運費進項稅額抵扣（16篇）

【第1篇】運費進項稅額抵扣

1、支付運費的企業(yè)必須是一般納稅人。只有一般納稅人才會涉及到增值稅的抵扣問題。對于小規(guī)模納稅人，其所購貨物價款中含有的已交納的增值稅計入商品或貨物的成本，運費同樣也計入成本。另外，此處所指“一般納稅人”，既指商業(yè)企業(yè)，也指生產(chǎn)企業(yè)。

2、必須取得運費結(jié)算單據(jù)（即：運費發(fā)票）。運費結(jié)算單據(jù)是納稅人發(fā)生此項業(yè)務(wù)的惟一合法證據(jù)，也是進行賬務(wù)處理和稅務(wù)處理的原始憑證。如果沒有發(fā)票，既無 法證明業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性，也無法確認金額的大小。

3、準予作為抵扣憑證的運費結(jié)算單據(jù)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。這是保證企業(yè)所獲取的發(fā)票有合法的來源。只有來源合法的單據(jù)才能充分證明業(yè)務(wù)的合法性。

4、承運人開出的運費發(fā)票上注明的勞務(wù)接受者與發(fā)票的持有人是同一人。這一點很重要，它證明發(fā)票上所列勞務(wù)的付費人或接受者是發(fā)票的持有人。稅法設(shè)置這一 條法律的目的是為了減輕支付運費的納稅人的負擔，若持有發(fā)票并抵扣了稅款的人并非費用的支付人，那么這種做法就會違背稅法的立法精神，因而是不可取的，是違法的。

5、準予計算抵扣進項稅額的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設(shè)基金。在日常的運輸發(fā)票上，除了運費和建設(shè)基金外，一般還有裝卸費、保險費等項目。但在所有的項目中，只有運費和建設(shè)基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。

6、納稅人必須依法保管好這些運費發(fā)票。運費發(fā)票是原始憑證中的一種，按要求不得被損毀、遺失和涂改。一旦損毀、遺失或涂改，視同未取得運費發(fā)票，運費不能抵扣。

7、發(fā)票必須是當期的。所謂“當期”，是指該運費所對應的貨物應在本期計算繳納銷項稅額或準予抵扣進項稅額。若相應的貨物不屬于本期，則無論是否依法取得并保管好了發(fā)票，均不得抵扣。

【第2篇】運費可抵扣的增值稅進項稅

增值稅一般納稅人實行購進扣稅法。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(wù)所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。在正常情況下，一般納稅人購買貨物或應稅勞務(wù)時向購買方支付的增值稅額，以及納稅人進口貨物時向海關(guān)繳納的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。在特殊情況下，一般納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，購買或銷售貨物支付的運費，未向?qū)Ψ街Ц对鲋刀?，也可按一定比例抵扣進項稅額。具體規(guī)定如下：

我們先來給大家介紹準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些：

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

2、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；（以上是有票可以抵扣的情況，下面是無票抵扣的情況）

3、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和9%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除；納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

4、接受境外單位或者個人提供的應稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

那不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額又有哪些呢：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

例：一般納稅人可選擇按3%征收率計稅的銷售貨物行為：自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料；以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；自產(chǎn)的自來水（桶裝飲用水13%）；自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。

例：以下建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按3%征收率計稅：（財稅（2016）36號）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

免征增值稅項目，例如根據(jù)【財稅2016（36號）】，有40項試點過渡的營改增項目免稅。

集體福利，指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等；個人消費，指以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)放給職工個人的物品，特別強調(diào)個人消費包括納稅人的交際應酬消費。

2、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

3、非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

6、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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【第3篇】運費的進項稅額轉(zhuǎn)出

一、購進貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進項稅額。

如果在購進時已抵扣了進項稅額，需要在改變用途當期作進項稅額轉(zhuǎn)出處理（3種方法）。

1、按原抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出

例1、甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月外購食用酒精 100 噸，每噸不含稅價 8000 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額 800000 元、稅額 104000 元；取得的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費金額 50000 元、稅額 4500 元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費 30000 元、稅額 1800 元。月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的酒精被盜 2.5 噸。

損失酒精轉(zhuǎn)出進項稅額

＝2.5×8000×13％＋4500÷100×2.5＋1800÷100×2.5

＝2600＋112.5＋45＝2757.5（元）

2、 無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本（即買價＋運費＋保險費＋其他有關(guān)費用）計算應扣減的進項稅額。 進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額＝當期實際成本×稅率

例2、乙老字號糕點生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2021 年 8 月末盤點時發(fā)現(xiàn)：

*上月從農(nóng)民手中購進的面粉因管理不善發(fā)生霉變，使賬面成本減少 18200 元（已申報抵扣進項稅額）

面粉進項稅額轉(zhuǎn)出額=18200÷（1－9％）×9％=1800元

**上年 12 月份購進的一批膜具因管理不善丟失，賬面成本 6000 元（購進時已申報抵扣進項稅額）。

膜具進項稅額轉(zhuǎn)出額＝ 6000×13％＝780元

3、 利用公式：

適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

例3、丙制藥廠（增值稅一般納稅人）2021 年 12 月份銷售抗生素藥品取得含稅收入113 萬元，銷售免稅藥品 50 萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款 6.8 萬元， 抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，計算該制藥廠當月應納增值稅計算：

不得抵扣的進項稅額=6.8*【50/（50+113/1.13）】=2.27萬元

當月應納增值稅=113/1.13*13%-（6.8-2.27）=8.47萬元

例4、丁集團總部為增值稅一般納稅人，6 月業(yè)務(wù)如下：

（1）內(nèi)銷一批服裝，向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額中分別注明了價款 300 萬元，折扣額 30 萬元。（不含稅銷售額=300-30=270）

（2）取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入 50 萬元，保本理財產(chǎn)品利息收入 10.6 萬元。（免稅銷售額50、利息不含稅銷售額=10.6/1.06=10）

（3）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營，取得含稅商標權(quán)使用費 106 萬元。（不含稅銷售額=106/1.06=100）

（4）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉庫，取得含稅金額 1040 萬元，該倉庫 2010 年購入，購置價 200 萬元，簡易方法計征增值稅。（不含稅銷售額=（1040-200）/1.05=800）

（5）發(fā)生其他無法準確劃分用途支出，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 22.6 萬元。

不得抵扣的進項稅額＝22.6×【（50＋800）÷（270＋50＋10＋100＋800）】＝15.62（萬元）

二、不動產(chǎn)的進項稅額轉(zhuǎn)出

一般納稅人已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100％

不動產(chǎn)凈值=不動產(chǎn)原值-不動產(chǎn)折舊

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【第4篇】運費抵扣進項稅額的是

哪些進項稅可以抵扣？只要取得增值稅專用發(fā)票，都可以抵扣進項稅。但前提是這些項目，只能用于生產(chǎn)經(jīng)營。有兩種情形，不能用于抵扣抵扣：

1、外購貨物用于非增值稅應稅項目

2、外購貨物用于集體福利、個人消費。

進項稅額增值稅可以抵扣是什么意思？

進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務(wù)所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務(wù)包括外購（含進口）貨物或應稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴格審核。

稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

一般納稅人購入固定資產(chǎn)中，可以抵扣進項稅的都有什么？

允許抵扣的范圍的固定資產(chǎn)，主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。

準予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過12個月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內(nèi)，是增值稅與企業(yè)所得稅對固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別。

不得抵扣的范圍下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。個人消費包括交際應酬費。

機器、機械、運輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)常混用于生產(chǎn)應稅和免稅貨物，如果無法按照銷售額劃分，則可以抵扣進項稅額。

也就是說，只有專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進項稅額才不得抵扣，其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣。所以對既用于增值稅應稅項目（不包括免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，準予抵扣進項稅額。

2.非正常損失的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。

4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣。個人擁有的應征消費稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術(shù)改進、生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān)，且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計算抵扣進項稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑒國際慣例，對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進項稅額。

5.上述4項固定資產(chǎn)的運輸費用和銷售免稅固定資產(chǎn)的運輸費用，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

必須注意的是，房屋、建筑物以及用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進項稅額。一是房屋、建筑物不得抵扣進項稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進項稅額。

轉(zhuǎn)型后，購進貨物或者勞務(wù)用于機器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程，不能抵扣進項稅額。

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【第5篇】運費的進項稅抵扣嗎

營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看財務(wù)稅務(wù)籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，歸根到底，抵扣是關(guān)鍵！

可抵扣增值稅進項稅的項目

發(fā)票要求

1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保'貨物、勞務(wù)及服務(wù)流'、'資金流'、'發(fā)票流'三流一致。

2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應在開票之日起7天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。

3.收到的發(fā)票名稱應為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。

一、原材料

材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。

二、周轉(zhuǎn)材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

進項抵扣稅率：

（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%；

（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；

（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：11%。

三、臨時設(shè)施

臨時設(shè)施包括：

（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；

（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；

（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；

（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。

進項抵扣稅率：

（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；

（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%。

四、人工費 （油漆 綠化 鐵藝 浮雕）

五、機械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設(shè)備進出場費、燃料費、修理費。

進項抵扣稅率：

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。

六、專業(yè)分包

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。

進項抵扣稅率：

建筑服務(wù)業(yè)為11%。

七、差旅費-住宿費

進項抵扣稅率：

（1）住宿費用：6%；

（2）旅客運輸服務(wù)，即機票費、車船費等：不得抵扣；

（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。

八、辦公費

辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：17%。

九、通訊費

公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務(wù)費、電話初裝費、網(wǎng)絡(luò)費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡(luò)使用費、郵寄費。

進項稅率：

（1）辦公電話費、網(wǎng)絡(luò)使用、維護費、傳真收發(fā)費：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；

（2）郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運輸服務(wù)按照運費11%進項抵扣。

定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結(jié)算。

十、車輛維修費

（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。

進項抵扣稅率：17%；

（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。

進項抵扣稅率：17%；

由辦公室等相關(guān)部門與中石油、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結(jié)算。

（3）過路、過橋、停車費：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

根據(jù)上述規(guī)定，可以計算扣除的通行費是按通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）注明的收費金額為基數(shù)的，沒有包括etc收費，etc收費應該通過取得增值稅專用發(fā)票的方式做進項稅抵扣。

（4）車輛保險費：

進項稅稅率：6%；

十一、租賃費

包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。

進項稅稅率：

(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%；

(2)汽車租賃費：17%；

(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。

十二、書報費

包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。

進項稅稅率：13%；

十三、物業(yè)費

包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。

進項稅稅率：6%；

十四、水電氣暖燃煤費

進項稅率：

(1)電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）

(2)水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

(3)燃料、煤氣等：17%。

十五、會議費

各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

進項稅稅率：

（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營改增'后，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；

（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進項抵扣稅率為11%。

【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品的運費增值稅抵扣進項稅

免稅進項稅能否抵扣是會計工作中的常見問題，進項稅抵扣相關(guān)問題一直以來很受會計人員關(guān)注。一般企業(yè)在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的稅費就是我們所說的進項稅。本文就針對免稅進項稅能否抵扣做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

免稅進項稅能不能抵扣?

答：免稅進項稅是不能抵扣的。

應稅項目的進項稅是可以抵扣的，而免稅項目的進項稅不能抵扣。能否抵扣進項，主要看是否能夠取得抵扣憑證。

按照相關(guān)規(guī)定可得：國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品，本條第一項至第四項規(guī)定貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運費發(fā)票不得從銷項稅額中抵扣。

出口免稅進項稅如何做賬務(wù)處理?

免稅企業(yè)采購原材料時取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購進的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，這時需做進項稅額轉(zhuǎn)出。

如果單是出口免稅進項稅，則做以下會計分錄：

借：庫存商品(或原材料等)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

免征增值稅項目對應的進項稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

1、原材料：

借：原材料

貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

2、固定資產(chǎn)：

借：在建工程(或固定資產(chǎn))

貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

進項稅是什么意思?

答：進項稅指的是公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費。

購進免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進項稅?

以上就是關(guān)于免稅進項稅能否抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)免稅進項稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第7篇】運費的進項稅怎么抵扣

哪些進項稅可以抵扣？只要取得增值稅專用發(fā)票，都可以抵扣進項稅。但前提是這些項目，只能用于生產(chǎn)經(jīng)營。有兩種情形，不能用于抵扣抵扣：

1、外購貨物用于非增值稅應稅項目

2、外購貨物用于集體福利、個人消費。

進項稅額增值稅可以抵扣是什么意思？

進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務(wù)所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務(wù)包括外購（含進口）貨物或應稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴格審核。

稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

一般納稅人購入固定資產(chǎn)中，可以抵扣進項稅的都有什么？

允許抵扣的范圍的固定資產(chǎn)，主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。

準予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過12個月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內(nèi)，是增值稅與企業(yè)所得稅對固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別。

不得抵扣的范圍下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。個人消費包括交際應酬費。

機器、機械、運輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)常混用于生產(chǎn)應稅和免稅貨物，如果無法按照銷售額劃分，則可以抵扣進項稅額。

也就是說，只有專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進項稅額才不得抵扣，其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣。所以對既用于增值稅應稅項目（不包括免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，準予抵扣進項稅額。

2.非正常損失的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。

4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣。個人擁有的應征消費稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術(shù)改進、生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān)，且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計算抵扣進項稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑒國際慣例，對納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的，屬于普通貨物，仍可以抵扣進項稅額。

5.上述4項固定資產(chǎn)的運輸費用和銷售免稅固定資產(chǎn)的運輸費用，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

必須注意的是，房屋、建筑物以及用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進項稅額。一是房屋、建筑物不得抵扣進項稅額，不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的房屋、建筑物，均不得抵扣。二是用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進項稅額。

轉(zhuǎn)型后，購進貨物或者勞務(wù)用于機器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣，只有用于不動產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程，不能抵扣進項稅額。

【第8篇】運費抵扣進項稅稅率

不得抵扣進項稅轉(zhuǎn)出的八種計算方法

原創(chuàng)：紀宏奎

中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所

增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形包括:用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；非正常損失的不動產(chǎn)， 以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、 設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)；非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、 設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)；因購買貨物而從銷貨方取得的各種形式的返還資金等。只有“不得抵扣的進項稅額”抵扣了進項稅額，才存在“轉(zhuǎn)出進項稅額”的情況。上述項目的進項稅額如果已經(jīng)抵扣，則必須從發(fā)生當期的進項稅額中轉(zhuǎn)出，其中有些進項稅額轉(zhuǎn)出可以根據(jù)相應的扣除率直接計算確定，有些則需要根據(jù)具體情況通過某些特定方法計算確定應轉(zhuǎn)出的進項稅鄂。增值稅進項稅轉(zhuǎn)出方法歸納起來主要有以下八種方法:

一、直接轉(zhuǎn)出法。對于已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，可以確定進項稅額的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。

例1：一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額為13萬元。如果所購進貨物直接用于簡易計稅項目則需要直接全部轉(zhuǎn)出進項稅額，應轉(zhuǎn)出的進項稅額即為當初已認證抵扣過的進項稅額13萬元。

二、實際成本法。對于已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

例2:a公司(一般納稅人)購買一批物資于年終發(fā)放給職工，所購買物資已取得增值稅專用發(fā)票。按照增值稅的規(guī)定，購買用于職工福利或個人消費的貨物的進項稅不得從銷項稅額中抵扣。但取得的增值稅發(fā)票應當進行認證。在認證之后再從當期進項稅中轉(zhuǎn)出。實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)改變用途，用于集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務(wù)的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除。比如某生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營用的外購白糖作為職工福利發(fā)放給員工。外購的白糖在購買的當期已認證并抵扣，后期用于職工福利，用于職工福利時的實際成本為10萬元，則進行抵扣是按照用于職工福利當期白糖的實際成本10萬元與9%的稅率計算應轉(zhuǎn)出進項稅為0.9萬元。

應當注意的是，購進貨物、勞務(wù)用于不得抵扣情形的進項稅轉(zhuǎn)出還應當包括購進貨物、勞務(wù)相應承擔的交通運輸服務(wù)中所包含的增值稅。以上述為例，假設(shè)當期運輸白糖發(fā)生運費的實際成本為1000元，相應還應當轉(zhuǎn)出運費進項稅額1000×9%=90元。

三、成本比例法。成本比例法適用于非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本中既包括購進貨物及應稅勞務(wù)成本，也包括工資成本以及制造費用等，因此，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品不能直接計算進項稅額轉(zhuǎn)出額，而應根據(jù)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中所耗用的購進貨物及應稅勞務(wù)成本比例情況計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。計算公式為: 應轉(zhuǎn)出的進項稅額=損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實際成本×外購貨物占在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本的比例×外購貨物的增值稅稅率

例3:2023年3月某服裝廠因管理不善造成產(chǎn)品倉庫被盜，共損失產(chǎn)品賬面價值80000元，當月總的生產(chǎn)成本為420 000元，其中耗用外購原材料的價值為300000元，則損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的實際成本=80000×(300000÷420000)=57143(元)，應轉(zhuǎn)出的進項稅額=51743×13%=6726.59(元)

四、收入占比法。收入占比法適用于一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式，依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。對于納稅人而言，進項稅額轉(zhuǎn)出是按月進行的，但由于年度內(nèi)取得進項稅額的不均衡性，有可能會造成按月計算的進項轉(zhuǎn)出與按年度計算的進項轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務(wù)機關(guān)可在年度終了對納稅人進項轉(zhuǎn)出計算公式進行清算，可對相關(guān)差異進行調(diào)整。

運用收入比例法計算進項稅額轉(zhuǎn)出時需注意4點:一是“當月全部銷售額、營業(yè)額合計”是指與“當月無法劃分的全部進項稅額”有關(guān)的應稅項目銷售額、簡易計稅項目以及免稅項目銷售額，不包括與“能夠準確劃分進項稅額”有關(guān)的應稅項目銷售額、免稅項目銷售額以及簡易計稅項目；二是“當月無法劃分的全部進項稅額”是指既用于應稅項目、又用于簡易計稅項目以及免稅項目但又無法準確劃分不得抵扣的進項稅額；三是免稅項目銷售額不得進行不含稅收入的換算;四是主管稅務(wù)機關(guān)可以對按照收入比例法轉(zhuǎn)出的不得抵扣的進項稅額進行清算；五是納稅人取得的進項稅額既用于簡易計稅項目又用于一般計稅項目的，其中涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進項稅額可全額抵扣。

例4:a公司2023年7月共有兩個項目，其中項目一采用簡易計稅方法，項目二采用一般計稅方法，當月購進400萬元(不含稅)的原材料用于項目一和項目二的原材料無法準確劃分清楚。已知6月份項目一取得收入400萬元，項目二取得收入600萬元。(假設(shè)購進原材料進項稅率13%，簡易計稅方法征收率為3%，一般計稅方法稅率為9%，各項目取得的收入都是含稅收入)。首先把各項收入換算為不含稅收入，然后再計算不得抵扣的進項稅額。其中，項目一的7月不含稅收入=400÷(1+3%)=388.35(萬元)；項目二的7月不含稅收入=600÷(1+9%)=550.46(萬元)。不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額=400×13%×388.35÷(388.35+550.46)=21.51(萬元)。

五、建設(shè)規(guī)模占比法。建設(shè)規(guī)模法只適用房地產(chǎn)企業(yè)。對房地產(chǎn)公司房產(chǎn)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅轉(zhuǎn)出按照“建設(shè)規(guī)?！闭急冗M行轉(zhuǎn)出。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模)。房產(chǎn)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。而此處的“建設(shè)規(guī)?！笔墙ㄖ娣e，

例5:某房產(chǎn)公司開發(fā)a、b兩個樓盤，a項目適用簡易計稅方法，b樓盤適用一般計稅方法。2023年7月發(fā)生廣告費106萬元(取得專用發(fā)票，稅額6萬元)，假設(shè)該廣告費無法區(qū)分專門針對哪個樓盤。a樓盤已符合交房條件，當月確認銷售收入為5000萬元。b樓盤尚處于預售階段，當月預售房款為2000萬元。兩個樓盤建設(shè)規(guī)模分別為2萬和4萬平方米，則不得抵扣的進項稅額為2萬元[6×2÷(2+4)]。

六、還原計算法。還原計算法適用于外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品改變用途或發(fā)生非正常損失;改變用途的進項稅轉(zhuǎn)出。由于外購免稅農(nóng)產(chǎn)品是在“含稅”狀態(tài)下(即“含稅”支付額)計算抵扣進項稅額的，當納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品進行會計處理時，即分離出進項稅額和不含稅成本;而當不含稅成本(不含稅支付額)下的免稅農(nóng)產(chǎn)品及運費改變用途及發(fā)生非正常損失需轉(zhuǎn)出進項稅額時，則必須先將不含稅支付額還原成含稅支付額，然后再計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。免稅農(nóng)產(chǎn)品(計算抵扣進項稅額的貨物)，進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/(1-9%)×9%

例6：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進小米，支付買價100，則可以自行計算抵扣9%的進項稅額，所以100分為兩部分:100×91%=91計入賬面成本、100×9%=9作為進項稅額抵扣，現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進項稅額=當初抵扣過的進項稅額=9萬元。假如現(xiàn)在告知賬面成本91，則不能直接用91×9%做轉(zhuǎn)出，也不能按照91/(1+9%)做轉(zhuǎn)出，因為當初是用100×9%抵扣的進項稅額，所以現(xiàn)在要把91還原為當初小米的買價100，可以按照數(shù)學方法解決:設(shè)小米的買價為未知數(shù)x，那么x×(1-9%)=賬面成本91萬元，則小米的買價x=91/(1-9%)=100(萬元)，然后100×9%等于當初抵扣過的進項稅額9萬元，即為現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進項稅額。

應當注意：納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額，相應進項稅轉(zhuǎn)出時，也應當按照10%的扣除率還原計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

七、平銷返利換算法。平銷返利換算法適用于納稅人外購貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金計算轉(zhuǎn)出的進項稅額。《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。應沖減進項稅金的計算公式為: 當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。國稅發(fā)〔2004〕136號還規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返利收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

例7:某商場2023年1月份從某糧油加工廠購進一批食用植物油，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30 000元，增值稅為2700元；2023年3月份，該商場從糧油加工廠取得返還資金10900元，則該商場3月份應轉(zhuǎn)出進項稅額為: 應轉(zhuǎn)出的進項稅額 =10900÷(1+9%)×9%=900(元)

八、凈值計算法。凈值法主要適用已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的進項稅轉(zhuǎn)出。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)對外出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度，所以，其發(fā)生的成本費用應當以折舊或攤銷方式分期計入當期損益。對于已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

例8:某企業(yè)為一般納稅人， 2023年5月1日購進復印機一臺，在會計上作為固定資產(chǎn)核算，折舊期五年，取得增值稅專用發(fā)票列明的貨物金額1萬元，于當月認證抵扣。2023年12月，該納稅人因管理不善復印機被盜，該非正常損失購買的固定資產(chǎn)不得進項抵扣，應于發(fā)生的次月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:固定資產(chǎn)的凈值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元，應轉(zhuǎn)出的進項稅額=9000×13%=1170元

應當注意:1、已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的進項稅轉(zhuǎn)出還應當包括購進固定資產(chǎn)相應承擔的交通運輸服務(wù)中所包含的增值稅。在會計處理上，購買固定資產(chǎn)所發(fā)生的運費屬于直接費用，應當予以資本化。在計算該固定資產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出時，還應當包括購買固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費用。2、購買不動產(chǎn)用于不得抵扣情形的進項稅轉(zhuǎn)出僅限于不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的貨物(構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施)、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

【第9篇】2023運費進項稅抵扣

導讀：公司班車運費發(fā)票是不是可以抵扣其進項稅額呢，對于這一問題，其實在相關(guān)的政策依據(jù)中，已經(jīng)有明確的說明了這一問題。對此，本篇文章首先將會給您分析這一問題，然后小編將會給您具體的講述公司班車運費的財務(wù)處理，詳情如下。

公司班車運費發(fā)票是否可以抵扣進項稅呢附政策依據(jù)

答：小編了解到，公司班車運費發(fā)票是不可以抵扣進項稅的。

增值稅一般納稅人購買貨物和銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的運輸費用，可以根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額按7％的扣除率計算進項稅額，記入增值稅——進項稅科目，可以抵扣銷項稅。但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算進項稅額。

財稅［2016］36號附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

公司班車運費如何做財務(wù)處理？

小編認為，如果是公司班車運費，可以這樣處理合適：

根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理：

借：管理費用/銷售費用/制造費用/在建工程等

應付職工薪酬-職工福利

【第10篇】營改增運費進項稅計算

什么是“增值”？打個比方，甲在a市賣鞋子100元/雙，乙向甲購買一雙鞋子共計100元，并在b市按每雙150元的價格出售共得150元。乙從甲處購買鞋子，在b市出售增值50元！這50元就是稅法上所講的“增值”。

你可能會說，我還有運費，人工費等等。在稅法上講“增值”指僅就“價格”有變得的部分，“增值稅”只對價格有變得部分增稅不考慮其它因素！

我國現(xiàn)行增值稅對納稅人實行分類管理，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

原增值稅納稅人以生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務(wù)的年應稅銷售額為標準進行登記，營改增試點納稅人以發(fā)生應稅行為的年應稅銷售額為準備進行登記。具體如下：

年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括減免稅銷售額以及按規(guī)定允許從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應按照適用稅率（征收率）換算為不含稅的銷售額。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別

營改增后，應繳增值稅該怎么算？

目前我國增值稅實行購進扣稅法，即：納稅人發(fā)生應稅行為時按照銷售額計算銷項稅額，購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，以支付或負擔的稅款為進項稅額，同時允許從銷項稅額中抵扣進項稅額，這樣就相當于僅對發(fā)生應稅行為的增值部分征稅。

一般計稅方法

應納稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額。當銷項稅額小于進項稅額時，不足抵扣的部分可以轉(zhuǎn)接下棋繼續(xù)抵扣。

銷售額及銷項稅額的扣減：納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應從當期的進項稅額中扣減。

簡易計稅方法

應納稅額 = 銷售額 x 征收率。不得抵扣進項稅額。

銷售額及銷項稅額的扣減：納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的銷售額，應當從當期的銷售額中扣減；扣減當期銷售銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

注意：納稅人提供應稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

哪些進項稅不能抵扣

進項稅不能抵扣，分為四種情況：用于某些特定項目；與非正常損失有關(guān)；購進特定服務(wù)；財政部和總局規(guī)定的其他情形。

（一）用于某些特定項目

購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，如果用于以下項目，則相應的進項稅，不得抵扣。

1、用于簡易計稅方法計稅項目；

2、用于免征增值稅項目；

3、用于集體福利和個人消費，交際應酬費屬于個人消費。

上述進項稅，如果是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進項稅，必須是專門用于上述項目的，才不可以抵扣，如果是混用的，也用于應稅項目，則進項稅可以全額抵扣。

（二）與非正常損失有關(guān)

與非正常損失有關(guān)的以下進項稅，不得抵扣：

1、與非正常損失的購進貨物有關(guān)的進項稅；

2、與非正常損失有關(guān)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的貨物有關(guān)的進項稅，貨物不包括固定資產(chǎn)；

3、與非正常損失的不動產(chǎn)有關(guān)的進項稅；

4、與非正常損失的不動產(chǎn)在建工程有關(guān)的進項稅。

非正常損失，是指被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違法被依法沒收、銷毀、拆除。需要指出的是，因著火造成的損失，不屬于非正常損失。

有關(guān)的進項稅，包括所有相關(guān)的進項稅。以在建工程為例，相關(guān)的貨物、設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)等都不得抵扣。

（三）購進特定服務(wù)

購進以下服務(wù)的進項稅，不得抵扣：

旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

購進貸款服務(wù)不能抵，意味著支付銀行貸款利息的進項稅，不得抵扣。

餐飲服務(wù)不能抵扣，但是住宿服務(wù)沒規(guī)定不讓抵扣，意味著住宿取得的進項稅發(fā)票可以抵扣。

哪些進項稅額可以從銷項稅額中抵扣：

1. 從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

增值稅專用的發(fā)票具體包括以下3種：

增值稅專用發(fā)票。是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)開具的發(fā)票。

貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。是試點地區(qū)一般納稅人提供應稅勞務(wù)和應稅服務(wù)開具的發(fā)票。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。是從事機動車零售業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人使用稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票。

2. 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

試點納稅人在進口貨物辦理報關(guān)進口手續(xù)時，需向海關(guān)申報繳納進口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明，其取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準予抵扣。

納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率

3. 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售票據(jù)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

計算公式為：進項稅額=買價x扣除率

4.自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

對營改增納稅人而言，進項稅抵扣是一個非常重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因為進項稅抵扣造成的。

進項稅轉(zhuǎn)入是指納稅人購入的，因?qū)Ｓ糜诿舛愴椖?、簡易征收項目而不能抵扣進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，如果用途改變，比如也用于允許抵扣進項稅的應稅項目，則可在改變用途的次月，抵扣相應的進項稅。具體按照下列公式計算：

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)*適用稅率。（凈值是指按照會計制度計提折舊或攤銷后的余額。應有合法有效的增值稅扣稅憑證）

為了盡量擴大抵扣，納稅人購進固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)時，最好不要專用于免稅項目和簡易征收項目，而是與應稅項目混用，這樣購進時，就可以抵扣進項稅。如果只能專用于免稅項目和簡易征收，也應在取得發(fā)票后，及時認證，但是暫不抵扣，為以后抵扣提供便利。

進項稅轉(zhuǎn)出是指已經(jīng)抵扣了進項稅，但是又發(fā)生了不得抵扣的情形，應當將相應的進項稅，自當期進項稅中扣減，無法確定進項稅的，按照實際成本計算應扣減的進項稅額。

舉例：a公司2023年1月購進一批原料，進項稅是60萬元，在2月申報1月增值稅時，全額抵扣了。但是在3月份原料被盜，與被盜的原料對應的進項稅是10萬元，由于這10萬元不會再產(chǎn)生與之匹配的銷項稅，所以這10萬不得抵扣，但由于在2月申報時抵扣的60萬中，包含著不得抵扣的10萬，所以，應自3月份其他可以抵扣的進項稅中，轉(zhuǎn)出10萬元。

如果用于應稅項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，在抵扣進項稅后，又專門用于免稅項目、簡易征收項目或被依法拆除，也應計算不得抵扣的進項稅。按下列公式計算：

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值*適用稅率。

納稅人應該按照進項稅抵扣的規(guī)定，及時區(qū)分不得抵扣的進項稅。如果實在無法區(qū)分，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額*（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）/當期全部銷售額

如果該轉(zhuǎn)出不轉(zhuǎn)出，則少繳增值稅，留下極大的隱患。為避免已經(jīng)抵扣進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)再做進項稅轉(zhuǎn)出，納稅人應盡量維持固定資產(chǎn)用于應稅項目。

進項稅抵扣的經(jīng)濟分析

進項稅是納稅人自己在購進貨物或服務(wù)時，支付給對方的，是自己花的錢。如果不能抵扣，則不能抵扣的進項稅計入成本。能抵扣沒有抵扣，則降低成本的好處也主動放棄了。

納稅人抵扣進項稅，可以少繳稅款，緩解現(xiàn)金流的壓力。

進項稅抵扣風險的控制

為控制進項稅抵扣的風險，納稅人應健全抵扣機制，包括制定發(fā)票管理制度，納稅申報流程制度等。

通過制定發(fā)票管理制度，防止出現(xiàn)該取得發(fā)票沒有取得發(fā)票，該及時抵扣沒有及時抵扣的情況發(fā)生。

通過納稅申報流程制度，及時發(fā)現(xiàn)應該做進項稅處理的事項，該轉(zhuǎn)出就及時轉(zhuǎn)出，該轉(zhuǎn)入及及時轉(zhuǎn)入，防止多抵扣和少抵扣情況的發(fā)生。

【第11篇】增值稅運費抵扣進項稅

路運費的貨票能否抵扣進項稅？

一般納稅人在外地購進的貨物因需火車運輸，故由汽車運到火車站，承運方開具公路運輸發(fā)票，有真實的貨物交易和鐵路運費發(fā)票，收貨方和發(fā)貨方均為一個單位，取得的公路運輸發(fā)票能否抵扣進項稅額？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》 （國稅發(fā)[1995]192號）規(guī)定：準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣。

同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》 （國稅發(fā)[2006]67號）第五條規(guī)定：開具《貨運發(fā)票》的要求（二）填開《貨運發(fā)票》時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼外，其他內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機關(guān)及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號碼、開票人。

所以，貴公司開具的發(fā)票如果符合上述文件規(guī)定將可以抵扣。

哪些運費發(fā)票是可以抵扣稅的？

準予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套用全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運地、達到地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則不予抵扣，準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。

路運費的貨票能否抵扣進項稅？上文小編介紹了這個內(nèi)容是如何處理的，關(guān)于這個內(nèi)容要符合相關(guān)稅務(wù)總局針對增值稅征收管理的相關(guān)要求才能抵扣的，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學堂的更新！

【第12篇】取得運費增值稅普通發(fā)票可以抵扣進項稅額嗎

一般情況下，一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，以發(fā)票上注明的增值稅額作為進項稅額進行抵扣，但是實務(wù)中，卻出現(xiàn)了幾種普通發(fā)票也可以抵扣進項稅額的情形，下面來進行舉例說明。

1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。同時稅率欄次填寫免稅。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由于生產(chǎn)者自身不方便開具發(fā)票，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。國家為鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，對農(nóng)產(chǎn)品執(zhí)行低稅率，并規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。但是我們知道增值稅環(huán)環(huán)抵扣，具有傳導機制，國家對上游的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅不能加大下游企業(yè)的稅負，才出現(xiàn)了普通發(fā)票計算抵扣這一特殊規(guī)定（如果按照普通發(fā)票不能抵扣進項勢必會加大企業(yè)稅收負擔)。

因此自己給自己開普通發(fā)票抵扣，這就是這個收購發(fā)票的特色，所以當然管控也非常嚴格，不然虛開就會泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個涉案金額都會很大。

除了審批嚴格，開具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準備齊全，以備稅務(wù)局檢查，包括但不僅限于購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。

由于發(fā)票是普通發(fā)票，因此農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計算抵扣，不是勾選抵扣，計算稅率為9%。

舉個例子：藍景公司從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處取得農(nóng)產(chǎn)品，自行開具1張收購發(fā)票，票面金額1000元，稅率是“免稅”，這個時候可以按照票面金額計算能抵扣的進項稅＝1000*9%＝90元（由于是免稅，我們可以理解1000元就是不含稅金額，因此是1000*9%而不是1000/(1+9%)*9%。

增值稅申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。份數(shù)1，金額1000，稅額90.

2、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購者代開（可以簡單理解和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票區(qū)別只是開具主體不同罷了。

主要有下面兩種情況：

1、農(nóng)場和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。

進項稅額的計算和申報跟農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票相同。

【第13篇】代理運費進項稅票如何處理

代理運費進項稅票如何處理?

物流公司開據(jù)的代理運費服務(wù)業(yè)發(fā)票不屬于可以抵扣的扣稅憑證,不能抵扣進項稅.

另外,根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第七條運輸發(fā)票抵扣問題規(guī)定,……(三)一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票,不得計算抵扣進項稅額.

所述物流公司只有取得了稅務(wù)機關(guān)授權(quán),代開的運輸發(fā)票才能按規(guī)定計算抵扣進項稅額.

相關(guān)規(guī)定:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國稅發(fā)[2003]121號)附件2《運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第三條規(guī)定,運輸單位提供運輸勞務(wù)自行開具的運輸發(fā)票,運輸單位主管地方稅務(wù)局及省級地方稅務(wù)局委托的代開發(fā)票中介機構(gòu)為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票準予抵扣.其它單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣.

附件3《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認定和年審試行辦法》中規(guī)定,符合代開票納稅人條件的,可在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理代開票納稅人認定手續(xù).

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)第十九條規(guī)定,條例第九條所稱增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù).

【第14篇】增值稅進項稅額運費抵扣

貨運領(lǐng)域，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+物流”的深入發(fā)展，沒有一輛車的“無車承運”模式也逐漸成為一種新業(yè)態(tài)。無車承運人指的是不擁有車輛而從事貨物運輸?shù)膫€人或單位。

無車承運人具有雙重身份，對于真正的托運人來說，其是承運人；但是對于實際承運人而言，其又是托運人。無車承運人一般不從事具體的運輸業(yè)務(wù)，只從事運輸組織、貨物分撥、運輸方式和運輸線路的選擇等工作，其收入來源主要是規(guī)?；摹芭l(fā)”運輸而產(chǎn)生的運費差價。

所謂無車承運業(yè)務(wù)，就是無運輸工具承運貨物運輸業(yè)務(wù)，就是經(jīng)營者以承運人的身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人的責任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

無車承運業(yè)務(wù)適用增值稅稅率是多少

依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定：無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅，目前是10%。

進項稅額如何抵扣

《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（公告2023年第30號）第二條規(guī)定：納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務(wù);

（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

特別注意：根據(jù)《財務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定：

自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

（1）、納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(2)、納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(3)、本通知所稱通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

同時，《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部2023年第66號）對電子普通發(fā)票開具等諸多問題進項了明確。

互聯(lián)網(wǎng)物流平臺試點企業(yè)如何代開增值稅專用發(fā)票

（一）經(jīng)省局批準，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

1.在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

2.提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

3.在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

4.注冊為該平臺會員。

（二）納入試點范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)，應當具備以下條件：

1.國務(wù)院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且試點資格和無車承運人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。

2.平臺應實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。

（三）試點企業(yè)按照以下規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票：

1.試點企業(yè)僅限于為符合條件的會員，通過本平臺承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。

2.試點企業(yè)應與會員簽訂委托代開專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本由省局統(tǒng)一制定。

3.試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號碼或組織機構(gòu)代碼）。

貨物運輸服務(wù)接受方以試點企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進項稅額。

4.試點企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。

5.試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。

6.試點企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費用。

（來源：《 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》稅總函〔2017〕579號）

整理 | 小滾珠 無車承運人之家

來源 | 六安稅務(wù)、安徽稅務(wù)

此文系作者個人觀點，不代表物流沙龍立場

【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品的運費增值稅抵扣進項稅額

可抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額有哪些憑證

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,可以抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的憑證如下:

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣.

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣.

3.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票.

4.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票.收購的貨物非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的,應要求銷售方開具增值稅專用發(fā)票.

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法有哪幾種

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法有三種,主要是:

1.投入產(chǎn)出法

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價時,應依據(jù)合理的方法歸集和分配.

平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價,不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用.期末平均買價計算公式:

期末平均買價=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價+當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當期買價)/(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量+當期購進農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量)

2.成本法

當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額(含稅)不包括不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購進農(nóng)產(chǎn)品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用.

對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當期主營業(yè)務(wù)成本以及核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率時,試點納稅人應依據(jù)合理的方法進行歸集和分配.

農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請核定.

年度終了,主管稅務(wù)機關(guān)應根據(jù)試點納稅人本年實際對當年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額進行納稅調(diào)整,重新核定當年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率.

3.參照法

新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的,試點納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率.次年,試點納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請核定當期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并據(jù)此計算確定當年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額,同時對上一年增值稅進項稅額進行調(diào)整.核定的進項稅額超過實際抵扣增值稅進項稅額的,其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;核定的進項稅額低于實際抵扣增值稅進項稅額的,其差額部分應按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定將進項稅額做轉(zhuǎn)出處理.

【第16篇】銷售運費抵扣進項稅嗎

有的企業(yè)當月進項發(fā)票不夠，于是腦洞大開，打起了運費專用發(fā)票的主意，大量虛開運費專用發(fā)票。須不知，運費發(fā)票進項抵扣占比太高，稅務(wù)局也會火眼金睛地識破你。

正常企業(yè)運費發(fā)票進項抵扣占全部進項抵扣的比若達到一定比例，就會存在風險。稅務(wù)局會請你去喝茶，問你是不是存在虛抵進項的可能。

老徐提醒您：合法經(jīng)營，防范稅務(wù)風險！