哪些費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（16篇）

【第1篇】哪些費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、工資薪金----據(jù)實扣除；

2、五險一金----據(jù)實扣除；

3、福利費(fèi)----不超過工資薪金14%的部分準(zhǔn)予扣除；

4、工會經(jīng)費(fèi)----不超過工資薪金2%的部分準(zhǔn)予扣除；

5、職工教育經(jīng)費(fèi)----不超過工資薪金8%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié) 轉(zhuǎn)扣除；

6、補(bǔ)充養(yǎng)老/醫(yī)療保險----分別不超過工資5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，不予扣除；

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)----發(fā)生額的60%，不超過當(dāng)年銷售收入的5‰；

8、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)----a、一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部 分準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

b、化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）： 不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予以后年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

c、煙草企業(yè)：一律不得扣除；

9、手續(xù)費(fèi)和傭金----a、電信企業(yè)：不超過當(dāng)年收入總額5%的部分準(zhǔn)予扣除；

b、保險企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的18%的部 分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

c、從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（證券、期 貨、保險代理等）：為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括 手續(xù)費(fèi)及傭金支出）、準(zhǔn)予據(jù)實扣除；為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有 關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；

10、黨組織工作經(jīng)費(fèi)----不超過年度工資薪金1%的部分準(zhǔn)予扣除；

11、公益性捐贈----通過公益性社會組織或者縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī) 構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣 除；超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除；

12、扶貧捐贈----至2025年12月31日，通過公益性社會組織或者縣級及以上人民政府及其組 成部門和直屬機(jī) 構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧，準(zhǔn)予扣除。

13、不得扣除項目----為投資者或者職工支付的商業(yè)保險；

罰款、罰金和被沒收財務(wù)損失；

稅收滯納金和贊助支出；

企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)。

【第2篇】所得稅費(fèi)用包括哪些

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅 月（季）度預(yù)繳納稅申報表》填表說明中的內(nèi)容：

預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，填報第 1 行至第 16 行，預(yù)繳方式 為“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第 10、11、12、13、14、 16 行，預(yù)繳方式為“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第 16 行。

1.第 1 行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度 規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申 報時本行填報本年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間的累計營業(yè)收入。

2.第 2 行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度 規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本

因此,季度企業(yè)所得稅申報表中的'營業(yè)成本'不包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用.

【第3篇】業(yè)務(wù)員的哪些費(fèi)用公司可以報銷

前言：hello，大家好，我是旸哥，前幾天就有粉絲留言咨詢我“外單位人員的費(fèi)用可以在公司列支嗎？”“外單位人員可以在公司領(lǐng)補(bǔ)貼嗎？”諸如此類的問題。這些都是實務(wù)性的問題，今天旸哥就給大家詳細(xì)講講外單位人員的費(fèi)用到底可不可以在公司報銷。

這類問題多出現(xiàn)在中小企業(yè)中，由于中小企業(yè)沒有系統(tǒng)的財務(wù)制度，企業(yè)主對財務(wù)工作普遍不夠重視，財務(wù)人員“見票報銷”不會去特意區(qū)分費(fèi)用來源，將外單位人員的費(fèi)用和本單位員工的費(fèi)用不做區(qū)分直接報銷。這樣的操作顯然是不正確的，會有許多后遺癥，主要有以下幾點：

容易造成費(fèi)用虛高。企業(yè)沒有預(yù)算管理制度，財務(wù)人員收到銷售人員的報銷發(fā)票時只做形式審查，不核對費(fèi)用合理性，也不做臺賬統(tǒng)計，這種“見票報銷，不做區(qū)分”的方式極可能讓本單位銷售人員有空可鉆，銷售人員會故意多開發(fā)票以套取報銷款，作為自己的“另類獎金”，這樣無異于公司的資金損失，造成賬面費(fèi)用虛高。

不利于項目成本核算。企業(yè)將外單位人員的費(fèi)用和本單位員工的費(fèi)用不做區(qū)分，很容易造成企業(yè)日常經(jīng)營成本費(fèi)用和項目成本混淆，使得管理層無法精確核算項目收益，不利于企業(yè)績效評定工作的展開。（實務(wù)中，企業(yè)開發(fā)項目時會與大量的外單位人員往來，費(fèi)用多由此產(chǎn)生）

稅務(wù)稽查難以解釋。企業(yè)某一期間的費(fèi)用明顯多于日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的費(fèi)用，導(dǎo)致這一期間的稅負(fù)明顯低于正常情況，這樣容易引發(fā)稅務(wù)稽查系統(tǒng)預(yù)警。由于工作中沒有將外單位人員的費(fèi)用和本單位員工的費(fèi)用分開核算，無法提供充足的證據(jù)表明這些費(fèi)用的合理性，在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前難以自圓其說，很有可能被認(rèn)定為費(fèi)用失實，隱匿利潤，逃避稅款的繳納。

說到這，大家心里一定在想：“既然這么麻煩，那就干脆外單位的一律不給報銷，不就省了許多工作量，還不用承擔(dān)涉稅風(fēng)險?！蹦敲?，旸哥就有必要給各位講講外單位人員的費(fèi)用是怎么產(chǎn)生的吧？

外單位人員的費(fèi)用多分為兩部分：

企業(yè)開發(fā)項目需要外單位人員提供服務(wù)所產(chǎn)生的費(fèi)用。企業(yè)開發(fā)項目，不單單需要自己員工的努力，很多時候需要借助外單位人員的協(xié)助，在這個過程中，就會有商務(wù)咨詢、商務(wù)宴請、商務(wù)住宿、考察接駁、往來交通等一系列的費(fèi)用產(chǎn)生，這些費(fèi)用都是為了企業(yè)開發(fā)項目而產(chǎn)生的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)雙方約定支付應(yīng)該由企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用。

企業(yè)為加大客戶粘度，承擔(dān)外單位人員的費(fèi)用。企業(yè)為了吸引客戶來企業(yè)采購商品或服務(wù)，承諾對方單位只要簽下合同，就能“免費(fèi)”到企業(yè)所在地考察、游玩，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、門票費(fèi)等費(fèi)用。

有一句話叫做“存在即合理”，在實務(wù)中，將外單位人員費(fèi)用入賬的情形屢見不鮮。企業(yè)在處理外單位人員費(fèi)用時應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，但這并不是說外單位人員的一切費(fèi)用均不得入賬，這是偏頗的。那么，究竟哪些外單位人員產(chǎn)生的費(fèi)用是可以入賬的呢？

與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的（包括但不僅限于供應(yīng)商、客戶、潛在客戶等）外單位人員來本單位考察廠房、生產(chǎn)設(shè)備所產(chǎn)生的招待費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用，可由本企業(yè)承擔(dān)，但前提是企業(yè)應(yīng)與其簽訂協(xié)議，協(xié)議上應(yīng)當(dāng)明確哪些費(fèi)用由本企業(yè)承擔(dān)，哪些費(fèi)用本企業(yè)不承擔(dān)，雙方認(rèn)可后復(fù)印一份交財務(wù)入賬、備查。

外單位人員應(yīng)邀來本企業(yè)參加會議宴請的，擬定的會議通知里明確約定由舉辦方承擔(dān)會議宴請相關(guān)費(fèi)用的，那么企業(yè)應(yīng)將會議通知、會議流程、會議議題、簽到表、宴請清單、菜單、接送機(jī)費(fèi)用清單等資料復(fù)制一份并交財務(wù)入賬、備查。

外單位人員應(yīng)邀來本企業(yè)參加年會，企業(yè)舉行抽獎活動，發(fā)放給外單位人員現(xiàn)金紅包或?qū)嵨锒Y品的，應(yīng)當(dāng)讓外單位人員簽字領(lǐng)取，現(xiàn)金紅包以及購買實物禮品的費(fèi)用當(dāng)然由本企業(yè)承擔(dān)。但是需要注意的是，年會結(jié)束后應(yīng)將獎品領(lǐng)取表和年會簽到表一并交財務(wù)入賬、備查。

以上是最常見的三種情形，其他情形若有請參照上述三種情形，不再贅述。

其實，我們可以據(jù)此得出結(jié)論：如果外單位人員的相關(guān)費(fèi)用是為本企業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的開支（包括協(xié)議約定的費(fèi)用、應(yīng)邀參加會議或者活動產(chǎn)生的費(fèi)用等等），則公司完全可以直接報銷此類費(fèi)用。

那么，外單位人員產(chǎn)生的費(fèi)用在本企業(yè)列支的，應(yīng)當(dāng)提供給企業(yè)哪些資料呢？

屬于增值稅應(yīng)稅項目的，外單位人員應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。合同約定由本企業(yè)承擔(dān)，并且是基于公司業(yè)務(wù)的實際情況與實際需求產(chǎn)生的費(fèi)用，屬于增值稅應(yīng)稅項目的，外單位人員應(yīng)當(dāng)開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。例如：某咨詢公司給本企業(yè)提供咨詢服務(wù)，協(xié)議里約定本企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)咨詢?nèi)藛T駐企期間的餐飲、住宿、交通費(fèi)用，并按每人每日100元的標(biāo)準(zhǔn)向咨詢?nèi)藛T提供額外的補(bǔ)貼。顯然，外單位人員與本企業(yè)不存在勞動關(guān)系，本企業(yè)不得列支工資補(bǔ)貼項目，這部分補(bǔ)貼款應(yīng)以咨詢費(fèi)的形式支付給外單位。咨詢費(fèi)屬于增值稅應(yīng)稅項目，外單位人員應(yīng)當(dāng)按照適用稅率開具增值稅發(fā)票，本企業(yè)見票入賬。

無法開具發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)留存一切可以證明該項費(fèi)用用途的自制原始憑證備查。嚴(yán)格說來，財務(wù)人員和稅務(wù)稽查人員無法僅憑一張費(fèi)用發(fā)票，就辨別出該項費(fèi)用能否列支、應(yīng)列支于哪個科目，他們在實務(wù)中必須要獲取其它的相關(guān)證據(jù)，來證明費(fèi)用的用途。這些證據(jù)包括外來原始憑證和自制原始憑證，外來原始憑證最常見的就是收到的發(fā)票，但是有些情況我們無法收到發(fā)票，那么只能用自制原始憑證作為費(fèi)用列支的證據(jù)。例如：a公司在2023年年會的抽獎活動中，向受邀的外單位人員發(fā)放了20000元的現(xiàn)金紅包（注意：a公司有按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅的義務(wù)），這部分其實是a公司為了維護(hù)客戶關(guān)系而產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但是由于現(xiàn)金是以抽獎的形式直接給外單位人員的，這部分現(xiàn)金無法取得發(fā)票，查閱會計準(zhǔn)則后a公司按照年會簽到表和獎品領(lǐng)取表將該筆費(fèi)用入賬。常見的自制原始憑證有：簽到表、領(lǐng)用表、培訓(xùn)通知、會議通知、會議紀(jì)要、領(lǐng)用表、出庫表等等，這些都是會計準(zhǔn)則里規(guī)定的合法原始憑證。

講到這，想必大家都理解了外單位人員的費(fèi)用處理問題了吧。綜上所述，外單位人員的費(fèi)用是為本企業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的開支，且有相關(guān)協(xié)議約定的；或者，是受邀參與本企業(yè)活動，且相關(guān)活動通知書中明確約定由本企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用的，該類費(fèi)用可在本企業(yè)賬上列支。外單位人員提供服務(wù)索要補(bǔ)貼的，本企業(yè)不得以工資補(bǔ)貼形式發(fā)放，應(yīng)按照應(yīng)稅項目要求外單位人員開具發(fā)票，以票列支。確實無法開具發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)留存一切可以證明該項費(fèi)用用途的自制原始憑證備查。

會計無非柴米油鹽

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【第4篇】國外支付公司有哪些費(fèi)用

出國前，您需要承擔(dān)且不退還的費(fèi)用如下：

（1） 服務(wù)費(fèi)。

勞務(wù)費(fèi)是指外派企業(yè)為勞務(wù)人員出國工作提供組織、服務(wù)和境外管理所收取的費(fèi)用，但對外承包項目企業(yè)不得向勞務(wù)人員收取勞務(wù)費(fèi)。

勞務(wù)費(fèi)不得超過勞務(wù)人員在國外工作期間收到的全部合同工資的12.5%。請注意，在支付各種費(fèi)用時必須取得并保存收據(jù)，收據(jù)可作為日后解決爭議和問題的依據(jù)。

（2） 體檢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、簽證費(fèi)、合同公證費(fèi)。

勞務(wù)人員辦理出國（境）手續(xù)時，應(yīng)按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向有關(guān)當(dāng)事人支付體檢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、簽證費(fèi)、合同公證費(fèi)。

這些費(fèi)用由勞務(wù)人員承擔(dān)，不予退還。一般情況下，勞務(wù)人員在境外工作期間發(fā)生的國內(nèi)差旅費(fèi)也由勞務(wù)人員自行承擔(dān)。

（3） 往返機(jī)票。

往返機(jī)票的費(fèi)用以合同規(guī)定為準(zhǔn)。一些可能由外國雇主提供，其他可能需要自行承擔(dān)，具體取決于不同的情況。

（4） 一般來說，勞工不需要提供財產(chǎn)擔(dān)保。

為什么不能從工資中扣除服務(wù)費(fèi)？

中國勞動法第50條明確規(guī)定：

工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付給勞動者。勞動者的工資不得無故扣減或者拖欠。

如果你發(fā)現(xiàn)一家中介公司承諾從他的工資中扣除服務(wù)費(fèi)，他的行為是違法的。如果他膽敢做違法的事情，你認(rèn)為這家中介公司可靠嗎？

外聘網(wǎng)的出國服務(wù)費(fèi)是沒有的，就是給求職者一個解決資金短缺問題的渠道。

如果總費(fèi)用在中國支付并從國外工資中扣除，您可以申請律師保護(hù)您的個人財產(chǎn)，證明您自己的合同并起訴公司，并根據(jù)中國勞動法做出相應(yīng)的賠償和損失！

【第5篇】稅收性質(zhì)的費(fèi)用有哪些

對于私募基金，大家也是相當(dāng)了解的，它賊能賺錢，一不小心就可能得到一筆巨款。

同時，投資私募基金是需要繳納一定費(fèi)用的，畢竟人家也要賺錢呀。

（不能做冤大頭，不能白干活[奮斗]）

當(dāng)然了，除了私募基金的費(fèi)用，它是要稅收的，話不多說，一起來看看！

私募基金有哪些費(fèi)用

如同所示：

1固定管理費(fèi)

管理費(fèi)是指投資人付給私募管理人，用于管理該私募基金的費(fèi)用。

通常費(fèi)率為1%-2%，按年固定交付，管理費(fèi)一般是用于覆蓋私募基金管理人的辦公室租金、人員基本工資等固定成本。

管理費(fèi)一般按日計提，按月或按季支付，我們所看到的基金凈值是已經(jīng)扣除了這項費(fèi)用的。

也就是說，我們投資私募基金的時候，是交給私募基金經(jīng)理進(jìn)行管理，而私募基金經(jīng)理則需要我們繳納一定的管理費(fèi)，畢竟人家也需要賺錢，我們也不能讓人家白干活，是吧！

2認(rèn)購費(fèi)

認(rèn)購費(fèi)是指在基金發(fā)行募集期內(nèi)，投資者購買私募基金產(chǎn)品時支付的手續(xù)費(fèi)。

一般情況下，需要繳納1%的認(rèn)購費(fèi)率。

例如，如果購買100萬元的私募基金，認(rèn)購費(fèi)率若為1%，那么，需要向銀行賬戶匯101萬。

3申購費(fèi)和贖回費(fèi)

申購費(fèi)是指投資者在基金成立后的存續(xù)期間，基金處于申購開放狀態(tài)期內(nèi)，向基金管理人購買基金份額時所支付的手續(xù)費(fèi)。

申購費(fèi)率一般為1%。

贖回費(fèi)是指在開放式基金的存續(xù)期間，已經(jīng)持有基金單位的投資者可以向基金管理人賣出基金單位時，所要支付的手續(xù)費(fèi)。

也就是說，在基金開放日那天，基金投資者按照基金合同的規(guī)定將基金份額兌換為現(xiàn)金時，需要繳納的費(fèi)用。

贖回費(fèi)率也是1%。

4浮動管理費(fèi)

浮動管理費(fèi)，也就是業(yè)績保存，是指向投資者分配收益前，從收益中分一部分給管理人，作為管理人為基金創(chuàng)造佳績的“辛苦費(fèi)”。

目的是鼓勵基金經(jīng)理更好地運(yùn)營基金投資，為投資者創(chuàng)造更多的投資回報。比例通常是20%。

所以，要想賺更多的money，私募基金經(jīng)理會更加努力的為投資者爭取更多的利益，只有這樣，他們的錢包才能越來越鼓。

5托管費(fèi)

基金托管費(fèi)是指私募基金托管人為私募基金提供服務(wù)而向基金或基金公司收取的費(fèi)用。

托管費(fèi)通常按照基金資產(chǎn)凈值的一定比例提取，逐日計算并累計，至每月末時支付給托管人，此費(fèi)用也是從基金資產(chǎn)中支付，不須另向投資者收取。

通常是每年0.05%。

可以說，私募基金托管人是為基金提供資產(chǎn)保管、投資監(jiān)督等服務(wù)，而向基金收取一定的費(fèi)用。

6基金服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

基金服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)又稱行政管理服務(wù)費(fèi)，是指私募基金服務(wù)機(jī)構(gòu)為提供基金募集、份額登記、估值核算等私募基金服務(wù)業(yè)務(wù)收取的費(fèi)用。

一般而言，基金行政管理服務(wù)費(fèi)自基金成立日起，每日計提，按季支付。

費(fèi)用從基金資產(chǎn)中支付給服務(wù)機(jī)構(gòu)，不須另向投資者收取。

私募基金稅收有哪些

私募基金不同類型的組織形式，納稅主體的也不一樣的，一般私募基金可以分為：公司型、有限合伙型、契約型三種。

一起來看看，不同主體的繳納究竟有何不同吧！

1所得稅

公司型的私募基金，主要是以其公司法人為主體來繳納企業(yè)所得稅。

一般，應(yīng)納稅所得額按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

還有對于投資者和私募管理公司來說，也要根據(jù)實際的納稅主體情況，對應(yīng)要繳納的部分進(jìn)行繳納所得稅。

對于能夠享受西部大開發(fā)政策的公司型基金來說，適用15%的稅率。

合伙型基金與契約型基金層面不作為納稅主體。所以，均不存在所得稅。

2增值稅

契約型的私募基金并非納稅主體，其基金層面無需繳納增值稅。

營改增后，公司型私募基金與合伙型私募基金的收入是否征收增值稅因其收入種類不同而存在差異。

如下：

?若為轉(zhuǎn)讓股票、債券等金融商品，屬于增值稅調(diào)整范疇。

?若為轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)、合伙份額的收入，不繳納增值稅；但如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)、合伙份額為投資附加回購類型的交易結(jié)構(gòu)，其實質(zhì)為債性融資，存在被界定為貸款服務(wù)從而繳納增值稅的可能。

?對于轉(zhuǎn)讓新三板股票的收入，是否繳納增值稅取決于實踐中稅務(wù)部門是否將新三板股票視為金融商品，目前各地有不同操作，但傾向于將新三板股票視為有價證券類的金融商品。

需要注意的是，對于投資者而言，收益部分是按照公司型、契約型、有限合伙型三個主體類型來繳納所得稅。

而關(guān)于投資者是否繳納增值稅的問題，其實根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只要不是承諾收益部分，都不需要交稅的。

可以說，這是對于私募投資者的利好政策，可以吸引到更多的投資者。

那么，這就是私募基金賺錢的來源，當(dāng)然能力有多大，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，雖然私募基金能夠賺到錢，但同樣也要繳納一定的稅！

（全文完）

【第6篇】管理費(fèi)用哪些稅前

核算分類總則：一級科目管理費(fèi)用科目代碼：6602（也可適用于銷售費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用，只是研發(fā)費(fèi)用需要多加研發(fā)項目輔助核算），同時為便于分類統(tǒng)計和后續(xù)數(shù)據(jù)分析對比，下設(shè)明細(xì)分類：人力類費(fèi)用、辦公類費(fèi)用、業(yè)務(wù)類費(fèi)用、代理類費(fèi)用、攤銷類費(fèi)用、其他管理費(fèi)用。

通過設(shè)置這樣的費(fèi)用支出分類，在做財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析時可綜合考慮，如人力類費(fèi)用與公司的戰(zhàn)略發(fā)展及人力儲備相關(guān)，辦公類和代理費(fèi)費(fèi)用與業(yè)務(wù)發(fā)展關(guān)聯(lián)度一般，業(yè)務(wù)類與客戶和銷售有較高的關(guān)聯(lián)度，不過這只是總體大致分析，如要細(xì)致分析，必須要深入分析到每個最末級科目，才能做出相對準(zhǔn)確真實的分析。

本文目的是通過統(tǒng)一設(shè)置科目級次和名稱、輔助核算、摘要書寫規(guī)范級及科目核算的注意事項，來統(tǒng)一和規(guī)范財務(wù)核算口徑，保持核算的一慣性，特別是財務(wù)人員離職工作移交后，不同的財務(wù)管理人員和會計人員核算方式不同。

管理費(fèi)用科目核算統(tǒng)一注意事項：

1、發(fā)生額一律在借方（增加用藍(lán)字、減少用紅字或前面加負(fù)號），無論是實際付款支出、計提或分?jǐn)?、全部或部分退回、核銷或沖減管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)情況。目的就是統(tǒng)計該科目發(fā)生額，只需要查看科目余額表、科目明細(xì)表或匯總表的借方發(fā)生合計金額即可；

2、員工先行支付再走報銷流程的費(fèi)用，公司根據(jù)實際管理需要，可要求員工提供支付憑據(jù)的截圖作為附件單據(jù)（因目前幾乎沒有用現(xiàn)金支付）；

3、很多共用的合同和協(xié)議、出差申請、外出申請、招待申請等不用打印紙質(zhì)資料，如財務(wù)租賃合同和財產(chǎn)使用發(fā)生的費(fèi)用支出時的憑證，合同在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)可提交作為審核查閱和備查，但是可選擇不用打印作為附件，只需注明合同編號，節(jié)約紙張費(fèi)用；

4、本文所要求作為附件的費(fèi)用報銷單包含：公司模板的書面費(fèi)用報銷單、網(wǎng)絡(luò)或電子審批系統(tǒng)打印的費(fèi)用報銷單。

1. 人力類費(fèi)用

1.1 員工薪酬 （科目代碼：6602-01）

1.1.1 核算內(nèi)容：核算員工薪酬，包含基本工資、崗位工資、績效工資、加班工資、補(bǔ)貼、提成、激勵獎金等，根據(jù)實際管理需求，可按照上述核算內(nèi)容下設(shè)三級科目；

1.1.2 輔助核算：部門；

1.1.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分?jǐn)倄x年xx月份基本工資、崗位工資、績效工資、加班工資、補(bǔ)貼、提成、激勵獎金等；

1.1.4 附件單據(jù)：工資計提和部門分?jǐn)偙恚?/p>

1.1.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)倖T工薪酬費(fèi)用，實際發(fā)放通過應(yīng)付職工薪酬-職工薪酬科目。

1.2 社醫(yī)保（科目代碼：6602-02）

1.2.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納社醫(yī)保的公司承擔(dān)部分；

1.2.2 輔助核算：部門；

1.2.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分?jǐn)倄x年xx月份員工社醫(yī)保；

1.2.4 附件單據(jù)：社醫(yī)保計提或支付明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

1.2.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)偵玑t(yī)保繳費(fèi)中公司應(yīng)承擔(dān)的部分，實際繳納通過應(yīng)付職工薪酬-社醫(yī)保科目。

1.3 公積金（科目代碼：6602-03）

1.3.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納公積金的公司承擔(dān)部分；

1.3.2 輔助核算：部門；

1.3.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分?jǐn)倄x年xx月份員工公積金；

1.3.4 附件單據(jù)：公積金計提或支付明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

1.3.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)偣e金繳費(fèi)中公司應(yīng)承擔(dān)的部分，實際繳納通過應(yīng)付職工薪酬-公積金科目。

1.4 商業(yè)保險（科目代碼：6602-04）

1.4.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納商業(yè)保險的公司承擔(dān)部分；

1.4.2 輔助核算：部門；

1.4.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分?jǐn)倄x年xx月份員工商業(yè)保險；

1.4.4 附件單據(jù)：商業(yè)保險計提或支付明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

1.4.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)偵虡I(yè)保險中公司應(yīng)承擔(dān)的部分，實際繳納通過應(yīng)付職工薪酬-商業(yè)保險科目。

1.5 福利費(fèi)（科目代碼：6602-05）

1.5.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的福利費(fèi)，如聚餐、團(tuán)建、節(jié)假日聚會、過節(jié)費(fèi)或發(fā)放物品、員工困難補(bǔ)助或其他福利費(fèi)；

1.5.2 輔助核算：部門；

1.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx項目福利費(fèi)；

1.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)單據(jù)或消費(fèi)記錄、福利支付明細(xì)表、福利部門分?jǐn)偙怼⒏＠暾埍?、福利品領(lǐng)用記錄或分?jǐn)偙淼龋?/p>

1.5.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)偢＠M(fèi)，實際支付通過應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)科目。

1.6 工會經(jīng)費(fèi)（科目代碼：6602-06）

1.6.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的工會經(jīng)費(fèi)，如工會活動費(fèi)、工會慰問等支出；

1.6.2 輔助核算：部門；

1.6.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門或xx項目工會費(fèi)用；

1.6.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)單據(jù)或消費(fèi)記錄、工會活動支付明細(xì)表、工會費(fèi)用部門分?jǐn)偙怼⒐顒由暾埍淼龋?/p>

1.6.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)偣?jīng)費(fèi)，實際支付通過應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)科目。

1.7 教育經(jīng)費(fèi)（科目代碼：6602-07）

1.7.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的教育經(jīng)費(fèi)，如培訓(xùn)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)費(fèi)等支出；

1.7.2 輔助核算：部門和個人；

1.7.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門或xx員工培訓(xùn)費(fèi)；

1.7.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、培訓(xùn)申請或培訓(xùn)通知書、培訓(xùn)結(jié)果報告（人力部保存）、培訓(xùn)協(xié)議等；

1.7.5 科目核算注意事項：本科目只計提或分?jǐn)偨逃?jīng)費(fèi)，實際支付通過應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)科目，骨干員工、高價值培訓(xùn)或附帶個人技術(shù)和能力證書的需附有培訓(xùn)協(xié)議。

2. 辦公類費(fèi)用

2.1 辦公費(fèi)（科目代碼：6602-08）

2.1.1 核算內(nèi)容：核算公司購買辦公用品和辦公耗材、印刷費(fèi)、打印費(fèi)等支出；

2.1.2 輔助核算：部門；

2.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門辦公費(fèi)；

2.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、部門辦公費(fèi)用分?jǐn)偙?、合法合?guī)的發(fā)票、采購申請和送貨單（簽字）、入庫單等；

2.1.5 科目核算注意事項：如果辦公用品或辦公耗材統(tǒng)一采購、領(lǐng)用并備有一定的庫存，可通過低值易耗品-辦公用品科目核算，根據(jù)部門領(lǐng)用表再分?jǐn)偟焦芾碣M(fèi)用，也可做備查賬并將未領(lǐng)用的歸到一個虛擬部門，按部門分?jǐn)偤怂?，每月再根?jù)領(lǐng)用表調(diào)整。

2.2 通訊費(fèi)（科目代碼：6602-09）

2.2.1 核算內(nèi)容：核算公司固定電話和私人電話補(bǔ)貼等支出；

2.2.2 輔助核算：部門；

2.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門通信費(fèi)；

2.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、通訊費(fèi)清單和部門分?jǐn)偙?、私人電話補(bǔ)貼必須有電話號碼的合法合規(guī)的發(fā)票等；

2.2.5 科目核算注意事項：私人電話補(bǔ)貼可通過補(bǔ)貼直接作為工資的項目在薪酬發(fā)放，但是要合并到月度薪資扣個人所得稅；也可通過私人合法合規(guī)的發(fā)票報銷，但是需要按照崗位級別設(shè)置一定的定額標(biāo)準(zhǔn)，并參考當(dāng)?shù)卦试S稅前扣除的報銷標(biāo)準(zhǔn)。

2.3 快遞費(fèi)（科目代碼：6602-10）

2.3.1 核算內(nèi)容：核算公司快遞費(fèi)、郵寄費(fèi)和小額物流費(fèi)用等支出；

2.3.2 輔助核算：部門；

2.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門快遞費(fèi)；

2.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、快遞費(fèi)清單和部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.3.5 科目核算注意事項：此項費(fèi)用僅核算職能管理部門發(fā)生的快遞費(fèi)，采購和銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的物流費(fèi)在以下管理費(fèi)用-物流費(fèi)科目（科目代碼：6602-23）核算。

2.4 網(wǎng)絡(luò)it費(fèi)（科目代碼：6602-11）

2.4.1 核算內(nèi)容：核算公司wifi費(fèi)、無線網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)安全、it等設(shè)備維護(hù)費(fèi)、it、購買網(wǎng)絡(luò)或it所需耗材等支出；

2.4.2 輔助核算：部門；

2.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門網(wǎng)絡(luò)it費(fèi)，支付xx月無線網(wǎng)絡(luò)費(fèi)或it維護(hù)費(fèi)，支付購買網(wǎng)絡(luò)耗材等；

2.4.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、購買網(wǎng)絡(luò)和it耗材清單和部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.4.5 科目核算注意事項：此項費(fèi)用核算購買網(wǎng)絡(luò)或it耗材單位價值如超過100元且使用年限超過1年的，在管理費(fèi)用-低值易耗品科目（科目代碼：6602-12）核算。

2.5 低值易耗品（科目代碼：6602-12）

2.5.1 核算內(nèi)容：核算公司購買單位價值大于100元且使用年限超過1年的費(fèi)用支出，如路由器、小型辦公桌椅、燒水器、茶盤、裝訂機(jī)或膠印機(jī)、小型設(shè)備等支出；

2.5.2 輔助核算：部門；

2.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx低值易耗品費(fèi)；

2.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、采購申請表、送貨簽收單、低值易耗品清單和部門分?jǐn)偙?、領(lǐng)用表等；

2.5.5 科目核算注意事項：此項費(fèi)用核算需建立管理臺賬，要建立領(lǐng)用責(zé)任人管理制度，并保持與總賬科目借方累計余額一致。

2.6 租賃費(fèi)（科目代碼：6602-13）

2.6.1 租賃費(fèi)-房產(chǎn)租賃（科目代碼：6602-13-01）

2.6.1.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃辦公場所、場所、倉庫或臨時租賃的場所；

2.6.1.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項目-房產(chǎn)）；

2.6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx房產(chǎn)項目xx時間段租賃費(fèi)；

2.6.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、房產(chǎn)租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.6.1.5 科目核算注意事項：如果公司租賃多處房產(chǎn)項目，可以再加上項目-房產(chǎn)項目輔助核算，房產(chǎn)項目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、租賃面積、租賃單價和月租金額。

2.6.2 租賃費(fèi)-車輛租賃（科目代碼：6602-13-02）

2.6.2.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃的車輛；

2.6.2.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項目-車輛）；

2.6.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx車輛項目xx時間段租賃費(fèi)；

2.6.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、車輛租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.6.2.5 科目核算注意事項：如果公司租賃多輛車輛，可以再加上項目-車輛項目輔助核算，車輛項目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、車輛系列規(guī)格排量、租賃單價和月租金額。

2.6.3 租賃費(fèi)-設(shè)備租賃（科目代碼：6602-13-03）

2.6.3.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃辦公設(shè)備或經(jīng)營設(shè)備，如一體化打印機(jī)、安防或疫情期間檢測設(shè)備等；

2.6.3.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項目-辦公設(shè)備）；

2.6.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx設(shè)備xx時間段租賃費(fèi)；

2.6.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、設(shè)備租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.6.3.5 科目核算注意事項：如果公司租賃多種設(shè)備或多臺設(shè)備用于不同場景，可以再加上項目-設(shè)備輔助核算，設(shè)備項目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、設(shè)備系列規(guī)格排量、租賃單價和月租金額。

2.7 物業(yè)管理費(fèi)（科目代碼：6602-14）

2.7.1 核算內(nèi)容：核算公司自有或租賃房產(chǎn)發(fā)生的物業(yè)管理費(fèi)；

2.7.2 輔助核算：部門；

2.7.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx物業(yè)管理費(fèi)；

2.7.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、物業(yè)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.7.5 科目核算注意事項：如果公司有多處自有或租賃多處房產(chǎn)，且每處房產(chǎn)的費(fèi)用需獨(dú)立處理，可以加上項目-房產(chǎn)輔助核算，房產(chǎn)信息除以上租賃的相關(guān)信息外，需再補(bǔ)充物管費(fèi)單價等信息。

2.8 水電氣費(fèi)（科目代碼：6602-15）

2.8.1 水電氣費(fèi)-水費(fèi)（科目代碼：6602-15-01）

2.8.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的水費(fèi)支出；

2.8.1.2 輔助核算：部門；

2.8.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門水費(fèi)；

2.8.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、水費(fèi)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙?、租賃協(xié)議等；

2.8.1.5 科目核算注意事項：如果公司水費(fèi)費(fèi)用不高，可直接合并到電費(fèi)科目（科目代碼：6602-15-02），或者三者水電氣合并到電費(fèi)科目（科目代碼：6602-15-02）核算。

2.8.2 水電氣費(fèi)-電費(fèi)（科目代碼：6602-15-02）

2.8.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的電費(fèi)支出；

2.8.2.2 輔助核算：部門；

2.8.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門電費(fèi)；

2.8.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、電費(fèi)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙?、租賃協(xié)議等；

2.8.2.5 科目核算注意事項：如果公司水費(fèi)和氣費(fèi)用不高，可直接合并到此科目電費(fèi)合并核算。

2.8.3 水電氣費(fèi)-氣費(fèi)（科目代碼：6602-15-03）

2.8.3.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的天然氣支出；

2.8.3.2 輔助核算：部門；

2.8.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門天然氣費(fèi)；

2.8.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、天然氣費(fèi)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼⒆赓U協(xié)議等；

2.8.3.5 科目核算注意事項：如果公司天然氣費(fèi)用不高，可直接合并到電費(fèi)科目（科目代碼：6602-15-02）合并核算。

2.9 綠化環(huán)保費(fèi)（科目代碼：6602-16）

2.9.1 綠化環(huán)保費(fèi)-綠化費(fèi)（科目代碼：6602-16-01）

2.9.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的綠化、保潔、垃圾清運(yùn)、消毒等衛(wèi)生綠化支出；

2.9.1.2 輔助核算：部門；

2.9.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門綠化費(fèi)；

2.9.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、個人保潔收據(jù)、綠化支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙?、服?wù)協(xié)議等；

2.9.1.5 科目核算注意事項：如個人保潔的費(fèi)用，不高于500元的，可書寫收據(jù)并在收據(jù)上寫明姓名、聯(lián)系電話和身份證號碼作為報銷附件。

2.9.2 綠化環(huán)保費(fèi)-環(huán)保費(fèi)（科目代碼：6602-16-02）

2.9.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公需要環(huán)保設(shè)備或環(huán)保設(shè)施的發(fā)生的費(fèi)用支出；

2.9.2.2 輔助核算：部門；

2.9.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx環(huán)保項目和分?jǐn)倄x部門綠化費(fèi)，攤銷xx項目xx部門環(huán)保費(fèi)分?jǐn)偅?/p>

2.9.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、環(huán)保支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙?、環(huán)保服務(wù)協(xié)議、分?jǐn)傆嬎惴绞降龋?/p>

2.9.2.5 科目核算注意事項：公司如發(fā)生較大金額的環(huán)保項目支出，可暫掛待攤費(fèi)用科目和長期待攤費(fèi)用科目，費(fèi)用攤銷時在分?jǐn)側(cè)氪丝颇俊?/p>

2.10 維修費(fèi)（科目代碼：6602-17）

2.10.1 維修費(fèi)-場所維修費(fèi)（科目代碼：6602-17-01）

2.10.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的場所零星維修費(fèi)，如排水系統(tǒng)維修、墻壁地板小修支出；

2.10.1.2 輔助核算：部門；

2.10.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx地方維修費(fèi)；

2.10.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、服務(wù)協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、維修支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼?strong>驗收單或驗收報告（此為重要憑證一定要附上，用于維修業(yè)務(wù)是否完成及后續(xù)在再次發(fā)生維修的責(zé)任確定）等；

2.10.1.5 科目核算注意事項：公司如發(fā)生較大金額的場所維修項目支出，可暫掛待攤費(fèi)用科目和長期待攤費(fèi)用科目，費(fèi)用攤銷時在分?jǐn)側(cè)氪丝颇俊?/p>

2.10.2 維修費(fèi)-設(shè)備維修費(fèi)（科目代碼：6602-17-02）

2.10.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的辦公設(shè)備零星維修費(fèi)，如空調(diào)清洗和加氨、電腦和打印機(jī)等辦公設(shè)備的小維修支出；

2.10.2.2 輔助核算：部門；

2.10.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx設(shè)備維修費(fèi)；

2.10.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、服務(wù)協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、維修支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼?strong>驗收單或驗收報告（此為重要憑證一定要附上，用于維修業(yè)務(wù)是否完成及后續(xù)在再次發(fā)生維修的責(zé)任確定）等；

2.10.2.5 科目核算注意事項：公司如發(fā)生較大金額的設(shè)備維修項目支出，根據(jù)實際管理需求，可加入固定資產(chǎn)原值一起折舊，也可以暫掛待攤費(fèi)用科目和長期待攤費(fèi)用科目，費(fèi)用攤銷時在分?jǐn)側(cè)氪丝颇?；?/p>

3. 業(yè)務(wù)類費(fèi)用

3.1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)（科目代碼：6602-18）

3.1.1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)-管理部（科目代碼：6602-18-01）

3.1.1.1 核算內(nèi)容：核算公司非客戶業(yè)務(wù)類招待費(fèi)支出；

3.1.1.2 輔助核算：部門；

3.1.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門招待費(fèi)；

3.1.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、招待申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；

3.1.1.5 科目核算注意事項：此科目下摘要內(nèi)容可不加招待對象。

3.1.2 業(yè)務(wù)招待費(fèi)-業(yè)務(wù)部（科目代碼：6602-18-02）

3.1.2.1 核算內(nèi)容：核算公司客戶業(yè)務(wù)類招待費(fèi)支出；

3.1.2.2 輔助核算：部門+客戶；

3.1.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx客戶招待費(fèi)；

3.1.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、招待申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；

3.1.2.5 科目核算注意事項：此科目只核算招待客戶的支出，便于統(tǒng)計每個客戶招待的費(fèi)用，并與客戶銷售業(yè)績做對比。

3.2 交通費(fèi)（科目代碼：6602-19）

3.2.1 核算內(nèi)容：核算公司員工在公司所在地城市區(qū)域內(nèi)外出辦事發(fā)生的交通費(fèi)支出；

3.2.2 輔助核算：部門；

3.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工交通費(fèi)；

3.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、外出申請、合法合規(guī)的發(fā)票（起始+終點，用途，簽字確認(rèn)）、網(wǎng)約車合法合規(guī)的發(fā)票和行程單（+用途）等；

3.2.5 科目核算注意事項：合法合規(guī)的發(fā)票的時間一定要和外出辦事時間一致，和考勤可以審核確認(rèn)，網(wǎng)約車的行程和員工電話號碼一定是本人使用且外出辦事地點是真實有效的。

3.3 差旅費(fèi)（科目代碼：6602-20）

3.3.1 差旅費(fèi)-管理部（科目代碼：6602-20-01）

3.3.1.1 核算內(nèi)容：核算公司非業(yè)務(wù)類出差支出；

3.3.1.2 輔助核算：部門；

3.3.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工招待費(fèi)；

3.3.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、出差申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；

3.3.1.5 科目核算注意事項：根據(jù)管理需求，此科目下可再細(xì)分四級科目：交通工具、住宿費(fèi)、出差地市內(nèi)交通費(fèi)、差旅補(bǔ)貼等。

3.3.2 差旅費(fèi)-業(yè)務(wù)部（科目代碼：6602-20-02）

3.3.2.1 核算內(nèi)容：核算公司客戶業(yè)務(wù)類招待費(fèi)支出；

3.3.2.2 輔助核算：部門+個人；

3.3.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工差旅費(fèi)；

3.3.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、出差申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；

3.3.2.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，此科目下可再細(xì)分四級科目：交通工具、住宿費(fèi)、出差地市內(nèi)交通費(fèi)、差旅補(bǔ)貼等。

3.4 車輛費(fèi)用（科目代碼：6602-21）

3.4.1 核算內(nèi)容：核算公司自由和租賃車輛發(fā)生的油耗、保險費(fèi)、維修費(fèi)、停車過路費(fèi)支出；

3.4.2 輔助核算：部門+項目-車輛；

3.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx車輛xx費(fèi)用；

3.4.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、維修申請、維修結(jié)算單和維修驗收單會簽字、保險單復(fù)印件、停車記錄單（體現(xiàn)實際停車地點和時間）等；

3.4.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，此科目下可再細(xì)分三級科目：油耗、保險、維修費(fèi)、停車過路費(fèi)。

3.5 廣告宣傳費(fèi)（科目代碼：6602-22）

3.5.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的宣傳廣告業(yè)務(wù)支出；

3.5.2 輔助核算：部門；

3.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx廣告宣傳項目支出；

3.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、宣傳申請、效果圖或驗收報告（需簽字，須作為附件，供審核人員查閱廣告宣傳效果）等；

3.5.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，此科目下可再細(xì)分三級科目：宣傳制品、網(wǎng)絡(luò)媒體、電視或廣播媒體、紙質(zhì)媒體、戶外廣告，項目金額較大，也可以再設(shè)置三級科目的項目-宣傳廣告項目輔助核算。

3.6 物流費(fèi)（科目代碼：6602-23）

3.6.1 物流費(fèi)-采購（科目代碼：6602-23-01）

3.3.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公用品采購、或采購零星物流費(fèi)支出；

3.6.1.2 輔助核算：部門；

3.6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx物品或項目采購費(fèi)；

3.6.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、采購用途、物流費(fèi)明細(xì)表或分?jǐn)偙淼龋?/p>

3.6.1.5 科目核算注意事項：發(fā)生與采購訂單相關(guān)的直接物流費(fèi)分?jǐn)傆嬋氩牧铣杀镜取?/p>

3.6.2 物流費(fèi)-銷售（科目代碼：6602-23-02）

3.6.2.1 核算內(nèi)容：核算公司銷售業(yè)務(wù)物流費(fèi)支出；

3.6.2.2 輔助核算：部門；

3.6.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx客戶物流費(fèi)；

3.6.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、物流費(fèi)明細(xì)表或分?jǐn)偙淼龋?/p>

3.6.2.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，如無設(shè)置銷售費(fèi)用科目，此科目下可在管理費(fèi)用下核算。

4. 代理類費(fèi)用

4.1 審計費(fèi)（科目代碼：6602-24）

4.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項內(nèi)部和外部審計業(yè)務(wù)支出，包括年度審計、年度稅審、高新或研發(fā)加計扣除專項審計、高管離任審計、上市前審計等；

4.1.2 輔助核算：部門；

4.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx審計項目支出；

4.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、審計報告（不打印、作為財務(wù)部資料存檔）等；

4.1.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，可設(shè)置會計審計、稅審、專項審計、高管離任審計、上市前審計等三級科目，各項審計要以審計報告作為結(jié)果上傳附件。

4.2 法律顧問類（科目代碼：6602-25）

4.2.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的法律顧問費(fèi)和訴訟業(yè)務(wù)支出，包括法律顧問年度合作費(fèi)用、獨(dú)立案件的法院訴訟費(fèi)和律師費(fèi)等；

4.2.2 輔助核算：部門；

4.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx律師事務(wù)所xx項目支出；

4.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、法律培訓(xùn)報告和案件相關(guān)文書等；

4.2.5 科目核算注意事項：根據(jù)實際管理需求，可設(shè)置年度法律顧問費(fèi)和案件法律費(fèi)用三級科目，如案件較多的可在案件法律費(fèi)用科目單獨(dú)設(shè)置項目-案件輔助核算。

4.3 咨詢評估費(fèi)（科目代碼：6602-26）

4.3.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的非法律的外部咨詢和評估業(yè)務(wù)支出，包括財務(wù)咨詢、營銷咨詢、研發(fā)項目咨詢、資產(chǎn)評估、客戶或供應(yīng)商外部盡職調(diào)查等；

4.3.2 輔助核算：部門；

4.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx咨詢或xx評估項目支出；

4.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、咨詢報告和評估報告（不打印、作為直接部門和財務(wù)部資料存檔）等；

4.3.5 科目核算注意事項：各項咨詢和評估業(yè)務(wù)要以咨詢或評估報告作為結(jié)果上傳附件。

4.4 稅金（科目代碼：6602-27）

4.4.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項管理稅金支出，包括印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、殘疾人保障金等；

4.4.2 輔助核算：部門；

4.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx年度殘障金，支付xx月份xx稅金；

4.4.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、銀行出具的繳款單據(jù)、稅金計算或繳交依據(jù)等；

4.4.5 科目核算注意事項：各項咨詢和評估業(yè)務(wù)要以咨詢或評估報告作為結(jié)果上傳附件。

4.5 設(shè)計費(fèi)（科目代碼：6602-28）

4.5.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項設(shè)計費(fèi)支出，包括裝修設(shè)計、辦公場所設(shè)計、產(chǎn)品設(shè)計、商標(biāo)和品牌設(shè)計等；

4.5.2 輔助核算：部門；

4.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx項目設(shè)計費(fèi)；

4.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或委托協(xié)議、設(shè)計圖或設(shè)計結(jié)果報告等；

4.5.5 科目核算注意事項：各項設(shè)計業(yè)務(wù)要以設(shè)計圖或設(shè)計報告作為結(jié)果上傳附件。

5. 攤銷類費(fèi)用

5.1 累計折舊（科目代碼：6602-29）

5.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的固定資產(chǎn)累計折舊，包括房產(chǎn)、交通工具、設(shè)備、融資租賃其產(chǎn)的累計折舊等；

5.1.2 輔助核算：部門；

5.1.3 摘要書寫規(guī)范：計提xx月份累計折舊；

5.1.4 附件單據(jù)：折舊計提明細(xì)表和折舊部門分?jǐn)偙恚?/p>

5.1.5 科目核算注意事項：此科目的分類設(shè)置必須與固定資產(chǎn)的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級科目也保持一致。

5.2 無形資產(chǎn)攤銷（科目代碼：6602-30）

5.2.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的無形資產(chǎn)的費(fèi)用攤銷，包括自購和自主研發(fā)的軟件、商標(biāo)、品牌的費(fèi)用攤銷等；

5.2.2 輔助核算：部門；

5.2.3 摘要書寫規(guī)范：計提xx月份無形資產(chǎn)攤銷；

5.2.4 附件單據(jù)：無形資產(chǎn)計提明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

5.2.5 科目核算注意事項：此科目的分類設(shè)置必須與無形資產(chǎn)的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級科目也保持一致，如有需要進(jìn)行項目輔助核算，也必須保持一致。

5.3 長期待攤費(fèi)用（科目代碼：6602-32）

5.3.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的長期待攤費(fèi)用攤銷，包括房產(chǎn)大裝修、設(shè)備大修、或者受益期較長的資產(chǎn)分?jǐn)傎M(fèi)用等；

5.3.2 輔助核算：部門；

5.3.3 摘要書寫規(guī)范：計提xx月份長期待攤費(fèi)用攤銷；

5.3.4 附件單據(jù)：長期待攤費(fèi)用計提明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

5.3.5 科目核算注意事項：此科目的分類設(shè)置必須與長期待攤費(fèi)用的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級科目也保持一致，如有需要進(jìn)行項目輔助核算，也必須保持一致。

6. 其他管理費(fèi)用（科目代碼：6602-99）

6.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生無法歸集到以上科目的費(fèi)用支出；

6.1.2 輔助核算：部門；

6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或計提xx費(fèi)用；

6.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、證明資料等；

6.1.5 科目核算注意事項：此科目發(fā)生的金額一定很小，如有較大金額，應(yīng)再獨(dú)立設(shè)置核算二級科目。

【第7篇】企業(yè)哪些費(fèi)用稅前扣除

年后各企業(yè)單位已經(jīng)逐步開工，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳下面這些知識你要知道！

準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項目是順利完成匯算清繳的重要前提。今天稅小皖為大家歸納了常見費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，一起來了解一下吧~

企業(yè)所得稅稅前扣除

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

一

工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

二

職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

三

工會經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，應(yīng)取得合法有效的工會經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

四

職工教育經(jīng)費(fèi)

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特別提醒

1、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）：單獨(dú)核算、據(jù)實扣除。

2、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實扣除。

3、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實扣除。

五

社會保險費(fèi)和其他保險費(fèi)

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的基本社會保險和住房公積金，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費(fèi)可以扣除。

企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

六

利息費(fèi)用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除；

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可據(jù)實扣除。

七

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

八

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

九

公益性捐贈支出

企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

十

防疫捐贈支出

自2023年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

自2023年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

十一

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

從事代理服務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

十二

扶貧捐贈支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

來源：安徽稅務(wù)、亳州市稅務(wù)局

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【第8篇】企業(yè)哪些費(fèi)用可以抵扣所得稅

為了少交點稅，很多企業(yè)都會找發(fā)票去抵扣企業(yè)所得稅，那么你知道哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅嗎？

一般來說，可以抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票可以分為兩大類，一類是費(fèi)用發(fā)票，另一類的成本發(fā)票。

哪些成本票可以抵扣企業(yè)所得稅？

1. 生產(chǎn)企業(yè)：采購原材料、輔料、運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)用的生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，安裝調(diào)試費(fèi)、后期維護(hù)費(fèi)、燃料等發(fā)票。

2. 商貿(mào)企業(yè)：購進(jìn)的商品發(fā)票。

3. 服務(wù)行業(yè)：其他服務(wù)機(jī)構(gòu)開出的服務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

哪些費(fèi)用票可以抵扣企業(yè)所得稅？

1. 招待費(fèi)：餐費(fèi)發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票、購買禮品的發(fā)票。

2. 辦公費(fèi)：快遞費(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、寬帶費(fèi)、電腦配件、辦公耗材、日用品等。

3. 廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：宣傳費(fèi)、推廣費(fèi)、圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、路牌、招貼、櫥窗、霓虹的、燈箱等形式的廣告公司開具的發(fā)票。

4. 差旅費(fèi)：住宿費(fèi)、餐費(fèi)、外地的公交車出租車票、火車票、輪船票、飛機(jī)票。

5. 福利費(fèi)：住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅游出行門票及車費(fèi)、職工禮品、團(tuán)建費(fèi)、職工醫(yī)藥費(fèi)。

6. 租賃費(fèi)：場地租賃、設(shè)備租賃、汽車租賃、會場租賃等費(fèi)用發(fā)票。

7. 手續(xù)費(fèi)：銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀服務(wù)費(fèi)債券所需支出的手續(xù)費(fèi)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)。

其實關(guān)于費(fèi)用票這塊，還有不少的費(fèi)用票可以抵扣企業(yè)所得稅，比如說還有繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，征收部門開具的財政票據(jù)；繳納的社會保險費(fèi)，社保機(jī)構(gòu)開具的財政票據(jù)等。

種類真的太多了，小金在這里就不一一說明了，簡單地列出幾個比較常見的費(fèi)用票給大家參考參考。如果你不知道哪些費(fèi)用票可以抵扣企業(yè)所得稅，可以找專業(yè)的財稅公司進(jìn)行咨詢，他們都能給你答案的，并且還會根據(jù)你們公司的實際情況，量身打造一個適合你們公司的節(jié)稅方案！

以上就是哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復(fù)的！如果遇到財務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

【第9篇】稅務(wù)中研發(fā)費(fèi)用有哪些

企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。 科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，為貫徹落實科技規(guī)劃綱要精神，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計扣除優(yōu)惠政策，這一規(guī)定有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用投入，提高我國企業(yè)核心競爭力。 會計處理 對于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項目，企業(yè)會計準(zhǔn)則要求區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩部分分別核算。 在開發(fā)階段，判斷可以將有關(guān)支出資本化確認(rèn)為無形資產(chǎn)的條件包括： （一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； （二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； （三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品； （四）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； （五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量。 只有同時滿足上述條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。如果確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益。 內(nèi)部開發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)，其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成，包括開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊費(fèi)、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》的規(guī)定資本化的利息支出，以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他費(fèi)用。在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的除上述可直接歸屬于無形資產(chǎn)開發(fā)活動的其他銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等間接費(fèi)用、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。 賬務(wù)處理時，相關(guān)費(fèi)用未滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，同時貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。 企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項目，應(yīng)先按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，區(qū)分資本化部分和費(fèi)用化部分比照上述規(guī)定進(jìn)行處理。 稅務(wù)處理 研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。具體項目需符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定的范圍。 具體計算加計扣除時，按照研究費(fèi)用是否符合資本化條件為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來加計扣除：未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，計入當(dāng)期損益，在按規(guī)定實行100％扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，按無形資產(chǎn)成本的150％進(jìn)行攤銷。 與直接減免稅相比，加計扣除的對象是企業(yè)的某些具體支出項目，在這些項目上支出越多，得到的優(yōu)惠越大，因此加計扣除對于鼓勵企業(yè)加大對某些項目的支出更有針對性。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除： （一）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 （二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。 （三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼，以及企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金。 （四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用。 （五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 （六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 （七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。 （八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費(fèi)用，鑒定費(fèi)用。 （九）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。 （十）新藥研制的臨床試驗費(fèi)。 對于企業(yè)研發(fā)項目獲得的政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入處理，形成的研發(fā)費(fèi)用不能加計扣除；不符合條件的，可按規(guī)定加計扣除。 此外，根據(jù)固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)2023年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 在年度中間預(yù)繳所得稅時，企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，允許據(jù)實計算扣除。在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時，依照規(guī)定計算加計扣除，同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相應(yīng)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。 填寫年度申報表時，根據(jù)新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表征求意見稿，研發(fā)費(fèi)用加計扣除需單獨(dú)填報研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表，企業(yè)可通過該表直接計算加計扣除金額。

【第10篇】地方稅務(wù)局代收的費(fèi)用有哪些

股票交易都有哪些費(fèi)用？

別說外行人了，就算很多老股民也說不出個一二三來。

在他們的印象中，這些費(fèi)用都是籠統(tǒng)模糊的一片，不過好在費(fèi)用不多，基本可以忽略。

但“小數(shù)怕長計”，特別是對短線操作的股民，這些費(fèi)用積累下來，也是很可觀的。

所以作為一個理性投資者，必須要弄明白，這些費(fèi)用都是多少錢，交給誰了。

他爹是誰？他娘是誰？今天我就替大家掰扯清楚。

綜合來看，股票交易若有四大費(fèi)用。

分別是印花稅、過戶費(fèi)、規(guī)費(fèi)和傭金。我一個一個來說。

一、印花稅。

之所以把印花稅放到第一位，就是因為這個費(fèi)用是最多的，對所有人強(qiáng)制征收的。

印花稅的稅率為成交金額的1‰。比如你成交了10萬塊錢，就要交100塊錢的印花稅。

但好在這個費(fèi)用只對賣方收取，買股票時不需要交。

這就等于國家鼓勵你買，不鼓勵你賣。

這個費(fèi)用不是給證券公司的，是交給稅務(wù)局的。

大家不要感覺這個稅挺高的，比較一下歷史，就發(fā)現(xiàn)印花稅的稅率一直在下調(diào)。

從最高時的買賣雙方都交的5‰，到現(xiàn)在單邊征收的1‰，這說明國家越來越重視資本市場的建設(shè)，越來越有“輕徭薄稅”的思想了。

說不定哪一天，這個印花稅也能取消呢。

二、過戶費(fèi)。

過戶費(fèi)是交給中國證券登記結(jié)算公司的。買賣雙方都要收取，這個也是必交的，全國統(tǒng)一價。

稅率不算高，萬分之0.2。交易10萬塊錢，收費(fèi)兩塊。

三、規(guī)費(fèi)。

規(guī)費(fèi)分兩塊。

一塊是萬分之0.2的證管費(fèi)，大家可以看到。這個費(fèi)用的名字里邊有個“管”字，是證券公司代收后交給證監(jiān)會的。畢竟整個股市都是證監(jiān)會管著的。

還有一塊，是萬分之0.487的經(jīng)手費(fèi)，是證券公司代收后交給證券交易所的。因為滬深兩市都是靠證券交易所運(yùn)營的。他們要收個費(fèi)用，誰也擋不住。

四、傭金。

以上三項稅費(fèi)，都是國家要求必須交的。第四項費(fèi)用傭金，才輪到證券公司來收。

國家要求證券公司的傭金不能超過3‰，實際上哪有公司敢收到3‰？真收到這個數(shù)，客戶都跑完了。

證券公司默認(rèn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都是萬分之五或萬分之三。

當(dāng)然，這個費(fèi)用是可以根據(jù)客戶資金情況，證券公司情況，以及和客戶經(jīng)理協(xié)商，再做調(diào)整的。

以上四大費(fèi)用就是股票交易的總費(fèi)用。前三項費(fèi)用都是不可更改的，強(qiáng)制征收的，最有變數(shù)的就是證券公司的傭金。

為了拉客戶，很多證券公司都玩起了文字游戲，逐漸演化出全傭金和凈傭金的說法。

所謂全傭金，就是證券公司給你說的傭金是一條龍服務(wù)，包含了印花稅之外的其他費(fèi)用。

其他費(fèi)用有哪些呢？分別是過戶費(fèi)、證管費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)。

上面也說了，過戶費(fèi)是萬分之0.2、證管費(fèi)是萬分之0.2，經(jīng)手費(fèi)萬分之0.447，合計是萬分之0.887。

這部分費(fèi)用本來只是證券公司代收的，嚴(yán)格來說，不能叫證券公司傭金。充其量只能算證券公司的成本。

但采取全傭金模式的證券公司，把這部分包含進(jìn)去了。

這樣的公司去宣傳的時候，是比較吃虧的，因為他們價格總顯得比凈傭金的公司高。

所謂凈傭金，就是證券公司給你說的傭金不包含其他費(fèi)用。

其他費(fèi)用就是過戶費(fèi)、證管費(fèi)和經(jīng)手費(fèi)（合計萬分之0.887）

因為這部分費(fèi)用不算多，所以很多客戶都不敏感。

客戶不敏感的地方，就是容易渾水摸魚的地方。

所以很多券商宣稱自己的開戶傭金低，都低到地板價了。

那作為客戶，就要額外多問他一句，你說的傭金，是全傭金還是凈傭金？

他就知道碰到專業(yè)的了。

【第11篇】哪些費(fèi)用屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

一、市場推廣屬于銷售費(fèi)用當(dāng)中的廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別是：1、廣告費(fèi)是指同時符合以下條件的費(fèi)用：廣告經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)發(fā)布；通過一定的媒體傳播；取得合法有效的憑證。制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出，不屬于廣告費(fèi)。2、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是指同時符合以下條件的費(fèi)用：以宣傳本企業(yè)的資產(chǎn)、勞務(wù)、服務(wù)為目的；以畫冊、光盤、適當(dāng)?shù)膶嵨餅檩d體；取得合法有效的憑證。以業(yè)務(wù)宣傳名義向客戶或特定關(guān)系人贈送禮品的支出，不屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。3、兩個費(fèi)用的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費(fèi)，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。作為廣告費(fèi)，雖然每年在企業(yè)所得稅前有扣除限額，但超過部分可以往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)同樣每年在企業(yè)所得稅前有扣除限額，超過部分可以往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。二、銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

答:一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過15%

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

三類企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至30%

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,自2023年1月1日起至2023年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

關(guān)聯(lián)企業(yè)可按分?jǐn)倕f(xié)議扣除

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除.另一方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計算在內(nèi).

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的計算基數(shù)

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第一條規(guī)定,企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括實施條例第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額.

因此,企業(yè)計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)'銷售(營業(yè))收入'包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入.

籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何扣除

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)的規(guī)定:'五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題 企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除.'

因此,企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實際發(fā)生額,計入企業(yè)籌辦費(fèi),按規(guī)定稅前扣除.

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別

企業(yè)的廣告費(fèi)應(yīng)該記入銷售費(fèi)用--廣告費(fèi).

銷售費(fèi)用:屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用,包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等.借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入'本年利潤',賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額.

而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指未通過媒體的廣告性支出,包括對外發(fā)放宣傳品,業(yè)務(wù)宣傳資料等.例如:公司宣傳資料的印刷費(fèi)等開具的發(fā)/票.

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面,要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登,并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票,如果這兩條件是成立的,那可以作為廣告費(fèi),否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).

【第12篇】增值稅價外費(fèi)用有哪些

價外費(fèi)用是指銷售方在銷售價款之外向購買方收取的獎勵費(fèi)、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、補(bǔ)貼、賠償金等。

價外費(fèi)用與主合同價款共同構(gòu)成增值稅銷售價格，價外費(fèi)用可以單獨(dú)開具發(fā)票，價外費(fèi)用與主合同應(yīng)選擇同一個稅率計算繳納增值稅及附加稅。

價外費(fèi)用可以開普票也可以開專票，和所銷售的貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)保持一致，進(jìn)項稅額抵扣和主合同項目抵扣方法一致。

價外費(fèi)用賬務(wù)處理：收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金計入其他業(yè)務(wù)收入，收取違約金、補(bǔ)貼、賠償金計入營業(yè)外收入，返還利息、獎勵費(fèi)屬于加價性質(zhì)計入主營業(yè)務(wù)收入。

價外費(fèi)用判斷標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)交易正常發(fā)生，合同正常履行，主價款存在，有主價款才有價外費(fèi)用。

有收到對方款項且需要繳納增值稅，肯定要開增值稅發(fā)票。不是所有支出都要開票，如果合同沒履行，如解約違約金就不是價外費(fèi)用，開收據(jù)就可以了。

【第13篇】匯算清繳哪些費(fèi)用

費(fèi)用一

項目名稱：合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用二

項目名稱：職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用三

項目名稱：職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用四

項目名稱：工會經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用五

項目名稱：研發(fā)費(fèi)用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

費(fèi)用六

項目名稱：補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用七

項目名稱：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費(fèi)用八

項目名稱：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用九

項目名稱：公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

費(fèi)用十

項目名稱：手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用十一

項目名稱：企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費(fèi)用十二

項目名稱：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：郝老師說會計

學(xué)習(xí)，堅持才有用：

【第14篇】年底可預(yù)提哪些費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用指應(yīng)由受益期分擔(dān)計入產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)，而以后月份才實際支付的費(fèi) 用。

預(yù)提費(fèi)用屬于負(fù)債類科目。預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實際支付的各項費(fèi)用。就是企業(yè)還沒支付,但應(yīng)該要支付的,要記入負(fù)債。中國新會計準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”科目。預(yù)提費(fèi)用的特點是受益、預(yù)提在前，支付在后。

分錄一般是：

計提

借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目

貸：預(yù)提費(fèi)用

沖銷（實際支付）

借：預(yù)提費(fèi)用

貸：銀行存款等

比如公司每年要交120000元的燃?xì)赓M(fèi)，是年底一次性繳的。為了每個月利潤均衡，不至于到年底的時候波動較大，可以分月計提該費(fèi)用。每個月做分錄：

借：管理費(fèi)用-燃?xì)赓M(fèi)10000

貸：預(yù)提費(fèi)用

年底繳納時

借：預(yù)提費(fèi)用120000

貸：銀行存款120000

會計中的預(yù)提費(fèi)用是屬于資產(chǎn)還是屬于負(fù)債或是屬于費(fèi)用類科目？

會計中的“預(yù)提費(fèi)用”屬于負(fù)債類科目。預(yù)提費(fèi)用時記入賬戶的貸方，支付費(fèi)用時記入借方，一般余額在貸方，表示已計入當(dāng)期費(fèi)用但尚未支付的款項。

比如在《醫(yī)院會計制度》中規(guī)定“預(yù)提費(fèi)用”科目核算醫(yī)院預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的短期借款利息等。

（1）按規(guī)定預(yù)提短期借款利息等時，

借：管理費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用

【第15篇】哪些費(fèi)用可以稅前扣除

會計入賬是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則開展，而且會計上還有一個原則是謹(jǐn)慎性原則額，所以對于一些成本或費(fèi)用，實際可能沒支付，甚至還沒發(fā)生，會計上就會進(jìn)行計提入賬。

那這部分成本費(fèi)用，在稅法上并不一定會得到認(rèn)可。

會計準(zhǔn)則與稅法本身就是有差異的，這個情況很正常，對于我們來說，則是要清楚，哪些費(fèi)用計提了，稅法上是不認(rèn)可的，不能稅前扣除，在申報稅款時要做納稅調(diào)增。

至少有以下6項費(fèi)用，如果您還知道其他的，歡迎留言補(bǔ)充。

1-計提的壞賬準(zhǔn)備

a公司在2023年年末，按照謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)賬齡分析法，計提了100萬的壞賬準(zhǔn)備，這100萬在會計報表上，會減少利潤100萬元。但是在稅法上，這100萬壞賬并沒有實際發(fā)生，不能在稅前扣除，在進(jìn)行所得稅申報時，要進(jìn)行調(diào)增。

《企業(yè)所得稅法》第10條第7項也有明確的規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。

2-未實際撥繳但已計提的工會經(jīng)費(fèi)

b公司2023年總共計提了60萬的工會計費(fèi)，但是一直都沒有實際撥繳，這部分費(fèi)用是不能稅前扣除的。

允許稅前扣除的 工會經(jīng)費(fèi)，一定是企業(yè)已經(jīng)實際撥繳的那部分。

3-已計提但沒有實際支付的安全生產(chǎn)費(fèi)

某些特定行業(yè)，比如煤礦企業(yè)，按照規(guī)定是要計提安全生產(chǎn)費(fèi)的，對于這部分費(fèi)用，國稅總局2023年26號文就規(guī)定了,預(yù)提的安全生產(chǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除。實際發(fā)生的，屬于收益性的，就直接稅前扣除了，如果是資產(chǎn)性的，就計入到資產(chǎn)成本，再通過資產(chǎn)的折舊和攤銷進(jìn)行稅前扣除。

4-已計提但未實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，是按照不超過工資總額的8%標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，超過部分的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

但是，如果只是計提了卻沒有實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，卻是不能稅前扣除的。

5-未實際發(fā)生的福利費(fèi)

職工福利費(fèi)時按照工資薪金總額14%為限額，限額內(nèi)的部分據(jù)實扣除，但是如果沒有實際發(fā)生，只是賬上計提了，那是不能在稅前扣除的。

因為企業(yè)所得稅法第8條就規(guī)定了，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的，是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出。

6-古玩字畫的折舊攤銷

稅總2023年第17號文規(guī)定，對于企業(yè)購買的古玩、字畫等文物藝術(shù)品，用于收藏、展示以及保值增值的，企業(yè)應(yīng)該作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，這些物品在持有期間的折舊攤銷，都不能稅前扣除。

【第16篇】哪些費(fèi)用可以稅前全額扣除

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)文件，可以在稅前全額扣除的有：

1. 公益性青少年活動場所的捐贈。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對青少年活動場所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞21號）規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

上述所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

2. 向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞97號）規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

上述所稱老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所等）。

3. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅﹝2001﹞103號）規(guī)定，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。

上述所稱農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈，也享受該法規(guī)的所得稅前扣除政策。接受捐贈或辦理捐贈的非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)，應(yīng)按照財務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務(wù)專用印章。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對捐贈單位和個人進(jìn)行稅前扣除。

4. 向教育事業(yè)的捐贈。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅﹝2004﹞39號）規(guī)定，納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

5. 向慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非營利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈。

① 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2001﹞9號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人向慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非營利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

上述慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非營利性機(jī)構(gòu)，是指依照國務(wù)院《社會團(tuán)體登記管理條例》及《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定設(shè)立的公益性、非營利性組織。該政策適用于在遼寧全省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按《通知》規(guī)定確定的試點地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實施之日起執(zhí)行。

② 向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅﹝2003﹞204號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

6. 向紅十字事業(yè)的捐贈。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞30號）規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量,通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)問題的通知》（財稅﹝2001﹞28號）進(jìn)一步明確：

縣級以上(含縣級)紅十字會的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級編制部門核定，由同級政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。捐贈給這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，捐贈者準(zhǔn)予享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。

由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級以上(含縣級)紅十字會為部分具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動(以總會文件為準(zhǔn))時接受的捐贈和轉(zhuǎn)贈，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈或轉(zhuǎn)贈，必須經(jīng)中國紅十字會總會認(rèn)可，捐贈者方可接受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。

7. 通過指定基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈。

① 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2004﹞172號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量,通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

② 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題》（財稅﹝2006﹞66號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量,通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

③ 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2006﹞67號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量,通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

④ 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國教育發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2006﹞68號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量,通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

⑤ 《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅﹝2017﹞60號）第三條第四款規(guī)定，個人捐贈北京2023年冬奧會和冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。