1元股權轉(zhuǎn)讓印花稅（3篇）

【第1篇】1元股權轉(zhuǎn)讓印花稅

案 例

王總有個有限責任公司，100%控股，注冊資金100萬元，全部屬于認繳，也就是實收資本0元。

經(jīng)過2年經(jīng)營，截止目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產(chǎn)1000萬元。

現(xiàn)在要股權轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標明的轉(zhuǎn)讓價格0元。

提 醒

自然人股權0元轉(zhuǎn)讓，并不代表0元個稅！

分析：股權轉(zhuǎn)讓價格0元是否明顯偏低？

1、國家稅務總局公告2023年第67號《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

1.股權轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉(zhuǎn)讓收入。

2、股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額=1000萬元*100%=1000萬元

3、因此核定股權轉(zhuǎn)讓收入=1000萬元

股權轉(zhuǎn)讓個稅？

股權轉(zhuǎn)讓屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應繳個人所得稅=（股權轉(zhuǎn)讓收入-取得股權時的原值和合理費用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元

股權轉(zhuǎn)讓印花稅？

轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元

來源：郝老師說會計

【第2篇】0元股權轉(zhuǎn)讓印花稅要交

文 | 陳松祥

稅法規(guī)定，自然人股東對外轉(zhuǎn)讓股權，轉(zhuǎn)讓方要繳納個人所得稅及印花稅，但是，如果股東出資設立企業(yè)時，注冊資本金并未實繳，即取得股權初始投資成本為0， 那么這些未實繳出資的股東，在經(jīng)營一段時間之后，是否可以將自己的股權0元轉(zhuǎn)讓呢？ 0元轉(zhuǎn)讓股權，從民法角度來說，只要不是為了逃避債務，都是合法的。因為根據(jù)《民法典》第五百三十八條規(guī)定，為了逃避債務?0元轉(zhuǎn)讓股權，轉(zhuǎn)讓?為可能會被撤銷。那么0元轉(zhuǎn)讓股權，稅務局會不會認可呢？

舉個例子

2023年，張總與幾個志同道合的朋友成立了天利科技有限公司（以下簡稱“天利公司”）：注冊資本3000萬元，實繳資本0元，張總占股25%。2023年底，所有者權益1000萬元（即凈資產(chǎn)1000萬元），2023年4月8日，該公司股東張總與劉女士簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，張總將其持有該公司25%股權以人民幣0元轉(zhuǎn)讓給劉女士。

張總：本次股權收入為0元，股權成本為0元，無轉(zhuǎn)讓所得，無需繳納個人所得稅。

稅務機關：對于張總本次股權轉(zhuǎn)讓，應核定其轉(zhuǎn)讓收入，征收個人所得稅。

那么我們來分析一下到底要不要交稅？

《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告 2014 年第 67 號）（以下簡稱“稅總67號公告”），對個人轉(zhuǎn)讓股權的個人所得稅計算問題做了相應規(guī)定。

根據(jù)（稅總67號公告）第四條的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%的稅率繳納個人所得稅，

股權轉(zhuǎn)讓應交個稅=（股權轉(zhuǎn)讓收入-股權原值-合理稅費）×20%。

問題是：這種未實繳出資的股權轉(zhuǎn)讓，如何確定股權轉(zhuǎn)讓收入和股權的原值呢？

根據(jù)（稅總67號公告）第十一條的規(guī)定，股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的情況下，稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入。

那么如何界定股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低？

稅總67號公告第十二條規(guī)定，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。

認繳制下，股東并未向公司實繳注冊資本金即取得了一定的股權份額，股權原值為0，但企業(yè)經(jīng)過一段時間的生產(chǎn)經(jīng)營累計，股東權益不再為0，此時股東再轉(zhuǎn)讓自己所持股權，股權的價值就不再為0，如果股東為了避稅而0元進行股權轉(zhuǎn)讓，則會面臨被稅務機關核定的風險。根據(jù)稅總67號公告第十四條，稅務機關核定轉(zhuǎn)讓股權轉(zhuǎn)讓收入時，首選按照股權對應的凈資產(chǎn)份額進行核定。

天利公司的凈資產(chǎn)為1000萬元，張總持股比例為25%即對應的凈資產(chǎn)份額為250萬元，而張總以0元轉(zhuǎn)讓，顯然低于對應的凈資產(chǎn)份額，屬于申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，且無證據(jù)證明其屬于稅總67號公告第十三條所列的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低、有正當理由的情形，主管稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入。

根據(jù)稅總67號公告第十四條，稅務機關可以核定張總的股權轉(zhuǎn)讓收入是其對應的股權對應的凈資產(chǎn)份額，即250萬元。算出了股權轉(zhuǎn)讓收入，我們還要算出股權的原值，就是成本，才能確定股權轉(zhuǎn)讓所得。

根據(jù)稅總67號公告第十五條，個人轉(zhuǎn)讓股權，以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。

因張總認繳出資為3000×25%=750萬元，但其實繳出資為0元，即取得股權時實際支付的價款為0元，假設其取得股權直接相關的合理稅費為0元，那么，張總?cè)〉迷摴蓹嗟脑禐?元，股權轉(zhuǎn)讓所得=股權轉(zhuǎn)讓收入-股權原值-合理稅費=應納稅所得額，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅：

轉(zhuǎn)讓股權收入為=1000×25%=250萬元

需要繳納的印花稅為250×0.05%=0.125萬

應納稅所得額=250-0-0.125=249.875萬元

應繳個人所得稅=249.875×20%=49.975萬元

【第3篇】0元股權轉(zhuǎn)讓交印花稅嗎

案例

王總有個有限責任公司，100%控股，注冊資金100萬元，全部屬于認繳，也就是實收資本0元。

經(jīng)過2年經(jīng)營，截止目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產(chǎn)1000萬元。

現(xiàn)在要股權轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標明的轉(zhuǎn)讓價格0元。

提醒

自然人股權0元轉(zhuǎn)讓，并不代表0元個稅！

分析：股權轉(zhuǎn)讓價格0元是否明顯偏低？

1、國家稅務總局公告2023年第67號《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉(zhuǎn)讓收入。

2、股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額=1000萬元*100%=1000萬元

3、因此核定股權轉(zhuǎn)讓收入=1000萬元

股權轉(zhuǎn)讓個稅？

股權轉(zhuǎn)讓屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應繳個人所得稅=（股權轉(zhuǎn)讓收入-取得股權時的原值和合理費用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元

股權轉(zhuǎn)讓印花稅？

轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元