貸：應付債券 600000
d.借：財務費用 150000
貸：應付利息 150000
18.期末，事業(yè)單位應將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉記入的會計科目是( )。
a.事業(yè)基金
b.事業(yè)結余
c.非財政補助結轉
d.經(jīng)營結余
19.下列各項中，采用在產(chǎn)品按定額成本計價法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的是( )。
a.月末產(chǎn)品成本數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品
b.月末在產(chǎn)品數(shù)量多、變化大，直接材料在生產(chǎn)成本中所占比重較大且在生產(chǎn)開始時一次投入的產(chǎn)品
c.月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定的產(chǎn)品
d.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品
20.2023年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日支付價款249萬元，另支付交易費用0.6萬元，2023年12月31日，該股票的公允價值為258萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年度利潤表“公允價值變動損益”項目本期金額為( )萬元。
a.9
b.9.6
c.0.6
d.8.4
21.下列各項中，引起利潤表“營業(yè)成本”項目本期金額增加的是( )。
a.收到與資產(chǎn)相關的政府補助
b.設備報廢凈損失
c.結轉銷售原材料的成本
d.庫存商品盤虧凈損失
22.資產(chǎn)減值影響因素消失后，下列資產(chǎn)中，已確認的減值損失應在其已計提的減值準備金額內轉回的是( )。
a.存貨
b.無形資產(chǎn)
c.投資性房地產(chǎn)
d.固定資產(chǎn)
23.下列各項中，不應計入企業(yè)存貨采購成本的是( )。
a.商品采購人員的差旅費
b.支付的進口關稅
c.負擔的運輸費
d.入庫前的整理挑選費
24.下列各項中，關于企業(yè)領用原材料的會計處理表述不正確的是( )。
a.在建廠房工程領用的原材料成本應計入工程成本
b.專設銷售機構日常維修房屋領用的原材料應計入銷售費用
c.生產(chǎn)車間日常維修房屋領用的原材料應計入制造費用
d.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料成本應計入成本
二、多項選擇題
1.下列各項中，企業(yè)應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有( )。
a.銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅
b.銷售商品應交的增值稅
c.委托加工應稅消費品收回后直接銷售受托方代繳的消費稅
d.應交的教育費附加
2.下列各項中，關于企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。
a.取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬成本
b.資產(chǎn)負債表日公允價值變動計入資本公積
c.出售時取得的價款與其賬面余額之間的差額確認為投資收益
d.資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量
3.下列各項中，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)費用分配方法的有( )。
a.順序分配法
b.直接分配法
c.代數(shù)分配法
d.交互分配法
4.下列各項中，關于企業(yè)固定資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。
a.因管理不善導致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入管理費用
b.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊
c.專設銷售機構的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應資本化的后續(xù)支出計入銷售費用
d.固定資產(chǎn)日常修理費用計入固定資產(chǎn)成本
5.下列各項中，關于企業(yè)內部研究開發(fā)無形資產(chǎn)相關支出的會計處理，表述正確的有( )。
a.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，計入管理費用
b.研究階段發(fā)生的相關支出，結轉計入無形資產(chǎn)成本
c.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化的支出，于研發(fā)成功時結轉計入無形資產(chǎn)成本
d.無形資產(chǎn)確認前資本化的研發(fā)支出，期末在資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目列報
6.下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)外收入”項目的有( )。
a.接受社會捐贈收到的款項
b.收到與收益相關的政府補助款
c.無形資產(chǎn)的租金收入
d.結轉原材料收發(fā)計量差錯而導致的盤盈金額
7.下列各項中，應計入管理費用的有( )。
a.作為非貨幣性福利發(fā)給總部行政管理人員
b.因商品質量原因給予客戶的銷售折讓
c.行政管理部門發(fā)生的符合資本化條件的設備更新支出
d.企業(yè)簽訂采購合同應繳納的印花稅
8.2023年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞動合同，合同總價款為70000元。當日，甲公司收到乙公司預付的合同款30000元。截止當年12月31日，甲公司累計發(fā)生與合同相關的勞務成本20000元，估計還將發(fā)生30000元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認勞務的完工程度，并按完工百分比法確認勞務收入。下列各項中，不考慮其他因素，關于甲公司2023年12月31日的會計處理結果正確的有( )。
a.對營業(yè)利潤影響額為8000元
b.勞務完工程度為40%
c.確認勞務收入30000元
d.結轉勞務成本20000元
9.下列各項中，關于企業(yè)銷售商品業(yè)務的會計處理表述正確的有( )。
a.預收款方式下，在收到預收款時確認收入
b.交款提貨方式下，在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入
c.發(fā)生的銷售折讓確認為財務費用
d.確認收入金額時不考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣
10.增值稅一般納稅企業(yè)委托加工的應稅消費品收回后直接銷售，下列各項中，應該計入應稅消費品成本的有( )。
a.支付加工費應繳納的增值稅
b.加工方代收代繳的消費稅
c.支付的加工費
d.發(fā)出的委托加工原材料成本
11.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是( )。
a.職工預借的差旅費
b.購買原材料預付的貨款
c.外購的專利技術
d.已出租的倉庫
12.下列各項中，屬于事業(yè)單位會計特點的有( )。
a.會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和利潤五大類
b.一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務或事項的核算采用權責發(fā)生制
c.核算目標是提供與事業(yè)單位財務狀況、事業(yè)成果、預算執(zhí)行等有關的會計信息
d.各項財產(chǎn)物資應按取得或購建時的實際成本計量
三、判斷題
1.年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結余”科目的借方余額，應結轉至“非財政補助結余分配”科目。( )
2.計劃成本法下，本期發(fā)出材料應負擔的成本差異應按期(月)分攤結轉。( )
3.資產(chǎn)負債表中的“應付賬款”項目，應按“預付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額和“應付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列。( )
4.權益法下，長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，投資企業(yè)應調整初始投資成本。( )
5.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應計入持有至到期投資的初始確認金額。( )
6.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應將支付的手續(xù)費計入其他業(yè)務成本。( )
7.企業(yè)提供勞務交易結果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，不確認勞務收入。( )
8.廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品材料價值和應收賠款后的損失。( )
9.企業(yè)未計入當期利潤的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，應列入其利潤表的“其他綜合收益的稅后凈額”項目。( )
10.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報告期內生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報表。( )
四、不定項選擇題
1.2023年初甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)股東權益總計為45000萬元，其中股本30000萬元、資本公積1000萬元、盈余公積9000萬元、未分配利潤5000萬元，甲公司2023年發(fā)生的有關股東權益業(yè)務資料如下：
(1)經(jīng)批準，甲公司以增發(fā)股票方式募集資金，共增發(fā)普通股股票400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用共60萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入甲公司開戶銀行。
(2)當年甲公司實現(xiàn)利潤總額為5015萬元，其中，投資收益中包括當年收到的國債利息收入25萬元，營業(yè)外支出中包括當年繳納的稅款滯納金10萬元。除以上事項外，無其他納稅調整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25%。
(3)經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股4元價格回購本公司股票100萬股并注銷。
(4)期末，甲公司確認因聯(lián)營乙公司所有者權益增加而享有的權益，乙公司2023年除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權益增加了1000萬元。甲公司持有乙公司20%有表決權的股份，并采用權益法核算此項投資。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司發(fā)行普通股的會計處理結果正確的( )。
a.財務費用增加60萬元
b.股本增加2000萬元
c.資本公積增加1540萬元
d.銀行存款增加1940萬元
(2)根據(jù)資料(2)，2023年甲公司實現(xiàn)凈利潤是( )萬元。
a.3761.25
b.3772.5
c.3775
d.3765
(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司關于股票回購、注銷業(yè)務的會計處理正確的是( )。
a.回購股票時：
借：庫存股 400
貸：銀行存款 400
b.回購股票時：
借：股本 100
貸：資本公積 100
c.回購股票時：
借：股本 100
資本公積 300
貸：庫存股 400
d.回購股票時：
借：庫存股 100
資本公積 300
貸：銀行存款 400
(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關于甲公司長期股權投資業(yè)務對報表項目影響正確的是( )。
a.“投資收益“項目增加200萬元
b.“資本公積”項目增加200萬元
c.“其他綜合收益”項目增加200萬元
d.“長期股權投資”項目增加200萬元
(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，甲公司2023年末的資本公積是( )萬元。
a.2440
b.2840
c.2240
d.2540
2.(根據(jù)2023年“營改增”政策改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2023年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：
(1)2023年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設;確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用39萬元;領用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務部門確定的計稅價格為30萬元。
(2)2023年6月30日，車庫達到預定可使用狀態(tài)，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。
(3)2023年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權)整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。
(4)2023年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是( )萬元。
a.117.55
b.122.55
c.122
d.105
(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是( )。
a.借：在建工程 35.1
貸：主營業(yè)務收入 30
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5.1
借：主營業(yè)務成本 20
貸：庫存商品 20
b.借：在建工程 20
貸：庫存商品 20
c.借：在建工程 23.4
貸：庫存商品 20
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 3.4
d.借：在建工程 25.1
貸：庫存商品 20
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5.1
(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于該車庫2023年的有關會計處理結果正確的是( )。
a.入賬價值為194萬元
b.當年計提折舊5.05萬元
c.當年計提折舊4.8萬元
d.年末賬面價值為198.95萬元
(4)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲企業(yè)2023年將該車庫整體出租的會計處理正確的是( )。
a.確認投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 194
累計折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
投資性房地產(chǎn)累計折舊 19.2
b.確認投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 180
累計折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
其他綜合收益 5.2
c.確認投資性房地產(chǎn)每月租金收入：
借：銀行存款 5
貸：其他業(yè)務收入 5
d.計提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：
借：其他業(yè)務成本 0.8
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 0.8
(5)根據(jù)資料(1)至(4)，2023年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額是( )萬元。
a.194
b.180
c.204
d.190
3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)2023年12月初“應付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元，12月發(fā)生的有關職工薪酬的業(yè)務資料如下：
(1)以銀行存款支付上月的應付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅6萬元和個人負擔的社會保險費30萬元，實發(fā)工資250萬元。
(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計帶薪缺勤相關的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業(yè)行政管理人員40萬元，專設銷售機構人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。
(3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補貼發(fā)放。每桶油買價117元，其中含增值稅17元，款項以銀行存款支付。
(4)該企業(yè)實行累計帶薪缺勤制度，期末由于預計10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于支付職工薪酬的會計處理正確的是( )。
a.借：應付職工薪酬 250
貸：銀行存款 250
b.借：應付職工薪酬 286
貸：銀行存款 250
應交稅費 6
其他應付款 30
c.借：應付職工薪酬 286
貸：銀行存款 250
其他應付款 36
d.借：應付職工薪酬 250
貸：銀行存款 214
應交稅費 6
其他應付款 30
(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于確認本月職工薪酬的會計處理結果正確的是( )。
a.車間管理人員薪酬30萬元計入管理費用
b.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計入管理費用
c.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計入生產(chǎn)成本
d.專設銷售機構人員薪酬20萬元計入銷售費用
(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于該企業(yè)發(fā)放福利補貼的會計處理正確的是( )。
a.借：應付職工薪酬 2
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.34
貸：銀行存款 2.34
b.借：生產(chǎn)成本 2.34
貸：銀行存款 2.34
c.借：生產(chǎn)成本 2.34
貸：應付職工薪酬 2.34
借：應付職工薪酬 2.34
貸：銀行存款 2.34
d.借：生產(chǎn)成本 2
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.34
貸：銀行存款 2.34
(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關于該企業(yè)累計帶薪缺勤事項會計處理正確的是( )。
a.借：生產(chǎn)成本 12
貸：應付職工薪酬 12
b.借：其他應付款 12
貸：應付職工薪酬 12
c.借：管理費用 4
銷售費用 8
貸：應付職工薪酬 12
d.借：管理費用 4
銷售費用 8
貸：其他應付款 12
(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè)12月末“應付職工薪酬”科目余額是( )萬元。
a.312
b.314
c.308
d.300
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】a
【解析】企業(yè)以經(jīng)營租入方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應計入長期待攤費用，選項a正確。
2.【答案】a
【解析】持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負債表日利息計入持有至到期投資—應計利息，增加持有至到期投資的賬面價值，選項a正確。
3.【答案】d
【解析】生產(chǎn)線擴建后入賬價值=1000-300+800=1500(萬元)，選項d正確。
4.【答案】c
【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用，選項c正確。
5.【答案】c
【解析】制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉出的費用之間的差額應計入管理費用，選項c正確。
6.【答案】a
【解析】甲產(chǎn)品應分配的制造費用=(3+9)/(100+50)×100=8(萬元)，選項a正確。
7.【答案】d
【解析】出售投資性房地產(chǎn)分錄如下：
借：銀行存款 3000
貸：其他業(yè)務收入 3000
借：其他業(yè)務成本 1000
投資性房地產(chǎn)累計折舊 500
貸：投資性房地產(chǎn) 1500
所以甲公司因出售房地產(chǎn)影響當期營業(yè)利潤的金額=3000-1000=2000(萬元)，選項d正確。
8.【答案】a
【解析】甲公司購入長期股權投資的初始入賬價值=8000×5=40000(萬元)，持股比例達到51%，能夠實施控制，應采用成本法進行核算，在采用成本法進行后續(xù)核算時，被審計單位實現(xiàn)凈利潤、宣告分配現(xiàn)金股利均不會影響長期股權投資的賬面價值，所以2023年12月31日，甲公司長期股權投資的賬面余額為40000萬元。
9.【答案】b
【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購進材料時，增值稅計入材料成本，該批材料的入賬成本=100+17+1=118(萬元)。
10.【答案】d
【解析】2023年度轉讓專利使用權的賬務處理如下：
借：銀行存款 10
貸：其他業(yè)務收入 10
借：其他業(yè)務成本 6
貸：累計攤銷 6
影響2023年度營業(yè)利潤的金額=10-6=4(萬元)。
11.【答案】d
【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品，應借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，不確認收入。
12.【答案】d
【解析】企業(yè)轉銷確實無法支付的應付賬款，應將其賬面余額轉入“營業(yè)外收入”科目。
13.【答案】b
【解析】有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位計算出應繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目。
14.【答案】b
【解析】選項a、c計入其他應付款;選項d，計入短期借款，不計入其他應收款。
15.【答案】b
【解析】該企業(yè)4月份應交城市維護建設稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應交城市維護建設稅應計入營業(yè)稅金及附加。
16.【答案】b
【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失);選項a計入資產(chǎn)減值損失，選項c計入投資收益，選項d計入管理費用，均影響營業(yè)利潤。選項b計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。
17.【答案】a
【解析】2023年12月31日，應確認的債券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，發(fā)行的債券全部用于建設廠房，所以債券利息計入在建工程。
18.【答案】c
【解析】期末，事業(yè)單位應當將“事業(yè)收入”本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉至非財政補助結轉，借記“事業(yè)收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結轉”科目。
19.【答案】c
【解析】在產(chǎn)品按定額成本計價法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。
20.【答案】a
【解析】2023年12月10日，購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為249萬元，所以2023年該交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益=258-249=9(萬元)。
21.【答案】c
【解析】營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本;選項a計入遞延收益或營業(yè)外收入，選項b計入營業(yè)外支出，選項d計入管理費用或營業(yè)外支出，均不影響營業(yè)成本。選項c計入其他業(yè)務成本，影響營業(yè)成本。
22.【答案】a
【解析】以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備范圍內轉回。無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備，在資產(chǎn)持有期間均不得轉回。
23.【答案】a
【解析】存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項bcd均計入存貨采購成本，選項a計入當期損益(管理費用)。
24.【答案】c
【解析】生產(chǎn)車間日常維修房屋領用的原材料應計入管理費用。
二、多項選擇題
1.【答案】ad
【解析】選項b，增值稅是價外稅，計入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)，不計入營業(yè)稅金及附加;選項c，委托加工物資收回后直接銷售的，消費稅計入委托加工物資成本。
2.【答案】acd
【解析】資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益，選項b錯誤。
3.【答案】abcd
【解析】輔助生產(chǎn)費用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法。
4.【答案】bc
【解析】因管理不善導致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項a錯誤;固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用，選項d錯誤。
5.【答案】acd
【解析】研究階段發(fā)生的支出應結轉計入管理費用，選項b錯誤。
6.【答案】ab
【解析】選項c計入其他業(yè)務收入，選項d計入管理費用。
7.【答案】ad
【解析】選項b沖減主營業(yè)務收入，選項c計入固定資產(chǎn)成本。
8.【答案】abd
【解析】2023年12月31日，應確認完工進度=20000/(20000+30000)×100%=40%，選項b正確;應確認勞務收入=70000×40%=28000(元)，選項c錯誤;應確認勞務成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，選項d正確;影響營業(yè)利潤金額=28000-20000=8000(元)，選項a正確。
9.【答案】bd
【解析】預收款銷售方式下，通常在發(fā)出商品時確認收入，選項a錯誤;銷售時發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入，選項c錯誤。
10.【答案】bcd
【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的增值稅不計入資產(chǎn)成本。
11.【答案】ab
【解析】選項a計入其他應收款，選項b計入預付賬款，屬于流動資產(chǎn);選項c計入無形資產(chǎn)，選項d計入固定資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。
12.【答案】bcd
【解析】事業(yè)單位會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類，選項a錯誤。
三、判斷題
1.【答案】×
【解析】年末，如果“經(jīng)營結余”科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結轉。
2.【答案】√
3.【答案】√
4.【答案】×
【解析】投資企業(yè)取得長期股權投資采用權益法核算，長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額是投資企業(yè)在取得投資過程中通過作價體現(xiàn)出的與所取得股份份額相對應的商譽價值，這種情況下，不要求調整長期股權投資的初始投資成本。
5.【答案】×
【解析】企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息計入應收利息。
6.【答案】×
【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，支付的手續(xù)費用計入銷售費用。
7.【答案】√
8.【答案】√
9.【答案】√
10.【答案】√
四、不定項選擇題
1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a
【解析】(1)甲公司發(fā)行普通股的賬務處理為：
借：銀行存款 1940
貸：股本 400
資本公積—股本溢價 1540
(2)2023年甲公司確認所得稅費用=(5015-25+10)×25%=1250(萬元);實現(xiàn)凈利潤=5015-1250=3765(萬元)。
(3)回購股票時：
借：庫存股 400
貸：銀行存款 400
注銷股票時：
借：股本 100
資本公積 300
貸：庫存股 400
(4)被投資單位乙公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權益增加了1000萬元，甲公司應：
借：長期股權投資—其他權益變動 200(1000×20%)
貸：資本公積—其他資本公積 200
(5)甲公司2023年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)-300(資料3)+200(資料4)=2440(萬元)。
2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d
【解析】(1)購入工程物資建造不動產(chǎn)，增值稅進項稅可以抵扣不計入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項d正確。
(2)建造固定資產(chǎn)領用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：
借：在建工程 20
貸：庫存商品 20
(3)車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項a正確;預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計提折舊，2023年計提折舊月份是6個月，所以2023年計提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項c正確;車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2萬元，選項d錯誤。
(4)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉換日按照公允價值入賬，選項a錯誤，選項b正確;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊，選項d錯誤。
(5)投資性房地產(chǎn)期末按照公允價值計量，所以資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額為190萬元，選項d正確。
3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a
【解析】(1)支付職工工資時：
借：應付職工薪酬 286
貸：銀行存款 250
應交稅費—應交個人所得稅 6
其他應付款 30
(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務處理如下：
借：生產(chǎn)成本 210
制造費用 30
管理費用 40
銷售費用 20
貸：應付職工薪酬 300
(3)計提職工福利時：
借：生產(chǎn)成本 2.34
貸：應付職工薪酬 2.34
實際發(fā)放時：
借：應付職工薪酬 2.34
貸：庫存商品 2.34
(4)計提累計帶薪缺勤：
借：管理費用 4
銷售費用 8
貸：應付職工薪酬 12
(5)該企業(yè)12月末“應付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.34-2.34(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。
預祝考生們2023年初級會計職稱考試輕松過關!
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【第9篇】小規(guī)模納稅人繳稅標準
更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號《稅蝦蝦》
現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)都在為自身的稅負問題而煩惱，企業(yè)所要繳納的稅收是相當高的，還要面對企業(yè)在一些業(yè)務上沒有相關的成本票，企業(yè)利潤虛高等問題，需要多繳納企業(yè)所得稅，稅負壓力更為嚴重。對于這些企業(yè)來說，可以在園區(qū)成立一家個體工商戶，減輕自身的稅負壓力。
可能有許多的人都覺得個體工商戶不太好，規(guī)模比較小等等，實際上并不是，個體工商戶屬于小規(guī)模納稅企業(yè)，小規(guī)模納稅企業(yè)就是一年銷售利潤不超過500萬，就屬于小規(guī)模納稅企業(yè)。500也不低了，況且個體工商戶還能享受許多稅收優(yōu)惠政策，能解決企業(yè)所得稅，企業(yè)成本缺失，高管工資分紅稅等問題。
我們都知道，企業(yè)在繳納完增值稅。企業(yè)所得稅等稅收之后，還需要繳納分紅個稅，分紅稅的稅率為20%，稅率也是相當?shù)母叩?。但是個體工商戶就不需要繳納分紅個稅，在今年年銷售利潤不超過500萬的，開普票免征增值稅的情況下，個體工商戶只需要繳納個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。個體工商戶個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的稅率為5%—35%。35%的稅率也是相當高的。
個體工商戶可以在園區(qū)享受核定征收政策，核定個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的稅率為0.75%。綜合稅率為1.75%。在企業(yè)繳納完個稅之后，賬戶里的錢就可以由自己自由支配了。不需要再繳納其他任何稅收了。
【第10篇】小規(guī)模納稅人自己做賬
納稅人都是要按時做賬報稅的，有南寧的小伙伴問：我剛注冊了一個小規(guī)模納稅人公司，該怎么做賬報稅呢？
南寧小規(guī)模納稅人公司怎么做賬報稅，小金可以給你提兩個方法，第一個方法是招專業(yè)的會計進公司，然后再給公司做賬報稅，第二個方法是找代賬公司給你們公司進行做賬報稅。
關于第一個方法，有不少的公司都是會招會計進行做賬報稅的，但是這個有好處也會有壞處，好處就不用我說了，壞處的話小金得說一下，如果招的會計不夠專業(yè)或者是不夠穩(wěn)定，那么是很容易讓公司在稅務這一方面出現(xiàn)問題的，比如說漏稅、少繳稅等，一旦有漏稅少繳稅的問題出現(xiàn)，公司這里又不知道的話，嚴重的稅局可是會找上門的！
關于第二個方法，小金也是比較建議剛注冊的公司找代賬公司進行做賬報稅比較好，因為剛注冊的公司在前期都是資金不是很充裕的，招個會計就要3000元的一個月的工資，一年下來也得花個幾萬塊錢，但如果你是找代辦公司的話，就不一樣了，代辦公司給你做賬報稅，算下來一個月也就幾百塊錢，一年也就是會計一個月的工資。
并且找專業(yè)正規(guī)的代辦公司進行做賬報稅的話，肯定是有保障的，不用擔心公司在稅務方面會出現(xiàn)漏稅、少繳稅的情況，更不用擔心會計可能會突然離職造成的斷層，資料缺失。
綜上所述，小金建議南寧小規(guī)模納稅人在做賬報稅的時候，尤其是剛成立不久的公司，最好是找代辦公司進行做賬報稅！
今天分享的內容就到這里，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務、稅務、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！
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【第11篇】小規(guī)模納稅人申請專票
大部分的小規(guī)模納稅人都不能自行開具增值稅專用發(fā)票，需要的話，就要去稅務局代開。
現(xiàn)在代開專票的話，也不用再去人工窗口辦理了，在家里進行網(wǎng)上申請，然后憑借申請碼去稅務局機器上打印即可。
簽訂了三方協(xié)議的，發(fā)票上的涉及的增值稅費、附加稅可以從公司銀行賬戶劃扣。注意！即使你是小規(guī)模納稅人，代開專票的稅費也是不能減免的！
獲得文書碼后，回到首頁，在下方“我的待辦”里點擊“查看”，如果你剛申請開具的發(fā)票“審核狀態(tài)”欄顯示“審核通過”，就表示可以去機器上自助打印了。通常要等申請后幾分鐘到十幾分鐘才會顯示通過。
在機器上打印發(fā)票的過程比較簡單，按照提示一步步來就ok~
先看首頁左下角紅色文字，確保機器中有剩余發(fā)票，然后在首頁點選“增值稅專用發(fā)票”。
接著把辦稅人身份證放在識別區(qū)域，點擊確定。
輸入申請時獲得的文書序號。
核對開票信息，點擊繼續(xù)。
核對稅額，選擇繳款方式——三方協(xié)議或者pos機銀行卡現(xiàn)場繳款，點擊“繳款”。
再次確認開票信息，點擊“打印”。
【第12篇】小規(guī)模納稅人無票進貨
關于進項發(fā)票取得，很多小規(guī)模納稅人普遍認為取得進項發(fā)票也不允許抵扣，對自己沒有什么用，為了不麻煩也就不需要進項發(fā)票。
其實，大錯特錯！
此前就有一家小規(guī)模商貿公司，為了節(jié)省成本，在熟人介紹下，低價從個人手中訂購了一批原材料，沒有辦法開票，雖然進貨了，但是卻沒有任何證明材料。
殊不知這樣做對企業(yè)來說不僅有很大的風險，甚至可能成為稅務局重點稽查的對象！
今天就以此商貿公司為例，帶大家一起看看有哪些風險~
商貿公司沒有進項發(fā)票，入賬后會引起稅務稽查
我們都知道，發(fā)票在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中極其重要！不僅是交易的憑證，更是稅務機關控制稅款的重要依據(jù)。
沒有進項發(fā)票，進貨成本沒有憑證依據(jù)，入賬后會有虛列成本費用、偷逃稅的嫌疑，會引起稅務局的稽查。
商貿公司沒有取得進項發(fā)票，不能進行稅前扣除，會有成本增加的風險
企業(yè)一般將購進的費用作為成本在稅前扣除，如果進貨沒有依法取得憑證，勢必會造成所得稅沒有辦法稅前扣除的風險。
雖然此商貿公司屬于小規(guī)模納稅人，在進貨時沒有取得發(fā)票，不涉及增值稅抵扣，但是在計算企業(yè)所得稅時，沒有發(fā)票也就意味著沒有辦法入賬，同時也沒有辦法進行稅前扣除，進而導致企業(yè)經(jīng)營成本增加。
公司企業(yè)權益沒有辦法保障的風險
沒有進項發(fā)票，試想一下，未來一旦公司所購進的材料出現(xiàn)質量問題，在沒有任何憑證或者票據(jù)支撐的情況下，商家如果扯皮推諉，屆時，自己的權益肯定很難得到保障，這對企業(yè)來說也是一種潛在的風險。
還可能會面臨罰款
根據(jù)發(fā)票管理辦法，應當開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
總之，正常經(jīng)營生產(chǎn)小規(guī)模納稅人，在進貨時一定要及時索要發(fā)票，合法合規(guī)地取得發(fā)票，也是對企業(yè)自身的重要保障。
如果大家還有不理解的地方，可以隨時咨詢廣源信得~
我們也會繼續(xù)為大家提供財政部門和稅務部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關政策，助力大家做好相關工作~
【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報表
財政部、國家稅務總局發(fā)布關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，詳見↓
財政部 稅務總局
關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第1號
現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財政部 稅務總局
2023年1月9日
國家稅務總局
關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告
國家稅務總局公告2023年第1號
按照《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關征管事項公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。
三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
六、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。
九、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
十一、符合《財政部?稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2023年第39號）、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第87號）、1號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》（見附件2）。
十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，按照《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。
十三、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（2023年第14號）第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（2023年第33號）第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條至第五條、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）第一、二、三條同時廢止。
特此公告。
附件：
1.適用5%加計抵減政策的聲明
2.適用10%加計抵減政策的聲明
國家稅務總局
2023年1月9日
解讀
關于《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀
1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關征管事項進行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應依法納稅。
二、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
九、生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關征管規(guī)定有無變化？
答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應的稅款么？
答：按照1號公告第四條規(guī)定應予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
【第14篇】小規(guī)模納稅人無票收入怎么報稅
一、小規(guī)模納稅人無票收入如何報稅?
小規(guī)模納稅人在沒票的情形下一樣是能開展報稅的，在申報單上邊就有一行是能填寫無票收入的，在這個無票收入上邊填完有關的內容并照常進行報稅就可以。
無票收入指的是不開稅票的收入，一般全是付款方不用稅票的前提下所形成的。針對這類收入應當跟開票的收入一樣來開展報稅，按常規(guī)的具體情況來開展關于繳稅的計算，記賬根據(jù)收款憑證，還要履行上面的規(guī)定。
二、關于小規(guī)模無票收入，賬務上的正確處理方式：
1、按每一筆的業(yè)務流程來開展進賬，無票收入進賬會直接依照借款上邊的額度來除以1.17記入到主要經(jīng)營的業(yè)務收入之中，然后乘以0.17記入應交稅費-增值稅-銷項稅額，這里是用一般納稅人為例。
2、無票收入在報稅的操作系統(tǒng)之中擁有專門的入錄窗口，因而無票報稅方式是合理合法靠譜的存在。
3、大家在做無票收入的進賬前應當認清另一方是否在將來需要稅票，假如確定需要稅票的話，就留到開稅票之后再做收入，那樣能防止調整。假如早已入賬且不用開票收入的話，可以先開展沖銷進賬時的記賬憑證，再開票來開展再次進賬，那樣成本費無需處理，卻需要開展稅控系統(tǒng)的內部調整，抵減無票收入來提升開票收入。
【第15篇】小規(guī)模納稅人的
今年，財政部、稅務總局接連發(fā)布了《關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）和《關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號），將小規(guī)模納稅人的標準統(tǒng)一提高到500萬，同時在滿足一定條件下，一般納稅人可以轉登記為小規(guī)模納人。
按照文件規(guī)定，轉登記的辦理時間是從2023年5月1日到2023年12月31日。
也就是說轉登記辦理時間即將到期。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別？
一般納稅人如何轉小規(guī)模納稅人？
一起往下看看這些您必須知道的問題吧！
一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別？
1、計稅方法不同
一般納稅人原則上采用一般計稅方法（提供公共交通運輸服務等特定應稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計稅方法）。
小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。
2、稅率與征收率不同
一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計稅的除外），目前增值稅稅率包括16%、10%、6%，0。
小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。
3、納稅申報期不同
一般納稅人繳納增值稅，原則上實行以月為納稅期申報納稅。
小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實行以季度為納稅期申報納稅。
4、增值稅發(fā)票使用不同
一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票。除部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開專用發(fā)票，如果需要開具專用發(fā)票可以到稅務機關申請代開。
5、抵扣進項稅額的區(qū)別
一般納稅人：
購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額可以作為當期進項稅額按規(guī)定進行抵扣;
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。
小規(guī)模納稅人：
購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;
應納稅額=銷售額×征收率。
二、哪些一般納稅人可以轉登記為小規(guī)模？
根據(jù)政策規(guī)定，轉登記要同時滿足兩個條件：
條件1：
只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉登記為小規(guī)模納稅人。
兩個條款聯(lián)系起來理解，也就意味著按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標準登記的一般納稅人，包括強制登記和自愿登記的一般納稅人，都可以轉登記為小規(guī)模納稅人。
條件2：
轉登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或者連續(xù)4個季度(按季申報納稅人)累計應稅銷售額沒有超過500萬元。
三、納稅人什么時候可以轉登記？
此項政策的執(zhí)行時間是2023年5月1日起，停止時間是2023年12月31日，即：符合條件的一般納稅人如果需要轉登記為小規(guī)模納稅人，在2023年5月1日到12月31日，這8個月的期間里，都可以到主管稅務機關辦理轉登記手續(xù)。
四、具體要怎么辦理呢？
第一步，準備好以下兩份資料：
1．正確、完整填寫國家稅務總局公告2023年第18號的附件《一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人登記表》；
2．稅務登記證件（已實行實名辦稅的納稅人無需提供）。
第二步，納稅人向主管稅務機關發(fā)起轉登記辦理程序：
1．納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關當場辦理。
2．納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。
五、轉登記后從什么時候開始按照簡易計稅方法納稅？
一般納稅人轉登記為小規(guī)模后，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。所謂“下期”“當期”，指的都是稅款所屬期。
六、轉登記后，申報方式有哪幾種變化?如何把握按時申報?
第一種情況
原來按月納稅，轉登記后繼續(xù)按月納稅。這種情況非常簡單，轉登記日的當月，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從次月起改為簡易計稅。
第二種情況
原來按月納稅，轉登記后改為按季納稅。轉登記日的當月，仍應該按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從轉登日的次月起，改為簡易計稅，按季繳納。
比如，轉登記日的所屬月份為7月份，納稅人在7月仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從8月起，改為簡易計稅，按季繳納，8-9月份實現(xiàn)的稅款，在10月申報期申報繳納。
第三種情況
原來按季納稅，轉登記后繼續(xù)按季納稅。這與第一種情況一樣，轉登記日的當季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個季度起改為簡易計稅。
第四種情況
原來按季納稅，轉登記后改為按月納稅。這種情況我們判斷基本不會出現(xiàn)。如果有，在轉登記日的當季，仍按照一般納稅人的規(guī)定納稅，從下一個季度的首月起改為按月簡易計稅。
七、轉登記納稅人如何開具發(fā)票？
1.轉登記納稅人自轉登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發(fā)票。
2.轉登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
3.銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。
八、一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人以后，原來開具的發(fā)票錯誤怎么處理？
1.轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票。
2.發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票。
3.開具有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
九、轉登記為小規(guī)模納稅人后，能否再次登記為一般納稅人？
納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人。而且，轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。
【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報表
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬（=2萬×3%）
2、“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬（=28萬×5%）。
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報表填報：
1、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬（=28萬×5%）
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。
申報表填報：
1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。
2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）
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